Generalidades de la tributacin en colombia Fuentes del Derecho Tributario

La Constitucin Nacional: Encontramos los principios rectores de la tributacin y que le dan la pauta al Legislador para crear, modificar o suspender tributos. El Estatuto Tributario: Encontramos reunidas las normas relacionadas con la parte sustancial y procedimental de los impuestos. Los Decretos Reglamentarios: Desarrollan buena parte de la legislacin tributaria.

Principios tributarios constitucionales

Jerarqua de las normas Deber de contribuir Irretroactividad de la ley tributaria Principios de equidad, eficiencia y progresividad Igualdad Competencia material: Municipios Proteccin a rentas departamentales Unidad de presupuesto Control jurisdiccional: Corte Constitucional Respeto a los Derechos fundamentales La buena fe Responsabilidad del Estado Unidad de materia De legalidad

Principios de legalidad C.P. Art.. 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. Elementos de la obligacin tributaria sustancial

Sujeto activo: Ente administrativo que tiene la facultad para administrar, fiscalizar y recaudar los impuestos. Sujeto pasivo: Obligado a pagar el impuesto. Hecho generador: Presupuesto legal que hace que surja el impuesto. Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina el impuesto. Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la base gravable para determinar el impuesto.

TERRITORIALIDAD DE LAS DISPOSICIONES

Orden nacional: Se refieren a todas aquellas normas que tienen un alcance territorial total, es decir, que son aplicables a la totalidad de las personas que estn en el territorio colombiano, sin ninguna distincin. Ejemplos: el impuesto sobre la renta, ventas, timbre y tributos aduaneros. Orden departamental: Las normas de orden departamental pueda que se apliquen en todo el pas pero depende en su jurisdiccin de cada departamento. Por medio de sus Asambleas Departamentales se regula el tributo en particular, de acuerdo a los lineamientos generales fijados en la ley. Ejemplo: el impuesto aplicable a los licores. Disposiciones de orden municipal: Regulan los tributos que se cobran en los municipios y que dependen de cada jurisdiccin municipal (Concejos Municipales). Ejemplo: Impuesto de industria y comercio.

INGRESOS TRIBUTARIOS

Impuestos: Prestacin de carcter pecuniario que los contribuyentes deben cancelar de manera general y obligatoria a favor del estado, para que ste pueda satisfacer las necesidades de la colectividad, no existe contraprestacin. Tasas: Son canceladas por los usuarios de los servicios pblicos y por lo tanto conllevan la prestacin efectiva o potencial de un servicio. Son establecidas por ley para recuperar costos. Contribuciones: Gravamen que deben cancelar quienes se benefician directamente por la realizacin de actividades u obras estatales. Incluye la parafiscalidad.

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

Territorialidad: Nacionales, departamentales o municipales. Sobre quien recae: Directos e indirectos. Momento de generacion: De periodo e inmediata o ejecucin instantnea.

Impuesto de renta GENERALIDADES DE RENTA Y RETENCIN EN LA FUENTE IMPUESTO DE RENTA

Ubicacin: Es impuesto, nacional, directo y de periodo. Principio de Unidad: Renta, Ganancia Ocasional y Remesas.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA

Sujeto Activo: DIAN. Sujeto pasivo: Persona que obtiene o realiza ingresos.

Caracteristicas del sujeto pasivo

Que est determinado. Que tenga capacidad jurdico-tributaria. Que tenga capacidad contributiva. Hecho Generador: Potenciales o Reales. Naturaleza: Naturales o Jurdicos. Obligacin Sustancial: Contribuyente o No Contribuyente. Nacionalidad: Naturales (Por nacimiento o adopcin). Jurdicas (Nacionales o Extranjeras). Residencia: Residente o No Residente. Rgimen Tributario: General o Especial. Obligacin Formal: Declarante o No Declarante.

Grado de Responsabilidad del Pago: Directo o Indirecto. HECHO GENERADOR

Obtencin del ingreso Requisitos

Realizacin. Enriquecimiento. No estar exceptuado.

Clasificacin

Segn Regularidad: Ordinarios y Extraordinarios. Segn Realidad: Ciertos y Presuntos.

BASE GRAVABLE

Sistema ordinario: Establece la utilidad fiscal a travs de la elaboracin de un Estado de Ganancias y Prdidas atendiendo normas fiscales. Se generan unas diferencias conciliatorias que pueden ser permanentes o transitorias. Renta presuntiva: Sobre el Patrimonio Lquido: 6%.

PROCESO DE DEPURACIN INGRESOS TOTALES (-) Ingresos No Rta. ni G.O. (-) Devoluciones, Rebajas y Descuentos = INGRESO NETO (-) Costos = RENTA BRUTA (-) Deducciones = RENTA LIQUIDA ORDINARIA Vs. RENTA PRESUNTIVA > RENTA LIQUIDA GRAVABLE (-) Rentas Exentas = RENTA GRAVABLE (*) Tarifa = IMPUESTO BSICO DE RENTA (-) Descuentos Tributarios

= IMPUESTO NETO DE RENTA TARIFA La tarifa vara y es aplicada segn el sujeto pasivo. La Tarifa General es del 35%. As mismo, existen otras:

Rgimen Especial: 20% Personas Natural: Segn Tabla. Para el ao 2003 se crea una sobretasa del 10% del impuesto neto de renta, a partir del ao 2004 ser del 5%.

Retencin en la fuente La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta. LA RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO. ORIGEN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el pas, por concepto de dividendos. El D.1651/61 autoriz al Gobierno para establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales sern tenidas como buena cuenta o anticipos. OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE

Acelera y asegura el recaudo de los impuestos. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause. Mecanismo de Control y Cruce de informacin. Previene la Evasin. Da presencia del estado en muchos lugares.

ELEMENTOS DE LA RETENCIN

Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR. Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retencin. Hecho generador: Pago o abono en cuenta. Base: Valor de la transaccin, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc. Tarifa: Porcentuales.Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

Efectuar la retencin. Presentar la Declaracin de Retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley. Consignar oportunamente la retencin. Expedir certificados: o Por concepto de salarios. o Por otros conceptos.

SUJETOS PASIVOS

Contribuyentes del regimen general: o Impuesto de Renta o Impuesto de Ganancias Ocasionales o Impuesto de Remesas Contribuyentes del regimen especial: o Rendimientos Financieros Autorretenedores: No son sujetos pasivos. o No contribuyentes o Rgimen tributario especial o Entidades exentas

Retencin en la fuente NATURALEZA JURDICA Y TRATAMIENTO CONTABLE

Naturaleza jurdica:

Para el agente retenedor: Obligacin de HACER o Para el Retenido: Obligacin de DAR Tratamiento contable: o Para el Retenedor: PASIVO o Para el retenido: ACTIVO, que se cruza con el impuesto a cargo
o

CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE

Ingresos laborales. Dividendos y Participaciones. Honorarios. Comisiones. Servicios. Rendimientos financieros. Enajenacin de Activos Fijos (PN). Ingresos de tarjetas dbito. Otros ingresos (Compras). Loteras, rifas, apuestas y similares. Pagos al exterior a Ttulo de Renta. Servicios Tcnicos y de Asistencia. Pagos al exterior. Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.

RETENCIN EN LA FUENTE SALARIOS

ALGUNOS CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTA LA RETENCIN

Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a la Nacin y sus divisiones a las entidades no contribuyentes. Cuando la cuanta objeto del pago no est sometida a Retefuente. Cuando los pagos se encuentren exentos. Caso especfico procedimental: Cuando el ingreso sea para AUTORRETENEDORES.