GOVERNO DO ESTADO DO ESPRITO SANTO

D.O.E.: 06/03/2002 DECRETO N. 1008-R, DE 5 DE MARO DE 2002

*Alterado pelo Decreto n. 1.052-R, de 03 de julho de 2002, DOE 04/04/02. *Alterado pelo Decreto n. 1.237-R, de 13 de novembro de 2003, DOE 17/11/03. *Alterado pelo Decreto n. 1.250-R, de 04 de dezembro de 2003, DOE 10/12/03. *Alterado pelo Decreto n. 1.435-R, de 27 de janeiro de 2005,DOE 28/01/05. *Alterado pelo Decreto n. 1.450-R, de 22 de fevereiro de 2005,DOE 23/01/05. *Alterado pelo Decreto n. 1.457-R, de 09 de maro de 2005,DOE 10/03/05. *Alterado pelo Decreto n. 1.638-R, de 24 de fevereiro de 2006, DOE 02/03/06. *Alterado pelo Decreto n. 1.683-R, de 08 de junho de 2006, DOE 09/06/06. *Alterado pelo Decreto n. 1.692-R, de 05 de julho de 2006, DOE 06/07/06. *Alterado pelo Decreto n. 1.755-R, de 27 de novembro de 2006, DOE 28/11/06. *Alterado pelo Decreto n. 1.924-R, de 20 de setembro de 2007, DOE 21/09/07. *Alterado pelo Decreto n. 2.062-R, de 20 de maio de 2008, DOE 21/05/08. *Alterado pelo Decreto n. 2.114-R, de 14 de agosto de 2008, DOE 15/08/08.

Aprova o Regulamento do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores RIPVA, que consolida e atualiza a legislao do tributo e d outras providncias.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO ESPRITO SANTO, no uso das atribuies que lhe confere o artigo 91, III, da Constituio Estadual, DECRETA: Art. 1. Fica aprovado o Regulamento do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores RIPVA , que com este decreto se publica. Art. 2. Este decreto entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 01 de maro de 2002. Art. 3. Revogam-se as disposies em contrrio, em especial o Decreto n. 2.223-N, de 31 de janeiro de 1986. Palcio Anchieta, em Vitria, aos 05 de maro 2002, 181. da Independncia, 114. da Repblica e 468. do Incio da Colonizao do Solo Esprito-santense. JOS IGNACIO FERREIRA Governador do Estado JOO LUIZ DE MENEZES TOVAR Secretrio de Estado da Fazenda

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REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES RIPVA CAPTULO I DO IMPOSTO

Seo I Da Incidncia Art. 1. O Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA , tem como fato gerador a propriedade de veculo automotor de qualquer espcie. 1. O imposto devido anualmente, incidindo sobre a propriedade de veculos automotores sujeitos ou no a registro, matrcula, inscrio ou licenciamento neste Estado, ainda que o proprietrio seja domiciliado no exterior. 2. Para efeito deste Regulamento, veculo automotor qualquer veculo areo, terrestre, aqutico ou anfbio, dotado de fora motriz prpria, ainda que complementar ou alternativa de fonte de energia natural. Art. 2. Ocorre o fato gerador do imposto: I - na data da primeira aquisio do veculo por consumidor final; II - na data do desembarao aduaneiro, em relao a veculo importado diretamente do exterior por consumidor final; III - na data da incorporao de veculo ao ativo permanente do fabricante, do revendedor ou do importador; IV - na data em que ocorrer a perda da imunidade ou da no-incidncia; V - no dia 1. de janeiro de cada ano, em relao a veculo objeto de primeira aquisio em exerccios anteriores, com exceo de veculo novo, destinado revenda, de propriedade de fabricante, revendedor ou importador legalmente estabelecido. Pargrafo nico. Para os efeitos deste Regulamento, novo o veculo que ainda no tenha sido objeto de operao destinada a consumidor final, nem incorporado ao ativo permanente de fabricante, revendedor ou importador. Art. 3. A incidncia do imposto sobre a propriedade de veculos automotores novos ou importados ser proporcional aos meses restantes do exerccio e calculada em duodcimos, incluindo-se o ms de ocorrncia da compra ou do desembarao aduaneiro. Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se tambm aos veculos automotores usados, nos casos de perda de imunidade, no-incidncia e iseno, ou de recuperao de veculo, objeto de furto ou roubo. Seo II

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Da No-incidncia, das Isenes e da Dispensa de Pagamento do Tributo Subseo I Da No-incidncia Art. 4. No haver incidncia do imposto, observado o disposto na Subseo IV, desta Seo, quando a propriedade do veculo for: I - da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II - dos templos religiosos de qualquer culto; III - dos partidos polticos, inclusive suas fundaes; IV - das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, observado o disposto nos 3. e 4. deste artigo. 1. A no-incidncia prevista no inciso I extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, e vinculada s suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes. 2. A no-incidncia prevista no inciso I no se aplica aos casos relacionados com a explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis aos empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio. 3. A no-incidncia prevista nos incisos I a IV compreende somente os bens relacionados com as finalidades essenciais das entidades neles relacionadas. 4. O disposto no inciso IV condiciona-se observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas: I - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de lucro ou participao no seu resultado; II - aplicarem integralmente no Pas os seus recursos, na manuteno de seus objetivos institucionais; III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades legais. Subseo II Das Isenes Art. 5. Observado o disposto na Subseo IV, desta Seo, so isentos do pagamento do imposto: I - os proprietrios de: a) veculos empregados em servios agrcolas e de terraplanagem, desde que no circulem em vias pblicas; b) ambulncias;

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c) veculos de transporte de passageiros tipo txi; d) embarcaes utilizadas exclusivamente em atividades pesqueiras e em transporte de passageiros; e) veculos automotores terrestres com mais de 15 (quinze) anos de fabricao;
Nova redao dada alnea f pelo Decreto n. 2114-R, de 14.08.08, efeitos a partir de 15.08.08:

f) veculos automotores das entidades ou associaes sem fins lucrativos, que prestem servios de transporte s pessoas portadoras de deficincia;
Redao original: efeitos at 14.08.08: f) veculos automotores em servios de transporte de deficientes fsicos, de propriedade das APAES e PESTALOZZIS;

g) nibus exclusivamente empregados em linhas de transporte urbano ou na execuo dos servios de transporte rodovirio de pessoas, previstos no art. 6., I e II do Decreto-Lei n. 1.438, de 26 de dezembro de 1975, com a redao dada pelo Decreto-Lei n. 1.582, de 17 de novembro de 1977; h) veculos automotores do sistema regular de transporte de passageiros adaptados com elevadores para embarque e desembarque de portadores de deficincia usurios de cadeiras de rodas.
Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto n. 2062-R, de 20.05.08, efeitos a partir de 01.01.08:

II - a pessoa portadora de deficincia fsica, visual ou mental severa ou profunda, ou autista, proprietria de veculo automotor, ou seu responsvel legal, nos termos do Cdigo Civil, ficando o benefcio restrito: a) a proprietrio de veculo cujo valor venal no seja superior a R$ 60.000,00 (sessenta mil reais); e b) a um veculo automotor por beneficirio, ressalvados os casos em que ocorra a perda total do veculo por furto, roubo, sinistro ou outro motivo que descaracterize o seu domnio til ou a posse;
Redao original: efeitos at 31.12.07: II - o deficiente fsico, quando motorista habilitado e proprietrio de veculo adaptado s suas condies, de acordo com as normas estabelecidas pelo Departamento Estadual de Trnsito DETRAN;

III - as Embaixadas, os Consulados e os Escritrios ou Agncias Estrangeiras, acreditadas junto ao Governo brasileiro, com direito a tratamento diplomtico, comprovada a iseno por documento a ser fornecido pelo Ministrio das Relaes Exteriores, desde que haja reciprocidade; IV - os turistas estrangeiros, portadores de Certificados Internacionais de Circular e Conduzir, pelo prazo estabelecido nesses certificados, nunca superior a um ano, respeitado o princpio da reciprocidade; V - as empresas pblicas, quando subvencionadas pelas pessoas de direito pblico referidas no inciso I do artigo 4..

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1. Includo pelo Decreto n. 2062-R, de 20.05.08, efeitos a partir de 01.01.08:

1. O tratamento previsto nos incisos I, g e h, e II estende-se aos veculos sujeitos ao regime de arrendamento mercantil, cuja utilizao atenda s condies previstas nestes dispositivos.
2. Includo pelo Decreto n. 2062-R, de 20.05.08, efeitos a partir de 01.01.08:

2. Para concesso do benefcio previsto no inciso II, a condio de portador de deficincia dever ser previamente reconhecida pela SEFAZ nos termos do art. 9 , mediante requerimento do interessado, conforme modelo disponvel na internet, no endereo www.sefaz.es.gov.br, instrudo com laudo pericial fornecido por mdico do Sistema nico de Sade SUS, especificando o tipo de deficincia, com base no art. 4. do Decreto n. 3.298, de 20 de dezembro de 1999 que regulamenta a Lei Federal n 7.853, de 24,10,1989, que dispe sobre a Poltica Nacional para a Integrao da Pessoa Portadora de Deficincia.
Pargrafo nico revogado pelo Decreto n. 2062-R, de 20.05.08, efeitos a partir de 01.01.08:

Pargrafo nico Revogado

Includo pargrafo nico pelo Decreto n. 1.692-R, de 05.07.06, efeitos de 06.07.06 at 31.12.08: Pargrafo nico. O tratamento previsto nas alneas g e h do inciso I estende-se aos veculos sujeitos ao regime de arrendamento mercantil, cuja utilizao atenda s condies previstas nessas alneas.

Subseo III Da Dispensa de Pagamento do Tributo

Nova redao dada ao caput do art. 6. pelo Decreto n. 1.755-R, de 27.01.06, efeitos a partir de 28.11.06:

Art. 6. Fica dispensado o pagamento do imposto quando ocorrer perda total do veculo por furto, roubo, sinistro ou outro motivo que descaracterize o seu domnio til ou a posse, observado o seguinte:
Redao original, efeitos at 27.11.06: Art. 6. Fica dispensado o pagamento do imposto quando ocorrer perda total do veculo por furto, roubo, sinistro ou outro motivo que descaracterize o seu domnio til ou a posse.

I - o furto ou roubo dever ser comprovado mediante a apresentao de certido fornecida pela Delegacia Especializada em Furtos e Roubos de Veculos da Secretaria de Segurana Pblica; II - em caso de sinistro, a comprovao far-se- com a apresentao de laudo do Corpo de Bombeiros e da certido de ocorrncia policial; e III - em qualquer outro caso, com a apresentao de certido de baixa do veculo ou laudo fornecido pelo rgo responsvel pela matrcula, inscrio ou registro.
Inciso IV includo pelo Decreto n. 1.924-R, de 20.09.07, efeitos a partir de 21.09.07:

IV - em caso aquisio do veculo em leilo promovido pelo Poder Pblico, em decorrncia de sua apreenso por trfico de drogas, utilizao em atividades ilcitas de produo ou comercializao de drogas abusivas ou, que haja sido adquirido com recursos provenientes do referido trfico, o adquirente ficar responsvel pelo pagamento do imposto proporcional aos meses restantes do exerccio em que se verificar a aquisio.

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3. renumerado para 1. pelo Decreto n. 1.755-R, de 27.01.06, efeitos a partir de 28.11.06: 1. O disposto no caput aplica-se aos veculos terrestres apreendidos e depositados em locais designados pela autoridade de trnsito, considerados inservveis, aps comprovao de mau estado de conservao e segurana, a serem objeto de leilo pblico previsto na Lei n. 6.575, de 30 de setembro de 1978 e no Decreto n. 4.097-N, de 21 de maro de 1997.
Redao original, efeitos at 27.11.06: 1. O furto ou roubo de que trata o caput dever ser comprovado mediante a apresentao de certido fornecida pela Delegacia Especializada em Furtos e Roubos de Veculos da Secretaria de Segurana Pblica.

4. renumerado para 2. pelo Decreto n. 1.755-R, de 27.01.06, efeitos a partir de 28.11.06: 2. No caso do pargrafo anterior, a comprovao far-se- por Laudo de Vistoria expedido pelo DETRAN-ES.
Redao original, efeitos at 27.11.06: 2. Em caso de sinistro, a comprovao far-se- com a apresentao de laudo do Corpo de Bombeiros e da Certido de Ocorrncia Policial e, em qualquer outro caso, com a apresentao de Certido de Baixa do veculo ou laudo fornecido pelo rgo responsvel pela matrcula, inscrio ou registro.

5. renumerado para 3. pelo Decreto n. 1.755-R, de 27.01.06, efeitos a partir de 28.11.06: 3. Comprovada a ocorrncia de qualquer das hipteses previstas no caput, o sujeito passivo ter direito restituio parcial do imposto, proporcional aos meses restantes para o trmino do exerccio em que tenha sido pago.
Redao original, efeitos at 27.11.06: 3. O disposto no caput aplica-se aos veculos terrestres apreendidos e depositados em locais designados pela autoridade de trnsito, considerados inservveis, aps comprovao de mau estado de conservao e segurana, a serem objeto de leilo pblico previsto na Lei n. 6.575, de 30 de setembro de 1978 e no Decreto n. 4.097-N, de 21 de maro de 1997. 4. revogado tacitamente pelo Decreto n. 1.755-R, de 27.01.06, efeitos a partir de 28.11.06: Redao original, efeitos at 27.11.06: 4. No caso do pargrafo anterior, a comprovao far-se- por Laudo de Vistoria expedido pelo DETRAN-ES. 5. revogado tacitamente pelo Decreto n. 1.755-R, de 27.01.06, efeitos a partir de 28.11.06: 5 includo pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 30.12.04: 5. Comprovada a ocorrncia de qualquer das hipteses previstas no caput, o sujeito passivo ter direito restituio parcial do imposto, proporcional aos meses restantes para o trmino do exerccio em que tenha sido pago. Nova redao dada ao art. 7. pelo Decreto n. 1.250-R, de 04.12.03, efeitos a partir de 01.01.04:

Art. 7. A dispensa de pagamento prevista no artigo anterior no exclui a incidncia do imposto, que ser proporcional aos meses do exerccio, anteriores ao do evento ou da apreenso, e calculado em duodcimos, incluindo-se o ms de ocorrncia.
Redao original, efeitos at 31.12.03 :

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Art. 7. A dispensa de pagamento prevista no artigo anterior no exclui a incidncia do imposto, que ser proporcional aos meses do exerccio, anteriores ao do evento ou da apreenso, e calculado em duodcimos, incluindo-se o ms de ocorrncia, vedada qualquer restituio se a perda ou apreenso se der aps efetuado o pagamento integral do imposto.

Art. 8. A dispensa de pagamento a que se refere esta Subseo, excetuado o previsto no 3. do art. 6., depende de requerimento do interessado, aplicando-se, no que couber, as disposies da Subseo IV, desta Seo. Subseo IV Das Disposies Comuns Art. 9. As hipteses de imunidade ou no-incidncia e iseno, previstas nas Subsees I e II, respectivamente, desta Seo, sero reconhecidas pela Agncia da Receita da circunscrio de cada interessado, mediante requerimento do proprietrio do veculo ou de seu representante legal, devidamente habilitado. 1. Os requerimentos de que trata o caput devero estar instrudos com comprovante de propriedade do veculo, documentos que comprovem a satisfao dos requisitos exigidos para cada modalidade de imunidade, no-incidncia ou iseno e documento de arrecadao da respectiva taxa. 2. Quando o beneficirio for pessoa jurdica, dever ser anexado o contrato social, estatuto ou instrumento constitutivo. 3. Os documentos podero ser substitudos por fotocpias autenticadas, com exceo do comprovante de recolhimento da taxa, do qual exigida a 1 via. 4. A medida ser reconhecida em relao a cada veculo, respeitada a anualidade do imposto.
Art. 10 revogado pelo Decreto n. 1.052-R, de 03.08.02, efeitos a partir de 04.07.02:

Art. 10. Revogado.

Redao original, efeitos at 03.07.02: Art. 10. Deferido o requerimento de que trata o artigo anterior, para os veculos automotores terrestres, ser emitido o Documento nico de Arrecadao - DUA/DETRAN -, ou documento de arrecadao que venha a substitu-lo, apondo-se, no campo destinado ao imposto, a expresso "Isento ou no Tributado", conforme o caso.

Pargrafo nico. A concesso do benefcio para embarcaes e aeronaves far-se- atravs de comunicao por ofcio, acompanhada de cpia do parecer emitido pelo rgo competente.
Nova redao dada ao art. 11, pelo Decreto n. 1.755-R, de 27.11.06, efeitos a partir de 28.11.06:

Art. 11. O reconhecimento do benefcio de que trata o art. 5., I, e, e da no-incidncia de que trata o art. 4., I, independe de requerimento. Pargrafo nico. O reconhecimento do benefcio de que trata o art. 5., I, c e f, independe do pagamento de taxa de requerimento.
Redao anterior dada pelo Decreto n. 1.755-R, de 27.11.06, efeitos a partir de 28.11.06:

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Art. 11. O reconhecimento do benefcio de que trata o art. 5., I, c e e, e o reconhecimento do benefcio para a Unio, Estados e Municpios independem de requerimento. Redao original, efeitos at 03.07.02: Art. 11. O reconhecimento do benefcio de que trata o art. 5., I, e, e o reconhecimento do benefcio para a Unio, Estados e Municpios independe de requerimento. Nova redao dada ao caput do art. 12 pelo Decreto n. 1.755-R, de 27.11.06, efeitos a partir de 28.11.06:

Art. 12. Concedido o benefcio, enquanto o beneficirio conservar a propriedade do veculo no haver necessidade de novo requerimento.
Redao anterior dada pelo Decreto n. 1.237-R, de 13.11.03, efeitos de 01.01.04 a 27.11.06: Art. 12. Concedido o benefcio, enquanto o beneficirio conservar a propriedade do veculo no haver necessidade de novo requerimento, devendo apresentar documento que comprove a manuteno do benefcio, Agncia da Receita Estadual de sua circunscrio, anualmente, quando do recebimento do DUA/IPVA. Redao original, efeitos at 31.12.03: Art. 12. Concedido o benefcio, enquanto o beneficirio conservar a propriedade do veculo no haver necessidade de novo requerimento.

Pargrafo nico. Por ocasio da baixa do veculo ou transferncia de propriedade, dever ser comprovada a satisfao dos requisitos exigidos para a manuteno do benefcio nos exerccios subseqentes ao da concesso e, caso se apure dbito, o recolhimento far-se- com multa e acrscimos legais. Art. 13. O Chefe da Agncia da Receita da circunscrio do requerente poder reconhecer o benefcio para os proprietrios de veculo tipo txi, atendidas as disposies deste Regulamento. Art. 14. O reconhecimento da imunidade, no-incidncia ou iseno no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no art. 155 do Cdigo Tributrio Nacional. Art. 15. A imunidade, no-incidncia ou iseno vinculada propriedade do veculo, implicando na incidncia proporcional do imposto, sua alienao a pessoa no alcanada pelo benefcio, ou a perda dos requisitos indispensveis sua manuteno, nos termos do art. 3., no exerccio da ocorrncia do evento e integralmente, nos exerccios seguintes. Seo III Do Contribuinte e do Responsvel Art. 16. O contribuinte do imposto o proprietrio de veculo automotor, ainda que o veculo seja objeto de locao, comodato ou arrendamento mercantil. Art. 17. Respondem solidariamente pelo pagamento do imposto e dos acrscimos legais: I - o devedor fiducirio, em relao ao veculo automotor adquirido com alienao fiduciria em garantia; II - o arrendatrio, em relao ao veculo automotor objeto de arrendamento mercantil; III - qualquer pessoa que detenha a posse de veculo automotor a qualquer ttulo;

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IV - o servidor que autorizar ou efetuar o registro e licenciamento, inscrio, matrcula ou transferncia de veculo automotor, sem comprovao de pagamento do imposto ou reconhecimento de iseno ou no-incidncia; V - o proprietrio de veculo automotor que o alienar e no comunicar o fato, no prazo de 48 (quarenta e oito) horas, a partir da ocorrncia, ao rgo pblico encarregado do registro e licenciamento, inscrio ou matrcula; VI - o adquirente, em relao ao veculo adquirido sem o pagamento do imposto e dos acrscimos devidos em relao ao exerccio em curso e aos anteriores. Pargrafo nico. A solidariedade prevista neste artigo no comporta benefcio de ordem. Seo IV Da Base de Clculo1 Art. 18. A base de clculo do imposto : I - o valor constante do documento fiscal relativo operao, acrescido do valor de opcionais, acessrios, inclusive modificaes, frete e seguro, no caso de primeira aquisio de veculo automotor por consumidor final, junto ao fabricante, revendedor ou importador; II - o valor constante do documento de importao, convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo dos tributos federais, acrescido dos tributos incidentes e de quaisquer despesas decorrentes da importao, ainda que no pagas pelo importador, quando se tratar de veculo automotor importado diretamente do exterior por consumidor final; III - o valor do custo de aquisio ou de fabricao constante do respectivo documento fiscal, acrescido do valor de opcionais, acessrios, inclusive modificaes, frete e seguro, quando se tratar de incorporao de veculo automotor ao ativo permanente do fabricante, revendedor ou importador; IV - o somatrio dos valores constantes dos documentos fiscais relativos aquisio de peas e partes e aos servios prestados, quando se tratar de veculo automotor montado, por encomenda de consumidor final, em local diverso de estabelecimento fabricante do chassi, no podendo ser este somatrio inferior ao valor mdio de mercado; V - o valor mdio de mercado divulgado em tabelas elaboradas pela Secretaria de Estado da Fazenda, no caso de veculos automotores usados, observando-se, no mnimo: a) em relao aos veculos areos, o fabricante e o modelo; b) em relao aos veculos aquticos, a potncia do motor, o comprimento, o tipo de casco e o ano de fabricao; c) em relao aos veculos terrestres, a marca, o modelo, a espcie e o ano de fabricao.
Nova redao dada ao 1 pelo Decreto n. 1.237-R, de 13.11.03, efeitos a partir de 01.01.04:

Ver art. 11 da Lei 6.999, de 27 de dezembro de 2001

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1. As tabelas a que se refere o inciso V sero publicadas anualmente, at o dia 20 de dezembro do exerccio imediatamente anterior ao da cobrana do imposto, com valores expressos em moeda corrente.
Redao original, efeitos at 31.12.03: 1. As tabelas a que se refere o inciso V sero publicadas anualmente, no ms de dezembro do exerccio imediatamente anterior ao da cobrana do imposto, com valores expressos em moeda corrente.

2. Na hiptese em que a seguradora venha a efetuar as operaes mencionadas nos incisos I e III deste artigo, aplica-se a base de clculo neles prevista, desde que maior do que o valor constante nos documentos fiscais. 3. Para efeito da incidncia proporcional a que se refere este Regulamento, a base de clculo ser considerada razo de 1/12 (um doze avos) por ms ou frao, contados desde o ms da ocorrncia do fato gerador ou do evento motivador da cobrana do imposto, at o encerramento do exerccio fiscal. 4. Na hiptese do inciso IV do art. 2., a base de clculo ser a prevista no inciso V deste artigo. 5. Para efeito de apurao da base de clculo do imposto irrelevante o estado de conservao do veculo automotor. 6. Na hiptese do inciso II deste artigo, o valor fixado pela autoridade aduaneira para a base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado.
Art. 18-A includo pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 28.01.05:

Art. 18-A. Para efeito do primeiro emplacamento, a base de clculo do imposto relativo a veculos automotores novos, adquiridos de estabelecimentos de concessionrias autorizadas, estabelecidas neste Estado, fica reduzida em 50% (cinqenta por cento). Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica a veculos cuja alquota do imposto seja inferior a 2% (dois) por cento. Seo V Das Alquotas Art. 19. As alquotas do imposto so: I - 2% (dois por cento), para carros de passeio, de esporte e de corrida, camionetas de uso misto ou utilitrios, aeronaves e embarcaes;
Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 01.01.05:

II - 1% (um por cento), para: a) veculos de carga, nibus, caminhes, motocicletas, ciclomotores e outros veculos; e b) veculos utilizados com a finalidade especfica de locao, de propriedade de empresas prestadoras de servios, cujo objetivo social seja a locao de veculos automotores.
Redao original, efeitos at 31.12.04:

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II - 1% (um por cento), para veculos de carga, nibus, caminhes, motocicletas, ciclomotores e outros veculos. Pargrafo nico renumerado para 1., com nova redao dada pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 01.01.05:

1. Para os efeitos do inciso II, a, entende-se por caminho o veculo rodovirio com capacidade de carga igual ou superior a 3.500 Kg.
Redao original, efeitos at 31.12.04: Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso II deste artigo, entende-se por caminho, o veculo rodovirio com capacidade de carga igual ou superior a 3.500 Kg. 2. includo pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 01.01.05:

2. O disposto no inciso II, b: I - no se aplica a veculos de propriedade ou posse no sistema leasing;

Nova redao dada ao caput do inciso II pelo Decreto n. 1.450-R, de 22.02.05, efeitos a partir de 23.02.05:

II - fica condicionado apresentao de requerimento do interessado Agncia da Receita Estadual de sua circunscrio, que dever ser instrudo com os seguintes documentos:
Redao original, efeitos at 22.02.05: II - fica condicionado apresentao de requerimento do interessado entidade representativa do respectivo segmento de atividade, que dever ser instrudo com os seguintes documentos:

a) comprovante de exerccio da atividade de locao, atravs de contrato social ou ato constitutivo da empresa; b) comprovante de propriedade do veculo; e c) certido negativa de dbitos para com a Unio, o Estado e o Municpio de sua localizao; e III - fica limitado ao perodo em que o veculo for efetivamente utilizado com a finalidade especfica de locao, devendo o seu proprietrio efetuar o recolhimento proporcional do imposto, caso seja cessada a sua utilizao com a finalidade que deu ensejo reduo da alquota.
Nova redao dada ao 3. pelo Decreto n. 1.450-R, de 22.02.05, efeitos a partir de 23.02.05:

3. A Agncia da Receita Estadual dever encaminhar o requerimento a que se refere o 2., II, Gerncia de Arrecadao e Informtica GEARI , que decidir pelo enquadramento na alquota de 1% (um por cento), se for o caso.
Redao anterior dada ao 3. pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos de 01.01.05 a 22.02.05: 3. Recebido o requerimento a que se refere o 2., II, a entidade representativa das empresas locadoras de veculos dever se manifestar quanto viabilidade de fruio do benefcio solicitado e encaminh-lo Gerncia de Arrecadao e Informtica GEARI , que reconhecer ou no o enquadramento na alquota de 1% (um por cento). 4. includo pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 01.01.05:

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4. A Secretaria de Estado da Fazenda poder realizar as diligncias necessrias comprovao de que os veculos mencionados no requerimento a que se refere o 2., II, so efetivamente utilizados na atividade de locao.
Nova redao dada ao 5. pelo Decreto n. 1.450-R, de 22.02.05, efeitos a partir de 23.02.05:

5. Na hiptese de alienao de veculos cujo IPVA tenha sido recolhido com a alquota de 1% (um por cento), as empresas locadoras devero, at o at o dia 10 do ms subseqente ao da alienao, apresentar Agncia da Receita Estadual declarao do fato, devendo o conjunto de tais informaes ser encaminhado GEARI.
Redao anterior dada ao 5. pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos de 01.01.05 a 22.02.05: 5. Na hiptese de alienao de veculos cujo IPVA tenha sido recolhido com a alquota de 1% (um por cento), as empresas locadoras devero, at o ltimo dia til do respectivo ms, apresentar sua entidade representativa declarao do fato, devendo o conjunto de tais informaes ser encaminhado GEARI at o dia 10 do ms subseqente.

Seo VI Do Clculo, do Local, da Forma e do Prazo de Recolhimento do Imposto Subseo I Do Clculo do Imposto Art. 20. O valor do imposto a recolher ser o resultado da aplicao da alquota correspondente sobre a respectiva base de clculo. Pargrafo nico. No caso de veculos usados, aps a aplicao da alquota sobre a base de clculo estabelecida conforme o inciso V e 1. do art. 18, o valor apurado dever ser convertido para a moeda nacional, mediante sua multiplicao pelo valor do indexador utilizado nas tabelas, vigente data do pagamento. Art. 21. O valor a recolher poder ser calculado proporcionalmente, nos casos previstos neste Regulamento. Subseo II Do Local, da Forma e do Prazo de Recolhimento do Imposto Art. 22. O imposto devido no local onde o veculo deve ser registrado e licenciado, inscrito ou matriculado, perante os rgos competentes. Pargrafo nico. No estando o veculo sujeito a registro ou licenciamento, inscrio ou matrcula, o imposto ser devido no local de domiclio do seu proprietrio. Art. 23. O pagamento do imposto ser efetuado na rede bancria autorizada a receber tributos e demais receitas estaduais. Art. 24. O recolhimento do imposto ser efetuado:
Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto n. 1.237-R, de 13.11.03, efeitos a partir de 01.01.04:

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I - por meio do DUA/IPVA, conforme modelo constante do Anexo I deste Regulamento, ou modelo disponvel atravs da internet, com relao a veculos automotores terrestres;
Redao original, efeitos at 31.12.03: I - diretamente pelo contribuinte, por meio do DUA/DETRAN, conforme modelo constante do Anexo I deste Regulamento, com relao a veculos automotores terrestres;

II - por meio do DUA, conforme modelo constante do Anexo II deste Regulamento, ou documento de arrecadao que venha a substitu-lo, nos demais casos.
1 includo pelo Decreto n. 1.237-R, de 13.11.03, efeitos a partir de 01.01.04:

1. O contribuinte, caso no receba o boleto no endereo cadastrado, dever solicitar a segunda via nas Agncias da Receita Estadual, nos estabelecimentos bancrios credenciados pela SEFAZ ou nas CIRETRANs, ou, ainda, pela internet, no endereo www.sefaz.es.gov.br.
2 includo pelo Decreto n. 1.237-R, de 13.11.03, efeitos a partir de 01.01.04:

2. O no recebimento do boleto no endereo cadastrado no isenta o contribuinte das penalidades pelo no recolhimento do imposto devido. Art. 25. O pagamento do IPVA relativo a veculos automotores terrestres poder ser efetuado em pontos de auto-atendimento, caixa eletrnico ou home banking da rede bancria oficial do Estado. 1. O estabelecimento bancrio dever fornecer ao contribuinte comprovante do pagamento do imposto e dos acrscimos legais, que contenha, no mnimo, as seguintes informaes: I - placa do veculo; II - nmero do documento emitido; III - nmero do RENAVAM; IV - descrio da marca e do modelo; V - nome do proprietrio do veculo; VI - valor total arrecadado, relativo a: a) multas do DETRAN; b) multas do DER; c) multas do DNER; d) multas das Prefeituras; e) multas da Polcia Rodoviria Federal; f) seguro obrigatrio - DPVAT;

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g) taxa de licenciamento; h) IPVA recolhido e respectivo exerccio; VII - valor do total geral arrecadado; VIII - data e hora dos pagamentos. 2. O documento emitido na forma do pargrafo anterior no substitui o Certificado de Registro e Licenciamento de Veculo CRVL , o qual ser enviado ao contribuinte pelo Departamento Estadual de Trnsito DETRAN/ES , no prazo mximo de 30 (trinta) dias, contados da data em que for quitado o dbito. Art. 26. O imposto relativo aos veculos usados poder ser pago em cota nica ou em 2 (duas) parcelas iguais e sucessivas, vencendo a cota nica ou a primeira parcela na data a que se refere o inciso II do art. 27, e a segunda, 30 (trinta) dias aps..
Pargrafo nico revogado pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 28.01.05: Pargrafo nico. Revogado. Redao original, efeitos at 27.01.05: Pargrafo nico. O parcelamento previsto no caput no se aplica aos veculos que sejam objeto de contratos de arrendamento, locao ou leasing.

Art. 27. O imposto ser recolhido nos seguintes prazos: I - at o 2. (segundo) dia, contado da data de ocorrncia de fato gerador, nas hipteses previstas nos incisos I a III do art. 2.; II - na data prevista no decreto contendo as tabelas de que trata o 1. do art. 18, no caso de veculos automotores usados; III - no caso de perda da imunidade, no-incidncia ou iseno, e ainda, na recuperao do veculo, nos casos de furto ou roubo: a) na data prevista no inciso anterior, quando a hiptese ocorrer antes do prazo ali estabelecido; b) at o 2. (segundo) dia, contado da data da ocorrncia, quando a hiptese ocorrer aps o prazo estabelecido no inciso anterior. 1. No caso do inciso I deste artigo, nas aquisies efetuadas em outra unidade da Federao, o prazo ali previsto ser contado a partir da data da entrada do veculo no territrio deste Estado. 2. A data da entrada a que se refere o pargrafo anterior ser comprovada pelo visto do Posto Fiscal da Divisa ou da primeira repartio fiscal por onde transitar. Art. 28. Quando no houver expediente bancrio na data prevista para o pagamento, o vencimento ser prorrogado para o primeiro dia til subseqente.
Art. 29 revogado pelo Decreto n. 1.052-R, de 03.08.02, efeitos a partir de 04.07.02:

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Art. 29. Revogado.

Redao original, efeitos at 03.07.02: Art. 29. O contribuinte poder antecipar o pagamento do imposto relativo a veculos automotores terrestres, desde que o requeira ao rgo de trnsito do local de licenciamento, at o 10. (dcimo) dia do ms anterior ao previsto para o recolhimento. Art. 29-A includo pelo Decreto n.1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 28.01.05:

Art. 29-A. O imposto vencido e no pago no prazo regulamentar poder ser recolhido em at dez parcelas iguais, mensais e consecutivas, nunca inferiores ao valor equivalente a cinqenta VRTEs, hiptese em que as multas previstas nos arts. 43 e 44 sero acrescidas de 10% (dez por cento) do valor do imposto devido. 1. O pedido de parcelamento dever ser formulado conforme modelo disponvel na internet, no endereo www.sefaz.es.gov.br, competindo ao Chefe de Agncia da Receita Estadual da circunscrio do interessado o seu deferimento ou indeferimento. 2. Considera-se dbito fiscal, para efeito de parcelamento, a soma do imposto, da multa, da atualizao monetria, dos juros e dos acrscimos previstos na legislao de regncia do imposto. 3. O valor de cada parcela ser apurado utilizando-se a frmula S=P(i+1)n e, ao final, dividindo-se o resultado obtido por n, onde: I - S o valor do dbito atualizado, expresso em VRTE; II - P o valor do dbito a parcelar, expresso em VRTE; III - i a taxa de juros, de um por cento ao ms; e IV - n o nmero de parcelas. 4. O acordo para recolhimento parcelado considera-se: I - celebrado, com a assinatura do termo de acordo pelo proprietrio do veculo; ou II - descumprido e automaticamente rescindido, independentemente de qualquer ato da autoridade fazendria, quando ocorrer falta de pagamento de qualquer uma das parcelas, por prazo superior a sessenta dias, devendo o respectivo dbito ser imediatamente lanado no Cadastro Informativo CADIN/ES , e inscrito em dvida ativa, se for o caso. 5. Cada veculo considerado autnomo para efeito de parcelamento. 6. Protocolizado o pedido de parcelamento, no se admitir incluso de outros dbitos. 7. No ser admitido o parcelamento do dbito fiscal: I - remanescente de parcelamento objeto de acordo rescindido, salvo aps a sua inscrio em dvida ativa;

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II - referente a veculo cujo pagamento do imposto devido em exerccios anteriores esteja sendo parcelado; e III - de proprietrio de veculo que tenha parcelamento rescindido. Subseo III Das Disposies Comuns ao Recolhimento do Imposto
Nova redao dada ao art. 30 pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 28.01.05:

Art. 30. O registro, a matrcula ou a inscrio inicial, a transferncia, bem como a renovao anual do licenciamento de veculo automotor, somente se efetivar mediante comprovao de quitao integral do IPVA ou do parcelamento do IPVA em atraso, ou de estar amparado por iseno, imunidade ou no-incidncia.
Redao original, efeitos at 27.01.05: Art. 30. O registro, matrcula ou inscrio inicial, a transferncia, bem como a renovao anual do licenciamento de veculo automotor, somente se efetivar mediante comprovao de quitao integral do IPVA, ou de estar amparado por iseno, imunidade ou no-incidncia. Pargrafo nico renumerado para 1. pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 28.01.05:

1. No caso de transferncia da propriedade ou da posse do veculo para pessoa domiciliada em outra unidade da Federao, ser exigida a quitao integral do imposto, ainda que no tenha esgotado o prazo regulamentar para o seu pagamento.
Redao original, efeitos at 27.01.05: Pargrafo nico. No caso de transferncia da propriedade ou da posse do veculo para pessoa domiciliada em outra unidade da Federao, ser exigida a quitao integral do imposto, ainda que no se tenha esgotado o prazo regulamentar para o seu pagamento. 2. includo pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 28.01.05:

2. No ser admitida a transferncia da propriedade ou da posse do veculo, quando for constatada a falta de pagamento do imposto que tenha sido objeto de parcelamento.
3. includo pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 28.01.05:

3. O adquirente do veculo automotor com parcelamento em curso responder solidariamente pelo montante do dbito fiscal relativo s parcelas vincendas. Art. 31. O imposto vinculado ao veculo e, no caso de sua alienao, o comprovante do pagamento ser transferido ao novo proprietrio, para efeito de registro e averbao no rgo responsvel pela matrcula, inscrio ou registro. Art. 32. No caso de transferncia de veculo regularizado por outra unidade da Federao, no ser exigido novo pagamento do imposto, respeitando-se o prazo de validade do documento anterior. Seo VII Da Restituio do Imposto

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Art. 33. O contribuinte ou responsvel, mediante requerimento, tem direito restituio total ou parcial do imposto nos seguintes casos: I - cobrana ou pagamento espontneo de importncia indevida ou maior que a devida; II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao, preenchimento ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.
Inciso IV includo pelo Decreto n. 1.250-R, de 04.12.03, efeitos a partir de 01.01.04:

IV - caso o pagamento integral do imposto tenha sido efetuado, nas hipteses de que trata o art. 6., proporcionalmente ao perodo aps a ocorrncia do fato que descaracterize o domnio til ou a posse do veculo.
Nova redao dada ao caput do 1. pelo Decreto n. 2062-R, de 20.05.08, efeitos a partir de 01.01.08:

1. O requerimento a que se refere o caput ser dirigido ao Secretrio de Estado da Fazenda e apresentado na Agncia da Receita Estadual da circunscrio onde o veculo est licenciado, ou no Protocolo Geral da Secretaria de Estado da Fazenda, instrudo com os seguintes documentos:
Redao original: efeitos at 31.12.07 1. O requerimento a que se refere o caput ser dirigido ao Secretrio de Estado da Fazenda e apresentado na Agncia da Receita da circunscrio onde foi pago o imposto, ou no Protocolo Geral da Secretaria de Estado da Fazenda, instrudo com os seguintes documentos:

a) comprovante original do documento de arrecadao; b) comprovao de ocorrncia de qualquer das hipteses previstas nos incisos I a III; c) cpia do Certificado de Registro e Licenciamento do Veculo; d) documento procuratrio, no caso do requerimento ser firmado por representante habilitado. 2. Na impossibilidade de anexao do documento de arrecadao original, a repartio fazendria poder admitir cpia autenticada, desde que aponha no documento original a expresso Requerida a restituio em . de . de ., nos termos do 2. do art. 33 do RIPVA.
Nova redao dada ao 3. pelo Decreto n. 1.638-R, de 24.02.06, efeitos a partir de 02.03.06:

3. O requerimento ser encaminhado Gerncia Fazendria a que estiver circunscrito o contribuinte, devendo o Supervisor Regional emitir parecer conclusivo para deciso do Secretrio de Estado da Fazenda, aps efetuadas as diligncias que se fizerem necessrias e comprovado o efetivo recolhimento do imposto.
Redao original, efeitos at 01.03.06: 3. O requerimento ser encaminhado Gerncia Tributria que, aps efetuadas as diligncias que se fizerem necessrias e comprovado o efetivo recolhimento do tributo, emitir parecer conclusivo para deciso do Secretrio de Estado da Fazenda.

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4. includo pelo Decreto n. 1.638-R, de 24.02.06, efeitos a partir de 02.03.06:

4. O disposto no 3. no se aplica aos casos em que o fundamento da restituio seja a interpretao da legislao de regncia do imposto, hiptese em que o requerimento ser remetido Gerncia Tributria, que adotar as providncias de que trata o 3..
5. includo pelo Decreto n. 1.638-R, de 24.02.06, efeitos a partir de 02.03.06:

5. O disposto neste artigo aplica-se, tambm, restituio das taxas pagas ao DETRAN.
6. includo pelo Decreto n. 1.683-R, de 08.06.06, efeitos a partir de 09.06.06:

6. A Gerncia Fazendria ou a Gerncia Tributria, antes de emitirem parecer, devero consultar o Sistema de Informaes Tributrias SIT , sendo vedada a restituio a contribuinte: a) inscrito na dvida ativa do Estado, ainda que na condio de co-responsvel; ou b) que seja scio ou proprietrio de empresa inscrita no cadastro de contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS: 1) contra a qual tenham sido lavrados auto de infrao, notificao de dbito ou qualquer outra medida fiscal para apurao de dbitos fiscais, ressalvados os casos em que for comprovada a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio; 2) com dbito, por falta de recolhimento do imposto; 3) com notificao de dbito em situao de ativa; 4) em situao irregular junto ao cadastro de contribuintes do imposto; ou 5) inscrita na dvida ativa do Estado. Art. 34. A restituio total ou parcial do imposto d lugar restituio, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as referentes a infrao de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio. Art. 35. O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados: I - nas hipteses dos incisos I e II do art. 33, da data da extino do crdito tributrio; II - na hiptese do inciso III do art. 33, da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria. Art. 36. Prescreve em 2 (dois) anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio.

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Pargrafo nico. O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao representante judicial da Fazenda Estadual. Art. 37. A quantia a ser devolvida dever ser atualizada com os mesmos critrios utilizados para atualizao do crdito tributrio. Art. 38. Efetuada a restituio, o rgo responsvel pelo repasse da parcela pertencente aos Municpios adotar as seguintes providncias: I - oficiar Prefeitura do Municpio onde o veculo for licenciado, informando: a) a placa do veculo; b) o nome do proprietrio; c) o valor do imposto recolhido; d) a importncia restituda e o valor do estorno relativo parcela de responsabilidade municipal; e) o nmero do processo; II - providenciar o estorno ou o desconto, no prximo repasse, do valor relativo a 50% (cinqenta por cento) da restituio. CAPTULO II DA ADMINISTRAO DO IMPOSTO Seo I Da Fiscalizao Art. 39. A fiscalizao do imposto, no mbito do Estado do Esprito Santo, compete, especificamente, Secretaria de Estado da Fazenda e ser exercida pelos Agentes de Tributos Estaduais a ela subordinados. Pargrafo nico. Subsidiariamente, devero fiscalizar o recolhimento do imposto todos aqueles que exeram funes pblicas. Art. 40. A fiscalizao ser exercida sobre todas as pessoas que estiverem obrigadas ao cumprimento das disposies da legislao do IPVA, mesmo aquelas que gozem de imunidade, noincidncia ou iseno. Pargrafo nico. As pessoas a que se refere o caput, bem como os rgos responsveis pela matrcula, inscrio ou registro dos veculos, exibiro aos agentes fiscalizadores, sempre que exigidos, os documentos em uso ou j arquivados, que forem julgados necessrios fiscalizao. Art. 41. Quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando seja necessria a efetivao de medida acauteladora de interesse do Fisco, ainda que no se configure fato definido em lei como crime de sonegao fiscal ou contra a ordem tributria, os agentes fiscalizadores, diretamente ou por intermdio da repartio a que pertencerem, podero requisitar o auxlio da fora pblica estadual.

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Seo II Do Cadastro Art. 42. O DETRAN/ES dever fornecer Secretaria de Estado da Fazenda, para fins exclusivamente fiscais, os dados cadastrais relativos aos veculos terrestres e aos seus proprietrios ou possuidores. 1. Para a providncia prevista no caput, a Secretaria de Estado da Fazenda poder firmar convnio com os rgos responsveis pela matrcula, inscrio ou registro dos veculos aquticos e areos. 2. O disposto no caput no impede que a Secretaria de Estado da Fazenda organize o seu prprio cadastro. Seo III Das Penalidades
Nova redao dada ao caput do art. 43, pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 30.12.04:

Art. 43. A falta de recolhimento do imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos regulamentares, sujeita o infrator aplicao das seguintes penalidades:
Redao anterior dada ao Art. 43, caput, pelo Decreto n. 1.237-R, de 13.11.03, efeitos de 01.01.04 a 29.12.04: Art. 43. A falta de recolhimento do imposto, no todo ou em parte, nos prazos previstos neste Regulamento, sujeita o infrator multa de cem por cento do valor do imposto no recolhido, devidamente atualizado, mediante aplicao de percentual de variao do Valor de Referncia do Tesouro Estadual VRTE , no perodo compreendido entre as datas de vencimento e de recolhimento do imposto. Redao original, efeitos at 12.11.03: Art. 43. A falta de recolhimento do imposto, no todo ou em parte, nos prazos previstos neste Regulamento, sujeita o infrator multa de 100% (cem por cento) do valor do imposto no recolhido, devidamente atualizado. Inciso I includo pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 30.12.04:

I - multa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento) do valor do imposto devido, por dia de atraso, se o recolhimento for efetuado espontaneamente, at sessenta dias aps o vencimento;
Incisos II includo pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 30.12.04:

II - multa de 20% (vinte por cento) do valor do imposto devido, se o recolhimento for efetuado espontaneamente, aps sessenta dias do vencimento;
Inciso III includo pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 30.12.04:

III - multa de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido, se o recolhimento for motivado por ao fiscal.

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1. Quando a falta de recolhimento se der em decorrncia de dolo, fraude ou simulao, a multa ser acrescida em 100% (cem por cento) de seu valor. 2. A penalidade prevista neste artigo ser imposta por exerccio, cumulativamente.
Nova redao dada ao caput do art.44, pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 30.12.04:

Art. 44. Na hiptese de que trata o art. 43, III, desde que o imposto devido e a parcela de multa, com os devidos acrscimos, sejam integralmente recolhidos, a multa ser reduzida para:
Redao original, efeito at 29.12.04: Art. 44. Se for recolhida no ato, juntamente com o imposto devido, a multa ser reduzida nos seguintes casos: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 30.12.04:

I - 25% (vinte e cinco por cento), se o recolhimento for efetuado no prazo de impugnao; ou
Redao original, efeitos at 29.12.04: I - se o recolhimento for espontneo em 80% (oitenta por cento) de seu valor; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 30.12.04:

II - 35% (trinta e cinco por cento), se o recolhimento for efetuado antes da inscrio em dvida ativa.
Redao original, efeitos at 29.12.04: II - se o recolhimento for motivado por ao fiscal: a) em 50% (cinqenta por cento) de seu valor, se efetuado no prazo de impugnao ou defesa; b) em 20% (vinte por cento) de seu valor, se efetuado antes da inscrio em dvida ativa.

Art. 45. O imposto recolhido fora do prazo fica sujeito incidncia de juros de mora de 1% (um por cento) por ms ou frao. Seo IV Do Processo Administrativo Fiscal Subseo I Do Lanamento de Ofcio Art. 46. O lanamento do tributo, dos acrscimos ou penalidades, oriundos de infrao legislao de regncia do IPVA, ser efetuado por meio de auto de infrao, conforme modelo constante do Anexo III deste Regulamento. Art. 47. Para efeito de excluir a espontaneidade de iniciativa do infrator, considera-se iniciado o procedimento fiscal: I - com a lavratura de intimao, de termo de incio de fiscalizao ou de auto de infrao; II - com a lavratura de termo de apreenso de documentos ou livros, ou de intimao para sua apresentao.

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Art. 48. O incio do procedimento alcana todos aqueles que estejam envolvidos nas infraes porventura apuradas e somente abrange os atos praticados antes do mesmo procedimento. Subseo II Dos Prazos Art. 49. Os prazos sero contnuos, excluindo-se, na contagem, o dia do incio e incluindo-se o do vencimento. Pargrafo nico. Os prazos s se iniciam ou vencem no dia de expediente normal no rgo em que corra o processo ou deva ser praticado o ato. Art. 50. A autoridade competente, atendendo a circunstncias especiais, poder, em despacho fundamentado, prorrogar, pelo tempo necessrio, o prazo para realizao de diligncias ou percias. Subseo III Da Intimao Art. 51. As intimaes previstas neste Regulamento sero feitas, alternativamente, por uma das seguintes formas: I - mediante cincia no respectivo processo, com a aposio de data e assinatura do sujeito passivo, seu representante legal ou preposto; II - por termo lavrado em qualquer dos livros fiscais, mediante o "ciente", com a aposio de data e assinatura do sujeito passivo, seu representante legal ou preposto; III - por meio de comunicao expedida sob registro, com prova de recebimento; IV - por autoridade fiscal, mediante entrega de cpia do auto de infrao, bem como de quaisquer outros documentos de efeito fiscal, contra recibo datado e assinado pelo sujeito passivo, seu representante legal ou preposto, ou, no caso de recusa, por declarao de quem o intimar, confirmada por duas testemunhas; V - por meio de edital, mediante uma nica publicao no Dirio Oficial do Estado. 1. Far-se- a intimao por edital, obrigatoriamente: I - quando ignorado o lugar em que se encontra o sujeito passivo; II - nos demais casos previstos em lei. 2. Presume-se feita a intimao quando a comunicao mencionada no inciso III deste artigo for entregue no endereo de cadastro do veculo automotor. 3. As modalidades de intimao previstas nos incisos I a IV deste artigo, no comportam benefcio de ordem. 4. O comparecimento espontneo do sujeito passivo supre a falta de intimao.

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5. Considera-se feita a intimao: I - na data da assinatura do sujeito passivo, seu representante legal ou preposto no auto de infrao; II - na data da cincia, tomada por termo nos autos do processo, ou em quaisquer outros documentos de efeitos fiscais; III - na data da lavratura do respectivo termo no livro fiscal; IV - na data do recebimento da correspondncia pelo sujeito passivo, se o meio utilizado for a via postal; V - 10 (dez) dias aps a publicao do edital, se este for o meio utilizado. 6. Ocorrendo a omisso da data prevista no inciso IV do pargrafo anterior, considerar-se- intimado o sujeito passivo, 10 (dez) dias aps a postagem da correspondncia. 7. Na hiptese do no-atendimento intimao prevista no inciso V do 5., far-se- meno do fato no processo, mediante termo de revelia a ser lavrado pela autoridade que procedeu intimao. Art. 52. A assinatura do sujeito passivo no importa em confisso, nem sua falta ou recusa, em nulidade do auto de infrao nem em agravao da penalidade. Subseo IV Do Auto de infrao Art. 53. O auto de infrao ser lavrado pela autoridade fiscal competente e conter, obrigatoriamente: I - a qualificao do autuado e os dados do veculo: marca, modelo, espcie, ano de fabricao, cor e nmero do chassi, do RENAVAM e da placa, inscrio ou matrcula; II - o local, a data e a hora da lavratura; III - a descrio do fato; IV - a indicao da importncia total cujo recolhimento exigido, discriminados o imposto e as penalidades, conforme o caso; V - a indicao dos prazos vencidos; VI - a capitulao do fato, mediante citao do dispositivo legal infringido e do que lhe comine a sano; VII - a referncia ao termo respectivo, quando ocorrer a apreenso de documentos; VIII - a intimao para o pagamento do dbito ou para a apresentao da impugnao na forma estabelecida neste Regulamento; IX - a indicao da repartio onde dever ser feito o pagamento ou apresentada a impugnao;

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X - a assinatura do autuante e do autuado ou das testemunhas, no caso de recusa deste, se a intimao for pessoal. 1. Quando o procedimento fiscal tiver por base documentos que se encontrarem em poder do autuante, devero os mesmos ser especificados no corpo do auto de infrao e anexados sua 1 via, bastando, porm, simples referncia, quando em poder do contribuinte ou quando em notas, reparties ou estabelecimentos pblicos. 2. O valor do crdito tributrio exigido no auto de infrao dever estar expresso em moeda corrente, segundo o padro monetrio vigente data de sua lavratura, e em VRTE. 3. Quando se tratar de autuao relativa a fatos geradores ocorridos em pocas distintas, se for necessrio, far-se-, em demonstrativo apartado, a indicao dos valores em moeda corrente e em quantidade de VRTEs, transpondo-se para o corpo do auto de infrao os respectivos somatrios. 4. O demonstrativo referido no pargrafo anterior parte integrante do auto de infrao e dever conter em destaque, o ms e o ano da ocorrncia dos fatos geradores e os valores originais, expressos em moeda corrente, do imposto e da penalidade pecuniria, bem como a correspondente quantidade de VRTEs. 5. O montante a ser lanado, discriminado em imposto e penalidade pecuniria, corresponder ao resultado da multiplicao do valor do VRTE vigente na data da lavratura do auto de infrao, pelo somatrio das respectivas quantidades de VRTEs, extradas do demonstrativo a que se refere o pargrafo anterior. 6. O auto de infrao ser impresso em relao s palavras invariveis, devendo os claros ser preenchidos, inutilizadas as linhas em branco por quem o lavrar. 7. As incorrees ou omisses do auto no acarretaro a sua nulidade, quando do processo constarem elementos suficientes para determinar, com segurana, a natureza da infrao e a pessoa do infrator. 8. Os erros de fato porventura existentes no auto, inclusive aqueles decorrentes de clculos ou de capitulao da infrao ou da multa, podero ser corrigidos pela autoridade fiscal, mediante lavratura de termo de reviso de lanamento, conforme modelo constante do Anexo IV deste Regulamento, que ser impresso em relao s palavras invariveis e conter os mesmos requisitos do auto de infrao, sendo o contribuinte cientificado da correo e devolvido o prazo para apresentao de impugnao ou recolhimento com reduo. 9. A autoridade fiscal poder emitir auto de infrao, modelo 2, conforme modelo constante do Anexo V deste Regulamento, por meio de processamento eletrnico de dados, que conter os mesmos requisitos previstos neste artigo. 10. O auto de infrao, modelo 2, ser emitido por meio de processamento eletrnico de dados e dever ser subscrito por Agente de Tributos Estaduais responsvel pela sua emisso, mediante aposio de chancela eletrnica. 11. A chancela eletrnica a que se refere o pargrafo anterior, consiste no processo de digitalizao de documento oficial que contenha a assinatura de Agente de Tributos Estaduais, bem como

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a sua disponibilizao para reproduo por meio de arquivo magntico, observando-se, para sua utilizao, as disposies que seguem: I - somente podero utiliz-la os Agentes de Tributos Estaduais autorizados por ato expresso do Secretrio de Estado da Fazenda; II - para que surta os necessrios efeitos legais, o ato autorizativo, na forma do inciso anterior, dever ser publicado pelo Dirio Oficial; III - dever constar de arquivo magntico, cujo acesso seja protegido por senha de identificao privativa do seu respectivo subscritor. Art. 54. Nenhum auto de infrao ser arquivado sem despacho fundamentado da autoridade competente, no prprio auto ou processo. Art. 55. O servidor que verificar a ocorrncia de infrao legislao tributria e no for competente para formalizar a exigncia, comunicar o fato, em representao circunstanciada, a seu chefe imediato, que adotar as providncias necessrias. Art. 56. Para efeito de apurao da responsabilidade tributria, no ato da inscrio do dbito em dvida ativa, sero informados no processo os nomes dos scios ou diretores responsveis, quando o sujeito passivo for sociedade. Subseo V Da Impugnao Art. 57. A impugnao do auto de infrao instaura a fase litigiosa do procedimento e suspende a exigibilidade do crdito tributrio. Art. 58. A impugnao, formalizada por escrito e instruda com os documentos em que se fundamentar, ser apresentada na repartio indicada no auto de infrao, no prazo 30 (trinta) dias, contados da data em que se considerar feita a intimao da exigncia. Pargrafo nico. Quando o contribuinte reconhecer como efetivamente devida parte do crdito tributrio, poder efetuar o pagamento, com os acrscimos de lei, juntando impugnao o respectivo comprovante, prosseguindo em discusso o crdito remanescente. Art. 59. Ao sujeito passivo ou a seus representantes habilitados facultado solicitar vistas ao processo, independentemente de qualquer pedido escrito. 1. As vistas ao processo sero concedidas na repartio e no prazo de que trata o artigo anterior. 2. s partes expressamente vedada a retirada do processo da repartio. Art. 60. A impugnao mencionar: I - a autoridade julgadora a quem dirigida; II - a qualificao do impugnante;

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III - os motivos de fato e de direito em que se fundamentar, os pontos de discordncia e as razes e provas que possuir; IV - as diligncias ou percias que o impugnante pretenda sejam efetuadas, expostos os motivos que as justifiquem, com formulao dos quesitos referentes aos exames desejados, assim como, no caso de percia, o nome, o endereo, e a qualificao profissional do seu assistente tcnico. 1. A prova documental ser apresentada na impugnao, precluindo o direito de o impugnante faz-lo em outro momento processual, a menos que: a) fique demonstrada a impossibilidade de sua apresentao oportuna, por motivo de fora maior; b) refira-se a fato ou a direito superveniente; c) destine-se a contrapor fatos ou razes posteriormente trazidas aos autos. 2. A juntada de documentos aps a impugnao dever ser requerida autoridade julgadora, mediante petio em que se demonstre, com fundamentos, a ocorrncia de uma das condies previstas nas alneas do pargrafo anterior. 3. Caso j tenha sido proferida a deciso, os documentos apresentados permanecero nos autos para serem apreciados pela autoridade competente. 4. Considerar-se- no impugnada a matria que no tenha sido expressamente contestada pelo impugnante. 5. Considerar-se- no formulado o pedido de diligncia ou percia que deixar de atender aos requisitos previstos no inciso IV. 6. Quando o impugnante alegar direito municipal, federal ou estrangeiro, provar-se-o o teor e a vigncia, se assim o determinar o julgador. Art. 61. A autoridade julgadora determinar, de ofcio ou a requerimento do sujeito passivo, a realizao de diligncia ou percia quando entend-las necessrias, indeferindo as que considerar prescindveis ou impraticveis, atendidos os requisitos do inciso IV do artigo anterior. 1. Deferido o pedido de percia, ou determinada, de ofcio a sua realizao, o Gerente Tributrio encaminhar o processo Gerncia Fiscal a fim de que seja designado perito para atendimento. 2. A designao a que se refere o pargrafo anterior dever recair sobre Agente de Tributos Estaduais estranho ao feito, cumprindo-lhe intimar o sujeito passivo ou seu assistente tcnico, a realizar o exame requerido, cabendo s partes apresentar o respectivo laudo em prazo que ser fixado pela autoridade julgadora, segundo o grau de complexidade dos trabalhos a serem executados. 3. Se houver divergncia entre o perito e o assistente tcnico, cada qual apresentar laudo em separado, expondo as razes em que se fundamentar. Art. 62. O autor do procedimento ter prazo de 10 (dez) dias para contestar as razes de impugnao apresentadas pelo sujeito passivo.

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Art. 63. No sendo cumprida nem impugnada a exigncia no prazo estipulado pelo art. 58, o Chefe da Agncia da Receita lavrar termo de revelia e proceder imediata remessa do processo Gerncia Tributria, que verificar a regularidade da constituio do crdito tributrio, mediante despacho saneador, e remeter o processo autoridade competente para inscrio do dbito em dvida ativa. 1. Antes da inscrio do dbito em dvida ativa, o sujeito passivo ser cientificado, por edital, publicado no Dirio Oficial do Estado, da declarao de revelia. 2. Contra o revel correro os prazos, independentemente de intimao. 3. Constatada a ocorrncia de erros, vcios ou defeitos que nulificam o lanamento, sero estes indicados no despacho saneador, e os autos remetidos ao Gerente Tributrio, para proceder o cancelamento do lanamento. Art. 64. Contestada a impugnao e concludas as eventuais diligncias ou percias, ser ultimada a instruo do processo com relatrio circunstanciado sobre a matria discutida, encaminhando-se os autos autoridade julgadora. Art. 65. Relativamente aos lanamentos de ofcio efetuados para exigncia de crditos tributrios alusivos ao IPVA, competente para o julgamento de processos administrativos-fiscais o Gerente Tributrio. Subseo VI Do Julgamento Art. 66. Os processos julgados procedentes sero encaminhados Agncia da Receita da circunscrio do sujeito passivo, para intim-lo da deciso. Pargrafo nico. No sendo satisfeita a exigncia, atravs de pagamento ou parcelamento, proceder-se- imediata remessa do processo autoridade competente para inscrio em dvida ativa, cumprindo-lhe proceder, cumulativamente, no prazo de 10 (dez) dias, sem prejuzo de outros prazos especialmente previstos, os seguintes atos processuais: I - inscrio em dvida ativa; II - remessa Procuradoria Geral do Estado para a propositura da competente ao executiva. Art. 67. A autoridade julgadora dispor do prazo de 30 (trinta) dias para proferir a deciso. Art. 68. A deciso, redigida com simplicidade e clareza, conter: I - referncia ao nmero do processo fiscal, nome e endereo do sujeito passivo; II - dispositivo legal infringido e o que comina a penalidade; III - valor do imposto exigido e da multa aplicada; IV - exigibilidade dos acrscimos previstos; V - prazo para pagamento do dbito.

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CAPTULO III DO RECURSO Art. 69. facultado ao sujeito passivo recorrer da deciso de primeira instncia para o Conselho Estadual de Recursos Fiscais. 1. O recurso de que trata este artigo dever ser interposto, no prazo de 20 (vinte) dias, contados da data em que o sujeito passivo for considerado intimado da deciso condenatria, por intermdio da Agncia da Receita que fizer a intimao. 2. A fase recursal no comporta instruo probatria, podendo o relator converter o julgamento em diligncia para esclarecimento de dvidas e formao do seu convencimento. 3. Ser permitida autuada e ao autuante sustentao oral, na forma que dispuser o regimento interno do Conselho Estadual de Recursos Fiscais. 4. Considera-se passada em julgado, para efeito de inscrio do dbito em dvida ativa, a deciso condenatria que no for objeto de recurso no prazo de que trata o 1. deste artigo. 5. Quando o contribuinte reconhecer, como efetivamente devida, parte do crdito tributrio, poder efetuar o pagamento, com os acrscimos de lei, juntando s razes do recurso o respectivo comprovante, prosseguindo em discusso o crdito remanescente. Art. 70. No poder recorrer da deciso de primeira instncia o contribuinte que tenha confessado a infrao, feita nos autos a prova da confisso. Pargrafo nico. Os recursos apresentados revelia deste artigo no sero conhecidos, devendo o processo fiscal ser encaminhado diretamente autoridade competente para promover a inscrio em dvida ativa. Art. 71. vedado reunir em uma s petio recursos referentes a mais de uma deciso, ainda que versem sobre assuntos da mesma natureza ou se refiram ao mesmo contribuinte. Art. 72. Os recursos voluntrios interpostos depois de esgotado o prazo de que trata o 1. do art. 69 sero encaminhados ao Conselho Estadual de Recursos Fiscais, sem efeito suspensivo. Art. 73. Interposto o recurso voluntrio, o agente autuante dever manifestar-se antes da remessa do processo ao Conselho Estadual de Recursos Fiscais. 1. O autuante oferecer contra-razes ao recurso no prazo improrrogvel de 10 (dez) dias, contados da data em que assinar a carga de recebimento do processo, findo o qual dever restitu-lo, sob pena de responsabilidade administrativa. 2. Para efeito de intimao ao sujeito passivo, os acrdos do Conselho Estadual de Recursos Fiscais tero suas ementas publicadas pelo rgo de imprensa oficial do Estado.
Nova redao dada ao ttulo do Captulo IV pelo Decreto n. 1.435-R, de 27.01.05, efeitos a partir de 28.01.05:

CAPTULO IV DAS DISPOSIES GERAIS, TRANSITRIAS E FINAIS

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Redao original, efeitos at 27.01.05: CAPTULO IV DAS DISPOSIES GERAIS E FINAIS

Art. 74. As decises administrativas sero incompetentes para: I - declarar a inconstitucionalidade ou a ilegalidade de lei, decreto ou portaria de Secretrio de Estado; II - dispensar, por eqidade, o cumprimento da obrigao principal. Art. 75. Qualquer disposio normativa infralegal que tenha por finalidade introduzir alteraes ou disciplinar matria relativa ao imposto s ter validade se for introduzida no Regulamento. 1. Os atos relativos s modificaes a que se refere o caput, obrigatoriamente, sero elaborados pela Gerncia Tributria, observado o disposto no art. 12 da Lei Complementar Federal n. 95, de 26 de fevereiro de 1998. 2. As tabelas a que se refere o art. 18, V, sero elaboradas pela Gerncia de Arrecadao e Informtica. Art. 76. Do produto da arrecadao do IPVA e dos acrscimos legais, 50% (cinqenta por cento) constituir receita do Estado e 50% (cinqenta por cento), do Municpio em que estiver licenciado, inscrito ou matriculado o veculo, ou daquele em que se situar o domiclio do proprietrio, quando o veculo no estiver sujeito inscrio, matrcula ou licenciamento.
Nova redao dada ao art. 77 pelo Decreto n. 1.457-R, de 09.03.05, efeitos a partir de 28.01.05:

Art. 77. O benefcio de que trata o art. 18-A do RIPVA no autoriza a restituio do imposto relativo ao exerccio de 2005, recolhido sem a reduo da base de clculo, referente a veculo cuja aquisio tenha ocorrido em data anterior vigncia da norma concessiva do benefcio.
Art. 77 includo pelo Decreto n. 1.435-R de 27.01.05, sem efeitos: Art. 77. O benefcio de que trata o art. 18-A do RIPVA no autoriza a restituio do imposto relativo ao exerccio de 2005, recolhido sem a reduo da base de clculo. Art. 78 includo pelo Decreto n 1.638-R de 24.02.06, efeitos a partir de 02.03.06:

Art. 78. Os procedimentos previstos no art. 33, 3. a 5., aplicam-se aos processos que se encontrem em tramitao na Gerncia Tributria. ANEXO I
GOVERNO DO ESTADO DO ESPRITO SANTO SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA SUBSECRETARIA DE ESTADO DA RECEITA
12 DE

HO JUN

DE

81 7

DOCUMENTO NICO DE ARRECADAO DUA COBRANA DE IPVA

IDENTIFICAO
PROPRIETRIO DO VECULO MODELO DO VECULO CD. DO VECULO ANO DE FABRICAO PLACA EXERCCIO N. DO RENAVAM

GOVERNO DO ESTADO DO ESPRITO SANTO

HISTRICO DOS DEBITOS

EXERCCIO IPVA MULTA JURO ATUALIZAO VALOR A PAGAR

2 COTA

BASE DE CLCULO PARA

: R$

ALQUOTA:

TOTAL A PAGAR

R$

VENCIMENTOS DO IPVA
COTA NICA VALOR 1. COTA VALOR 2. COTA VALOR VENCIMENTO VENCIMENTO VENCIMENTO

R$

R$

R$

PAGVEL NA REDE BANCRIA AUTORIZADA PELA SEFAZ.

OBSERVAES:. APS O VENCIMENTO O CONTRIBUINTE DEVER SOLICITAR A 2 VIA NAS AGNCIAS DA RECEITA ESTADUAL, BANESTES, DETRAN/CIRETRAN, SEFAZ-SEDE OU NO ENDEREO WWW.sefaz.es.gov.br, SENDO ACRESCIDOS MULTA (20%) E JURO (1% a.m). LEGISLAO DO IPVA LEI 6.999, DE 27/12/2001 REGULAMENTADA PELO DECRETO N 1008-R, DE 05/03/2002.

1 COTA

AUTENTICAO MECNICA COTA NICA OU 1 COTA

GOVERNO DO ESTADO DO ESPRITO SANTO SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA

AUTENTICAO MECNICA 2. COTA

DOCUMENTO NICO DE ARRECADAO DUA N.

12 DE

HO JUN

DE

COTA NICA

81 7

PAGAMENTO DA 2. COTA
N. DO RENAVAM EXERCCIO VENCIMENTO VALOR DA 2 COTA

R$

AUTENTICAO MECNICA 2 COTA

GOVERNO DO ESTADO DO ESPRITO SANTO SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA

12 DE
HO JUN

DOCUMENTO NICO DE ARRECADAO DUA N.

DE

81 7
1

PAGAMENTO DA 1. COTA
N. DO RENAVAM EXERCCIO VENCIMENTO VALOR DA 1 COTA

R$

AUTENTICAO MECNICA 1 COTA

12 DE

JUNH

DE

18 17

GOVERNO DO ESTADO DO ESPRITO SANTO SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA

DOCUMENTO NICO DE ARRECADAO DUA N.

PAGAMENTO DA COTA NICA

N. DO RENAVAM EXERCCIO VENCIMENTO VALOR DA COTA NICA

R$

AUTENTICAO MECNICA COTA NICA

DEST Impresso Laser Nova PRODEST ISO 9001 P00259

Este texto no substitui o publicado no Dirio Oficial.