INDICE

EXENCIN DEL IVA A LAS EMPRESAS HOTELERAS

EXENCIN DEL IVA A LOS INGRESOS EN

MONEDA EXTRANJERA PERCIBIDOS
POR EMPRESAS HOTELERAS
REGISTRADAS ANTE EL SERVICIO DE
IMPUESTOS INTERNOS.
A.-

EXENCION DEL IVA...........................................................................

11

1.- Requisitos que deben cumplirse.........................................................

2.- Inscripcin en el registro que llevar el Servicio de Impuestos

Internos
............................................................................

11
11

B.-

13

ESTABLECIMIENTOS QUE CUMPLIENDO REQUISITOS

SE EXIMEN DEL IVA..........................................................................

1.- Conceptos y definiciones....................................................................

2.- Alcance de la exencin.......................................................................

C.- EMISION DE FACTURA DE EXPORTACION....................................

1.-
2.-

3.-

D.-

13
14
15

Contabilizacin de la factura de exportacin......................................

Facturas de Exportacin no deben ceirse a las formalidades
establecidas por la Resolucin Ex. N 1661, de 1985........................
Registro de las operaciones en el libro de compras y ventas............

15

CREDITO FISCAL DE IVA RECUPERABLE......................................

19

1.- Solicitud de devolucin de impuestos, que deben presentar

los exportadores al SII........................................................................

19

a)
b)

c)
d)
e)

f)
g)
h)
i)

j)

Solicitud a travs de Internet..............................................................

Formulario 3600, denominado Solicitud de Devolucin
IVA Exportador ............................................................................
Requisitos para acogerse a la tramitacin de la declaracin jurada....
Tipo de cambio a utilizar.....................................................................
Formulario N 3601, Declaracin Jurada Detalle de Exportaciones
de Bienes y Servicios.........................................................................
Formulario N 3603, Declaracin Jurada Detalle Documentos de
Liquidacin de Divisas de Empresas Hoteleras.................................
Plazo para presentar la solicitud de devolucin del IVA.....................
Solicitud debe expresarse en moneda nacional.................................
Contribuyentes obligados de presentar las declaraciones juradas
mediante la transmisin electrnica de datos va Internet..................
Declaraciones juradas presentadas incompletas...............................

16
17

20
20
20
21
21
22
22
22
22
23
5

MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO

k)
l)

Conocimiento del estado de la devolucin del IVA.............................

Sanciones
............................................................................

23
23

2.-

Texto de la Resolucin Ex. N 208, del 2009.....................................

24

E.-

PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL SERVICIO DE

IMPUESTOS INTERNOS...................................................................

33

1.-

Las empresas hoteleras que perciban ingresos en moneda

extranjera de turistas, deben emitir una factura de exportacin.
Calidad de turista extranjero con el pasaporte. A quin debe
emitirse la factura. OFICIO N 3518, DE 11.10.1991.........................

33

2.-

Los establecimientos denominados moteles, apart-hoteles y

hosteras que presten servicios a turistas extranjeros gozan de
la exencin del IVA. OFICIO N 4229, DE 22.11.1991.......................

33

3.-

Empresas hoteleras - registro ante el SII - turistas extranjeros

sin domicilio ni residencia en chile - servicios de hoteleria
prestados conjuntamente con servicios de turismo - pago de
servicios en moneda extranjera. OFICIO N 1563, DE 04.05.1993...

34

4.-

Cabaas amobladas - arrendamiento - turistas extranjeros anticipos - IVA - emisin de factura de exportacin improcedencia. OFICIO N 399, DE 07.02.1995................................

35

5.-

Empresas hoteleras - prestacin de servicios de hotelera turistas extranjeros sin domicilio ni residencia en chile - pago
de servicios en moneda extranjera - factura de exportacin registro de empresa hotelera ante Servicio de Impuestos Internos.
OFICIO N 400, DE 07.02.1995.........................................................

36

6.-

Exencin del IVA a ingresos en moneda extranjera percibidos por

empresas hoteleras registradas ante el SII con motivo de servicios
prestados a turistas sin domicilio ni residencia en chile. Servicios de
hotelera tales como alojamiento servicio de comidas y bebidas, etc. Requisito de la factura de exportacin - pago en moneda extranjera
puede efectuarse por cualquier persona para los efectos de que
opere la exencin. OFICIO N 3282, DE 30.08.1999.........................
36

7.-

Gastos efectuados por empresa extranjera por su participacin

en feria en el pas no existe exencin que favorezca a las ventas
efectuadas y a servicios prestados en nuestro pas a expositores
extranjeros. Exencin del IVA establecido en art. 12, letra e),
N 17 - no procede recuperar IVA pagado por ventas y servicios
que empresa extranjera presto en el pas por su participacin en
una feria. OFICIO N 2353, DEL 29.05.2001.....................................
38

INDICE
EXENCIN DEL IVA A LAS EMPRESAS HOTELERAS

8.-

Personas no domiciliadas ni residentes en Chile - turistas extranjeros

pago en dlares de servicios prestados por empresas hoteleras
registradas adquisiciones en locales comerciales chilenos caso
en que opera devolucin de IVA ley N 18.841, art. 4 definicin
de empresa hotelera servicios favorecidos con la exencin
momento en que se hace efectiva la exencin factura de
exportacin. OFICIO N 4686, DE 30.11.2001...................................

9.-

Los ingresos por servicios de tour prestados a turistas extranjeros,

pagados en moneda extranjera - servicios de tour a turistas
extranjeros de paso en el pas - los servicios de paseo turstico
prestados a turistas extranjeros, los cuales son pagados en
moneda extranjera, no se encuentran comprendidos en la exencin.
OFICIO N 4087, DE 20.08.2003.......................................................
41

10.-

Slo se favorece con la exencin de IVA los servicios de hotelera, .

prestados en lodge de pesca, a turistas extranjeros , esto es, las
prestaciones propias del rubro, tales como alojamiento, suministro
de alimentacin y otros afines, por lo que se excluyen de la
aplicacin de tal beneficio, las otras prestaciones efectuadas por
los hoteles o por su intermedio, tales como tour, excursiones o
actividades por medio de las cuales el pasajero obtenga recreacin,
las que corresponden a servicios gravados con el impuesto al
valor agregado. OFICIO N 4240, DE 28.08.2003.............................
43

11.-

Rgimen tributario y aduanero preferencial de la ley N 18.392,

de 1985, ley navarino aplicacin de beneficios a servicios prestados
por empresas tursticas. Servicios de hotelera deben ser
documentados mediante una factura de exportacin. Los dems
servicios tursticos y ventas que preste o efecte la empresa
hotelera, debern ser documentados con la correspondiente
boleta. OFICIO N 2354, DE 02.08.2007...........................................

45

12.-

Alcance de la exencin de IVA contenida en el artculo 12 letra e),

N 17, del D.L. N 825, que favorece a las empresas hoteleras.
Servicios complementarios o anexos que pueden prestar las
empresas hoteleras, conjunta o separadamente de los servicios
de alojamiento, tales como servicios tursticos, excursiones,
arriendo de bienes corporales muebles, etc., se excluyen del
beneficio tributario, por lo que se encontrarn gravados con IVA.
OFICIO N 1580, DE 29.07.2008.......................................................

48

13.-

Servicios prestados por una sociedad hotelera. Beneficios

tributarios y aduaneros establecidos en la ley N 18.392, de 1985, .
aplicables a los servicios prestados por empresas tursticas conforme
lo seala el artculo 11, de la precitada ley, el rgimen tributario de
exencin resulta aplicable a aquellas ventas y servicios que se realicen o
presten dentro del territorio antrtico no resulta posible interpretar

39

MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO

extensivamente el mbito de aplicacin territorial de la franquicia

beneficio del art. 10, de la ley N 18.392, no constituye una
franquicia tributaria de competencia del SII. OFICIO N 1309 DE
23.04.2009
............................................................................
50

14.- No procede la exencin del IVA para las empresas hoteleras

no registradas ante el SII. OFICIO N 1772, DE 20.05.2009............

53

15.-

Servicios prestados por una sociedad hotelera. Aplicacin de los

beneficios de la ley N 18.392, de 1985 a los servicios prestados por
empresas tursticas. Servicios de hotelera, deben ser documentados
mediante una factura de exportacin. Servicios tursticos y ventas
que preste o efecte la empresa hotelera, debern ser documentados
con la correspondiente boleta. OFICIO N 1831, DE 27.05.2009......

54

16.-

Empresas hoteleras solicita pronunciamiento respecto de la

procedencia de aplicar la exencin a contribuyente que no cumple
con el requisito de encontrarse en el registro mantenido por el SII.
La inscripcin es un requisito legal para la procedencia de la
exencin. El slo hecho de haber autorizado el timbraje de
facturas de exportacin, no faculta al contribuyente para acceder
al beneficio en comento. OFICIO N 2411, DE 27.07.2009...............

57

17.-

Procedencia de aplicar la exencin a los servicios de alimentacin .

subcontratados por una empresa hotelera que atiende a pasajeros
extranjeros la norma legal no limita la aplicacin de la franquicia
a que el servicio de alimentacin sea proporcionado directamente
por la empresa hotelera, pudiendo prestarlo perfectamente
mediante la subcontratacin del mismo con terceros para la
procedencia de la exencin, la factura de exportacin debe ser
expresada en dlares y debe acreditarse en ella la calidad de
turista extranjero del pasajero. OFICIO N 3480, DE 10.12.2009......
60

18.-

Posibilidad de liberar de impuestos a ONG internacional, en la

realizacin de un proyecto las instituciones que no persiguen fines
de lucro son contribuyentes del IVA por los bienes o servicios que
adquieran gravados con ese tributo convenio marco relativo a la
ejecucin de la ayuda financiera y tcnica y de la cooperacin
econmica en Chile rgimen especial requisitos exencin
del IVA, establecida en el artculo 12, letra E, N 17, respecto de los
integrantes de la ONG, siempre que no tengan domicilio ni residencia
en Chile y permanezcan en el pas en calidad de turistas extranjeros.
OFICIO N 1741, DE 04.10.2010.......................................................
63

F.-

FORMATOS E INSTRUCCIONES DE LAS DECLARACIONES

JURADAS
............................................................................

67

INDICE
EXENCIN DEL IVA A LAS EMPRESAS HOTELERAS

1.- Formulario N 3600 Solicitud de Devolucin IVA Exportador............

1.1.- INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA SOLICITUD DE

DEVOLUCIN IVA EXPORTADOR FORMULARIO 3600................

67

2.- Declaracin Jurada 3601 Exportacin Bienes y Servicios.................

2.1.- INSTRUCCIONES DECLARACIN JURADA F3601

DETALLE DE EXPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS........

104

73

105

3.- Declaracin Jurada 3603 Liquidacin de Divisas Empresas

Hotelera
............................................................................
3.1.- INSTRUCCIONES DECLARACIN JURADA F3603

DETALLE DE LIQUIDACIN DE DIVISAS EMPRESAS

HOTELERAS
............................................................................

109

DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA,

LABORAL Y PREVISIONAL.......................................................................

111

1.-

Tabla de clculo del impuesto nico de Segunda Categora

Mayo2011
............................................................................

111

2.-

Impuesto nico de Segunda Categora que afecta o grava a los

chferes de taxis que no son de su propiedad...................................

112

3.-

Impuesto nico de Segunda Categora que afecta o grava a los

trabajadores agrcolas........................................................................

112

4.-

5.-
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Sueldo grado 1-a escala nica de sueldos para rebaja de

presuncin de asignacin de zona establecida por el art. 13 del
D.L. N 889/75
............................................................................

113

Indicadores previsionales...................................................................
Ingresos mnimos a contar del 01.07.2010........................................
Asignacin Familiar a contar del 01.08.2010.....................................
Nuevos topes imponibles Ao 2011...................................................
Tasa Cotizacin Obligatoria al Fondo de Pensiones..........................
Cotizaciones a cargo del empleador..................................................
Lmite mximo imponible para pagar las cotizaciones
correspondientes a las remuneraciones del mes de
Abril de 2011
............................................................................

113
113
113
113
114
114

6.-

Tabla del impuesto Global Complementario (a Mayo de 2011)..........

115

7.-

Tabla de clculo para el impuesto de herencias, asignaciones y

donaciones para el mes de Mayo de 2011.........................................

116

a)

b)

Mnimos exentos del impuesto a las herencias, asignaciones y

donaciones
............................................................................
Exentas del impuesto que establece la ley las siguientes
asignaciones y donaciones................................................................

108

115

116
117
9

MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO

c)
d)
e)

Concepto de asignacin liquida.........................................................

El monto sobre el cual se debe aplicar el Impuesto a las Herencias.......
Del pago del impuesto........................................................................

118
118
120

8.-

Porcentajes de actualizacin correccin monetaria (trmino de

giro a abril de 2011)............................................................................

121

9.-

Reajuste declaracin renta (art. 72 Ley de la Renta).........................

121

10.- UTM UTA IPC 2008 / 2011...........................................................

122

11.- Tabla de calculo de reajustes, intereses y multas de Mayo de 2011.......

124

12.- Valor unidad de fomento....................................................................

126

13.- Tipo de cambio del dlar observado diario.........................................

127

14.- Tipo de cambio del dlar acuerdo......................................................

128

15.- Cotizaciones de monedas extranjeras. (Pesos).................................

129

16- Cotizaciones de monedas extranjeras. (Paridad por un dlar)..........

134

17.- Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA, PPM,

retenciones) ao 2011.....................................................................

139

18.- Porcentaje de asignacin de zona aplicable en las regiones

favorecidas por el decreto ley 889 de 1975.......................................

140

CIRCULARES Y RESOLUCIONES.............................................................

143

INFORMACION DIARIO OFICIAL...............................................................

145

CALCULO DE LA TASA VARIABLE DE LOS PPM....................................

151

10