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AUDITORIA UNIDAD 1 GENERALIDADES. Era costumbre tradicional la de enfocar a la auditoria como una subdivisin de la contabilidad, pero ello no es as.

La auditoria si tiene en cuenta a la contabilidad como parte de su campo de trabajo pero no es parte de ella. A pesar de que exista una ntima relacin entre ellas, sus naturalezas son diferentes aunque tengan el mismo objeto de trabajo. Uno de los trabajos de la contabilidad es reducir gran volumen de datos (transacciones financieras) a informes manejables, entendibles, comunicables. La auditoria no trabaja as a pesar de que tambin puede conocer de las transacciones financieras. Su papel no es medirlas o informarlas, sino investigar, evaluar y revisar lo que se midi con la contabilidad, determinar la eficiencia de las operaciones que se ejecutaron en la empresa, analizar que tan efectiva es la administracin en el logro de los objetivos propuestos, y verificar si los controles establecidos no interfirieron en el normal desenvolvimiento de las actividades de la organizacin. La auditoria es eminente, investigativa, analtica, critica y creativa en todo lo referente a los aspectos contables, administrativos, operacionales, econmico y sociales de las entidades econmicas. Tiene su fuente principal en la lgica de la que se sustentan, en las matemticas y estadsticas, en la comunicacin, en la tica y en la teora del conocimiento. Debe formular conceptos nicos que correspondan a su forma peculiar de ser, a su propia naturaleza, a su de actuacin independiente. Naturaleza La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin. FILOSOFA La auditora se desarroll como un procedimiento de verificacin detallada, en el que la teora pareca no necesaria ni deseable, y que tan slo recientemente ha sobresalido de aquella etapa, La auditora naci de la Ley y de la

costumbre, con formas y procedimientos prescritos.Los autores Mautz y Sharaf en La filosofa de la auditoria dicen: La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los ms bsicos tipos del saber; tiene una estructura racional de postulados, conceptos y tcnicas entendida adecuadamente, es un riguroso estudio intelectual digno de ser calificado como "disciplina" en el sentido corriente de ese trmino. Por ello la Auditora demanda un gran esfuerzo intelectual. HISTORIA Y DESARROLLO DE LA AUDITORIA Existe la evidencia de que alguna especie de auditoria se practic en tiempos remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. A medidas que se desarrollo el comercio, surgi la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La auditoria como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el perodo de mandato de la Ley "Un sistema metdico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada informacin y para la prevencin del fraude". Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditoria creci y floreci en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En 1912 Montgomery dijo: En el tiempo que se form la auditoria, a los estudiantes se les enseaban que los objetivos primordiales de sta eran: La deteccin y prevencin de fraude. La deteccin y prevencin de errores; sin embargo, en los aos siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los propsitos actuales son: El cerciorarse de la condicin financiera actual y de las ganancias de una empresa. La deteccin y prevencin de fraude, siendo ste un objetivo menor. Este cambio en el objetivo de la auditoria continu desarrollndose, hasta aproximadamente 1940. En este tiempo "Exista un cierto grado de acuerdo en que el auditor poda y debera no ocuparse primordialmente de la deteccin de fraude". El objetivo primordial de una auditoria independiente debe ser la revisin de la posicin financiera y de los resultados de operacin como se indica en los estados financieros del clientes, de manera que pueda ofrecerse una opinin sobre la adecuacin de estas presentaciones a las partes interesadas. En nuestros das, los departamento de auditora interna son revisiones de todas las fases de las corporaciones, de las que las operaciones financieras forman parte.

La auditora gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el Congreso de los Estados Unidos estableci la Oficina General de contabilidad. RELACION CON EL CONTROL INTERNO CONTABLE Control interno: Es el plan de organizacin de todos los mtodos y procedimientos que son relativos y que estn directamente relacionados principalmente con la salvaguarda de los activos y la confiabilidad de los registros financieros. Si el sistema de control interno contable es adecuado, la posibilidad de que el fraude u otros errores existan, en cualquier magnitud, es remota. Teniendo confianza en la ausencia de fraudes o errores en el proceso de la informacin, el auditor puede dedicar tiempo a la obtencin de evidencias en relacin a la situacin financiera y al resultado de las operaciones. El control interno por ciclos de operacin. El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que se requiere que "el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria" Es conveniente sealar, con precisin, los objetivos del control interno, y ejemplificar los ciclos en que se puedan agrupar las operaciones de una empresa. No es ocioso repetir y hacer hincapi que los objetivos bsicos del control interno son: a. b. c. d. La proteccin de los activos de la empresa. La obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna. La promocion de la eficiencia operativa del negocio. Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la administracin de la empresa.

UNIDAD 2 CLASES DE AUDITORIA En este sentido, la misma autora define que las auditorias se pueden clasificar si consideramos los siguientes factores:

El periodo que abarca La persona que la realiza El alcance y finalidad de la auditoria

Segn el perodo que abarca se tiene:


Auditoria continua, Auditoria peridica, Auditoria eventual o espordica.

Auditoria peridica: Es la que se realiza en forma peridica, por ejemplo, cada tres meses, cada ao, etc. Segn la persona que la realiza se puede clasificar en: Auditoria Interna y Auditoria externa.

El cliente debe recibir comunicaciones o informes frecuentes, detallando el progreso realizado durante el curso del trabajo, los defectos que hay que corregir y cualquier otro asunto de inters para la buena marcha del negocio. Estas comunicaciones o informes no son iguales a un informe formal de una auditoria y normalmente no contienen dictmenes o certificaciones los cuales se presentan anualmente al final del perodo.

La auditora externa independiente

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin. Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoria, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin. Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoria Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado

por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada. La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Automtico Auditoria Interna La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica. Las auditorias internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditoria est dirigida por Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico. La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la direccin. Con anterioridad, el control lo ejerca directamente la direccin de la empresa por

medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy da, y de ah la emergencia de la llamada auditora interna. El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los siguientes: a. Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin. b. Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno(lo cual implica su relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control interno contable como el operativo. Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoria Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.

CONTROL INTERNO CONTABLE


Comprende aquella parte del control interno que influye directa o indirectamente en la con-fiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros, cuentas anuales o estados contables de sntesis. Las finalidades asignadas tradIcionalmente al control interno contable son dos: a) la custodia de los activos o elementos patrimoniales;

b) salvaguardar los datos y registros contables, para que las cuentas anuales o estados contables de sntesis que se elaboren a partir de los mismos sean efectivamente representativos constituyan una imagen fiel de la realidad econmico-financiera de la empresa. Habr de estar diseado de tal modo que permita detectar errores, irregularidades y fraudes cometidos en el tratamiento de la informacin contable, as como recoger, procesar y difundir

adecuadamente la informacin contable, con el fin de que llegue fidedigna y puntualmente a los centros de decisin de la empresa.

UNIDAD 3 PRINCIPIOS, AUDITORIA NORMAS, PEROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE

3. PRINCIPIOS DE AUDITORA 1.3.1. CONCEPTO DE PRINCIPIOS Y NORMAS DE AUDITORA Los principios que rigen cualquier actividad hacen referencia a determinados fundamentos bsicos que deben respetarse, de forma que su incumplimiento en el desarrollo de la actividad en cuestin pueden degradar los resultados de la misma. En este sentido, se consideran principios de auditora las ideas fundamentales que rigen en el desarrollo de la prctica auditora. NORMAS DE AUDITORIA.Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos minimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo. Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros ( auditoria contable ) tienen como objetivo constituir el marco de actuacin que debera sujetarse el Contador Publico independiente que emita dictamenes ( opiniones para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o revelancia suficiente de la informacin sujeta a examinar. 2. DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. 1. DEFINICIN DE TCNICA DE AUDITORIA Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias. Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las tcnicas son mtodos accesibles para obtener material de evidencia.

3. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular. Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin. Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor. Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoria, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.

UNIDAD 4 ORGANIZACIN DE LA AUDITORIA 3.2.1.4. Programas de auditora El programa de auditora es un documento que proporcione una relacin de controles y procedimientos a seguir para efectuar la auditora y preparar el informe. Deber elaborarse un programa escrito para cada rea en que se divida el trabajo a realizar. En la elaboracin de cada programa deber tenerse en cuenta: a) La asignacin de tareas concretas a los componentes de cada equipo.

b) El desglose del programa en funcin de los objetivos marcados, habida cuenta de la evaluacin previa del control interno y de los sistemas operativos del ente auditado. c) La previsin de la colaboracin que se espera del organismo y la posible participacin de expertos o auditores externos. auditado

d) La revisin sucesiva del programa y, en su caso, su variacin a medida que avanza el trabajo de auditora. Papeles de trabajo 1. Definicin 2. 3. Clasificacin 4. Archivo de papeles de trabajo 5. Contenido 6. Propiedad de los papeles de trabajo. 7. Confidencialidad de los papeles de trabajo. 8. Cdulas 9. Asientos de reclasificacin 10. Asientos de ajuste 11. Expedientes o archivos permanentes 12. Pruebas sustantivas. 13. Pruebas de cumplimiento 14. Procesamiento electrnico de datos (PED) 15. Comit de auditoria 16. Ciclo de auditoria 17. Mtodos de valuacin DEFINICIN Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe. PROPSITO El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de anlisis para los supervisores y socios.

CLASIFICACIN La clasificacin de los papeles de trabajo es la siguiente:

Archivo de referencia permanente

Contiene informacin que servir para auditorias posteriores

Legajo de Auditoria

Los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoria ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO Todas las asociaciones de contadores pblicos establecen un mtodo propio para preparar, disear, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta le mtodo de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son: ARCHIVOS PERMANENTES. Tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza histrica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro. ARCHIVOS PRESENTES. Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se est auditando. Los tipos de informacin que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditoria, informacin general, balanza de comprobacin de trabajo, asientos de ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo. CONTENIDO La preparacin adecuada de las cdulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoria, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requiere una cdula y el diseo adecuado de las cdulas que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseo depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas caractersticas:

Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como nombre del cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de quien lo prepar, la fecha de preparacin y el cdigo de ndice. Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organizacin. Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria realizado. Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos para los cuales fue diseado. Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoria que se esta considerando tambin se expresan en forma clara.

PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que prepar el cliente par ale auditor, son propiedad del auditor. La nica vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al trmino de la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura. CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances y estados financieros. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correccin tcnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen. CDULAS Para realizar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento de auditoria interna o como contador publico, el auditor necesitar examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deber, adems conservar constancia de la extensin en que se practic ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administracin, de los contratos celebrados, etc. as como anlisis del contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos extractos, anlisis, notas y dems constancias constituyen lo que se conoce como cdulas, y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo. Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final. Una definicin de cdulas de auditoria podra ser: Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su examen.

CLASIFICACIN Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:


Tradicionales. Eventuales.

Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:

Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin. Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cdula sumaria.

Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar, por grupos homogneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, as como el saldo total de cada grupo. Las cdulas analticas se harn una por cada tipo de clientela, sealando en ellas como est conformado el saldo de cada grupo. Las cedulas eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse. ASIENTOS DE RECLASIFICACIN Los asientos de reclasificacin deben ser registrados nicamente en los papeles de trabajo del auditor y corresponden a la debida presentacin de estados financieros de la agrupacin correcta de cuentas, sin importar que las operaciones realizadas en un periodo estn debidamente registradas. Para determinar el asiento de reclasificacin que se requiere, el auditor deber asegurarse de la debida composicin del saldo de la cuenta. Por lo tanto si el saldo de la partida de obligaciones en circulacin incluya algunas obligaciones que vencen el prximo ao, estas debern presentarse como pasivo circulante. El asiento que corresponde a este caso ser cargo a obligaciones en circulacin con abono a porcin vencida de obligaciones en circulacin. El auditor deber resumir estos asientos en una lista dentro de los papeles de trabajo, codificarlos mediante una letra y explicarlos al cliente si es necesario, pero no deber regstralos; porque su trabajo no es hacer la contabilidad. Para facilitar la identificacin, los asientos de reclasificacin deben estar debidamente agrupados.

ASIENTOS DE AJUSTE Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realizacin del inventario. Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria tpicamente lo prepara el auditor, stos deben ser aprobado por el cliente porque la administracin tiene la responsabilidad principal por la presentacin razonable de los estados financieros. Slo los asientos que afecten en forma relevante la presentacin razonable de los estados financieros, deben ser hechos. La determinacin de cundo ajustar un error se basa en el impacto que tendr dicho error en los estados financieros de la empresa que se trate. El auditor debe recordar que varios errores no importantes que no se ajustan pueden ocasionar un error global importante cuando se combinan. Es comn que los auditores resuman todos los asientos que no hayan sido registrados en un papel de trabajo aparte como medio para determinar su efecto acumulativo. EXPEDIENTES O ARCHIVOS PERMANENTES Como su nombre lo indica en el archivo permanente debe conservarse informacin de inters continuo que se extiende ms all de cualquier periodo de auditoria en particular. En la parte introductoria de este archivo se debe incorporar una cdula que har las veces de ndice o contenido que indicar las distintas secciones que lo integran, mismas que, a su vez, se acomodarn en orden cronolgico conforme a la fecha de recopilacin. Por lo tanto resulta indispensable planear adecuadamente la informacin que debe contener este archivo; previendo as su crecimiento. Es importante que al trmino del trabajo de auditoria se haga una revisin final de la informacin que contiene el archivo permanente, para cerciorarse que sea la que (a juicio del auditor) se considere conveniente mantener. Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histrica o continua relativos a la presente auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao al otro. Los archivos permanentes incluyen lo siguiente:

Programa general de trabajo de la auditoria y su evolucin. Resmenes o copias de documentos de la compaa que son de importancia continua como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisin y compra de bonos y los contratos. Los contratos son los planes de pensiones, los arrendamientos, las opciones de acciones, etc. Cada uno de estos documentos es de importancia para el auditor durante tantos aos como est en vigor. Obligaciones fiscales y legales a que se encuentra sujeta la entidad..

Copia o extracto de los principales contratos con los que esta obligada la entidad. Anlisis de aos anteriores de cuentas tales como deudas a largo plazo, cuentas del capital de accionistas, crdito mercantil y activos fijos. Al tener esta informacin en archivos permanentes el auditor la concentra analizando slo cambios del balance del presente ao mientras conserva para un estudio posterior los resultados de las auditorias de aos anteriores en forma accesible. Evolucin de las cuentas de activos capitalizables y su correspondiente depreciacin y/o amortizacin. Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno y la evaluacin del riesgo de control. Incluye organigramas, flujogramas, cuestionarios y otra informacin de control interno, incluyendo lista de controles y desventajas en el sistema. Los resultados de los procedimientos analticos de auditorias de aos anteriores. Entre estos datos estn razones y porcentajes calculados por el auditor y el saldo total o el saldo por mes para cuentas seleccionadas. Esta informacin es til pues ayuda al auditor a decidir si existen cambios inusuales en los saldos en cuenta del presente ao que deberan investigarse con mayor amplitud. Sistemas de operacin en uso, como es el caso de sistemas de contabilidad general y del sistema de contabilidad de costos (incluyendo en ambos, catlogo de cuentas, gua contabilizadora e instructivo de contabilizacin).

PRUEBAS SUSTANTIVAS. Una prueba sustantiva es un procedimiento diseado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentacin de los estados financieros. Dichos errores (normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara indicacin de que los saldos de las cuentas pueden estar desvirtuados. La nica duda que el auditor debe resolver, es de s estos errores son suficientemente importantes como para requerir ajuste o su divulgacin en los estados financieros. Deben ejecutarse para determinar si los errores monetarios han ocurrido realmente. En resumen ayudarn a comprobar si la informacin ha sido corrompida comparndola con otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado. Una vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclusiones que sern comentadas y discutidas con los responsables directos de las reas afectadas con el fin de corroborar los resultados. Por ltimo, el auditor deber emitir una serie de comentarios donde se describa la situacin, el riesgo existente y la deficiencia a solucionar, y en su caso, sugerir la posible solucin. Esta ser la tcnica a utilizar para auditor el entorno general de un sistema de bases de datos, tanto en su desarrollo como durante la explotacin.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoria diseados para verificar si el sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la gerencia. Si, despus de la comprobacin, los controles del cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento estn relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto. Para reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos prescritos en el sistema deben estar cumplindose consistentemente. La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecucin puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones. La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los procedimientos de control, debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea efectivo.

PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS (PED) Con los avances de la tecnologa , es necesario que el auditor conozca los equipos electrnicos que utilice su cliente para aprovecharlos al practicar su auditoria. No es necesario que el auditor sea experto en la programacin, pero si que conozca los programas de contabilidad que utiliza el cliente. COMPLEJIDAD TCNICA Los sistemas PED se definen por su complejidad tcnica y el grado en que se utilizan en una organizacin. Una mejor medida de la complejidad es la capacidad de un sistema en comparacin con la capacidad de un sistema conceptuado como mejor norma, y se define como complejo. GRADO DE USO Hay dos maneras de las cuales el auditor podra servirse de los equipos electrnicos a. Pera obtener estados, relaciones, anlisis de cuentas, etc. que podr utilizar como cdulas cuyo contenido facilite la verificacin de ciertas partidas. Por lo general, cuando ms funciones de negocios y contabilidad se realizan mediante computadora, el sistema tiene que irse haciendo ms complejo para acomodar las necesidades de procesamiento. Una forma en que un sistema puede hacerse ms complejo es incrementando el nmero de ciclos de transacciones que se basan en la computadora.

EFECTO DEL PED SOBRE LAS ORGANIZACIONES El PED tiene varios efectos importantes sobre las organizaciones. El ms importante desde la perspectiva de la auditoria se relaciona con los cambios organizacionales, la visibilidad de la informacin y el potencial de comisin de errores. El cambio organizacional se refiere a las instalaciones, el personal, la centralizacin de datos y separacin de responsabilidades y a los mtodos de autorizacin de las organizaciones que usan el PED, estos cambios dependern de la complejidad del mismo. En sistemas no complejos del PED, con frecuencia existen documentos fuentes en apoyo de cada transaccin, y la mayor parte de los resultados de procesamiento se imprimen. De manera que las entradas, salidas y tambin en gran parte del procesamiento, son visibles para el usuario y el auditor del PED. Con mayores volmenes de datos y ms complejidad la visibilidad de los datos de entrada, la visibilidad del procesamiento y la visibilidad del rastro de la transaccin ya no ser posible. Otros factores que incrementan la probabilidad de cometer errores importantes en los estados financieros son: reduccin de la participacin humana, la uniformidad de procesamiento, el acceso no autorizado y la perdida de datos. Estos factores son de importancia para el auditor. COMIT DE AUDITORIA Un comit de auditoria es un grupo de individuos que se renen para tratar asuntos que a todos competen o es de su inters, con el propsito de recibir, analizar, discutir y llegar a acuerdos o conclusiones relacionados con el objetivo para el que fue creado el comit. Se debe despersonalizar la jerarqua de sus integrantes para evitar imposiciones por autoridad, sus integrantes deben considerarse en un mismo nivel jerrquico, lo cual nos lleva a la necesidad de un alto grado de madurez profesional y administrativa de sus componentes. El objetivo estar delineado por el tipo y el fin de la organizacin. CICLO DE AUDITORIA Periodo durante el cual se someten a auditoria todas las actividades de un centro determinado. Un enfoque de auditoria efectivo en las revisiones de las operaciones y del control interno en los trabajos donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como sera el caso de la auditoria integral es el de los ciclos de auditoria: Este enfoque se relaciona con la auditoria de los controles de las transacciones econmicas que originan los estados financieros, con nfasis en el control interno.

Ciclo de ingresos. Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero. 1. Ciclo de compras. Se refiere a la adquisicin de activos de capital, mano de obra, servicios y materiales a cambio de efectivo. 2. Ciclo de nmina o personal. Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos. 3. Ciclo de tesorera. Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de los ingresos, incluye la distribucin del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de ste a los inversionistas y acreedores. 4. Ciclo de produccin. Consiste en la transformacin de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta. 5. Ciclo de informacin financiera. Comprende la preparacin de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un perodo determinado. TCNICAS DE AUDITORIA Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional. Las tcnicas de auditoria son las siguientes: 1.- ESTUDIO GENERAL.- Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. 2.- ANLISIS. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para

conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes: a) Anlisis de saldos Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. b) Anlisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores. 3.- INSPECCION. Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad. En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin. 4.- CONFIRMACIN. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida. Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas: Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo

estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo. Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito. 5.- INVESTIGACIN. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa. 6.- DECLARACIN. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. 7.- CERTIFICACIN. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. 8.- OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los mismos. 9.- CALCULO. Verificacin matemtica de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del periodo.

Smbolos o signos convencionales en la auditoria En lo que se refiere a los smbolos o signos de Auditora, Tom (2003) resume, que en la preparacin de sus papeles de trabajo el auditor usara numerosas contraseas de varias formas, tamaos y colores tanto en la contabilidad, documentos y expedientes del cliente, como en sus papeles de trabajo. Con objeto de ayudar a su memoria acerca del significado de cada smbolo o contrasea, y para que otro miembro del personal o un supervisor que revisa el programa, comprenda el significado de cada uno, debe preparase una tabla de signos convencionales. Estas marcas o smbolos de auditoria, anotadas en los papeles de trabajo, con una clara explicacin de su significado, evidencian el trabajo realizado por el auditor, ayudando de esta forma al lector del los papeles de trabajo o bien al revisar, del trabajo realizado en la informacin, contenida en los mismos. En la actualidad no existe una uniformidad de criterios en cuanto al uso de smbolos de auditoria. Los mismos se generan de acuerdo a las necesidades que tiene el auditor a efecto de explicar el trabajo efectuado sobre sus papeles de trabajo. Sin embargo, el auditor o firma debe estandarizarse (sin ser inflexibles) sus marcas de auditoria. El uso adecuado de las marcas de auditoria releva al auditor de una tediosa elaboracin de memoranda que explique el trabajo realizado, puesto que el mismo ha quedado sintetizado en una forma breve en la explicacin de cada smbolo.

UNIDAD 5
Informes de auditoria Regularizacin de errores contables. Su empresa lleva ya unos aos y un cierto volumen de negocio, y usted quiere "limpiar" la contabilidad, regularizando algunos saldos que se han ido arrastrando de un ejercicio a otro. cmo podemos actuar?. Revisando la contabilidad encontramos saldos con clientes y proveedores pendientes de cobro y pago, pero que ya fueron liquidados en su da por usted pagndolos de su prpio bolsillo. Por error u omisin no se contabilizaron debidamente o, simplemente no se contabilizaron. Solucin: Anule estos saldos y liquide las diferencias; si la diferencia es a su favor, reciba el importe de la sociedad, mediante cheque a su favor o con cargo a la caja social.

Puede pasar tambin que haya saldos de clientes que su SL nunca va a

cobrar, o saldos de proveedores que han desaparecido y que nunca van a reclamarle lo que les debe. En estos casos su regularizacin s que afecta al resultado del ejercicio (a diferencia de lo que ocurre en el caso anterior): .- Si anula el saldo de los clientes, podr computar un gasto, y deducirlo en su declaracin del Impuesto de Sociedades si al cierre del ejercicio ya han pasado seis meses desde la fecha en que debera haber pagado. .- Si anula un saldo de proveedores deber contabilizarlo como un ingreso, y computarlo junto con el resto de ingresos. Otra situacin frecuente se da cuando se encuentran facturas y recibos a nombre de la empresa que nunca han pasado por la contabilidad, y que, o bien fueron pagados por sta (por lo que el saldo est en alguna cuenta "puente" como, por ejemplo "partidas pendientes de aplicacin"), o bien fueron pagadas por usted como socio, pero no hay registro contable. .- Si el importe no estaba contabilizado, compute el gasto y obtenga el reintegro mediante cheque o con cargo a la caja de la empresa. .- Si el saldo ya estaba contabilizado en una cuenta puente, por ejemplo, hubo una salida de caja, pero al no tener el justificante lo contabiliz en "partidas pendientes de aplicacin", hay que cancelarlo e imputar el importe a la cuenta de gasto que corresponda.

DICTAMEN DE AUDITORIA INTRODUCCION Es el documento de tipo formal que suscribe el Contador Pblico una vez finalizado su examen. Este documento se elabora conforme a las normas de la profesin y en l se expresa la opinin sobre la razn habilidad del producto del sistema de informacin examinado una vez culminado el examen. En el dictamen de Auditoria de Estados Financieros se comunica crticamente la conclusin a que ha llegado el auditor sobre la presentacin de los mismos y se explican las bases para su conclusin DESARROLLO

El resultado de un examen de estados financieros es una opinin que se conoce como dictamen. Cuando esta opinin o dictamen no tiene limitaciones o salvedades se le conoce como dictamen limpio.
El dictamen es una opinin que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar la auditoria externa, existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y abstencin de opinin.

Dictamen sin salvedades. Este tipo de opinin se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros presentados por la empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios de contabilidad. Dictamen con salvedades. Este tipo de opinin se da cuando los balances presentados, estn razonables, pero existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del periodo (utilidad o perdida econmico). Dictamen adverso. Este tipo de opinin se da cuando los balances presentados por la empresa no estn razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este tipo de dictamen el Auditor Externo esta en capacidad de explicar las razones en el cuarto prrafo. Dictamen con abstencin de opinin
Se da cuando los estados financiero no estn razonables y no cumples con los principios de contabilidad y adems cuando existen restricciones por parte de la empresa en el trabajo de campo de la auditora. normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polmica que puede afectar

directamente al resultado del periodo.

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE FILOSOFIA, LETRAS Y CIENCIAS DE LA EDUCACION

MATERIA:CURSO.ESPECIALIZACION.PROFESOR: AO LECTIVO:

LEGISLACION TRIBUTARIA II 4TO. COMERCIO Y ADMINISTRACION AB.JORGE PICN MELENA 2011 2012

GRUPO # 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. ANA ANCHUNDIA QUIMI CARMEN DIAZ MARISOL GONZALES CONSUELO GRANADOS GENOVEVA RIOS ISABEL YAGUAL

TEMAS PARA EXAMEN DE AUDITORIA


El papel de la auditoria se expresa en los siguientes puntos: b) Investiga, evala y revisa lo que nos da la contabilidad. 2.- ALCANCE DE LA AUDITORIA SEGN CUMTER DAVID. alcance de la auditora describe la extensin y los lmites de la auditora en funcin de factores tales como la ubicacin fsica y las actividades de la organizacin, as como la forma de informar los resultados. El alcance de la auditoria es determinado por el cliente y el auditor jefe. El auditado normalmente debe ser consultado al determinar el alcance de la auditora. Cualquier cambio subsiguiente en el alcance de la auditora debe ser acordado entre el cliente y el auditor jefe. Los recursos asignados a la auditora deben ser suficientes para cumplir con el alcance previsto. 3.- LAS CINCO SITUACIONES DONDE SE APLICA LA AUDITORIA ENTENDIENDOSE COMO CONTROL 3.1 Poltica de Calidad Las orientaciones y objetivos generales de una organizacin en relacin con la calidad, expresados formalmente por la direccin superior. NOTA 2) La poltica de calidad es un elemento de la poltica general de una organizacin y debe ser aprobada por la direccin superior. 3.2 Gestin de Calidad Aquel aspecto de la funcin general de gestin de una organizacin que define y aplica la poltica de calidad. NOTAS 3) La obtencin de la calidad deseada requiere de la participacin y compromiso de todos los miembros de la organizacin y la responsabilidad por la gestin de calidad pertenece a la direccin superior;

4) La gestin de la calidad incluye la planificacin estratgica, la asignacin de recursos y otras actividades sistemticas, tales como los planes de calidad, las operaciones, y las evaluaciones. 3.3 Sistema de Calidad La estructura organizacional, las responsabilidades, los procedimientos, los procesos y los recursos para aplicar la gestin de calidad. NOTAS 5) El sistema de calidad debe corresponder a las necesidades de una organizacin para cumplir los objetivos de calidad. 6) Para fines contractuales, obligatorios y de evaluacin, puede ser necesario demostrar la aplicacin de algn elemento especfico del sistema de calidad. 3.4 Control de Calidad Las tcnicas y actividades de carcter operacional utilizadas para satisfacer los requisitos relativos a la calidad. NOTAS 7) Para evitar confusiones, se recomienda incluir un trmino que modifica la expresin control de calidad, cuando se refiere a aspectos de l, como por ejemplo control de la calidad en proceso o control total de la calidad, 8) El control de calidad incluye tcnicas y actividades operacionales destinadas a mantener bajo control un proceso y eliminar las causas que generan comportamientos insatisfactorios en etapas importantes del ciclo de la calidad (espiral de calidad), para conseguir mejores resultados econmicos. 3.5 Aseguramiento de la Calidad Todas aquellas acciones planificadas y sistemticas necesarias para proporcionar la confianza adecuada de que un producto o servicio satisface los requisitos de calidad establecidos. NOTAS 9) A menos que los requisitos establecidos reflejen totalmente las necesidades del usuario, el aseguramiento de la calidad no ser completo; 10) Para que sea efectivo, el aseguramiento de la calidad requiere, generalmente, una evaluacin permanente de aquellos factores que influyen en la adecuacin del diseo y de las especificaciones segn las aplicaciones previstas, as como tambin verificaciones y auditoras a las operaciones de fabricacin, instalacin e inspeccin. El dar confianza, puede significar que se entregue evidencias; 11) Dentro de una organizacin, el aseguramiento de la calidad sirve como una herramienta de gestin. En

4.- EXPLIQUE LAS TECNICAS DE AUDITORIA SEGN LA VERIFICACION OCULAR, VERBAL, FISICO O DOCUMENTAL. 1. TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR Evidencia testimonial: Es la informacin obtenida de terceros a travs de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o mediante entrevistas. TCNICAS DE VERIFICACIN VERBAL U ORAL Se obtiene al analizar o verificar la informacin. Esta evidencia proporciona una base de respaldo para una inferencia respecto a la razonabilidad de una partida especfica de un estado financiero. 2. VERIFICACIN ESCRITA Es la informacin obtenida de la entidad bajo auditora e incluye, comprobantes de pago, facturas, contratos, cheques y, en el caso de empresas estatales, acuerdos de Directorio. La confiabilidad del documento depende de la forma como fue creado y su propia naturaleza. La forma ms comn de evidencia consiste en clasificar los documentos en: . Externos: aquellos que se originan fuera de la entidad. . Internos: aquellos que se originan dentro de la entidad. 3. VERIFICACIN DOCUMENTAL 4. VERIFICACIN FSICA Est forma de evidencia es utilizada por el auditor en la verificacin de saldos de activos tangibles y se obtiene a travs de un examen fsico de los recursos; sin embargo, tal evidencia no establece la propiedad o valuacin del activo

5.- SEALE 3 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Objetivos generales: 1. Verificar la existencia fsica de los recursos de liquidez inmediata con que cuenta la entidad. 2. Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro de rubro de efectivo, caja y bancos cumplen las condiciones bsicas de disponibilidad. 3. Comprobar si se presentan todos los fondos y depsitos existentes.

6.- EXPLIQUE CON CLARIDAD LAS CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO.


La auditora interna, o quien funcione como tal, evaluar de forma independiente, la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del sistema de control interno de la organizacin y proponer a la mxima autoridad de la respectiva organizacin las recomendaciones para mejorarlo. El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organizacin Debe disearse para prevenir errores y fraudes . Debe considerar una adecuada segregacin de funciones, en la . cual las actividades de autorizacin, ejecucin, registro, custodia y realizacin de las conciliaciones estn debidamente separada. Los mecanismos de control se deben encontrar en la redaccin de todas las normas de la organizacin. No mide desviaciones, permite identificarlas Su ausencia es una de las causas de las desviaciones La auditora interna es una medida de control y un elemento del sistema de control interno. 7.- LOS ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ESTAN AGRUPADOS SEGN LA FASE A LA QUE CORRESPONDA.

Seale cules son las fases de: Planeacin Organizacin Direccin * Ejecucin*
8.- DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA Diferencias entre Auditoria Interna y Externa
La principal diferencia entre una auditoria interna y una externa radica en que la primera se lleva a cabo por personal de la propia empresa y la segunda es realizada por una firma de Contadores Pblicos debidamente certificados, esto ltimo, para que su validez tenga trascendencia. La primera tiene la ventaja de que se practica en la propia empresa, mientras que la segunda adems de esta opcin podr hacerlo tambin,

previo acuerdo, fuera de la misma. 9.- CARACTERISTICA PRINCIPAL DE LA AUDITORIA

A) ADMINISTRATIVA * B) OPERACIONAL * C) FINANCIERA 10.- SIGNOS CONVENCIONALES RAYO.- Se utiliza para comprobar la exactitud de sumas verticales. Ej: 5.000.oo 5.000.oo

PUNTO GRUESO Se utiliza para cheques girados y no Cobrados. Punto dentro de una circunferencia Se lo utiliza en la comprobacin entre el Diario Mayor y el Estado Bancario. R. Cuando en auditor inicia una relacin. Ej: En el Estado de Resultados. * Ventas R * xxxx 22/Julio/11

Cuando se termin la revisin una lnea oblicua. ___ El guin lo utiliza para indicar la revisin final y se coloca debajo de la ltima cifra deudora y acreedora. = Igual sirve para determinar la exactitud del total de una suma parcial. Ej: Parcial Compras 2.000.= 1.000.= 3.000.= ----------6.000.=

Sirve para determinar la verificacin de los depsitos Bancarios. 11.- PREPARAR ARQUEO DE CAJA ( FALTANTE O SOBRANTE). 12.- PREPARAR ESTADO DE CUENTAS BANCARIAS

13.- PREPARAR CONCILIACION BANCARIA 14.- PREPARAR RELACION INVERSA DE UNA TRANSACCION. DEPOSITOS EN TRANSITO CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS N/D N/C 15.- REGISTRO DE PRIMERA ENTRADA Llevar el mayor y el Balance de Comprobacin Devoluciones en Ventas Buscar de atrs para adelante, del final para el inicio del Balance General ( VISTO) Se usa entre registros de entrada original y los documentos originales o de soporte. Es el doble visto, se utiliza para comprobar la exactitud del diario con el mayor.