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COSTO DE VENTAS El costo de ventas en el sistema de inventario permanente no hay que calcularlo, se obtiene con el saldo de la cuenta Costo

de Ventas, liquidado durante el perodo en cada venta o devolucin en ventas. INGRESOS OPERACIONALES -COSTO DE VENTAS $ 140.000.000

$98.400.000

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Este valor se obtiene mediante la diferencia entre las Ventas Netas y el Costo de Ventas, as: INGRESOS OPERACIONALES -COSTO DE VENTAS =UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL $140.000.000

98.400.000 $ 41.600.000

PERDIDA BRUTA OPERACIONAL Cuando el Costo de Ventas es superior al valor de los Ingresos Operacionales, la diferencia constituye la Prdida Bruta Operacional.

GASTOS OPERACIONALES En esta parte del Estado de Ganancias y Prdidas, se relacionan los saldos de las cuentas que representan gastos operacionales de administracin y de ventas, realizados con el fin de producir las rentas principales, objeto del negocio, as:

GASTOS: OPERACIONALES DE ADMINISTRACION Gastos de Personal Servicios Gastos Legales Mantenimiento y Reparaciones Depreciaciones Diversos OPERACIONALES DE VENTAS Gastos de Personal Diversos 5.201.000 384.200 5.585.300 $18.277.300 $5.853.000 1.842,500 592.500 1.500.000 1.803.500 1.100.500 12.692.000

UTILIDAD OPERACIONAL Se obtiene por la diferencia entre la Utilidad Bruta Operacional y el valor de los Gastos Operacionales, as: UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL $41.600.000

- GASTOS OPERACIONALES 18.277.300 = UTILIDAD OPERACIONAL $23.322.700

INGRESOS NO OPERACIONALES

Corresponde a los ingresos recibidos ocasionalmente, por conceptos diferentes del objeto principal del negocio, como utilidad en venta de Activos Fijos y otras rentas extraordinarias. GASTOS NO OPERACIONALES Comprende los gastos ocasionales que no corresponden al objeto principal del negocio, como prdida en venta de Activos Fijos y otros gastos extraordinarios. UTILIDAD ANTES DE CORRECCION MONETARIA A la Utilidad Operacional se adicionan otros ingresos y se disminuyen otros egresos para obtener la Utilidad antes de Correccin Monetaria UTILIDAD OPERACIONAL + INGRESOS NO OPERACIONALES Arrendamientos Utilidad en venta de inversiones - GASTOS NO OPERACIONALES Financieros UTILIDAD ANTES DE CORRECCION MONETARIA $3.000.000 3.000.000 $31.522.700 $1.200.000 10.000.000 $11.200.000 $23.322.700

CORRECCION MONETARIA Aqu se traslada el saldo de esta cuenta; sumando cuando el saldo es crdito y restando cuando el saldo es dbito. Este valor se obtiene con el incremento o disminucin del saldo de la cuenta Correccin Monetaria. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Se calcula sobre la Utilidad Neta antes de Impuestos, aplicando el porcentaje establecido por la legislacin tributaria segn el tipo de empresa. A la Utilidad Neta antes de Impuestos se le deducen los impuestos para obtener la Utilidad Lquida.

RESERVAS La reserva legal es el 10% de la Utilidad Lquida. Otras reservas voluntarias se calculan con los porcentajes establecidos segn los estatutos de la empresa. Este valor neto corresponde a los dueos de la empresa, obtenido al deducir de la Utilidad Lquida el valor de las reservas. FIRMAS Como todo documento contable, debe llevar las firmas de quien lo elabora, lo revisa y lo aprueba, o sea, el contador, el revisor fiscal y el gerente. C. EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O ESTADO DE SUPERVIT Concepto: Es el estado financiero que muestra detalladamente los aportes de los socios y la distribucin de las utilidades obtenidas en un perodo, adems de la aplicacin de las ganancias retenidas en perodos anteriores. Este documento muestra por separado el Patrimonio de una empresa. SUPERAVIT Es la diferencia entre el Capital Contable (Patrimonio) y el Capital Social (aportes de los socios). Tambin se puede determinar el supervit mediante la diferencia entre el activo total y el Pasivo Total, incluyendo en el Pasivo, los aportes de los socios. PARTES a. Encabezamiento b. Cuerpo o Contenido c. Firmas A. ENCABEZAMIENTO Formado por la razn social o nombre de la empresa, el nombre del documento y la fecha del perodo correspondiente. B. CUERPO O CONTENIDO: Componentes del Cuerpo: - Capital

- Supervit CAPITAL El valor del capital Social, esto es, los aportes de los socios, detallando su cuanta de acuerdo con el tipo de empresa. Puede ser Capital de empresa de empresario nico, Capital de Sociedad Limitada o Capital de Sociedad Annima. SUPERVIT Se utiliza en las sociedades y est formado por siete subgrupos: 1. Supervit de Capital 2. Reservas 3. Revalorizacin del Patrimonio 4. Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones 5. Cuotas o Aportes de Inters Social 6. Resultados del Ejercicio 7. Resultados de Ejercicios Anteriores y Supervit por Valorizaciones. c. FIRMAS Como los dems estados financieros, lleva las firmas del contador, quien lo elabora, del revisor fiscal, quien lo revisa y del gerente, quien lo aprueba. 3. COMPROBANTE DE CIERRE a. Asientos de cierre b. Impuestos y reservas c. Cancelacin de Ganancias y Prdidas d. Elaboracin del Comprobante de Cierre e. Traslado del Comprobante de Cierre a Libros de Contabilidad ASIENTOS DE CIERRE Los saldos de las cuentas nominales, transitorias o de resultado, sirven para determinar la utilidad o prdida del ejercicio.

Una vez realizado este proceso, las cuentas nominales deben cancelarse o saldarse para que, al siguiente ejercicio, pasen nicamente las cuentas reales o de balance. ASIENTOS DE CIERRE Los registros de diario efectuados al finalizar un perodo, para cancelar las cuentas nominales, se denominan asientos de cierre. Para ello se toman los datos de la columna Ganancias y Prdidas de la hoja de trabajo o los saldos del libro Mayor correspondientes a este grupo de cuentas, y se procede as: PROCEDIMIENTO 1. Se acredita cada una de las cuentas de Gastos y Costos, y se utiliza como contrapartida la cuenta de Ganancias y Prdidas 2. Se debita cada una de las cuentas de Ingresos y se utiliza como contrapartida la cuenta Ganancias y Prdidas. PROCEDIMIENTO 3. En el sistema de inventario peridico debe cancelarse la cuenta Mercancas no Fabricadas por la Empresa (inventario inicial) e incorporar el inventario final; para ello se acredita el valor del inventario inicial, y se debita el valor del inventario final. Como contrapartida se utiliza, en ambos casos, la cuenta Ganancias y Prdidas. PROCEDIMIENTO 4. Una vez efectuados los asientos de cierre, la cuenta Ganancias y Prdidas, quedar con saldo dbito, si los egresos han sido mayores que los ingresos, esto es cuando hay prdida; en caso contrario hay ganancia y la cuenta Ganancias y Prdidas quedar con saldo crdito. El saldo de esta cuenta debe ser igual al valor de la utilidad o prdida registrada en la columna Ganancias y Prdidas de la hoja de trabajo. IMPUESTOS Y RESERVAS Una vez determinada la utilidad del perodo, se calculan los impuestos y las reservas de acuerdo con la legislacin y con los estatutos de la empresa. Si hay prdida no se liquidan impuestos ni reservas, ya que stos se calculan sobre la Utilidad Lquida anual. CANCELACION DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Despus de calcular los impuestos y reservas, deducidos de la utilidad neta, se obtienen las utilidades por distribuir. Finalmente se cancela el saldo de la cuenta Ganancias y Prdidas, acreditando la cuenta Utilidad del Ejercicio, cuando hay utilidad; o debitando la cuenta Prdida del Ejercicio, cuando haya prdida. UTILIDAD NETA IMPUESTOS RESERVAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO ELABORACION DEL COMPROBANTE DE CIERRE Este documento contiene los asientos de cierre para cancelar las cuentas nominales, los asientos para determinar los impuestos y reservas y para distribuir utilidades del perodo. TRASLADO DEL COMPROBANTE DE CIERRE A LIBROS DE CONTABILIDAD En igual forma que el comprobante de ajustes, este comprobante se traslada a los libros Diario, Mayor y auxiliares, as: 1. A los libros auxiliares se trasladan los valores de la columna Parciales. 2. Al libro Diario, el total de los dbitos y crditos de cada cuenta. 3. Al libro Mayor, como un movimiento.