PROYECTO DE LEY QUE CONCEDE A LA CIUDADANA DERECHO A QUERELLARSE POR DELITOS TRIBUTARIOS, EN ARAS DE LA PROBIDAD PBLICA Y PRIVADA. I.

Introduccin: Como es sabido, el Fisco es la persona jurdica que asume el Estado en lo patrimonial. El erario pblico es el fondo de recursos de que dispone el Estado, el cual se compone de todos los recursos que recauda el Estado para poder sostener no slo el funcionamiento del aparato pblico, sino para solventar los programas sociales relativos a educacin, salud, trabajo, vivienda, cultura, tercera edad, discapacitados, nios en estado de vulnerabilidad social, entre otros. El Fisco obtiene gran parte de sus recursos a travs de los impuestos, los cuales son recaudados bajo la supervigilancia de organismos especializados como son el Servicio de Impuestos Internos y Tesorera, entre otros. Ello no obsta a que la evasin fiscal siempre sea un fenmeno existente e inevitable en cierto porcentaje. Ante el fenmeno de la evasin, creemos que debe fortalecerse la fiscalizacin ciudadana de los mismos. II. Fiscalizacin ciudadana tributaria En el ao 2004, el Servicio de Impuestos Internos exigi a Augusto Pinochet el pago de los tributos que este dej de cancelar mientras mantuvo una serie de cuentas en el banco Riggs de Estados Unidos, que en su momento alcanzaron US$ 8 millones, los cuales nunca fueron incluidos por el militar en retiro en sus declaraciones anuales de ingresos y renta. Present entonces, una querella por el delito de evasin tributaria. De acuerdo a informaciones de prensa, (Diario La Tercera, diciembre de 2005), el saldo de dichos fondos, US $ 6,5 millones se encuentra hoy en Chile en manos de los tribunales, tras una orden decretada por Muoz que los trajo al pas desde un fideicomiso en el que se encontraban en la sucursal de Nueva York del Banco de Chile. En caso de concretarse el pago, a los US$ 4 millones que exige el SII se sumaran los intereses -lo que eleva la cifra final a $ 2.500 millones (unos US$ 4,3 millones). Adems, las multas pueden ir "entre un 50% y un 300% del valor eludido", segn estipula el Cdigo Tributario. En este caso, abogados de derechos humanos intentaron querellarse, y luego ampliar la querella, acciones que rien contra la ley vigente. Por cierto, no slo los polticos o autoridades cometen violacin a las normas tributarias. Las facultades del fiscalizador tributario ponen en juego la probidad privada, la actuacin de particulares que tambin cometen delitos tributarios. En este caso, tampoco existe la legitimidad activa ciudadana para querellarse en beneficio del inters fiscal. III. Problema: Como sealamos, ante un delito tributario, como ocurri en el caso del Banco Riggs, la insistencia de los abogados de DDHH de querellarse, e incluso de adherirse a la

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querella del Fisco, y de ampliarla, fueron sistemticamente rechazadas por sentencias de la Corte de Apelaciones y de la Corte Suprema. De hecho, actualmente el Cdigo Tributario seala que slo el Estado tiene la facultad de querellarse por los delitos tributarios que merezcan de acuerdo a la ley penas privativas de libertad. As aparece en el artculo 162 del Cdigo Tributario: Las investigaciones de hechos constitutivos de delitos tributarios sancionados con pena corporal slo podrn ser iniciadas por denuncia o querella del Servicio. Con todo, la querella podr tambin ser presentada por el Consejo de Defensa del Estado, a requerimiento del Director. En las investigaciones penales y en los procesos que se incoen, la representacin y defensa del Fisco corresponder slo al Director, por s o por medio de mandatario, cuando la denuncia o querella fuere presentada por el Servicio, o slo al Consejo de Defensa del Estado, en su caso. IV. Propuesta legislativa: A nuestro juicio, la ciudadana no puede perder ver cercenado su derecho soberano a la fiscalizacin ciudadana. La participacin de la ciudadana en los bienes pblicos debe integrar tambin el derecho a custodiar o garantizar tales bienes. No obstante, creemos que los ciudadanos deben detentar estos derechos de supervigilancia sin lesionar las facultades que tienen los rganos fiscalizadores estatales para fiscalizar, por lo que pensamos que primero, antes de tener la legitimidad activa, los ciudadanos deben notificar de las supuestas irregularidades (delitos tributarios privativos de libertad) a la autoridad competente, y en caso de que ella no utilice la herramienta penal en un plazo de 6 meses, entonces el denunciante podr interponer querella, o ampliarla en su caso. Durante tal plazo de seis meses, se interrumpir la prescripcin de las acciones penales. Sin perjuicio de ello, y como elemento de criterio, creemos que debe establecerse una excepcin. Como sabemos, las Mypymes, (micro, pequeas y medianas empresas), se encuentran actualmente en una fase de vulnerabilidad extrema, en las cuales se han visto inmersas en virtud de las vicisitudes de la economa, de las trabas crediticias, y del poder de grandes conglomerados econmicos. Someter a las mipymes a la amenza de querellas ciudadanas tributarias implicara una suerte de caza de brujas que golpeara mortalmente a este sector. Las facultades de querellarse por delitos tributarios cometidos por las Mipymes ya se encuentra suficiente y eficientemente detentadas y ejercidas por el SII y el CDE. Justamente, dada la debilidad de la institucionalidad chilena, la dilacin o la inexistencia de querellas se da ms bien respecto de las grandes empresas y no de las Mipymes. De acuerdo a los criterios de clasificacin de Pymes de la CORFO, las grandes empresas son aquellas que tienen una venta anual de ms de 100.001 UF. Por tanto, vengo en presentar el siguiente,

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PROYECTO DE LEY Insrtase el ss. nuevo inciso tercero al artculo 162 del Cdigo Tributario, reordenndose consecuentemente los actualmente vigentes: Sin perjuicio de los incisos anteriores, cualquier particular podr querellarse por dichos delitos, respecto de empresas que tengan una venta anual de ms de 100.001 UF anuales . Para ello, deber dar aviso de la comisin de aquellos de que trata el inciso primero, o de los hechos que los configuraran al Director del Servicio de Impuestos Internos, por escrito. Pasado el plazo de seis meses, sin que la autoridad competente impetre la accin penal correspondiente, el denunciante tendr legitimidad activa para presentar querella. Durante tal plazo de seis meses, se interrumpir la prescripcin de las acciones penales y civiles. En caso de que la autoridad impetre la accin, el denunciante siempre tendr derecho a solicitar su ampliacin al tribunal competente.

ALEJANDRO NAVARRO BRAIN SENADOR

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