Articulation des diffrents dispositifs de pilotage, de contrle et de gestion des organisations : Contrle interne, Dmarche Qualit, Audit interne

et Contrle de gestion
Direction Gnrale des Finances Publiques

Des approches diffrentes mais complmentaires

Contrle interne, dmarche qualit, audit interne, et contrle de gestion coexistent au sein des organisations.

Ces dmarches sont distinctes avec nanmoins des zones de recoupement plus ou moins importantes.

Elles sont complmentaires et se confortent mutuellement en formant un ensemble cohrent au service de la qualit de gestion, du pilotage et de la performance.

Contrle interne, contrle de gestion, dmarche qualit et audit interne : analyse comparative (1/3)
Contrle interne Contrle de gestion Dmarche qualit Audit interne

Dispositif de management destin atteindre les objectifs de conformit, de rgularit, de qualit et defficacit.

Processus de pilotage visant amliorer la performance en confrontant les rsultats obtenus aux objectifs assigns.

Systme de management de lorganisme qui se concentre sur lobtention de rsultats, en sappuyant sur des objectifs Qualit pour satisfaire, le cas chant, les besoins, attentes ou exigences des parties intresses.

Activit indpendante et objective qui aide une organisation par ses recommandations atteindre ses objectifs en valuant, par une approche systmatique et mthodique, ses processus.

Quoi

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Contrle interne Contrle de gestion Responsable du service, qui peut tre assist dun contrleur de gestion plac auprs de lui. Ds le niveau hirarchique o sont fixs des objectifs de rsultats. Dmarche qualit Audit interne

Tous les collaborateurs, chacun son niveau.

Acteurs ddis la dmarche

Fonction rattache au plus haut niveau de lentit, indpendante des services. Au sein dune entit ds lors quelle comporte le pilotage de plusieurs responsables dunits oprationnelles.

Qui O Quand

Au niveau oprationnel le plus fin, sous la supervision densemble du responsable de lunit.

Au niveau oprationnel le plus fin o sont fixs les objectifs Qualit.

En permanence et en temps rel, par intgration au droulement normal des travaux.

Revue priodique, par le responsable de lentit en fonction du rythme des reportings et du calendrier du dialogue de gestion.

Dispositif priodique pour sassurer du respect du rfrentiel Qualit.

Programmation tablie en tenant compte du caractre extrieur toute fonction oprationnelle pour les auditeurs.

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Contrle interne Dispositif intgr aux processus de gestion consistant en : - L analyse des risques de processus en fonction des objectifs assigns - Lanalyse des processus mis en uvre. - La dfinition dun rfrentiel de production, prcisant les exigences respecter (en situation normale et dgrade). - La description des tches, procdures et responsabilits (en situation normale et dgrade) - La dfinition de points de contrle et des modalits d valuation des processus. Contrle de gestion Triptyque bas sur : - La tenue de tableaux de bord, aliments par un/des systme(s) dinformation bien documents, assurant la traabilit de linformation produite, mettant en exergue des carts entre ralisations et objectifs, et accessibles aux diffrents niveaux de responsabilit de gestion. - Lanalyse par les gestionnaires des causes des carts de performance et des mesures correctrices prises. - Le dialogue de gestion entre les niveaux de responsabilit sur ces rsultats et lefficacit du pilotage de la performance. Dmarche qualit - Lanalyse des intrants utiliss et des extrants produits par lunit au bnfice de ses clients externes ou internes. - Lanalyse des processus mis en uvre. - La dfinition dun rfrentiel de production, prcisant les exigences respecter (en situation normale et dgrade). - La description des tches, procdures et responsabilits (en situation normale et dgrade) - L analyse de la qualit laune des objectifs fixs. Audit interne - Ralisation de missions temporaires et ponctuelles, la demande du responsable de lentit, portant sur lassurance ou le conseil, partir danalyses factuelles objectives opres sur les processus et corrobores par des tests dchantillonnages significatifs. - Mise en uvre dune mthodologie norme (normes daudit professionnelles dveloppes par lIIA et promues en France par lIFACI). - Concept de contrle unique (Single Audit) 5

Comment

Points de convergence Dmarche Qualit / Contrle Interne

Logique de processus (transversalit et interactions) Responsabilit de la hirarchie (impulsion et pilotage) Dfinition dacteurs ddis et dmarche densemble valuation et suivi des critres de non qualit Plans daction Documentation des procdures Plan de formation Dmarche dvaluation

Amlioration du pilotage de lentit dans une logique de performance et damlioration continue

Utilisation optimale des moyens / objectifs

Donnes et procdures fiabilises Dfinition des marges de manuvre et des axes de progression

Matrise des risques des processus pour permettre datteindre les objectifs fixs

Contrle de gestion

Contrle interne

Qualit, conformit et efficience

Risques dfinis et actions correctrices associes

Amlioration des Dmarche processus pour Qualit satisfaire le client

Audits valuer les dispositifs et tendre vers la ralisation optimale des objectifs fixs.

La place du contrle interne comptable au sein du dispositif global de gestion

Objectifs stratgiques

Scurit

Qualit

Performance

Transposition

Rgularit et conformit des procdures (administratives, juridiques, informatiques, budgtaires, comptables, financires)

- Fiabilit des donnes comptables et financires - Qualit du service rendu aux citoyens, partenaires, usagers, clients

Optimisation des ressources et efficacit des oprations

Dmarche visant garantir latteinte des objectifs

Contrle interne Contrle interne comptable Audit

Contrle de gestion

Dfinition du Contrle interne

Le Contrle Interne (CI) est un dispositif de management

Cest un dispositif mis en place par un service , et pas seulement par le responsable du service , mme si celui-ci a, bien entendu, une fonction essentielle danimation, et une responsabilit premire cet gard. Son champ couvre lensemble des procdures (pas seulement financires), et lensemble des processus mis en uvre par le service, quel que soit leur objet. Le CI sexerce en permanence et en temps rel, par intgration au droulement normal des travaux. Le CI nest pas un dispositif de contrle au sens o une personne est charge de contrler si dautres ont travaill correctement. Il concerne lensemble du personnel.

Quest ce que le contrle interne comptable ?

Le contrle interne comptable (CIC) est un sous-ensemble du contrle interne; centr sur les activits financires de ltat et des oprateurs et les processus financiers et comptables, il est complmentaire des autres aspects du contrle interne.

Le contrle interne comptable est un lment fondamental du dispositif de gestion des risques : toutes les activits conomiques dune entit ont vocation tre retraces dans la comptabilit.

Dans le cadre dune fonction comptable partage le contrle interne comptable concerne tous les acteurs de la comptabilit : gestionnaires et comptables.

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