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LES TRAVAUX DINVENTAIRE

Les oprations de fin dexercice ou travaux dinventaire , ralis s en fin dexercice comptable, ont pour objectif llaboration des documents de synthse (bilan, compte de rsultat et annexe) qui sont des lments essentiels pour linformation des tiers. Cet inventaire est obligatoire tous les 12 mois Il consiste recenser et valuer tous les lments de lactif (immobilisations, stocks, crances, titres, trsorerie) et du passif (dettes) de lentit (entreprises, associations). Tous les comptes sont contrls (rviss). Les donnes dinventaire sont regroupes dans un livre dinventaire. Les critures dinventaire consistent rgulariser et ajuster les comptes afin de prsenter une image fidle du patrimoine de lentreprise, en tenant compte des comptes sincres et rguliers grce au respect de tous les principes comptables. Plusieurs de ces principes sont mis en vidence lors des travaux de fin dexercice :

I. Les oprations de fin dexercice

Amortissements et provisions : principe de prudence Amortissements, tenue des stocks : principe de permanence des mthodes Rgularisations des comptes de charges et de produits : principe dindpendance des exercices.
La ralisation des travaux dinventaire dans certains dlais : Dans les socits, les comptes annuels doivent tre soumis aux associs dans les 6 mois de la clture de lexercice ; Le rsultat doit tre dclar aux services fiscaux dans les 3 mois qui suivent la clture de lexercice. Le rsultat fiscal qui sert de base au calcul de limpt sur les bnfices est dtermin partir du rsultat comptable retrait

Balance avant inventaire Inventaire extra-comptable Livre dinventaire Ajustement des comptes dactif et de passif Rgularisation des comptes de gestion Ecritures de regroupement et de reclassement Dtermination du rsultat

Balance aprs inventaire Documents de synthse Clture des livres comptables 1

1) Linventaire extra-comptable : Linventaire physique (appel aussi inventaire extra-comptable) est le recensement matriel (un dnombrement dtaill article par article) des existants. Il peut porter : Les stocks ; Les immobilisations Les effets Les valeurs mobilires Les espces Linventaire extra-comptable des immobilisations : Le contrle physique des immobilisations corporelles peut tre ralis suivant des procdures comparables celles mises en place pour le contrle des stocks. Linventaire physique sera ralis par comparaison avec le fichier des existants (fiches dimmobilisation, cahier dimmobilisation). Linventaire physique des immobilisations peut tre facilit par lidentification des biens au moyen de codes barres (RF comptable n11 de 07/1999).

FICHE TECHNIQUE F&P : Linventaire


2) Lajustement des comptes dactif et de passif Dotations aux amortissements Dotations aux provisions de lactif et du passif Constatation des stocks finals et annulation des stocks initiaux Ajustement des comptes de trsorerie en fonction des tats de rapprochement. 3) Rgularisation des comptes de gestion Charges payer, produits recevoir Charges et produits constats davance. 4) Ecritures de regroupement et de reclassement (de dtermination du rsultat) Annulation des comptes de RRR par les comptes dachat et de vente correspondants Le compte de lexploitant est regroup avec le compte de capital Les comptes de charges et de produits sont solds au profit du compte de rsultat de lexercice. 5) Edition de la balance aprs inventaire, uniquement pour les classes 1 5. 6) Editions des documents de synthse : compte de rsultat, bilan et annexe. 7) Clture des comptes et des journaux : article 420-6 du PCG La comptabilit de lexercice est dfinitivement close. Les pices et documents comptables peuvent tre archivs. 2

II. Les documents de synthse (comptes annuels) Ils forment un tout indissociable : Liasse fiscale (Cerfa) Le bilan donne ltat du patrimoine de lentreprise la date de clture ; Le compte de rsultat permet de connatre des diffrents postes explicatifs du rsultat ralis durant lexercice comptable ; Lannexe apporte des explications complmentaires (tableau des immobilisations, des amortissements, des provisions) article 130-4 du PCG. III. Lannexe (Dictionnaire RF comptable 2001 pages 119 146) Dfinition Lannexe est un tat comptable qui fait partie des comptes annuels dont lobjet est de complter et de commenter linformation donne par le bilan et le compte de rsultat. Lannexe forme avec ces derniers un tout indissociable (article L123-12 du code de commerce).. Cest un tat qui comporte les explications ncessaires pour une meilleure comprhension des autres documents de synthse et complte pour autant que de besoin ou prsente sous une autre forme les informations quils contiennent. En principe, aucune inscription dans lannexe ne peut se substituer une inscription normalement prvue par le PCG dans les autres documents de synthse (article 130-4 du PCG). Entreprises concernes Toute personne physique ou morale ayant la qualit de commerant est en principe assujettie ltablissement de comptes annuels et donc, en particulier, de lannexe (article L123-12 du Code de Commerce). Le contenu de lannexe Le contenu de lannexe est essentiellement rgi par le Code de Commerce, le dcret du 29 novembre 1983 (article 24) et le Plan Comptable Gnral. Le principe de limportance relative est le principe fondamental qui sous-entend le choix des informations fournir dans lannexe.

(1) Quest-ce-quune information significative ? Est significative toute information qui, si elle ntait pas communique, serait susceptible de modifier le jugement du lecteur de comptes.

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