PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL ECUADOR SEDE AMBATO

UNIDAD ACADEMICA ADMINISTRACION DE EMPRESAS: CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA: MANEJO Y CONTROL DE LA CUENTA BANCOS EN EMPRESAS QUE SE DEDICAN A LA COMPRA Y VENTA DE LA CIUDAD DE AMBATO ASIGNATURA Y NIVEL: CONTABILIDAD GENERAL II AUTORA DEL TRABAJO: MARGARITA MORA POVEDA DOCENTE: DRA. ANITA LARREA LINEA DE INVESTIGACION Gestin de Contabilidad Comercial aplicada a Empresas y Organizaciones. AMBATO ECUADOR SEPTIEMBRE 2011

INTRODUCCION

La presente investigacin busca conocer el manejo y control de la cuenta Bancos en varias empresas que se dediquen a la compra venta dado que este es un rubro muy importante dentro de los activos de estas empresas. La cuenta bancos maneja gran cantidad de movimientos todos los das, los mismos que deben cumplir con ciertas normas para evitar errores que pueden causar problemas dentro del control interno de estas transacciones. Debido a que las empresas actualmente mantienen grandes movimientos de dinero en sus cuentas bancarias, el manejo y control de la cuenta bancos se ha convertido en una actividad compleja y difcil de controlar. En la actualidad se realizan transferencias electrnicas constantemente, eso hace que existan ms errores y fraudes ya que muchas de las veces son por equivocaciones y es ah en donde vienen las complicaciones para poder controlar la cuenta Bancos dentro de las empresas.

JUSTIFICACION
Con esta investigacin se desea indagar sobre el beneficio de un manejo eficiente de la cuenta Bancos dentro de Las Empresas, dado que en ocasiones existen deficiencias al momento de controlar la transaccin. Adems esto ayudara a ampliar los conocimientos de los estudiantes de la Pontificia Universidad Catlica del Ecuador Sede Ambato, para que de esta manera al momento de ejercer la profesin estn capacitados acerca del Manejo y Control de la cuenta Bancos, y se pueda prevenir de cualquier fraude dentro de una entidad. Esta investigacin se basara en el mbito bibliogrfico ya que se buscara informacin adecuada e idnea para la culminacin de este proyecto, y dentro del mbito de campo podremos darnos cuenta de realidad que existe en cada una de las empresas ya que aplicaremos encuestas a las mismas.

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:

Conocer el manejo y control de la cuenta Bancos en Empresas que se dediquen a la compra y venta.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Aplicar encuestas a distintas empresas de compra y venta. Analizar el control y manejo de la cuenta bancos en las empresas. Realizar conclusiones y recomendaciones.

CAPITULO II MARCO TEORICO

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin. Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organizacin en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, as como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organizacin.

Control interno
Es un plan de organizacin de todos los mtodos coordinados con la finalidad de Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera y Promover la eficiencia de las operaciones.

El control interno se clasifica en:

Control interno administrativo y Control interno contable.

Control interno administrativo: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.

Control interno contable: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.

Todo sistema de control interno debe contener las siguientes caractersticas:

Organizacin de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa. Autorizacin y registro operacional de manera que sea de la atribucin del departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control

Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres (3) persona para evitar fraude

Normas de Control Interno de la Cuenta Bancos

Mnimo de cuentas corrientes Auxiliar de Bancos por cada Cuenta Hacer la Conciliacin Bancaria todos los meses Guardar todos los documentos relacionados con Bancos Guardar Chequeras en lugares seguros Cheques impresos

 Tener siempre saldo en el Banco No girar Cheques posfechados No firmar Cheque en Blanco Girar los Cheques siempre con el nombre del beneficiario Los Cheque deben tener 2 firmas Cheques con sello Guardar los talonarios de las Chequeras

La Conciliacin Bancaria
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa.. Esto se realiza ya que es comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:

Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos. Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por haber cerrado. Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes. Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa. Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc. Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto Errores u omisiones por parte de los Bancos Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.

Verificar la validez de las partidas que componen la conciliacin, tal como los depsitos en trnsito y cheques expedidos por la empresa y an pendientes de pago por el banco a veces denominados cheques en transito

Examinar los estados bancarios en bsqueda de alteraciones o modificaciones de cifras. Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podr personalmente proceder a efectuar la conciliacin bancaria. Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al cierre: La empresa deber solicitar a su banco que le enven los estados de cuenta, que debern ser remitidos directamente al auditor.

Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los cheques pagados en ese intervalo y los avisos de cargos y crditos, se comparan todos los cheques expedidos en el ao anterior con el listado de cheques pendientes de pago, segn conste en la conciliacin de fin de periodo.

Tambin se asegura que los depsitos en trnsito en la conciliacin bancaria de fin de periodo hayan sido acreditados por el banco como depsitos en el estado posterior al cierre, adems se examinara el estado de cuenta bancario y dems comprobantes en busca de partidas sospechosas.

Rastrear transferencias bancarias: Cuando ocurre una transferencia bancaria, varios das transcurrirn antes de que el cheque sea pagado por el banco sobre el cual se expidi. Por lo tanto, el efectivo depositado segn los registros contables estar sobrestimado durante este periodo, dado que el cheque se incluir dentro del saldo en el cual se deposit y no aparecer restado del banco sobre el cual se libr.

Para obtener evidencia respecto a la validez de las transferencias bancarias o comprobar errores o irregularidades se elabora una cdula de los cheques a una fecha cercana al cierre en la fecha del cierre.

Preparar pruebas del Efectivo: Obtener los totales bancarios y en libros del estado de cuenta bancario y de la cuenta de efectivo en bancos, respectivamente.

Obtener las partidas motivo de conciliacin tanto de las conciliaciones inciales de los saldos como de las finales de los saldos. Determinar las partidas de conciliacin.

Tipos De Cuentas Bancarias Cuentas Corrientes

Estos son depsitos corrientes que pueden ser utilizados en cualquier momento a voluntad y requerimiento del titular de la cuenta. Es una forma de captacin de depsitos que constituyen un servicio que ofrece el banco y al cual acuden y se acogen los clientes debido a la confianza, comodidad, seguridad y el control que se le da a los fondos que ponen bajo la custodia del banco. Los saldos en este tipo de cuenta no ganan intereses y prcticamente el banco no cobra por este servicio. Los depsitos a la vista constituyen una forma de dinero fiduciario que es utilizado por los bancos para crear dinero y aumentar la oferta monetaria a travs del mecanismo del crdito y del principio de las reservas fraccionarias. La cuenta corriente representa depsitos de los clientes cuyas sumas son pagaderas a solicitud del interesado, mediante rdenes de pago o cheques, sin previo aviso. En el sistema Ecuatoriano, cada banco es libre de establecer sus propias polticas y se rige por un reglamento interno, que en trminos generales, difiere de un banco a otro. En este sentido, los bancos que operan en ecuador, han establecido que toda cuenta corriente debe mantener un saldo mnimo, que es diferente para cada uno de ellos. Aquella cuenta que refleja un saldo inferior a ese mnimo, sern penalizadas con un recargo que vara entre (2) y diez (10) Dlares. Otro ejemplo lo constituye la devolucin de cheque por los bancos cuando las cuentas no disponen de saldos suficientes para cubrir el importe del pago. En este caso, los bancos no siguen una poltica uniforme, ya que si bien, todos hacen un cargo a la respectiva cuenta, el

monto

del

dbito

vara

en

los

distintos

bancos.

Las cuentas corrientes pueden ser abiertas, tanto por personas naturales como jurdicas y se clasifican en personales y comerciales; el tiempo de duracin es indefinido y la relacin contractual entre el banco y el cliente puede darse por terminada por decisin de cualquiera de las dos partes. Para la apertura de este tipo de cuenta se han establecido algunas exigencias o requisitos. -En primer lugar, se requiere un depsito inicial mnimo, que como se ha indicado anteriormente, no es igual en todos los bancos. En algunos de ellos de puede abrir una cuenta, con un depsito inicial de cien Dlares $100.00, en tanto que otros, exigen que ese depsito sea de quinientos $500 o mil $1,000 Dlares. Tambin defiere, si se trata de una cuenta corriente personal o comercial. - Para las cuentas corrientes personales, se requiere la presentacin de la cdula de identidad personal, informacin: - Nombre de la cuenta absentista - Direccin fiscal (domicilio del trabajo o negocio) - Direccin postal - Nmeros de telfonos - Referencias personales y bancarias - Direccin donde desea recibir el estado de cuenta (casa, trabajo, negocio, oficina, apartado postal, etc.) - Firma o firmas de las personas autorizadas, que servir para cotejarlas con las rdenes de pago. para los nacionales y el pasaporte para los extranjeros. - Llenar un formulario que tiene el banco para tal fin, en el que debe suministrar la siguiente

Para las cuentas corrientes comerciales, se requiere adems de lo anteriormente mencionado: - Copia del Pacto Social de la compaa o empresa debidamente registrado - Acta de la reunin de la Junta Directiva en la que se autoriza la apertura de la cuenta en el banco. Sin embargo, la condicin de cliente del banco est supeditada a verificacin de los datos suministrados y el banco se reserva el derecho de comunicar la aceptacin o cesacin de lo acordado, en un trmino de siete (7) das siguientes a la apertura de la cuenta.

Depsito de ahorros o cuentas de ahorro.

Los depsitos de ahorros es aquel tipo de depsito que se consigna en las entidades financieras que tienen entre sus actividades, la captacin de fondos y los mismos se mantienen en poder y a disposicin de dicha entidad por perodos ms largos que los depsitos de cuenta corriente. El hecho de mantener por un mayor tiempo, los fondos depositados en el banco, pero con la facilidad de convertirlos en dinero corriente (efectivo) es un corto tiempo y sin prdida de valor, es lo que le asigna a esta clase de depsito la categora o calificativo de "cuasi-dinero". Por otra parte, para hacer retiros de estas cuentas, especialmente cuando se trata de montos elevados, el banco exige un aviso previo por escrito, de tal manera que pueda contar con la liquidez suficiente para cubrir el compromiso. Los bancos reconocen un beneficio trimestral en concepto de inters, por las cuentas de ahorros, que de acuerdo a la reglamentacin de la Comisin Bancaria, ese inters es anual, capitalizado trimestralmente, sobre el promedio de los saldos ms bajos de cada mes. Cualquier persona mayor de edad, puede abrir este tipo de cuenta. Para el banco, constituye un tpico servicio de captacin de recursos. Los depsitos de ahorro se clasifican en ahorros corriente y ahorros a plazo fijo.

Depsitos de Ahorro Corriente Esta clase de depsitos da lugar a las cuentas de ahorros, las cuales pueden abrirse por cantidades que son diferentes para los diversos bancos y que pueden ser muy pequeas para algunos de ellos, como es el caso de la Caja de Ahorros. Los dueos de estas cuentas pueden depositar y retirar dinero cuando lo deseen, pero slo ganan intereses los saldos que se mantienen por un perodo determinado de tiempo. En Panam, los depsitos de ahorros estn reglamentando por la legislacin bancaria, a travs de la Comisin Bancaria Nacional. De acuerdo a lo establecido por esta Comisin, todo retiro de sumas depositadas en cuentas locales de ahorros, requiere de un aviso por escrito, con treinta (30) das de anticipacin. En cuanto a la tasa de inters mxima que los bancos podrn pagar sobre depsitos, la Comisin Bancaria dispone que esa tasa ser de 5.5% anual para los bancos hipotecarios y de 4.5% para los no hipotecarios. Los intereses se calculan y capitalizan, generalmente al final de cada trimestre. La Ley bancaria tambin ha establecido que cuando los depsitos locales de ahorros mantenidos en un banco, sean de tres mil Dlares 3,000.00 o ms, los bancos hipotecarios podrn pagar una tasa de inters anual hasta de 7.5% y los no hipotecarios hasta 6.5%, o sea, que tanto los bancos hipotecarios como los no hipotecarios, pueden aplicar una tasa nominal anual mxima superior hasta en dos puntos porcentuales (2%) a la tasa fijada para los depsitos de ahorro corriente.

Tipos De Cheques
Cheques de Gerencia Documento emitido por el Banco, comprado por el cliente para cubrir compromisos producto de sus actividades comerciales regulares y son firmados por una persona autorizada por el banco. Estos cheques deben ser negociados dentro del territorio panameo y tienen como

ventaja principal que son aceptados sin objeciones al tener el respaldo del banco que lo emiti. Para las operaciones con el exterior, el banco tiene a disposicin de los clientes giros contra cuentas en bancos corresponsales, u rdenes de pago internacionales.

Cheques Certificados Cheques emitidos por los clientes del Banco, girados contra los fondos depositados en una institucin Bancaria, cuyo valor es retenido por el banco hasta su cancelacin, lo que asegura suficiencia de fondos. Es decir, que mediante la firma de un funcionario autorizado, el banco garantiza al beneficiario que el cheque girado es autntico y que los fondos estn retenidos para cuando se presente el documento a su cobro o negociacin. Al momento de certificar un cheque, el banco debita la cuenta del cliente estampando un sello que seala la certificacin. Aceptaciones Bancarias Es una letra de cambio aceptada solidariamente por el banco y el librado o figurando el propio banco como librado, que pueden ser colocadas en el mercado de valores con relativa facilidad, ya que el banco aceptante avala el pago del documento a la fecha de vencimiento. En virtud de lo anterior, el banco aceptante queda obligado al pago del efecto, aunque puede limitarse su alcance en el tiempo o en la cantidad. En otras palabras, es una deuda a corto plazo emitida por una persona natural o jurdica, y respaldada por el banco.