DTC Agreement Between Luxembourg and Portugal

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A
N.o 149 30 de Junho de 2000 Artigo 2.o

Impostos visados
PRESIDNCIA DA REPBLICA
Decreto do Presidente da Repblica n.o 29/2000
de 30 de Junho
1 Os impostos actuais a que esta Conveno se aplica so: a) Relativamente ao Luxemburgo: i) O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (limpt sur le revenu des personnes physiques); ii) O imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (limpt sur le revenu des collectivits); iii) O imposto especial sobre as percentagens (limpt spcial sur les tantimes); iv) O imposto sobre o patrimnio (limpt sur la fortune); v) O imposto comercial comunal (limpt commercial communal); e vi) O imposto predial (limpt foncier); (a seguir referidos pela designao imposto luxemburgus); b) Relativamente a Portugal: i) O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS); ii) O imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC); iii) A derrama; e iv) A contribuio autrquica; (a seguir referidos pela designao de imposto portugus). 2 A Conveno ser tambm aplicvel aos impostos de natureza idntica ou similar criados posteriormente data da assinatura da Conveno e que venham a acrescer aos actuais ou a substitu-los. As autoridades competentes dos Estados Contratantes comunicaro uma outra, no incio de cada ano, as modificaes importantes introduzidas nas respectivas legislaes fiscais no decurso do ano anterior. Artigo 3.o
Definies gerais
O Presidente da Repblica decreta, nos termos do artigo 135.o, alnea b), da Constituio, o seguinte: ratificada a Conveno entre a Repblica Portuguesa e o Gro-Ducado do Luxemburgo para Evitar as Duplas Tributaes e Prevenir a Evaso Fiscal em Matria de Impostos sobre o Rendimento e o Patrimnio, assinada em Bruxelas em 25 de Maio de 1999, aprovada, para ratificao, pela Resoluo da Assembleia da Repblica n.o 56/2000, em 27 de Abril de 2000. Assinado em 14 de Junho de 2000. Publique-se. O Presidente da Repblica, JORGE SAMPAIO. Referendado em 16 de Junho de 2000. O Primeiro-Ministro, Antnio Manuel de Oliveira Guterres.
ASSEMBLEIA DA REPBLICA
Resoluo da Assembleia da Repblica n.o 56/2000
Aprova, para ratificao, a Conveno entre a Repblica Portuguesa e o Gro-Ducado do Luxemburgo para Evitar as Duplas Tributaes e Prevenir a Evaso Fiscal em Matria de Impostos sobre o Rendimento e o Patrimnio, assinada em Bruxelas em 25 de Maio de 1999.
A Assembleia da Repblica resolve, nos termos da alnea i) do artigo 161.o e do n.o 5 do artigo 166.o da Constituio, aprovar, para ratificao, a Conveno entre a Repblica Portuguesa e o Gro-Ducado do Luxemburgo para Evitar as Duplas Tributaes e Prevenir a Evaso Fiscal em Matria de Impostos sobre o Rendimento e o Patrimnio, assinada em Bruxelas em 25 de Maio de 1999, cujas verses autnticas nas lnguas portuguesa e francesa seguem em anexo. Aprovada em 27 de Abril de 2000. O Presidente da Assembleia da Repblica, Antnio de Almeida Santos.
CONVENO ENTRE A REPBLICA PORTUGUESA E O GRO-DUCADO DO LUXEMBURGO PARA EVITAR AS DUPLAS TRIBUTAES E PREVENIR A EVASO FISCAL EM MATRIA DE IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO E O PATRIMNIO.
1 Para efeitos desta Conveno, a no ser que o contexto exija interpretao diferente: a) As expresses um Estado Contratante e o outro Estado Contratante significam Portugal ou o Luxemburgo, consoante resulte do contexto; b) O termo Luxemburgo, usado em sentido geogrfico, designa o territrio do Gro-Ducado do Luxemburgo; c) O termo Portugal compreende o territrio da Repblica Portuguesa situado no continente europeu, os arquiplagos dos Aores e da Madeira, o respectivo mar territorial e, bem assim, as outras zonas onde, em conformidade com a legislao portuguesa e o direito internacional, a Repblica Portuguesa tem jurisdio ou direitos de soberania relativos prospeco, pesquisa e explorao dos recursos naturais do leito do mar, do seu subsolo e das guas sobrejacentes;
O Governo da Repblica Portuguesa e o Governo do Gro-Ducado do Luxemburgo, desejando concluir uma Conveno para Evitar as Duplas Tributaes e Prevenir a Evaso Fiscal em Matria de Imposto sobre o Rendimento e sobre o Patrimnio, acordaram no seguinte: Artigo 1.o
Pessoas visadas
Esta Conveno aplica-se s pessoas residentes de um ou de ambos os Estados Contratantes.
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d) O termo pessoa compreende as pessoas singulares e as sociedades; e) O termo sociedade significa qualquer pessoa colectiva ou qualquer entidade que tratada como pessoa colectiva para fins tributrios; f) As expresses empresa de um Estado Contratante e empresa do outro Estado Contratante significam, respectivamente, uma empresa explorada por um residente de um Estado Contratante e uma empresa explorada por um residente do outro Estado Contratante; g) A expresso trfego internacional significa qualquer transporte por navio ou aeronave explorado por uma empresa cuja direco efectiva esteja situada num Estado Contratante, excepto se o navio ou aeronave forem explorados somente entre lugares situados no outro Estado Contratante; h) A expresso autoridade competente significa: i) No caso do Luxemburgo, o Ministro das Finanas ou o seu representante autorizado; ii) No caso de Portugal, o Ministro das Finanas, o director-geral dos Impostos ou os seus representantes autorizados. 2 Para aplicao da presente Conveno por um Estado Contratante, qualquer expresso a no definida ter, a no ser que o contexto exija interpretao diferente, o significado que lhe for atribudo pela legislao desse Estado relativa aos impostos que so objecto desta Conveno. Artigo 4.o
Residente
3 Quando, por virtude do disposto no n.o 1, uma pessoa que no seja uma pessoa singular for residente de ambos os Estados Contratantes, ser considerada residente do Estado em que estiver situada a sua direco efectiva. Artigo 5.o
Estabelecimento estvel
1 Para efeitos desta Conveno, a expresso estabelecimento estvel significa uma instalao fixa, atravs da qual a empresa exera toda ou parte da sua actividade. 2 A expresso estabelecimento estvel compreende, nomeadamente: a) b) c) d) e) f) Um local de direco; Uma sucursal; Um escritrio; Uma fbrica; Uma oficina; e Uma mina, um poo de petrleo ou gs, uma pedreira ou qualquer local de extraco de recursos naturais.
3 Um local ou um estaleiro de construo ou de montagem s constituem um estabelecimento estvel se a sua durao exceder seis meses. 4 No obstante as disposies anteriores deste artigo, a expresso estabelecimento estvel no compreende: a) As instalaes utilizadas unicamente para armazenar, expor ou entregar mercadorias pertencentes empresa; b) Um depsito de mercadorias pertencentes empresa mantido unicamente para as armazenar, expor ou entregar; c) Um depsito de mercadorias pertencentes empresa, mantido unicamente para serem transformadas por outra empresa; d) Uma instalao fixa mantida unicamente para comprar mercadorias ou reunir informaes para a empresa; e) Uma instalao fixa mantida unicamente para exercer, para a empresa, qualquer outra actividade de carcter preparatrio ou auxiliar; f) Uma instalao fixa mantida unicamente para o exerccio de qualquer combinao das actividades referidas nas alneas a) a e), desde que a actividade de conjunto da instalao fixa resultante desta combinao seja de carcter preparatrio ou auxiliar. 5 No obstante o disposto nos n.os 1 e 2, quando uma pessoa que no seja um agente independente, a que aplicvel o n.o 7 actue por conta de uma empresa e tenha e habitualmente exera num Estado Contratante poderes para concluir contratos em nome da empresa, ser considerado que esta empresa tem um estabelecimento estvel nesse Estado relativamente a qualquer actividade que essa pessoa exera para a empresa, a no ser que as actividades de tal pessoa se limitem s indicadas no n.o 4, as quais, se fossem exercidas atravs de uma instalao fixa, no permitiriam considerar esta instalao fixa como um estabelecimento estvel, de acordo com as disposies desse nmero.
1 Para efeitos desta Conveno, a expresso residente de um Estado Contratante significa qualquer pessoa que, por virtude da legislao desse Estado, est a sujeita a imposto devido ao seu domiclio, sua residncia, ao local de direco ou a qualquer outro critrio de natureza similar. Todavia, esta expresso no inclui qualquer pessoa que est sujeita a imposto nesse Estado apenas relativamente ao rendimento de fontes localizadas nesse Estado ou ao patrimnio a situado. 2 Quando, por virtude do disposto no n.o 1, uma pessoa singular for residente de ambos os Estados Contratantes, a situao ser resolvida como segue: a) Ser considerada residente do Estado em que tenha uma habitao permanente sua disposio. Se tiver uma habitao permanente sua disposio em ambos os Estados, ser considerada residente do Estado com o qual sejam mais estreitas as suas relaes pessoais e econmicas (centro de interesses vitais); b) Se o Estado em que tem o centro de interesses vitais no puder ser determinado, ou se no tiver uma habitao permanente sua disposio em nenhum dos Estados, ser considerada residente do Estado em que permanea habitualmente; c) Se permanecer habitualmente em ambos os Estados ou se no permanecer habitualmente em nenhum deles, ser considerada residente do Estado de que for nacional; d) Se for nacional de ambos os Estados, ou se no for nacional de nenhum deles, as autoridades competentes dos Estados Contratantes resolvero o caso de comum acordo.
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6 Com ressalva do disposto nos n.os 4, 7 e 8, quando uma empresa de um Estado Contratante exercer actividade no outro Estado Contratante, atravs dos seus prprios empregados ou de outro pessoal que preste servios substancialmente idnticos, durante um perodo ou perodos iguais ou superiores a 183 dias em qualquer perodo de 12 meses com incio ou termo no ano fiscal em causa, considera-se que a empresa tem um estabelecimento estvel nesse outro Estado. 7 No se considera que uma empresa tem um estabelecimento estvel num Estado Contratante pelo simples facto de exercer a sua actividade nesse Estado por intermdio de um corretor, de um comissrio-geral ou de qualquer outro agente independente, desde que essas pessoas actuem no mbito normal da sua actividade. 8 O facto de uma sociedade residente de um Estado Contratante controlar ou ser controlada por uma sociedade residente do outro Estado Contratante, ou que exerce a sua actividade nesse outro Estado (quer seja atravs de um estabelecimento estvel, quer de outro modo), no , por si, bastante para fazer de qualquer dessas sociedades estabelecimento estvel da outra. Artigo 6.o
Rendimentos de bens imobilirios
1 Os rendimentos que um residente de um Estado Contratante aufira de bens imobilirios (includos os rendimentos das exploraes agrcolas ou florestais) situados no outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 A expresso bens imobilirios ter o significado que lhe for atribudo pelo direito do Estado Contratante em que tais bens estiverem situados. A expresso compreende sempre os acessrios, o gado e o equipamento das exploraes agrcolas e florestais, os direitos a que se apliquem as disposies do direito privado relativas propriedade de bens imveis, o usufruto de bens imobilirios e os direitos a retribuies variveis ou fixas pela explorao ou pela concesso da explorao de jazigos minerais, fontes e outros recursos naturais. Os navios e aeronaves no so considerados bens imobilirios. 3 A disposio do n.o 1 aplica-se aos rendimentos derivados da utilizao directa, do arrendamento ou de qualquer outra forma de utilizao dos bens imobilirios. 4 O disposto nos n.os 1 e 3 aplica-se igualmente aos rendimentos provenientes dos bens imobilirios de uma empresa e aos rendimentos dos bens imobilirios utilizados para o exerccio de profisses independentes. 5 As disposies anteriores deste artigo aplicam-se igualmente aos rendimentos provenientes de bens mobilirios que, de acordo com o direito fiscal do Estado Contratante em que tais bens estiverem situados, sejam assimilados aos rendimentos derivados dos bens imobilirios. Artigo 7.o
Lucros das empresas
deste modo, os seus lucros podem ser tributados no outro Estado, mas unicamente na medida em que forem imputveis a esse estabelecimento estvel. 2 Com ressalva do disposto no n.o 3, quando uma empresa de um Estado Contratante exercer a sua actividade no outro Estado Contratante por meio de um estabelecimento estvel a situado, sero imputados, em cada Estado Contratante, a esse estabelecimento estvel os lucros que este obteria se fosse uma empresa distinta que exercesse as mesmas actividades ou actividades similares, nas mesmas condies ou em condies similares, e tratasse com absoluta independncia com a empresa de que estabelecimento estvel. 3 Na determinao do lucro de um estabelecimento estvel permitido deduzir as despesas que tiverem sido feitas para realizao dos fins prosseguidos por esse estabelecimento estvel, incluindo as despesas de direco e as despesas gerais de administrao, efectuadas com o fim referido, quer no Estado em que esse estabelecimento estvel estiver situado quer fora dele. 4 Se for usual num Estado Contratante determinar os lucros imputveis a um estabelecimento estvel com base numa repartio dos lucros totais da empresa entre as suas diversas partes, a disposio do n.o 2 deste artigo no impedir esse Estado Contratante de determinar os lucros tributveis de acordo com a repartio usual; o mtodo de repartio adoptado deve, no entanto, conduzir a um resultado conforme os princpios enunciados neste artigo. 5 Nenhum lucro ser imputado a um estabelecimento estvel pelo facto da simples compra de mercadorias, por esse estabelecimento estvel, para a empresa. 6 Para efeitos dos nmeros precedentes, os lucros a imputar ao estabelecimento estvel sero calculados, em cada ano, segundo o mesmo mtodo, a no ser que existam motivos vlidos e suficientes para proceder de forma diferente. 7 Quando os lucros compreendam elementos do rendimento especialmente tratados noutros artigos desta Conveno, as respectivas disposies no sero afectadas pelas deste artigo. Artigo 8.o
Navegao martima e area
1 Os lucros provenientes da explorao de navios ou aeronaves no trfego internacional s podem ser tributados no Estado Contratante em que estiver situada a direco efectiva da empresa. 2 Se a direco efectiva de uma empresa de navegao martima se situar a bordo de um navio, a direco efectiva considera-se situada no Estado Contratante em que se encontra o porto onde esse navio estiver registado, ou, na falta de porto de registo, no Estado Contratante de que residente a pessoa que explora o navio. 3 O disposto no n.o 1 aplicvel igualmente aos lucros provenientes da participao num pool, numa explorao em comum ou num organismo internacional de explorao. Artigo 9.o
Empresas associadas
1 Os lucros de uma empresa de um Estado Contratante s podem ser tributados nesse Estado, a no ser que a empresa exera a sua actividade no outro Estado Contratante por meio de um estabelecimento estvel a situado. Se a empresa exercer a sua actividade
1 Quando: a) Uma empresa de um Estado Contratante participar, directa ou indirectamente, na direco, no controlo ou no capital de uma empresa do outro Estado Contratante; ou
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b) As mesmas pessoas participarem, directa ou indirectamente, na direco, no controlo ou no capital de uma empresa de um Estado Contratante e de uma empresa do outro Estado Contratante; e, em ambos os casos, as duas empresas, nas suas relaes comerciais ou financeiras, estiverem ligadas por condies aceites ou impostas que difiram das que seriam estabelecidas entre empresas independentes, os lucros que, se no existissem essas condies, teriam sido obtidos por uma das empresas, mas no o foram por causa dessas condies, podem ser includos nos lucros dessa empresa e, consequentemente, tributados. 2 Quando um Estado Contratante incluir nos lucros de uma empresa deste Estado e tributar nessa conformidade os lucros pelos quais uma empresa do outro Estado Contratante foi tributada neste outro Estado, e os lucros includos deste modo constiturem lucros que teriam sido obtidos pela empresa do primeiro Estado se as condies acordadas entre as duas empresas tivessem sido as condies que teriam sido estabelecidas entre empresas independentes, o outro Estado proceder ao ajustamento adequado do montante do imposto a cobrado sobre os lucros referidos, se esse outro Estado considera o ajustamento justificado. Na determinao deste ajustamento sero tomadas em considerao as outras disposies desta Conveno e as autoridades competentes dos Estados Contratantes consultar-se-o, se necessrio. Artigo 10.
Dividendos
o
4 O disposto nos n.os 1 e 2 no aplicvel se o beneficirio efectivo dos dividendos residente de um Estado Contratante exercer no outro Estado Contratante de que residente a sociedade que paga os dividendos uma actividade industrial ou comercial, por meio de um estabelecimento estvel a situado, ou exercer nesse outro Estrado uma profisso independente, por meio de uma instalao fixa a situada, e a participao relativamente qual os dividendos so pagos estiver efectivamente ligada a esse estabelecimento estvel ou a essa instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso. 5 Quando uma sociedade residente de um Estado Contratante obtiver lucros ou rendimentos provenientes do outro Estado Contratante, este outro Estado no poder exigir nenhum imposto sobre os dividendos pagos pela sociedade, excepto na medida em que esses dividendos forem pagos a um residente desse outro Estado ou na medida em que a participao relativamente qual os dividendos so pagos estiver efectivamente ligada a um estabelecimento estvel ou a uma instalao fixa situados nesse outro Estado, nem sujeitar os lucros no distribudos da sociedade a um imposto sobre os lucros no distribudos, mesmo que os dividendos pagos ou os lucros no distribudos consistam, total ou parcialmente, em lucros ou rendimentos provenientes desse outro Estado. Artigo 11.o
Juros
1 Os dividendos pagos por uma sociedade residente de um Estado Contratante a um residente do outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 Esses dividendos podem, no entanto, ser igualmente tributados no Estado Contratante de que residente a sociedade que paga os dividendos e de acordo com a legislao desse Estado, mas se a pessoa que recebe os dividendos for o seu beneficirio efectivo, o imposto assim estabelecido no poder exceder 15 % do montante bruto dos dividendos. As autoridades competentes dos Estados Contratantes estabelecero, de comum acordo, a forma de aplicar estes limites. Este nmero no afecta a tributao da sociedade pelos lucros dos quais os dividendos so pagos. 3 O termo dividendos, usado neste artigo, significa os rendimentos provenientes de aces, aces ou bnus de fruio, partes de minas, partes de fundador ou outros direitos, com excepo dos crditos, que permitam participar nos lucros, assim como os rendimentos derivados de outras partes sociais sujeitos ao mesmo regime fiscal que os rendimentos de aces pela legislao do Estado de que residente a sociedade que os distribui. O termo dividendos inclui tambm, relativamente a Portugal, os lucros pagos em virtude de um contrato de participao nos lucros (associao em participao) e, relativamente ao Luxemburgo, os rendimentos auferidos por um mutuante com participao nos lucros de uma empresa comercial.
1 Os juros provenientes de um Estado Contratante e pagos a um residente do outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 No entanto, esses juros podem ser igualmente tributados no Estado Contratante de que provm e de acordo com a legislao desse Estado, mas se a pessoa que recebe os juros for o seu beneficirio efectivo, o imposto assim estabelecido no poder exceder: a) 10 % do montante bruto dos juros, se os juros forem pagos por uma empresa de um Estado Contratante, em cuja titularidade os juros so considerados despesas dedutveis, a um estabelecimento financeiro residente do outro Estado Contratante; b) 15 % do montante bruto dos juros, nos restantes casos. As autoridades competentes dos Estados Contratantes estabelecero, de comum acordo, a forma de aplicar estes limites. 3 O termo juros, usado neste artigo, designa os rendimentos da dvida pblica, de obrigaes com ou sem garantia hipotecria e com direito ou no a participar nos lucros, e de outros crditos de qualquer natureza, bem como quaisquer outros rendimentos assimilados aos rendimentos de importncias assimiladas aos rendimentos de importnicas emprestadas pela legislao fiscal do Estado de que provm os rendimentos. 4 O disposto nos n.os 1 e 2 no aplicvel se o beneficirio efectivo dos juros residente de um Estado Contratante exercer no outro Estado Contratante de que provm os juros uma actividade industrial ou comercial por meio de um estabelecimento estvel a situado, ou exercer nesse outro Estado uma profisso indepen-
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dente, por meio de uma instalao fixa a situada, e o crdito relativamente ao qual os juros so pagos estiver efectivamente ligado a esse estabelecimento estvel ou a essa instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso. 5 Os juros consideram-se provenientes de um Estado Contratante quando o devedor for esse prprio Estado, uma sua subdiviso poltica ou administrativa, uma sua autarquia local ou um residente desse Estado. Todavia, quando o devedor dos juros, seja ou no residente de um Estado Contratante, tiver num Estado Contratante um estabelecimento estvel ou uma instalao fixa em relao com os quais haja sido contrada a obrigao pela qual os juros so pagos e esse estabelecimento estvel ou essa instalao fixa suporte o pagamento desses juros, tais juros so considerados provenientes do Estado em que o estabelecimento estvel ou a instalao fixa estiverem situados. 6 Quando, devido a relaes especiais existentes entre o devedor e o beneficirio efectivo ou entre ambos e qualquer outra pessoa, o montante dos juros pagos, tendo em conta o crdito pelo qual so pagos, exceder o montante que seria acordado entre o devedor e o beneficirio efectivo na ausncia de tais relaes, as disposies deste artigo so aplicveis apenas a este ltimo montante. Neste caso, o excesso pode continuar a ser tributado de acordo com a legislao de cada Estado Contratante, tendo em conta as outras disposies desta Conveno. Artigo 12.o
Redevances
1 As redevances provenientes de um Estado Contratante e pagas a um residente do outro Estado Contratante podem ser tributadas nesse outro Estado. 2 Todavia, essas redevances podem ser igualmente tributadas no Estado Contratante de que provm e de acordo com a legislao desse Estado, mas se a pessoa que receber as redevances for o seu beneficirio efectivo, o imposto assim estabelecido no exceder 10 % do montante bruto das redevances. As autoridades competentes dos Estados Contratantes estabelecero, de comum acordo, a forma de aplicar este limite. 3 O termo redevances, usado neste artigo, significa as retribuies de qualquer natureza pagas pelo uso ou pela concesso do uso de um direito de autor sobre uma obra literria, artstica ou cientfica, incluindo os filmes cinematogrficos, bem como os filmes ou gravaes para transmisso pela rdio ou televiso, de uma patente, de uma marca de fabrico ou de comrcio, de um desenho ou de um modelo, de um plano, de uma frmula ou de um processo secretos, bem como pelo uso ou pela concesso do uso de um equipamento industrial, comercial ou cientfico e por informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico. O termo redevances inclui tambm os pagamentos relativos a assistncia tcnica prestada em conexo com o uso ou a concesso do uso dos direitos, bens ou informaes referidas no presente nmero. 4 O disposto nos n.os 1 e 2 no aplicvel se o beneficirio efectivo das redevances, residente de um Estado Contratante exercer no outro Estado Contratante de que provm as redevances, uma actividade industrial ou comercial, por meio de um estabelecimento
estvel a situado, ou exercer nesse outro Estado uma profisso independente, por meio de uma instalao fixa a situada, e o direito ou bem relativamente ao qual as redevances so pagas estiver efectivamente ligado a esse estabelecimento estvel ou a essa instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso. 5 As redevances consideram-se provenientes de um Estado Contratante quando o devedor for esse prprio Estado, uma sua subdiviso poltica ou administrativa, uma sua autarquia local ou um residente desse Estado. Todavia, quando o devedor das redevances, seja ou no residente de um Estado Contratante, tiver num Estado Contratante um estabelecimento estvel ou uma instalao fixa em relao com os quais haja sido contrada a obrigao que d origem ao pagamento das redevances e esse estabelecimento estvel ou essa instalao fixa suportem o pagamento dessas redevances, tais redevances so consideradas provenientes do Estado Contratante em que o estabelecimento estvel ou a instalao fixa estiverem situados. 6 Quando, devido a relaes especiais existentes entre o devedor e o beneficirio efectivo das redevances ou entre ambos e qualquer outra pessoa, o montante das redevances, tendo em conta o uso, o direito ou as informaes pelas quais so pagas, exceder o montante que seria acordado entre o devedor e o beneficirio efectivo, na ausncia de tais relaes, as disposies deste artigo so aplicveis apenas a este ltimo montante. Neste caso, o excesso pode continuar a ser tributado de acordo com a legislao de cada Estado Contratante, tendo em conta as outras disposies desta Conveno. Artigo 13.o
Mais-valias
1 Os ganhos que um residente de um Estado Contratante aufira da alienao de bens imobilirios considerados no artigo 6.o e situados no outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 Os ganhos provenientes da alienao de bens mobilirios que faam parte do activo de um estabelecimento estvel que uma empresa de um Estado Contratante tenha no outro Estado Contratante, ou de bens mobilirios afectos a uma instalao fixa de que um residente de um Estado Contratante disponha no outro Estado Contratante para o exerccio de uma profisso independente, incluindo os ganhos provenientes da alienao desse estabelecimento estvel, isolado ou com o conjunto da empresa, ou dessa instalao fixa, podem ser tributados nesse outro Estado. 3 Os ganhos provenientes da alienao de navios ou aeronaves utilizados no trfego internacional, ou de bens mobilirios afectos explorao desses navios ou aeronaves s podem ser tributados no Estado Contratante em que estiver situada a direco efectiva da empresa. 4 Os ganhos provenientes da alienao de quaisquer outros bens diferentes dos mencionados nos n.os 1, 2 e 3 s podem ser tributados no Estado Contratante de que o alienante residente. Artigo 14.o
Profisses independentes
1 Os rendimentos obtidos por um residente de um Estado Contratante pelo exerccio de uma profisso liberal ou de outras actividades de carcter independente
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s podem ser tributados nesse Estado. Esses rendimentos podem, porm, ser tributados no outro Estado Contratante nos seguintes casos: a) Se esse residente dispuser de forma habitual, no outro Estado Contratante, de uma instalao fixa para o exerccio das suas actividades; neste caso, podem ser tributados no outro Estado Contratante unicamente os rendimentos que forem imputveis a essa instalao fixa; ou b) Se o residente permanecer no outro Estado Contratante durante um perodo ou perodos que excedam no total 183 dias em qualquer perodo de 12 meses com incio ou termo no ano fiscal em causa. 2 A expresso profisses liberais abrange em especial as actividades independentes de carcter cientfico, literrio, artstico, educativo ou pedaggico, bem como as actividades independentes de mdicos, advogados, engenheiros, arquitectos, dentistas e contabilistas. Artigo 15.o
Profisses dependentes
ser tributadas nesse outro Estado. Porm, as remuneraes pagas por essa sociedade a um membro dos seus rgos, em virtude do exerccio de uma actividade permanente, podem ser tributadas de acordo com o disposto no artigo 15.o Artigo 17.o
Artistas e desportistas
1 No obstante o disposto nos artigos 7.o, 14.o e 15.o, os rendimentos obtidos por um residente de um Estado Contratante na qualidade de profissional de espectculos, tal como artista de teatro, cinema, rdio ou televiso, ou msico, bem como de desportista, provenientes das suas actividades pessoais exercidas, nessa qualidade, no outro Estado Contratante, podem ser tributados nesse outro Estado. 2 No obstante o disposto nos artigos 7.o, 14.o e 15.o, os rendimentos da actividade exercida pessoalmente pelos profissionais de espectculos ou desportistas, nessa qualidade, atribudos no ao artista ou desportista mas a uma outra pessoa, podem ser tributados no Estado Contratante em que so exercidas essas actividades dos profissionais de espectculos ou dos desportistas. Artigo 18.o
Penses
1 Com ressalva do disposto nos artigos l6.o, 18.o, 19.o, 20.o e 21.o, os salrios, ordenados e remuneraes similares obtidos de um emprego por um residente de um Estado Contratante s podem ser tributados nesse Estado, a no ser que o emprego seja exercido no outro Estado Contratante. Se o emprego for a exercido, as remuneraes correspondentes podem ser tributadas nesse outro Estado. 2 No obstante o disposto no n.o 1, as remuneraes obtidas por um residente de um Estado Contratante de um emprego exercido no outro Estado Contratante s podem ser tributadas no Estado primeiramente mencionado se: a) O beneficirio permanecer no outro Estado durante um perodo ou perodos que no excedam no total 183 dias em qualquer perodo de 12 meses com incio ou termo no ano fiscal em causa; e b) As remuneraes forem pagas por uma entidade patronal ou em nome de uma entidade patronal que no seja residente do outro Estado; e c) As remuneraes no forem suportadas por um estabelecimento estvel ou por uma instalao fixa que a entidade patronal tenha no outro Estado. 3 No obstante as disposies anteriores deste artigo, as remuneraes de um emprego exercido a bordo de um navio ou de uma aeronave explorados no trfego internacional podem ser tributadas no Estado Contratante em que estiver situada a direco efectiva da empresa. Artigo l6.o
Percentagens de membros de conselhos
1 Com ressalva do disposto no n.o 2 do artigo 19.o, as penses e remuneraes similares pagas a um residente de um Estado Contratante em consequncia de um emprego anterior s podem ser tributadas nesse Estado. 2 No obstante o disposto no n.o 1, as penses pagas em virtude da aplicao da legislao respeitante segurana social de um Estado contratante podem ser tributadas nesse Estado. Artigo 19.o
Remuneraes pblicas
1 a) As remuneraes, excluindo as penses, pagas por um Estado Contratante ou por uma das suas subdivises polticas ou administrativas ou autarquias locais a uma pessoa singular, em consequncia de servios prestados a esse Estado ou a essa subdiviso ou autarquia, s podem ser tributadas nesse Estado. b) Estas remuneraes s podem, contudo, ser tributadas no outro Estado Contratante se os servios forem prestados neste Estado e se a pessoa singular for um residente deste Estado: i) Sendo seu nacional; ou ii) Que no se tornou seu residente unicamente para o efeito de prestar os ditos servios. 2 a) As penses pagas por um Estado Contratante ou por uma das suas subdivises polticas ou administrativas ou autarquias locais, quer directamente quer atravs de fundos por elas constitudos, a uma pessoa singular, em consequncia de servios prestados a esse Estado ou a essa subdiviso ou autarquia, s podem ser tributados nesse Estado. b) Estas penses s podem, contudo, ser tributadas no outro Estado Contratante se a pessoa singular for um residente e um nacional desse Estado. 3 O disposto nos artigos 15.o, l6.o, 17.o e 18.o aplica-se s remuneraes e penses pagas em consequncia
As percentagens, senhas de presena e remuneraes similares obtidas por um residente de um Estado Contratante na qualidade de membro do conselho de administrao ou fiscal ou de um rgo anlogo de uma sociedade residente do outro Estado Contratante podem
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de servios prestados em relao com uma actividade industrial ou comercial exercida por um Estado Contratante ou por uma das suas subdivises polticas ou administrativas ou autarquias locais. Artigo 20.o
Professores
Com ressalva do disposto no artigo 19.o, as remuneraes obtidas por um professor ou outro membro do corpo docente que , ou foi, imediatamente antes de se deslocar a um Estado Contratante, residente do outro Estado Contratante e que permanea no primeiro Estado durante um perodo no excedente a dois anos, com o nico propsito de ensinar ou de efectuar investigao cientfica numa universidade ou numa outra instituio de ensino ou de investigao cientfica sem fins lucrativos, s podem ser tributadas nesse outro Estado Contratante. Artigo 21.o
Estudantes
que uma empresa de um Estado Contratante tem no outro Estado Contratante ou por bens mobilirios afectos a uma instalao fixa de que um residente de um Estado Contratante dispe no outro Estado Contratante com o fim de exercer uma profisso independente pode ser tributado nesse outro Estado. 3 O patrimnio constitudo por navios e aeronaves utilizados no trfego internacional, bem como pelos bens mobilirios afectos sua explorao, s pode ser tributado no Estado Contratante onde est situada a direco efectiva da empresa. 4 Todos os outros elementos do patrimnio de um residente de um Estado Contratante s podem ser tributados nesse Estado. Artigo 24.o
Mtodos para eliminao da dupla tributao
1 No que se refere ao Luxemburgo, as duplas tributaes so evitadas do seguinte modo: a) Quando um residente do Luxemburgo obtiver rendimento ou detiver patrimnio que, de acordo com o disposto nesta Conveno, possa ser tributado em Portugal, o Luxemburgo isentar de imposto os rendimentos ou o patrimnio, com ressalva do disposto nas alneas b) a e); b) Quando um residente do Luxemburgo obtiver elementos do rendimento que, de acordo com as disposies dos artigos 10.o, 11.o e 12.o, possam ser tributados em Portugal, o Luxemburgo deduzir do imposto sobre os rendimentos desse residente uma importncia igual ao imposto pago em Portugal. A importncia deduzida no poder, contudo, exceder a fraco do imposto, calculado antes da deduo, correspondente aos elementos do rendimento auferidos em Portugal; c) Em derrogao da alnea b), ficam sujeitos ao regime previsto na alnea a) os dividendos distribudos por uma sociedade residente de Portugal, a sujeita a um imposto correspondente ao imposto luxemburgus sobre o rendimento das pessoas colectivas, a uma sociedade de capitais residente do Luxemburgo que detenha directamente, desde o incio do seu exerccio social, pelo menos 25 % do capital da primeira sociedade. As aces ou as participaes da sociedade de Portugal ficaro isentas, em idnticas condies, do imposto luxemburgus sobre o patrimnio; d) Quando, em virtude de medidas especiais de encorajamento tendo em vista promover o desenvolvimento econmico e social de Portugal, os juros e redevances visados, respectivamente, na alnea a) do n.o 2 do artigo 11.o e no n.o 2 do artigo 12.o, pagos por um residente de Portugal, estiverem isentos de imposto ou sujeitos a uma taxa reduzida em Portugal, para efeitos da aplicao da alnea b) deste nmero considera-se que esses rendimentos foram tributados em Portugal a uma taxa de 10 % do seu montante bruto. As disposies desta alnea so aplicveis durante um perodo de oito anos, com incio em 1 de Janeiro do ano seguinte entrada em vigor da presente Conveno; e) Quando um residente do Luxemburgo obtiver rendimento ou detiver patrimnio que, de
As importncias que um estudante ou um estagirio que , ou foi, imediatamente antes da sua permanncia num Estado Contratante, residente do outro Estado Contratante e cuja permanncia no Estado primeiramente mencionada tem como nico fim a prosseguir os seus estudos ou a sua formao profissional, receba para fazer face s despesas com a sua manuteno, estudos ou formao profissional no so tributadas nesse Estado, desde que provenham de fontes situadas fora desse Estado ou constituam remunerao por uma actividade exercida a tempo parcial nesse Estado, dentro de limites que lhe permitam prosseguir os seus estudos ou a sua formao profissional. Artigo 22.o
Outros rendimentos
1 Os elementos do rendimento de um residente de um Estado Contratante e donde quer que provenham, no tratados nos artigos anteriores desta Conveno, s podem ser tributados nesse Estado, desde que estejam a sujeitos a imposto. 2 O disposto no n.o 1 no se aplica ao rendimento, que no seja rendimento de bens imobilirios como so definidos no n.o 2 do artigo 6.o, auferido por um residente de um Estado Contratante que exerce no outro Estado Contratante uma actividade industrial ou comercial por meio de um estabelecimento estvel nele situado ou que exerce nesse outro Estado uma profisso independente atravs de uma instalao fixa nele situada, estando o direito ou o bem em relao ao qual o rendimento pago efectivamente ligado a esse estabelecimento estvel ou instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso. Artigo 23.o
Patrimnio
1 O patrimnio constitudo por bens imobilirios mencionados no artigo 6.o propriedade de um residente de um Estado Contratante e situados no outro Estado Contratante pode ser tributado nesse outro Estado. 2 O patrimnio constitudo por bens mobilirios que fazem parte do activo de um estabelecimento estvel
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acordo com o disposto nesta Conveno, salvo no que respeita alnea c) deste nmero, for isento de imposto no Luxemburgo, o Luxemburgo poder, no obstante, ao calcular o quantitativo do imposto sobre o resto dos rendimentos ou do patrimnio desse residente, ter em conta os rendimentos ou o patrimnio isentos. 2 No que se refere a Portugal, as duplas tributaes sero evitadas, de acordo com as disposies aplicveis da legislao portuguesa (desde que no contrariem os princpios gerais estabelecidos neste nmero), do seguinte modo: a) Quando um residente de Portugal obtiver rendimentos que, de acordo com o disposto nesta Conveno, possam ser tributados no Luxemburgo, Portugal deduzir do imposto sobre o rendimento desse residente uma importncia igual ao imposto pago no Luxemburgo. A importncia deduzida no poder, contudo, exceder a fraco do imposto sobre o rendimento, calculado antes da deduo, correspondente aos rendimentos que podem ser tributados no Luxemburgo; b) Quando uma sociedade residente de Portugal auferir dividendos de uma sociedade residente do Luxemburgo em que a primeira detenha directamente uma participao no capital no inferior a 25 %, Portugal deduzir, para efeitos da determinao do lucro tributvel sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, 95 % desses dividendos includos na base tributvel, nos termos e condies estabelecidos na legislao portuguesa; c) Quando, de acordo com o disposto nesta Conveno, os rendimentos obtidos por um residente de Portugal forem isentos de imposto neste Estado, Portugal poder, no obstante, ao calcular o quantitativo do imposto sobre o resto dos rendimentos desse residente, ter em conta os rendimentos isentos. Artigo 25.o
No discriminao
poder ser interpretada no sentido de obrigar um Estado Contratante a conceder aos residentes do outro Estado Contratante as dedues pessoais, abatimentos e redues para efeitos fiscais atribudos em funo do estado civil ou encargos familiares concedidos aos seus prprios residentes. 4 Salvo se for aplicvel o disposto no n.o 1 do artigo 9.o, no n.o 6 do artigo 11.o ou no n.o 6 do artigo 12.o, os juros, redevances e outras despesas pagos por uma empresa de um Estado Contratante a um residente do outro Estado Contratante sero dedutveis, para efeitos da determinao do lucro tributvel de tal empresa, como se fossem pagos a um residente do Estado primeiramente mencionado. De igual modo, as dvidas de uma empresa de um Estado Contratante a um residente do outro Estado Contratante sero dedutveis, para efeitos da determinao do patrimnio tributvel dessa empresa, como se tivessem sido contradas a um residente do Estado primeiramente mencionado. 5 As empresas de um Estado Contratante cujo capital, total ou parcialmente, directa ou indirectamente, seja detido ou controlado por um ou mais residentes do outro Estado Contratante no ficaro sujeitas, no Estado primeiramente mencionado, a nenhuma tributao ou obrigao com ela conexa diferente ou mais gravosa do que aquelas a que estejam ou possam estar sujeitas as empresas similares desse primeiro Estado. Artigo 26.o
Procedimento amigvel
1 Os nacionais de um Estado Contratante no ficaro sujeitos no outro Estado Contratante a nenhuma tributao ou obrigao com ela conexa diferente ou mais gravosa do que aquelas a que estejam ou possam estar sujeitos os nacionais desse outro Estado que se encontrem na mesma situao. No obstante o estabelecido no artigo 1.o, esta disposio aplicar-se- tambm s pessoas que no so residentes de um ou de ambos os Estados Contratantes. 2 O termo nacionais designa: a) Todas as pessoas singulares que tenham a nacionalidade de um Estado Contratante; b) Todas as pessoas colectivas, sociedades de pessoas e associaes constitudas de harmonia com a legislao em vigor num Estado Contratante. 3 A tributao de um estabelecimento estvel que uma empresa de um Estado Contratante tenha no outro Estado Contratante no ser nesse outro Estado menos favorvel do que a das empresas desse outro Estado que exeram as mesmas actividades. Esta disposio no
1 Quando uma pessoa considerar que as medidas tomadas por um Estado Contratante ou por ambos os Estados Contratantes conduzem ou podero conduzir, em relao a si, a uma tributao no conforme com o disposto nesta Conveno, poder, independentemente dos recursos estabelecidos pela legislao nacional desses Estados, submeter o seu caso autoridade competente do Estado Contratante de que residente ou, se o seu caso est compreendido no n.o 1 do artigo 25.o, do Estado Contratante de que nacional. O caso dever ser apresentado dentro de dois anos a contar da data da primeira comunicao da medida que der causa tributao no conforme com o disposto na Conveno. 2 Essa autoridade competente, se a reclamao se lhe afigurar fundada e no estiver em condies de lhe dar uma soluo satisfatria, esforar-se- por resolver a questo atravs de acordo amigvel com a autoridade competente do outro Estado Contratante, a fim de evitar a tributao no conforme com a Conveno. 3 As autoridades competentes dos Estados Contratantes esforar-se-o por resolver, atravs de acordo amigvel, as dificuldades ou as dvidas a que possa dar lugar a interpretao ou a aplicao da Conveno. 4 As autoridades competentes dos Estados Contratantes podero comunicar directamente entre si, a fim de chegarem a acordo nos termos indicados nos nmeros anteriores. Se se afigurar que tal acordo poder ser facilitado por trocas de impresses orais, essas trocas de impresses podero efectuar-se no seio de uma comisso composta por representantes das autoridades competentes dos Estados Contratantes. Artigo 27.o
Troca de informaes
1 As autoridades competentes dos Estados Contratantes trocaro entre si as informaes necessrias para aplicar as disposies desta Conveno ou as das
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leis internas dos Estados Contratantes relativas aos impostos abrangidos por esta Conveno, na medida em que a tributao nelas prevista no seja contrria a esta Conveno. A troca de informaes no restringida pelo disposto no artigo 1.o As informaes obtidas por um Estado Contratante sero consideradas secretas, do mesmo modo que as informaes obtidas com base na legislao interna desse Estado, e s podero ser comunicadas s pessoas ou autoridades (incluindo tribunais e autoridades administrativas) encarregadas do lanamento ou cobrana dos impostos abrangidos por esta Conveno, ou dos procedimentos declarativos ou executivos relativos a estes impostos, ou da deciso de recursos referentes a estes impostos. Essas pessoas ou autoridades utilizaro as informaes assim obtidas apenas para os fins referidos. Essas informaes podero ser utilizadas no caso de audincias pblicas de tribunais ou de sentena judicial. 2 O disposto no n.o 1 nunca poder ser interpretado no sentido de impor a um Estado Contratante a obrigao: a) De tomar medidas administrativas contrrias sua legislao e sua prtica administrativa ou s do outro Estado Contratante; b) De fornecer informaes que no possam ser obtidas com base na sua legislao ou no mbito da sua prtica administrativa normal ou das do outro Estado Contratante; c) De transmitir informaes reveladoras de segredos comerciais, industriais ou profissionais, ou processos comerciais ou informaes cuja comunicao seja contrria ordem pblica. Artigo 28.o
Agentes diplomticos e funcionrios consulares
2 A Conveno entrar em vigor 30 dias aps a troca dos instrumentos de ratificao e as suas disposies sero aplicveis: a) No Luxemburgo: i) Aos impostos devidos na fonte, relativamente aos rendimentos atribudos ou postos a pagamento a partir de 1 de Janeiro do ano seguinte ao da sua entrada em vigor; ii) Aos demais impostos, relativamente a qualquer ano fiscal com incio a partir de 1 de Janeiro do ano seguinte ao da sua entrada em vigor; b) Em Portugal: i) Aos impostos devidos na fonte cujo facto gerador surja em ou depois de 1 de Janeiro do ano seguinte ao da sua entrada em vigor; ii) Aos demais impostos, relativamente aos rendimentos produzidos em qualquer ano fiscal com incio em ou depois de 1 de Janeiro do ano seguinte ao da sua entrada em vigor. Artigo 31.o
Denncia
O disposto na presente Conveno no prejudicar os privilgios fiscais de que beneficiem os agentes diplomticos ou os funcionrios consulares em virtude das regras gerais do direito internacional ou de disposies de acordos especiais. Artigo 29.o
Excluso de certas sociedades
A presente Conveno estar em vigor enquanto no for denunciada por um Estado Contratante. Qualquer dos Estados Contratantes pode denunciar a Conveno por via diplomtica, mediante um aviso prvio mnimo de seis meses antes do fim de qualquer ano civil. Nesse caso, a Conveno deixar de se aplicar: a) No Luxemburgo: i) Aos impostos devidos na fonte, relativamente aos rendimentos atribudos ou postos a pagamento a partir de 1 de Janeiro do ano imediato data em que o prazo fixado no aviso de denncia expira; ii) Aos demais impostos, relativamente a qualquer ano fiscal com incio a partir de 1 de Janeiro do ano imediato data em que o prazo fixado no aviso de denncia expira; b) Em Portugal: i) Aos impostos devidos na fonte cujo facto gerador surja em ou depois de 1 de Janeiro do ano imediato data em que o prazo fixado no aviso de denncia expira; ii) Aos demais impostos, relativamente aos rendimentos produzidos em qualquer ano fiscal com incio em ou depois de 1 de Janeiro do ano imediato data em que o prazo fixado no aviso de denncia expira. Em testemunho do qual, os signatrios, devidamente autorizados para o efeito, assinaram a presente Conveno.
1 O disposto na presente Conveno no se aplica s sociedades que beneficiem de um tratamento fiscal especial, em virtude da legislao ou da prtica administrativa de um ou do outro Estado Contratante. As referidas disposies no so aplicveis igualmente aos rendimentos que um residente do outro Estado Contratante aufira dessas sociedades nem s aces ou outros ttulos de participao no capital das referidas sociedades detidos por esse residente. 2 Os Governos dos Estados Contratantes acordaro, periodicamente, entre si o que se entende por sociedades que beneficiam de regime fiscal especial em virtude da legislao ou da prtica administrativa de um ou do outro Estado Contratante, nos termos do disposto no n.o 1 deste artigo. Artigo 30.o
Entrada em vigor
1 A presente Conveno ser ratificada e os instrumentos da ratificao sero trocados em Lisboa, o mais cedo possvel.
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Feito em duplicado, em Bruxelas, aos 25 dias do ms de Maio de 1999, nas lnguas portuguesa e francesa, sendo ambas as verses igualmente vlidas. Pelo Governo da Repblica Portuguesa:
artigo 23.o ser aplicvel em ambos os Estados Contratantes a qualquer ano fiscal com incio em ou depois de 1 de Janeiro de 1989. Em testemunho do qual, os signatrios, devidamente autorizados para o efeito, assinaram o presente Protocolo. Feito em duplicado, em Bruxelas, aos 25 dias do ms de Maio de 1999, nas lnguas portuguesa e francesa, sendo ambas as verses igualmente vlidas.
Pelo Governo do Gro-Ducado do Luxemburgo:
Pelo Governo da Repblica Portuguesa:
PROTOCOLO
Pelo Governo do Gro-Ducado do Luxemburgo:
No momento de proceder assinatura da Conveno para Evitar as Duplas Tributaes e Prevenir a Evaso Fiscal em Matria de Impostos sobre o Rendimento e sobre o Patrimnio entre o Governo da Repblica Portuguesa e o Governo do Gro-Ducado do Luxemburgo, os abaixo assinados acordaram nas seguintes disposies complementares, que fazem parte integrante da Conveno:
Ad artigo 2.o
CONVENTION ENTRE LA RPUBLIQUE PORTUGAISE ET LE GRANDDUCH DE LUXEMBOURG TENDANT A VITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET PRVENIR LVASION FISCALE EN MATIRE DIMPTS SUR LE REVENU ET SUR LA FORTUNE.
Se Portugal introduzir um imposto equiparvel ao imposto luxemburgus sobre o patrimnio, os Estados Contratantes consultar-se-o a fim de chegarem a acordo sobre a questo de saber se a Conveno dever ser alargada ou no a esse imposto.
Ad artigo 18.o, n.o 2
Le Gouvernement de la Rpublique Portugaise et le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg, dsireux de conclure une Convention tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune sont convenus de ce qui suit: Article 1
Personnes vises
O Luxemburgo no exceder o seu direito de tributao at ao limite da parcela das penses inferior a 50 000 LUF por ms, pagas a um residente de Portugal por fora da legislao respeitante segurana social luxemburguesa. Para este efeito, e aps aplicao das disposies tarifrias em vigor, ser deduzido do imposto deste modo determinado o imposto correspondente, segundo a tabela mensal de reteno na fonte do imposto sobre as penses, ao escalo de rendimento tributvel imediatamente inferior ao montante de 50 000 LUF por ms. As autoridades competentes dos dois Estados Contratantes consultar-se-o periodicamente quanto ao ajustamento do referido montante de 50 000 LUF.
Ad artigo 29.o
La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun tat contractant ou des deux tats contractants. Article 2
Impts viss
1 Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont: a) En ce qui concerne le Luxembourg: i) Limpt sur le revenu des personnes physiques; ii) Limpt sur le revenu des collectivits; iii) Limpt spcial sur les tantimes; iv) Limpt sur la fortune; v) Limpt commercial communal; et vi) Limpt foncier; (ci-aprs dnomms impt luxembourgeois); b) En ce qui concerne le Portugal: i) Limpt sur le revenu des personnes physiques (imposto sobre o rendimento das pessoas singulares IRS); ii) Limpt sur le revenu des personnes morales (imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas IRC);
A expresso sociedades que beneficiem de um regime fiscal especial em virtude da legislao ou da prtica administrativa de um ou do outro Estado Contratante designa as sociedades holding no sentido da legislao luxemburguesa que se rege pela Lei de 31 de Julho de 1929 e pela deciso gr-ducal de 17 de Dezembro de 1938.
Ad artigo 30.o
No obstante o disposto no artigo 30.o, o disposto no artigo 8.o, no n.o 3 do artigo 13.o e no n.o 3 do
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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A iii) Limpt additionnel local sur limpt sur le revenu des personnes morales (derrama); et iv) Limpt foncier pour les municipalits (contribuio autrquica); (ci-aprs dnomms impt portugais).
le sens que lui attribue le droit de cet tat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente. Article 4
Rsident
2 La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des tats contractants se communiqueront au dbut de chaque anne les modifications importantes apportes leurs lgislations fiscales respectives au cours de lanne prcdente. Article 3
Dfinitions gnrales
1 Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: a) Les expressions un tat contractant et lautre tat contractant dsignent, suivant le contexte, le Luxembourg ou le Portugal; b) Le terme Luxembourg, employ dans un sens gographique dsigne le territoire du GrandDuch de Luxemboug; c) Le terme Portugal dsigne le territoire de la Rpublique Portugaise situ sur le continent europen et les archipels des Aores et Madre, la mer territoriale, ainsi que les autres zones sur lesquelles, en conformit avec la lgislation portugaise et le droit international, la Rpublique Portugaise a juridiction ou des droits souverains relatifs lexploration et lexploitation des ressources naturelles du lit de la mer, du sous-sol marin et des eaux surjacentes; d) Le terme personne comprend les personnes physiques et les socits; e) Le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; f) Les expressions entreprise dun tat contractant et entreprise de lautre tat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun tat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre tat contractant; g) Lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un tat contractant, sauf lorsque le navire ou laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre tat contractant; h) Lexpression autorit comptente dsigne: i) En ce qui concerne le Luxembourg, le Ministre des Finances, ou son reprsentant autoris; ii) En ce qui concerne le Portugal, le Ministre des Finances, le Directeur Gnral des Impts ou leurs reprsentants autoriss. 2 Pour lapplication de la Convention par un tat contractant, toute expression qui ny est pas dfinie a
1 Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun tat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet tat, est assujettie limpt dans cet tat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties limpt dans cet tat que pour les revenus de sources situes dans cet tat ou pour la fortune qui y est situe. 2 Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux tats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) Cette personne est considre comme un rsident de ltat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux tats, elle est considre comme un rsident de ltat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); b) Si ltat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des tats, elle est considre comme un rsident de ltat o elle sjourne de faon habituelle; c) Si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux tats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident de ltat dont elle possde la nationalit; d) Si cette personne possde la nationalit des deux tats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des tats contractants tranchent la question dun commun accord. 3 Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux tats contractants, elle est considre comme un rsident de ltat o son sige de direction effective est situ. Article 5
tablissement stable
1 Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2 Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) b) c) d) e) f) Un sige de direction; Une succursale; Un bureau; Une usine; Un atelier; et Une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles.
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3 Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si la dure dpasse six mois. 4 Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) Il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; b) Des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison; c) Des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; d) Une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; e) Une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire; f) Une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux alinas a) e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire. 5 Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsquune personne autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le paragraphe 7 agit pour le compte dune entreprise et dispose dans un tat contractant de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet tat pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6 Sous rserve des dispositions des paragraphes 4, 7 et 8, une entreprise dun tat contractant qui exerce son activit dans lautre tat contractant par lintermdiaire de ses imploys ou de tout autre personnel rendant des services substantiellement identiques, pendant une priode gale ou suprieure 183 jours durant toute priode de douze mois commenant ou se terminant durant lanne fiscale considre, dans lautre tat contractant, est considre comme ayant un tablissement stable dans cet autre tat. 7 Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un tat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 8 Le fait quune socit qui est un rsident dun tat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre tat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par linter-
mdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre. Article 6
Revenus immobiliers
1 Les revenus quun rsident dun tat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2 Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de ltat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3 Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation de biens immobiliers. 4 Les dispositions des paragraphes 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice dune profession indpendante. 5 Les dispositions prcdentes du prsent article sappliquent aussi aux revenus provenant des biens mobiliers qui, selon la lgislation fiscale de ltat contractant o les biens considrs sont situs, sont assimils aux revenus des biens immobiliers. Article 7
Bnfices des entreprises
1 Les bnfices dune entreprise dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre tat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre tat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2 Sous rserve des dispositions du paragraphe 3, lorsquune entreprise dun tat contractant exerce son activit dans lautre tat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque tat contractant, cet tablissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3 Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans ltat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4 Sil est dusage, dans un tat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement
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stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 nempche cet tat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5 Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise. 6 Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7 Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Article 8
Navigation maritime et arienne
qui auraient t raliss par lentreprise du premier tat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t convenues entre des entreprises indpendantes, lautre tat procde un ajustement appropri du montant de limpt qui y a t peru sur ces bnfices, si cet autre tat considre que le redressement est justifi. Pour dterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la prsente Convention et, si cest ncessaire, les autorits comptentes des tats contractants se consultent. Article 10
Dividendes
1 Les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 2 Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime est bord dun navire, ce sige est considr comme situ dans ltat contractant o se trouve le port dattache de ce navire, ou dfaut de port dattache, dans ltat contractant dont lexploitation du navire est un rsident. 3 Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Article 9
Entreprises associes
1 Lorsque: a) Une entreprise dun tat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre tat contractant; ou que b) Les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun tat contractant et dune entreprise de lautre tat contractant, et que dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. 2 Lorsquun tat contractant inclut dans les bnfices dune entreprise de cet tat et impose en consquence des bnfices sur lesquels une entreprise de lautre tat contractant a t impose dans cet autre tat, et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices
1 Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun tat contractant un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. 2 Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans ltat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet tat, mais si la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 15 pour cent du montant brut des desdits dividendes. Les autorits comptentes des tats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de cette limitation. Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3 Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de ltat dont la socit distributrice est un rsident. Le terme comprend aussi, en ce qui concerne le Portugal, les bnfices pays en vertu dun contrat de participation aux bnfices (associao em participao) et, en ce qui concerne le Luxembourg, les revenus perus par le bailleur de fonds avec participation aux bnfices dune entreprise commerciale. 4 Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5 Lorsquune socit qui est un rsident dun tat contractant tire des bnfices ou des revenus de lautre tat contractant, cet autre tat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre tat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre tat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays
DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Article 12

Redevances
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ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre tat. Article 11
Intrts
1 Les intrts provenant dun tat contractant et pays un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. 2 Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans ltat contractant do il proviennent et selon la lgislation de cet tat, mais si la personne qui reoit les intrts en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder: a) 10 % du montant brut des intrts si ces intrts sont pay par une untreprise dun tat contractant, dans le chef de laquelle les intrts sont considrs comme dpenses dductibles, un tablissement financier qui est un rsident de lautre tat contractant; b) 15 % du montant brut des intrts dans tous les autres cas. Les autorits comptentes des tats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de ces limitations. 3 Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des fonds publics, des obligations demprunts, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices, et des crances de toute nature, ainsi que tous autres produits assimils aux revenus de sommes prtes para la lgislation fiscale de ltat do proviennent les revenus. 4 Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant do proviennent les intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5 Les intrts sont considrs comme provenant dun tat contractant lorsque le dbiteur est cet tat lui-mme, une subdivision politique ou administrative, une collectivit locale ou un rsident de cet tat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun tat contractant, a dans un tat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu lattribution ou au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de ltat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6 Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque tat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.
1 Les redevances provenant dun tat contractant et payes un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. 2 Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans ltat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet tat, mais si la personne qui reoit les redevances en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des redevances. Les autorits comptentes des tats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de cette limitation. 3 Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une uvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques ainsi que les films et enregistrements pour transmissions radiophoniques et tlvises, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets, ainsi que pour lusage ou la concession de lusage dun quipement industriel, commercial ou scientifique et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. Le terme redevances comprend aussi les paiements relatifs lassistance technique en connexion avec lusage ou la concession de lusage des droits, biens ou informations viss au prsent paragraphe. 4 Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant do proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5 Les redevances sont considres comme provenant dun tat contractant lorsque le dbiteur est cet tat lui-mme, une subdivision politique ou administrative, une collectivit locale ou un rsident de cet tat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun tat contractant, a dans un tat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel lobligation donnant lieu au paiement des redevances a t contracte et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de ltat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6 Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque tat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.
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Gains en capital
reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre tat contractant ne sont imposables que dans le premier tat si: a) Le bnficiaire sjourne dans lautre tat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours durant toute priode de douze mois commenant ou se terminant durant lanne fiscale considre; et b) Les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre tat; et c) La charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que lemployeur a dans lautre tat. 3 Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire ou dun aronef exploit en trafic international sont imposables dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. Article 16
Tantimes
1 Les gains quun rsident dun tat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss larticle 6 et situs dans lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. 2 Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun tat contractant dispose dans lautre tat contractant pour lexercice dune profession indpendante, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre tat. 3 Les gains provenant de lalination de navires ou aronefs exploits en trafic international, ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, ne sont imposables que dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4 Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans ltat contractant dont le cdant est un rsident. Article 14
Professions indpendantes
1 Les revenus quun rsident dun tat contractant tire dune profession librale ou dautres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dans cet tat. Toutefois, ces revenus sont imposables dans lautre tat contractant dans les cas suivants: a) Si ce rsident dispose de faon habituelle dans lautre tat contractant dune base fixe pour lexercice de ses activits; en ce cas, seule la fraction des revenus qui est imputable ladite base fixe est imposable dans lautre tat contractant; ou b) Si ce rsident sjourne dans lautre tat contractant pendant une priode ou des priodes excdant au total 183 jours durant toute priode de douze mois commenant ou se terminant durant lanne fiscale considre. 2 Lexpression profession librale comprend notamment les activits indpendantes dordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables. Article 15
Professions dpendantes
Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun tat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance ou dun organe analogue dune socit qui est un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. Toutefois, les rmunerations payes par ladite socit un membre dun de ses organes au titre de lexercice dune activit permanente sont imposables conformment aux disposistions de larticle 15 de la prsente Convention. Article 17
Artistes et sportifs
1 Nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, les revenus quun rsident dun tat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre tat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre tat. 2 Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans ltat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. Article 18
Pensions
1 Sous rserve des dispositions des articles 16, 18, 19, 20 et 21, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun tat contractant reoit au titre dun emploi salari ne sont imposables que dans cet tat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre tat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre tat. 2 Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations quun rsident dun tat contractant
1 Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de larticle 19, les pensions et autres rmunrations similaires, payes un rsident dun tat contractant au titre dun emploi antrieur, ne sont imposables que dans cet tat. 2 Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions payes en application de la lgislation sur la scurit sociale dun tat contractant sont imposables dans cet tat.
N.o 149 30 de Junho de 2000 Article 19

Fonctions publiques

Autres revenus
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1 a) Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un tat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou administratives, ou collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet tat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet tat. b) Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dans lautre tat contractant si les services sont rendus dans cet tat et si la personne physique est un rsident de cet tat qui: i) Possde la nationalit de cet tat; ou ii) Nest pas devenu un rsident de cet tat seule fin de rendre les services. 2 a) Les pensions payes par un tat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou administratives, ou collectivits locales, soit directement soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet tat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet tat. b) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre tat contractant si la personne physique est un rsident de cet tat et en possde la nationalit. 3 Les dispositions des articles 15, 16, 17 et 18 sappliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un tat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou administratives, ou collectivits locales. Article 20
Professeurs
1 Les lments du revenu dun rsident dun tat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet tat, condition quils y soient imposables. 2 Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dfinis au paragraphe 2 de larticle 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. Article 23
Fortune
Sous rserve des dispositions de larticle 19, les rmunrations dun professeur ou dun autre membre du corps enseignant qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un tat contractant un resident de lautre tat contractant et qui sjourne dans le premier tat seule fin dy enseigner ou de sy livrer des recherches scientifiques, pendant une priode nexcdant pas deux ans, dans une universit ou dans une autre institution denseignement ou de recherche scientifique sans but lucratif, ne sont imposables que dans ledit autre tat contractant. Article 21
tudiants
1 La fortune constitue par des biens immobiliers viss larticle 6, que possde un rsident dun tat contractant et qui sont situs dans lautre tat contractant, est imposable dans cet autre tat. 2 La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun tat contractant dispose dans lautre tat contractant pour lexercice dune profession indpendante, est imposable dans cet autre tat. 3 La fortune constitue par des navires et des aronefs exploits en trafic international ainsi que par des biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, nest imposable que dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4 Tous les autres lments de la fortune dun rsident dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat. Article 24
Mthodes pour liminer les doubles impositions
1 En ce qui concerne le Luxembourg, les doubles impositions sont vites de la manire suivante: a) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Portugal, le Luxembourg exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions des sous-paragraphes b) e); b) Lorsquun rsident du Luxembourg reoit des lments de revenu qui, conformment aux dispositions des articles 10, 11 et 12 sont imposables au Portugal, le Luxembourg accorde, sur limpt quil peroit sur les revenus de ce rsident, une dduction dun montant gal limpt pay au Portugal. Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt, calcul avant dduction, correspondant ces lments de revenus reus du Portugal;
Les sommes quun tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un tat contractant, un rsident de lautre tat contractant et qui sjourne dans le premier tat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation professionnelle, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation professionnelle, ne sont pas imposables dans cet tat, condition que ces sommes proviennent de sources situes en dehors de cet tat, ou sont perues en rmunration dune activit exerce temps partiel dans cet tat dans la limite dun revenu lui permettant de poursuivre ses tudes ou sa formation professionnelle.
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c) Par drogation au sous-paragraphe b) sont soumis au rgime prvu au sous-paragraphe a) les dividendes distribus par une socit qui est un rsident du Portugal, soumise dans cet tat un impt correspondant limpt sur le revenu luxembourgeois des collectivits, une socit de capitaux qui est un rsident du Luxembourg qui dtient depuis le dbut de son exercice social directement au moins 25 % du capital de la premire socit. Les actions ou parts de la socit du Portugal sont, aux mmes conditions, exonres de limpt luxembourgeois sur la fortune; d) Lorsquen raison de mesures spciales dencouragement pour la promotion du dveloppement conomique et social au Portugal les intrts et redevances viss respectivement au sous-paragraphe a) du paragraphe 2 de larticle 11 et au paragraphe 2 de larticle 12, pays par un rsident du Portugal sont exonrs dimpt ou soumis un taux rduit au Portugal, ces revenus sont considrs pour les besoins de lapplication du sous-paragraphe b) du prsent paragraphe comme ayant subi au Portugal une imposition au taux de 10 % de leur montant brut. Les dispositions du prsent sous-paragraphe sappliquent durant une priode de huit ans commenant le 1er janvier de lanne suivant lentre en vigueur de la prsente Convention; e) Lorsque, conformment une disposition quelconque de la prsente Convention, sauf en ce qui concerne le sous-paragraphe c) du prsent paragraphe, les revenus quun rsident du Luxembourg reoit ou la fortune quil possde sont exempts dimpts au Luxembourg, celui-ci peut nanmoins, pour calculer le montant de limpt sur le reste des revenus ou de la fortune de ce rsident, tenir compte des revenus ou de la fortune exempts. 2 En ce qui concerne le Portugal, les doubles impositions sont vites conformment aux dispositions de la lgislation portugaise (dans la mesure o celles-ci ne drogent pas aux principes gnraux contenus dans le prsent paragraphe), de la manire suivante: a) Lorsquun rsident du Portugal reoit des revenus qui conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables au Luxembourg, le Portugal dduit de limpt sur le revenu de ce rsident un montant gal limpt pay au Luxembourg. Le montant dduit ne peut toutefois excder la fraction de limpt sur le revenu, calcul avant dduction, qui correspond aux revenus imposables au Luxembourg; b) Lorsquune socit qui est un rsident du Portugal reoit des dividendes dune socit qui est un rsident du Luxembourg dans le capital de laquelle la premire socit dtient directement une participation dau moins 25 %, le Portugal dduit, lors de la dtermination du bnfice imposable soumis limpt sur le revenu des personnes morales, 95 % de ces dividendes compris dans la base imposable, dans les termes et conditions prvus dans la lgislation portugaise; c) Lorsque, conformment une disposition quelconque de la prsente Convention, les revenus
quun rsident du Portugal reoit sont exempts dimpt au Portugal, le Portugal peut nanmoins, pour calculer le montant de limpt sur le reste des revenus de ce rsident, tenir compte des revenus exempts. Article 25
Non-discrimination
1 Les nationaux dun tat contractant ne sont soumis dans lautre tat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre tat qui se trouvent dans la mme situation. La prsente disposition sapplique aussi, nonobstant les dispositions de larticle 1, aux personnes qui ne sont pas des rsidents dun tat contractant ou des deux tats contractants. 2 Le terme nationaux dsigne: a) Toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit dun tat contractant; b) Toutes les personnes morales, socits de personnes et associations constitues conformment la lgislation en vigueur dans un tat contractant. 3 Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant nest pas tablie dans cet autre tat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre tat qui exercent la mme activit. La presente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un tat contractant accorder aux rsidents de lautre tat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 4 moins que les dispositions du paragraphe 1 de larticle 9, du paragraphe 6 de larticle 11 ou du paragraphe 6 de larticle 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun tat contractant un rsident de lautre tat contractant sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsidente du premier tat. De mme, les dettes dune entreprise dun tat contractant envers un rsident de lautre tat contractant sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier tat. 5 Les entreprises dun tat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre tat contractant, ne sont soumises dans le premier tat a aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier tat. Article 26
Procdure amiable
1 Lorsquune personne estime que les mesures prises par un tat contractant ou par les deux tats contractants entranent ou entraneront pour elle une impo-

Agents diplomatiques et fonctionnaires consulaires
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sition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces tats, soumettre son cas lautorit comptente de ltat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de larticle 25, celle de ltat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les deux ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2 Lautorit competente sefforce, si la rclamation lui parait fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre tat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. 3 Les autorits comptentes des tats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. 4 Les autorits comptentes des tats contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcedents. Si des changes de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces changes de vues peuvent avoir lieu au sein dune Commission compose de reprsentants des autorits comptentes des tats contractants. Article 27
change de renseignements
Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les agents diplomatiques ou les fonctionnaires consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit des gens, soit des dispositions daccords particuliers. Article 29
Exclusion de certaines socits
1 Les dispositions de la prsente Convention ne sappliquent pas des socits bnficiant dun traitement fiscal spcial en vertu de la lgislation ou de la pratique administrative de lun ou de lautre des tats contractants. Elles ne sappliquent pas non plus aux revenus quun rsident de lautre tat contractant tire de pareilles socits ni aux actions ou autres titres de capital de telles socits que cette personne possde. 2 Les Gouvernements des tats contractants conviennent priodiquement de ce quil faut entendre par socits bnficiant dun traitement fiscal spcial en vertu de la lgislation ou de la pratique administrative de lun ou de lautre des tats contractants aux termes des dispositions du paragraphe 1 du prsent article. Article 30
Entre en vigueur
1 Les autorits comptentes des tats contractants changent les renseignements ncessaires pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou celles de la lgislation interne des tats contractants relative aux impts viss par la Convention dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par larticle 1. Les renseignements reus par un tat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet tat et ne sont commniqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts viss par la Convention, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent faire tat de ces renseignements ou cours daudiences publiques de tribunaux au dans des jugements. 2 Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un tat contractant lobligation: a) De prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre tat contractant; b) De fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre tat contractant; c) De fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire a lordre public.
1 La prsente Convention sera ratifie et les instruments de ratification seront changs Lisbonne aussitt que possible. 2 La Convention entrera en vigueur trente jours aprs lchange des instruments de ratification et ses dispositions seront applicables: a) Au Luxembourg: i) Aux impts dus la source sur les revenus attribus ou mis en paiement partir du 1er janvier de lanne suivant celle de son entre en vigueur; ii) Aux autres impts pour toute anne fiscale commenant partir du 1er janvier de lanne suivant celle de son entre en vigueur; b) Au Portugal: i) Aux impts dus la source dont le fait gnrateur se produira partir du 1er janvier de lanne suivant celle de son entre en vigueur; ii) Aux autres impts sur les revenus affrents toute anne fiscale commenant partir du 1er janvier de lanne suivant celle de son entre en vigueur. Article 31
Dnonciation
La prsente Convention demeurera en vigueur tant quelle naura pas t dnonce par un tat contractant. Chaque tat contractant peut dnoncer la Convention
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Ad article 18, paragraphe 2
par voie diplomatique avec un pravis minimum de six mois avant la fin de chaque anne civile. Dans ce cas, la Convention cessera dtre applicable: a) Au Luxembourg: i) Aux impts dus la source sur les revenus attribus ou mis en paiement partir du 1er janvier de lanne qui suit la date laquelle le dlai fix dans lavis de dnonciation expire; ii) Aux autres impts pour toute anne fiscale commenant partir du 1er janvier de lanne qui suit la date laquelle le dlai fix dans lavis de dnonciation expire; b) Au Portugal: i) Aux impts dus la source dont le fait gnrateur se produira partir du 1er janvier de lanne qui suit la date laquelle le dlai fix dans lavis de dnonciation expire; ii) Aux autres impts sur les revenus affrents toute anne fiscale commenant partir du 1er janvier de lanne qui suit la date laquelle le dlai fix dans lavis de dnonciation expire. En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign le prsent Protocole. Fait en double exemplaire Bruxelles, le 25 mai 1999, en langues portugaise et franaise, chaque version faisant galement foi. Pour le Gouvernement de la Repblique Portugaise:
Le Luxembourg nexerce pas son droit dimposition concurrence de la quote-part des pensions infrieure 50 000 LUF par mois et payes un rsident du Portugal par application de la lgislation sur la scurit sociale luxembourgeoise. cette fin, et aprs application des dispositions tarifaires en vigueur, il est dduit de limpt ainsi tabli limpt correspondant daprs le barme mensuel de la retenue dimpt sur les pensions la tranche de revenu imposable immdiatement infrieur au montant de 50 000 LUF par mois. Les autorits comptentes des deux tats contractants se consulteront priodiquement sur lajustement du prdit montant de 50 000 LUF.
Ad article 29
Lexpression socits bnficiant dun rgime fiscal spcial en vertu de la lgislation ou de la pratique administrative de lun ou de lautre des tats contractants dsigne les socits holding au sens de la lgislation luxembourgeoise rgie par la loi du 31 juillet 1929 et de larrte grand-ducal du 17 dcembre 1938.
Ad article 30
Nonobstant les dispositions de larticle 30, les dispositions de larticle 8 du paragraphe 3 de larticle 13 et du paragraphe 3 de larticle 23 seront applicables dans les deux tats contractants toute anne fiscale commenant partir du 1er janvier 1989. En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention. Fait en double exemplaire Bruxelles, le 25 mai 1999, en langues portugaise et franaise, chaque version faisant galement foi. Pour le Gouvernement de la Rpublique Portugaise:
Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg:
Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg:
PROTOCOLE
Au moment de procder la signature de la Convention tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune conclue ce jour entre le Gouvernement de la Rpublique Portugaise et le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg, les soussigns sont convenus des dispositions supplmentaires suivantes, qui font partie intgrante de la Convention:
Ad article 2
MINISTRIO DOS NEGCIOS ESTRANGEIROS

Aviso n.o 126/2000 Por ordem superior se torna pblico que em 22 de Fevereiro de 1999 e em 8 de Maio de 2000 foram emitidas notas, respectivamente pelo Ministrio dos Negcios Estrangeiros portugus e pela Embaixada da Hungria em Lisboa, em que se comunica terem sido cumpridas as formalidades constitucionais exigidas pelos ordenamentos jurdicos de ambos os pases para aprovao da Conveno entre a Repblica Portuguesa e a Repblica da Hungria para Evitar a Dupla Tributao e Prevenir a Evaso Fiscal em Matria de Impostos sobre o Rendimento.
Dans le cas o le Portugal introduira un impt comparable limpt luxembourgeois sur la fortune, les tats contractants se consulteront afin de parvenir un accord sur la question de savoir si la Convention devra tre tendue ou non a cet impt.

DTC Agreement Between Luxembourg and Portugal

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2814

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

N.o 149 30 de Junho de 2000 Artigo 2.o

Esta Conveno aplica-se s pessoas residentes de um ou de ambos os Estados Contratantes.

N.o 149 30 de Junho de 2000

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

N.o 149 30 de Junho de 2000

N.o 149 30 de Junho de 2000

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

N.o 149 30 de Junho de 2000

N.o 149 30 de Junho de 2000

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

N.o 149 30 de Junho de 2000

N.o 149 30 de Junho de 2000

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

N.o 149 30 de Junho de 2000

N.o 149 30 de Junho de 2000

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

Pelo Governo do Gro-Ducado do Luxemburgo:

Pelo Governo da Repblica Portuguesa:

Pelo Governo do Gro-Ducado do Luxemburgo:

N.o 149 30 de Junho de 2000

N.o 149 30 de Junho de 2000

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

N.o 149 30 de Junho de 2000

N.o 149 30 de Junho de 2000

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Article 12

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Article 13

N.o 149 30 de Junho de 2000

N.o 149 30 de Junho de 2000 Article 19

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Article 22

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

N.o 149 30 de Junho de 2000

N.o 149 30 de Junho de 2000

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Article 28

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

N.o 149 30 de Junho de 2000

Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg:

Pour le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg:

MINISTRIO DOS NEGCIOS ESTRANGEIROS

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