Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
TRIBUTARIA
MI GUA
DEBERES FORMALES
GUA ESPECIALIZADA
TRIBUTARIA
DEBERES FORMALES
GUA ESPECIALIZADA
MI GUA
CRDITOS
Equipo de trabajo Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI rea de Atencin al Contribuyente Direccin Regional Manab - SRI Direccin general Cristina Yerovi Supervisin de proyecto Carlos Meza Autora Jimmy Pinargote Gary Pita
Direccin de arte (Diseo y diagramacin) Vctor Hugo Jaramillo V. Lnea Grfica (Ilustraciones) Sesos Creacin Visual
2011
Importante!
Para presentar su declaracin de impuestos
Estimado Contribuyente:
Con mucho agrado, quienes formamos parte del SRI, ponemos a su disposicin la Gua Tributaria No. 1 sobre el tema: Deberes Formales para Personas Naturales no obligadas a llevar Contabilidad, con el objetivo principal de que Usted cuente con informacin tributaria clara y precisa que le permita mantenerse capacitado siempre, y le sirva de apoyo para cumplir correctamente sus obligaciones tributarias. En la presente gua hemos includo varios casos prcticos presentados de forma sencilla, que les sern de mucha ayuda. Recuerde siempre que con el pago oportuno de Impuestos contribumos a la construccin del Ecuador que todos queremos y cumplimos con uno de los deberes formales de los contribuyentes, como buenos ciudadanos ecuatorianos.
Deberes Formales
Qu es el RUC?
Es el nmero que identifica a cada contribuyente que realiza una actividad econmica. El documento que usted recibe cuando se inscribe en el RUC es la constancia de su registro, en l podr apreciar sus datos personales y los de su actividad econmica, as como su nmero de RUC que est conformado por su nmero de cdula ms los dgitos 001. El RUC es personal e intransferible , consrvelo! ya que es la prueba de que ha formalizado y legalizado su actividad econmica. Por su seguridad no entregue el RUC a terceras personas.
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES
DATOS PERSONALES
NMERO RUC:
1712345678001
22/10/2007
22/10/2007
ACTIVIDAD ECONMICA
ACTIVIDAD ECONMICA PRINCIPAL: ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIN DE COOPERACIN Y DESARROLLO ECONMICO. DOMICILIO TRIBUTARIO: Provincia: PICHINCHA Cantn: QUITO Parroquia: CHAUPICRUZ (LA CONCEPCIN) Calle: MANRIQUE LARA Nmero: N49-150 Interseccin: CALLE C Referencia: A MEDIA CUADRA DE ANDINATEL Telfono: 022049122 DOMICILIO ESPECIAL:
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: * DECLARACIN SEMESTRAL IVA # DE ESTABLECIMIENTOS REGISTRADOS: JURISDICCIN: \ REGIONAL NORTE\ PICHINCHA del 001 al 001 ABIERTOS: CERRADOS: 1 0
Mi gua tributaria
Para recordar:
Los Contribuyentes estn clasi cados de la siguiente manera: Personas Naturales Personas Jurdicas Obligados a llevar Contabilidad. No obligados a llevar Contabilidad. Pblicas Privadas
Deberes Formales
EL BUEN PAN
Contribuyente Rgimen Simpli cado
R.U.C.
1717888713001
Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramrez Dvalos Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre
R.U.C / C.I.
170123456-7
P. UNITARIO
V. TOTAL
Pastel de chocolate
12,00
VALOR TOTAL
12,00 12,00
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor
VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 01 - 08 -2011 DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Deberes Formales
10
Factura
Usted debe emitir facturas para respaldar la transferencia de un bien o la prestacin de un servicio, o en cualquier transaccin gravada con impuestos. En la factura se detallar el valor del impuesto si quien compra requiere sustentar crdito tributario o gastos. Cuando la factura se emita con la leyenda consumidor final, no se desglosar el impuesto.
COMPUVISIN abc
EQUIPOS DE COMPUTACIN ABC
Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramrez Dvalos Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre
R.U.C.
1790112233001
FACTURA
1234567890
Sr (es): DIRECCIN:
P. UNITARIO
V. TOTAL
Flash Memory
20,00
20,00
20,00
Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
Recib Conforme
JUAN EFRAN PREZ LARA HELADERA SIERRA NEVADA RUC 1701424801001 Av. Amrica 2160 - Quito CASIO/ TK400 / 15335 - F No. Autorizacin S.R.I. 1234567890 TIQUETE No. 0145 12/05/2010 3X Copa Doble 2X Capuchino Subtotal IVA Total Efectivo Cambio 11:35 1.70 5.10 1.30 2.60 7.70 0.92 8.62 10.00 1.38
Tiquetes
Son aquellos documentos emitidos por mquinas registradoras autorizadas por el SRI. Los tiquetes se utilizan exclusivamente en transacciones con consumidores finales ya que no identifican al comprador. Usted puede consultar las marcas y modelos de mquinas registradoras autorizadas en nuestra pgina web www.sri.gob.ec
11
Mi gua tributaria
Autoimpresores
Mediante sistemas computarizados, previamente autorizados por el SRI, usted puede imprimir sus propios comprobantes de venta, de retencin y documentos complementarios.
Deberes Formales
12
1 AO
Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declaracin y pago de impuestos. No mantener deudas con el SRI. Informacin correcta del RUC. Esta autorizacin se otorga por una sola vez, en el caso de que tenga pendiente alguna obligacin tributaria. Cuando ya se le otorg una autorizacin por 3 meses y an mantiene obligaciones tributarias pendientes. Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO. No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado.
Para mayor informacin sobre los comprobantes de venta no detallados, usted puede acceder a nuestra pgina web www.sri.gob.ec
13
Mi gua tributaria
14
Fecha:
R.U.C.
23 - 08 -2010
ALFA PAPELERA
Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramrez Dvalos Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre
1790112233001
FACTURA
1234567890
170123456-7 02 - 2908578
1 1 1
7,20
Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
Recib Conforme
15
Mi gua tributaria
MUNDOHOGAR
JUAN EFRAN PREZ LARA
Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramrez Dvalos Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre
R.U.C.
1790112233001
FACTURA
1234567890
Sr (es): DIRECCIN:
1398765432 02 - 2908578
Cocina a gas
535,71
535,71
535,71
Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
Recib Conforme
64,29 600,00
Recomendaciones:
Los comprobantes de venta no pueden llevar tachones, borrones ni enmendaduras. Si comete un error, escriba la palabra ANULADO en el comprobante y conserve el original durante siete (7) aos. Si tienen facturas caducadas, no las emita ni entregue a sus clientes, proceda a darlas de baja a travs de nuestra pgina web en la seccin Servicios en Lnea o en cualquier agencia del SRI a nivel nacional. No preste o entregue comprobantes de venta en blanco, usted es el nico responsable por el uso de este documento. Recuerde que en los comprobantes de venta est impresa su razn social (Nombres y apellidos). Asegrese de tener siempre comprobantes de venta autorizados, no espere a que se le acaben o caduquen para ir a una imprenta autorizada. Cuando obtenga sus comprobantes usted debe verificar que sean vlidos, ingresando a nuestra pgina www.sri.gob.ec a la seccin Servicios en Lnea.
Deberes Formales
16
Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el registro en su computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los comprobantes de venta relacionados con su actividad econmica por 7 aos.
17
Mi gua tributaria
Ejemplo 1
REGISTRO DE VENTAS - NOVIEMBRE 2010 Fecha
20 - 11 - 2010 20 - 11 - 2010 20 - 11 - 2010
Detalle
Cuadernos y Lpices Maletn Ventas del da
Valor
8,04 100,00 18,50
IVA
0,96 12,00 2,22
Retenciones de IVA
0 3,60 0
Detalle
Calculadora para el local Mercadera
Valor
15,00 70,00
IVA
1,80 8,40
Deberes Formales
18
Obligatoria en todos los casos. Obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos de la tabla del impuesto que se ja anualmente. Slo en casos especiales
Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias que debe cumplir segn su actividad. (Ver pgina 8)
19
Mi gua tributaria
MENSUAL
- Venta de bienes y/o servicios gravados con tarifa 12% de IVA. - Venta de bienes y/o servicios gravados exclusivamente con tarifa 0% de IVA. - Si le retienen el 100% del IVA, en este caso deber noti car previamente al SRI.
SEMESTRAL
Deberes Formales
20
Respuesta:
El noveno dgito del RUC es 3, por lo tanto Manuel debe presentar su declaracin entre el 01 y el 14 de diciembre de 2010.
Importante:
Si la fecha de vencimiento para presentar una declaracin coincide con un da feriado o fin de semana, sta se traslada hasta el siguiente da hbil. En nuestro ejemplo, si el 14 de noviembre de 2010 fuera domingo, Manuel podra presentar la declaracin de IVA hasta el lunes 15 de noviembre de 2010.
SEMESTRE
1 Semestre 2 Semestre
PERODO
Enero - Junio Julio - Diciembre
MES - DECLARACIN
Julio Enero del siguiente ao
21
Mi gua tributaria
La fecha mxima para la presentacin de la declaracin semestral de IVA y el respectivo pago de impuestos, dependen del noveno dgito del RUC .
SI EL NOVENO DGITO ES:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
FECHA DE VENCIMIENTO
10 de julio y enero 12 de julio y enero 14 de julio y enero 16 de julio y enero 18 de julio y enero 20 de julio y enero 22 de julio y enero 24 de julio y enero 26 de julio y enero 28 de julio y enero
Ejemplo:
Hasta que fecha tiene plazo la contribuyente Rosita Reyes con nmero de RUC 1303267205001, para presentar su declaracin de IVA correspondiente al segundo semestre de 2010?
Respuesta:
El noveno dgito del RUC de Rosita es 0, por lo tanto debe presentar la declaracin entre el 01 y el 28 de enero de 2011.
Importante:
Si la fecha de vencimiento para presentar una declaracin coincide con un da feriado, sta se traslada hasta el siguiente da hbil. En nuestro ejemplo, si el 28 de enero de 2011 fuera domingo, Rosita podra presentar la declaracin en mencin hasta el lunes 29 de enero de 2011.
Deberes Formales
22
Impuesto a la Renta
Declaracin anual de Impuesto a la Renta
Las personas naturales presentarn una declaracin anual de Impuesto a la Renta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen la fraccin bsica establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada ao.
AO
2008 2009 2010 2011
FRACCIN BSICA
$ 7.850,00 $ 8.570,00 $ 8.910,00 $ 9.210,00
Nota: Para mayor informacin sobre las diferentes tablas de Impuesto a la Renta vigentes por ao ingrese a:
www.sri.gob.ec
Al ser usted una persona natural no obligada a llevar contabilidad, deber utilizar el formulario 102A para declarar su Impuesto a la Renta, en el que se consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del ao anterior. El plazo para presentar esta declaracin, para las personas naturales, inicia el 1 de febrero y culmina en marzo de acuerdo al noveno dgito del RUC.
FECHA DE VENCIMIENTO
10 de marzo 12 de marzo 14 de marzo 16 de marzo 18 de marzo 20 de marzo 22 de marzo 24 de marzo 26 de marzo 28 de marzo
23
Mi gua tributaria
Ejemplo - Declaracin de IR
Ejemplo 1:
La Sra. Norma Lpez con nmero de RUC 1302875569001, present la siguiente informacin en el ao 2008: - Total Ingresos: $6.000 - Gastos: $1.800
Respuesta:
El total de los ingresos de la Sra. Lpez ($6.000) no super el valor de la fraccin bsica establecida para el 2008 ($7.850), por lo tanto no tuvo la obligacin de presentar una declaracin de Impuesto a la Renta en el 2009.
Ejemplo 2:
El Dr. Juan Vinueza con nmero de RUC 1303757369001, presenta la siguiente informacin, producto de su actividad econmica en el 2009: - Total Ingresos: - Gastos: $12.000 $3.800
Respuesta:
El total de los ingresos del Dr. Vinueza ($12.000) super el valor de la fraccin bsica establecida para el 2009 ($8.570), por lo tanto tuvo la obligacin de presentar una declaracin de Impuesto a la Renta en el 2009 desde el 1 de febrero hasta el 20 de marzo de 2010.
Deberes Formales
24
Los contribuyentes que producen bienes y/o prestan servicios gravados con ICE, deben presentar la declaracin mensual de este impuesto en el formulario 105, y un anexo con la informacin de las unidades vendidas de productos terminados, que debe ser presentado a mes subsiguiente al perodo informado.
25
Mi gua tributaria
El Servicio de Rentas Internas es una institucin de control, por lo que en ciertos casos los funcionarios del SRI solicitarn su colaboracin para realizar actividades que permitan asegurar que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias. En estos casos recuerde que el quinto deber formal del contribuyente consiste en:
Facilitar a los funcionarios autorizados, las inspecciones o verificaciones. Exhibir a los funcionarios del SRI, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con sus obligaciones tributarias como contribuyentes.
Deberes Formales
26
Ejercicios Prcticos
Mara Fernanda Gmez Ramrez con RUC nmero 1234567897001, es abogada de profesin y adicionalmente es propietaria de un vivero que apertur recientemente; durante el perodo abril 2009 realiz las siguientes transacciones:
VENTAS
2010 - 09 -18
Brind su asesora profesional a la empresa privada HJM Cia. Ltda., RUC 1394443103001, por $550 + IVA. En este caso le retienen el 100% del IVA. Prest sus servicios profesionales a su amigo Jos Castro, quien estaba realizando los trmites para iniciar una denuncia, por un valor de $45 + IVA. Vendi 10 plantas ornamentales a la empresa de seguros Riesgo seguro S.A., RUC 1791293452001, por un valor total de $228.
2010 - 09 -23
2010 - 09 -26
COMPRAS
2010 - 09 - 05 2010 - 09 -13
Cancel el valor de arriendo de la o cina por $180 + IVA, factura No. 001-002-012145123. Adquiri un repuesto para el equipo de riego por $35 + IVA. factura No. 002-008-012863456.
Se pide:
LLenar los comprobantes de venta, correspondientes a las ventas del perodo. Llenar el registro de ingresos y gastos.
27
Mi gua tributaria
Ejercicios Prcticos
ABOGADA
R.U.C.
1790112233001
FACTURA
1234567890
P. UNITARIO
V. TOTAL
Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor
Recib Conforme
Deberes Formales
28
Ejercicios Prcticos
ABOGADA
R.U.C.
1790112233001
FACTURA
1234567890
P. UNITARIO
V. TOTAL
Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor
Recib Conforme
29
Mi gua tributaria
Ejercicios Prcticos
El Edn
Plantas, semillas y jardinera en general Mara Fernanda Gmez Ramrez
Direccin Matriz: Garca Moreno y Sucre
R.U.C.
1790112233001
FACTURA
1234567890
P. UNITARIO
V. TOTAL
Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor
Recib Conforme
Deberes Formales
30
31
Mi gua tributaria
Ejercicios Prcticos
Fecha
Fecha
FACTURA
1234567890
1394443103001
05-265-5555
18-09-2010
DESCRIPCIN
Servicios profesionales
550,00
550,00
550,00
Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor
Recib Conforme
66,00 616,00
ABOGADA
R.U.C.
1790112233001
FACTURA
1234567890
1712345678 2933-111
Jos Castro
Cdla. El Profesor, Av. Loyola
23-09-2010
DESCRIPCIN
Servicios profesionales
45,00
45,00
45,00
Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor
Recib Conforme
5,40 50,40
Deberes Formales
32
R.U.C.
1790112233001
FACTURA
1234567890
1791293452001 2933-111
26-09-2010
DESCRIPCIN
10
Plantas ornamentales
22,80
228,00
228,00
228,00 228,00
Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor
Recib Conforme
Detalle
Servicios Profesionales Servicios Profesionales 10 plantas ornamentales
Valor
550,00 45,00 228,00 823,00
IVA
66,00 5,40 0,00 71,40
Retenciones de IVA
66,00 0,00 0,00 66,00
TOTALES
Detalle
Arriendo Abril / 2009 Repuesto para equipo de riego
Valor
180,00 35,00
IVA
21,60 4,20 25,80
TOTALES
215,00
33
Mi gua tributaria