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ANNE 2012 DCLARATION DES REVENUS 2011 Dossier dinformation
Avril 2012
CAMPAGNE IR 2012 DOSSIER DINFORMATION

-SOMMAIRE-
Les chiffres cls de l'impt sur le revenu en 2011
1. LA DECLARATION DE REVENUS 2012 Le calendrier de la campagne 2012 La dclaration prremplie 2012 Les nouvelles modalits dclaratives en cas de changement de situation familiale en 2011 (nouveaut 2012) Ce quil faut dclarer Les principaux cas dutilisation des dclarations annexes Les nouvelles modalits dclaratives concernant lISF (nouveaut 2012)
2. DECLARER EN LIGNE : SIMPLE ET ADAPTE A TOUTES LES SITUATIONS Dclarer ses revenus sur impots.gouv.fr, cest simple et adapt toutes les situations Valider sa dclaration par smartphone (nouveaut 2012) Payer ses impts sur impots.gouv.fr Les offres de service sur impots.gouv.fr
3. LA DGFiP : DES DEMARCHES FACILITEES POUR LES USAGERS La DGFiP : une direction au service des usagers Laccueil des personnes handicapes : une proccupation constante de la DGFiP Liste des dpliants dinformation disponibles dans les centres des Finances publiques
4. LES NOUVELLES MESURES FISCALES Plan des principales mesures applicables pour limposition des revenus 2011 Principales mesures applicables pour limposition des revenus 2011
DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________
LES CHIFFRES CLS DE LIMPT SUR LE REVENU EN 2011
LIMPOT SUR LE REVENU 2011 (REVENUS DE 2010)

58,5 milliards deuros de recettes fiscales 36,9 millions de foyers fiscaux 17,1 millions de contribuables imposs 12 millions de tldclarations 156 millions dinformations traites pour les dclarations de revenus prremplies
LA CAMPAGNE 2011 DINFORMATION POUR LA DECLARATION DE REVENUS

Plus de 5 millions de personnes accueillies dans les centres des Finances publiques 3,2 millions dappels tlphoniques traits par les services de la DGFiP 26,9 millions de contribuables ont consult le site impots.gouv.fr au cours de la campagne 2011 (jusquau 31 mai 2011) 24,5 millions de calculs dimpt effectus partir du simulateur mis disposition sur impots.gouv.fr
LE PAIEMENT DE LIMPOT SUR LE REVENU EN 2011

81,4% des contribuables ont acquitt limpt sur le revenu en choisissant le prlvement mensuel ou le prlvement lchance 1,5 million de paiements effectus directement en ligne en 2011 sur impots.gouv.fr
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Dossier dinformation
1. LA DECLARATION DE REVENUS 2012
LE CALENDRIER DE LA CAMPAGNE 2012

Date denvoi aux contribuables des dclarations papier partir du 19 avril(1)
Date douverture du service de dclaration en ligne sur impots.gouv.fr
Jeudi 26 avril
Date limite de dpt des dclarations (formulaire papier) (1)
Lundi 31 mai 2012 minuit
Zone 1
(Dpartements n 01 19)
Jeudi 7 juin 2012 minuit Jeudi 14 juin 2012 minuit Jeudi 21 juin 2012 minuit
Dates limites de souscription des dclarations en ligne (1)
Zone 2
Zone 3
Europe samedi 30 juin 2012 Pays du littoral minuit mditerranen Amrique Dates limites de souscription pour du Nord les rsidents ltranger Afrique (formulaire papier et Amrique centrale et du dclaration en ligne) (2) Dimanche 15 juillet Sud 2012 Asie (sauf pays du littoral minuit mditerranen) Ocanie et autres pays Ds la 2nde quinzaine davril pour les avis de Dates denvoi des avis dimpt sur le 2me acompte provisionnel revenu Entre aot et septembre 2012 pour les avis dimpt sur les revenus 2011 Le 2me acompte sera payer au plus tard le Dates limites de paiement de limpt 15 mai 2012 sur le revenu Le solde sera payer au plus tard le 17 septembre 2012
(1) (2)
Et du 16 avril pour les dpartements dOutre-mer. Ce calendrier de dpt vaut galement pour les contribuables qui doivent dclarer leur ISF en mme temps que leurs revenus ; cf. pour plus de prcisions la fiche les nouvelles modalits dclaratives de lISF .
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Dossier dinformation Page 1 sur 1
LA DECLARATION PREREMPLIE 2012
CE QUIL FAUT SAVOIR SUR LE PREREMPLISSAGE DES REVENUS

Do proviennent les donnes prremplies sur ma dclaration ? Les donnes indiques sur ma dclaration de revenus correspondent aux revenus que jai perus en 2011. Ces informations sont transmises chaque anne aux services de la Direction gnrale des finances publiques (DGFiP) par les tiers dclarants, c'est--dire : les employeurs les organismes sociaux ou Ple emploi les caisses de retraite les tablissements financiers
La DGFiP se charge de la collecte et du traitement de ces informations en partenariat avec les organismes sociaux et les indique sur la dclaration. Quels sont les revenus prremplis ? les salaires les pensions de retraite les allocations de prretraite les allocations de chmage les indemnits journalires de maladie les rmunrations payes au moyen de chques emploi service universels (CESU), de titres emploi simplifi agricole (TESA), du guichet unique du spectacle occasionnel (GUSO) ou finances par la prestation daccueil au jeune enfant (PAJE) les revenus exonrs issus des heures supplmentaires ou complmentaires les revenus de capitaux mobiliers. les montants du RSA complment dactivit , cest--dire les seuls montants verss en complment dune activit professionnelle.
NOUVEAUTE 2012 : si vous dclarez vos revenus 2011 en ligne, le montant de la PAJE (prestation daccueil du jeune enfant) sera praffich pour faciliter votre saisie. Quels sont les revenus qui ne sont pas prremplis et que vous devez complter ? les revenus fonciers les revenus non salariaux (commerants, artisans, entrepreneurs individuels, professions librales, agriculteurs) les plus-values de cession de valeurs mobilires et gains assimils.
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DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ Par ailleurs, ne sont pas prremplis : - les charges dductibles ou ouvrant droit rduction ou crdit dimpt (dons aux associations, frais de scolarit, emploi dun salari domicile, pensions alimentaires...) - les frais rels - les cases relatives au temps de travail pour la prime pour l'emploi (sauf pour les personnes dont le montant des revenus est compris dans les limites dligibilit la PPE et qui travaillent temps plein) - les abattements spcifiques lis certaines professions (ex : journalistes, assistantes maternelles, apprentis, marins pcheurs...) Pour viter toute dmarche de rclamation ultrieure, ne pas oublier de porter ces informations sur la dclaration.
JE REOIS MA DECLARATION
Que dois-je faire la rception de ma dclaration ? tape 1 : JE VRIFIE Sur Internet comme sur ma dclaration papier, je vrifie les informations (tat-civil, adresse, situation de famille) ainsi que le montant des revenus prremplis afin de massurer de leur exactitude. tape 2 : JE CORRIGE ET JE COMPLETE VENTUELLEMENT Si je constate une erreur dans les montants des revenus prremplis sur ma dclaration, je modifie le ou les chiffres concerns dans les cases prvues cet effet (sur la dclaration papier ou directement lcran). Important : cette correction du (ou des) chiffre(s) prrempli(s) est faite sous la responsabilit du dclarant. Il nest pas ncessaire denvoyer de justificatifs. Si ncessaire, jinscris les autres revenus perus en 2011 non prremplis et j'indique les charges dductibles ou ouvrant droit rduction ou crdit dimpt. tape 3 : JE VALIDE OU SIGNE Je signe lectroniquement (dclaration en ligne) ou je renvoie la dclaration papier date et signe mon centre des finances publiques (dont les coordonnes figurent sur la dclaration) ds que possible et au plus tard le 31 mai 2012 minuit ou je profite des dlais supplmentaires pour dclarer en ligne. Et si je ne corrige ou ne complte pas, alors que je devrais le faire ? Si le montant prrempli est infrieur au revenu que jai rellement peru et si je ne le corrige pas, les services de la DGFiP me contacteront. Si le montant prrempli est suprieur au revenu rellement peru et que je ne le corrige pas ou si joublie dindiquer les charges dductibles ou ouvrant droit rduction ou crdit dimpt, mon impt sera calcul sur les seules bases dclares par mes soins. Aprs constatation de mon erreur, je pourrai, ds rception de mon avis dimposition, faire une rclamation pour obtenir un dgrvement.
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DANS
QUELS CAS PUIS-JE AVOIR A APPORTER DES CORRECTIONS A MA DECLARATION PREREMPLIE ?
Lorsquil y a une diffrence entre le montant de mes revenus prremplis et le montant imposable. Quels sont les diffrents cas de figure ? 1. Le tiers dclarant a transmis trop tardivement les informations la DGFiP qui na donc pas pu les faire figurer sur ma dclaration. Dans ce cas, je dois directement saisir le bon montant si je dclare en ligne ou indiquer ce montant dans les cases blanches de ma dclaration papier prvues cet effet. 2. Le tiers dclarant a transmis un montant erron ladministration fiscale. Dans ce cas, cest ce montant qui est prrempli. Je devrai donc le corriger la baisse ou la hausse. 3. Mon employeur a dclar par erreur ladministration les indemnits journalires de maladie que jai perues alors que celles-ci ont dj t dclares par les caisses du rgime gnral de la scurit sociale, des rgimes spciaux et de la mutualit sociale agricole. Ces indemnits ont donc t comptabilises deux fois et il faut corriger le montant. 4. Je suis g de 25 ans au plus au 1er janvier 2011 et je poursuis des tudes secondaires ou suprieures. Les salaires que jai perus en rmunration dune activit exerce pendant mes tudes secondaires ou suprieures ou pendant mes congs scolaires ou universitaires sont exonrs dans la limite annuelle de 4 104 . Mon employeur a dclar systmatiquement le salaire vers sans tenir compte de cet abattement fiscal. Je dois donc appliquer moi-mme labattement pour en bnficier, en corrigeant le montant. 5. Je suis salari et jai opt pour la dduction de mes frais rels. Je dois alors ajouter au montant de mes salaires prremplis sur ma dclaration le montant de mes indemnits pour frais professionnels ds lors quelles couvrent des dpenses que jinclus dans mes frais rels ports en dduction. 6. Je suis dans la situation suivante : Je suis journaliste, rdacteur, photographe, directeur de journal ou critique dramatique ou musical et je nai pas opt pour la dduction de mes frais professionnels rels. Mes rmunrations sont donc exonres concurrence de 7 650 (somme ajuste en fonction du nombre de mois dexercice de lactivit dans lanne). Mon employeur dclarant systmatiquement le salaire vers sans cet abattement fiscal, le montant prrempli nen tient pas compte et doit tre corrig. Je suis assistante maternelle ou assistant familial. La part de mon salaire imposable est gale la diffrence entre dune part les rmunrations et indemnits perues pour lentretien et lhbergement des enfants et dautre part une somme forfaitaire reprsentative des frais. Je dois calculer cette diffrence pour la porter sur ma dclaration. Je suis marin pcheur et ai exerc mon activit hors des eaux territoriales franaises. Les supplments de rmunration correspondants sont donc exonrs dimpt sur le revenu. En pratique, la fraction de rmunration exonre est gale 40 % (60 % pour les marins embarqus sur les navires de pche au ___________________________________________________________________________
DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ large et de grande pche ) du montant du salaire qui excde une rmunration de rfrence (17 842 en 2011). Deux cas peuvent alors se prsenter : jai t employ par le mme employeur pour lanne entire : mon employeur a dclar le montant imposable du salaire en revenus dactivit nets imposables et la fraction exonre en indemnits dexpatriation . Ainsi, seul le salaire net imposable sera prrempli sur ma dclaration de revenus et je nai aucune correction apporter ; jai t employ seulement pendant une partie de lanne : mon employeur a dclar la totalit du salaire en revenus dactivit nets imposables , charge pour moi de calculer le montant exonr. Je dois donc procder une correction du montant prrempli sur ma dclaration.
Je suis apprenti. Les rmunrations verses dans le cadre de mon contrat dapprentissage sont exonres hauteur de 16 416 . Mon employeur a dclar systmatiquement le salaire vers sans tenir compte de cet abattement fiscal. Je dois donc corriger ma dclaration. Jai peru des droits dauteur, jai choisi leur imposition dans la catgorie des traitements et salaires dfaut doption pour les bnfices non commerciaux. Le tiers dclarant ayant systmatiquement dclar ces droits dauteur dans la catgorie honoraires , leur montant naura pas t prrempli sur ma dclaration de revenus. Je dois donc y porter ces revenus. Jai peru des indemnits de fonction dans le cadre dun mandat dlu local. 1. Par principe, elles sont soumises la retenue la source de plein droit : Je dois indiquer, ligne 8BY ou 8CY de ma dclaration de revenus, mes indemnits de fonction pour leur montant soumis la retenue la source afin quil soit retenu pour la seule dtermination de mon revenu fiscal de rfrence. Ainsi, je ne serai pas impos une seconde fois. 2. Cependant, jai pu demander, sur option, limposition de ces indemnits limpt sur le revenu au titre de traitements et salaires, autres revenus . Deux cas peuvent alors se prsenter : 2.1 La partie versante a connaissance de mon option pour limposition des indemnits en traitements et salaires : elle a dclar ces indemnits sur la dclaration annuelle des traitements et salaires. Dans ce cas, les indemnits sont prremplies correctement sous la rubrique autres revenus . 2.2 La partie versante na pas eu connaissance de mon option : la dclaration de salaires dpose ne fait pas tat de ces indemnits qui ne pourront donc tre prremplies. Dans ce cas, je dois corriger et complter ma dclaration de revenus.
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JE DECLARE POUR LA PREMIERE FOIS EN 2012 : COMMENT FAIRE ?

Est-ce que ladministration va madresser une dclaration prremplie ? Je ne recevrai pas de dclaration prremplie. Mais je peux dclarer par Internet si jai entre 20 et 25 ans et si jai reu un courrier de l'administration fiscale sur lequel je trouve mes deux numros didentification (numro de tldclarant et numro fiscal). Dans les autres cas, je dois me procurer une dclaration papier en la tlchargeant sur impots.gouv.fr ou en la retirant dans un centre des finances publiques .
SAVOIR : Le rattachement au foyer fiscal des parents est une option annuelle. Il ne peut donc pas tre anticip par ladministration fiscale. En cas de rattachement, vos revenus ne sont pas prremplis sur la dclaration de vos parents. Ces derniers doivent donc les mentionner dans leur propre dclaration.
LINDICATION DE MES COORDONNEES BANCAIRES

Afin de poursuivre lobjectif de simplification des relations de ladministration fiscale avec ses usagers, la DGFiP promeut le versement des restitutions dimpt et de la prime pour lemploi par virement bancaire, moyen de paiement plus rapide, plus sr et plus conomique que le chque. Vos coordonnes bancaires sont primprimes en page 2 de la dclaration 2042 simplifie. Si ces coordonnes sont inexactes ou si elles ne sont pas primprimes, joignez un RIB votre dclaration. IMPORTANT : La DGFiP ne demande jamais de communiquer le numro de carte bancaire pour le paiement dun impt ou le remboursement dun crdit dimpt. La DGFiP vous recommande donc la plus grande prudence si vous recevez des courriers lectroniques frauduleux se prsentant comme provenant de ladministration fiscale et vous demandant des informations personnelles, notamment un numro de carte bancaire. Retrouvez sur impots.gouv.fr rubrique Particuliers , quelques consignes de scurit respecter dans cette situation.
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DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ LES NOUVELLES MODALITES DECLARATIVES EN CAS DE CHANGEMENT DE SITUATION FAMILIALE EN 2011 (ET LES ANNEES ULTERIEURES) Pour souscrire votre dclaration en 2012 (des revenus perus en 2011), de nouvelles modalits dclaratives simplifies vous concernent en cas de changement de situation familiale (mariage, Pacs, sparation, divorce, rupture de Pacs), intervenus en 2011. COMMENT DECLARER VOS REVENUS EN 2012 EN CAS DE MARIAGE OU DE PACS EN 2011 ? 1 - Vous dposez, en 2012, une seule dclaration commune de revenus. Cette dclaration, au nom des deux poux ou partenaires de Pacs, doit comporter lensemble des revenus perus par les deux membres du couple sur la totalit de lanne 2011 (les revenus perus personnellement par chacun des membres du couple avant le mariage ou le Pacs sont donc galement compris sur cette dclaration). Sur cette dclaration, sont galement ports lensemble des charges, dductions et rductions auxquels les deux membres du couple peuvent prtendre pour toute l'anne 2011. Si vous dclarez en ligne sur impots.gouv.fr, aprs avoir indiqu votre changement de situation et identifi votre conjoint1, votre dclaration commune complte des lments dtat civil et des revenus prremplis des deux conjoints pour toute lanne (traitements et salaires, allocations de chmage, pensions de retraite, revenus de capitaux mobiliers) vous est immdiatement prsente . Vous navez plus qu vrifier et, le cas chant, modifier ou complter ces informations. Si vous ne tldclarez pas, utilisez une des dclarations pridentifies que vous avez reues et que vous complterez de diffrents renseignements concernant le conjoint ou le partenaire du Pacs (la notice dcrit en dtail les mentions porter). Les revenus et charges dclarer sont ceux que vous et votre conjoint avez perus ou supportes du 1er janvier au 31 dcembre 2011.
2 - Vous pouvez aussi opter pour une imposition spare : dans ce cas, deux dclarations doivent tre dposes. Attention, cette option est irrvocable pour 2011. Vous devez alors souscrire chacun sparment une dclaration pour lanne entire, comprenant lensemble de vos revenus personnels ainsi que la quote-part de vos revenus communs. dfaut de justification de cette quote-part, vos revenus communs sont partags en deux parts gales. Si vous dclarez en ligne, aprs avoir indiqu votre changement de situation et identifi votre conjoint1, vous navez plus qu dclarer votre option pour limposition spare et vrifier et/ou complter votre dclaration prremplie. Si vous ne tldclarez pas, utilisez la dclaration que vous avez reue, cochez la case B du cadre 2, compltez certains renseignements concernant votre changement de situation et votre conjoint (cf. notice), vrifiez le montant de vos revenus personnels en ajoutant votre quote-part des revenus communs et portez les charges que vous avez effectivement supportes.
En indiquant ses numros fiscal et de tldclarant qui figurent sur sa dclaration.
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DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ Des prcisions sur la notion de revenus communs figurent en annexe ainsi que des exemples illustrant les situations vises aux points 1 et 2 ci-dessus. 3 - En 2013, quelle que soit la modalit de dclaration que vous avez retenue en 2012, vous recevrez une dclaration commune. COMMENT DECLARER VOS REVENUS EN 2012 EN CAS DE DIVORCE, SEPARATION OU DE RUPTURE DE PACS EN 2011 ? Vous devez chacun dposer une dclaration de revenus distincte au titre de lanne entire, avec vos revenus personnels de lanne et la quote-part des revenus communs qui vous revient. dfaut de justification de cette quote-part, les revenus communs sont partags en deux parts gales. Si vous dclarez vos revenus en ligne, aprs avoir indiqu votre changement de situation, votre dclaration personnelle vous est prsente et vous navez plus qu la complter de vos revenus (personnels et quote-part des revenus communs) et charges. Si vous ne tldclarez pas, vous pouvez utiliser la dclaration prremplie que vous avez reue au nom du couple, en veillant rayer ltat civil et les revenus qui concernent votre ex-conjoint. Votre ex-conjoint doit se procurer des imprims vierges sur impots.gouv.fr (ou dans un centre des finances publiques) pour souscrire sa propre dclaration.
COMMENT DECLARER VOS REVENUS EN 2012 EN CAS DE DECES EN 2011 DE VOTRE CONJOINT OU PARTENAIRE DE PACS ? En cas de dcs du contribuable en 2011, le conjoint survivant a deux dclarations effectuer : une dclaration commune du 1er janvier la date du dcs ; une dclaration sur ses seuls revenus de la date du dcs jusquau 31 dcembre 2011. Les revenus du dfunt seront ports en totalit sur la dclaration commune, mme sils ont t verss aprs la date du dcs. Pour la premire fois cette anne, dans un souci de simplification des dmarches fiscales, la dclaration des revenus commune comportant le nom du dfunt dcd en 2011, pourra tre souscrite dans les dlais de droit commun, soit en 2012 pour les revenus perus en 2011 par le contribuable dcd. Cependant, les dclarations de bnfices professionnels (BIC, BA ou BNC) doivent toujours tres souscrites dans les six mois de la date du dcs. Si vous dclarez vos revenus en ligne, aprs avoir confirm ou renseign la date du dcs, le service vous proposera successivement la dclaration commune prremplie puis la dclaration pour dclarer vos revenus de la date du dcs au 31 dcembre. Vous naurez plus qu vrifier et complter les diffrents revenus et charges qui doivent figurer sur chacune de ces deux dclarations. Si vous ne tldclarez pas, vous pouvez utiliser la dclaration pridentifie au nom du couple que vous avez reue pour la priode du 1er janvier 2011 la date du dcs. De la date du dcs au 31 dcembre 2011, vous pouvez utiliser la dclaration pridentifie votre nom, reue par pli spar. Si vous navez pas reu ce formulaire mi-mai, vous pouvez vous le procurer sur impots.gouv.fr ou auprs de votre centre des finances publiques.
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ANNEXE
Quentend-on par revenus communs du couple ? Il sagit notamment des revenus gnrs par des biens meubles ou immeubles acquis par les conjoints ou partenaires dun Pacs tout au long du mariage ou du Pacs. Cest le cas par exemple des revenus fonciers lorsque limmeuble a t acquis conjointement, ou des revenus de capitaux mobiliers produits par les valeurs mobilires dtenues par le couple. EXEMPLES : Mariage ou Pacs en 2011 Michel et Anne se sont maris le 1er mars. Ils ont un enfant charge, n le 1er dcembre. Michel et Anne ont peru respectivement 12 000 et 15 000 (reprsentant les salaires perus de janvier dcembre). Choix 1 : dclaration commune Michel et Anne souscriront une seule dclaration commune avec lensemble de leurs salaires, soit 27 000 . Ils bnficieront de 2,5 parts de quotient familial
Choix 2 : option pour limposition distincte Michel et Anne Dclareront sparment leurs revenus propres perus du 1er janvier au 31 dcembre ; Celui des deux conjoints qui dclare lenfant charge bnficiera dune demi-part supplmentaire de quotient familial, soit 1,5 part.
Divorce ou rupture de Pacs en 2011 Pierre et Marie ont divorc le 30 septembre 2011. Ils ont deux enfants mineurs. Le juge a fix le lieu de la rsidence habituelle des enfants chez Marie ainsi que le montant de la pension alimentaire que Pierre doit verser Marie pour l'entretien des enfants. Pierre dclare sparment ses revenus propres du 1er janvier au 31 dcembre ; peut dduire la pension alimentaire verse Marie ; na qu'une part de quotient familial.
Marie dclare sparment ses revenus propres et, le cas chant, les revenus de ses deux enfants charge du 1er janvier au 31 dcembre ; dclare la pension alimentaire reue de Pierre ; bnficie de 2,5 parts de quotient familial, si elle vit seule et supporte effectivement la charge de ses enfants.
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DECLARATION DES REVENUS 2011 IMPOTS 2012 ___________________________________________________________________________________________________________
CE QUIL FAUT DECLARER

POUR LES PRINCIPALES REMUNERATIONS, INDEMNITES ET ALLOCATIONS, CE QUI EST A DECLARER, CE QUI NEST PAS A DECLARER
Salaires des apprentis munis dun contrat Sommes perues dans le cadre des aides lemploi et de la formation professionnelle Dclarez La partie du salaire peru en 2011 qui dpasse 16 416 Dclarez Les rmunrations et indemnits servies par lentreprise ou par ltat et prvues par les diffrentes formes de contrats de formation notamment en alternance, ou dinsertion professionnelle (contrat de professionnalisation, contrat davenir, cong de conversion, cong de reclassement, contrat unique dinsertion). Le revenu contractualis dautonomie. Lallocation de transition professionnelle. Lallocation de formation dans le cadre du droit individuel la formation et lindemnit verse par le matre exploitant au jeune agriculteur effectuant un stage de six mois pralable son installation. Dclarez Les allocations danne prparatoire et les allocations dinstitut universitaire de formation des matres (IUFM). Les sommes perues dans lexercice dune activit salarie, mme occasionnelle. Les bourses dtudes alloues pour des travaux ou des recherches dtermins. Lallocation pour la diversit dans la fonction publique.
Sommes perues par des tudiants
Ne dclarez pas Les bourses dtudes accordes par ltat ou les collectivits locales, selon des critres sociaux en vue de permettre aux bnficiaires de poursuivre leurs tudes dans un tablissement denseignement. Les indemnits verses par les entreprises des tudiants ou des lves loccasion dun stage obligatoire faisant partie intgrante du programme de lcole ou des tudes et nexcdant pas trois mois. Sur option des bnficiaires, les salaires perus par les jeunes gs de 25 ans au plus au 1er janvier 2011, en rmunration dune activit exerce pendant leurs tudes secondaires ou suprieures ou leurs congs scolaires ou universitaires dans la limite annuelle de trois fois le montant mensuel du Smic, soit 4 104 en 2011.
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Rmunrations accessoires Dclarez Les primes danciennet, de vacances, dassiduit, de rendement, de sujtions, de risques, de caisse, de bilan, dintempries Les indemnits de congs pays ou de congs naissance. La rmunration des heures supplmentaires, sous rserve de lexonration prvue par larticle 81 quater du CGI. Le supplment familial de traitement vers aux agents de ltat. Ne dclarez pas Les prestations familiales lgales : allocation pour jeune enfant, allocations familiales, complment familial, allocation de logement, dducation de lenfant handicap, de soutien familial, de rentre scolaire, de parent isol (API), allocation parentale dducation, allocation dadoption, allocation de prsence parentale. Lallocation de garde denfant domicile, laide la famille pour lemploi dune assistante maternelle agre ainsi que la majoration de cette aide. La prestation daccueil du jeune enfant (PAJE). La prestation de compensation du handicap. Lallocation aux adultes handicaps, le complment de ressources et la majoration pour la vie autonome. La participation de lemployeur lacquisition de titres-restaurant, dans la limite de 5,29 par titre en 2011. La participation annuelle de lemployeur lacquisition de chques-vacances, dans la limite du montant mensuel du Smic. La prise en charge obligatoire par lemployeur des titres dabonnement de transports publics ou de services publics de location de vlos et, dans la limite de 200 , la prise en charge facultative par lemployeur des frais de carburants . Le revenu de solidarit active (RSA). Le revenu supplmentaire temporaire dactivit (RSTA) vers dans les DOM. Laide exceptionnelle de fin danne verse aux titulaires de certains minima sociaux ( prime de Nol ). Laide financire verse par lemployeur ou le comit dentreprise, soit directement, soit au moyen du chque emploi
Prestations et aides caractre familial ou social
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service universel (CESU) prfinanc, au titre des services la personne et aux familles, dans la limite de 1 830 par bnficiaire. Indemnits de maladie, daccident, de maternit Dclarez Les indemnits journalires de maladie verses par les caisses du rgime gnral de la scurit sociale, des rgimes spciaux et de la mutualit sociale agricole (ou pour leur compte), les indemnits journalires de maternit et celles payes pour des arrts de travail ncessits par des troubles pathologiques lis la grossesse ou laccouchement, avant le cong prnatal ou aprs le cong postnatal. Les indemnits journalires verses au titre du cong de paternit. Les indemnits complmentaires servies par lemployeur ou pour son compte par un organisme dassurances dans le cadre dun rgime de prvoyance complmentaire obligatoire dans lentreprise. Les indemnits journalires en cas daccident du travail ou de maladie professionnelle hauteur de 50 % de leur montant. Lindemnit temporaire dinaptitude hauteur de 50 % de son montant, lorsque cette inaptitude fait suite un accident ou une maladie dorigine professionnelle et a entran un arrt de travail indemnis. Dclarez Participation, Intressement, Options sur titres Si vous avez procd, en 2011, la leve doptions de souscription ou dachat dactions que votre socit vous a attribues depuis le 1er janvier 1990, dclarez la fraction du rabais qui dpasse 5 % de la valeur de laction la date dattribution de loption Si vous avez cd ou converti au porteur, en 2011, des actions avant lexpiration du dlai dindisponibilit de 4 ans courant compter de la date dattribution de loption, dclarez lavantage ralis lors de la leve doption. Les sommes verses au titre de lintressement collectif des salaris lentreprise lorsquelles ne sont pas affectes sur un plan dpargne salariale. Ne dclarez pas Les indemnits journalires verses par la scurit sociale et la mutualit sociale agricole (ou pour leur compte) - pour maladie comportant un traitement prolong et particulirement coteux, - pour accident du travail ou maladie professionnelle hauteur de 50 % de leur montant. Lindemnit temporaire dinaptitude hauteur de 50 % de son montant. Les prestations perues en excution dun contrat dassurance souscrit au titre dun rgime complmentaire de prvoyance facultatif. Les indemnits verses aux victimes de lamiante ou leurs ayants droit. Les indemnits verses aux personnes souffrant de maladies radio-induites ou leurs ayants droit. Ne dclarez pas Les sommes verses au titre de la participation des salaris aux rsultats des entreprises. Labondement vers par lentreprise en application dun plan dpargne salariale. Les sommes verses au titre de lintressement des salaris lentreprise dans la limite dun montant gal la moiti du plafond annuel de scurit sociale ( 17 676 en 2011 ) et affectes la ralisation dun plan dpargne salariale et, dans les mmes conditions et limites, les dividendes des actions de travail attribus aux salaris des socits anonymes participation ouvrire rgies par la loi du 26-4-1917. Les indemnits compensatrices verses la sortie dun compte pargne-temps, qui correspondent des sommes provenant de lintressement et, lissue de la priode dindisponibilit, de la participation ou dun PEE.
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La prime de partage de profits ( prime dividendes ) institue par larticle 1er de la loi de financement rectificative de la scurit sociale pour 2011. Indemnits perues en fin dactivit Dclarez Les indemnits compensatrices de pravis, de congs pays, lindemnit de non-concurrence. Lindemnit de fin de contrat dure dtermine ou de fin de mission dintrim. Lindemnit de rupture anticipe dun contrat dure dtermine, qui correspond aux rmunrations qui auraient d tre perues jusquau terme du contrat. Le surplus est exonr dans les mmes conditions que les indemnits de licenciement (cf. ci-contre). Les indemnits ou primes de dpart volontaire (de dmission, de rupture ngocie ) perues hors plan social : dclarez la totalit des primes et indemnits. Les rmunrations verses pendant la dure dun cong de mobilit prvu dans le cadre dun accord de Gestion Prvisionnelle des Emplois et des Comptences (GPEC) et lindemnit diffrentielle prvue par un accord GPEC. La totalit de la prime ou indemnit perue en cas de dpart volontaire la retraite hors plan social. La fraction de la prime ou indemnit de retraite perue qui excde la fraction exonre, en cas de mise la retraite linitiative de lemployeur. Les indemnits de dpart volontaire verses aux salaris dans le cadre dun accord GPEC. Les jours de cong montiss et affects par le salari sur un PERCO exonrs dimpt sur le revenu (10 jours en cas de CET dans lentreprise, 5 jours dans le cas contraire).
Ne dclarez pas Les indemnits perues dans le cadre dun plan social : indemnits de licenciement, de dpart volontaire (dmission, rupture ngocie) et de dpart volontaire la retraite ou en prretraite. La fraction exonre de lindemnit de licenciement (hors plan social). Elle est gale au plus lev des trois montants suivants : - lindemnit lgale ou conventionnelle, sans limitation de montant ; - le double de la rmunration annuelle brute perue au cours de lanne civile prcdant celle de la rupture du contrat de travail, dans la limite de 212 112 en 2011 ; - la moiti des indemnits perues, dans la mme limite de 212 112 en 2011. La fraction exonre de lindemnit de dpart en retraite, en cas de mise la retraite linitiative de lemployeur. Elle est gale au plus lev des trois montants suivants : - lindemnit lgale ou conventionnelle, sans limitation de montant ; - le double de la rmunration brute perue par le salari au cours de lanne civile prcdant celle de la rupture du contrat de travail, dans la limite de 176 760 en 2011 ; - la moiti des indemnits perues, dans la mme limite de 176 760 en 2011. Lindemnit de cessation dactivit et lindemnit complmentaire verses dans le cadre du dispositif prretraite amiante .
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Allocations perues en cas de chmage total
Dclarez Les allocations verses par Ple emploi : - allocation daide au retour lemploi perue dans le cadre du rgime dassurance chmage ; - allocation temporaire dattente (ATA), allocation de solidarit spcifique, (ASS), allocation quivalent retraite (AER), allocation en faveur des demandeurs demploi en formation perues dans le cadre du rgime de solidarit ; - aide exceptionnelle pour lemploi verse aux demandeurs demploi ayant puis leur droits lallocation dassurance chmage et qui ne bnficient pas dune formation rmunre, dun contrat aid ou, pour les cadres, dun accompagnement renforc ; - allocation complmentaire perue dans le cadre du maintien des droits au revenu de remplacement. Dclarez Les allocations verses par lemployeur ou ltat : - allocation daide publique ; - indemnit conventionnelle complmentaire de chmage partiel, dont une partie peut tre prise en charge par ltat ; - allocation complmentaire au titre de la rmunration mensuelle minimale.
Ne dclarez pas Les prestations servies aux dirigeants mandataires sociaux ne relevant pas de lUnedic par les rgimes facultatifs dassurance chmage des chefs et dirigeants dentreprises. Laide exceptionnelle de fin danne ( prime de Nol ) verse aux bnficiaires du RSA, de lASS, de lApi, du RMI et de lAER.
Allocations perues en cas de chmage partiel
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DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012
LES PRINCIPAUX CAS DUTILISATION DES DECLARATIONS ANNEXES

Pour dclarer Imprim utiliser O se procurer l'imprim ? La dclaration disponible : Les enfants charge en rsidence alterne : lorsque vous dclarez ces enfants pour la premire fois Dclaration des revenus n 2042 sur Internet * auprs des publiques ** n 2042 est
centres
des
Finances
Les revenus fonciers : provenant de la location non meuble de proprits rurales ou urbaines si le montant des revenus fonciers bruts perus en 2011 par votre foyer fiscal nexcde pas 15 000 ; provenant de la location non meuble de proprits rurales ou urbaines ou dautres revenus fonciers (tels que redevances daffichage) dun montant suprieur 15 000 ou sur option lorsque les revenus fonciers nexcdent pas 15 000 ; provenant dimmeubles neufs pour lesquels lusager a opt pour la dduction au titre de lamortissement Prissol, Besson, Robien ou Robien ZRR (classique ou recentr) ou Borloo ; provenant dimmeubles situs en secteur sauvegard, classs monuments historiques ou possds en nue-proprit ; provenant dimmeubles neufs pour lesquels lusager a opt pour le dispositif Scellier intermdiaire ou Scellier ZRR. Dclaration des revenus n 2042 (code 4 BE) La dclaration disponible : Dclaration de revenus fonciers n 2044 sur Internet * auprs des publiques ** n 2042 est
centres
des
Finances
La dclaration n2044 (jointe la dclaration n 2042) est envoye au domicile de toutes les personnes qui ont dclar des revenus fonciers en 2011 (revenus de 2010) En cas de 1re dclaration de revenus fonciers ou pour les personnes qui n'ont pas Dclaration des revenus fonciers n 2044 reu cet imprim, cette dclaration est disponible : spciale - sur Internet * - auprs des centres des Finances publiques ** Dclaration des revenus fonciers n 2044 La dclaration n2044 spciale est spciale adresse au domicile des personnes qui ont Dclaration des revenus fonciers n 2044 En cas de 1re dclaration de revenus spciale et dclaration n 2042 C fonciers ou pour les personnes qui n'ont pas (cases 7HJ et 7HK) reu cet imprim, cette dclaration est souscrit cet imprim en 2011 (revenus de 2010).
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disponible : - sur Internet * - auprs des centres des Finances publiques ** La dclaration de revenus fonciers en ligne peut tre prrenseigne des informations sur les immeubles et le(s) locataire(s), ainsi que sur le prt immobilier, afin de faciliter la saisie. La dclaration n2047 est notamment adresse au domicile des personnes qui ont souscrit cet imprim en 2011 (revenus de 2010). Cette dclaration est disponible : - sur Internet * - auprs des centres des Finances publiques**
Les revenus du foyer fiscal encaisss hors de la France mtropolitaine et des dpartements d'outremer (Runion, Martinique, Guadeloupe, Guyane).
Dclaration n 2047 des revenus encaisss ltranger
Les plus-values sur cessions de valeurs mobilires. Cessions de droits sociaux et profits assimils.
Dune manire gnrale : - lorsque les tablissements bancaires La dclaration n2074 est disponible : calculent la plus-value et si vous avez - sur Internet * ralis uniquement une seule catgorie de - auprs des centres des Finances gain (gain de cession de valeurs publiques** mobilires ou gain de cession de droits sociaux ou clture dun PEA ou profits financiers), le montant de la plus-value est report directement sur la dclaration n 2042 ; - dans les autres cas, une dclaration des plus-values n 2074 doit tre remplie. Des modles spcifiques existent pour les impatris (n 2074-IMP), les dirigeants de PME cdant les titres de leur socit en vue de partir la retraite (n 2074-DIR) et les personnes domicilies dans les DOM (n 2074-II-DOM). - 2074-ET (EXIT TAX) et report sur la dclaration 2042 C Les dclarations n 2074-IMP, n 2074-DIR et n 2074-II-DOM sont disponibles uniquement sur Internet*. La dclaration n 2074-ET est disponible uniquement sur Internet*.
Les plus-values latentes constates sur certains droits sociaux et les plus-values en report dimposition
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Les intrts des prts tudiants Les prestations compensatoires
Dclaration des revenus n 2042 C Dclaration des revenus n 2042 C Dclaration des revenus n 2042 C
Les revenus concerns par le rgime de lautoentrepreneur qui a opt pour le versement libratoire limpt sur le revenu
Cration de cases spcifiques pour chaque catgorie de revenus non salariaux concerns (bnfices industriels et commerciaux, bnfices non commerciaux).
La dclaration n 2042 C est disponible : sur Internet * auprs des publiques ** centres des Finances
Les contribuables dont le patrimoine net taxable limpt de solidarit sur la fortune (ISF) est compris entre 1,3 et 3 millions deuros ***
Dclaration des revenus n 2042 C Cration dune nouvelle rubrique spcifique sur la dclaration de revenus complmentaire n 2042 C, en page 8
La dclaration n 2042 IOM est disponible : Les investissements outre-mer dans le logement et autres secteurs dactivit Dclaration n 2042 IOM sur Internet * auprs des publiques ** centres des Finances
* Internet : impots.gouv.fr ** Centre des Finances publiques : service des impts des particuliers, centre des impts ou trsorerie *** Les redevables dont le patrimoine net taxable est suprieur ou gal 3 millions deuros (et les redevables ISF non rsidents qui nont aucun revenu de source franaise y compris si le montant de leur patrimoine net taxable est compris entre 1,3 et 3 millions deuros) conservent les mmes obligations dclaratives quen 2011 et doivent dposer une dclaration ISF spcifique (n 2725 normale ou simplifie), accompagne de son paiement. La date limite de dpt est fixe au 15 juin 2012.
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LES NOUVELLES MODALITES DECLARATIVES CONCERNANT L IMPOT DE SOLIDARITE SUR LA FORTUNE - ISF
NOUVELLES MODALITES DECLARATIVES 1. Pour les contribuables dont le patrimoine net taxable est suprieur ou gal 1,3 million deuros et infrieur 3 millions deuros, les modalits dclaratives sont simplifies. Les contribuables dont le patrimoine net taxable lISF est compris entre 1,3 et 3 millions deuros dclarent le montant de ce patrimoine et des ventuelles rductions dimpt avec leur dclaration de revenus1 (en ligne sur impots.gouv.fr ou dans la nouvelle rubrique spcifique de leur dclaration de revenus complmentaire n 2042 C, en page 8).
Le formulaire n 2042 C sera adress tous les contribuables ayant dclar en 2011 un patrimoine net taxable compris entre 1,3 et 3 millions deuros, accompagn dune notice ISF spcifique. Les personnes qui ne recevraient pas cette dclaration complmentaire ainsi que celles dont le patrimoine atteindrait pour la premire fois le seuil des 1,3 million deuros en 2012 (sans excder 3 millions deuros) pourront dclarer leur ISF en ligne avec leurs revenus ou obtenir limprim n2042 C sur impots.gouv.fr ou auprs de leur centre des finances publiques.
Sauf cas particulier des redevables ISF non rsidents qui nont aucun revenu de source franaise. Page 1 sur 5
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DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ Les personnes qui recevraient une dclaration n2042 C alors que leur patrimoine net taxable est (ou est devenu) infrieur 1,3 million deuros nont pas remplir le cadre ISF de cette dclaration puisquelles ne sont pas redevables de cet impt. Les personnes qui recevraient une dclaration n2042 C alors que leur patrimoine net taxable est suprieur ou gal 3 millions deuros ne remplissent pas cette dclaration mais dposent une dclaration dISF normale avec ses annexes, accompagne de son paiement (cf. point 2 ci-dessous). Pour aider les contribuables dans leur dmarche, une fiche daide leur permettant de dterminer leur base nette imposable lISF (dont le montant est reporter sur la ligne 9HI de la tldclaration ou sur la dclaration n2042 C) et de calculer le montant de leur ISF est jointe la notice. Les contribuables nont pas renvoyer cette fiche daide leur centre des finances publiques. Toutefois, il est conseill de la conserver afin de rpondre plus facilement en cas de demande ultrieure de ladministration. Lors du dpt de leur dclaration complmentaire de revenus (n 2042 C), les contribuables ne devront joindre aucune annexe, ni aucun justificatif ; il en est de mme pour la dclaration en ligne. Ladministration pourra cependant demander ultrieurement des prcisions sur les modalits du patrimoine net taxable, voire des justificatifs. Les concubins constituent un seul foyer fiscal pour lISF. Ils dclarent donc la valeur totale du patrimoine du couple au 1er janvier 2012 sur la dclaration de revenus complmentaire de lun des concubins. Cette dclaration doit galement prciser les nom et prnom(s) de lautre concubin qui seront ensuite ports sur lavis dISF. Cette modalit dclarative sapplique galement aux couples maris en 2011 qui optent pour une imposition spare limpt sur le revenu.
LES AVANTAGES DE LA DECLARATION EN LIGNE Les redevables ISF bnficient des mmes avantages que lorsquils dclarent leurs revenus en ligne : dlais supplmentaires (voir calendrier ci-dessous), calcul automatique et immdiat de limpt La rubrique ISF est automatiquement prslectionne pour les contribuables ayant dclar lanne prcdente une base nette imposable comprise entre 1,3 et 3 millions deuros. En cas de saisie dun patrimoine net taxable suprieur 3 millions, un message demandera au tldclarant de dposer une dclaration papier n 2725 (voir point 2 ci dessous).
Remarque : en cas de dcs, le dlai de dpt de la dclaration de revenus est dsormais align sur le dlai de droit commun. Cette nouvelle modalit est galement applicable aux redevables ISF qui dclarent cet impt sur leur dclaration de revenus.
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DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ Le calendrier de dpt et de paiement : Il est identique celui de la dclaration de revenus : La date limite de dpt des dclarations 2042 C papier est fixe au 31 mai 2012. Si les contribuables dclarent en ligne, ils bnficient des mmes dlais supplmentaires que pour la dclaration des revenus.
Zone 1 (Dpartements n 01 19) Dates limites de souscription des dclarations en ligne Zone 2 (Dpartements n 20 49) Zone 3 (Dpartements n 50 974) Europe, Pays du littoral mditerranen Amrique du Nord, Afrique Amrique centrale et du Sud, Asie (sauf pays du littoral mditerranen), Ocanie et autres pays
Jeudi 7 juin 2012 minuit Jeudi 14 juin 2012 minuit Jeudi 21 juin 2012 minuit Samedi 30 juin 2012 minuit Dimanche 15 juillet 2012 minuit
Dates limites de souscription pour les rsidents ltranger (formulaire papier et dclaration en ligne)
Les contribuables non rsidents imposables lISF en France, mais qui nont pas dposer de dclaration de revenus en France, doivent dposer une dclaration dISF normale ou simplifie (n2725 ou 2725 S), ses annexes et ventuellement leurs justificatifs auprs du service des impts des particuliers non rsidents au plus tard le 31 aot 2012 quel que soit le montant de leur patrimoine net taxable. Paiement : les redevables de lISF dont le patrimoine net taxable est compris entre 1,3 million et 3 millions deuros recevront fin aot un avis dimposition spcifique pour leur ISF. Ils devront le payer le 17 septembre au plus tard. Ds cette anne, les redevables pourront payer leur ISF en ligne sur impots.gouv.fr ou selon les modes traditionnels de paiement (chque ou TIP notamment). 2. Les contribuables dont le patrimoine net taxable est suprieur ou gal 3 millions deuros continueront dposer une dclaration dISF spcifique. Les contribuables dont le patrimoine net taxable lISF est suprieur ou gal 3 millions deuros doivent dposer une dclaration ISF normale (n2725 K ou 2725) ou simplifie (n2725 SK) avec ses annexes et justificatifs. Les dclarations pridentifies seront adresses aux contribuables partir du 9 mai 20121. La date limite de dpt de la dclaration ISF, accompagne de son paiement, est fixe au 15 juin 2012. Si un contribuable a reu une dclaration ISF alors que son patrimoine net imposable est compris entre 1,3 million deuros et 3 millions deuros, celui-ci doit dclarer lISF avec ses revenus (cf. point 1 ci-dessus).
Les contribuables qui nauraient pas reu de dclaration pridentifie pourront tlcharger un imprim n2725 sur impots.gouv.fr ou se le procurer auprs de leur centre des finances publiques.
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DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ Si le contribuable non rsident est imposable lISF en France, mais quil na pas dposer de dclaration de revenus en France, le dpt de la dclaration dISF normale ou simplifie (n2725 ou 2725 S), accompagn de son paiement, doit intervenir auprs du service des impts des particuliers non rsidents au plus tard le 31 aot 2012. Pour les redevables domicilis dans la Principaut de Monaco et dans les autres pays dEurope, la date de dpt et de paiement est fixe au 16 juillet 2012. Pour les redevables domicilis dans les autres pays, la date de dpt et de paiement est fixe au 31 aot 2012. Les rsidents de la Principaut de Monaco doivent adresser leur dclaration au : Service des Impts des particuliers de Menton 7 rue Victor Hugo 06 507 MENTON Cdex Les autres redevables dont le domicile est situ hors de France doivent adresser leur dclaration au : Service des impts des particuliers non rsidents 10 rue du Centre TSA 10010 93 465 NOISY-LE-GRAND
MODALITES DE TAXATION
1. En 2012, les modalits de calcul de lISF se simplifient. Le seuil dentre dans le champ dapplication de lISF est le mme quen 2011, soit 1,3 million deuros. Le barme est simplifi avec seulement deux tranches dimposition : les redevables dont le patrimoine net taxable est compris entre 1,3 et 3 millions deuros sont taxs au 1er euro de leur patrimoine net taxable au taux de 0,25 % et bnficient de modalits dclaratives trs simplifies (cf ci-dessus) ; Les redevables dont le patrimoine net taxable est suprieur ou gal 3 millions deuros sont taxs 0,50 % au 1er euro de leur patrimoine net taxable.
Un mcanisme de dcote est applicable au dbut de chacune des deux tranches afin de limiter leffet de seuil . 2. Pour obtenir plus de prcisions sur les rgles dimposition (exonration, dtermination de lactif et du passif) Les notices Les notices n2041-ISF NOT (couleur bleue) et n2725 NOT (couleur verte) sont jointes respectivement aux dclarations n2042 C et aux dclarations spcifiques dISF (normale ou simplifie). ___________________________________________________________________________
DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ Ces notices vous donnent toutes les prcisions utiles pour dclarer et payer votre ISF 2012.
Impots.gouv.fr Dans les rubriques Particuliers , vos impts , impt de solidarit sur la fortune , retrouvez des prcisions sur : - les personnes imposables ; - les biens imposables ; - les biens professionnels exonrs ; - les autres biens exonrs ; - les dettes qui peuvent tre dduites ; - les rductions dimpt ; - les principales mthodes dvaluation des biens immeubles
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Les usagers peuvent calculer directement leur ISF, quel que soit le montant de leur patrimoine net taxable, en utilisant la calculette ISF sur impots.gouv.fr.
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2. DECLARER EN LIGNE : SIMPLE ET ADAPTE A TOUTES LES SITUATIONS
DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ DECLARER SES REVENUS SUR IMPOTS.GOUV.FR, CEST SIMPLE ET ADAPTE A TOUTES LES SITUATIONS
En 2011, plus de 12 millions de dclarations sur impots.gouv.fr
QUELS SONT LES AVANTAGES DE LA DECLARATION PAR INTERNET ?
LA SIMPLICITE Vous pouvez dclarer vos revenus en ligne sans certificat depuis nimporte quel ordinateur. Si vous navez aucune modification apporter votre dclaration prremplie, vous pouvez valider en trois clics seulement partir de nimporte quel ordinateur. Vous pouvez galement valider par Smartphone (nouveaut 2012, voir fiche valider sa dclaration par smartphone ). Votre dclaration est prremplie de vos principaux revenus tout comme la dclaration papier : traitements et salaires, pensions de retraite, revenus de capitaux mobiliers, du revenu de solidarit active (RSA) complment dactivit... Vous navez aucun justificatif envoyer (justificatifs de versements de dons, d'emploi de salari domicile). Vous devez cependant les conserver. Ils pourront vous tre demands par votre centre des finances publiques. Vous connaissez immdiatement lestimation de limpt que vous aurez payer puisque celui-ci est systmatiquement affich en fin de saisie de votre dclaration. UNE DECLARATION ADAPTEE A VOTRE SITUATION Vous pouvez dclarer vos revenus quelle que soit votre situation familiale Vous avez chang de situation familiale en 2011 (mariage, Pacs, divorce, sparation, rupture de Pacs, dcs du conjoint ou partenaire de Pacs) : au dbut de la procdure de tldclaration, le service vous demande si vous avez chang de situation familiale et, en cas de rponse positive, vous guide pour remplir les diffrentes dclarations qui doivent tre dposes. En cas de mariage ou de Pacs, le numro fiscal et le numro de tldclarant de lautre conjoint ou partenaire qui figurent sur la dclaration reue titre individuel devront tre saisis pour permettre la prise en compte de ce changement de situation. En cas de sparation, divorce ou rupture de Pacs, chacun des conjoints ou partenaires spars devra tre en possession de certaines informations relatives la priode dimposition commune, comme le revenu fiscal de rfrence figurant sur le dernier avis dimposition, son numro fiscal individuel et le numro de tldclarant figurant sur la dclaration adress au nom du couple. En cas de dcs du conjoint ou du partenaire de Pacs, aucune saisie complmentaire didentifiant nest ncessaire. La date du dcs est pr-affiche et il suffit de la valider. ____________________________________________________________________________
DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ Vous dclarez pour la premire fois : vous tes g de vingt ans et plus et vous tiez rattach la dclaration de vos parents en 2011, vous pouvez aussi dclarer vos revenus par Internet en 2012. Dans ce cas, le numro de tldclarant et le numro fiscal vous sont communiqus au moyen dune lettre de ladministration. Sagissant du revenu fiscal de rfrence, il vous suffit de saisir 0 (zro). En 2011, prs de 75% des jeunes concerns ont fait ce choix. Vous pouvez dclarer en ligne tous vos types de revenus et vos lments dimposition lISF La dclaration en ligne vous permet de souscrire votre dclaration principale, mais aussi toutes vos dclarations annexes comme par exemple celles relatives aux revenus fonciers ou au calcul des plus-values. NOUVEAUTES 2012 : Si vous tes tenu de dclarer les lments servant tablir limpt de solidarit sur la fortune (patrimoine compris entre1,3 et 3 millions deuros) en mme temps que la dclaration de vos revenus, le service en ligne vous permet de tldclarer ces lments sur la dclaration n 2042 C. Par ailleurs, la tldclaration prsente dsormais les donnes relatives aux charges en matire de garde des jeunes enfants dans le cadre du dispositif PAJE. Le montant vers et lidentit des salaris seront praffichs sur la tldclaration et uniquement sur celle-ci. Ces donnes servent de base au calcul du crdit dimpt pour frais de garde de jeunes enfants (garde denfant par une assistance maternelle) ou emploi dun salari domicile (garde denfant domicile). Vous navez plus ressaisir des informations dj tldclares Le service en ligne vous permet de reporter automatiquement des informations littrales (commentaires, prcisions) que vous avez tldclares lanne prcdente. Bien entendu, vous avez la possibilit de modifier ou complter les donnes reportes et dajouter des informations complmentaires. Les dclarations Internet de revenus fonciers n2044 et 2044 spciale sont prrenseignes des informations relatives aux biens et locataires dj mentionnes sur votre dclaration en ligne lanne prcdente. Si vous dposez nouveau une dclaration en ligne de revenus fonciers en 2012, vous pourrez effectuer un report automatique des donnes de lanne prcdente grce au bouton situ dans le tableau prsentant ladresse de la (ou des) proprit(s). Dautres informations littrales (commentaires, prcisions) dclares en ligne en 2011 sur votre dclaration principale de revenus ont t conserves. Vous pouvez les reporter automatiquement sans avoir les ressaisir et vous conservez la possibilit de les modifier. Les informations relatives une vingtaine de rubriques sont concernes, par exemple les personnes charge le dtail des frais rels, les noms et adresses des personnes auxquelles vous versez des pensions alimentaires, des salaris domicile... Une liste dtaille de ces informations est annexe la prsente fiche.
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DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ Vous pouvez modifier en ligne le montant de vos mensualits ou adhrer au prlvement lchance Aprs avoir sign votre tldclaration, vous pouvez, en fonction de votre situation, modifier en ligne le montant de vos mensualits ou adhrer au prlvement lchance : si vous tes dj mensualis et que votre impt varie de 10 % et dau moins 100 , un lien vers le service de paiement en ligne est affich pour vous inviter, si vous le souhaitez, modifier vos mensualits la hausse ou la baisse ; si vous ntes pas adhrent dun moyen de paiement dmatrialis et si vous tiez dj imposable lanne prcdente, un lien direct vers le service de paiement en ligne vous permet dadhrer au prlvement lchance. LA SOUPLESSE 1 - Vous pouvez corriger votre dclaration tout moment ; 2 - Vous navez pas vous dplacer ; 3 - Vous navez pas de courrier envoyer ; 4 - Vous avez plus de temps pour dclarer. Comme les annes prcdentes, lorsque vous choisissez de dclarer vos revenus sur impots.gouv.fr, vous bnficiez d'un dlai supplmentaire, avec trois dates limites dtermines en fonction de votre dpartement de rsidence. le jeudi 7 juin minuit pour les habitants des dpartements numrots de 01 19 ; le jeudi 14 juin minuit pour les habitants des dpartements numrots de 20 49 (y compris les deux dpartements corses) ; le jeudi 21 juin minuit pour les habitants des dpartements numrots de 50 974.
Il est rappel que des dlais particuliers existent pour les non rsidents pour la dclaration de leurs revenus : voir fiche calendrier . LA SECURITE Une fois votre tldclaration termine, un accus de rception, rcapitulant les lments dclars, vous est dlivr immdiatement en ligne, vous confirmant qu'elle a bien t reue par l'administration fiscale.
UNE DECLARATION ECO PAPIER Si vous faites partie des 1,5 million de contribuables qui ont opt pour ne plus recevoir le formulaire papier de leur dclaration de revenus n 2042 en 2012, vous recevrez fin avril une simple lettre avec vos identifiants (numro fiscal et numro de tldclarant) pour continuer tldclarer. Vous continuerez cependant recevoir votre avis dimpt sur le revenu papier .
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COMMENT DECLARER SES REVENUS PAR INTERNET EN 2012 ? Connectez-vous sur le site impots.gouv.fr pour accder une procdure daccs totalement scurise. De moins en moins utilis, laccs au service de tldclaration par certificat lectronique a t supprim. Vous vous connectez dsormais grce la procdure rappele ci-dessous.
UN ACCES SIMPLE ET SECURISE
Un accs direct partir de la premire page du portail impots.gouv.fr. Pour se connecter, les usagers doivent saisir trois identifiants : leur numro fiscal (qui figure en haut de la premire page de leur dclaration de revenu papier) ; le numro de tldclarant (qui figure galement en haut de la premire page de leur dclaration de revenu papier) ; le montant de leur revenu fiscal de rfrence (indiqu sur leur dernier avis dimposition).
O trouver les identifiants : Les deux premiers identifiants sont communiqus sur la dclaration des revenus de la campagne en cours ou sur la lettre spcifique adresse aux primo-dclarants et aux contribuables qui ont opt pour ne plus recevoir lexemplaire papier de leur dclaration dimpt sur le revenu. Le troisime identifiant se retrouve sur le dernier avis dimpt reu. Les personnes majeures qui dclarent pour la premire fois et taient antrieurement rattaches au foyer fiscal de leurs parents, doivent indiquer la valeur zro ( 0 ).
La tldclaration, comme lensemble des services en ligne (consultation du compte fiscal, paiement et dmarche en ligne), est galement accessible depuis lespace personnel de lusager. Au sein de son espace, lusager peut passer dun service en ligne lautre sans avoir se r-identifier. NOUVEAUTE 2012 : Vous pouvez dsormais accder au service de tldclaration en vous connectant mon.service-public.fr. Si vous possdez un compte sur ce portail, vous pouvez crer une liaison de compte avec votre espace personnel sur impots.gouv.fr. Vous pourrez ainsi par la suite accder directement votre espace personnel et votre dclaration en ligne depuis votre compte mon.service-public.fr, sans avoir ressaisir vos trois identifiants.
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QUEST-CE QUE LA DECLARATION EN TROIS CLICS ? Si vous navez aucune modification ni aucun complment apporter votre dclaration prremplie, cette procdure particulirement allge vous concerne. Vrifiez que lensemble des lments vous concernant est exact : situation de famille, personnes charge, adresse et revenus prremplis. Si vous tes daccord avec les lments dj remplis, il suffit de signer lectroniquement votre dclaration en la validant. Vous pouvez toujours corriger ou complter votre dclaration en cliquant sur le bouton Corrigez votre dclaration .
NOUVEAUTE 2012 : Si vous navez aucune modification apporter aux lments prremplis, vous pouvez galement valider votre dclaration par Smartphone (voir fiche Valider sa dclaration par Smartphone ). VOUS AVEZ BESOIN DAIDE ? Vous tes guid et assist toutes les tapes de votre dclaration. Vous accdez la rubrique dnomme Aide sur chaque page de la tldclaration. La documentation et les notices de chaque formulaire sont accessibles immdiatement sur chacune des pages de la tldclaration. Un courriel est votre disposition pour particuliers@assistance.impots.gouv.fr. poser vos questions techniques sur
QUEL MOMENT DECLARER PAR INTERNET ? En 2011, le trafic a t fluide tout au long de la priode de dclaration. Il est cependant recommand, afin d'viter les pics de connexion, de ne pas attendre la priode proche des dates limites de dpt sur papier ou en ligne. Vous pouvez commencer dclarer vos revenus en ligne ds le 26 avril 2012. Le portail fiscal comporte un dispositif de rgulation des accs au service de tldclaration qui donne la tendance sur le trafic sur une priode de sept jours.
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DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ ANNEXE Liste des informations qui font lobjet dun report automatique dune anne sur lautre -
nom et prnoms des personnes charge, mineurs et ascendants (pour les majeurs rattachs, ctait dj le cas) ; affichage des coordonnes bancaires quand celles-ci ont t communiques par lusager ladministration fiscale et si celui-ci doit bnficier dune restitution - NOUVEAUTE 2012 ; prcisions sur ltalement de la prime de dpart la retraite ; dtails des frais rels ; identification des personnes exerant une activit non salarie, y compris ladresse dexploitation et le numro SIRET ; pensions alimentaires suite dcision de justice ou autres (nom et adresse des bnficiaires des pensions) ; dductions diverses (nature des dductions diverses) ; dons (nom et adresse des bnficiaires) ; frais de gardes des enfants de moins de 6 ans, y compris en garde alterne (nom et adresse des bnficiaires) ; emploi dun salari domicile (nom et adresse des bnficiaires) ; dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes (nom et adresse des bnficiaires) ; frais daccueil de personne de plus de 75 ans (nom et adresse des bnficiaires) ; frais de garde des jeunes enfants dans le cadre du dispositif PAJE et identit des salaris - NOUVEAUTE 2012 ; donnes de la dclaration de revenus fonciers (adresse de limmeuble, identit du locataire et donnes relatives au prt immobilier) ; autres renseignements.
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VALIDER SA DECLARATION PAR SMARTPHONE
Cette anne, les usagers qui nont aucune modification apporter leur dclaration prremplie peuvent la valider par smartphone1. COMMENT ? Pour cela : 1. tlcharger lapplication gratuite Impots.gouv sur Android Market ou App Store ; 2. flasher le code (flashcode) situ en bas droite de la dclaration de revenus ou en haut gauche de la lettre Economisons le papier ;
3. saisir son Revenu Fiscal de Rfrence que lon trouve sur son dernier avis dimposition ; 4. vrifier sa dclaration prremplie ; 5. valider. Par la suite, lusager conserve la possibilit de consulter et corriger sa dclaration en se connectant sur impots.gouv.fr depuis un ordinateur classique. Sil souhaite un accus de rception, il pourra le sauvegarder ou limprimer partir de son compte fiscal.
QUAND ? Lapplication Impots.gouv sera tlchargeable compter du jeudi 26 avril et le service sera ouvert ds cette date. Le service par smartphone Dclarer en ligne fermera le jeudi 21 juin qui correspond la date limite de dpt en ligne de la troisime zone.
(1) les non-rsidents ne sont pas ligibles ce service.
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DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ * * *
Lapplication impots.gouv permet aussi aux contribuables qui dj tlpaient un impt (IR, TH ou TF) de payer par smartphone par un simple flash du code imprim sur leur avis. Cette fonctionnalit sera ouverte pour la premire fois pour le paiement du deuxime acompte provisionnel dimpt sur le revenu payable au 15 mai 2012.
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PAYER SES IMPOTS SUR IMPOTS.GOUV.FR

Le service en ligne de paiement des impts est disponible toute lanne, 7 jours sur 7, 24 h sur 24 sur le site internet impots.gouv.fr. Linternaute reoit systmatiquement un accus de rception pour chaque dmarche en ligne. La connexion est scurise. En cas derreur de sa part sur un prlvement, ladministration fiscale sengage rembourser lusager dans les 8 jours ouvrs. COMMENT PAYER DIRECTEMENT EN LIGNE ? Pour quels impts ? limpt sur le revenu, la taxe dhabitation et la contribution laudiovisuel public, les taxes foncires et les taxes annexes, les prlvements sociaux, la taxe dhabitation sur les logements vacants, la taxe sur les logements vacants, la taxe de balayage, LISF (seulement pour les redevables qui dclarent leur ISF en mme temps que leurs revenus voir fiche nouvelles modalits dclaratives de lISF supra).
Vous pouvez payer vos impts en ligne jusqu 5 jours aprs la date limite de paiement. Il suffit de disposer dun compte bancaire domicili en France. Pour accder au service de paiement en ligne, vous pouvez cliquer sur le lien Accdez au service en ligne de paiement des impts , depuis la rubrique Particuliers > Autres services disponibles du site impots.gouv.fr. Vous devez alors disposer de votre numro fiscal et de la rfrence de lavis que vous souhaitez tlrgler. Vous pouvez galement vous connecter votre espace personnel et cliquer sur Payer en ligne mes impts , vous retrouverez directement la liste de vos impts payer. Quelle que soit la date de lordre de paiement, votre compte bancaire est prlev 10 jours aprs la date limite de paiement de limpt concern (ou le premier jour ouvrable suivant). Vous utilisez ce service pour la premire fois : Munissez-vous des rfrences bancaires du compte dbiter. Une fois le formulaire en ligne complt, vous recevrez par courriel lautorisation de tlrglement quil vous faudra transmettre votre banque. Vous pouvez galement limprimer directement pendant la saisie du formulaire. Vous avez dj utilis ce service pour rgler ce type dimpt : Vous navez plus qu vous connecter pour donner votre ordre de paiement. Une nouvelle autorisation de tlrglement ne sera pas ncessaire. ____________________________________________________________________________
DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ COMMENT ADHERER EN LIGNE A LUNE DES DEUX FORMULES DE PRELEVEMENT ? Pour quels impts ? limpt sur le revenu, la taxe dhabitation et la contribution laudiovisuel public, les taxes foncires et les taxes annexes.
Le prlvement lchance si vous prfrez payer vos impts aux chances habituelles. Vous pouvez adhrer jusqu la date limite de paiement de limpt concern. Vous bnficiez dun avantage de trsorerie car votre compte est prlev 10 jours aprs chaque date limite de paiement (ou le premier jour ouvrable suivant). Les chances suivantes sont automatiquement prleves sans aucune dmarche de votre part. Vous tes systmatiquement prvenu de la date et du montant de chaque prlvement. Le prlvement mensuel si vous souhaitez taler votre paiement sur lanne pour mieux grer votre budget. Vous pouvez mensualiser le paiement de limpt de votre choix au titre de lanne en cours jusquau 30 juin : le premier prlvement interviendra le 15 du mois suivant votre adhsion (ou le premier jour ouvrable suivant). Important : montant des premiers prlvements pour une adhsion en cours danne : Pour limpt sur le revenu, si vous tes soumis au versement des acomptes provisionnels, votre premire mensualit correspond la somme des prlvements dus depuis le 1er janvier aprs dduction des versements ventuellement effectus au titre des acomptes provisionnels de fvrier et de mai. Pour la taxe dhabitation, la contribution l'audiovisuel public, les taxes foncires et limpt sur le revenu ( condition quil ne soit pas soumis au versement des acomptes provisionnels), chacun des trois premiers prlvements mensuels sera gal au tiers du total des prlvements dus depuis le 1er janvier. Vous pouvez galement adhrer au prlvement mensuel du 1er janvier au 31 dcembre pour limpt de lanne suivante. COMMENT MODIFIER EN LIGNE LE MONTANT DE MES PRELEVEMENTS MENSUELS ? Si vous estimez que votre impt va augmenter ou baisser, vous pouvez vous-mme adapter le montant de vos mensualits jusquau 30 juin. Les modifications sont prises en compte ds le mois suivant. LA SUSPENSION DE MES PRELEVEMENTS MENSUELS EST-ELLE POSSIBLE ? Si vous estimez que le montant de votre impt sera rgl avant la fin de votre chancier, vous pouvez jusquau 30 juin au plus tard demander la suspension de vos prlvements mensuels. COMMENT SIGNALER EN LIGNE UN CHANGEMENT DE COMPTE BANCAIRE ? Si vous changez de compte bancaire, vous pouvez saisir vous-mme vos nouvelles coordonnes bancaires sur le service de paiement en ligne. Une nouvelle autorisation de prlvement devra alors tre adresse votre banque.
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LES OFFRES DE SERVICE SUR IMPOTS.GOUV.FR

En se connectant sur le site Internet impots.gouv.fr, lusager peut effectuer en ligne lessentiel de ses dmarches fiscales courantes. Il dispose galement sur le site impots.gouv.fr dun espace personnel, accessible depuis la page daccueil de la rubrique Particuliers . COMMENT SE CONNECTER A SON ESPACE PERSONNEL ? En se connectant en saisissant les trois identifiants suivants : son numro fiscal et son numro de tldclarant figurant sur la premire page de la dclaration de revenus ; son revenu fiscal de rfrence qui figure sur le dernier avis dimposition reu.
Ces identifiants permettent daccder son espace personnel depuis n'importe quel microordinateur, trs simplement, sans aucune formalit pralable. Ils sont communiqus sur la dclaration des revenus de la campagne en cours ou sur la lettre spcifique adresse aux primo-dclarants et aux contribuables qui ont opt pour ne plus recevoir lexemplaire papier de leur dclaration dimpt sur le revenu. Le troisime identifiant se retrouve sur le dernier avis dimposition reu. Les personnes qui dclarent pour la premire fois et antrieurement personnes majeures rattaches, qui nont donc jamais t taxs, doivent indiquer la valeur zro ( 0 ). QUE TROUVE-T-ON DANS LESPACE PERSONNEL ? Lespace personnel est un espace confidentiel qui permet de consulter son compte fiscal tout moment de lanne. Il offre galement un accs lensemble des autres services en ligne disponibles sur le site, notamment la dclaration de revenus sur Internet et au service de paiement en ligne des impts. Le compte fiscal permet chaque usager daccder ses donnes fiscales personnelles des trois dernires annes : dclarations de revenus et avis dimposition correspondants ; avis dimposition relatifs aux prlvements sociaux ; avis dimposition de taxe dhabitation (concernant lhabitation principale et lhabitation secondaire) ; avis de taxe dhabitation sur les logements vacants et de taxe sur les logements vacants ; avis dimposition de taxes foncires (concernant lhabitation principale et lhabitation secondaire) ; avis dimposition lISF ; tat dtaill des paiements (dates, modalits, montants et solde pour chaque impt, avec dtail des contrats de paiement et des chanciers).
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DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ DES SERVICES EN LIGNE DISPONIBLES EN DEHORS DE LESPACE PERSONNEL Chaque usager peut accder, sur impots.gouv.fr, un certain nombre de services en ligne sans avoir besoin de se connecter son espace personnel : il peut payer ses impts en ligne, adhrer au prlvement automatique lchance ou mensuel, grer ses prlvements en accdant directement au service en ligne de paiement des impts, muni de son numro fiscal et de la rfrence de son avis dimposition, partir de la rubrique Particuliers > Autres services disponibles ; il peut calculer son impt de lanne en cours et des annes prcdentes (rubrique Particuliers > Autres services disponibles ) ; il peut tlcharger les formulaires de dclarations (rubrique Particuliers > Autres services disponibles ) ; Il peut consulter lensemble de la documentation fiscale ; Il peut galement adresser directement, au moyen dun formulaire en ligne, une question fiscale dordre gnral et obtenir une rponse des services de la direction gnrale des Finances publiques par courrier lectronique.
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3. LA DGFiP : DES DEMARCHES FACILITEES POUR LES USAGERS
LA DGFiP : UNE DIRECTION AU SERVICE DES USAGERS

La Direction gnrale des Finances Publiques (DGFiP), issue de la fusion de la Direction gnrale des Impts et de la Direction gnrale de la Comptabilit publique, a maintenant quatre ans. Place sous lautorit du Ministre charg du budget, la DGFiP, avec 125.000 agents et plus de 4000 implantations sur tout le territoire, assure une grande varit de missions, places au cur de la vie financire de ltat et des collectivits publiques. Lun des objectifs prioritaires de la fusion tait doffrir aux usagers particuliers un guichet fiscal unique pour simplifier leurs dmarches. Le guichet fiscal unique leur permet, en effet, de traiter toutes leurs questions fiscales, quil sagisse du calcul ou du paiement en un seul endroit. Pendant la campagne de dclaration, la DGFiP se mobilise sur lensemble du territoire pour renseigner et accompagner les contribuables dans leur dmarche de dclaration. Sur place Avec la fusion, les usagers disposent dsormais de 2 400 centres des finances publiques sur lensemble du territoire o ils peuvent poser leurs questions de calcul et de paiement. La DGFiP offre ainsi un vritable service de proximit au plus prs de nos concitoyens : un contact privilgi : le service des impts des particuliers dont ladresse et les horaires figurent sur la dclaration ; laccueil fiscal de proximit dans tous nos centres des finances publiques et, notamment, les trsoreries en milieu rural ou pri urbain ; Des permanences sont, par ailleurs, assures par des agents de la DGFiP dans les mairies, maisons de retraite, foyers Par Internet Le site impots.gouv.fr permet deffectuer lensemble des dmarches fiscales : se renseigner et accder lensemble de la documentation ; dclarer ses revenus ; payer ses impts : payer directement en ligne ou adapter ses paiements en cas de mensualisation ou paiement par prlvement lchance ; consulter toute lanne sa situation fiscale : dclarations de revenus, avis dimposition, tat dtaill des paiements ; poser les questions travers le dispositif dmatrialis Dmarches en ligne . Par tlphone auprs des centres des finances publiques dont le numro figure sur la dclaration ; auprs du centre Impts service pour tous les renseignements gnraux : 0810 IMPOTS (0810 46 76 87 cot dun appel local depuis un poste fixe) en semaine de 8 h 22 h et le samedi de 9 h 19 h ; auprs dun centre prlvement service (CPS) : pour les questions relatives au prlvement lchance ou mensuel. Les coordonnes pour les dpartements concerns figurent en annexe.
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ANNEXE
Coordonnes des CPS

Dpartements couverts Ain, Ardche, Ardennes, Arige, Aube, Aveyron, Charente, Charente Maritime, Cher, Corrze, Creuse, Drme, Eure, Eureet-Loir, Haute-Garonne, Gers, Indre, Indreet-Loire, Isre, Loir-et-Cher, Loire, Loiret, Lot, Marne, Haute-Marne, Hautes-Pyrnes, Rhne, Savoie, Haute-Savoie, SeineMaritime, Yvelines, Deux-Svres, Tarn, Tarn et Garonne, Vienne, Haute-Vienne, Essonne, Hauts-de-Seine, Val dOise. Alpes-de-Haute-Provence, Hautes-Alpes, Aude, Dordogne, Gard, Gironde, Hrault, Landes, Lot et Garonne, Lozre, Pyrnes Atlantiques, Pyrnes Orientales, Paris, Vaucluse. CPS
Centre prlvement service 69 327 LYON CEDEX 3 Tl : 0810 012 011 (cot dun appel local)* cps.lyon@finances.gouv.fr
Centre prlvement service CS 69533 34 960 MONTPELLIER CEDEX 2 Tl : 0 810 012 034 (cot dun appel local)* cps.montpellier@finances.gouv.fr Centre prlvement service 59 868 LILLE CEDEX 9 Tl : 0 810 012 009 (cot dun appel local)* cps.lille@finances.gouv.fr Centre prlvement service BP 80195 67304 SCHILTIGHEIM CEDEX Tl : 0 810 012 010 (cot dun appel local)* cps.strasbourg@finances.gouv.fr
Aisne, Calvados, Loire Atlantique, Maine et Loire, Manche, Mayenne, Nord, Oise, Orne, Pas-de-Calais, Sarthe, Seine-et-Marne, Somme, Vende, Seine-Saint-Denis, Val-de-Marne. Allier, Cantal, Doubs, Jura, Haute-Loire, Meurthe et Moselle, Meuse, Moselle, Puy-de-Dme, Bas-Rhin, Haut-Rhin, Haute-Sane, Vosges, Territoire de Belfort.
* depuis la France mtropolitaine et les dpartements dOutre-Mer ( partir dun poste fixe).
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LACCUEIL DES PERSONNES HANDICAPEES : UNE PREOCCUPATION CONSTANTE DE LA DGFiP

LA PRISE EN COMPTE DU HANDICAP AUDITIF En France, la dficience auditive touche 7 % de la population, soit plus de 4 millions dindividus. Paralllement, la langue des signes franaise (LSF) est utilise par plus de 1,1 million de personnes. Les personnes sourdes et malentendantes doivent pouvoir bnficier du mme niveau dinformation que les autres usagers, notamment au moment du dpt des dclarations des revenus. Cest la raison pour laquelle la direction gnrale des Finances publiques a mis en place sur la quasi-totalit du territoire la prise en charge de ces contribuables grce un accueil spcifique organis dans les dpartements. Ainsi, la formation dagents volontaires la langue des signes permet la tenue de ces permanences lors de la campagne dimpt sur le revenu, mais aussi, selon les besoins, dautres priodes de lanne. En outre, lutilisation, dans certaines directions, des dispositifs de visioconfrence, de visiointerprtation, de boucle magntique, d'amplification sonore et le recours des interprtes en langue des signes permet galement de faciliter les changes dinformations entre le contribuable sourd ou malentendant et ladministration fiscale. Ces accueils spcifiques sont relays au niveau local par voie daffichage dans les services, par les associations spcialises et par la presse quotidienne rgionale ; En Ile-de-France, des accueils adapts dans certains centres des Finances publiques ou dans les locaux dassociations sont complts par un accueil Paris, au centre de documentation conomique et financire (Cedef), situ au 12, place du Bataillon du Pacifique Paris 12e, mtro Bercy, avec le concours dagents des impts et dinterprtes en LSF. Cet accueil sera assur le 24 mai 2012 en journe continue de 9h 17h 30. LA PRISE EN COMPTE DU HANDICAP VISUEL Comme chaque anne, la notice explicative qui accompagne la dclaration des revenus, disponible sur le site impots.gouv.fr, est convertie par un prestataire pour tre accessible aux usagers malvoyants. Le texte de cette notice est galement converti en texte audio sur un CD ROM, devenant ainsi audible pour les non-voyants. Pour le consulter, lusager doit se rapprocher de la direction rgionale ou dpartementale des Finances publiques dont il dpend. Le site impots.gouv.fr peut galement tre rendu accessible aux non-voyants grce certains logiciels capables de transcrire en mode vocal ce qui est inscrit sur certaines pages du site.
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LISTE DES DEPLIANTS DINFORMATION DISPONIBLES DANS LES CENTRES DES FINANCES
PUBLIQUES
DEPLIANTS IMPT SUR LE REVENU Anne du mariage Enfants charge Divorce ou sparation Personnes handicapes Dcs Changement d'adresse Acquisitions et ventes immobilires des particuliers Rupture et fin du contrat de travail Assistantes maternelles agres Pensions - retraites- rentes (des personnes ges) Revenus de valeurs mobilires Plus-values sur valeurs mobilires et droits sociaux Revenus fonciers Investissement locatif Habitation principale Revenus exceptionnels ou diffrs Loueurs en meubl non professionnels Agents de lEtat en service hors de France Salaris exerant leur activit hors de France Frais professionnels des salaris Prime pour l'emploi
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4. LES NOUVELLES MESURES FISCALES
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IMPOT SUR LE REVENU 2011

PRINCIPALES MESURES APPLICABLES POUR L'IMPOSITION DES REVENUS 2011 - PLAN A - BAREME ET MESURES DACCOMPAGNEMENT 1. BAREME
APPLICABLE POUR LIMPOSITION DES REVENUS DE 2011 (Loi n2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.16 ; CGI, art.197-I-1) DES MODALITES DIMPOSITION DES FOYERS FISCAUX CHANGEANT DE SITUATION MATRIMONIALE EN COURS DANNEE (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour
2. REFORME
2011, art.95 ; CGI, art.6, art.7, art.196 bis)
3. MESURES DACCOMPAGNEMENT 4. SUPPRESSION DE LOBLIGATION DE DECLARATION DES REVENUS DU DEFUNT DANS LES SIX
MOIS DU DECES (loi n2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010,
art.53 ; CGI, art.204 2, art.1840 C)
5. CREATION DUNE 6. RECOURS
CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE SUR LES HAUTS REVENUS (Loi n20111977 du 28 dcembre 2011, loi de finances pour 2012, art. 2 ; CGI, art. 223 sexies I III)
AUX SERVICES DUN MANDATAIRE EN MATIERE DE DECLARATION DENSEMBLE DES REVENUS (loi n2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010,
art.68 ; CGI, art.170 ter)
B - MESURES DE REDUCTIONS DES AVANTAGES FISCAUX 1. REDUCTION

HOMOTHETIQUE DE 10 % (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.105 ; CGI, art.199 septvicies-V, art.1649-0 A-2 et 3) GLOBAL DE CERTAINS AVANTAGES FISCAUX
2. PLAFONNEMENT
(Loi
n2010-1657
du
29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.106 ; CGI, art.200-0A)
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C - REDUCTIONS DIMPOT
1. EXTENSION DE LA REDUCTION DIMPOT POUR INVESTISSEMENTS DANS LE SECTEUR FORESTIER AUX COTISATIONS DASSURANCES VERSEES PAR CERTAINS CONTRIBUABLES (Loi n2010-874 du 27 juillet 2010 de modernisation de lagriculture et de la pche, art.68 ; CGI, art.199 decies H-2-g) 2. AMENAGEMENT DE LA REDUCTION DIMPOT SCELLIER (Loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.62 ; CGI, art.199 septvicies ; Code de la construction et de lhabitation, art.L.261-15) 3. AMENAGEMENT DE LA REDUCTION DIMPOT POUR INVESTISSEMENT OUTRE-MER DANS LE SECTEUR DU LOGEMENT SOCIAL (Loi n2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.78 ; CGI, art.199 undecies C-IV) 4. AMENAGEMENT DE LA REDUCTION DIMPOT ACCORDEE EN CAS DE SOUSCRIPTION DE PARTS DE FCPI ET DE FIP (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.38-III et X ; CGI, art.199 terdecies 0 A) 5. INSTAURATION DUNE REDUCTION DIMPOT SUR LE REVENU EN FAVEUR DES SOUSCRIPTEURS DE FONDS DINVESTISSEMENT DE PROXIMITE (FIP) INVESTIS OUTRE-MER (Loi n2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.43 ; CGI, art.199 terdecies-0A-VI ter A) 6. AMENAGEMENT DES EFFETS DU RABOT DANS LE PLAFONNEMENT DES REDUCTIONS DIMPOT POUR INVESTISSEMENTS EN OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT LOCATIF SOCIAL (Loi n2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.13 ; CGI, art.199 undecies D) 7. AMENAGEMENTS DE LA REDUCTION DIMPOT POUR SOUSCRIPTION AU CAPITAL DE PME, AVANTAGE MADELIN (Loi n2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art. 42 et 4 ; CGI, art. 199 terdecies-0 A)
8. AMENAGEMENT
DE LA REDUCTION DIMPOT POUR INVESTISSEMENTS LOCATIFS DANS LES RESIDENCES DE TOURISME (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour
2011, art.92 ; CGI, art.199 decies E, art.199 decies EA, art.199 decies G)
D - CREDITS DIMPOT
1. AMENAGEMENTS DU CREDIT DIMPOT EN FAVEUR DU DEVELOPPEMENT DURABLE (Loi n2010237 du 9 mars 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.15; loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.36; CGI, art.200 quater) 2. SUPPRESSION DU CREDIT DIMPOT ACCORDE AU TITRE DES INTERETS DEMPRUNT AFFERENTS A LHABITATION PRINCIPALE (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.90-II-G ; CGI, art.200 quaterdecies)
3. PROROGATION
ET AMENAGEMENT DU CREDIT DIMPOT POUR DEPENSES DEQUIPEMENT DE LHABITATION PRINCIPALE EN FAVEUR DE LAIDE AUX PERSONNES (Loi n2011-1977 du 28
dcembre 2011, loi de finances pour 2012, art. 82 ; CGI, art. 200 quater A)
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E - REVENUS CATEGORIELS
1. TRAITEMENTS, SALAIRES ET PENSIONS a) Suppression de lexonration de certaines indemnits de dpart volontaire verses dans le cadre dun accord collectif de gestion prvisionnelle des emplois et comptences (GPEC) (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.199 ; CGI, art.80 duodecies-1-5; Code du travail, art.L.224217) b) Assujettissement limpt sur le revenu des indemnits perues pour prjudice moral (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.96 ; CGI, art.80) c) Suppression de lexonration de la prime de retour lemploi verse certains bnficiaires de lallocation de solidarit spcifique (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art. 202 ; CGI, art.81- 9 quinquies) d) Suppression de lexonration de lavantage correspondant la prise en charge par lemployeur de la rmunration des agents sportifs (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.103 ; Code du sport, art.L.22217) e) Assujettissement limpt sur le revenu des pensions de retraite des lus locaux (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.97 ; CGI, art.80 undecies B) f) Instauration dune retenue la source sur les gains provenant des dispositifs dactionnariat salari et assimils raliss par des personnes domicilies hors de France (Loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.57 ; CGI, art.10, art.182 A ter, art.193, art.1671 A) g) Prennisation des amnagements apports aux conditions dattribution des bons de souscriptions de parts de crateurs dentreprises (BSPCE) par la loi de modernisation de lconomie (Loi n2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.20 ; Loi n2008-776 du 4 aot 2008, loi de modernisation de lconomie, art.33) h) Suppression du seuil de cession pour limposition de lavantage tir de la leve doptions sur titres (stocks-options) (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.8 V et VIII A ; CGI, art.200 A 6) i) Majoration du taux de taxation de lavantage tir de la leve doptions sur titres (stocks-options) (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.6 II et VII ; CGI, art.200 A 6) j) Imposition limpt sur le revenu des pensions de retraite servies sous forme de capital (Loi n2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.59 ; Loi n2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.41 ; CGI, art.79, art.120-6bis, art.158-5-b quinquies, art.163 bis-II, art.1417IV-1) k) Amnagement du barme de la contribution due par les retraits percevant une rente dans le cadre dun rgime de retraite prestations dfinies (Loi n2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.28 ; CGI, art.83-20 quater ; Code de la scurit sociale, art. L 137-11)
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2. REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS a) Augmentation du taux des prlvements libratoires sur les dividendes et sur les produits de placement revenu fixe (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.6 II et VII b ; CGI, art.117 quater I 1, art.125 A III bis, art.125 C I, art.187 1) b) Amnagements du rgime applicable aux porteurs de parts ou actions de carried interest (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.39 ; CGI, art.150-0 A III, art.163 quinquies B I, art.163 quinquies C II 2) c) Exonration d'impt sur le revenu des produits rinvestis dans les trusts (Loi n2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.14 ; CGI, art.120-9) d) Imposition des plus-values latentes lors du transfert par les contribuables de leur domicile fiscal hors de France : Exit tax (Loi n 2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.48 ; loi n2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.38 ; CGI, art.167 bis, art.150-0 B bis ; Code de la scurit sociale, art.L136-6-I) e) Modification du rgime fiscal des actionnaires personnes physiques des socits dinvestissements immobilires cotes (SIIC) et des socits de placement prpondrance immobilire capital variable (Spiicav) (Loi n20111977 du 28 dcembre 2011, loi de finances pour 2012, art. 8 ; CGI art. 158-3-3 b ; Code montaire et financier art. L 221-31) 3. PLUS-VALUES DE CESSION DE VALEURS MOBILIERES ET DE DROITS SOCIAUX a) Suppression du seuil de cession pour limposition des plus-values de cession de valeurs mobilires et de droits sociaux (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.8 ; CGI, art.150 duodecies, art.1500 A, art.151 sexies II, art.170 1, art.200 A 6, art.1649-0 A 7) b) Majoration du taux dimposition des plus-values de cession de valeurs mobilires et de droits sociaux (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.6 II et VII ; CGI, art.200 A 2) c) Amnagements de lexonration des plus-values de cession de participations suprieures 25 % au sein du groupe familial (loi n2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.18 ; CGI, art.150-0 A I 3, art.170 1, art.1417 IV 1 d) d) Suppression de labattement gnral pour dure de dtention (Loi n20111977 du 28 dcembre 2011, loi de finances pour 2012, art. 80 ; CGI, art.150-0 D bis) e) Nouveau mcanisme de report dimposition sous condition de remploi (Loi n2011-1977 du 28 dcembre 2011, loi de finances pour 2012, art. 80 ; CGI, art. 1500 D bis, art. 150-0 D ter, art. 167 bis, art. 170 1, art. 1417 IV. 1 a bis, art. 1391 B ter ; code de la scurit sociale, art. L 136-6) 4. PLUS-VALUES IMMOBILIERES a) Majoration du taux dimposition des plus-values immobilires (Loi n20101657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.6 ; CGI, art.200 B) b) Suppression de lexonration des plus-values ralises lors de la seconde cession de lhabitation en France des non-rsidents (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.91 ; CGI, art.150 U II 2)
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c) Suppression de labattement fixe applicable aux plus-values immobilires (Loi n2011-1117 du 19 septembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art. 1er ; CGI, art.150 VE) d) Prcision sur le prix dacquisition retenir pour un immeuble acquis en ltat futur de rnovation (Loi n2011-1977 du 28 dcembre 2011, loi de finances pour 2012, art.6 ; CGI, art. 150 VB-I) e) Raccourcissement du dlai de dclaration et de paiement (loi n2011-1117 du 19 septembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.1er ; CGI, art .150 VGII-3) f) Exonration des plus-values immobilires rsultant de la cession, par les personnes ges ou handicapes rsidant dans un tablissement mdicalis, de leur ancienne rsidence principale (Loi n2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.24 ; CGI, art.150-U-II-1ter) 5. BENEFICES AGRICOLES a) Prorogation du crdit dimpt pour dpenses de remplacement pour congs (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.130 ; CGI, art.200 undecies) b) Prorogation et amnagements du crdit dimpt prvu en faveur de lagriculture biologique (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.132 ; Loi n2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art. 33 ; CGI, art.199 ter K, art.220 M, art.244 quater L) c) Amnagements du rgime dimposition des Gaec (loi n2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.58 I 1 ; CGI, art.71 1) d) Amnagements du rgime fiscal applicable aux EIRL exerant une activit agricole (loi n2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.14 ; CGI, art.1655 sexies) e) Plafond dimputation des dficits agricoles sur le revenu global (Loi n20111978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.16 ; CGI ,art.156-I-1) f) Recours un expert comptable (Loi n2011-1977 du 28 dcembre 2011, loi de finances pour 2012, art. 28 ; CGI, art 1649 quater I) 6. BENEFICES NON COMMERCIAUX a) Relvement du seuil du rgime micro-BNC (Loi n2010-1657 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.2 I ; CGI, art.96, art.102 ter) du
b) Instauration dun rgime dallgement dimpt sur les bnfices en faveur des entrepreneurs implants en zone de revitalisation rurale (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art. 129 ; CGI, art.44 quindecies ; LPF, art.L.80 B-2-b) c) Unification du rgime des droits dauteur (Loi n2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.17; CGI, art.93-1 quater) d) Amnagement des obligations comptables lies au rgime de la dclaration contrle (Loi n2011-525 du 17 mai 2011 de simplification et damlioration de la qualit du droit, art. 56 ; CGI, art.99)
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PRELEVEMENTS SOCIAUX
PRINCIPALES MESURES APPLICABLES POUR L'IMPOSITION DES REVENUS 2011
1. MAJORATION DU TAUX DU PRELEVEMENT SOCIAL SUR LES REVENUS DU CAPITAL (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art. 6 V, VI et VII ; CGI, art. 1649-0 A ; code de la scurit sociale, art .L. 245-16 I) 2. IMPOSITION AUX PRELEVEMENTS SOCIAUX AU FIL DE LEAU DE LA PART EN EUROS DES CONTRATS DASSURANCE VIE MULTISUPPORTS (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art. 22 I V ; CGI, art. 1649-0 A ; code de la scurit sociale, art .L. 136-7 ; ordonnance n 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale, art. 16 II) 3. IMPOSITION AUX PRELEVEMENTS SOCIAUX DES PLUS-VALUES DE CESSION DE PARTICIPATIONS AU SEIN DU GROUPE FAMILIAL EXONEREES EN APPLICATION DE LARTICLE 150-0 A DU CGI (Loi n2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art. 18 ; CGI, art. 150-0 A I 3 ; code de la scurit sociale, art. L. 136-6 I 2) 4. AMENAGEMENT DES CONDITIONS DIMPOSITION AUX PRELEVEMENTS SOCIAUX DES INTERETS DES PLANS DEPARGNE LOGEMENT (Loi n2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art. 26 IV ; code de la scurit sociale, art. L. 136-7) 5. AUGMENTATION DU TAUX DE LA CONTRIBUTION SALARIALE ASSISE SUR LES GAINS DE LEVEE DOPTIONS SUR TITRES ET SUR LES GAINS DACQUISITION DACTIONS GRATUITES (Loi n 2010-1594 du 20 dcembre 2010 de financement de la scurit sociale pour 2011, art. 11, code de la scurit sociale, article L 137-14) 6. MAJORATION DU TAUX DU PRELEVEMENT SOCIAL SUR LES REVENUS DU CAPITAL ET SUR LES PRODUITS DE PLACEMENT (Loi n2011-1117 du 19 septembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.10 I et III ; code de la scurit sociale, art. L. 241-2, art. L. 24516)
ANNEXE 1 - Cas particulier : rduction dimpt Scellier ANNEXE 2 - Application de la rduction de 10 % aux taux de la rduction dimpt prvue en faveur des particuliers qui investissent outre-mer (CGI, art.199 undecies A)
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IMPOT SUR LE REVENU 2011
PRINCIPALES MESURES APPLICABLES POUR L'IMPOSITION DES REVENUS 2011 A - BAREME ET MESURES DACCOMPAGNEMENT
1. BAREME
APPLICABLE POUR LIMPOSITION DES REVENUS DE 2011 (Loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.16 ; CGI, art.197-I-1)
Pour chaque part de revenu de lanne 2011 et avant application du plafonnement des effets du quotient familial, le barme est fix :
Fraction du revenu imposable (1 part) Pour la fraction qui nexcde pas 5 963 Pour la fraction suprieure 5 963 et infrieure ou gale 11 896 Pour la fraction suprieure 11 896 et infrieure ou gale 26 420 Pour la fraction suprieure 26 420 et infrieure ou gale 70 830 Pour la fraction suprieure 70 830 Taux 0% 5,50 % 14 % 30 % 41 %
2. REFORME
DES MODALITES DIMPOSITION DES FOYERS FISCAUX CHANGEANT DE SITUATION 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de financ es pour MATRIMONIALE EN COURS DANNEE (Loi n
2011, art.95 ; CGI, art.6, art.7, art.196 bis)
Les modalits dimposition des foyers fiscaux changeant de situation matrimoniale en cours danne sont rformes compter de limposition des revenus de 2011. a) Mariage ou conclusion dun Pacs compter du 1er janvier 2011 Les personnes maries et les partenaires lis par un Pacs sont soumis une imposition commune pour les revenus dont ils ont dispos pendant lanne du mariage ou de la conclusion du pacte. Les poux et les partenaires lis par un Pacs peuvent toutefois opter pour leur imposition spare, cest--dire limposition distincte des revenus dont chacun a personnellement dispos pendant lanne du mariage ou de la conclusion du Pacs, ainsi que de la quote-part des revenus communs lui revenant. A dfaut de justification de cette quote-part, ces revenus communs sont partags en deux parts gales entre les conjoints ou partenaires. En cas doption, deux dclarations sont donc souscrites au titre de lanne dimposition.
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Cette option nest pas applicable lorsque les partenaires dun Pacs, conclu au titre dune anne antrieure, se marient entre eux. Loption est exerce de manire irrvocable dans les dlais prvus pour le dpt de la dclaration densemble des revenus. b) Divorce ou sparation compter du 1 janvier 2011 Chacun des anciens poux ou anciens partenaires lis par un Pacs est personnellement imposable sur les revenus dont il a dispos pendant lanne entire au cours de laquelle intervient lvnement (divorce ou dissolution du pacte), ainsi que sur la quote-part des revenus communs lui revenant. Limposition spare pour toute lanne dimposition concerne galement les situations suivantes : les conjoints spars de biens qui cessent de vivre sous le mme toit ; les conjoints en instance de sparation de corps ou de divorce, qui sont autoriss avoir des rsidences spares ;
er
- les conjoints disposant de revenus distincts dont lun a abandonn le domicile conjugal. A dfaut de justification dune rpartition spcifique de la quote-part des revenus communs, ces revenus sont diviss en deux parts gales entre les poux, partenaires, anciens poux ou anciens partenaires lis par un Pacs. c) Apprciation de la situation et des charges de famille Apprciation de la situation des conjoints ou partenaires
En principe, la situation dont il est tenu compte est celle existant au 1er janvier de lanne dimposition. Toutefois, en cas de mariage, Pacs, divorce, sparation ou de cas assimils (cf. b) supra), il est tenu compte de la situation au 31 dcembre de lanne dimposition. Apprciation des charges de famille
Les charges de famille dont il doit tre tenu compte sont celles existant au 1er janvier de lanne de limposition. Toutefois, en cas daugmentation des charges de famille en cours danne, il est fait tat des charges existantes au 31 dcembre de lanne.
3. MESURES DACCOMPAGNEMENT
Les seuils et limites les plus courants, sont rappels ci-aprs pour information.
Seuils de la dduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels (Loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances re ctificative pour 2011, art.16 ; CGI, art.83-3 )
Le montant de la dduction forfaitaire des frais professionnels des salaris et des grants et associs de socits, viss larticle 62 du CGI, est compris entre un minimum et un maximum qui sont respectivement fixs 421 et 14 157 pour limposition des revenus de lanne 2011. Le minimum slve 924 pour les personnes inscrites comme demandeurs demploi depuis plus dun an.
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Seuils de labattement de 10 % sur le montant des pensions ou des retraites (Loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de financ es rectificative pour 2011, art.16 ; CGI, art.158-5-a, al.2 et 3)
Les pensions, retraites et revenus assimils ouvrent droit un abattement de 10 %. Pour limposition des revenus de lanne 2011, cet abattement comporte : un minimum de 374 , apprci au niveau de chaque titulaire de pension ou retraite ; un plafond de 3 660 , applicable au montant total des pensions et retraites perues par lensemble des membres du foyer fiscal. a) Plafonnement des effets du quotient familial (Loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.16 ; CGI, art.197-I-2) Pour limposition des revenus de lanne 2011, le plafond de la rduction dimpt rsultant de lapplication du quotient familial est fix dans le cas gnral 2 336 par demi-part et 1 168 par quart de part supplmentaire. En ce qui concerne les contribuables clibataires, divorcs ou spars vivant seuls et ayant leur charge exclusive ou principale un ou plusieurs enfants, le plafond de lavantage en impt procur par le premier enfant charge est fix 4 040 . En cas de rsidence alterne, lavantage fiscal est limit 2 020 . Par ailleurs, les contribuables clibataires, divorcs, spars ou veufs sans personnes charge qui vivent seuls, qui ont un ou plusieurs enfants majeurs ou faisant lobjet dune imposition distincte ou qui ont eu un ou plusieurs enfant(s) dcd(s) aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre ou qui ont adopt un enfant, et qui ont support titre exclusif ou principal la charge de lun au moins des enfants pendant au moins cinq annes au cours desquelles ils vivaient seuls, bnficient pour les revenus de 2011 dune demi-part supplmentaire plafonne 897 . Lavantage fiscal accord au titre de la demi-part supplmentaire pour les contribuables qui bnficient dune majoration de leur quotient familial raison dune invalidit ou en leur qualit dancien combattant est plafonn 2 997 . b) Dcote (Loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de financ es rectificative pour 2011, art. 16 ; CGI, art.197-1-4) Pour la taxation des revenus de lanne 2011, la dcote est gale la diffrence entre 439 et la moiti du montant de limpt brut. c) Abattement pour enfant mari, pacs ou charg de famille et rattach au foyer fiscal de ses parents (Loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de financ es rectificative pour 2011, art.16 ; CGI, art.196 B) Le montant de cet abattement est fix 5 698 pour limposition des revenus perus en 2011. d) Pensions alimentaires verses des enfants majeurs (Loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.16 ; CGI, art.156-II-2 , art.196 B) Le plafond de dduction du revenu global des pensions alimentaires que les contribuables versent leurs enfants majeurs, pour limposition des revenus perus en 2011, est fix 5 698 par enfant.
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4. SUPPRESSION DE LOBLIGATION DE DECLARATION DES REVENUS DU DEFUNT DANS LES SIX

MOIS DU DECES (loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de financ es rectificative pour 2010, art.53 ; CGI, art.204 2, art.1840 C)
A compter de limposition des revenus de 2011, lobligation de dclaration des revenus du dfunt dans les six mois du dcs est supprime. La dclaration des revenus imposables au nom du dfunt et au titre de lanne du dcs, intervient dsormais dans le dlai normal de la dclaration densemble, selon les modalits dclaratives de droit commun. Si la succession nest pas liquide la date laquelle la dclaration de revenus doit tre produite, les ayants droit du dfunt peuvent confier les obligations dclaratives au notaire charg de la succession.
5. CREATION DUNE
CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE SUR LES HAUTS REVENUS (Loi n 20111977 du 28 dcembre 2011, loi de finances pour 2012, art. 2 ; CGI, art. 223 sexies I III)
Il est institu une contribution exceptionnelle, additionnelle limpt sur le revenu, assise sur le revenu fiscal de rfrence du foyer fiscal des contribuables les plus aiss. Elle est due par les contribuables fiscalement domicilis en France et par les non-rsidents qui peroivent des revenus de source franaise. La contribution sapplique compter de limposition des revenus de lanne 2011 et sera maintenue jusqu limposition des revenus de lanne au titre de laquelle le dficit public des administrations publiques sera totalement apur. a) Modalits de calcul de la contribution La contribution additionnelle limpt sur le revenu est calcule en appliquant un taux de 3 % ou 4 % selon le barme suivant :
Taux applicable Fraction du revenu fiscal de rfrence Contribuable clibataire, veuf, spar ou divorc 0% 0% Comprise entre 250 001 et 500 000 Comprise entre 500 001 et 1 000 000 Suprieure 1 000 000 3% 4% 3% 4% Contribuable mari ou pacs, soumis imposition commune
Infrieure ou gale 250 000
Changement de situation familiale au cours de lanne dimposition
Lanne du mariage ou de la conclusion du Pacs, la base de la contribution due par les conjoints ou partenaires soumis imposition commune est dtermine partir du revenu fiscal de rfrence des deux conjoints ou partenaires. Le seuil dimposition applicable au foyer fiscal est gal 500 000 . Lanne de sparation ou du divorce, ou lanne du mariage ou de la conclusion du Pacs, lorsque les poux ou partenaires ont opt pour la dclaration spare, la base de la contribution due par chacun des contribuables est dtermine partir de leur revenu fiscal de rfrence. Le seuil dimposition applicable chacun des foyers fiscaux ainsi constitus est gal 250 000 . Lanne du dcs du conjoint ou du partenaire, la base de la contribution est calcule partir du revenu fiscal de rfrence dtermin sur chacune des priodes avant et aprs le dcs du conjoint ou du partenaire. Le seuil dimposition applicable est gal 500 000 pour la premire priode, 250 000 pour la seconde.
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Mcanisme du quotient en cas de revenus exceptionnels
Le systme du quotient vise attnuer limposition des contribuables qui peroivent des revenus qualifis dexceptionnels en raison de leur montant. Ce dispositif tient compte de la moyenne des revenus fiscaux de rfrence des deux annes prcdant celle de limposition. Les revenus fiscaux de rfrence au titre de 2009 et 2010 sont dtermins aprs application ventuelle du systme du quotient prvu larticle 163-0 A du CGI, pour les revenus exceptionnels ou diffrs. En revanche, le revenu fiscal de rfrence dtermin compter de 2011 est le revenu tabli sans application du systme du quotient. Lapplication du dispositif est subordonne toutefois la runion de trois conditions cumulatives tenant : au montant du revenu fiscal de rfrence de lanne dimposition ; au montant du revenu fiscal de rfrence des deux annes prcdant celle de limposition ; limposition sur le revenu en France, au titre des deux annes prcdentes. b) Obligation dclarative et paiement La contribution exceptionnelle sur les hauts revenus est dclare selon les mmes rgles quen matire dimpt sur le revenu. Les obligations dclaratives limpt sur le revenu ont t compltes afin de garantir en pratique lexhaustivit des revenus et profits composant le revenu fiscal de rfrence, servant notamment de base au calcul de la contribution. Elle est recouvre et acquitte comme en matire dimpt sur le revenu. Elle est mentionne sur le mme rle que limpt sur le revenu et individualise sur lavis dimposition au niveau du net payer.
6. RECOURS
AUX SERVICES DUN MANDATAIRE EN MATIERE DE DECLARATION DENSEMBLE 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de financ es rectificative pour 2010, art.68 ; DES REVENUS (loi n
CGI, art.170 ter)
Les contribuables peuvent dsormais charger un mandataire de conserver et de transmettre, sur demande, ladministration fiscale les pices justificatives de leur dclaration densemble des revenus, lorsquils demandent le bnfice de dductions du revenu global, de rductions ou de crdits dimpt. Le mandataire dsign comme tiers de confiance, doit tre choisi parmi les membres des professions rglementes davocat, de notaire et dexpert-comptable. Le mandataire a pour mission de rceptionner et de lister les pices justificatives, de les conserver jusqu lextinction du dlai reprise de ladministration et de les transmettre ladministration sur sa demande. En outre, le mandataire doit conclure avec ladministration fiscale, pour une dure de trois ans, une convention individuelle dans laquelle il sengage tltransmettre ladministration les dclarations annuelles de revenus de ses clients. Cette mesure sapplique compter de limposition des revenus 2011.
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B - MESURES DE REDUCTIONS DES AVANTAGES FISCAUX

1. REDUCTION HOMOTHETIQUE DE 10 % (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finan ces pour 2011, art.105 ; CGI, art.199 septvicies-V, art.1649-0 A-2 et 3)
Lavantage en impt procur par certains dispositifs de rductions ou crdits dimpt est rduit de 10 %. a) Champ dapplication Avantages fiscaux concerns
Sont viss la plupart des rductions et crdits dimpt compris dans le champ du plafonnement global de certains avantages fiscaux limpt sur le revenu, lexception des avantages destins soutenir la politique de lemploi ou en faveur du logement social outre-mer. Avantages fiscaux exclus du champ dapplication de la rduction de 10 %
laide fiscale pour lemploi dun salari domicile mentionne larticle 199 sexdecies du CGI ; le crdit dimpt au titre des frais de garde des jeunes enfants prvu larticle 200 quater B du mme code ; et la rduction dimpt pour investissement locatif dans le logement social outre-mer mentionne larticle 199 undecies C du mme code.
Sont galement exclus car supprims ou non prorogs en 2011 : la rduction dimpt au titre des investissements locatifs dans le secteur du tourisme sagissant des oprations dacquisition de logements neufs ou rhabiliter (CGI, art.199 decies E, EA et G) ; la rduction dimpt au titre des investissements dans des rsidences htelires vocation sociale (CGI, art.199 decies I) ; la rduction dimpt au titre de la tldclaration et du tlpaiement de limpt sur le revenu (CGI, art.199 novodecies) ; le crdit dimpt sur les intrts demprunt pour lacquisition de la rsidence principale (CGI, art 200 quaterdecies) ; la rduction dimpt au titre des sommes codveloppement (CGI, art.199 quinvicies) ; verses sur un compte-pargne
le crdit dimpt au titre des revenus distribus (CGI, art.200 septies) ; et le crdit dimpt en faveur des travaux de prvention des risques technologiques (CGI, art.200 quater C). b) Modalits dapplication
Calcul de la rduction : La rduction homothtique de 10 % sapplique aux taux des rductions et crdits dimpt concerns ainsi quau plafond dimputation de ces avantages, exprims en euros ou en pourcentage dun revenu, lorsquun tel plafond est prvu par la loi. Lorsque plusieurs avantages fiscaux sont soumis un plafond commun, tel que le plafonnement spcifique outre-mer, celui-ci est galement rduit de 10 %. Les taux et plafonds dimputation retenir sont ceux rellement appliqus, cest--dire aprs prise en compte des majorations ventuelles.
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c) Entre en vigueur La rduction homothtique de 10 % sapplique compter de limposition des revenus de 2011 pour les dpenses payes compter du 1er janvier 2011. Prcisions concernant les investissements immobiliers : Les avantages fiscaux pour lesquels le contribuable justifie quil a pris, avant le 31 dcembre 2010, lengagement de raliser un investissement immobilier sont exclus de lapplication de la rduction de 10 %. A titre transitoire, la loi prvoit que lengagement de raliser un investissement immobilier peut prendre la forme dune rservation, condition quelle soit enregistre chez un notaire ou au service des impts avant le 31 dcembre 2010 et que lacte authentique correspondant soit sign avant le 31 mars 2011. Application de la rduction de 10 % aux avantages fiscaux concerns
Nature de lavantage Rduction dimpt au titre des investissements immobiliers locatifs dans le secteur du tourisme Rduction dimpt accorde au titre des investissements forestiers CGI Art.199 decies F Art.199 decies H Application de la rduction de 10 % Le taux de 20 % est rduit 18%. Le taux de 40 % est rduit 36 %. Le taux de 25 % est rduit 22 %. Le taux de 100 % est rduit 90 %.
Rduction dimpt au titre de certains Art.199 undecies investissements outre-mer raliss par les Voir le tableau de lANNEXE 1 A particuliers Rduction dimpt au titre des souscriptions Art.199 terdecies- Le taux de 25 % est rduit 22 %. au capital de PME, de parts de FCPI et de 0A Le taux de 50 % est rduit 45 %. FIP Le taux de 40 % est rduit 36 %. Rduction dimpt au titre des souscriptions Art.199 unvicies Le taux de 40 % major de 20 %, gal au capital de SOFICA un taux de 48 %, est rduit 43 %. Rduction dimpt au titre des dpenses de conservation ou de restauration dobjets Art.199 duovicies Le taux de 25 % est rduit 22 %. mobiliers classs Rduction dimpt au titre des oprations de restauration immobilire Malraux Art.199 tervicies Le taux de 30 % est rduit 27 %. La majoration de 10 points est rduite 9 points.
Rduction dimpt au titre des souscriptions Art.199 Le taux de 40 % est rduit 36 %. au capital de Sofipche quatervicies Rduction dimpt au titre des Le taux de 20 % (taux applicable aux investissements immobiliers raliss dans Art.199 sexvicies investissements raliss en 2011 et le secteur de la location meuble non 2012) est rduit 18 %. professionnelle Rduction dimpt au titre des Cas particulier , voir le tableau de Art.199 septvicies investissements immobiliers Scellier lANNEXE 2 Rduction dimpt au titre des dpenses de Art.199 octovicies Le taux de 25 % est rduit 22 %. prservation du patrimoine naturel Le taux de 15 % est rduit 13 %. Crdit dimpt au titre des quipements de Le taux de 25 % est rduit 22 %. lhabitation principale en faveur du Art.200 quarter Le taux de 40 % est rduit 36 %. dveloppement durable Le taux de 50 % est rduit 45 %. Crdit dimpt au titre des primes dassurance pour garantir les loyers Art.200 nonies Le taux de 50 % est rduit 45 %. impays
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2. PLAFONNEMENT GLOBAL DE CERTAINS AVANTAGES FISCAUX (Loi n2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.106 ; CGI, art.200-0A)
Larticle 106 de la loi de finances pour 2011 abaisse une nouvelle fois le plafond prvu larticle 200 0A du CGI. Celui-ci est dsormais fix la somme des deux montants suivants : 18 000 et 6 % du revenu imposable selon le barme progressif de limpt sur le revenu. a) Entre en vigueur du nouveau plafond Le nouveau plafond concerne les avantages fiscaux octroys au titre des dpenses payes, er des investissements raliss ou des aides accordes compter du 1 janvier 2011. Toutefois, des modalits particulires dentre en vigueur du nouveau plafond sont prvues pour certains investissements immobiliers en mtropole et outre-mer. Investissements immobiliers en mtropole
Ne sont pas concerns par le nouveau plafond, et demeurent donc soumis au plafond antrieur, les avantages procurs par les rductions dimpt mentionnes aux articles 199 sexvicies (investissements locatifs non professionnels dans des rsidences meubles) et 199 septvicies du CGI (investissements locatifs nus dans le cadre du dispositif Scellier ) accordes au titre de lacquisition, selon le cas, de logements ou de locaux pour lesquels une promesse dachat ou une promesse synallagmatique a t souscrite par lacqureur avant le 1er janvier 2011. Investissements outre-mer
Le nouveau plafond ne sapplique pas aux avantages procurs par les rductions dimpt mentionnes aux articles 199 undecies A, 199 undecies B et 199 undecies C du CGI accordes au titre : des investissements pour lagrment ou lautorisation pralable desquels une demande est parvenue ladministration avant le 1er janvier 2011 ; des acquisitions dimmeubles ayant fait lobjet dune dclaration douverture de chantier avant le 1er janvier 2011 ; des acquisitions de biens meubles corporels commands avant le 1er janvier 2011 et pour lesquels des acomptes au moins gaux 50 % de leur prix ont t verss ; des travaux de rhabilitation dimmeubles pour lesquels des acomptes au moins gaux 50 % de leur prix ont t verss avant le 1er janvier 2011. b) Superposition des plafonds 2009, 2010 et 2011 A compter de limposition des revenus de lanne 2011, un contribuable peut bnficier simultanment : davantages fiscaux auxquels le plafond de 25 000 et 10 % du revenu est applicable ; davantages fiscaux auxquels le plafond de 20 000 et 8 % du revenu est applicable ;
- davantages fiscaux auxquels le plafond de 18 000 et 6 % du revenu est applicable. En effet, compte tenu des modalits dentre en vigueur des diffrents plafonds, un contribuable peut bnficier la fois davantages fiscaux initis en 2009, 2010 et 2011 et produisant leurs effets pour limposition des revenus de 2011, Dans ce cas, les avantages fiscaux dont peut bnficier le contribuable relvent de plusieurs plafonds. Le plafonnement applicable est alors dtermin selon la mthode suivante :
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en premier lieu, lon compare les avantages fiscaux relevant du plafond de 2011 avec le plafond de 18 000 major de 6 % du revenu imposable. Lexcdent ventuel est ajout la cotisation du contribuable ; puis lon reproduit lopration avec les avantages fiscaux relevant du plafond de 20 000 major de 8 % du revenu imposable ; enfin, lon renouvelle lopration avec les avantages fiscaux relevant du plafond de 25 000 major de 10 % du revenu imposable.
C - REDUCTIONS DIMPOT
1. EXTENSION
DE LA REDUCTION DIMPOT POUR INVESTISSEMENTS DANS LE SECTEUR FORESTIER AUX COTISATIONS DASSURANCES VERSEES PAR CERTAINS CONTRIBUABLES
(Loi n 2010-874 du 27 juillet 2010 de modernisation de lagriculture et de la pche, art.68 ; CGI, art.199 decies H-2-g)
A compter du 1er janvier 2011, lavantage fiscal est tendu aux cotisations d'assurance verses par le contribuable, par un groupement forestier ou par une socit forestire dont le contribuable est membre pour la souscription d'un contrat couvrant notamment le risque de tempte. La rduction d'impt affrente la cotisation verse, compter du 1er janvier 2011, sur un contrat dassurance pour la fort est porte 90 %. Les cotisations d'assurance payes par prlvement sur un compte pargne d'assurance forestire sont exclues de la rduction d'impt. Les dpenses en cause sont retenues dans la limite de : 12 par hectare assur en 2011 ; 9,6 par hectare assur en 2012 ; 7,2 par hectare assur en 2013 (dernire anne d'application du dispositif).
En outre, les sommes retenues sont soumises au mme plafond annuel que les travaux forestiers. Ainsi les cotisations d'assurance et les dpenses de travaux forestiers sont prises en compte dans la limite globale annuelle de 6 250 (personne seule) ou 12 500 (couples soumis une imposition commune). Mais, contrairement aux travaux forestiers, les cotisations qui excdent ce plafond commun ne sont pas reportables sur les annes suivantes. Les contribuables qui souhaitent bnficier de la rduction d'impt devront joindre leur dclaration annuelle de revenus une attestation d'assurance certifiant que leurs proprits de bois et forts sont couvertes contre le risque de tempte. Ces dispositions sont applicables aux cotisations verses pour couvrir ce risque compter de lanne 2011.
2. AMENAGEMENT DE LA REDUCTION DIMPOT SCELLIER (Loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.62 ; CGI, art.199 septvicies ; Code de la construction et de lhabitation, art.L.261-15)
Le taux de la rduction dimpt Scellier fix 25 % pour les investissements effectus en 2009 et 2010 est ramen 15 % pour ceux raliss en 2011 (avec une majoration de 10 points pour les logements rpondant la norme BBC).
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Toutefois, le taux est maintenu 25 % pour les logements y compris non BBC acquis en ltat futur dachvement en Mtropole pour lesquels un acte authentique dachat a t sign au plus tard le 31 janvier 2011, sous rserve que ces investissements aient fait lobjet dun contrat prliminaire de rservation sign et dpos au rang des minutes du notaire ou enregistr au service des impts au plus tard le 31 dcembre 2010. Cette disposition transitoire combine avec celle prvue dans le cadre de lapplication de la rduction gnrale de 10% (voir c) du 1 du B) conduit, pour lapprciation du taux de la rduction dimpt applicable aux logements acquis en ltat futur dachvement au cours de lanne 2011 en Mtropole, distinguer plusieurs situations :
Date de la signature de lacte authentique
Taux 2011
Investissement BBC Au plus tard le 31 janvier 2011
25 %
2
Investissement non BBC Contrat de rservation au plus tard le 31 dcembre 2010 Investissement BBC
2
25 %
Du 1 fvrier 2011 au 31 mars 2011
er
25 %
2
Investissement non BBC Investissement BBC

2
15 % 22 %
A compter du 1 avril 2011 Investissement non BBC Contrat de rservation compter du er 1 janvier 2011 Investissement BBC
2 2
er
13 % 22 %
Du 1 janvier au 31 dcembre 2011
er
Investissement non BBC
13 %
3. AMENAGEMENT DE LA REDUCTION DIMPOT POUR INVESTISSEMENT OUTRE-MER DANS

LE SECTEUR DU LOGEMENT SOCIAL (Loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de financ es rectificative pour 2010, art.78 ; CGI, art.199 undecies C-IV)
A compter de limposition des revenus de lanne 2011, les investissements outre-mer dans le secteur du logement locatif social n'ouvrent plus droit la rduction d'impt en faveur des particuliers s'ils sont raliss par lintermdiaire dune socit en participation.
4. AMENAGEMENT DE LA REDUCTION DIMPOT ACCORDEE EN CAS DE SOUSCRIPTION DE 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de financ es pour 2011, PARTS DE FCPI ET DE FIP (Loi n
art.38-III et X ; CGI, art.199 terdecies 0 A)
La rduction dimpt sur le revenu accorde pour la souscription en numraire de parts de fonds communs de placement dans linnovation (FCPI) ou de parts de fonds dinvestissement de proximit (FIP) est proroge. Par ailleurs, lassiette des rductions dimpts et les modalits de cumul avec dautres avantages fiscaux sont amnages.
1
Label btiment basse consommation nergtique, BBC 2005 dfini au 5 de larticle 2 de larrt du 3 mai 2007. 2 En application de la disposition transitoire mentionne au c) du 1 du B.
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a) Prorogation des rductions dimpt Les rductions dimpt sur le revenu accordes en cas de souscriptions de parts de FCPI et de FIP, y compris FIP Corse , sont proroges de deux ans. Elles sappliquent ainsi aux versements effectus jusquau 31 dcembre 2012. b) Souscriptions ouvrant droit la rduction d'impt Les investissements raliss compter du 1 janvier 2011 par les fonds constitus compter de cette date ainsi que par les fonds constitus avant la mme date au moyen de souscriptions reues compter du 30 septembre 2010, ne sont pris en compte dans le quota dinvestissement en titres ligibles de 60 % que sils sont raliss dans des socits remplissant les conditions vises pour lapplication de la rduction dimpt au titre de linvestissement direct ou via des holdings tenant : la nature de lactivit exerce ; la nature de leurs actifs ; labsence de contreparties autres que celles rsultant des droits attachs la qualit dactionnaire ou dassoci ; labsence de garantie en capital ;
er
labsence de remboursement des apports dans les douze mois qui prcdent linvestissement. Ces fonds doivent communiquer ladministration fiscale la rpartition entre les souscriptions effectues avant le 29 septembre 2010 et celle effectues compter de cette date ainsi quun tat de leurs investissements au 31 dcembre 2010. Ils doivent galement informer annuellement les investisseurs du montant des frais et commissions, directs et indirects quils supportent et des conditions dans lesquelles ces frais sont encadrs. Les souscriptions leves par les fonds entre le 30 septembre 2010 et le 31 dcembre 2010 et investies avant le 31 dcembre 2010 restent soumises aux rgles en vigueur avant le 30 septembre 2010. c) Assiette des rductions dimpt Dsormais, ce sont les versements au titre des souscriptions en numraire de parts (au lieu des souscriptions) qui ouvrent droit lavantage fiscal. Par ailleurs, les droits ou frais dentre verss lors de la souscription de parts dans des fonds er constitus compter du 1 janvier 2011 sont exclus du montant des versements ouvrant droit la rduction dimpt. d) Qualit des souscripteurs La rduction dimpt ne sapplique pas aux souscriptions de parts de FCPI dites de carried interest, cest--dire donnant lieu des droits diffrents sur lactif net ou sur les produits du fonds attribus en fonction de la qualit de la personne. e) Cumul avec dautres avantages fiscaux Les rgles de non-cumul de la rduction dimpt sur le revenu pour souscription de parts de fonds avec dautres avantages fiscaux sont prcises et tendues. Ainsi, en particulier, pour les fonds constitus compter du 1 dimpt ne peut plus sappliquer des parts figurant sur un PEA.
er
janvier 2011, la rduction
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5. INSTAURATION DUNE REDUCTION DIMPOT SUR LE REVENU EN FAVEUR DES SOUSCRIPTEURS DE FONDS DINVESTISSEMENT DE PROXIMITE (FIP) INVESTIS OUTRE-MER
(Loi n 2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.43 ; CGI, art.199 terdecies-0A-VI ter A)
A compter de limposition des revenus de lanne 2011, il est instaur une rduction d'impt sur le revenu en faveur des souscripteurs de parts de fonds d'investissement de proximit (FIP) investis outre-mer. Ce dispositif est rserv aux personnes fiscalement domicilies dans les dpartements doutre-mer (Guadeloupe, Guyane, Martinique et Runion), Mayotte, SaintBarthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise et dans les les Wallis et Futuna. a) Conditions dapplication Versements ouvrant droit la rduction dimpt
Ouvrent droit la rduction d'impt, les versements effectus au cours de la priode allant du er 1 janvier 2011 au 31 dcembre 2014, au titre des souscriptions en numraire de parts de FIP dfinis l'article L. 214- 31 du code montaire et financier. L'actif des fonds doit tre constitu pour 60 % au moins de titres financiers, parts de socit responsabilit limite et avances en compte courant mis par des socits qui exercent leurs activits exclusivement dans des tablissements situs dans les dpartements d'outre-mer, Mayotte, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise et dans les les Wallis et Futuna. Ces activits doivent tre exerces dans les secteurs retenus pour l'application de la rduction d'impt au titre des investissements outre-mer prvue au I de larticle 199 undecies B du CGI. Le quota dinvestissement de 60 % doit tre atteint hauteur de 50 % au moins au plus tard huit mois aprs la date de clture de la priode de souscription et 100 % au plus tard le dernier jour du huitime mois suivant Qualit des souscripteurs
La rduction d'impt est rserve aux personnes physiques fiscalement domicilies dans les dpartements et les collectivits doutre-mer prcits. Les titres souscrits par des personnes morales ne peuvent ouvrir droit au bnfice de la rduction d'impt, y compris si le rsultat de ces socits est directement imposable entre les mains des associs. Condition de dtention des titres
Le souscripteur, son conjoint, leurs ascendants et descendants ne doivent pas dtenir ensemble plus de 10 % des parts du fonds et plus de 25 % des droits dans les bnfices des socits dont les titres figurent l'actif du fonds ou avoir dtenu ce pourcentage de droits un moment quelconque au cours des cinq annes prcdant la souscription des parts du fonds. Pour apprcier si cette dernire condition est remplie, il y a lieu de tenir compte : des participations dtenues directement par le souscripteur et les autres membres du groupe familial dans les bnfices de la socit dont les titres figurent l'actif du fonds ; des participations dtenues indirectement par l'intermdiaire du fonds ou par l'intermdiaire d'un autre fonds, socit ou groupement.
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Dure de dtention des parts
Le souscripteur doit prendre l'engagement de conserver les parts du fonds pendant cinq ans au moins compter de la souscription. Le dlai est dcompt de quantime quantime, c'est-dire du jour d'une anne civile donne au jour correspondant de la cinquime anne civile suivante. b) Montant de la rduction dimpt La base de la rduction d'impt est constitue par le total des versements effectus au cours d'une mme anne civile au titre des souscriptions en numraire de parts de FIP dans la limite annuelle de : 12 000 pour les contribuables clibataires, veufs ou divorcs ; 24 000 pour les contribuables maris ou lis par un Pacs, soumis une imposition commune.
La rduction d'impt obtenue est prise en compte dans le calcul du plafonnement global des avantages fiscaux. c) Modalits dapplication Imputation de la rduction dimpt
La rduction d'impt s'applique sur le seul montant de l'impt progressif sur le revenu dtermin en tenant compte du plafonnement des effets du quotient familial, aprs application de la dcote, et avant imputation des crdits d'impt et prlvements ou retenues non libratoires. Si le montant de la rduction d'impt excde celui de l'impt brut, la fraction non impute ne peut donner lieu remboursement ou report sur l'impt d au titre des annes suivantes. Rgles de non cumul
La rduction d'impt ne peut se cumuler pour une mme fraction de versement avec : la rduction d'impt sur le revenu gnrale au titre des souscriptions de parts de FIP prvue par le VI bis de l'article 199 terdecies-0 A du CGI pour les souscriptions effectues dans un mme fond ; lattribution de parts donnant lieu des droits diffrents sur lactif net ou les produits du fonds et attribues en fonction de la qualit de la personne (parts de carried interest ) ; la rduction d'impt de solidarit sur la fortune au titre des souscriptions au capital de fonds d'investissement. d) Reprise de la rduction dimpt La rduction d'impt fait l'objet d'une reprise lorsque, au cours des cinq annes qui suivent la souscription des parts d'un FIP, il se produit l'un des vnements suivants : les conditions de fonctionnement du fonds ne sont pas respectes ; le souscripteur cesse de remplir la condition de dtention des titres ou ne respecte pas son engagement de conservation des parts.
La reprise d'impt est effectue au titre de l'anne au cours de laquelle le manquement est constat.
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6. AMENAGEMENT DES EFFETS DU RABOT DANS DIMPOT POUR INVESTISSEMENTS EN OUTRE-MER
LE PLAFONNEMENT DES REDUCTIONS DANS LE LOGEMENT LOCATIF SOCIAL
(Loi n 2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.13 ; CGI, art.199 undecies D)
La rduction dimpt pour investissement dans le logement social, prvu par larticle 199 undecies C du CGI, est exclue du champ dapplication de la rduction homothtique de 10 % applicable aux avantages fiscaux numrs larticle 200-0 A du mme code. Toutefois, cette rduction figure au nombre de celles prises en compte pour le plafonnement des rductions dimpt au titre des investissements outre-mer prvu par larticle 199 undecies D du CGI, dont les plafonds ont t diminus compter de 2011 du fait de lapplication du rabot (article 105 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011) passant ainsi de 40 000 36 000 , ou de 15 % 13 % du revenu net global du foyer fiscal. Afin de maintenir les investissements qui relvent de larticle 199 undecies C du CGI hors des effets du rabot au sein du plafonnement spcifique des rductions dimpt outre-mer, larticle 13 de la loi n 2011-900 de finances rect ificative pour 2011 a instaur un double plafond en valeur absolue avec un ordre dimputation : tout dabord, un plafond spcifique de 40 000 applicable pour la rduction dimpt relevant du 199 undecies C du CGI ; puis, un plafond spcifique de 36 000 applicable pour les rductions dimpt relevant des articles 199 undecies A et B, sous dduction des montants dj imputs au titre du plafond de 40 000 .
La mme logique est suivie pour le plafonnement en pourcentage des revenus : tout dabord, un plafond 15 % du revenu imposable du contribuable pour la rduction dimpt relevant du 199 undecies C ; puis, un plafond 13 % du revenu imposable du contribuable pour les rductions dimpt relevant des articles 199 undecies A et B, sous dduction des montants dj imputs au titre du plafond 15 %.
Les dispositions de larticle 13 de la loi n 2011-9 00 de finances rectificative pour 2011 sappliquant compter de limposition des revenus de lanne 2011, la rduction dimpt pour investissement dans le logement social en outre-mer reste soumise au plafond dimputation de la rduction dimpt fix en valeur absolue 40 000 ou sur option 15 % du revenu du foyer fiscal.
7. AMENAGEMENTS DE LA REDUCTION DIMPOT POUR SOUSCRIPTION AU CAPITAL DE PME, AVANTAGE MADELIN (Loi n2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rectificative
pour 2011, art. 42 et 4 ; CGI, art. 199 terdecies-0 A)
a) Conditions deffectif dans la socit bnficiaire des souscriptions Une condition deffectif minimum salari est applicable aux souscriptions ralises dans des er socits compter du 1 janvier 2011. La socit bnficiaire des souscriptions doit compter au moins deux salaris, ou un salari si la socit est soumise une obligation dinscription la chambre des mtiers et de lartisanat. Sagissant de la date laquelle cette condition doit tre remplie, il y a lieu de distinguer deux situations : lorsque le premier exercice ouvert depuis le 1er janvier 2011, et au cours duquel des souscriptions ont t ralises, est en cours au 31 juillet 2011 (date dentre en vigueur de la premire loi de finances rectificative pour 2011), la socit peut satisfaire la condition
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deffectif minimum salari , soit la clture de lexercice en cours, soit, la clture de lexercice suivant ; en revanche, la socit doit satisfaire la condition deffectif minimum salari la clture de lexercice suivant celui au cours duquel des souscriptions ont t ralises, lorsque celui-ci a t ouvert postrieurement au 31 juillet 2011 (date dentre en vigueur de la premire loi de finances rectificative pour 2011). b) Souscription de parts de fonds dinvestissement
Le dlai imparti aux fonds dinvestissement pour atteindre leur quota dinvestissement est prolong titre exceptionnel. Ainsi, les fonds dont la priode de souscription nest pas close au 14 juin 2011 peuvent proroger cette priode pour une dure dau plus trois mois, sans que cette prorogation puisse avoir pour effet de permettre une clture de la priode de souscription au-del du 30 septembre 2011.
DE LA REDUCTION DIMPOT POUR INVESTISSEMENTS LOCATIFS DANS LES RESIDENCES DE TOURISME (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de financ es pour
8. AMENAGEMENT
2011, art.92 ; CGI, art.199 decies E, art.199 decies EA, art.199 decies G)
La rduction dimpt pour lacquisition de logements neufs ou rhabiliter (art. 199 decies E, 199 decies EA et 199 decies G du CGI), qui devait steindre le 31 dcembre 2012, est supprime compter du 1er janvier 2011. Toutefois, les acquisitions de logements neufs ou rhabiliter pour lesquels une promesse dachat ou une promesse synallagmatique a t souscrite par lacqureur avant le 1er janvier 2011 peuvent encore ouvrir droit lavantage fiscal. Pour sa part, la rduction dimpt prvue larticle 199 decies F au titre des travaux de reconstruction, dagrandissement, de rparation ou damlioration est maintenue jusqu son chance normale, soit jusquau 31 dcembre 2012.
D - CREDITS DIMPOT
1. AMENAGEMENTS DU CREDIT DIMPOT EN FAVEUR DU DEVELOPPEMENT DURABLE (Loi n 2010-237 du 9 mars 2010, loi de finances rectific ative pour 2010, art.15; loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.36; CGI, art.200 quater)
Le crdit dimpt sur le revenu pour dpenses dquipement de lhabitation principale en faveur des conomies dnergie et du dveloppement durable est amnag. a) Evolution des taux Compte tenu de la rduction globale de 10 % de certains avantages fiscaux prvue par larticle 105 de la loi de finances pour 2010, le taux effectif du crdit dimpt sur les volets isolants et les portes dentre donnant sur lextrieur, est diminu de 10 % pour les dpenses payes compter du 1er janvier 2011. b) Modifications des critres de performance de certains quipements :
er A compter du 1 janvier 2011, les quipements de chauffage ou de production deau chaude indpendants fonctionnant au bois ou autres biomasses doivent avoir une concentration moyenne de monoxyde de carbone infrieure ou gale 0,3 %.
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Les chaudires fonctionnant au bois ou autre biomasse doivent avoir un rendement nergtique suprieur ou gal 80 % pour celles chargement manuel et suprieur ou gal 85 % pour celles chargement automatique. Les pompes chaleur autres que air/air doivent quant elles avoir une intensit au dmarrage de 45 A en monophas ou 60 A en triphas ainsi quun coefficient de performance suprieur ou gal 3,4. c) Matriaux disolation thermique des parois opaques A compter du 1 janvier 2011, le montant des dpenses de matriaux disolation thermique des parois opaques est pris en compte dans la limite dun plafond de dpenses par mtre carr, fix par arrt conjoint des ministres chargs de lnergie, du logement et du budget : 150 toutes taxes comprises, par mtre carr de parois isoles par lextrieur ;
3 er
- 100 3, toutes taxes comprises, par mtre carr de parois isoles par lintrieur. La surface en mtres carrs des parois opaques isoles doit tre indique sur les justificatifs des dpenses (factures et attestations) en distinguant ce qui relve de lisolation par lextrieur de ce qui relve de lisolation par lintrieur. Cette mesure ne sapplique pas aux personnes ayant accept un devis et vers un acompte avant cette date.
2. SUPPRESSION DU CREDIT DIMPOT ACCORDE AU TITRE DES INTERETS DEMPRUNT AFFERENTS A LHABITATION PRINCIPALE (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de
finances pour 2011, art.90-II-G ; CGI, art.200 quaterdecies)
Le crdit dimpt accord au titre des intrts demprunt souscrits auprs dun tablissement financier, par des personnes physiques, en vue de lacquisition ou de la construction dun logement affect leur habitation principale est supprim pour les oprations : pour lesquelles loffre de prt est mise compter du 1er janvier 2011 ; ou pour lesquelles loffre ou toutes les offres de prt sont mises avant cette date, lorsque lacquisition du logement (logement achev ou en ltat futur dachvement) ou la dclaration douverture de chantier (logement que le contribuable fait construire) intervient aprs le 30 septembre 2011.
3. PROROGATION ET AMENAGEMENT DU CREDIT DIMPOT POUR DEPENSES DEQUIPEMENT DE LHABITATION PRINCIPALE EN FAVEUR DE LAIDE AUX PERSONNES (Loi
n 2011-1977 du 28 dcembre 2011, loi de finances po ur 2012, art. 82 ; CGI, art. 200 quater A)
Larticle 82 de la loi de finances pour 2012 proroge le dispositif de crdit dimpt pour dpenses dquipement de lhabitation principale, en faveur de laide aux personnes, jusquau 31 dcembre 2014. Il devait steindre au 31/12/2011.
Arrt du 30 dcembre 2010 pris pour l'application de l'article 200 quater du code gnral des impts relatif au crdit d'impt sur le revenu en faveur des dpenses d'quipement de l'habitation principale au titre des conomies d'nergie et du dveloppement durable et modifiant l'article 18 bis de l'annexe IV ce code (JO du 31/12/2010).
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E - REVENUS CATEGORIELS
1. TRAITEMENTS, SALAIRES ET PENSIONS
a) Suppression de lexonration de certaines indemnits de dpart volontaire verses dans le cadre dun accord collectif de gestion prvisionnelle des emplois et comptences (GPEC) (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.199 ; CGI, art.80 duodecies-1-5 Code du travail, art.L.2242; 17) A compter du 1er janvier 2011, l'exonration dimpt sur le revenu applicable aux indemnits de dpart volontaire la retraite verses dans le cadre dun accord collectif de gestion prvisionnelle des emplois et des cadres dans les conditions prvues larticle L 2242-17 du code du travail est supprime. b) Assujettissement limpt sur le revenu des indemnits perues pour prjudice moral (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finan ces pour 2011, art.96 ; CGI, art.80) A compter de limposition des revenus de lanne 2011, les indemnits perues pour prjudice moral fixes par dcision de justice sont imposables dans la catgorie des traitements et salaires au-del dun million deuros. c) Suppression de lexonration de la prime de retour lemploi verse certains bnficiaires de lallocation de solidarit spcifique (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art. 202 ; CGI, art.81- 9 quinquies) A compter du 1er janvier 2011, la prime de retour lemploi verse certains bnficiaires de lallocation de solidarit spcifique et, corrlativement, lexonration dimpt sur le revenu dont elle bnficiait sont supprimes. d) Suppression de lexonration de lavantage correspondant la prise en charge par lemployeur de la rmunration des agents sportifs (Loi n 20101657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.103 ; Code du sport, art.L.222-17) A compter de limposition des revenus perus en 2011, lavantage en argent que constitue pour le sportif professionnel ou lentraneur la prise en charge par son club de la rmunration de son agent est imposable limpt sur le revenu dans les conditions de droit commun. e) Assujettissement limpt sur le revenu des pensions de retraite des lus locaux (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finan ces pour 2011, art.97 ; CGI, art.80 undecies B) Dsormais, sont assujetties limpt sur le revenu, selon les rgles applicables aux rentes viagres constitues titre onreux, les pensions de retraite verses par les rgimes facultatifs de retraite des lus locaux mis en place avant lentre en vigueur de la loi 92-108 du 3 fvrier 1992 relative aux conditions dexercice des mandats locaux. Ces nouvelles dispositions sappliquent aux pensions de retraite perues compter du er 1 janvier 2011.
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f) Instauration dune retenue la source sur les gains provenant des dispositifs dactionnariat salari et assimils raliss par des personnes domicilies hors de France (Loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.57 ; CGI, art.10, art.182 A ter, art.193, art.1671 A) Larticle 57 de la loi de finances rectificative pour 2010 institue une retenue la source sur les avantages et les gains de source franaise propre aux dispositifs dactionnariat salari - options sur titres, actions gratuites, bons de souscription de parts de crateurs dentreprise (BSPCE) et er dispositifs assimils - raliss compter du 1 avril 2011 par des personnes non domicilies en France. Champ dapplication de la retenue
La retenue la source sapplique aux : rabais lis aux options de souscriptions ou dachats dactions ainsi quaux gains provenant de la leve des options (ou gain de leve doptions ) ; gains dacquisition dactions gratuites (ou gain dacquisition ) ;
- gains de cession de titres acquis en exercice de BSPCE. Il sagit des gains rsultant des dispositifs qui respectent les conditions poses par le code du commerce (plans qualifiants ) et qui ouvrent droit en France un rgime fiscal spcifique. La retenue la source sapplique galement aux avantages provenant de lattribution de titres qui ne respectent pas ces prescriptions ( plans non qualifiants ou dispositifs innoms 4 et qui relvent des rgles de droit commun des traitements et salaires. La retenue la source sapplique aux avantages et gains ainsi dfinis de source franaise. Elle concerne les avantages et les gains raliss par des personnes non domicilies en France au titre de lanne de cession des titres ou de lanne de la leve des options (sagissant du rabais li aux options sur actions), ou encore de lanne de la remise des titres (sagissant des plans non qualifiants). Modalits dapplication de la retenue
Pour les options sur titres, les actions gratuites et les BSPCE, la retenue la source reprend les spcificits des rgimes de faveur applicables en droit interne (taux dimposition et fait gnrateur, option pour le rgime des traitements et salaires) lorsque les conditions du code du commerce et du CGI sont respectes ; Pour les dispositifs dactionnariat salari innoms ( plans non qualifiants par exemple) ou, pour les options sur titres et les actions gratuites, en cas doption pour le rgime des traitements et salaires, les modalits dimposition sont celles prvues pour la retenue la source sur les salaires prvue larticle 182 A prcit ds lors quil sagit alors davantages en nature de droit commun. La retenue la source est acquitte selon les cas par la personne qui verse les sommes issues de la cession des titres, qui constate lavantage ou assure la remise des titres. Elle est dclare et verse au Trsor public le mois suivant son fait gnrateur (cession ou remise des titres).
Dispositifs qui permettent un salari dacqurir des titres un prix infrieur leur valeur relle dans des conditions non conformes au code de commerce ou au code gnral des impts.
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Elle est libratoire de limpt sur le revenu d par le bnficiaire sauf pour les gains de leve doptions sur titres et, pour partie, en cas dimposition selon les rgles prvues pour la retenue la source sur les salaires. g) Prennisation des amnagements apports aux conditions dattribution des bons de souscriptions de parts de crateurs dentreprises (BSPCE) par la loi de modernisation de lconomie (Loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.20 ; Loi n 08-776 du 4 aot 2008, loi de 20 modernisation de lconomie, art.33) Larticle 33 de la loi de modernisation de lconomie a amlior le dispositif des bons de souscription de parts de crateur dentreprise (BSPCE) sur plusieurs points. Pour attribuer des BSPCE, le capital de la socit mettrice doit tre dtenu directement et de manire continue pour 25 % au moins par des personnes physiques ou par des personnes morales directement dtenues pour 75 % au moins de leur capital par des personnes physiques. Les participations dtenues par les structures trangres quivalentes aux fonds ou socit de capital-risque sont exclues du calcul de ce seuil de 25 % . Par ailleurs, les socits cotes dont la capitalisation boursire a franchi le seuil de 150 millions deuros peuvent, pendant les trois ans suivant la date de ce dpassement continuer mettre des bons. Ces dispositions qui sappliquaient uniquement aux bons attribus entre le 30 juin 2008 et le 30 juin 2011 continueront dsormais sappliquer aux bons mis aprs le 30 juin 2011. h) Suppression du seuil de cession pour limposition de lavantage tir de la leve doptions sur titres (stocks-options) (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.8 V et VIII A ; CGI, art.200 A 6) Pour les cessions ralises compter du 1er janvier 2011, lavantage provenant de la leve doptions sur titres ( stock-options) est soumis limpt sur le revenu ds le premier euro de cession. i) Majoration du taux de taxation de lavantage tir de la leve doptions sur titres (stocks-options) (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de financ es pour 2011, art.6 II et VII ; CGI, art.200 A 6)
er Pour les cessions ralises compter du 1 janvier 2011, le taux maximal applicable lavantage tir de la leve doptions sur actions (stock-options) est port de 40 41 % pour la fraction excdant 152 500 et correspondant des titres conservs moins de deux ans aprs lachvement de la priode dindisponibilit.
La fraction supplmentaire dimpt sur le revenu due par les contribuables au titre de cette majoration est exclue des impositions retenues pour le calcul du droit restitution. j) Imposition limpt sur le revenu des pensions de retraite servies sous forme de capital (Loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de financ es rectificative pour 2010, art.59 ; Loi n 2011-900 du 29 juillet 20 11, loi de finances rectificative pour 2011, art.41 ; CGI, art.79, art.120-6 bis, art.158- 5-b quinquies, art.163 bis-II, art.1417-IV-1 ) Larticle 59 de la loi de finances rectificative pour 2010 pose le principe de limposition limpt sur le revenu des pensions verses en tout ou partie sous forme de capital. Larticle 41 de la loi n 2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rect ificative pour 2011 amnage le dispositif en instaurant un prlvement forfaitaire libratoire au taux de 7,5 %.
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Les prestations de retraites verses sous forme de capital imposable peuvent sur demande expresse et irrvocable du bnficiaire, tre soumises un prlvement forfaitaire au taux de 7,5 % qui libre les revenus auxquels il sapplique, du barme progressif de limpt sur le revenu. Loption pour le prlvement libratoire est possible condition que : le versement du capital ne soit pas fractionn ;
le bnficiaire justifie que les cotisations verses durant la phase de constitution des droits, y compris, le cas chant, par lemployeur, taient dductibles de son revenu imposable ou taient affrentes un revenu exonr, dans lEtat auquel tait attribu le droit dimposer celui-ci. Le prlvement est assis sur le montant du capital diminu dun abattement de 10 %. Ces dispositions sappliquent pour limposition des prestations de retraite verses sous forme de capital compter du 1er janvier 2011. k) Amnagement du barme de la contribution due par les retraits percevant une rente dans le cadre dun rgime de retraite prestations dfinies (Loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances re ctificative pour 2011, art.28 ; CGI, art.83-2 quater ; Code de la scurit social e, art. L 137-11) 0 Rgime fiscal de la contribution : compter de limposition des revenus de 2011, la contribution est dductible du montant brut des revenus imposables raison de la fraction de contribution acquitte au titre des premiers 1 000 de rente mensuelle, soit au maximum 35 ou 70 par mois selon la date de liquidation de la retraite.
2. REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

a) Augmentation du taux des prlvements libratoires sur les dividendes et sur les produits de placement revenu fixe (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.6 II et VII b ; CGI, art.117 quater I 1, art.125 A III bis, art.125 C I, art.187 1) Le taux des prlvements libratoires sur les dividendes et sur les produits de placement revenu fixe est port de 18 % 19 % pour les revenus perus compter du 1er janvier 2011. Il en va de mme de la retenue la source applicable aux distributions ralises par des socits ayant leur sige dans lUnion europenne ou dans un Etat ayant conclu avec la France une convention fiscale qui contient une clause dassistance administrative en vue de lutter contre la fraude ou lvasion fiscales, des bnficiaires non rsidents domicilis dans un Etat de lUnion europenne ou dans un Etat de lEEE ayant sign avec la France une telle convention. b) Amnagements du rgime applicable aux porteurs de parts ou actions de carried interest (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de financ es pour 2011, art.39 ; CGI, art.150-0 A III, art.163 quinquies B I, art.163 quinquies C II 2) A compter du 1er janvier 2011, les exclusions de certains dispositifs prvues lgard des porteurs de parts ou actions de carried interest de FCPR ou de SCR sont tendues aux porteurs de titres des autres entits de capital-risque europennes. Les parts ou actions de carried interest ne peuvent notamment pas tre dtenues sur un plan d'pargne en actions (PEA).
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c) Exonration d'impt sur le revenu des produits rinvestis dans les trusts (Loi n 2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.14 ; CGI, art.120-9 ) Seuls les produits distribus par un trust dfini l'article 792-0 bis du CGI quelle que soit la consistance des biens ou droits placs dans le trust entrent dans le champ de l'impt sur le revenu, l'exclusion des produits qui ne sont pas distribus mais rinvestis dans le trust. Cette nouvelle mesure sapplique aux produits distribus ou rinvestis compter du 31 juillet 2011. d) Imposition des plus-values latentes lors du transfert par les contribuables de leur domicile fiscal hors de France : Exit tax (Loi n 2011-900 du 29 juillet 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.48 ; loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.38 ; CGI, art.167 bis, art.150-0 B bis ; Code de la scurit sociale, art.L136-6-I) Gnralits
A compter du 3 mars 2011, le transfert du domicile fiscal hors de France entrane l'imposition l'impt sur le revenu et aux prlvements sociaux : des plus-values latentes affrentes des participations d'au moins 1 % ou d'une valeur suprieure 1,3 millions deuros dans une socit ; des plus-values de cession ou d'changes de titres places prcdemment en report d'imposition ;
de la valeur des crances reprsentatives d'un complment de prix de cession de titres recevoir en application d'une clause d'indexation (clause d' earn out ). Le principe de l'imposition immdiate et son champ d'application sont dfinis au moment du transfert du domicile hors de France ; des mesures de sursis au paiement de limpt, applicables de droit ou sur option avec prises de garanties, sont prvues. Le transfert du domicile fiscal hors de France est rput intervenir le jour prcdant celui compter duquel le contribuable cesse d'tre soumis en France une obligation fiscale sur l'ensemble de ses revenus. Champ dapplication
Sont assujettis l exit tax au titre des plus-values latentes constates, les contribuables qui transfrent hors de France leur domicile fiscal et qui dtiennent lors de ce transfert, avec les autres membres du foyer fiscal : une participation directe ou indirecte dau moins 1 % dans les bnfices sociaux dune socit ;
ou une participation directe ou indirecte dans une socit dune valeur suprieure 1,3 millions deuros apprcie la date du transfert. Pour les transferts du domicile fiscal hors de France intervenant compter du 30 dcembre 2011, les contribuables dtenant des participations multiples dans plusieurs socits sont assujettis l exit tax lorsque la valeur cumule de ces participations excde 1,3 millions deuros. Plus-values concernes
Sont imposables immdiatement : les plus-values latentes constates la date du transfert du domicile fiscal ltranger sur les droits sociaux, valeurs, titres ou droits dtenus par le contribuable. Seule
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limposition des plus-values latentes est conditionne par un seuil de participation dans une socit.
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les crances trouvant leur origine dans une clause de complments de prix de cession de titres exclusivement dtermins en fonction dune indexation en relation directe avec lactivit de la socit dont les titres sont lobjet du contrat (clause d earn out ) ; les plus-values en report dimposition pour lesquelles le transfert du domicile fiscal ltranger met fin au report, qui sentendent des : plus-values dapport en socit dune crance ne dune clause dindexation (clause d earn out ) ; plus-values de cession ralises avant le 1er janvier 2006 par certains salaris ou dirigeants de socits lorsque le produit de la cession de titres tait rinvesti dans le capital dune socit nouvelle non cote ; plus-values dchanges de titres ralises avant le 1er janvier 2000 et rsultant de certaines oprations de restructuration ; plus-values de cession ralises compter du 1er janvier 2011 affrentes des titres ou droits dtenus dans des socits europennes passibles de lIS lorsquau moins 80 % du produit de cette cession net des prlvements sociaux est rinvesti dans le capital dune ou plusieurs socits.
Limposition des plus-values latentes affrentes des participations et des crances nes dune clause dindexation sapplique aux contribuables qui ont t fiscalement domicilis en France pendant au moins six annes au cours des dix dernires annes prcdant le transfert de leur domicile fiscal hors de France. Limposition des plus-values bnficiant dun report dimposition ne sont quant elles soumises aucune dure de rsidence fiscale en France. Dtermination de la plus-value imposable
L'assiette de la plus-value latente est gale la diffrence entre la valeur des titres la date du transfert et leur prix ou valeur d'acquisition. La plus-value latente ainsi calcule est rduite, le cas chant, de l'abattement pour dure de dtention prvu l'article 150-0 D ter. Les crances de complment de prix sont imposables pour leur valeur relle la date du transfert du domicile ltranger. Pour les plus-values prcdemment places sous un rgime de report dimposition, le montant de la plus-value dtermin lors de la cession ou lchange bnficiant du report, devient imposable du fait du transfert du domicile ltranger. Modalits dimposition
Les plus-values latentes, les plus-values en report devenues imposables et les crances de complment de prix sont soumises l'impt sur le revenu au taux proportionnel en vigueur la date du transfert du domicile fiscal hors de France (19 % en 2011). Les prlvements sociaux sont galement dus au taux en vigueur la date du transfert du domicile fiscal hors de France. Sursis de paiement et expiration du sursis
Un sursis de paiement, de droit et sans demande de garanties, est accord si le contribuable transfre son domicile fiscal dans un Etat de lUnion europenne ou dans un autre Etat partie laccord sur lEspace conomique europen ayant conclu avec la France une convention fiscale dassistance administrative en vue de lutter contre la fraude et lvasion fiscales ainsi quune convention dassistance mutuelle en matire de recouvrement. Il sagit de lIslande et de la Norvge (mais pas du Liechtenstein).
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En revanche, si le contribuable transfre son domicile fiscal dans un autre Etat, limposition est due la date du dpart hors de France, mais, sa demande et sous rserve de prise de garanties adquates, un sursis de paiement peut tre accord. Le sursis de paiement prend fin, pour les plus-values latentes et les plus-values places prcdemment en report dimposition, lors de la cession titre onreux, du rachat, du remboursement ( lexception des plus-values places prcdemment en report dimposition en vertu de larticle 150-0 D bis du CGI), de lannulation ou, dans certains cas, de la donation des titres concerns. Pour les crances trouvant leur origine dans une clause de complment de prix, le sursis de paiement prend fin lors de la perception dun complment de prix ou lors de lapport ou la cession de la crance trouvant son origine dans une clause de complment de prix. Dgrvement doffice
Limpt affrent la plus-value latente est dgrev ou restitu : lexpiration dun dlai de huit ans suivant le transfert du domicile hors de France ; ou lorsque le contribuable transfre de nouveau son domicile en France, si cet vnement intervient avant lexpiration du dlai de huit ans ; ou en cas de dcs du contribuable ; ou lors de la donation des titres.
Limpt affrent aux plus-values places prcdemment en report dimposition est dgrev ou restitu : lorsque le contribuable transfre de nouveau son domicile fiscal en France ; lors de la transmission titre gratuit des titres concerns ; lors de lexpiration du dlai de cinq ans pour les plus-values prcdemment places en report dimposition en vertu de larticle 150- 0 D bis du CGI.
Limpt affrent aux crances trouvant leur origine dans une clause de complment de prix est dgrev ou restitu : lorsque le contribuable transfre de nouveau son domicile fiscal en France ; lors du dcs du contribuable ; lors de la donation des crances.
Afin dviter une double imposition, limpt ventuellement acquitt dans le pays de rsidence est imputable sur limpt d en France dans la limite de ce dernier et proportion de la part dassiette taxe par la France. Ces nouvelles dispositions sappliquent aux transferts du domicile fiscal hors de France intervenus compter du 3 mars 2011. e) Modification du rgime fiscal des actionnaires personnes physiques des socits dinvestissements immobilires cotes (SIIC) et des socits de placement prpondrance immobilire capital variable (Spiicav) (Loi n 20111977 du 28 dcembre 2011, loi de finances pour 2012, art. 8 ; CGI art. 158-3-3 b ; Code montaire et financier art. L 221-31) Le rgime fiscal des actionnaires personnes physiques des socits dinvestissements immobiliers cotes et des socits de placement prpondrance immobilire capital variable est modifi sur deux points.
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suppression de labattement de 40 % et de loption pour le prlvement forfaitaire libratoire pour les dividendes issus des bnfices exonrs distribus par les SIIC et les Sppicav
Le bnfice de labattement de 40 % sur les dividendes issus des bnfices exonrs distribus par les SIIC et les Sppicav est supprim compter de limposition des revenus de lanne 2011. Corrlativement, ces dividendes ne peuvent plus bnficier de labattement fixe annuel prvu 5 au 5 du 3 de larticle 158 du CGI puisquil sapplique aux seuls revenus ayant bnfici de labattement de 40 %. De plus, loption pour le prlvement forfaitaire libratoire nest plus ouverte pour ces dividendes, loption tant galement rserve aux dividendes ligibles labattement de 40 %. Lorsque le contribuable a opt pour le prlvement libratoire en 2011, le montant du prlvement sera imputable, et le cas chant restituable, sur limpt d au titre des revenus de lanne 2011. Les dividendes issus des bnfices exonrs distribus par les SIIC et les Sppicav sont donc imposables au barme progressif de limpt sur le revenu sans abattement. Cette disposition entre en vigueur compter du 1er janvier 2011. inligibilit des titres de SIIC et de socits foncires europennes comparables au PEA :
La possibilit dinscrire les titres de SIIC et de socits foncires europennes comparables sur un PEA est supprime. Cependant, les titres de SIIC qui figurent dj dans un PEA cette date peuvent y demeurer et leurs dtenteurs continuent bnficier, sur leurs dividendes comme sur leurs plus-values, des exonrations applicables au PEA. Cette disposition entre en vigueur compter du 21 octobre 2011.
3. PLUS-VALUES DE CESSION DE VALEURS MOBILIERES ET DE DROITS SOCIAUX

a) Suppression du seuil de cession pour limposition des plus-values de cession de valeurs mobilires et de droits sociaux (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.8 ; CGI, art.150 duodecies, art.1500 A, art.151 sexies II, art.170 1, art.200 A 6, art.1649-0 A 7)
er Comme en matire de prlvements sociaux depuis le 1 janvier 2010, les plus-values de cession de valeurs mobilires et de droits sociaux ralises compter du 1er janvier 2011 sont soumises limpt sur le revenu ds le premier euro de cession.
Corrlativement, les moins-values de cession de valeurs mobilires et de droits sociaux sont dsormais constates quel que soit le montant de la cession et imputables sur les gains de mme nature raliss au cours des dix annes suivantes. Par ailleurs, afin d'galiser le montant des moins-values reportables au 1er janvier 2011 quel que soit l'impt considr (impt sur le revenu et prlvements sociaux), des mesures transitoires sont prvues pour 2010 lorsquau cours de cette anne le seuil de cession de 25 830 na pas t franchi.
Cet abattement slve 1 525 pour les contribuables clibataires, divorcs ou veufs et 3 050 pour les contribuables maris soumis une imposition commune.
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b) Majoration du taux dimposition des plus-values de cession de valeurs mobilires et de droits sociaux (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.6 II et VII ; CGI, art.200 A 2) Le taux dimposition des plus-values de cessions de valeurs mobilires et de droits sociaux est er relev de 18 % 19 % compter du 1 janvier 2011. c) Amnagements de lexonration des plus-values de cession de participations suprieures 25 % au sein du groupe familial (loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.18 ; CGI, art.150-0 A I 3, art.170 1, art.1417 IV 1 d) Lexonration des plus-values de cession de participations suprieures 25 % lintrieur du groupe familial est tendue aux cessions de titres de socits europennes. Par ailleurs, ces plus-values sont prises en compte pour le calcul du revenu fiscal de rfrence (ainsi que dans lassiette des prlvements sociaux). Ces dispositions sappliquent aux cessions ralises compter du 1er janvier 2011. d) Suppression de labattement gnral pour dure de dtention (Loi n 20111977 du 28 dcembre 2011, loi de finances pour 2012, art. 80 ; CGI, art.150-0 D bis) Labattement gnral pour dure de dtention sur les plus-values de cessions dactions ou de parts sociales passibles de limpt sur les socits, instaur par la loi n 2005-1720 du 30 dcembre 2005, pour une premire application au 1er janvier 2012, est supprim compter du 1er janvier 2011. Un nouveau mcanisme de report dimposition de certaines plus-values est institu. e) Nouveau mcanisme de report dimposition sous condition de remploi (Loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011, loi de finances po ur 2012, art. 80 ; CGI, art. 1500 D bis, art. 150-0 D ter, art. 167 bis, art. 170 1, art. 1417 IV. 1 a bis, art. 1391 B ter ; code de la scurit sociale, art. L 136-6) Le dispositif de report dimposition mis en place sapplique aux plus-values retires de la cession titre onreux dactions ou de parts de socits soumises limpt sur les socits, ou de droits dmembrs portant sur ces titres. Le bnfice de ce dispositif est rserv aux titres respectant certaines conditions et subordonn aux rinvestissements du produit dans une ou plusieurs autres socits. Par ailleurs, le report dimposition doit tre expressment demand et ne peut se cumuler avec dautres avantages fiscaux. Enfin, la conservation pendant cinq ans des titres souscrits en remploi entrane lexonration dfinitive de la plus-value en report. Les plus-values places en report dimposition sont prises en compte pour le calcul du revenu fiscal de rfrence (ainsi que dans lassiette des prlvements sociaux). Les titres dtenus par le cdant, directement ou par personne interpose ou par lintermdiaire du groupe familial, doivent reprsenter de manire continue pendant une dure de huit annes prcdant la cession, au moins 10 % des droits de vote. La socit dont les titres sont cds doit remplir les trois conditions suivantes : tre passible de limpt sur les socits de droit ou sur option ; exercer une activit commerciale, industrielle, artisanale, librale, agricole ou financire, lexception de la gestion de son propre patrimoine mobilier ou immobilier ;
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avoir son sige social dans un Etat membre de lUnion europenne, en Islande, en Norvge ou au Liechtenstein. Le report dimposition est subordonn la condition que le contribuable en fasse la demande et dclare le montant de la plus-value dans sa dclaration de revenus. En revanche, les prlvements sociaux ne bnficient pas du report. Le produit de la cession des titres ou droits doit tre investi, dans un dlai de trente-six mois et hauteur dau moins 80 % du montant de la plus-value net des prlvements sociaux, dans la souscription en numraire au capital initial ou dans laugmentation de capital en numraire dune ou de plusieurs socits. La socit ne doit pas avoir procd un remboursement dapport au bnfice du cdant ou du groupe familial, au cours des douze mois prcdant le remploi du produit de la cession. Enfin, les titres reprsentatifs de lapport en numraire doivent tre entirement librs au moment de la souscription ou de laugmentation du capital et reprsenter au moins 5 % des droits de vote et des droits dans les bnfices sociaux de la socit. En cas de non-respect de lune des conditions du dispositif, limpt sur la plus-value est immdiatement exigible. Lensemble de ces dispositions sappliquent aux cessions ralises compter du 1er janvier 2011.
4. PLUS-VALUES IMMOBILIERES a) Majoration du taux dimposition des plus-values immobilires (Loi n20101657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.6 ; CGI, art.200 B) Le taux dimposition des plus-values immobilires est relev de 16 % 19 % compter du 1er janvier 2011. La fraction supplmentaire dimpt sur le revenu due par les contribuables au titre de cette majoration est exclue des impositions retenues pour le calcul du droit restitution. b) Suppression de lexonration des plus-values ralises lors de la seconde cession de lhabitation en France des non-rsidents (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.91 ; CGI, art.150 U II 2 ) Lexonration dont bnficie lhabitation en France des non-rsidents, ressortissants europens6, ne sapplique plus aux deux premires cessions mais seulement la premire. Cette disposition sapplique pour limposition des plus-values immobilires ralises lors des cessions titre onreux intervenues compter du 1er janvier 2011. c) Suppression de labattement fixe applicable aux plus-values immobilires (Loi n2011-1117 du 19 septembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art. 1er ; CGI, art.150 VE) Labattement fixe de 1 000 est supprim. Cette disposition sapplique pour limposition des plus-values immobilires rsultant des cessions titre onreux intervenues compter du 21 septembre 2011.
Ressortissants dun Etat membre de lUnion europenne, de lIslande, de la Norvge ou du Liechtenstein.
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d) Prcision sur le prix dacquisition retenir pour un immeuble acquis en ltat futur de rnovation (Loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011, loi de financ es pour 2012, art.6 ; CGI, art. 150 VB-I) Lors de la revente dun immeuble acquis selon le rgime juridique de la vente dimmeuble rnover (VIR), le prix dacquisition retenir pour le calcul de la plus-value imposable sentend la fois du prix de lexistant et de celui des travaux. er Cette disposition sapplique aux cessions ralises compter du 1 janvier 2011. e) Raccourcissement du dlai de dclaration et de paiement (loi n 2011-1117 er du 19 septembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.1 ; CGI, art .150 VG-II-3 ) La formalit affrente la dclaration et au paiement de la plus-value effectue par le notaire la conservation des hypothques du lieu de situation de limmeuble devra dsormais tre accomplie dans le dlai dun mois, au lieu de deux mois, compter de la date de lacte. Ce dlai rduit est applicable compter du 1er novembre 2011. f) Exonration des plus-values immobilires rsultant de la cession, par les personnes ges ou handicapes rsidant dans un tablissement mdicalis, de leur ancienne rsidence principale (Loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.24 ; CGI, art.150-U-II-1 ter) Sous certaines conditions, la plus-value ralise par les retraits ou invalides de condition modeste rsidant en maison de retraite ou en foyer d'accueil qui cdent leur ancien domicile dans les deux ans aprs l'avoir quitt est exonre dimpt sur le revenu. Cette disposition sapplique aux plus-values constates au titre de cessions ralises compter du 30 dcembre 2011.
5. BENEFICES AGRICOLES
a) Prorogation du crdit dimpt pour dpenses de remplacement pour congs (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de financ es pour 2011, art.130 ; CGI, art.200 undecies) Le crdit dimpt accord au titre des dpenses de remplacement pour cong des exploitants agricoles dont la prsence sur lexploitation est requise chaque jour de lanne est reconduit pour deux ans, soit jusquau 31 dcembre 2012. Par ailleurs, le bnfice du crdit dimpt au titre des dpenses engages entre le 1er janvier 2011 et le 31 dcembre 2012 est subordonn au respect du rglement CE n 1535/2007 du 20 dcembre 2007 relatif aux aides de minimis. b) Prorogation et amnagements du crdit dimpt prvu en faveur de lagriculture biologique (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de financ es pour 2011, art.132 ; Loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art. 33 ; CGI, art.199 ter K, art.220 M, art.244 quater L) Le crdit dimpt en faveur de lagriculture biologique est prorog pour les annes 2011 et 2012. Son montant forfaitaire est fix 2 500 et la majoration de 400 par hectare exploit selon le mode de production biologique est supprime. Pour les entreprises percevant une aide la production biologique en application de la rglementation communautaire, le total des aides perues et du crdit dimpt ne peut excder 4 000 . En cas de dpassement de ce plafond, le montant du crdit dimpt est dsormais diminu de la fraction de ces aides excdant 1 500 .
- 28 -
Lorsque lexploitation agricole est organise sous forme dun Gaec, le montant du crdit dimpt est multipli par le nombre dassocis dans la nouvelle limite de 7 500 . Ces nouvelles dispositions sappliquent pour limposition des bnfices agricoles des exercices clos compter du 30 dcembre 2011. c) Amnagements du rgime dimposition des Gaec (loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de finances rectificative pour 2010, art.58 I 1 ; CGI, art.71 1 ) Les associs de Gaec prendre en considration pour dterminer le rgime dimposition du groupement sont ceux dont lge natteint pas, au premier jour de lexercice, celui auquel leur est ouvert le droit une pension de retraite. Cette disposition sapplique pour la dtermination du rgime dimposition des Gaec des exercices clos compter du 31 dcembre 2010. d) Amnagements du rgime fiscal applicable aux EIRL exerant une activit agricole (loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de financ es rectificative pour 2010, art.14 ; CGI, art.1655 sexies) Les EIRL agricoles dont les recettes commerciales et non commerciales accessoires dpassent 30 % de leurs recettes agricoles ou 50 000 7 peuvent rester soumises limpt sur le revenu. Cette disposition sapplique aux EIRL cres compter du 1er janvier 2011. e) Plafond dimputation des dficits agricoles sur le revenu global (Loi n 20111978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.16 ; CGI,art.156-I-1 ) Les dficits provenant dactivits agricoles peuvent simputer sur le revenu global lorsque les revenus nets provenant dautres sources nexcdent pas pour limposition des revenus 2011, la limite de 106 225 . f) Recours un expert comptable (Loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011, loi de finances pour 2012, art. 28 ; CGI, art 1649 quater I) Dsormais, les professionnels de lexpertise comptable ont lobligation de constituer un dossier de gestion pour le compte de leurs clients agriculteurs pour quils puissent bnficier de la dispense de majoration de 25 % de leurs revenus prvue larticle 158-7 du CGI. Cette disposition entre en vigueur pour les exercices ou priodes dimposition clos compter de 2011.
6. BENEFICES NON COMMERCIAUX

a) Relvement du seuil du rgime micro-BNC (Loi n 2010-1657 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art.2 I ; CGI, art.96, art.102 ter) du
A compter du 1er janvier 2011, le rgime micro-BNC s'applique aux contribuables dont les recettes annuelles n'excdent pas 32 600 hors taxes.
Seuils prvus par larticle 75 du CGI.
- 29 -
b) Instauration dun rgime dallgement dimpt sur les bnfices en faveur des entrepreneurs implants en zone de revitalisation rurale (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances pour 2011, art. 129 ; CGI, art.44 quindecies ; LPF, art.L.80 B-2 -b) Un dispositif autonome est instaur en faveur des entrepreneurs individuels relevant des bnfices non commerciaux (BNC) qui sinstallent ou reprennent une entreprise situe dans une zone de revitalisation rurale (ZRR) mentionne larticle 1465 A du CGI, entre le 1er janvier 2011 et le 31 dcembre 2013. Pour bnficier de lexonration, lentreprise doit : employer moins de dix salaris bnficiant dun contrat de travail dure indtermine ou dune dure dau moins six mois la clture du premier exercice et au cours de chaque exercice de la priode dapplication du dispositif ; relever du rgime rel normal ou du rel simplifi ; ne doit pas avoir t cre dans le cadre dune extension dactivits prexistantes.
Enfin, le capital de lentreprise cre ou reprise ne doit pas tre dtenu, directement ou indirectement, pour plus de 50 % par dautres socits. Porte et calcul des allgements
Lavantage fiscal accord consiste en une exonration totale dimpt sur les bnfices pendant une priode de soixante mois, suivie dune priode dallgement dgressif de trente-six mois compter du dbut dactivit dans ces zones. Le montant de lexonration partielle est de : 75 % des bnfices pendant douze mois ; 50 % des bnfices durant les 12 mois suivants ;
- 25 % des bnfices durant les 12 mois suivants. La priode dexonration est dcompte partir du dbut dactivit dans la zone. Lexonration concerne les bnfices et les plus-values, lexclusion des plus-values de rvaluation dactif, rgulirement dclars dans les dlais impartis. Le bnfice de lavantage fiscal accord est subordonn aux aides de minimis. c) Unification du rgime des droits dauteur (Loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011, loi de finances rectificative pour 2011, art.17; CGI, art.93-1 quater) Dsormais, le rgime spcial dimposition prvu larticle 93-1 quater du CGI sapplique tous les auteurs duvres de lesprit mentionnes larticle L.112-2 du code de la proprit intellectuelle et non plus seulement aux seuls crivains et compositeurs. Peuvent donc notamment dclarer leurs droits dauteur dans la catgorie des traitements et salaires les sculpteurs, les dessinateurs, les illustrateurs, les photographes, les artistes plasticiens, les peintres, les crateurs de logiciels et les architectes, sous rserve que les droits perus soient intgralement dclars par des tiers. Les crateurs de logiciels et les architectes peuvent galement bnficier du rgime des traitements et salaires sous rserve que les droits perus soient intgralement dclars par des tiers.
- 30 -
Ces nouvelles dispositions sappliquent aux revenus imposables au titre de lanne 2011 et des annes suivantes. d) Amnagement des obligations comptables lies au rgime de la dclaration contrle (Loi n 2011-525 du 17 mai 2011 de simplification et damlioration de la qualit du droit, art. 56 ; CGI, art.99) A compter du 19 mai 2011, les exploitants individuels dont le montant annuel de recettes nexcde pas 234 000 , au cours de lanne civile ou de lanne civile prcdente, peuvent procder, au cours de lanne, lenregistrement de leurs recettes et dpenses professionnelles sur un livre-journal en retenant la date de lopration figurant sur le relev qui leur est adress par un tablissement de crdit, sous rserve denregistrer toutes leurs recettes et dpenses de lanne au plus tard le dernier jour de celle-ci.
- 31 -
PRELEVEMENTS SOCIAUX
PRINCIPALES MESURES APPLICABLES POUR L'IMPOSITION DES REVENUS 2011

1. MAJORATION DU TAUX DU PRELEVEMENT SOCIAL SUR LES REVENUS DU CAPITAL (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de finances po ur 2011, art. 6 V, VI et VII ; CGI, art. 1649-0 A ; code de la scurit sociale, art .L. 245-16 I)
Le taux du prlvement social sur les revenus du patrimoine perus compter du 1er janvier 2010 et sur les produits de placement, pour la part de ces produits acquise et le cas chant constate compter du 1er janvier 2011, est port de 2 % 2,2 %. Le supplment de prlvement rsultant de cette majoration de taux ne donne pas droit restitution au titre du plafonnement des impts directs en fonction du revenu.
2.
IMPOSITION AUX PRELEVEMENTS SOCIAUX AU FIL DE LEAU DE LA PART EN EUROS DES CONTRATS DASSURANCE VIE MULTISUPPORTS (Loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010, loi de
finances pour 2011, art. 22 I V ; CGI, art. 1649-0 A ; code de la scurit sociale, art .L. 136-7 ; ordonnance n 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale, art. 16 II)
A l'instar des contrats de capitalisation et des contrats dassurance-vie monosupport en euros, les produits attachs aux droits exprims en euros ou en devises des bons et contrats de capitalisation et des contrats dassurance-vie multi-supports sont soumis aux prlvements sociaux ds leur inscription en compte partir du 1er juillet 2011. Lors du dnouement en cas de vie des bons ou contrats ou lors du dcs de l'assur, l'assiette des prlvements sociaux est calcule dduction faite des produits ayant dj support ces prlvements. Lors du rachat partiel ou total du contrat ou au moment du dcs de l'assur, si le montant de prlvements sociaux perus sur les produits attachs au compartiment euros des bons ou contrats est suprieur au montant des prlvements calculs sur l'ensemble des produits attachs ces mmes bons ou contrats, lexcdent ventuel de prlvements est restitu par ltablissement payeur.
3.
IMPOSITION AUX PRELEVEMENTS SOCIAUX DES PLUS-VALUES DE CESSION DE PARTICIPATIONS AU SEIN DU GROUPE FAMILIAL EXONEREES EN APPLICATION DE LARTICLE 150-0 A DU CGI (Loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de financ es rectificative
pour 2010, art. 18 ; CGI, art. 150-0 A I 3 ; code de la scurit sociale, art. L. 136-6 I 2 )
Les plus-values de cession de participations suprieures 25 % lintrieur du groupe familial sont dsormais soumises aux prlvements sociaux. Cette mesure sapplique aux cessions ralises compter du 1er janvier 2011.
- 32 -
4. AMENAGEMENT DES CONDITIONS DIMPOSITION AUX PRELEVEMENTS SOCIAUX DES INTERETS DES PLANS DEPARGNE LOGEMENT (Loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010, loi de
finances rectificative pour 2010, art. 26 IV ; code de la scurit sociale, art. L. 136-7)
Les intrts capitaliss des plans dpargne logement (PEL) ouverts compter du 1er mars 2011 sont soumis aux prlvements sociaux ds le premier anniversaire du plan lors de chaque inscription en compte. Lorsque le PEL est rsili dans les deux ans compter de son ouverture ou transform en compte dpargne logement (CEL) la demande de son titulaire, un mcanisme de rgularisation est mis en uvre. En vertu de ce mcanisme, les prlvements sociaux sont restitus dans la mesure o ils excdent ceux dus sur les intrts recalculs, en appliquant lensemble des dpts du plan concern le taux de rmunration du CEL en vigueur la date de la rsiliation ou de la transformation.
5.
AUGMENTATION DU TAUX DE LA CONTRIBUTION SALARIALE ASSISE SUR LES GAINS DE LEVEE DOPTIONS SUR TITRES ET SUR LES GAINS DACQUISITION DACTIONS GRATUITES
(Loi n 2010-1594 du 20 dcembre 2010 de financemen t de la scurit sociale pour 2011, art. 11, code de la scurit sociale, article L 137-14)
Le taux de la contribution salariale prvue larticle L. 137-14 du code de la scurit sociale et assise sur les gains de leve doptions et sur les gains dacquisition dactions gratuites est port de 2,5 % 8 % pour les gains correspondant des titres cds compter du 1er janvier 2011. Toutefois, lorsquau titre dune anne, le montant total des gains dacquisition dactions gratuites est infrieur la moiti du plafond annuel de la scurit sociale mentionn larticle L. 241-3 du code de la scurit sociale, le taux de la contribution reste fix 2,5 %. Au-del de ce seuil, le taux de 8 % sapplique la totalit du gain dacquisition.
6. MAJORATION
DU TAUX DU PRELEVEMENT SOCIAL SUR LES REVENUS DU CAPITAL ET 2011-1117 du 19 septembre 2011, loi de finan ces SUR LES PRODUITS DE PLACEMENT (Loi n
rectificative pour 2011, art.10 I et III ; code de la scurit sociale, art. L. 241-2, art. L. 245-16)
Le taux du prlvement social sur les revenus du patrimoine raliss compter du 1er janvier 2011 et sur les produits de placement constats compter du 1er octobre 2011, est port de 2,2 % 3,4 %. Dsormais, le taux global des prlvements sociaux comprenant la CSG, la CRDS, le prlvement social et ses contributions additionnelles est port de 12,3 % 13,5 %.
- 33 -
ANNEXE 1
Cas particulier : rduction dimpt Scellier Scellier Mtropole
Application de la rduction de 10 % Investissements raliss en 2011

Investissement BBC
8
Investissements raliss en 2012

Le taux de 20 % est rduit 18 %

8
Investissement non BBC
Scellier Outre-mer Application de la rduction de 10 %
Investissements raliss en 2011
Investissements raliss de 2012 2017
Scellier intermdiaire (Mtropole ou outre-mer) Priode dengagement de location

9 ans (engagement initial)
Application de la rduction de 10 %
Voir, selon le cas, lun des deux tableaux ci-dessus Le taux de 6 % par priode triennale est rduit 5 % (soit 5 %/3 par anne proroge) Le taux de 6 % par priode triennale est rduit 5 % (soit 5 %/3 par anne proroge)
9 9
12 ans (prorogation de 3 ans)
15 ans (nouvelle prorogation de 3 ans)
Label btiment basse consommation nergtique, BBC 2005 dfini au 5 de larticle 2 de larrt du 3 mai 2007. 9 Complment de rduction dimpt accorde lorsque le logement reste lou dans le secteur intermdiaire aprs la priode dengagement de location initiale.
- 34 -
ANNEXE 2
Application de la rduction de 10 % aux taux de la rduction dimpt prvue en faveur des particuliers qui investissent outre-mer (CGI, art.199 undecies A)
Taux de la rduction Rgime actuel Nature des investissements Souscriptions au capital de socits ne relevant pas du secteur immobilier Hors majoration Avec quipements utilisant une source dnergie renouvelable Acquisition dun logement affect Situ en zone urbaine lhabitation principale (ou travaux sensible (ZUS) dans les de rhabilitation ou de confortation DOM et Mayotte de logements contre les risques sismiques) Avec quipement utilisant une source dnergie renouvelable et situe en ZUS (DOM et Mayotte) Hors majoration Acquisition dun logement donn en location nue dans le secteur Avec quipements libre (ou souscription au capital de utilisant une source SCPI ayant pour objet lacquisition dnergie renouvelable de logements neufs ou au capital de socits dont lobjet est exclusivement de construire des immeubles neufs
er
Dispositif aprs application de la rduction de 10 % Du 1 janvier au 31 dcembre 2011 Du 1 janvier au 31 dcembre 2012 45 % 22 %*
er
A compter du 1 janvier 2013 et jusquau 31 dcembre 2017
er
50 % 25 %
29 %
26 %*
35 %
31 %*
39 % 40 % puis 30 % 27 %* ou 36 %**
35 %*
44 % puis 34 %
30 %* ou 39 %**
Non applicable
- 35 -
Taux de la rduction Rgime actuel Nature des investissements Situ en zone urbaine sensible (ZUS) dans les DOM et Mayotte Avec quipement utilisant une source dnergie renouvelable et situe en ZUS (DOM et Mayotte) Hors majoration
er
Dispositif aprs application de la rduction de 10 % Du 1 janvier au 31 dcembre 2011 Du 1 janvier au 31 dcembre 2012
er
A compter du 1 janvier 2013 et jusquau 31 dcembre 2017
er
50 % puis 40 %
36 %* ou 45 %** Non applicable
54 % puis 44 %
39 %* ou 48 %**
50 % puis 45 % et 35 %
40 %* ou 45 %** 31 %* ou 45 %**
Acquisition dun logement donn en location nue dans le secteur intermdiaire (ou souscription au Situ en zone urbaine capital de SCPI ayant pour objet sensible (ZUS) dans les lacquisition de logements neufs ou DOM et Mayotte au capital de socits dont lobjet est exclusivement de construire Avec quipement utilisant des immeubles neufs une source dnergie renouvelable et situe en ZUS (DOM et Mayotte)
Avec quipements utilisant une source dnergie renouvelable
54 % puis 49 % et 39 % 60 % puis 55 % et 45 %
44 %* ou 48 %** 35 %* ou 48 %**
49 %* ou 54 %** 40 %* ou 54 %** Non applicable
64 % puis 59 % et 49 %
53 %* ou 57 %**
44 %* ou 57 %**
*Sous rserve du maintien du taux actuel de rduction dimpt, compte tenu des mesures transitoires exposes au paragraphe B1 c ( entre en vigueur ). er **Sous rserve, pour les investissements engags avant le 1 janvier 2011 (au sens du 6 bis de larticle 199 undecies A du CGI : savoir dlivrance des permis de construire jusquau 31 dcembre 2010), de lapplication des taux de 40 % et 50 % en 2011 et 2012 avant la rduction gnrale de 10 %.

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ANNE 2012 DCLARATION DES REVENUS 2011 Dossier dinformation

CAMPAGNE IR 2012 DOSSIER DINFORMATION

Les chiffres cls de l'impt sur le revenu en 2011

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

LES CHIFFRES CLS DE LIMPT SUR LE REVENU EN 2011

LIMPOT SUR LE REVENU 2011 (REVENUS DE 2010)

LA CAMPAGNE 2011 DINFORMATION POUR LA DECLARATION DE REVENUS

LE PAIEMENT DE LIMPOT SUR LE REVENU EN 2011

1. LA DECLARATION DE REVENUS 2012

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

LE CALENDRIER DE LA CAMPAGNE 2012

Date douverture du service de dclaration en ligne sur impots.gouv.fr

Date limite de dpt des dclarations (formulaire papier) (1)

Lundi 31 mai 2012 minuit

Dates limites de souscription des dclarations en ligne (1)

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

LA DECLARATION PREREMPLIE 2012

CE QUIL FAUT SAVOIR SUR LE PREREMPLISSAGE DES REVENUS

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

QUELS CAS PUIS-JE AVOIR A APPORTER DES CORRECTIONS A MA DECLARATION PREREMPLIE ?

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

JE DECLARE POUR LA PREMIERE FOIS EN 2012 : COMMENT FAIRE ?

LINDICATION DE MES COORDONNEES BANCAIRES

En indiquant ses numros fiscal et de tldclarant qui figurent sur sa dclaration.

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

DECLARATION DES REVENUS 2011 IMPOTS 2012 ___________________________________________________________________________________________________________

CE QUIL FAUT DECLARER

Sommes perues par des tudiants

DECLARATION DES REVENUS 2011 IMPOTS 2012 ___________________________________________________________________________________________________________

Prestations et aides caractre familial ou social

DECLARATION DES REVENUS 2011 IMPOTS 2012 ___________________________________________________________________________________________________________

DECLARATION DES REVENUS 2011 IMPOTS 2012 ___________________________________________________________________________________________________________

DECLARATION DES REVENUS 2011 IMPOTS 2012 ___________________________________________________________________________________________________________

Allocations perues en cas de chmage total

Allocations perues en cas de chmage partiel

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012

LES PRINCIPAUX CAS DUTILISATION DES DECLARATIONS ANNEXES

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012

Dclaration n 2047 des revenus encaisss ltranger

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012

Les intrts des prts tudiants Les prestations compensatoires

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

2. DECLARER EN LIGNE : SIMPLE ET ADAPTE A TOUTES LES SITUATIONS

En 2011, plus de 12 millions de dclarations sur impots.gouv.fr

QUELS SONT LES AVANTAGES DE LA DECLARATION PAR INTERNET ?

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

UN ACCES SIMPLE ET SECURISE

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

VALIDER SA DECLARATION PAR SMARTPHONE

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________ * * *

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

PAYER SES IMPOTS SUR IMPOTS.GOUV.FR

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

LES OFFRES DE SERVICE SUR IMPOTS.GOUV.FR

3. LA DGFiP : DES DEMARCHES FACILITEES POUR LES USAGERS

DECLARATION DES REVENUS 2010 - IMPOTS 2011 ____________________________________________________________________________

LA DGFiP : UNE DIRECTION AU SERVICE DES USAGERS

DECLARATION DES REVENUS 2010 - IMPOTS 2011 ____________________________________________________________________________

Coordonnes des CPS

DECLARATION DES REVENUS 2011 - IMPOTS 2012 ____________________________________________________________________________

LACCUEIL DES PERSONNES HANDICAPEES : UNE PREOCCUPATION CONSTANTE DE LA DGFiP

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4. LES NOUVELLES MESURES FISCALES