Libro auxiliar de banco: es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa,

con la entidad bancaria en la cual se mantiene la cuenta corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista tcnico-contable se le considera como un libro auxiliar. Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos: - Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque. - Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. - Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar. - Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta aun no las ha registrado en sus auxiliares. - Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. - Errores del banco al liquidar determinados conceptos. Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa.

En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser: Saldo del extracto bancario: XXX (-) Cheques pendientes de cobro: XXX (-) Notas crdito no registradas XXX (+) Consignaciones pendientes XXX (+) Notas debito no registradas XXX ) Errores en el auxiliar XXX = Saldo en libros. XXX

Modelo del libro auxiliar de banco Unidad responsable: _____________________________________________________ Banco____________ N de Cuenta: ________________________________________
FECHA NUMERO DE CHEQUE CONCEPTO DEBE HABRER SALDO

Su importancia radica, en que mediante este libro, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo referente a entregas o depsitos, retiros, emisin de notas de cargo, notas de abono o cualquier otra operacin que signifique aumentar o disminuir el saldo de la cuenta corriente de la empresa.

El mejor control ejercido sobre las operaciones bancarias, es un elemento que facilita la optimizacin de los recursos financieros de la empresa y por ende facilitan el gerenciamiento eficaz que viene a ser el objetivo final.

Libro mayor auxiliar de cuentas por cobrar: Es un libro o un documento que contiene una lista de todo el dinero en circulacin que se debe a una persona o empresa. Esto significa que es un libro donde la empresa mantiene una lista de todas las personas que ha vendido productos a crdito. Despus de que una empresa hace una venta y enva una factura o factura, dicha cuenta se considera una cuenta por cobrar. Cuentas por cobrar se consideran activos corrientes en el balance. Esto significa que ir hacia una valoracin de los activos de la empresa. Si una empresa se debe un total de 5.000 dlares para todas facturas pendientes que no han sido pagadas, todas las transacciones aadiendo hasta que 5.000 aparecern enumerada en la contabilidad de las cuentas por cobrar. Estos libros son importantes por varias razones. En primer lugar, un contable de las cuentas por cobrar permite a una empresa realizar un seguimiento de todos sus activos. As, cuando lo hace un contable de los activos y pasivos, tiene una lista de todo el dinero adeudado en un solo lugar. La utilidad que nos proporciona este mayor auxiliar es la de permitirnos conocer en cualquier momento, cunto nos debe cualquiera de los clientes de la empresa, como consecuencia de una venta de mercancas a crdito. Pases del libro auxiliar de ventas a crdito al mayor auxiliar de cuentas por cobrar: una vez que se registran las ventas a crdito en el diario auxiliar, se deben ir haciendo los pases al mayor auxiliar de cuentas por cobrar. La tcnica para hacer tales pases es la misma que se utiliza para el mayor general. Se va trasladando cada partida registrada en el libro, a la cuenta del mayor auxiliar que corresponda al cliente involucrado en la transaccin. A medida que se van haciendo los pases, se van cruzando referencias entre los dos libros auxiliares (columna de referencias). Para ello, en el diario auxiliar se escribe el nmero del folio del mayor auxiliar donde se encuentra la cuenta del respectivo cliente, mientras que en el mayor auxiliar, se escribe el nmero de folio o asiento del libro auxiliar donde est el asiento que se est pasando.

Cabe destacar, que las consideraciones explicadas para el mayor auxiliar de cuentas por cobrar, son aplicables al mayor auxiliar de efectos por cobrar.

NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DESCRIPCIN REF DEBE HABER SALDO

Libro mayor auxiliar de cuentas por Pagar: En el libro mayor debe abrirse una cuenta de pasivo circulante, con este ttulo que recibe como: abonos, el importe de las Cuentas por Pagar expedidas; cargos, el valor de las Cuentas por Pagar pagadas; su saldo representa el valor de las cuentas expedidas pendientes de pago, y ser siempre acreedor. Este mayor es utilizado para controlar en detalle el movimiento de las deudas que la empresa haya contrado con cada uno de los proveedores de mercancas. Pases del libro auxiliar de compras a crdito al mayor auxiliar de cuentas por pagar: una vez que se registran las compras a crdito en el diario auxiliar, se deben ir haciendo los pases al mayor auxiliar de cuentas por pagar. La tcnica para hacer tales pases es la misma que se utiliza para el mayor auxiliar de cuentas por cobrar. Si la empresa decide crear un mayor auxiliar de efectos por pagar, puede hacerlo, siguiendo los mismos lineamientos establecidos para el mayor auxiliar de cuentas por pagar. El asiento de crdito de esta cuenta proviene del registro de Cuentas por Pagar y el de cargo del libro de caja. Varias columnas de debe para las cuentas que deben cargarse con motivo de su expedicin abriendo columna solo a las de ms. Una columna para titulo y otra para importe en los casos de cargo a cuentas de poco movimiento. NOMBRE DEL PROVEEDOR FECHA DESCRIPCIN REF DEBE HABER SALDO

Libro Auxiliar de Ventas a Crdito: en l se registran todas las ventas de mercancas a crdito que realice la empresa diariamente. Su formato o rayado es el siguiente:

EXPLICACIN FECHA Cliente / N Factura /Condiciones / vencimiento Mes da

IMPORTE REF HABER (Bs)

Libro Auxiliar de Compras a Crdito: en l se registran todas las compras de mercancas a crdito que realice la empresa diariamente. Su formato o rayado es el siguiente:

EXPLICACIN FECHA Proveedor / N Factura /Condiciones / vencimiento Mes da REF

IMPORTE DEBE (Bs)

Libro Auxiliar de Ingresos (Entradas de Caja o Banco): registra las transacciones que involucran el ingreso de efectivo a la empresa, especialmente el originado por cobranzas, ventas de contado, etc. Tiene como objetivo el registro diario de ingresos de efectivo, cheques, comprobantes de tarjetas de crdito y/o dbito, etc. El rayado de este libro depende, como es obvio, del volumen de este tipo de transacciones y de las cuentas que con ms frecuencia intervengan.

FECHA

EXPLICACIN

REF

CAJA DEBE

EFECTOS POR BANCO COBRAR HABER DEBE

CUENTAS POR COBRAR HABER

VENTAS HABER

CUENTAS VARIAS DEBE HABER

Libro Auxiliar de Egresos (Salidas de Caja o Banco): registra diariamente los egresos de efectivo de la empresa, como consecuencia de las compras al contado, pago a proveedores, cancelacin de gastos, depsitos efectuados a las cuentas bancarias de la empresa, etc.

EFECTOS POR PAGAR FECHA EXPLICACIN REF CAJA HABER BANCO DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR COMPRAS CUENTAS VARIAS DEBE DEBE DEBE HABER