Comprobantes de Pago

Base Legal -Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT -Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT -Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT Concepto El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la presentacin de servicios. Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago. Qu tipos de Comprobante de Pago existen? Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad u operacin que usted realice. A continuacin veamos algunos de estos tipos: FACTURA Base-Legal: -Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT..y-modificatorias. Concepto Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costos o gastos para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de manera, el derecho al crdito fiscal. BOLETA DE VENTA Base-Legal: -Numeral 3 del artculo 4 y numeral 3.10 del Artculo 8 de la Resolucin de .Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias. Concepto Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo-para-efecto-tributario. Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00) por operacin ser necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres-completos,-y-el-nmero-de-su-documento-de-identidad.

TICKET-O-CINTA-EMITIDO-POR-MAQUINA-REGISTRADORA Base-Legal: -Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del Artculo 8 de la Resolucin de .Superintendencia-N-007-99/SUNAT-y-modificatorias. Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en moneda nacional. Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal, crdito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto-tributario. Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crdito deducible deber: identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, consignar los apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando-el-monto-del-tributo-que-grava-la-operacin. Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas informticos, siempre que el emisor haya obtenido la autorizacin de uso correspondiente a travs del Formulario N 845. Tal es el caso de supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos-que-los-tickets-emitidos-por-mquinas-registradoras. RECIBO-POR-HONORARIOS Base-Legal: -Numeral 2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y .modificatorias. -Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto .Supremo N 054-99-EF. Concepto Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar-crdito-deducible. LIQUIDACIN-DE-COMPRA Base-Legal: -Numeral 4 del artculo 4 e inciso 1.3 del numeral 1 del artculo 6 de la Resolucin .de-Superintendencia-N-007-99/SUNAT-y-modificatorias.

Concepto Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero-de-RUC-y-as-poder-emitir-sus-comprobantes-de-pago. Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Rgimen-General-y-del-Rgimen-Especial-del-Impuesto-a-la-Renta. EXISTEN OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS QUE SON CONSIDERADOS COMO PROMPROBANTES DE PAGO.     Boletos que emiten las compaas de avin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area Recibos por el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que generen rentas de primera categora. Documentos emitidos por los bancos, por las entidades financieras y de seguros, as como por las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. Recibos por servicios pblicos de suministros de energa elctrico, agua, telfono, telgrafos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo d servicio pblico. Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico nacional de pasajeros. Boletos emitidos por las empresas de transporte pblicos nacional de pasajeros dentro del pas.

 

LA AUTORIZACION DE COMPROBANTES DE PAGO ESTA VINCULADA AL TIPO DE EMISION DEL COMPROBANTE a) Comprobantes de Pago emitidos de manera electrnica Los comprobantes de pago que pueden emitirse de manera electrnica son Recibos por Honorarios Electrnicos, Facturas Electrnicas, Notas de Crdito Electrnicas y Notas de Dbito Electrnica. Previamente deber afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea - SOL en SUNAT Virtual con su clave SOL. Para acceder a este sistema de emisin tenga en cuenta que: -Su domicilio fiscal debe tener la condicin de Habido .

-No debe hallarse en el estado de Suspensin Temporal de Actividades o Baja de .Inscripcin. -Debe estar afecto en el RUC al Impuesto a la Renta de Tercera o Cuarta Categora, .segn corresponda. Para el caso de los que emitan factura electrnica, deben adicionalmente encontrarse acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) o al Rgimen General. b) Comprobantes de Pago emitidos de manera impresa Las Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de Compra, Recibos por Honorarios, Notas de Crdito, Notas de Dbito, Guas de Remisin, Boletos de Viaje, entre otros, son algunos de los comprobantes de pago y/o documentos que pueden emitirse de manera impresa. Para tal efecto, el Formulario N 816 ser utilizado por los contribuyentes que soliciten autorizacin para la impresin. Solicite la impresin de sus comprobantes en cualquier imprenta autorizada, sin necesidad de acercarse a la SUNAT, pues las imprentas estn conectadas a travs del Sistema SUNAT Operaciones en Lnea - SOL. Lo nico que se le pide es firmar 2 ejemplares del formulario N 816 y presentar el original y copia de su documento de identidad. c) Comprobantes de Pago emitidos empleando un Sistema de Emisin Informtico (BVME) Aplicable al Boleto de Viaje de Transporte Ferroviario de Pasajeros , al Boleto de Viaje de Transporte Areo y al Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (SEAE). A fin de obtener la autorizacin para emitir los referidos comprobantes de pago por medio electrnico, se deber tener en cuenta lo siguiente: -El Operador Ferroviario Deber presentar el Formulario N 836 Solicitud de Autorizacin para la emisin de BVME para transporte ferroviario de pasajeros", llenado y suscrito por l mismo o por su representante legal acreditado en el RUC, firmando adems el CIR respectivo. Se debe dejar constancia en el mismo formulario si se autoriza a un tercero para que entregue a la SUNAT la aludida solicitud as como para que firme el CIR en su representacin. Conjuntamente con la solicitud se debe adjuntar: -Los documentos relativos al Sistema de Emisin a que se refiere el artculo 8 de la .Resolucin de Superintendencia N 173-2008/SUNAT -Copia de la resolucin que le otorga el permiso de operacin -Copia del documento de identidad vigente de quien suscribe la solicitud y -Copia del documento de identidad vigente del tercero autorizado a entregar la .solicitud y exhibicin del mismo, de corresponder. -La Compaa de Aviacin Comercial

Deber presentar el Formulario N 835 "Solicitud de Autorizacin para la emisin de BME", el cual tendr carcter de declaracin jurada, suscrita por su representante legal debidamente acreditado. La SUNAT resolver la solicitud presentada dentro del plazo de treinta (30) das hbiles computados a partir del da siguiente de presentada la solicitud, para lo cual verificar la acreditacin de contar con un Sistema de Emisin Globalizado. Vencido el plazo para resolver, operar el silencio administrativo-positivo. -Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (SEAE) Aplicable a comprobantes de pago por servicios aeroportuarios emitidos por medios electrnicos. A fin de obtener la autorizacin para emitir comprobantes de pago SEAE por medios electrnicos se deber presentar el Formulario N 0837 Solicitud de Autorizacin para la emisin de comprobantes de pago SEAE por medios electrnicos debidamente llenado y suscrito por el emisor o su representante legal acreditado en el RUC, dejando constancia en dicho formulario que se ha autorizado a un tercero para que entregue a la SUNAT la aludida solicitud as-como-para-que-firme-el-CIR-en-su-representacin. OTROS DOCUMENTOS QUE REGULAN COMPROBANTES DE PAGO. LAS NORMAS TRIBUTARIAS SOBRE

-Gua-de-Remisin-del-Transportista Es el documento que emite el Transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. Su emisin se efecta antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte. Tambin se emitir la Gua de Remisin del Transportista cuando se subcontrate el servicio, para lo cual se deber sealar los datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razn social). -Gua-de-Remisin-del-Remitente Base-Legal: Captulo V de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT modificada por las Resoluciones de Superintendencia N 004 -2003/SUNAT, N 028-2003/SUNAT y N-219-2004/SUNAT. Concepto Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos-de-una-misma-empresa-y-otros. Remitente: es el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparacin de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al almacn aduanero, tanto en el caso del traslado de mercanca nacional como de mercanca extranjera; y al consignador.

-Nota-de-Dbito Es emitida por los sujetos del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como documento sustenta torio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual-del-proveedor,-segn-conste-en-el-respectivo-contrato. -Nota-de-Crdito Base-Legal: Artculo-10-de-la-Resolucin-de-Superintendencia-07-1999/SUNAT. Concepto Es emitida por los sujetos del Rgimen Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las personas naturales generadoras de segunda y cuarta categora, con motivo de anulaciones, descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o bonificaciones slo podrn modificar comprobantes de pago que otorguen derecho a Crdito Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones-debern-constar-en-el-mismo-comprobante-de-pago. El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos, deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepcin-y,-de-ser-el-caso,-el-sello-de-la-empresa. Se excepta al vendedor, la emisin de la Nota de Crdito por la devolucin de un producto originalmente transferido, cuanto ste asume la obligacin del canje de productos por otros de la misma naturaleza, en aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos-legales-que-establezcan-que-dicha-obligacin. -Manifiesto-de-Pasajeros Base-Legal: Resolucin de Superintendencia N 156-2003/SUNAT Concepto Es el documento de control de los boletos de viaje de transporte pblico nacional de pasajeros, en el cual se detalla la informacin correspondiente al viaje efectuado. Lo emite el transportista por cada viaje y por cada vehculo antes del inicio-del-servicio-de-transporte-pblico-nacional-de-pasajeros. Si el transportista recoge pasajeros en las estaciones o paraderos de ruta, deber agregar en el manifiesto de pasajeros la informacin relativa a los mismos al momento de su embarque. En este supuesto, no ser obligatorio consignar los apellidos y nombres, tipo y nmero de documento de identificacin del pasajero ni el-nmero-de-asiento.

BAJA DE COMPROBANETS DE PAGO En-que-casos-se-debe-solicitar-la-baja-de-Comprobantes-de-Pago? Cuando se presente alguna de las siguientes circunstancias: -Por deterioro de los comprobantes de pago -Haya sufrido el robo o extravo de los mismos -Se cierre el establecimiento anexo (sucursal, depsito, local comercial, etc.), con lo -se produce el retiro de uno o ms puntos de emisin. -Se cierre definitivamente el negocio u oficina. -Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Rgimen General o .Especial, razn por la cual deber dar de baja los comprobantes de pago que .sustenten gasto o costo o crdito fiscal, hasta el ltimo da del mes precedente. Cmo-se-comunica-la-Baja-de-los-comprobantes-de-pago? Base-Legal: Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT Usted puede realizar este trmite a travs de SUNAT Virtual con la Clave SOL utilizando para ello el Formulario Virtual N 855 o en nuestros Centros de Servicios al Contribuyente presentando para ello el Formulario N 825: "Declaracin de baja y cancelacin". Para el caso particular de robo o extravo de comprobantes de pago que no hayan sido entregados, debe comunicarse este hecho dentro de los 15 das hbiles siguientes al robo u extravo, lo cual no exime al contribuyente de la obligacin de sustentar la baja con la copia certificada de la denuncia policial cuando la SUNAT as lo requiera. Esta denuncia policial debe realizarse con anterioridad a la comunicacin-de-baja-de-los-comprobantes-robados-o-extraviados. Los comprobantes de pago, respecto de los cuales se haya comunicado su baja, deben ser destruidos, no eximiendo de responsabilidad al contribuyente la posterior circulacin de estos, salvo para el caso de los robados o extraviados. SUNAT APRUEBA ALGUNO COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS. -Recibo por Honorarios Electrnico-RHE Base-Legal Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT El Recibo por Honorarios Electrnico (RHE) no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios que se emite de manera fsica, con la diferencia que en este caso, su generacin ser a travs del Sistema de Emisin Electrnica (SEE), teniendo como caractersticas:

-Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al sistema deEmisin Electrnica (SEE). -La informacin del documento, al ser electrnico, estar expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel). -Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con los siguientes 4 caracteres: E001. -Su numeracin ser automtica y correlativa, siendo generada de manera cronolgica por el Sistema de Emisin Electrnica. -Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrnicos que aadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad Para emitir sus RHE solo debe seguir estos pasos: -Ingrese con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea y seleccione la opcin Sistema de Emisin Electrnica SEE -Luego, haga clic sobre la opcin: Emisin de Recibo por Honorarios Electrnico -Luego deber registrar la siguiente informacin: *Nmero de RUC de su cliente o usuario del servicio, si se requiere sustentar gasto o costo para efecto tributario. El sistema al reconocer el nmero de RUC automticamente consignar los datos de identificacin de su cliente o usuario de acuerdo a la informacin registrada en nuestros sistemas. Cuando su cliente o usuario no le proporcione su nmero de RUC y siempre que no requiera sustentar gasto o costo para efecto tributario, podr registrar otro tipo de documento de identificacin como: Documento Nacional de Identidad (DNI), Carn de Extranjera, Pasaporte o Cdula Diplomtica de Identidad. *Descripcin o tipo del servicio prestado. *Tipo de renta que percibe por el servicio prestado. (Incisos a) y b) del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta). *Si est o no afecto a la retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora. *Tipo de moneda y monto de los honorarios. Si el servicio lo presta a ttulo gratuito, deber indicar tal circunstancia, as como el tipo de moneda y el monto de los honorarios que le hubieran correspondido. Cuando requiera modificar un Recibo por Honorarios, ya sea electrnico o f fsico, otorgado con anterioridad, se debe utilizar la Nota de Crdito Electrnica, la cual deber ser emitida al mismo cliente o usuario a quien le prest el servicio, debiendo tener presente que, si se trata de un Recibo por Honorarios fsico, deber haberlo registrado previamente en el SEE. La informacin a ingresar es la siguiente: i. Serie y nmero correlativo del Recibo por Honorarios respecto del cual se realizar-la-modificacin. ii. Motivo-que-sustenta-la-emisin-de-la-Nota-de-Crdito. iii. Monto-ajustado-de-los-honorarios.

-Factura Electrnica Base-Legal Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT La Factura Electrnica no es un nuevo comprobante de pago, es la misma Factura que se emite de manera fsica, con la diferencia que en este caso su generacin es a travs del Sistema de Emisin Electrnica (SEE), teniendo como caractersticas: -Es emitida por la persona o negocio que opte por afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica en SOL. -La informacin del documento, al ser electrnico, estar expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel). -Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con los siguientes 4 caracteres: E001. -Su numeracin ser automtica y correlativa, siendo generada de manera cronolgica por el Sistema de Emisin Electrnica en SOL -Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrnicos que aadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad. Para emitir la Factura Electrnica solo tiene que afiliarse al SEE, ingresando con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea y seleccione la opcin correspondiente del men. Los requisitos para la afiliacin son: *Tener en el RUC, el estado de ACTIVO, y la condicin de domicilio HABIDO, *Realizar actividades afectas al Impuesto a la Renta de Tercera Categora, *Sus ventas netas no deben superar las 1700 UIT al ao. Adicionalmente deber ingresar, segn corresponda, la siguiente informacin: *Nmero de RUC (excepto en casos de exportacin en los que se ingresara apellidos, nombres o razn social) *Descripcin del bien o servicio *Tipo de moneda *Valor venta unitario *Tributos que gravan la operacin. La Factura Electrnica se considerar otorgada al momento de su emisin, salvo cuando sea emitida por las operaciones de exportacin realizadas con sujetos no domiciliados, en cuyo caso se otorgar mediante su remisin al correo electrnico que proporcione el adquirente o usuario o en la forma que ste establezca.

-Autorizacin de Sistema Informticos en la emisin de Tickets Base-Legal: Resolucin-de-Superintendencia-N-343-2010/SUNAT Resolucin-de-Superintendencia-N-034-2010/SUNAT Resolucin-de-Superintendencia-N-233-2008/SUNAT Resolucin-de-Superintendencia-N-237-2007/SUNAT Resolucin-de-Superintendencia-N-207-2006/SUNAT Resolucin de Superintendencia N- 064-2006/SUNAT An cuando la emisin de tickets se realiza mediante la utilizacin de Mquinas Registradoras, las cuales son comunicadas mediante la presentacin del Formulario N 809, la SUNAT permite a los contribuyentes obtener la autorizacin para el uso de sistemas informticos en la emisin de tickets, para lo cual pueden presentar el Formulario N 845 hasta el 31 de diciembre de 2011. Una vez presentado dicho formulario, la autorizacin para la emisin de tickets a travs de sistemas informativos-surtir-efecto-hasta-el-30-de-junio-de-2012. Este formulario se podr presentar a travs de SUNAT Operaciones en Lnea SOL, para lo cual debe contar previamente con su Cdigo de Usuario y Clave SOL; o, en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT. Entre los datos que se debe consignar en el formulario estn: *Nmero de RUC del contribuyente *Datos del software de emisin de tickets. *Apellidos y nombres, denominacin o razn social del fabricante o proveedor *nacional o extranjero del software, segn corresponda. *Lugar de almacenamiento informtico de la informacin de los tickets emitidos. *Caractersticas del nmero correlativo. *Datos por dispositivo de impresin a declarar, en relacin al software. Se debe presentar un Formulario N 845 por cada software que se utilice para la emisin de tickets. Es posible modificar o aadir informacin del Formulario N 845 siempre que se presente un nuevo Formulario N 845, el cual deber contener la informacin previamente declarada con las modificaciones y/o altas de equipos efectuadas. USO TEMPORAL DE COMPROBANTES DE PAGO La SUNAT ha contemplado la posibilidad de utilizar temporalmente los comprobantes de pago en lugares distintos a los autorizados siempre que se consigne a travs de cualquier-mecanismo-los-datos-de-direccin. De esta manera, es posible la utilizacin temporal de comprobantes de pago, en los siguientes-casos:

Cambio de direccin del domicilio fiscal o del establecimiento anexo. Base-Legal Art.-13-de-la-Resolucin-de-Superintendencia-007-99/SUNAT Si cambia de direccin su domicilio fiscal o el establecimiento anexo donde realiza sus operaciones, se puede utilizar los documentos de la serie asignada a dicho establecimiento en la nueva direccin, siempre que se haya comunicado la modificacin del domicilio oportunamente. En este caso procede dicha autorizacin nicamente respecto de los documentos en existencia a la fecha de ocurrido el cambio-de-direccin.

Ferias-temporales Base-Legal Art.-13-de-la-Resolucin-de-Superintendencia-007-99/SUNAT Si va a participar en una feria (tales como ferias del libro, ferias agropecuarias, etc.), puede utilizar temporalmente sus comprobantes de pago correspondientes a una determinada serie asignada a un punto de emisin, para lo cual debe consignar mediante cualquier mecanismo y de manera legible los datos de la direccin temporal-donde-se-ubica-la-feria-y-el-stand-o-puesto. Recuerde: En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco Nuevos Soles (S/. 5.00), si el consumidor (adquirente o usuario) lo exige se le deber entregar el comprobante de pago respectivo. Al final de cada da, el vendedor o prestador de servicios deber emitir una boleta de venta por el importe total (sumando) con las ventas realizadas por montos menores a cinco Nuevos Soles (S/. 5.00), por las cuales no emiti comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de dichas operaciones.