OBSERVAES IMPORTANTES

I. No Ativo Circulante e no Passivo Circulante, classificam-se as contas que representam direitos e obrigaes, respectivamente, cujos vencimentos ocorram at o fim do exerccio social seguinte ao do Balano Patrimonial em que constarem; II. No Ativo Realizvel a Longo Prazo e no Passivo Exigvel a Longo Prazo, classificam-se as contas que representam direitos e obrigaes, respectivamente, cujos vencimentos ocorram aps o trmino do exerccio social seguinte ao Balano Patrimonial em que constarem; III. Denomina-se exerccio social o perodo de 12 meses. Normalmente o exerccio social coincide com o ano civil (1 de janeiro a 31de dezembro); IV. As contas do Grupo Ativo so ordenadas no Balano Patrimonial de cima para baixo, em ordem decrescente em relao ao respectivo grau de liquidez (possibilidade de serem convertidas em dinheiro); V. As contas do Grupo Passivo so ordenadas no Balano Patrimonial de cima para baixo, em ordem decrescente em relao ao respectivo grau de exigibilidade (prazo para pagamento da respectiva conta, quanto menor esse prazo maior o grau de exigibilidade da conta); VI. As contas do Grupo Resultados de Exerccios Futuros, constantes no Grupo do Passivo Patrimonial, representam contas de receitas recebidas antecipadamente, que s sero realizadas em outro exerccio; VII. Em anexo, trazemos o modelo do Plano de Contas Referencial, estabelecido pela Secretria da Receita Federal, para ser adotado pelas entidades em virtude das alteraes introduzidas pela nova Lei das S/As (Lei 11.638/07) e para fins de adaptao pelos sistemas informatizados de contabilidade em virtude da escriturao contbil digital (sped Contbil).

6. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

S, Antonio Lopes de. Plano de Contas. 11 ed. So Paulo: Atlas, 2002. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Geral Fcil. 3 ed. So Paulo: Atlas, 2002. IUDCIBUS, Srgio de e MARION, Jos Carlos. Introduo Teoria da Contabilidade. 4 ed. So Paulo: Atlas, 2007.

SANTOS, Jos Luiz dos, SCHMIDT, Paulo, FERNANDES, Luciane Alves e MACHADO, Nilson Perinazzo. Teoria da Contabilidade. So Paulo: Altas, 2007. IUDCIBUS, Srgio de, MARTINS, Eliseu e GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade. Suplemento. 1 ed. 2 Reimpresso. So Paulo: Atlas, 2008. www.cfc.org.br www.iob.com.br www.portaltributario.com.br

1. 1.1 1.1.01 1.1.01.01 1.1.01.01.01 1.1.01.02 1.1.01.02.01 1.1.01.02.02 1.1.01.02.03 1.1.01.03 1.1.01.03.01

ATIVO Circulante Disponvel Caixa Caixa pequenas despesas Banco conta movimento Banco do Brasil S/A. Banco Ita Unibanco S/A. Bradesco Aplicaes financeiras Banco do Brasil S/A.

1.1.01.03.02 1.1.01.03.03 1.1.02 1.1.02.01 1.1.02.02 1.1.03 1.1.04 1.1.05 1.1.06 1.1.07 1.1.08 1.1.08.01 1.1.09 1.1.09.01 1.1.09.02 1.1.09.03 1.1.09.04 1.1.09.05 1.1.09.06 1.1.09.07 1.1.09.08 1.1.10 1.1.10.01 1.1.10.02 1.1.10.03 1.1.10.04 1.1.10.05 1.1.11 1.1.11.01 1.1.12 1.1.12.01 1.1.12.02 1.1.12.03 1.1.12.04 1.1.12.05 1.1.12.06 1.2 1.2.01 1.2.01.01 1.2.02 1.2.02.01 1.2.02.02 1.2.03 1.2.03.01 1.2.03.02 1.2.03.03

Banco Ita Unibanco S/A. Bradesco S/A. Clientes Cliente X Cliente Y Duplicatas a receber (-) Duplicatas descontadas (-) Proviso p/ crditos de liquidao duvidosa Adiantamento a fornecedores Adiantamento a empregados Ttulos a receber Nota promissria a receber Impostos diversos a compensar ICMS a recuperar IPI a recuperar IRRF a recuperar CSLL a recuperar PIS a recuperar INSS a recuperar COFINS a recuperar Outros tributos a recuperar Estoques Mercadorias para Revenda Produtos em elaborao Matria prima Material de embalagem Materiais de Uso/Consumo Ttulos e valores mobilirios Depsito p/ incentivo fiscal Despesas antecipadas Juros s/ emprstimo de capital de giro Juros s/ financiamento Imobilizado Despesas financeiras Seguros Vale transporte Outras No Circulante Realizvel a longo prazo Aplicaes em Incentivos Fiscais Investimentos Participao empresas aes diversas Outros investimentos Imobilizado Terrenos Mveis e utenslios (-) Depreciao mveis e utenslios

1.2.03.04 1.2.03.05 1.2.03.06 1.2.03.07 1.2.03.08 1.2.03.09 1.2.03.10 1.2.03.11 1.2.03.12 1.2.03.13 1.2.04 1.2.04.01 1.2.04.02 1.2.04.03 1.2.04.04 1.2.04.05 1.2.04.06 2. 2.1 2.1.01 2.1.02 2.1.03 2.1.04 2.1.05 2.1.06 2.1.07 2.1.08 2.1.09 2.1.10 2.1.11 2.2 2.2.01 2.2.01.01 2.3 2.3.01 2.3.01.01 2.3.01.02 2.3.02 2.3.02.02 2.3.02.03 2.3.03 2.3.04 2.3.04.01 2.3.04.02 2.3.04.03

Instalaes (-) Depreciao instalaes Mquinas, equipamentos e ferramentas (-) Depreciao mquinas, equipamentos e ferramentas Computadores e perifricos (-) Depreciao Computadores Veculos (-) Depreciao veculos Imveis (-) Depreciaes Imveis Intangveis Marcas e Patentes (-) Amortizao Marcas e patentes Pesquisa e desenvolvimento (-) Amortizao Pesquisas e desenvolvimento Direitos autorais (-) Amortizao sobre direitos autorais PASSIVO Circulante Salrios a pagar Fornecedores Duplicatas a pagar Emprstimos e financiamentos a pagar Impostos a pagar / recolher Ttulos a pagar Encargos Sociais a Recolher Outros Ttulos a Pagar Aluguis a pagar gua e Luz a pagar Dividendos Propostos a Pagar No Circulante Exigvel a Longo Prazo Promissrias a Pagar de Longo Prazo Patrimnio Lquido Capital Social Capital Subscrito (-) Capital a Integralizar Reserva de capital gio na emisso de aes Alienao de partes beneficirias Ajustes de Avaliao Patrimonial Reservas de Lucros Reserva Legal Reserva Estatutria Reserva para Contingncias

2.3.04.04 2.3.04.05 2.3.04.06 2.3.04.07 2.3.05 2.3.06 2.3.06.01 2.3.06.02

Reserva de Incentivos Fiscais Reserva de Reteno de Lucros Reserva de Lucros a Realizar Reserva Especial para Dividendos Obrigatrios No Distribudos (-) Aes em Tesouraria (-) Prejuzos Acumulados Lucros do exerccio (-) Prejuzos do exerccio

3. 3.1 3.1.01 3.1.01.01 3.2 3.2.01 3.2.01.01 3.2.01.02 3.2.01.03 3.2.01.04 3.2.01.05 3.2.01.06 3.2.01.07 3.2.01.08 3.2.01.09 3.2.01.10 3.2.01.11 3.2.01.12 3.2.01.13 3.2.01.14 3.2.01.15 3.2.01.16 3.2.01.17 3.2.01.18 3.2.01.19 3.2.01.20 3.2.01.21 3.2.01.22 3.2.01.23 3.2.01.24 3.2.01.25 3.2.01.26 3.2.01.27 3.2.01.28 3.2.01.29 3.2.01.30

DESPESAS Custos diretos da produo Custos dos produtos vendidos CMV Despesas Operacionais Despesas Administrativas Salrios e ordenados Adicional noturno gua / Esgoto Alimentao Aluguis e arrendamento Assistncia mdica/social Associao de classe Contribuio/donativos Correios Depreciao/Amortizao Despesas com manuteno da loja Farmcia Frias FGTS Gs Horas extras Impostos e taxas Impressos Indenizaes/aviso prvio INSS Legais e judiciais Luz e energia Materiais de consumo Multas de trnsito Multas fiscais Pr labore Propaganda e publicidade Reprodues Revistas e jornais 13 Salrio

3.2.01.31 3.2.01.32 3.2.01.33 3.2.01.34 3.2.01.35 3.2.01.36 3.2.02 3.2.02.01 3.2.02.02 3.2.02.03 3.2.02.04 3.2.02.05 3.2.02.06 3.2.02.07 3.2.02.08 3.2.02.09 3.2.03 3.2.03.01 3.2.03.02 3.2.03.03 3.3 4. 4.1 4.1.01 4.1.01.01 4.1.02 4.1.02.01 4.2 4.2.01 4.2.01.01 4.2.01.02 4.2.01.03 4.2.01.04 4.2.01.05 4.2.02 4.2.02.01 4.3 4.3.01 4.3.01.01 4.3.01.02 4.3.01.03 4.3.01.04 4.3.01.05 4.3.01.06 4.3.01.07

Seguros Servios terceiros pessoa fsica Servios terceiros pessoa jurdica Telefone Vale transporte Viagens e representaes Despesas Comerciais Crditos de Liquidao Duvidosa Amostra grtis Combustvel Comisses de venda Embalagens Fretes na entrega Impostos s/ veculos Manuteno de veculos Propaganda e publicidade Despesas financeiras Encargos e Juros de Mora Despesas Bancrias Outras taxas e encargos Outras Despesas RECEITA Receita bruta s/ vendas e servios Receita bruta de venda Revenda de mercadorias Receita bruta de servios Prestao de servios Deduo de receita bruta vendas/servios Deduo de receita bruta de vendas Cancelamento de devolues Abatimento incondicional ICMS COFINS PIS s/ vendas e servios Deduo de receita bruta s/ servios ISS Receita operacional Receita financeira Variao monetria ativa Juros s/ aplicaes financeiras Descontos obtidos Receita de aplicaes pr-fixadas Multas ativas Dividendos Juros s/ duplicatas

4.3.02 4.3.02.01 4.3.02.02 4.3.03 4.3.03.01 4.4 4.4.01 4.4.01.01 4.5 5. 5.1 5.1.01

Recuperaes diversas Reembolsos diversos Venda de sucatas Receitas patrimoniais Resultado da venda de bens Receita de Participaes Societria Receita em Participaes com Empresa Coligadas Receita de Participaes Societria Outras Receitas CONTAS DE COMPENSAO Resultado do exerccio Apurao de resultado