Adequao da taxa contributiva ao tipo de contrato de trabalho

O Novo Regime dos Recibos Verdes

O Novo Regime dos Membros dos rgos Estatutrios

Alargamento da base de incidncia no regime geral dos trabalhadores por conta de outrem

Adequao da taxa contributiva ao tipo de contrato de trabalho

ADEQUAO DA
TAXA CONTRIBUTIVA

Situao Actual

AO TIPO DE CONTRATO

Taxa contributiva global de 34,75%, cabendo 23,75 % empresa e 11 % ao trabalhador

Alterao da taxa em funo da modalidade do contrato

J existiu para os contratos a termo certo Limitada a empresas cuja % de trabalhadores contratados a termo certo fosse a 15% 24,35% a partir do incio do 4. ano da durao do contrato e at ao final do 5. 24,75% a partir do incio do 6. ano da durao do contrato
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ADEQUAO DA
TAXA CONTRIBUTIVA

Taxa Contributiva Global

AO TIPO DE CONTRATO

Permanece nos 34,75%, cabendo 23,75 % entidade empregadora e 11 % ao trabalhador

Princpio geral de adequao da Taxa

Nos contratos de trabalho por tempo indeterminado, parcela a cargo da empresa passa para 22,75% Nos contratos de trabalho a termo (certo ou incerto), parcela a cargo da empresa passa para 26,75%
Duas excepes:
Substituio de trabalhador em gozo de licena de parentalidade 23,75% Substituio de trabalhador com baixa por doena por perodo 90 dias
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ADEQUAO DA

Princpio geral de adequao da Taxa (cont.)

TAXA CONTRIBUTIVA AO TIPO DE CONTRATO

Nos contratos de comisso de servio em que no tenha sido acordada a permanncia do trabalhador na empresa, parcela a cargo da empresa passa para 26,75% A declarao, em pelo menos duas declaraes de remuneraes consecutivas, de que um determinado contrato de trabalho foi celebrado sem termo quando de facto foi celebrado a termo resolutivo determina a sua converso em contrato de trabalho sem termo para todos os efeitos legais, designadamente os previstos no Cdigo do Trabalho
Sempre que a segurana social receba uma declarao de remuneraes que declare pela primeira vez o contrato de trabalho como sendo sem termo, informa a empresa da consequncia acima referida
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ADEQUAO DA

Princpio geral de adequao da Taxa (cont.)

TAXA CONTRIBUTIVA AO TIPO DE CONTRATO

Na proposta de Oramento de Estado para 2011 prev-se:

Necessidade de regulamentao da norma do Cdigo Contributivo que consagra o princpio geral de adequao da taxa contributiva; A regulamentao ser precedida de avaliao efectuada em reunio da Comisso Permanente de Concertao Social

No ocorre antes de 1 de Janeiro de 2014

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OBRIGAES

Entrega da Declarao de remuneraes

Actualmente
Prazo de entrega da Declarao de Remuneraes Prazo de pagamento das contribuies e quotizaes Suprimento oficioso de omisses ou inexactides da Declarao de Remuneraes De 1 a 15 do ms seguinte quele que respeita De 1 a 15 do ms seguinte quele a que respeitam as contribuies Apenas em sede de fiscalizao

DECLARATIVAS

Novo Cdigo
De 1 a 10 do ms seguinte quele a que respeita De 10 a 20 do ms seguinte quele a que respeita Possvel actualizao pelos servios

Suporte da Declarao de Remuneraes

Transmisso electrnica de dados (excepto empresa com menos de 10 trabalhadores)

Transmisso electrnica de dados (excepto pessoas singulares com uma pessoa ao servio)
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OBRIGAES

Obrigao de informar

DECLARATIVAS

O Cdigo Contributivo, na sua redaco inicial, previa um dever de informao, que impendia sobre as entidades empregadoras, quanto aos contratos de trabalho em vigor para implementao das normas do Cdigo. O incumprimento daquela obrigao, pelas entidades empregadoras, determinaria a aplicao da taxa contributiva mais elevada.
Proposta de Oramento de Estado para 2011 Revogao da norma do Cdigo Contributivo que consagra aquela obrigao de informao
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ADEQUAO DA
TAXA CONTRIBUTIVA

Comunicao de admisso de trabalhadores

AO TIPO DE CONTRATO

Empresas vo passar a ter de declarar, tambm, se o contrato de trabalho a termo resolutivo ou sem termo

Comunicao da alterao da modalidade de contrato

Empresas vo passar a ter de declarar, tambm, a alterao da modalidade de contrato de trabalho

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O Novo Regime dos Recibos Verdes

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O NOVO REGIME
DOS RECIBOS VERDES

Pessoas singulares que: Exeram actividade profissional sem sujeio a contrato de trabalho ou a contrato legalmente equiparado
Quem est abrangido

Se obriguem a prestar a outrem o resultado da sua actividade, e no se encontrem por essa actividade abrangidos pelo regime geral de segurana social dos trabalhadores por conta de outrem

Quem est excludo

Advogados e solicitadores integrados na respectiva Caixa de Previdncia Trabalhadores que exeram em Portugal, com carcter temporrio, actividade por conta prpria e que provem o seu enquadramento em regime de proteco social obrigatrio de outro pas
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O NOVO REGIME
DOS RECIBOS VERDES

Quem est isento de contribuir?

TIs que acumulem com contrato de trabalho, desde que: Recibo verde e contrato de trabalho estejam em empresas distintas que no tenham entre si uma relao de domnio ou de grupo Contrato de trabalho determine enquadramento obrigatrio noutro regime de proteco social que cubra a totalidade das eventualidades abrangidas pelo regime dos TIs O valor da retribuio no contrato de trabalho seja a 12 * IAS ( 5.030,64 valor para 2010) TI seja pensionista de invalidez ou de velhice de regimes de proteco social, nacionais ou estrangeiros TI seja titular de penso resultante da verificao de risco profissional que sofra de incapacidade para o trabalho a 70 %

Requisitos cumulativos

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O NOVO REGIME
DOS RECIBOS VERDES

Antes do Cdigo Contributivo

No h conceito de Entidade Contratante

Cdigo Contributivo antes de OE 2011

Entidade Contratante empresas ou particulares com actividade empresarial que beneficiem de prestao de servios por TI Entidade Contratante tem que contribuir taxa de 5%(1) sobre 70% do valor do servio prestado(2)
(1) 2,5% (2) A

Cdigo Contributivo depois de OE 2011

Entidade Contratante empresas ou particulares com actividade empresarial que beneficiem, no mesmo ano civil, de pelo menos 80% do valor total da actividade de TI Entidade Contratante tem que contribuir para a Segurana Social, taxa de 5%(1) sobre 100% do valor do servio prestado(2)
(1) 5% (2)

Entidade Contratante no tem que contribuir para a Segurana Social

durante o ano de 2011?

durante o ano de 2011

contribuio da Entidade Contratante devida mesmo que o TI esteja isento No h obrigaes declarativas Declarao efectuada em cada trimestre do ano civil e deve ser apresentada at ao dia 10 do ms seguinte ao fim do trimestre Contribuies devem ser pagas de 10 a 20 do ms seguinte ao fim do trimestre

Se o TI est isento, Entidade Contratante tambm estar Ti declara, at 15 de Fevereiro de cada ano, valor total da prestao de servios por Entidade Contratante Segurana Social apura oficiosamente o valor dos servios prestados

As contribuies reportam-se ao ano civil anterior e sero pagas at ao dia 20 do ms seguinte ao da 14 emisso do documento de cobrana

O NOVO REGIME
DOS RECIBOS VERDES

Sempre que empresas beneficiem, no mesmo ano civil, de pelo menos 80% do valor total da actividade de TI, considerando-se para este efeito os servios prestados a empresas do mesmo agrupamento empresarial, a Segurana Social notificar os servios de inspeco da Autoridade para as Condies do Trabalho ou os servios de fiscalizao do Instituto da Segurana Social com vista averiguao da legalidade da situao

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Como se processar pagamento pela Entidade Contratante?

O NOVO REGIME
DOS RECIBOS VERDES

Declarao pelo TI at 15 de Fevereiro do ano seguinte ao que respeita

Segurana Social apura oficiosamente o valor dos servios prestados s entidades contratantes

Segurana Social emite documento de cobrana e notifica entidade contratante

Entidade contratante paga at ao dia 20 do ms seguinte ao da emisso do documento de cobrana

Com referncia ao ano civil anterior, TI declara o valor total da prestao de servios por entidade contratante.
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O NOVO REGIME

Trabalhadores em regime de acumulao

DOS RECIBOS VERDES

Quem so? Regime Actual? Cdigo Contributivo

Trabalhadores que acumulem trabalho por conta de outrem com actividade profissional independente para a mesma empresa ou para empresa do mesmo agrupamento empresarial Se contrato de trabalho e recibo verde esto concentrados na mesma empresa, esto isentos de contribuir em relao aos recibos verde

So integrados no regime geral dos trabalhadores por conta de outrem Logo, empresas vo ter que contribuir
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Trabalhadores em regime de acumulao (cont.)

O NOVO REGIME
DOS RECIBOS VERDES

Base de incidncia? Taxa?

Retribuio pelo contrato de trabalho + Honorrios pelo recibo verde

Empresa: 23,75% Colaborador: 11%

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O Novo regime Estatutrios

dos

Membros

dos

rgos

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Regime Actual
Base de incidncia contributiva

MEMBROS DOS RGOS ESTATUTRIOS

mbito material de proteco Determinao da base de incidncia

Taxa contributiva

31,25% (global) MOE

21,25% (empresa)
10,00% (MOE)

Remuneraes efectivamente auferidas, com limite mximo = a 5.030,64*

Doena, parentalidade, doenas profissionais, invalidez, velhice e morte Doena, parentalidade, doenas profissionais, desemprego, invalidez, velhice e morte

Pelo conjunto das remuneraes auferidas, at ao limite mximo Todas as remuneraes, mesmo em acumulao de contratos, integram base de incidncia

34,75% (global) Trabalhador 23,75% (empresa) 11,00% (MOE)

Remuneraes efectivamente auferidas, sem limite mximo

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Regime Actual (cont.)

MEMBROS DOS RGOS ESTATUTRIOS

Se as remuneraes forem > a 5.030,64, pode ser exercida opo de desconto pela totalidade desde que:
Aprovada pela AG MOE tenha menos de 55 anos MOE se encontre capaz para o exerccio da sua actividade com atestado passado pelo respectivo mdico assistente Os trabalhadores por contra de outrem eleitos, nomeados ou designados para cargos de gesto nas entidades a cujo quadro pertencem

So excludos sendo-lhes aplicvel o regime dos TCOs

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Alteraes mais significativas

MEMBROS DOS RGOS ESTATUTRIOS

Proteco?
Taxa Contributiva?

Continuam sem proteco no desemprego

Empresa: 20,3% MOE: 9,3%

Senhas de presena? Passam a integrar a base de incidncia

Limite mximo?
Excluses

Permanece nos 12 IAS ( 5.030,64 em 2010) aferido em funo de cada uma das empresas onde o MOE desempenha actividade

Trabalhador cujo contrato de trabalho na data em que iniciou o cargo tenha sido celebrado h pelo menos um ano e esteja inscrito no regime dos TCOs
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Alargamento da base de incidncia no regime geral dos trabalhadores por contra de outrem

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BASE DE INCIDNCIA

O que muda com o novo Cdigo?

Alargamento da base de incidncia

Base de Incidncia DR 12/83

Base de Incidncia Cdigo Contributivo

Novas componentes remuneratrias sujeitas a contribuies Adiamento da entrada em vigor / Entrada em vigor progressiva
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BASE DE INCIDNCIA

Adiamento da entrada em vigor

Prestaes que apenas integraro a base de incidncia contributiva quando forem regulamentadas

Regulamentao no ocorrer antes de 1 de Janeiro de 2014

E aps a anlise da situao em que se encontre o mercado de trabalho a efectuar com os parceiros sociais
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BASE DE INCIDNCIA

Adiamento da entrada em vigor (cont.)

() por se tratarem de componentes remuneratrias mais variveis no que respeita sua atribuio e periodicidade e tendo em conta a complexa situao econmica () do mercado de trabalho ()
Os montantes atribudos aos trabalhadores a ttulo de participao nos lucros da empresa Os valores despendidos pela entidade empregadora com aplicaes financeiras a favor dos trabalhadores (ex. seguros de vida, fundos de penses, PPR) Os prmios atribudos ao trabalhador que estejam relacionados com o desempenho da empresa

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Ajustamento progressivo da base de incidncia

120% 100% 80% 60% 40% 20% 0% 33%

BASE DE INCIDNCIA

100%

66%

2011

2012
Entrada em vigor progressiva

2013
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BASE DE INCIDNCIA

Remisso para o IRS

Sujeio a incidncia contributiva nos mesmos termos previstos no Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

Aumento dos limites do IRS por IRCT (Proposta do OE 2011)

Prope-se que os limites previstos no Cdigo do IRS possam ser acrescidos at 50% desde que o acrscimo resulte de Instrumento de Regulao Colectiva de Trabalho (IRCT)
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BASE DE INCIDNCIA

Delimitao da base de incidncia

Consideram-se remuneraes as prestaes pecunirias ou em espcie que nos termos do contrato de trabalho, das normas que o regem ou dos usos so devidas pelas entidades empregadoras aos trabalhadores como contrapartida do seu trabalho
remisso para o conceito laboral de remunerao importao para o Cdigo Contributivo de preceitos do Cdigo do Trabalho

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Abonos para falhas

BASE DE INCIDNCIA IRS

Integram a base de incidncia contributiva os abonos para falhas

Cdigo Contributivo (artigo 46.)
Abonos para falhas [IRS]

DR 12/83 (artigo 2. e 3.)

Abono para falhas
- Excludo (norma revogada pelo Decreto-Lei n. 140 -D/86, de 14 de Junho)

Aps OE 2011
Mantm-se a remisso para o IRS Consagra-se a possibilidade de aumento dos limites at 50% por IRCT

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Abonos para falhas [IRS]

BASE DE INCIDNCIA IRS

Consideram-se rendimentos do trabalho dependente os abonos para falhas devidos a quem, no seu trabalho, tenha de movimentar numerrio, na parte em que excedam 5% da remunerao mensal fixa

Entendendo-se como remunerao mensal fixa:

14 x remunerao mensal(1) fixa (sem diuturnidades) 12
(1)Acrescida

da parte correspondente dos subsdios de frias e de Natal

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Ajudas de custo, abonos de viagem, despesas de transporte e outras equivalentes

DR 12/83 (artigo 2. e 3.)
Ajudas de custo, abonos de viagem, despesas de transporte e outras equivalentes - Excludas (artigo 3. do DR 12/83)

BASE DE INCIDNCIA IRS

Cdigo Contributivo (artigo 46.)

Importncias atribudas a ttulo de ajudas de custo, abonos de viagem, despesas de transporte e outras equivalentes [IRS]

Aps OE 2011
Mantm-se a remisso para o IRS Consagra-se a possibilidade de aumento dos limites at 50% por IRCT

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Ajudas de custo [IRS]

BASE DE INCIDNCIA IRS

Consideram-se rendimentos do trabalho dependente as ajudas de custo na parte em que excedam os limites legais ou quando no sejam observados os pressupostos da sua atribuio aos servidores do Estado

Abonos atribudos pela entidade patronal aos trabalhadores que visam compensar o trabalhador pelas despesas efectuadas em virtude da sua deslocao em servio, designadamente, alimentao e alojamento, variando o seu valor em funo das necessidades do colaborador reportadas ao perodo em que se encontra deslocado

Limites quantitativos e requisitos materiais

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Ajudas de custo [IRS]

BASE DE INCIDNCIA IRS

Valor mximo por dia para deslocaes em territrio nacional 69,19 62,75 51,05 46,86 Valor mximo por dia para deslocaes no estrangeiro 167,07 148,91 131,54 111,88

Categoria do colaborador

Quadros superiores que, pela natureza das funes desempenhadas, possam ser equiparados a membros do Governo (ex: cargos de direco)
Remunerao base > 1.355,96 Restantes casos (generalidade dos trabalhadores) Remunerao base entre 892,53 e 1.355,96 Remunerao base < 892,53

Os montantes que excederem estes valores sero tributados em sede de IRS

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Utilizao de automvel prprio ao servio da empresa

BASE DE INCIDNCIA IRS

Considera-se rendimento do trabalho dependente as importncias auferidas pela utilizao de automvel prprio ao servio da entidade patronal
Cdigo Contributivo (artigo 46.)
Importncias auferidas pela utilizao de automvel prprio ao servio do empregador [IRS]

DR 12/83 (artigo 2. e 3.)

Utilizao de automvel prprio ao servio da Empresa - Excluda

Aps OE 2011
Mantm-se a remisso para o IRS Consagra-se a possibilidade de aumento dos limites at 50% por IRCT
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Valores auferidos pela utilizao de automvel prprio ao servio do empregador na parte em que excedam os limites legais estabelecidos para os servidores do Estado [IRS]

BASE DE INCIDNCIA IRS

Pagamento p/KM

0,40 p/KM

O montante que exceder este valor unitrio rendimento para efeitos de IRS
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Compensao por cessao do contrato trabalho por acordo (c/ desemprego)

DR 12/83 (artigo 2. e 3.)
Compensao por cessao de contrato de trabalho por acordo - Excluda (norma revogada pelo Decreto-Lei n. 140-D/86, de 14 de Junho)

BASE DE INCIDNCIA IRS

Cdigo Contributivo (artigo 46.)

Compensao por cessao do contrato de trabalho por acordo, nas situaes com direito a prestaes de desemprego [IRS]

Aps OE 2011
Acrescenta-se a expresso apenas Mantm-se a remisso para o IRS e Consagra-se a possibilidade de aumento dos limites do IRS at 50% por IRCT

Compensao por cessao do contrato de trabalho por acordo apenas nas situaes com direito a prestaes de desemprego

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Compensao por cessao do contrato trabalho por acordo (c/ desemprego) [IRS]
Sujeio a tributao

BASE DE INCIDNCIA IRS

Apenas na parte que exceda o valor correspondente a uma vez e meia o valor mdio das remuneraes regulares com carcter de retribuio sujeitas a imposto, auferidas nos ltimos 12 meses, multiplicado pelo nmero de anos ou fraco de antiguidade ou de exerccio de funes na entidade devedora

Salvo
Quando nos 24 meses seguintes seja criado novo vnculo profissional ou empresarial, independentemente da sua natureza, com a mesma entidade, caso em que as importncias so tributadas pela totalidade

Tributao pela totalidade

No caso de gestores, administradores ou gerentes de pessoa colectiva
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BASE DE INCIDNCIA

Despesas de representao
DR 12/83 (artigo 2. e 3.)
Despesas de representao

Cdigo Contributivo (artigo 46.)

Valores atribudos a ttulo de despesas de representao desde que se encontrem predeterminados

- Excluda

Aps OE 2011
Valores efectivamente devidos a ttulo de despesas de representao desde que se encontrem predeterminados e dos quais no tenham sido prestadas contas at ao termo do exerccio

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BASE DE INCIDNCIA

Utilizao pessoal de viatura automvel

DR 12/83 (artigo 2. e 3.)
Utilizao pessoal de viatura automvel

Cdigo Contributivo (artigo 46.)

Despesas resultantes da utilizao pessoal pelo trabalhador de viatura automvel que gere encargos para a entidade empregadora [IRS]

- Excluda

Aps OE 2011
Elimina-se a remisso para o IRS Concretizam-se as situaes em que esta componente considerada base de incidncia

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Utilizao pessoal de viatura automvel (cont.)

BASE DE INCIDNCIA

Considera-se que a viatura para uso pessoal sempre que tal se encontre previsto em acordo escrito do qual conste: a afectao em permanncia ao trabalhador de uma viatura concreta que a entidade empregadora suporta na ntegra os encargos com a viatura e com a sua utilizao e a meno expressa da possibilidade de utilizao para fins pessoais ou da possibilidade de utilizao durante 24 horas por dia (salvo se o trabalhador se encontrar sob o regime de iseno de horrio de trabalho)

41

Utilizao pessoal de viatura automvel (cont.)

Uso pessoal

BASE DE INCIDNCIA

Considera-se ainda que a viatura para uso pessoal sempre que no acordo escrito: (i) seja afecta ao trabalhador em permanncia viatura automvel concreta (ii) com expressa possibilidade de utilizao nos dias de descanso semanal O valor sujeito a incidncia contributiva corresponde a 0,75% do custo de aquisio de viatura
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Despesas de transporte em benefcio dos trabalhadores

DR 12/83 (artigo 2. e 3.)
Despesas de transporte

BASE DE INCIDNCIA

Cdigo Contributivo (artigo 46.)

Despesas de transporte, pecunirias ou no, suportadas pela entidade empregadora para custear as deslocaes em benefcio dos trabalhadores [IRS]

- Excludas

Aps OE 2011
Elimina-se a remisso para o IRS Concretizam-se as situaes em que esta componente considerada base de incidncia

43

Despesas de transporte em benefcio dos trabalhadores (cont.)

BASE DE INCIDNCIA

Despesas de transporte, pecunirias ou no, suportadas pela entidade empregadora para custear as deslocaes em benefcio dos trabalhadores na medida em que estas: no se traduzam na utilizao de meio de transporte disponibilizado pela entidade empregadora ou excedam o valor do passe social ou, na inexistncia deste, o que resultaria da utilizao de transportes colectivos desde que quer a disponibilizao daquele quer a atribuio destas tenha carcter geral
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BASE DE INCIDNCIA

Componentes remuneratrias includas

Integram ainda a base de incidncia todas as prestaes que sejam atribudas ao trabalhador, com carcter de regularidade, em dinheiro ou em espcie, directa ou indirectamente como contrapartida da prestao do trabalho

Aps OE 2011
Adita-se um novo artigo com o conceito de regularidade

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Componentes remuneratrias includas (cont.)

Qual o conceito de regularidade?

BASE DE INCIDNCIA

Considera-se que uma prestao reveste carcter de regularidade quando constitui direito do trabalhador por se encontrar pr-estabelecida segundo critrios objectivos e gerais ainda que condicionais por forma a que este possa contar com o seu recebimento independentemente da frequncia da concesso

A prestao no ser regular quando a sua atribuio seja pontualmente decidida pela entidade patronal, segundo critrios subjectivos e arbitrrios.
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BASE DE INCIDNCIA

Excluses
Importncias atribudas a ttulo de complemento de prestaes do regime geral de segurana social (tambm excludo pelo DR 12/83) Subsdios concedidos a trabalhadores para compensao de encargos familiares (creches, jardins-de-infncia, estabelecimentos de educao, lares de idosos e outros servios ou estabelecimentos de apoio social) (tambm excludo pelo DR 12/83)

Subsdios eventuais destinados ao pagamento de despesas com assistncia mdica e medicamentosa do trabalhador e seus familiares (tambm excludo pelo DR 12/83)
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BASE DE INCIDNCIA

Excluses (cont.)
Valores das refeies tomadas pelos trabalhadores em refeitrios das respectivas entidades empregadoras Importncias referentes ao desconto concedido aos trabalhadores na aquisio de aces do empregador ou de entidades do mesmo grupo empresarial (Orientao Tcnica 11.02.2004)

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Excluses: as indemnizaes por cessao do contrato de trabalho

BASE DE INCIDNCIA

Modalidade

Regime Excluda da base de incidncia (cfr. artigo 48., alnea g)) Excluda da base de incidncia (cfr. artigo 48., alnea i))

Importncias atribudas ao trabalhador a ttulo de indemnizao por fora de declarao judicial da ilicitude do despedimento Indemnizao paga ao trabalhador pela cessao, antes de findo o prazo convencional, do contrato de trabalho a prazo Compensao por cessao do contrato de trabalho no caso de despedimento colectivo, por extino do posto de trabalho e por inadaptao Aps OE 2011: por no concesso de aviso prvio, por caducidade e por resoluo por parte do trabalhador

Excluda da base de incidncia (cfr. artigo 48., alnea h))

49

EQUIPA VDA

Tiago Pil tp@vda.pt Rita Magalhes ram@vda.pt Frederico Antas fda@vda.pt Joana Correia Miranda - jcm@vda.pt Vieira de Almeida & Associados Tel.: (+351) 21 311 3400 Fax: (+351) 21 311 34 06

50

www.vda.pt

A RIGHT TO O DIREITO EXCELNCIA EXCELLENCE