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N.

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A


Exportaes OCDE 1990-1996 (percentagem do total OCDE)

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trumento depois da entrada em vigor a Conveno entrar em vigor no 60.o dia seguinte ao depsito deste instrumento. 2 Se a Conveno no entrar em vigor at 31 de Dezembro de 1998 em conformidade com o pargrafo 1 qualquer signatrio que tenha depositado o seu instrumento de aceitao, de aprovao ou de ratificao pode declarar por escrito ao depositrio que ele est pronto a aceitar a entrada em vigor da Conveno em conformidade com este pargrafo 2. A Conveno entrar em vigor para este signatrio no 60.o dia seguinte data na qual essa declarao tenha sido feita pelo menos por dois signatrios. Por cada signatrio que tenha depositado a sua declarao depois desta entrada em vigor, a Conveno entrar em vigor no 60.o dia seguinte data do depsito. Artigo 16.o
Modificao

1990-1996 (milhes de dlares)

1990-1996 (percentagem dos 10 primeiros)

Qualquer das Partes pode propor a modificao da presente Conveno. A modificao proposta ser submetida ao depositrio, que a transmitir s outras Partes pelo menos 60 dias antes de convocar uma reunio das Partes para a examinar. Qualquer modificao adoptada por consenso das Partes, ou segundo uma outra modalidade que as Partes fixaro por consenso, entrar em vigor 60 dias depois do depsito de um instrumento de ratificao, de aceitao ou de aprovao por todas as Partes, ou segundo outras condies que tenham sido fixadas pelas Partes no momento da adopo da modificao. Artigo 17.o
Retirada

Mxico (1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Austrlia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dinamarca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ustria (*) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Noruega . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Irlanda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Finlndia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Polnia (1) (**) . . . . . . . . . . . . . . . Portugal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Turquia (*) . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hungria (**) . . . . . . . . . . . . . . . . . Nova Zelndia . . . . . . . . . . . . . . . . Repblica Checa (***) . . . . . . . . . Grcia (*) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Islndia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total OCDE . . .
(*) 1990-1995. (**) 1991-1996. (***) 1993-1996.

34 233 27 194 24 145 22 432 21 666 19 217 17 296 12 652 10 801 8 027 6 795 6 663 6 263 4 606 949 1 801 661

1,9 1,5 1,3 1,2 1,2 1,1 1,0 0,7 0,6 0,4 0,4 0,4 0,3 0,3 0,1 100

Fonte: OCDE; (1) FMI.

Resoluo da Assembleia da Repblica n.o 33/2000


Aprova, para ratificao, a Conveno entre a Repblica Portuguesa e a Repblica da Tunsia para Evitar a Dupla Tributao em Matria de Impostos sobre o Rendimento, assinada em Lisboa em 24 de Fevereiro de 1999.

Uma Parte pode retirar-se da presente Conveno por notificao escrita ao depositrio. Esta retirada produz efeitos um ano aps a recepo dessa notificao. Depois da retirada, a cooperao entre as Partes e a Parte que se retirou prosseguir para todos os pedidos de cooperao ou de extradio apresentados antes da data de produo de efeitos da retirada.
ANEXO DAFFE/IME/BR(97)18/FINAL Estatsticas das exportaes da OCDE
Exportaes OCDE 1990-1996 (percentagem do total OCDE) 1990-1996 (percentagem dos 10 primeiros)

A Assembleia da Repblica resolve, nos termos da alnea i) do artigo 161.o e do n.o 5 do artigo 166.o da Constituio, aprovar, para ratificao, a Conveno entre a Repblica Portuguesa e a Repblica da Tunsia para Evitar a Dupla Tributao em Matria de Impostos sobre o Rendimento, assinada em Lisboa em 24 de Fevereiro de 1999, cujas verses autnticas nas lnguas portuguesa, rabe e francesa seguem em anexo. Aprovada em 20 de Janeiro de 2000. O Presidente da Assembleia da Repblica, Antnio de Almeida Santos.
CONVENO ENTRE A REPBLICA PORTUGUESA E A REPBLICA DA TUNSIA PARA EVITAR A DUPLA TRIBUTAO EM MATRIA DE IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO.

1990-1996 (milhes de dlares)

Estados Unidos . . . . . . . . . . . . . . . Alemanha . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Japo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Frana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reino Unido . . . . . . . . . . . . . . . . . Itlia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Canad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Coreia (1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pases Baixos . . . . . . . . . . . . . . . . . Blgica-Luxemburgo . . . . . . . . . . Total dos 10 primeiros Espanha . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sua . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sucia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

287 118 254 746 212 665 138 471 121 258 112 449 91 215 81 364 81 264 78 598 1 459 148 42 469 40 395 36 710

15,9 14,1 11,8 7,7 6,7 6,2 5,1 4,5 4,5 4,4 81 2,4 2,2 2

19,7 17,5 14,6 9,5 8,3 7,7 6,3 5,6 5,6 5,4 100

O Governo da Repblica Portuguesa e o Governo da Repblica da Tunsia, desejando concluir uma Conveno para Evitar a Dupla Tributao em Matria de Impostos sobre o Rendimento, acordaram nas seguintes disposies: CAPTULO I mbito de aplicao da Conveno Artigo 1.o
Pessoas visadas

Esta Conveno aplica-se s pessoas residentes de um ou de ambos os Estados Contratantes.

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Artigo 2.o


Impostos visados

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1 Esta Conveno aplica-se aos impostos sobre o rendimento exigidos em nome de um Estado Contratante, das suas subdivises polticas ou administrativas ou das suas autarquias locais, seja qual for o sistema usado para a sua cobrana. 2 So considerados impostos sobre o rendimento os impostos incidentes sobre o rendimento total ou sobre elementos do rendimento, includos os impostos sobre os ganhos derivados da alienao de bens mobilirios ou imobilirios, bem como os impostos sobre as mais-valias. 3 Os impostos actuais a que esta Conveno se aplica so: a) Relativamente a Portugal: 1) O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares IRS; 2) O imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas IRC; e 3) A derrama; (a seguir referidos pela designao de imposto portugus); b) Relativamente Tunsia: 1) O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares; 2) O imposto sobre as sociedades; (a seguir referidos pela designao de imposto tunisino). 4 A Conveno ser tambm aplicvel aos impostos de natureza idntica ou similar que entrem em vigor posteriormente data da assinatura da Conveno e que venham a acrescer aos actuais ou a substitu-los. As autoridades competentes dos Estados Contratantes comunicaro uma outra as modificaes importantes introduzidas nas respectivas legislaes fiscais. CAPTULO II Definies Artigo 3.
o

d) e) f)

g)

h)

i)

territoriais da Tunsia onde, em conformidade com o direito internacional, a Tunsia pode exercer os direitos relativos ao leito do mar, ao seu subsolo e aos respectivos recursos naturais; O termo pessoa compreende uma pessoa singular, uma sociedade ou qualquer outro agrupamento de pessoas; O termo sociedade significa qualquer pessoa colectiva ou qualquer entidade que tratada como pessoa colectiva para fins tributrios; As expresses empresa de um Estado Contratante e empresa do outro Estado Contratante significam, respectivamente, uma empresa explorada por um residente de um Estado Contratante e uma empresa explorada por um residente do outro Estado Contratante; A expresso trfego internacional significa qualquer transporte por navio ou aeronave explorados por uma empresa cuja direco efectiva esteja situada num Estado Contratante, excepto se o navio ou aeronave forem explorados somente entre lugares situados no outro Estado Contratante; O termo nacionais designa todas as pessoas singulares que tenham a nacionalidade de um Estado Contratante e todas as pessoas colectivas, sociedades de pessoas, associaes e demais entidades constitudas de harmonia com a legislao de um Estado Contratante; A expresso autoridade competente significa: 1) Relativamente a Portugal, o Ministro das Finanas, o director-geral dos Impostos ou os seus representantes autorizados; 2) Relativamente Tunsia, o Ministro das Finanas ou o seu representante autorizado.

2 No que se refere aplicao da Conveno por um Estado Contratante, qualquer expresso no definida de outro modo dever ter, a no ser que o contexto exija interpretao diferente, o significado que lhe for atribudo pela legislao desse Estado que regula os impostos a que a Conveno se aplica. Artigo 4.o
Residente

Definies gerais

1 Para efeitos desta Conveno, a no ser que o contexto exija interpretao diferente: a) As expresses um Estado Contratante e o outro Estado Contratante significam Portugal ou a Tunsia, consoante resulte do contexto; b) O termo Portugal designa o territrio da Repblica Portuguesa situado no continente europeu, os arquiplagos dos Aores e da Madeira, o respectivo mar territorial e, bem assim, as outras zonas onde, em conformidade com a legislao portuguesa e o direito internacional, a Repblica Portuguesa tem direitos de soberania relativamente prospeco, pesquisa e explorao dos recursos naturais do leito do mar, do seu subsolo e das guas sobrejacentes; c) O termo Tunsia designa o territrio da Repblica Tunisina e as zonas adjacentes s guas

1 Para efeitos desta Conveno, a expresso residente de um Estado Contratante significa qualquer pessoa que, por virtude da legislao desse Estado, est a sujeita a imposto devido ao seu domiclio, sua residncia, ao local de direco ou a qualquer outro critrio de natureza similar. Todavia, esta expresso no inclui qualquer pessoa que est sujeita a imposto nesse Estado apenas relativamente ao rendimento de fontes localizadas nesse Estado. Entende-se que a expresso residente de um Estado Contratante compreende tambm todas as pessoas colectivas e entidades cuja sede ou direco efectiva est situada nesse Estado e a sujeitas a um regime de transparncia fiscal. 2 Quando, por virtude do disposto no n.o 1, uma pessoa singular for residente de ambos os Estados Contratantes, a situao ser resolvida como segue: a) Ser considerada residente apenas no Estado em que tenha uma habitao permanente sua

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disposio. Se tiver uma habitao permanente sua disposio em ambos os Estados, ser considerada residente do Estado com o qual sejam mais estreitas as suas relaes pessoais e econmicas (centro dos interesses vitais); b) Se o Estado em que tem o centro dos interesses vitais no puder ser determinado ou se no tiver uma habitao permanente sua disposio em nenhum dos Estados, ser considerada residente do Estado em que permanece habitualmente; c) Se permanecer habitualmente em ambos os Estados ou se no permanecer habitualmente em nenhum deles, ser considerada residente apenas do Estado de que for nacional; d) Se for nacional de ambos os Estados ou no for nacional de nenhum deles, as autoridades competentes dos Estados Contratantes resolvero o caso de comum acordo. 3 Quando, em virtude do disposto no n.o 1, uma pessoa, que no seja uma pessoa singular, for residente de ambos os Estados Contratantes, ser considerada residente do Estado em que estiver situada a sua direco efectiva. Artigo 5.o
Estabelecimento estvel

vidades referidas nas alneas a) a e), desde que a actividade de conjunto da instalao fixa resultante desta combinao seja de carcter preparatrio ou auxiliar. 5 No obstante o disposto nos n.os 1 e 2, quando uma pessoa que no seja um agente independente, a que aplicvel o n.o 7 actue por conta de uma empresa e tenha e habitualmente exera num Estado Contratante poderes para concluir contratos em nome da empresa, ser considerado que esta empresa tem um estabelecimento estvel nesse Estado relativamente a qualquer actividade que essa pessoa exera para a empresa, a no ser que as actividades de tal pessoa se limitem s indicadas no n.o 4, as quais, se fossem exercidas atravs de uma instalao fixa, no permitiriam considerar esta instalao fixa como um estabelecimento estvel, de acordo com as disposies desse nmero. 6 Considera-se que uma empresa seguradora de um Estado Contratante tem um estabelecimento estvel no outro Estado se, habitualmente, cobrar prmios de seguros no territrio desse Estado ou segurar riscos a situados atravs de um empregado ou de um representante que no se encontre includo na categoria de pessoas que gozam de um estatuto independente, visadas no n.o 7. 7 No se considera que uma empresa tem um estabelecimento num Estado Contratante pelo simples facto de exercer a sua actividade nesse Estado por intermdio de um corretor, de um comissrio-geral ou de qualquer outro agente independente, desde que essas pessoas actuem no mbito normal da sua actividade. 8 O facto de uma sociedade residente de um Estado Contratante controlar ou ser controlada por uma sociedade residente do outro Estado Contratante ou que a exerce a sua actividade (quer seja atravs de um estabelecimento estvel, quer de outro modo) no , por si, bastante para fazer de qualquer dessas sociedades estabelecimento estvel da outra. CAPTULO III Tributao dos rendimentos Artigo 6.o
Rendimentos dos bens imobilirios

1 Para efeitos desta Conveno, a expresso estabelecimento estvel significa uma instalao fixa, atravs da qual a empresa exera toda ou parte da sua actividade. 2 A expresso estabelecimento estvel compreende, nomeadamente: a) b) c) d) e) f) Um local de direco; Uma sucursal; Um escritrio; Uma fbrica; Uma oficina; e Uma mina, um poo de petrleo ou gs, uma pedreira ou qualquer outro local de extraco de recursos naturais.

3 Um estaleiro de construo ou de montagem bem como as actividades de fiscalizao a exercidas s constituem um estabelecimento estvel se a sua durao exceder seis meses. 4 No obstante as disposies anteriores deste artigo, a expresso estabelecimento estvel no compreende: a) As instalaes utilizadas unicamente para armazenar, expor ou entregar mercadorias pertencentes empresa; b) Um depsito de mercadorias pertencentes empresa, mantido unicamente para as armazenar, expor ou entregar; c) Um depsito de mercadorias pertencentes empresa, mantido unicamente para serem transformadas por outra empresa; d) Uma instalao fixa, mantida unicamente para comprar mercadorias ou reunir informaes para a empresa; e) Uma instalao fixa, mantida unicamente para exercer, para a empresa, qualquer outra actividade de carcter preparatrio ou auxiliar; f) Uma instalao fixa, mantida unicamente para o exerccio de qualquer combinao das acti-

1 Os rendimentos que um residente de um Estado Contratante aufira de bens imobilirios (includos os rendimentos das exploraes agrcolas ou florestais) situados no outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 A expresso bens imobilirios ter o significado que lhe for atribudo pelo direito do Estado Contratante em que tais bens estiverem situados. A expresso compreende sempre os acessrios, o gado e o equipamento das exploraes agrcolas e florestais, os direitos a que se apliquem as disposies do direito privado relativas propriedade de bens imveis, o usufruto de bens imobilirios e os direitos a retribuies variveis ou fixas pela explorao ou pela concesso da explorao de jazigos minerais, fontes e outros recursos naturais; os navios e aeronaves no so considerados bens imobilirios. 3 O disposto no n.o 1 aplica-se aos rendimentos derivados da utilizao directa, do arrendamento ou de qualquer outra forma de utilizao dos bens imobilirios.

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4 O disposto nos n.os 1 e 3 aplica-se igualmente aos rendimentos provenientes dos bens imobilirios de uma empresa e aos rendimentos dos bens imobilirios utilizados para o exerccio de profisses independentes. 5 As disposies anteriores aplicam-se igualmente aos rendimentos derivados dos bens mobilirios que, de acordo com o direito fiscal do Estado Contratante em que tais bens estiverem situados, sejam assimilados aos rendimentos derivados dos bens imobilirios. Artigo 7.o
Lucros das empresas

butados no Estado Contratante em que estiver situada a direco efectiva da empresa. 2 Se a direco efectiva de uma empresa de navegao martima se situar a bordo de um navio, a direco efectiva considera-se situada no Estado Contratante em que se encontra o porto onde esse navio estiver registado, ou, na falta de porto de registo, no Estado Contratante de que residente a pessoa que explora o navio. 3 O disposto no n.o 1 aplicvel igualmente aos lucros provenientes da participao num pool, numa explorao em comum ou num organismo internacional de explorao. Artigo 9.o
Empresas associadas

1 Os lucros de uma empresa de um Estado Contratante s podem ser tributados nesse Estado, a no ser que a empresa exera a sua actividade no outro Estado Contratante por meio de um estabelecimento estvel a situado. Se a empresa exercer a sua actividade deste modo, os seus lucros podem ser tributados no outro Estado, mas unicamente na medida em que forem imputveis a esse estabelecimento estvel. 2 Quando uma empresa de um Estado Contratante exercer a sua actividade no outro Estado Contratante por meio de um estabelecimento estvel a situado, sero imputados, em cada Estado Contratante, a esse estabelecimento estvel os lucros que este obteria se fosse uma empresa distinta que exercesse as mesmas actividades ou actividades similares, nas mesmas condies ou em condies similares, e tratasse com absoluta independncia com a empresa de que estabelecimento estvel. 3 Na determinao do lucro de um estabelecimento estvel permitido deduzir as despesas que tiverem sido feitas para realizao dos fins prosseguidos por esse estabelecimento estvel, incluindo as despesas de direco e as despesas gerais de administrao, efectuadas com o fim referido, quer no Estado em que esse estabelecimento estvel estiver situado quer fora dele. 4 Se for usual num Estado Contratante determinar os lucros imputveis a um estabelecimento estvel com base numa repartio dos lucros totais da empresa entre as suas diversas partes, a disposio do n.o 2 no impedir esse Estado Contratante de determinar os lucros tributveis de acordo com a repartio usual; o mtodo de repartio adoptado deve, no entanto, conduzir a um resultado conforme os princpios enunciados neste artigo. 5 Nenhum lucro ser imputado a um estabelecimento estvel pelo facto da simples compra de mercadorias, por esse estabelecimento estvel, para a empresa. 6 Para efeitos dos nmeros precedentes, os lucros a imputar ao estabelecimento estvel sero calculados, em cada ano, segundo o mesmo mtodo, a no ser que existam motivos vlidos e suficientes para proceder de forma diferente. 7 Quando os lucros compreendam elementos do rendimento especialmente tratados noutros artigos desta Conveno, as respectivas disposies no sero afectadas pelas disposies deste artigo. Artigo 8.o
Navegao martima e area

1 Quando: a) Uma empresa de um Estado Contratante participar, directa ou indirectamente, na direco, no controlo ou no capital de uma empresa do outro Estado Contratante; ou b) As mesmas pessoas participarem, directa ou indirectamente, na direco, no controlo ou no capital de uma empresa de um Estado Contratante e de uma empresa do outro Estado Contratante; e em ambos os casos, as duas empresas, nas suas relaes comerciais ou financeiras, estiverem ligadas por condies aceites ou impostas que difiram das que seriam estabelecidas entre empresas independentes, os lucros que, se no existissem essas condies, teriam sido obtidos por uma das empresas, mas no foram por causa dessas condies, podem ser includos nos lucros dessa empresa e, consequentemente, tributados. 2 Quando um Estado Contratante incluir nos lucros de uma empresa deste Estado e tributar nessa conformidade os lucros pelos quais uma empresa do outro Estado Contratante foi tributada nesse outro Estado, e os lucros includos deste modo constiturem lucros que teriam sido obtidos pela empresa do primeiro Estado, se as condies impostas entre as duas empresas tivessem sido as condies que teriam sido estabelecidas entre empresas independentes, o outro Estado proceder ao ajustamento adequado do montante do imposto a cobrado sobre os lucros referidos, se esse outro Estado considerar o ajustamento justificado. Na determinao deste ajustamento, sero tomadas em considerao as outras disposies desta Conveno e as autoridades competentes dos Estados Contratantes consultar-se-o, se necessrio. Artigo 10.o
Dividendos

1 Os lucros provenientes da explorao de navios ou aeronaves no trfego internacional s podem ser tri-

1 Os dividendos pagos por uma sociedade residente de um Estado Contratante a um residente do outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 Esses dividendos podem, no entanto, ser igualmente tributados no Estado Contratante de que residente a sociedade que paga os dividendos e de acordo com a legislao desse Estado, mas se a pessoa que recebe os dividendos for o seu beneficirio efectivo, o imposto assim estabelecido no exceder 15 % do montante bruto dos dividendos. As autoridades competentes dos Estados Contratantes estabelecero, de comum acordo, a forma de aplicar estes limites.

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Este nmero no afecta a tributao da sociedade pelos lucros dos quais os dividendos so pagos. 3 O termo dividendos, usado neste artigo, significa os rendimentos provenientes de aces, aces ou bnus de fruio, partes de minas, partes de fundadores ou outras partes beneficirias, com excepo dos crditos, assim como os rendimentos de outras participaes sociais sujeitos ao mesmo regime fiscal que os rendimentos de aces pela legislao do Estado de que residente a sociedade que os distribui. O termo dividendos inclui tambm, relativamente a Portugal, os lucros atribudos ou pagos em virtude de um contrato de participao nos lucros (associao em participao). 4 O disposto nos n.os 1 e 2 no aplicvel se o beneficirio efectivo dos dividendos, residente de um Estado Contratante, exercer, no outro Estado Contratante de que residente a sociedade que paga os dividendos, uma actividade industrial ou comercial por meio de um estabelecimento estvel a situado, ou uma profisso independente, por meio de uma instalao fixa a situada, e a participao relativamente qual os dividendos so pagos estiver efectivamente ligada a esse estabelecimento estvel ou a essa instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso. 5 Quando uma sociedade residente de um Estado Contratante obtiver lucros ou rendimentos provenientes do outro Estado Contratante, este outro Estado no poder exigir nenhum imposto sobre os dividendos pagos pela sociedade, excepto na medida em que esses dividendos forem pagos a um residente desse outro Estado ou na medida em que a participao relativamente qual os dividendos so pagos estiver efectivamente ligada a um estabelecimento estvel ou a uma instalao fixa situados nesse outro Estado, nem sujeitar os lucros no distribudos da sociedade a um imposto sobre os lucros no distribudos, mesmo que os dividendos pagos ou os lucros no distribudos consistam, total ou parcialmente, em lucros ou rendimentos provenientes desse outro Estado. Artigo 11.o
Juros

4 O disposto nos n.os 1 e 2 no aplicvel se o beneficirio efectivo dos juros, residente de um Estado Contratante, exercer, no outro Estado Contratante de que provm os juros, uma actividade industrial ou comercial por meio de um estabelecimento estvel a situado, ou uma profisso independente, por meio de uma instalao fixa a situada, e o crdito relativamente ao qual os juros so pagos estiver efectivamente ligado a esse estabelecimento estvel ou a essa instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso. 5 Os juros consideram-se provenientes de um Estado Contratante quando o devedor for esse mesmo Estado, uma sua subdiviso poltica ou administrativa, uma sua autarquia local ou um residente desse Estado. Todavia, quando o devedor dos juros, seja ou no residente de um Estado Contratante, tiver num Estado Contratante um estabelecimento estvel ou uma instalao fixa em relao com os quais haja sido contrada a obrigao pela qual os juros so pagos e esse estabelecimento estvel ou essa instalao fixa suporte o pagamento desses juros, tais juros so considerados provenientes do Estado Contratante em que o estabelecimento estvel ou a instalao fixa estiverem situados. 6 Quando, devido a relaes especiais existentes entre o devedor e o beneficirio efectivo ou entre ambos e qualquer outra pessoa, o montante dos juros pagos, tendo em conta o crdito pelo qual so pagos, exceder o montante que seria acordado entre o devedor e o beneficirio efectivo na ausncia de tais relaes, as disposies deste artigo so aplicveis apenas a este ltimo montante. Neste caso, o excesso pode continuar a ser tributado de acordo com a legislao de cada Estado Contratante, tendo em conta as outras disposies desta Conveno. Artigo 12.o
Redevances

1 Os juros provenientes de um Estado Contratante e pagos a um residente do outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 No entanto, esses juros podem ser igualmente tributados no Estado Contratante de que provm e de acordo com a legislao desse Estado, mas se a pessoa que recebe os juros for o seu beneficirio efectivo, o imposto assim estabelecido no exceder 15 % do montante bruto dos juros. As autoridades competentes dos Estados Contratantes estabelecero, de comum acordo, a forma de aplicar estes limites. 3 O termo juros, usado neste artigo, significa os rendimentos de crditos de qualquer natureza com ou sem garantia hipotecria ou com direito ou no a participar nos lucros do devedor, e nomeadamente os rendimentos da dvida pblica e de obrigaes de emprstimos, incluindo prmios atinentes a esses ttulos. Para efeitos deste artigo, no se consideram juros as penalizaes por pagamento tardio.

1 As redevances provenientes de um Estado Contratante e pagas a um residente do outro Estado Contratante podem ser tributadas nesse outro Estado. 2 Todavia, essas redevances podem ser igualmente tributadas no Estado Contratante de que provm e de acordo com a legislao desse Estado, mas se a pessoa que recebe as redevances for o seu beneficirio efectivo, o imposto assim estabelecido no exceder 10 % do montante bruto das redevances. As autoridades competentes dos Estados Contratantes estabelecero, de comum acordo, a forma de aplicar este limite. 3 O termo redevances, usado neste artigo, significa as retribuies de qualquer natureza pagas pelo uso ou pela concesso do uso de um direito de autor sobre uma obra literria, artstica ou cientfica, incluindo os filmes cinematogrficos, bem como os filmes ou gravaes para transmisso pela rdio e televiso, de uma patente, de uma marca de fabrico ou de comrcio, de um desenho ou de um modelo, de um plano, de uma frmula ou de um processo secretos, bem como pelo uso ou pela concesso do uso de um equipamento industrial, comercial ou cientfico e por informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico. O termo redevances significa tambm as remuneraes pagas como contrapartida pela assistncia tcnica

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ou estudos tcnicos ou econmicos em relao, com o uso ou a concesso do uso dos direitos, bens e informaes mencionadas neste nmero. 4 O disposto nos n.os 1 e 2 no aplicvel se o beneficirio efectivo das redevances, residente de um Estado Contratante, exercer, no outro Estado Contratante de que provm as redevances, uma actividade industrial ou comercial por meio de um estabelecimento estvel a situado, ou uma profisso independente, por meio de uma instalao fixa a situada, e o direito ou bem relativamente ao qual as redevances so pagas estiver efectivamente ligado a esse estabelecimento estvel ou a essa instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso. 5 As redevances consideram-se provenientes de um Estado Contratante quando o devedor for esse prprio Estado, uma sua subdiviso poltica ou administrativa, uma sua autarquia local ou um residente desse Estado. Todavia, quando o devedor das redevances, seja ou no residente de um Estado Contratante, tiver num Estado Contratante um estabelecimento estvel ou uma instalao fixa em relao com os quais haja sido concludo o contrato que d origem ao pagamento das redevances e esse estabelecimento estvel ou essa instalao fixa suportem o pagamento dessas redevances, tais redevances so consideradas provenientes do Estado Contratante em que o estabelecimento estvel ou a instalao fixa estiverem situados. 6 Quando, devido a relaes especiais existentes entre o devedor e o beneficirio efectivo das redevances ou entre ambos e qualquer outra pessoa, o montante das redevances, tendo em conta a prestao pela qual so pagas, exceder o montante que seria acordado entre o devedor e o beneficirio efectivo, na ausncia de tais relaes, as disposies deste artigo so aplicveis apenas a este ltimo montante. Neste caso, o excesso pode continuar a ser tributado de acordo com a legislao de cada Estado Contratante, tendo em conta as outras disposies desta Conveno. Artigo 13.o
Mais-valias

4 Os ganhos provenientes da alienao de quaisquer outros bens diferentes dos mencionados nos n.os 1, 2 e 3 s podem ser tributados no Estado Contratante de que o alienante residente. Artigo 14.o
Profisses independentes

1 Os rendimentos obtidos por um residente de um Estado Contratante pelo exerccio de uma profisso liberal ou de outras actividades de carcter independente s podem ser tributados nesse Estado. Esses rendimentos podem, porm, ser tributados no outro Estado Contratante nos seguintes casos: a) Se esse residente dispuser, de forma habitual, no outro Estado Contratante de uma instalao fixa para o exerccio das suas actividades. Neste caso, podem ser tributados no outro Estado Contratante unicamente os rendimentos que forem imputveis a essa instalao fixa; b) Se esse residente permanecer no outro Estado Contratante durante um perodo ou perodos que, no ano fiscal em causa, atinjam ou excedam, no total, 183 dias. 2 A expresso profisso liberal abrange, em especial, as actividades independentes de carcter cientfico, literrio, artstico, educativo ou pedaggico, bem como as actividades independentes de mdicos, advogados, engenheiros, arquitectos, dentistas e contabilistas. Artigo 15.o
Profisses dependentes

1 Os ganhos que um residente de um Estado Contratante aufira da alienao de bens imobilirios considerados no artigo 6.o e situados no outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 Os ganhos provenientes da alienao de bens mobilirios que faam parte do activo de um estabelecimento estvel que uma empresa de um Estado Contratante tenha no outro Estado Contratante ou de bens mobilirios afectos a uma instalao fixa de que um residente de um Estado Contratante disponha no outro Estado Contratante para o exerccio de uma profisso independente, incluindo os ganhos provenientes da alienao desse estabelecimento estvel (isolado ou com o conjunto da empresa) ou dessa instalao fixa, podem ser tributados nesse outro Estado. 3 Os ganhos provenientes da alienao de navios ou aeronaves utilizados no trfego internacional ou de bens mobilirios afectos explorao desses navios ou aeronaves s podem ser tributados no Estado Contratante em que estiver situada a direco efectiva da empresa.

1 Com ressalva do disposto nos artigos l6.o, 18.o, 19.o e 20.o, os salrios, ordenado e remuneraes similares obtidos de um emprego por um residente de um Estado Contratante s podem ser tributados nesse Estado, a no ser que o emprego seja exercido no outro Estado Contratante. Se o emprego for a exercido, as remuneraes correspondentes podem ser tributadas nesse outro Estado. 2 No obstante o disposto no n.o 1, as remuneraes obtidas por um residente de um Estado Contratante de um emprego exercido no outro Estado Contratante s podem ser tributadas no Estado primeiramente mencionado se: a) O beneficirio permanecer no outro Estado durante um perodo ou perodos que, no ano fiscal em causa, no excedam, no total, 183 dias; b) As remuneraes forem pagas por uma entidade patronal ou em nome de uma entidade patronal que no seja residente do outro Estado; e c) As remuneraes no forem suportadas por um estabelecimento estvel ou por uma instalao fixa que a entidade patronal tenha no outro Estado. 3 No obstante as disposies anteriores deste artigo, as remuneraes de um emprego exercido a bordo de um navio ou de uma aeronave explorados no trfego internacional podem ser tributadas no Estado Contratante em que estiver situada a direco efectiva da empresa.

N.o 77 31 de Maro de 2000 Artigo l6.o


Percentagens de membros de conselhos

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

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As percentagens, senhas de presena e outras remuneraes similares obtidas por um residente de um Estado Contratante na qualidade de membro do conselho de administrao ou do conselho fiscal de uma sociedade residente do outro Estado Contratante podem ser tributadas nesse outro Estado. Artigo 17.o
Artistas e desportistas

3 O disposto nos artigos 15.o, l6.o e 18.o aplica-se s remuneraes e s penses pagas em consequncia de servios prestados em relao com uma actividade industrial ou comercial exercida por um Estado Contratante ou por uma sua subdiviso poltica ou administrativa ou autarquia local. Artigo 20.o
Estudantes e estagirios

1 Um residente de um dos Estados Contratantes que permanece no outro Estado exclusivamente: a) Na qualidade de estudante inscrito numa universidade, colgio ou escola desse outro Estado; b) Na qualidade de aprendiz do comrcio ou da indstria; c) Ou como beneficirio de uma bolsa, de uma subveno ou de um subsdio a ttulo remuneratrio pago por uma instituio religiosa, de beneficncia, cientfica ou pedaggica e cujo objectivo essencial o de lhe permitir prosseguir os estudos ou investigao; fica isento de imposto neste outro Estado relativamente s importncias que recebe do estrangeiro com vista sua manuteno, estudos ou formao, a qualquer bolsa de que seja titular ou relativamente a qualquer importncia recebida como remunerao de uma actividade lucrativa dependente que exerce neste outro Estado com o propsito de adquirir formao prtica, durante um perodo de cinco anos e at ao limite de US$ 5000 por ano ou o seu equivalente na moeda de um dos Estados Contratantes. 2 Uma pessoa singular residente de um dos Estados Contratantes que permanece no outro Estado Contratante na qualidade de empregado de uma empresa do primeiro Estado ou de uma das organizaes visadas na alnea c) do n.o 1 do presente artigo, ou em virtude de um contrato celebrado com a referida empresa ou organizao unicamente para adquirir experincia tcnica ou profissional ou experincia dos negcios junto de outra pessoa que no seja a referida empresa ou organizao, fica isenta de imposto neste outro Estado relativamente retribuio que receba durante um ano e at ao limite de um montante equivalente na moeda de um dos Estados Contratantes a US$ 5000. Artigo 21.o
Outros rendimentos

1 No obstante o disposto nos artigos 14.o e 15.o, os rendimentos obtidos por um residente de um Estado Contratante na qualidade de profissional de espectculos, tal como artista de teatro, cinema, rdio ou televiso, ou msico, bem como de desportista, provenientes das suas actividades pessoais exercidas, nessa qualidade, no outro Estado Contratante, podem ser tributados nesse outro Estado. 2 No obstante o disposto nos artigos 7.o, 14.o e 15.o, os rendimentos da actividade exercida pessoalmente pelos profissionais de espectculos ou desportistas, nessa qualidade, atribudos a uma outra pessoa, podem ser tributados no Estado Contratante em que so exercidas essas actividades dos profissionais de espectculos ou dos desportistas. Artigo 18.o
Penses

Com ressalva do disposto no n.o 2 do artigo 19.o, as penses e remuneraes similares pagas a um residente de um Estado Contratante em consequncia de um emprego anterior s podem ser tributadas nesse Estado. Artigo 19.o
Funes pblicas

1 a) As remuneraes, excluindo as penses, pagas por um Estado Contratante ou por uma sua subdiviso poltica ou administrativa ou autarquia local a uma pessoa singular, em consequncia de servios prestados a esse Estado ou a essa subdiviso ou autarquia, s podem ser tributadas nesse Estado. b) Essas remuneraes s podem, contudo, ser tributadas no outro Estado Contratante se os servios forem prestados neste Estado e se a pessoa singular for um residente deste Estado: i) Que possui a nacionalidade deste Estado; ou ii) Que no se tornou seu residente unicamente para o efeito de prestar os ditos servios. 2 a) As penses pagas por um Estado Contratante ou por uma sua subdiviso poltica ou administrativa ou autarquia local, quer directamente, quer atravs de fundos por elas constitudos, a uma pessoa singular, em consequncia de servios prestados a esse Estado ou a essa subdiviso ou autarquia, s podem ser tributados nesse Estado. b) Estas penses s podem, contudo, ser tributadas no outro Estado Contratante se a pessoa singular for residente e nacional desse Estado.

1 Os elementos do rendimento de um residente de um Estado Contratante e donde quer que provenham, no tratados nos artigos anteriores desta Conveno, s podem ser tributados nesse Estado. 2 O disposto no n.o 1 no se aplica ao rendimento, que no seja rendimento de bens imobilirios como so definidos no n.o 2 do artigo 6.o, quando o beneficirio desse rendimento, residente de um Estado Contratante, exerce no outro Estado Contratante uma actividade industrial ou comercial por meio de um estabelecimento estvel nele situado ou uma profisso independente atravs de uma instalao fixa nele situada, estando o direito ou o bem, em relao ao qual o rendimento pago efectivamente, ligado com esse estabelecimento estvel ou instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso.

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A CAPTULO IV Mtodos para eliminar a dupla tributao Artigo 22.o
Eliminao da dupla tributao

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1 Quando um residente de um Estado Contratante obtiver rendimentos que, de acordo com o disposto nesta Conveno, possam ser tributados no outro Estado Contratante, o primeiro Estado mencionado deduzir do imposto sobre os rendimentos desse residente uma importncia igual ao imposto sobre o rendimento pago nesse outro Estado. A importncia deduzida no poder, contudo, exceder a fraco do imposto sobre o rendimento, calculado antes da deduo, correspondente aos rendimentos que podem ser tributados nesse outro Estado. 2 a) Relativamente ao artigo 7.o, para efeitos da aplicao do n.o 1, a expresso o imposto sobre o rendimento pago nesse outro Estado inclui todo e qualquer imposto que teria sido pago nesse Estado Contratante, se no tivesse sido isento, deduzido ou reduzido temporariamente por fora da legislao em vigor nesse Estado Contratante, que tenha em vista promover o desenvolvimento econmico. b) Relativamente ao n.o 2 do artigo 10.o, para efeitos da aplicao do n.o 1, a expresso o imposto sobre o rendimento pago nesse outro Estado inclui todo e qualquer imposto que teria sido pago nesse Estado Contratante, se no tivesse sido isento, deduzido ou reduzido temporariamente por fora da legislao em vigor nesse Estado Contratante. Esta deduo no poder exceder o montante correspondente aplicao da taxa prevista no n.o 2 do artigo 10.o Este regime no aplicvel aos dividendos pagos por uma sociedade residente da Tunsia a uma sociedade residente de Portugal durante o perodo de tempo em que esta sociedade beneficia da deduo base tributvel de 95 % desses dividendos, em conformidade com a legislao fiscal de Portugal. 3 Quando, de acordo com o disposto nesta Conveno, o rendimento obtido por um residente de um Estado Contratante for isento de imposto neste Estado, este Estado poder, no obstante, ao calcular o quantitativo do imposto sobre os restantes rendimentos desse residente, ter em conta o rendimento isento. CAPTULO V Disposies especiais Artigo 23.o
No discriminao

2 A tributao de um estabelecimento estvel que uma empresa de um Estado Contratante tenha no outro Estado Contratante no ser nesse outro Estado menos favorvel do que a das empresas desse outro Estado que exeram as mesmas actividades. Esta disposio no poder ser interpretada no sentido de obrigar um Estado Contratante a conceder aos residentes do outro Estado Contratante as dedues pessoais, abatimentos e redues para efeitos fiscais atribudos em funo do estado civil ou encargos familiares concedidos aos seus prprios residentes. 3 Salvo se for aplicvel o disposto no n.o 1 do artigo 9.o, no n.o 6 do artigo 11.o ou no n.o 6 do artigo 12.o, os juros, redevances e outras despesas pagas por uma empresa de um Estado Contratante a um residente do outro Estado Contratante sero dedutveis, para efeitos da determinao do lucro tributvel de tal empresa, como se fossem pagas a um residente do primeiro Estado mencionado. 4 As empresas de um Estado Contratante cujo capital, total ou parcialmente, directa ou indirectamente, seja possudo ou controlado por um ou mais residentes do outro Estado Contratante no ficaro sujeitas, no primeiro Estado mencionado, a nenhuma tributao ou obrigao com ela conexa diferente ou mais gravosa do que aquelas a que estejam ou possam estar sujeitas as empresas similares desse primeiro Estado. Artigo 24.o
Procedimento amigvel

1 Os nacionais de um Estado Contratante no ficaro sujeitos no outro Estado Contratante a nenhuma tributao ou obrigao com ela conexa diferente ou mais gravosa do que aquelas a que estejam ou possam estar sujeitos os nacionais desse outro Estado que se encontrem na mesma situao, em especial no que se refere residncia. No obstante o estabelecido no artigo 1.o, esta disposio aplicar-se- tambm s pessoas que no so residentes de um ou de ambos os Estados Contratantes.

1 Quando uma pessoa considerar que as medidas tomadas por um Estado Contratante ou por ambos os Estados Contratantes conduzem ou podero conduzir, em relao a si, a uma tributao no conforme com o disposto nesta Conveno, poder, independentemente dos recursos estabelecidos pela legislao nacional desses Estados, submeter o seu caso autoridade competente do Estado Contratante de que residente ou, se o seu caso est compreendido no n.o 1 do artigo 23.o, do Estado Contratante de que nacional. O caso dever ser apresentado dentro de dois anos a contar da data da primeira comunicao da medida que der causa tributao no conforme com o disposto na Conveno. 2 Essa autoridade competente, se a reclamao se lhe afigurar fundada e no estiver em condies de lhe dar uma soluo satisfatria, esforar-se- por resolver a questo atravs de acordo amigvel com a autoridade competente do outro Estado Contratante, a fim de evitar a tributao no conforme com a Conveno. 3 As autoridades competentes dos Estados Contratantes esforar-se-o por resolver, atravs de acordo amigvel, as dificuldades ou as dvidas a que possa dar lugar a interpretao ou a aplicao da Conveno. Podero tambm consultar-se a fim de eliminar a dupla tributao em casos no previstos pela Conveno. 4 As autoridades competentes dos Estados Contratantes podero comunicar directamente entre si a fim de chegarem a acordo nos termos indicados nos nmeros anteriores. Se se afigurar que tal acordo poder ser facilitado por trocas de impresses orais, essas trocas de impresses podero efectuar-se no seio de uma comisso composta por representantes das autoridades competentes dos Estados Contratantes.

N.o 77 31 de Maro de 2000 Artigo 25.o


Troca de informaes

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A CAPTULO VI Disposies finais Artigo 28.o


Entrada em vigor

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1 As autoridades competentes dos Estados Contratantes trocaro entre si as informaes necessrias para aplicar as disposies desta Conveno ou as da legislao interna dos Estados Contratantes relativas aos impostos abrangidos por esta Conveno, na medida em que a tributao nelas prevista no seja contrria a esta Conveno. A troca de informaes no restringida pelo disposto no artigo 1.o As informaes obtidas por um Estado Contratante sero consideradas secretas, do mesmo modo que as informaes obtidas com base na legislao interna desse Estado, e s podero ser comunicadas s pessoas ou autoridades (incluindo tribunais e autoridades administrativas) encarregadas do lanamento ou cobrana dos impostos abrangidos por esta Conveno, ou dos procedimentos declarativos ou executivos relativos a estes impostos, ou da deciso de recursos referentes a estes impostos. Essas pessoas ou autoridades utilizaro as informaes assim obtidas apenas para os fins referidos. Essas informaes podero ser reveladas no decurso de audincias pblicas de tribunais ou de deciso judicial. 2 O disposto no n.o 1 nunca poder ser interpretado no sentido de impor a um Estado Contratante a obrigao: a) De tomar medidas administrativas contrrias sua legislao e sua prtica administrativa ou s do outro Estado Contratante; b) De fornecer informaes que no possam ser obtidas com base na sua legislao ou no mbito da sua prtica administrativa normal ou das do outro Estado Contratante; c) De transmitir informaes reveladoras de segredos comerciais, industriais ou profissionais, ou processos comerciais ou informaes cuja comunicao seja contrria ordem pblica. Artigo 26.
o

1 A presente Conveno ser ratificada e os instrumentos da ratificao sero trocados em Tnis o mais cedo possvel. 2 A Conveno entrar em vigor um ms aps a troca dos instrumentos de ratificao e as suas disposies sero aplicveis pela primeira vez: a) Aos impostos devidos na fonte cujo facto gerador surja depois de 31 de Dezembro do ano da troca dos instrumentos de ratificao; b) Aos demais impostos sobre o rendimento respeitantes aos perodos de tributao com incio aps 31 de Dezembro do ano da troca dos instrumentos de ratificao. Artigo 29.o
Denncia

A presente Conveno permanecer em vigor enquanto no for denunciada por um Estado Contratante. Qualquer dos Estados Contratantes pode denunciar a Conveno por via diplomtica, mediante aviso prvio mnimo de seis meses antes do termo de qualquer ano civil a contar do 5.o ano subsequente ao ano da troca dos instrumentos de ratificao. Nesse caso, a Conveno deixar de se aplicar: a) Aos impostos devidos na fonte cujo facto gerador surja aps 31 de Dezembro do ano da denncia; b) Aos outros impostos sobre o rendimento respeitantes aos perodos de tributao com incio aps 31 de Dezembro do ano da denncia. Em testemunho do qual os signatrios, devidamente autorizados para o efeito pelos Governos respectivos, assinaram a presente Conveno. Feito em Lisboa, aos 24 dias do ms de Fevereiro de 1999, em dois originais, nas lnguas francesa, portuguesa e rabe, fazendo os trs textos igualmente f. Em caso de litgio, prevalecer o texto em lngua francesa. Pelo Governo da Repblica Portuguesa:

Agentes diplomticos e funcionrios consulares

O disposto na presente Conveno no prejudicar os privilgios fiscais de que beneficiem os agentes diplomticos ou os funcionrios consulares em virtude de regras gerais de direito internacional ou de disposies de acordos especiais. Artigo 27.
o

Outras disposies

O disposto na presente Conveno no ser em caso algum interpretado como limitando as isenes, abatimentos, dedues, crditos ou qualquer outro tipo de desagravamento que seja ou venha a ser acordado: a) Pela legislao de um Estado Contratante para efeitos da determinao do imposto cobrado por este Estado; ou b) Por um acordo especial celebrado por um Estado Contratante.

Pelo Governo da Repblica da Tunsia:

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tractant, de ses subdivisions politiques ou administratives ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2 Sont considrs comme impts sur le revenu les impts perus sur le revenu total ou sur des lments du revenu, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers ainsi que les impts sur les plus-values. 3 Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont: a) En ce qui concerne le Portugal: 1) Limpt sur le revenu des personnes physiques (imposto sobre o rendimento das pessoas singulares IRS); 2) Limpt sur le revenu des personnes morales (imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas IRC); 3) Limpt local sur limpt sur le revenu des personnes morales (derrama); (ci-aprs dnomms impt portugais); b) En ce qui concerne la Tunisie: 1) Limpt sur le revenu des personnes physiques; 2) Limpt sur les socits; (ci-aprs dnomms impt tunisien). 4 La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui sajouterient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des tats contractants se communiquent les modifications importantes apportes leurs lgislations fiscales respectives. CHAPITRE II Dfinitions
CONVENTION ENTRE LA RPUBLIQUE PORTUGAISE ET LA RPUBLIQUE TUNISIENNE EN VUE DVITER LA DOUBLE IMPOSITION EN MATIRE DIMPTS SUR LE REVENU.

Article 3
Dfinitions gnrales

Le Gouvernement de la Rpublique Portugaise et le Gouvernement de la Rpublique Tunisienne, dsireux de conclure une Convention, en vue dviter la double imposition en matire dimpts sur le revenu, sont convenus des dispositions suivantes: CHAPITRE I Champ dapplication de la Convention Article 1
Personnes vises

Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: a) Les expressions un tat contractant et lautre tat contractant dsignent, suivant le contexte, le Portugal ou la Tunisie; b) Le terme Portugal dsigne le territoire de la Rpublique Portugaise situ sur le continent europen et les archipels des Aores et Madre, la mer territoriale, ainsi que les autres zones sur lesquelles, en conformit avec la lgislation portugaise et le droit international, la Rpublique Portugaise a des droits de souverainet relatifs lexploration et lexploitation des ressources naturelles du lit de la mer, du sous-sol marin et des eaux surjacentes; c) Le terme Tunisie dsigne le territoire de la Rpublique Tunisienne et les zones adjacentes aux eaux territoriales de la Tunisie sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la Tunisie peut exercer les droits relatifs au lit de la mer, au sous-sol marin et leurs ressources naturelles;

La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun tat contractant ou des deux tats contractants. Article 2
Impts viss

1 La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu perus pour le compte dun tat con-

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d) Le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; e) Le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; f) Les expressions entreprise dun tat contractant et entreprise de lautre tat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun tat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre tat contractant; g) Lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un tat contractant, sauf lorsque le navire ou laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre tat contractant; h) Le terme nationaux dsigne toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit dun tat contractant et toutes les personnes morales, socits de personnes, associations et autres entits constitutes conformment la lgislation dun tat contractant; i) Lexpression autorit comptente dsigne: 1) En ce qui concerne le Portugal, le Ministre des Finances, le Directeur Gnral des Impts ou leurs reprsentants autoriss; 2) En ce qui concerne la Tunisie, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris. 2 Pour lapplication de la Convention par un tat contractant, toute expression qui ny est pas dfinie a le sens que lui attribue le droit de cet tat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente. Article 4
Rsident

est considre comme un rsident de ltat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); b) Si ltat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des tats, elle est considre comme un rsident de ltat o elle sjourne de faon habituelle; c) Si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux tats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident de ltat dont elle possde la nationalit; d) Si cette personne possde la nationalit des deux tats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des tats contractants tranchent la question dun commun accord. 3 Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux tats contractants, elle est considre comme un rsident de ltat o son sige de direction effective est situ. Article 5
tablissement stable

1 Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2 Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) b) c) d) e) f) Un sige de direction; Une succursale; Un bureau; Une usine; Un atelier; et Une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles.

1 Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun tat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet tat, est assujettie limpt dans cet tat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties limpt dans cet tat que pour les revenus de sources situes dans cet tat. Il est entendu que lexpression rsident dun tat contractant comprend aussi toutes les personnes morales et entits dont le sige ou la direction effective est situ dans cet tat et qui y sont soumises un rgime de transparence fiscale. 2 Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux tats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) Cette personne est considre comme un rsident de ltat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux tats, elle

3 Un chantier de construction ou de montage ou des activits de surveillance y exerces ne constituent un tablissement stable que si leur dure dpasse six mois. 4 Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) Il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; b) Des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison; c) Des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; d) Une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; e) Une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire;

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f) Une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux alinas a) e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire. 5 Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsquune personne autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le paragraphe 7 agit pour le compte dune entreprise et dispose dans un tat contractant de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet tat pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6 Une entreprise dassurance dun tat contractant est considre comme ayant un tablissement stable dans lautre tat si, dune faon habituelle, elle peroit des primes sur le territoire de cet tat ou assure des risques qui y sont courus par lintermdiaire dun employ ou par lintermdiaire dun reprsentant qui nentre pas dans la catgorie de personnes jouissant dun statut indpendant vise au paragraphe 7 ci-aprs. 7 Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un tat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 8 Le fait quune socit qui est un rsident dun tat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre tat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en hui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre. CHAPITRE III Imposition des revenus Article 6
Revenus immobiliers

les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3 Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation de biens immobiliers. 4 Les dispositions des paragraphes 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice dune profession indpendante. 5 Les dispositions prcdentes sappliquent galement aux revenus provenant des biens mobiliers qui, conformment la lgislation fiscale de ltat contractant dans lequel les biens en question sont situs, sont assimils aux revenus provenant des biens immobiliers. Article 7
Bnfices des entreprises

1 Les revenus quun rsident dun tat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre tat contractant, sont imposables dans cet autre tat. 2 Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de ltat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et

1 Les bnfices dune entreprise dun tat contractant ne sont imposables que dans cet tat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre tat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre tat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2 Lorsquune entreprise dun tat contractant exerce son activit dans lautre tat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque tat contractant, cet tablissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3 Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans ltat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4 Sil est dusage, dans un tat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 nempche cet tat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5 Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise. 6 Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement.

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7 Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Article 8
Navigation maritime et arienne

1 Les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 2 Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime est bord dun navire, ce sige est considr comme situ dans ltat contractant o se trouve le port dattache de ce navire, ou dfaut de port dattache, dans ltat contractant dont lexploitation du navire est un rsident. 3 Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Article 9
Entreprises associes

1 Lorsque: a) Une entreprise dun tat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre tat contractant; ou que b) Les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun tat contractant et dune entreprise de lautre tat contractant, et que dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. 2 Lorsquun tat contractant inclut dans les bnfices dune entreprise de cet tat et impose en consquence des bnfices sur lesquels une entreprise de lautre tat contractant a t impose dans cet autre tat, et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices qui auraient t raliss par lentreprise du premier tat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t convenues entre les entreprises indpendantes, lautre tat procde un ajustement appropri du montant de limpt qui y a t peru sur ces bnfices si cet ajustement est considr comme justifi par cet autre tat. Pour dterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la prsente Convention et, si ncessaire, les autorits comptentes des tats contractants se consultent. Article 10
Dividendes

2 Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans ltat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet tat, mais si la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 15 % du montant brut des dividendes. Les autorits comptentes des tats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de ces limitations. Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3 Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de ltat dont la socit distributrice est un rsident. Le terme dividendes comprend aussi, en ce qui concerne le Portugal, les bnfices attribus ou pays en vertu dun contrat de participation aux bnfices (associao em participao). 4 Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5 Lorsquune socit qui est un rsident dun tat contractant tire des bnfices ou des revenus de lautre tat contractant, cet autre tat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre tat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre tat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre tat. Article 11
Intrts

1 Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun tat contractant un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat.

1 Les intrts provenant dun tat contractant et pays un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. 2 Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans ltat contractant do il proviennent et selon la lgislation de cet tat, mais si la personne qui reoit les intrts en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 15 % du montant brut des intrts. Les autorits comptentes des tats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de cette limitation. 3 Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature,

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assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 4 Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant do proviennent les intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5 Les intrts sont considrs comme provenant dun tat contractant lorsque le dbiteur est cet tat lui-mme, une subdivision politique ou administrative, une collectivit locale ou un rsident de cet tat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun tat contractant, a dans un tat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de ltat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6 Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque tat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 12
Redevances

1 Les redevances provenant dun tat contractant et payes un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. 2 Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans ltat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet tat, mais si la personne qui reoit les redevances en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des redevances. Les autorits comptentes des tats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de cette limitation. 3 Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une uvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques ainsi que les films et enregistrements pour transmissions radiophoniques et tlvises, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets, ainsi que pour lusage ou la concession de lusage dun quipement

industriel, commercial ou scientifique et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. Le terme redevances comprend aussi les rmunrations payes en contrepartie dune assistance technique ou des tudes techniques ou conomiques en relation avec lusage ou la concession de lusage des droits et biens et avec les informations mentionns dans le prsent paragraphe. 4 Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne sappliquent pas, lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun tat contractant, exerce dans lautre tat contractant do proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5 Les redevances sont considres comme provenant dun tat contractant lorsque le dbiteur est cet tat lui-mme, une subdivision politique ou administrative, une collectivit locale ou un rsident de cet tat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun tat contractant, a dans un tat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel le contrat donnant lieu au paiement des redevances a t conclu et qui supporte la charge de celles-ci, ces redevances sont rputes provenir de ltat contractant o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6 Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque tat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Article 13
Gains en capital

1 Les gains quun rsident dun tat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss larticle 6 et situs dans lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. 2 Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun tat contractant dispose dans lautre tat contractant pour lexercice dune profession indpendante, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre tat. 3 Les gains provenant de lalination de navires ou aronefs exploits en trafic international, ou de biens

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Tantimes

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mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, ne sont imposables que dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4 Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans ltat contractant dont le cdant est un rsident. Article 14
Professions indpendantes

Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun tat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance dune socit qui est un rsident de lautre tat contractant sont imposables dans cet autre tat. Article 17
Artistes et sportifs

1 Les revenus quun rsident dun tat contractant tire dune profession librale ou dautres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dans cet tat. Toutefois, ces revenus sont imposables dans lautre tat contractant dans les cas suivants: a) Si ce rsident dispose de faon habituelle dans lautre tat contractant dune base fixe pour lexercice de ses activits. En ce cas, les revenus sont imposables dans lautre tat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cette base fixe; b) Si ce rsident sjourne dans lautre tat contractant pour une priode ou des priodes dune dure totale gale ou suprieure 183 jours pendant lanne fiscale considre. 2 Lexpression profession librale comprend notamment les activits indpendantes dordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables. Article 15
Professions dpendantes

1 Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus quun rsident dun tat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre tat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre tat. 2 Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans ltat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. Article 18
Pensions

1 Sous rserve des dispositions des articles 16, 18, 19 et 20, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun tat contractant reoit au titre dun emploi salari ne sont imposables que dans cet tat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre tat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre tat. 2 Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations quun rsident dun tat contractant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre tat contractant ne sont imposables que dans le premier tat si: a) Le bnficiaire sjourne dans lautre tat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours au cours de lanne fiscale considre; et b) Les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre tat; et c) La charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que lemployeur a dans lautre tat. 3 Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire ou dun aronef exploit en trafic international sont imposables dans ltat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ.

Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de larticle 19, les pensions et autres rmunrations similaires, payes un rsident dun tat contractant au titre dun emploi antrieur, ne sont imposables que dans cet tat. Article 19
Fonctions publiques

1 a) Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un tat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou administratives ou collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet tat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet tat. b) Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dans lautre tat contractant si les services sont rendus dans cet tat et si la personne physique est un rsident de cet tat qui: i) Possde la nationalit de cet tat; ou ii) Nest pas devenu un rsident de cet tat seule fin de rendre les services. 2 a) Les pensions payes par un tat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou administratives ou collectivits locales, soit directement, soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet tat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet tat. b) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre tat contractant si la personne physique est un rsident de cet tat et en possde la nationalit.

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3 Les dispositions des articles 15, 16 et 18 sappliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un tat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou administratives ou collectivits locales. Article 20
tudiants et stagiaires

gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. CHAPITRE IV Mthodes pour liminer les doubles impositions Article 22
limination de la double imposition

1 Tout rsident de lun des tats contractants qui sjourne dans lautre tat exclusivement: a) En qualit dtudiant inscrit dans une universit, un collge ou une cole de cet autre tat; b) En qualit dapprenti du commerce ou de lindustrie; c) Ou en tant que bnficiaire dune bourse, dune subvention ou dune allocation titre de rcompense qui lui est verse par une institution religieuse, charitable, scientifique ou ducative et dont lobjet essentiel est de lui permettre de poursuivre des tudes ou des recherches; est exonr dimpt dans cet autre tat en ce qui concerne les sommes quil reoit de ltranger en vue de son entretien, de ses tudes ou de sa formation, en ce qui concerne toute bourse dont il est titulaire ou en ce qui concerne toute somme quil reoit en rmunration dune activit lucrative dpendante, quil exerce dans cet autre tat en vue dacqurir une formation pratique, pendant une priode de cinq annes et dans la limite de US$ 5000 par an ou son quivalent en monnaie de lun des tats contractants. 2 Toute personne physique rsidente de lun des tats contractants qui sjourne dans lautre tat contractant en qualit demploy dune entreprise du premier tat ou dune des organisations vises lalina c) du paragraphe premier du prsent article, ou en vertu dun contrat pass avec ladite entreprise ou ladite organisation seule fin dacqurir une exprience technique ou professionnelle ou lexprience des affaires auprs dune personne autre que ladite entreprise ou ladite organisation, est exonre dimpt dans cet autre tat en ce qui concerne la rtribution quelle reoit pendant une anne et dans la limite dun montant quivalent en monnaie de lun des tats contractants US$ 5000. Article 21
Autres revenus

1 Lorsquun rsident dun tat contractant reoit des revenus qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables dans lautre tat contractant, le premier tat accorde sur limpt quil peroit sur les revenus de ce rsident une dduction dun montant gal limpt sur le revenu pay dans cet autre tat. Dans ce cas, cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de limpt sur le revenu, calcul avant dduction, correspondant aux revenus imposables dans cet autre tat. 2 a) En ce qui concerne larticle 7, pour lapplication du paragraphe 1, lexpression limpt sur le revenu pay dans cet autre tat inclut tout limpt qui aurait t pay dans cet tat contractant, sil navait pas t exempt, dduit ou rduit temporairement en vertu de la lgislation en vigueur dans cet tat contractant visant la promotion du dveloppement conomique. b) En ce qui concerne larticle 10, paragraphe 2, pour lapplication du paragraphe 1, lexpression limpt sur le revenu pay dans cet autre tat inclut tout limpt qui aurait t pay dans cet tat contractant, sil navait pas t exempt, dduit ou rduit en vertu de la lgislation en vigueur dans cet tat contractant. Cette dduction ne peut pas excder le montant correspondant lapplication du taux prvu par le paragraphe 2 de larticle 10. Ce rgime nest pas applicable aux dividendes pays par une socit rsidente en Tunisie une socit rsidente du Portugal pendant la priode o cette socit profite de la dduction de la base dimposition de 95 % de ces dividendes en conformit avec la lgislation fiscale du Portugal. 3 Lorsque, conformment une disposition quelconque de la Convention, les revenus quun rsident dun tat contractant reoit sont exempts dimpt dans cet tat, celui-ci peut nanmoins, pour calculer le montant de limpt sur le reste des revenus de ce rsident, tenir compte des revenus exempts. CHAPITRE V Dispositions spciales Article 23
Non-discrimination

1 Les lments du revenu dun rsident dun tat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet tat. 2 Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dfinis au paragraphe 2 de larticle 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus rsident dun tat contractant exerce dans lautre tat contractant, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien

1 Les nationaux dun tat contractant ne sont soumis dans lautre tat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre tat qui se trouvent dans la mme situation, notamment au regard de la rsidence.

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La prsente disposition sapplique, aussi, nonobstant les dispositions de larticle 1, aux personnes qui ne sont pas des rsidents dun tat contractant ou des deux tats contractants. 2 Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun tat contractant a dans lautre tat contractant nest pas tablie dans cet autre tat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre tat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un tat contractant accorder aux rsidents de lautre tat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 3 A moins que les dispositions du paragraphe 1 de larticle 9, du paragraphe 6 de larticle 11 ou du paragraphe 6 de larticle 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun tat contractant un rsident de lautre tat contractant sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier tat. 4 Les entreprises dun tat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre tat contractant, ne sont soumises dans le premier tat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier tat. Article 24
Procdure amiable

blent devoir faciliter cet accord, ces changes de vues peuvent avoir lieu au sein dune commission compose de reprsentants des autorits comptentes des tats contractants. Article 25
change de renseignements

1 Les autorits comptentes des tats contractants changent les renseignements ncessaires pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou celles de la lgislation interne des tats contractants relative aux impts viss par la Convention dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par larticle 1. Les renseignements reus par un tat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet tat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts viss par la Convention, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent faire tat de ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 2 Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un tat contractant lobligation: a) De prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre tat contractant; b) De fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre tat contractant; c) De fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public. Article 26
Agents diplomatiques et fonctionnaires consulaires

1 Lorsquune personne estime que les mesures prises par un tat contractant ou par les deux tats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces tats, soumettre son cas lautorit comptente de ltat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de larticle 23, celle de ltat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les deux ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2 Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre tat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. 3 Les autorits comptentes des tats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4 Les autorits comptentes des tats contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Si des changes de vues oraux sem-

Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les agents diplomatiques ou les fonctionnaires consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit des gens, soit des dispositions daccords particuliers. Article 27
Autres dispositions

Les dispositions de la prsente Convention ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme limitant les exonrations, abattements, dductions, crdits ou tout autre dgrvement qui est, ou puisse tre, accord: a) Par la lgislation dun tat contractant en vue de la dtermination de limpt peru par cet tat; ou b) Par un quelconque accord particulier conclu par un tat contractant.

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A CHAPITRE VI Dispositions finales Article 28


Entre en vigueur

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truments de ratification. Dans ce cas, la Convention cessera dtre applicable: a) Aux impts ds la source dont le fait gnrateur se produira aprs le 31 dcembre de lanne de la dnonciation; b) Aux autres impts sur des revenus affrents aux priodes imposables commenant aprs le 31 dcembre de lanne de la dnonciation. En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet par leurs gouvernements respectifs, ont sign la prsente Convention. Fait Lisbonne, le 24 fvrier 1999, en double exemplaires originaux, en langue franaise, en langue portugaise et en langue arabe, les trois textes faisant galemente foi. En cas de litige cest le texte en langue franaise qui prvaut. Pour le Gouvernement de la Rpublique Portugaise:

1 La prsente Convention sera ratifie et les instruments de ratification seront changs Tunis aussitt que possible. 2 La Convention entrera en vigueur un mois aprs lchange des instruments de ratification et ses dispositions seront applicables pour la premire fois: a) Aux impts ds la source dont le fait gnrateur se produira aprs le 31 dcembre de lanne de lchange des instruments de ratification; b) Aux autres impts sur les revenus affrents aux priodes imposables commenant aprs le 31 dcembre de lanne de lchange des instruments de ratification. Article 29
Dnonciation

La prsente Convention demeurera en vigueur tant quelle naura pas t denonce par un tat contractant. Chaque tat contractant peut dnoncer la Convention par voie diplomatique avec un pravis minimum de six mois avant la fin de chaque anne civile compter de la cinquime anne suivant celle de lchange des ins-

Pour le Gouvernement de la Rpublique Tunisienne:

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