UNIVERSIDAD DEL NORESTE. A.

BOLETIN 3040
PLANEACION DE AUDITORIA
BETZABE CRUZ FUENTES

2012

AUDITORIA

III

BOLETIN 3040 PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

La auditora de estados financieros, al igual que otras actividades profesionales, requiere de una planeacin adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma ms eficiente posible. ALCANCE Y LIMITACIONES El presente boletn se refiere a la responsabilidad del auditor en la planeacin de una auditoria de estados financieros, aplicado para auditorias recurrentes. FECHA DE VIGENCIA Este boletn entra en vigor para auditorias de estados financieros por periodos que inicien en o despus del 1 de enero de 2011. OBJETIVO Planear la auditoria para que esta sea realizada de manera efectiva. REQUERIMIENTOS PARTICIPACION DE LOS MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DE TRABAJO El socio responsable y el equipo de auditoria deben participar en la planeacin a travs de reuniones entre ellos mismos. ACTIVIDADES PREVIAS A LA ACEPTACION DEL TRABAJO Aplicar procedimientos requeridos por el boletn 3020 respecto ala aceptacin y retencin de clientes y trabajo de auditoria Evaluar el cumplimiento con los requerimientos ticos e independencia como lo requiere el boletn 3020. Establecer un entendimiento delos trminos de trabajo.

ACTIVIDADES DE PLANEACION Se debe de realizar una estrategia de auditoria: El auditor debe: Identificar las caractersticas del trabajo para definir su alcance Entender el objetivo Considerar los factores que a juicio profesional del auditor, son importantes en el enfoque de los esfuerzos del equipo.

Considerar el resultado de las actividades preliminares del trabajo. Determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de los recursos que se necesitan para realizar el trabajo.

DOCUMENTACION Se debe documentar: La estrategia general de auditoria Plan de auditoria Cualquier cambio importante realizado durante el trabajo a la estrategia general o plan de auditoria

MATERIAL DE REFERENCIA La importancia y oportunidad de la planeacin La fase de planeacin de una auditoria incluye la definicin de la estrategia y el desarrollo de un buen plan de auditoria. La planeacin incluye la necesidad de considerar, antes de que el auditor proceda a la identificacin y evaluacin de riesgos de errores materiales asuntos tales como: Procedimientos analticos Conocimiento del marco de trabajo legal y regulatorio Determinacin de materialidad Participacin de expertos.

ACTIVIDADES DE PLANEACION La estrategia general de la auditoria. Establecer una estrategia de auditoria le ayuda al auditor a determinar asuntos como: Administracin de los equipos de trabajo, en cuanto a la supervisin y direccin. EL PLAN DE AUDITORIA Este es mas detallado que la estrategia de auditoria ya incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que se van aplicar por los miembros del equipo de trabajo. DIRECCION SUPERVISION Y REVISION

La naturaleza o oportunidad y alcance de la direccin y supervisin a los miembros del equipo de trabajo y la revisin de sus trabajos varan y dependen de varios factores incluyendo: El tamao y la complejidad de la entidad. El rea de auditoria a ser revisada. Evaluacin de riesgos de errores materiales. Capacidad y competencia de cada miembro del equipo

DOCUMENTACION La documentacin del plan de auditoria es el registro de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de evaluacin de riesgos y procedimientos de auditoria a nivel de las aseveraciones de los estados financieros en respuesta a los riesgos evaluados. CONSIDERACION ADICIONALES EN LOS TRABAJOS DE AUDITORIA DE PRIMER AO Para una auditoria de primer ao, el auditor puede necesitar a cabo actividades de planeacin adicionales porque el auditor no tiene la experiencia previa con la entidad que se considera cuando se planean trabajos recurrentes.