Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio de poder popular para educacin superior Instituto Tecnolgico Jos Leonardo Chirinos Punto

fijo. Estado Falcn

Contabilidad
Realizado Por: Garca, Nerio Villarroel, Mara

Punto Fijo, Noviembre del 2011

I parte

Con la contabilidad podemos dar a conocer el estado financiero de una empresa en un tiempo contable, que este puede ser de un mes, dos meses, o un ao, la informacin brindada por la contabilidad ayuda a los inversionistas para la toma de decisiones. Tambin es muy importante conocer de ella ya que podemos decir que se espera que la contabilidad brinde informacin til para la toma de decisiones y el control. De esto surgen sus principales objetivos: brindar informacin que est orientada a la toma de decisiones, tanto de orden interno, como a terceros relacionados con la misma. Ser til como medio de control este objetivo se relaciona principalmente con la comparacin de los resultados obtenidos con los planificados, y la prevencin y evidencia de errores, fraudes u omisiones y dar proteccin legal, ya que le Cdigo de Comercio otorga valor probatorio a las anotaciones Es la disciplina que se encarga de determinar, medir y cuantificar los factores de riqueza de las empresas, con el fin de servir para la toma decisiones y control, presentando la informacin, previamente registrada, de manera sistmica y til para los distintos stakeholders. Es una tcnica que produce sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectan las Entidades econmicas y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitar a los diversos interesados, el tomar decisiones en relacin con dichas Entidades Conceptos bsicos en contabilidad: La cuenta: Es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificacin de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada.

La partida doble: La partida doble indica que una operacin causa efectos en dos sectores del balance (debe-haber). Es decir, que no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Patrimonio neto contable: Es el resultado de la suma de los bienes y derechos expresados en unidades monetarias y restndole a ese resultado las obligaciones tambin expresadas en la misma unidad de medida. Ese resultado expresa el valor neto (expresado en unidades monetarias) de la empresa en un momento determinado y es a lo que se le llama Patrimonio Neto Contable.Se halla calculando la diferencia entre el Activo (los bienes y a los derechos) y el Pasivo (las obligaciones). Los libros contables:

El Diario o Jornal. Donde se recogen, da a da, los hechos econmicos. La anotacin de un hecho econmico en el libro Diario se llama "asiento". Registro de transacciones suscitadas del giro de la empresa.

El Mayor o Ledger. En l se recogen todas las cuentas, con todos los cargos y abonos realizados en las mismas. Libro resumen del registro del movimiento de una cuenta especfica. En el cual tambin van las inversiones (gastos y ganancias) que la empresa tuvo en ese lapso de tiempo.

El Libro de Balances o Balance sheet. Los libros de Balances reflejan la situacin del patrimonio de la empresa en una fecha determinada.

Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de las cuentas de los asientos a su libro mayor. Existen otros libros que se denominan auxiliares o subdiarios:

El Libro De Compra Y Venta. Son los libros en que se ingresan las operaciones resultantes por las compras y ventas de un periodo. Sus columnas ms importantes son: Fecha|Proveedor o Cliente|N

Documento|Neto|IVA|TOTAL

El Libro de Caja Americano. Este libro se lleva cuando se utiliza el sistema jornalizador, lo particular de este es que maneja tanto los ingresos como egresos de la caja. Los objetivos de la contabilidad:

Proporcionar una imagen numrica de lo que sucede en la vida y en la actividad organizacional.

Registrar y controlar las transacciones de la organizacin con exactitud y rapidez.

Fuente variada, actualizada y confiable de informacin para la toma de decisiones.

Proteger los activos de la organizacin mediante mecanismos que evidencien en forma automtica y oportuna la malversacin de fondos o sustraccin de activos.

Explicar y justificar la gestin de los recursos. Preparar estados financieros. Proporcionar informacin a: Dueos, accionistas, bancos y gerentes, con relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas posedas por el negocio. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico. Importancia de la contabilidad La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la

necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte,

los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal. Funciones de la contabilidad Una de las principales funciones de la contabilidad es registrar hechos econmicos, considerando una serie de formativas que existen para estandarizar este registro, de tal modo que la informacin emanada de la contabilidad sea comprendida por todos los que la utilizan para tomar decisiones. Debe reunir los requisitos de ser verdadera, exacta, y clara, para que pueda ser bien utilizada por los usuarios; completa para proporcionar todos los elementos necesarios para analizar la situacin descrita; econmica, de modo que su costo no sea superior al beneficio y oportuna, para que, basndose en ella, puedan ser tomadas las medidas necesarias para mejorar la eficiencia de las operaciones que realiza la empresa. Tiene que Controlar los recursos para que sean administrados en forma eficaz, lo cual es posible con un proceso confiable de registro de transacciones e informar a travs de los estados financieros los efectos de las operaciones practicadas, observando y evaluando el comportamiento de la entidad dentro de un periodo de tiempo. Aplicaciones de la contabilidad La contabilidad se aplica en las actividades que desarrollan las empresas o entidades pblicas y las empresas privadas debidamente constituidas en nuestro pas. Su aplicacin en la actividad pblica est concentrada en las entidades estatales, gobiernos locales y organismos pblicos descentralizados. Su aplicacin en la actividad privada se encuadra dentro de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y en las formas societarias como la Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Annima, Sociedad Colectiva, Sociedad en comandita Simple, Sociedad en comandita por Acciones; estas formas societarias desarrollan actividades comerciales, industriales y de servicios.

Tipos y clasificacin de la contabilidad Contabilidad Pblica: Principios, costumbres y procedimientos asociados con la contabilidad de las unidades gubernamentales municipales, estatales y nacionales, esto quiere decir la contabilidad llevada por las empresas del sector pblico de manera interna, un ejemplo serian las secretarias de estado o cualquier dependencia de gobierno, como la contabilidad nacional, en la cual se resumen todas las actividades del pas, incluyendo sus ingresos y sus gastos. La mayora de las personas dedicadas a la contadura pblica son contadores pblicos certificados. El certificado de los contadores pblicos es una licencia para practicar conferida por el estado a partir de rigurosos exmenes y evidencia de experiencia prctica. Contabilidad Privada: En contraste con el contador pblico, quien presta su servicio a muchos clientes, en la industria privada el contador es un empleado de una sola empresa. El jefe del departamento de contabilidad de una empresa pequea o mediana generalmente se llama contralor, en reconocimiento al hecho de que uno de los usos principales de la informacin contable es el de ayudar a controlar las operaciones del negocio. El contralor dirige el trabajo de los empleados del departamento de contabilidad, hace parte del equipo de la alta gerencia encargado de manejar el negocio, establecer sus objetivos y asegurar su cumplimiento. Los contadores en las empresas privadas sean grandes o pequeas, deben registrar las transacciones y preparar estados financieros peridicos a partir de los registros contables. Dentro del rea de contabilidad general se ha desarrollado una variedad de fases especializadas de la contabilidad. Entre las ms importantes podemos describir las siguientes:

Contabilidad de costos: Rama de la contabilidad que trata de la clasificacin, contabilizacin, distribucin, recopilacin e informacin de los costos corrientes y en perspectiva. Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseo y la operacin de sistemas y procedimientos de costos; la determinacin de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, periodos y otras unidades; as mismo, los costos futuros previstos o estimados y los costos estndar o deseados, as como tambin los costos histricos; la comparacin de los costos de diferentes periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o estndar, y de los costos alternativos. Contabilidad Fiscal: Se basa en la constitucin y nos refiere a las leyes especficas, como el cdigo fiscal de la federacin, donde nos define como se bebe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Esta contabilidad comprende un solo libro foliado de ingresos y egresos y de reglas de inversiones y deducciones. Contabilidad Financiera: Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica. Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa. Contabilidad Administrativa: Diseada o adaptada a las necesidades de informacin y control a los diferentes niveles administrativos. Se refiere de manera general a la extensin de los informes internos, de cuyo diseo y presentacin se hace responsable

actualmente al contralor de la empresa. Est orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascendern la compaa, o sea, su uso es estrictamente interno y sern utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las polticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o direccin de la empresa; tales informes permitirn comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la aplicacin de herramientas o elementos de control, preever y planear el futuro de la entidad. Contabilidad por actividades: Modalidad de la contabilidad administrativa que implica la clasificacin y operacin de las cuentas de las distintas actividades, con objeto de facilitar el proceso de ajustar a un plan el funcionamiento de una organizacin; una contabilidad por funciones. Contabilidad de organizaciones de servicio: Son organizaciones que producen un servicio ms que un bien tangible como las firmas de contadores pblicos, firmas de abogados, consultores administrativos, firmas de propiedad raz, compaa de transporte, bancos y hoteles. Contabilidad de flujo: Sistema de contabilidad diseado de tal forma que los elementos originales de los gastos registrados en las cuentas primarias puedan ser identificables tanto en las cuentas secundarias como en los estados financieros, particularmente en el estado de ingresos. Contabilidad de la compaa controladora: Mtodo que sigue una compaa tenedora de acciones o compaa matriz, para contabilizar sus inversiones y sus transacciones con una subsidiaria.

Contabilidad de ventas al menudeo: Mtodos contables que se emplean en las tiendas de ventas al menudeo, particularmente los mtodos recomendados por la NRDGA. Contabilidad fiduciaria: Cuentas que se planean y se llevan para las propiedades en manos de un fideicomisario, de un ejecutor o albacea, o administrador, bien sea bajo la jurisdiccin directa de un tribunal, o actuando en virtud de una escritura de fideicomiso privado o de otro instrumento de nombramiento. Contabilidad general de la empresa: Contabilidad en conjunto de toda una empresa, en contraste con la contabilidad de las diversas entidades, sucursales o departamentos de que puede estar compuesta la misma empresa. Contabilidad de posicin: Procedimiento necesario para llevar una seccin de saldos automticos dentro de un sistema de partida doble, que indica la posicin, a la alza o a la baja, en divisas extranjeras, o en un mercado de artculos de comercio o de valores. Muestra, por una parte, las compras y las ventas, generalmente de futuros en cada divisa, artculo e comercio o valor burstil y, por otra, las obligaciones de pago o los derechos a cobrar de acreedores o deudores individuales, en las cantidades correspondientes en moneda nacional. Contabilidad agrcola: Se trata en esta industria de establecer tan exactamente como sea posible el precio de costo de las cosechas o de los animales.

Principios bsicos generales de la contabilidad: Los 14 Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA) aprobados por la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad VII Asamblea nacional de graduados en ciencias econmicas efectuada en Mar del Plata en 1965. Son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicacin de las actividades corrientes o actuales y as como gua en la seleccin de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la contadura pblica en el ejercicio de sus actividades Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada. Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad. Bienes Econmicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.

Moneda de Cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero de curso legal. En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrn estable de valor, en razn de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es factible la correccin mediante la aplicacin de mecanismos apropiados de ajuste. Empresa en Marcha: Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados financiero pertenecen a una "empresa en marcha", considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyeccin futura. Valuacin al Costo: El valor de costo -adquisicin o produccin- constituye el criterio principal y bsico de la valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados "de situacin", en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en marcha", razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio. Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que

justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como concepto bsico de valuacin. Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos. Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s. Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. Realizacin: Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean

realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde

el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado. Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo, normalmente se debe optar por l mas bajo, o bien que una operacin se contabilice d tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado". La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentacin razonable de la situacin financiera y el resultado de las operaciones Uniformidad: Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares. Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas. Materialidad: Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico.

Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones. Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren. Relacin de la contabilidad con otras ciencias: La contabilidad intercambia elementos con otras ciencias estas son principalmente de orden econmico, matemtico jurdico, pertenecientes a la teora de a informacin y a las ciencias de las motivaciones interacciona con:

La administracin que se ocupa de la optimizacin de los recursos al servicio de la entidad econmica.

El derecho que es el que se encarga del manejo legal de las entidades econmicas. Las leyes repercuten en la contabilidad en diversas formas, puesto que los contadores actan en un ambiente jurdico.

Las matemticas a travs de cuantificaciones y modelos matemticos se resuelven los problemas financieros de la empresa. El engranaje contable es de naturaleza esencialmente matemtica, pues a menudo se emplean axiomas y formulas matemticas en la resolucin de problemas contables.

Las matemticas son un instrumento til y valioso para los contadores, en la formulacin de procedimientos contables sistemticos, distintos a la simple recopilacin de prcticas contables.

La informtica, que se encarga del diseo e implementacin de sistemas de informacin general ofreciendo modelos y sistemas.

La sociologa que estudia la realidad social del elemento humano de las actividades econmicas Empresa

Conjunto de factores de produccin coordinados, cuya funcin es producir y cuya finalidad viene determinada por el sistema de organizacin econmica en el que la empresa se halle inmersa. En el sistema capitalista o de economa de mercado, el fin de la empresa ha consistido tradicionalmente en la obtencin del mximo beneficio o lucro, mientras que en las economas colectivistas con direccin centralizada el fin de la empresa ha consistido en cumplir los objetivos asignados en un plan ms general, de mbito nacional, regional o local. Esta concepcin monista de los objetivos empresariales ha experimentado, sin embargo, cambios importantes en uno y otro sistema durante las ltimas dcadas. La imagen que habitualmente se tiene de la empresa suele corresponderse con sus aspectos accidentales o externos y no con su verdadero contenido. Pero la empresa es algo ms que un simple conjunto de bienes materiales. La empresa es un sistema de coordinacin central; una unidad de direccin o planificacin. Las empresas o unidades econmicas de produccin pueden ser clasificadas atendiendo a diferentes criterios. Segn sea su tamao, las empresas pueden ser pequeas, medianas o grandes. Segn la naturaleza de la actividad productiva, hay tantos tipos de empresas como sectores o ramas de la actividad econmica, con el grado de desagregacin que se quiera. En funcin de la titularidad del capital social, las empresas pueden ser clasificadas en tres grandes grupos:

Empresas privadas, cuyo capital es propiedad de particulares (accionistas y socios en general).

Empresas pblicas, cuyo capital es propiedad del Estado y de los poderes pblicos en general.

Empresas sociales o cooperativas, cuyo capital es propiedad de los trabajadores.

Desde la ptica fenomenolgica, a la empresa mercantil o empresa de negocios podemos definirla como un conjunto de actividades llevadas a cabo (emprendidas) por el empresario para la produccin y el intercambio (distribucin) de bienes y servicios, con el objeto de obtener un beneficio mximo o cuando menos satisfactorio (suficiente). Los diferentes recursos y actividades o funciones de la empresa no pueden ser coordinados (dirigidos) sin una estructura organizativa, que es modelo terico o marco conceptual de referencia por el que se dispone: qu hacer, cmo hacerlo, quin ha de hacerlo y cundo ha de hacerse. La organizacin no es por ella misma un recurso. Es causa y efecto de los servicios que son rendidos por los recursos materiales y humanos de que dispone la empresa. Es la manifestacin concreta de la funcin racional del empresario en su deliberado intento de adaptar medios para conseguir fines. Unidad econmica autnoma organizada para combinar un conjunto de factores de produccin con vistas a la produccin de bienes o servicios para el mercado. Unidad econmica de produccin y decisin que, mediante la organizacin y coordinacin de una serie de factores (capital y trabajo), persigue obtener un beneficio produciendo y comercializando productos o prestando servicios en el mercado.

II parte

Libros contables Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. Libros principales: Llamados tambin mayores, y de acuerdo con las disposiciones legales, los comerciantes deben llevar los siguientes libros: Libro de Inventarios y Balances. Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situacin de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales. Legalidad contable: Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez aos, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante. La informacin que debe contener este libro es: La cantidad de artculos son los inventariados inventarios al y inicio los del activos periodo fijos).

contable.(Generalmente

El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros anteriormente descritos. El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo. El valor parcial de las operaciones. El valor total correspondiente a cada cuenta.

A continuacin se presenta un formato

VALOR VALOR

CANTIDAD

CUENTA

UNITARIO PARCIAL

VALOR TOTAL

ACTIVO CAJA Caja General MERCANCAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA TERRENOS Lotes EQUIPOS DE OFICINA Escritorios Sillas Archivadores TOTAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO APORTES SOCIALES Cuotas o partes de inters social TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

En este libro se registra en primer lugar el inventario y luego se registra el Balance General correspondiente. Libro Diario: Es un libro principal, denominado tambin "diario columnario", en l se registran en orden cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados por la

empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro mayor.

En este libro se encuentra informacin como: La fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario.

La descripcin del comprobante. La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.

Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo con la normatividad del cdigo del comercio y las disposiciones legales.

Libro Mayor y Balances: Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros auxiliares. En el se encuentra la siguiente informacin:

La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la empresa).

El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan. El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.

Las operaciones mensuales. Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.

Libros auxiliares: Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina el numero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar. En ellos se se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos ms importantes son:

Registro de las operaciones cronolgicamente. Detalle de las actividad realizada. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

Tipos de libros auxiliares: Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplia la informacin de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta. Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los libro mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares. Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la informacin solicitada por la administracin de impuestos. Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.

Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturacin etc. Libros Contables obligatorios en Venezuela: Los libros de contabilidad obligatorios en Venezuela, estn descritos en el Cdigo de Comercio de Venezuela, que en su artculo 32 establece, que todos los comerciantes deben llevar su contabilidad en idioma castellano, la cual comprender obligatoriamente, el libro diario, el libro mayor y el libro de Inventarios, y los libros auxiliares que estime conveniente utilizar. Todos los libros deben ser llevados en idioma castellano bajo la responsabilidad de los administradores. Documentos mercantiles: Los Documentos Mercantiles son documentos de crdito de mucha

importancia para realizar las transacciones legales en cualquier pas. En Venezuela, esas transacciones tienen su base legal en el Cdigo de Comercio Vigente, en donde se estipula todo lo referente a las mismas.

Tanto la Letra de Cambio, el Pagar como el Cheque son documentos de crdito son mucha importancia ya que los mismos conforman una garanta de recuperacin del valor de la prestacin de un servicio o de la venta de algn bien, ya sea mueble o inmueble; puesto que mediante su emisin, el tomador puede recurrir a fuentes legales establecidas, como ya se dijo en el Cdigo de Comercio, para hacer efectivo su pago. La creciente complejidad de las actividades mercantiles ha sido la causa de que los simples acuerdos verbales se hayan sustituido desde tiempos muy remotos por la constancia escrita de los pactos o acuerdos celebrados. En el moderno mundo de los negocios cualquier paso que se d en el campo mercantil se hace constar en algn documento y, en caso de que su importancia lo justifique, el documento en cuestin puede llevar la firma de algn funcionario

calificado. De lo expuesto se infiere que las continuas operaciones efectuadas por la empresa requieren la emisin y recepcin de documentos de diversas ndole.

Son los documentos comerciales que merecen confianza, credibilidad. En lenguaje tcnico mercantil es un modo especial para realizar una serie de operaciones comerciales. Estos pueden ser negociables y no negociables. Importancia de la documentacin Mercantil: La importancia de la documentacin mercantil es tal que ha creado normas especiales de carcter tcnico y disposiciones legales para impresin, archivo y conservacin de los distintos documentos que se utilizan en las

operaciones mercantiles. An los formularios de simple orden interno para tramitacin entre dependencias de una misma empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el curso de un lote de mercancas, identificar un envo de dinero o exigir el cumplimiento de una norma o disposicin interna cualquiera como pudiera ser la de reclamar al Departamento de Compras, haciendo mencin de la fecha y nmero de una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido. Algunos son:

Ticket Factura Boleta de venta Letra Liquidacin de compra Orden de compra Nota de crdito Gua de remisin Recibos. Vales Los giros Carta de crdito

Nota de pedido Cheque Cartas de crditos documentarios Fianza Certificado de depsito en Aduanas o Warrant Nota de dbito Recibos por honorarios Boleta de pago Hoja de resumen de planillas Rgimen nico de contribuyentes Sistema nacional de pensiones Impuestos municipales

III parte

El Balance General Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo. En resumen, es una fotografa clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la fecha en que se elabora. Partes del balance general:

Activos. Pasivos. Patrimonio.

Activos: Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:

El dinero en caja y en bancos. Las cuentas por cobrar a los clientes Las materias primas en existencia o almacn Las mquinas y equipos Los vehculos Los muebles y enseres Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.

Activos corrientes: Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Estos activos son: a. Caja:

Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo y los cheques al da no consignados. b. Bancos:

Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. c. Cuentas por Cobrar:

Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados. d. Inventarios:

Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa. En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros, ferreteras, drogueras, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso. Slo se maneja el inventario de mercancas disponibles para la venta, valoradas al costo.

Es importante destacar que la realizacin de los inventarios debe hacerse y valorizarse de la manera ms rigurosa posible, ya que es fundamental para la correcta marcha de la contabilidad. Existen varios tipos de Inventarios: a. Inventarios de Materias Primas

Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance, valoradas al costo. b. Inventario de Produccin en Proceso

Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc. c. Inventario de Produccin Terminada:

Es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de produccin. Activos Fijos: Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.

Maquinaria y Equipo Vehculos Muebles y Enseres

Construcciones Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de depreciacin. Otros activos: Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc. Pasivos: Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras. Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos. Pasivos corrientes: Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao. Sobregiros: Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del balance.

Obligaciones Bancarias: Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades financieras. Cuentas por pagar a proveedores: Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores. Anticipos: Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado. Cuentas por pagar: Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los prstamos de personas particulares. En el caso de los prstamos personales o crditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben. Prestaciones y cesantas consolidadas: Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento Impuestos por pagar: Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance.

Pasivo a largo plazo: Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un perodo mayor a un ao, tales como obligaciones bancarias, etc. Otros pasivos: Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado. Patrimonio Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Este se clasifica en: Capital: Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. Utilidades Retenidas: Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa. Utilidades del Perodo Anterior: Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias. El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin: Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos. PATRIMONIO = ACTIVOS PASIVOS

Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS ms PATRIMONIO ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Gua para elaborar el Balance General A continuacin se presenta un modelo del formato para elaborar el balance general:

EMPRESA:______________

BALANCE GENERAL FECHA:___________ ACTIVOS

CTIVO CORRIENTES Caja Bancos Cuentas por Cobrar Inv. Materias Primas Inv. Productos en Proceso Inv. Productos terminados Otros Total Activo Corriente ACTIVO FIJO Maquinaria y Equipo

PASIVO Y PATRIMONIO
Sobregiros

Obligaciones bancarias Proveedores Anticipos Cuentas por pagar Prestaciones y cesantas Impuestos por pagar Total Pasivo Corriente PASIVO A LARGO PLAZO Obligaciones bancarias Cuentas por pagar

- Depreciacin Vehculo - Depreciacin Muebles y enseres - Depreciacin Construcciones -Depreciacin Terrenos

Otros Total Pasivo a largo plazo Otros Pasivos

Total Activos Fijos Otros Activos Gastos pagados por anticipado Otros Total Otros Activos Total Activos

Total Otros Pasivos Total Pasivos Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Uitilidad perodo anterior
Total Patrimonio Total Pasivos y Patrimonio

Para llenar correctamente este formato conviene leer las instrucciones siguientes: a. Encabezamiento:

El balance general se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la fecha de preparacin ( o lo que es lo mismo: el da, mes y ao en que se toma la informacin de la situacin de la empresa). b. Distribucin:

El formato del balance se divide en dos columnas. En la columna de la izquierda se colocan los Activos y en la columna de la derecha los Pasivos y el Patrimonio. c. Elaboracin:

Los Activos y los Pasivos se colocan en el espacio correspondiente, indicando los valores que cada cuenta tiene en el momento en que se realiza el balance. Los distintos activos se suman y el resultado se coloca en el sitio Total de Activos. Igual procedimiento se sigue para los Pasivos. Para obtener el Patrimonio, se realiza la resta, Activos menos Pasivos igual a Patrimonio, tal como se indico anteriormente. A continuacin se ilustra la manera de obtener el Patrimonio: Ebanistera EL PINO tena la siguiente informacin a Diciembre 31 del ao pasado: Activos Pasivos Q Q 120.000.00 40.000.00

El Patrimonio en la fecha ser: Activos menos Pasivos igual a Patrimonio, o sea Q.120.000 Q.40.000 = Q.80.000

Luego el Patrimonio de la Ebanistera al 31 de Diciembre era de Q.80.000.00 Q.40.000.00

Q.120.000.00

Q.80.000.00

Ejemplo: A continuacin se presenta el caso de Calzado LOS DURADEROS al enero 31 del presente ao, que ilustra la manera detallada como debe recogerse la informacin necesaria para el balance general. Activos: Activos corrientes: Caja Cajn del escritorio Bolsillo TOTAL CAJA Bancos Banco de la Ciudad Cuenta de Ahorros TOTAL BANCOS Cuentas por Cobrar Almacn el Buen Caminante Creaciones Roco Mario Fuente (obrero) Cheques por cobrar (varios) TOTAL CTAS. X COBRAR Q.16.600.00 Q. 6.600.00 Q. 1.000.00 Q.14.220.00 Q.38.420.00 Q. 6.230.00 Q. 8.290.00 Q.15.150.00 Q. 550.00 Q. 500.00 Q.1.050.00

CALZADO LOS DURADEROS Calle 103 No. 85-66 endido a: ALMACEN CAMINANTE Orden del Ciente: PJ-0038 Despachado a: Karrera 124 # 89-60 Vendedor: Jos Escobar Forma de Pago: 60 das Por conducto de: TRANSPORTADORA VELOZ Referencia Artculos CANTIDAD TOTAL 36-J 37-P Pares de botas Pares zapatos TOTAL NIT.90.105283 Q. 16.600.00 de 20 6 VALOR UNITARIO Q.650.00 Q.600.00 Q.13.000.00 Q.3.600.00 VALORTOTAL EL BUEN Fecha: Diciembre 20 de 1981

Inventario TIPO DE ACTIVO IDAD Maquinaria y Equipo Debastadora de cortes Guarnecedora de cortes Debastadora de suelas Pulidora de calzado Selladora de calzado Pares de hormas Herramientas varias Esmeril Total Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres Vitrina metlica Estantera de dos cuerpos Escritorio Silla giratoria Ventilador Banco de trabajo 1 1 1 1 1 2 7.000.00 6.500.00 5.000.00 2.000.00 1.500.00 7.000.00 6.500.00 5.000.00 2.000.00 1.500.00 1 1 1 1 1 1 200 80.000.00 120.000.00 130.000.00 70.000.00 20.000.00 350.00 2.000.00 4.500.00 80.000.00 120.000.00 130.000.00 70.000.00 20.000.00 70.000.00 2.000.00 4.500.00 CANT VALOR UNITARIO Q. VALOR TOTAL Q.

496.500.00