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UNIDAD I DISPOSICIONES GENERALE DE I.S.R. 1.1.- SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Las personas fsicas y morales estn obligadas al impuesto sobre la renta en los siguientes casos: CC. 25 ACREDITAMIENTO DE ESTIMULOS FISCALES Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin peridica podrn acreditar el importe de los estmulos fiscales a que tengan derecho , contra las cantidades que estn obligados a pagar , siempre que presenten aviso ante las autoridades competentes en materia de estmulos fiscales a que tengan derecho , contra las cantidades que estn obligados a pagar ,siempre que presenten aviso ante las autoridades competentes en materia de estmulos fiscales , en su caso , cumplan con los dems requisitos formales que establezcan en las disposiciones que otorguen los estmulos, inclusive de presentar certificados de promocin fiscal o de devolucin de impuestos I. Los residentes en Mxico , respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de riqueza de donde provengan II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a este. I) CFF 8 - AMBITO DE APLICACIN DE LAS LEYES FISCALES Para los efectos fiscales se entendern por, Mxico pas y territorio nacional, lo que conforme a la constitucin poltica de los estados unidos mexicanos integra en el territorio nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar territorial.

II)

CFF 9 -PERSONAS QUE DEJEN SER RESIDENTES EN MEXICO Las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico de conformidad con este cdigo. Debern presentar un aviso ante las autoridades fiscales a ms tardar dentro de los 15 das inmediatos anteriores a aquel en el que suceda el cambio de residencia fiscal

III)

CFF 179 SUJETOS DEL IMPUESTOS Estn obligados al pago del impuesto sobre la renta conforme a los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en efectivo, en bienes ,en servicios o en crdito , aun cuando hayan sido determinados presuntivamente por las autoridades fiscales , en los trminos de los art,91 , 92 , 215 y 216 de esta ley

1.2 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE ISR Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen totalmente o parcialmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes, se entender como establecimiento permanente entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, talleres instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin o exploracin de recursos naturales. CFF ART 16-CONCEPTO DE EMPRESA Y ESTABLECIMIENTO Se considera empresa la persona fsica o moral que realice las actividades a que se refiere este art, ya sea directa o indirectamente, a travs de fideicomiso o por conducto de terceros; por establecimiento se entender cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las actividades empresariales. 1.3 RESIDENTES EN MEXICO ISR Los residentes en Mxico podrn acreditar, contra el impuesto que conforme a esta ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero, siempre que se trate de ingresos que se est obligado al pago del impuesto en los trminos de esta ley, el acreditamiento a que se refiere este prrafo solo proceder siempre que el ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el impuesto es pagado en el extranjero. ARTICULO TERCERO las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos de fuente de riqueza en el extranjero por concepto de intereses, dividendos o utilidades que deban pagar el impuesto sobre la renta considerando sus dems ingresos segn sea el caso , en los trminos del ttulo iv o el capitulo i del ttulo iv de la ley isr , podrn cumplir con la obligacin de dicho pago por conducto de cualquier institucin tenga que individualizar el nombre

del contribuyente que efectu el pago, mismo que tendr el carcter de definitivo 1.4 residentes en el extranjero Tratndose de ingresos por dividendos o utilidades distribuidas por sociedades residentes en el extranjero a personas morales residentes en Mxico , tambin se podr acreditar el impuesto sobre la renta pagado por dichas sociedades en el monto proporcional que corresponda al dividendo o utilidad percibido por el residente en Mxico , quien efectu el acreditamiento a que se refiere este prrafo considerara como ingreso acumulable , adems del dividendo o utilidad percibido por el residente en Mxico El monto proporcional del impuesto sobre la renta, se obtendr dividiendo dicho ingreso entre el total de la utilidad obtenida por la sociedad residente en el extranjero que sirva para determinar el isr a su cargo y multiplicando el cociente obtenido por el isr pagado por la sociedad. Se acumulara el dividendo percibido y el monto del impuesto sobre la renta pagado por la sociedad residente en el extranjero percibido por la persona moral residente en Mxico. Captulo I de los regmenes fiscales preferentes Sujetos del impuesto art 212

Los residentes en Mxico y los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas , estn obligados a a pagar el impuesto conforme a lo dispuesto en este captulo, por los ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes que obtengan a travs de entidades o figuras jurdicas extranjeras en las que participen , directa o indirectamente, en la proporcin que les corresponda por su participaciones ellas, as como por los ingresos que obtengan a travs de entidades o figuras jurdicas extranjeras que sean transparentes fiscales en el extranjero.

1.5 PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACION

Los beneficios de los tratados para evitar doble tributacin solo sern aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el pas de que se trate y cumplan con las disposiciones de procedimiento contenidas en esta ley, incluyendo las obligaciones del registro, de presentar dictmenes y de designar representante legal . En los casos en que los tratados para evitar doble tributacin establezcan tasas de retencin inferiores a las sealadas en esta ley, las tasas establecidas en dichos tratados se podrn aplicar directamente por el retenedor; en el caso de que el retenedor aplique tasas mayores a las sealadas en los tratados, el residente en el extranjero tendr derecho a solicitar la devolucin por la diferencia que corresponda 1.5 INTERESES ISR Para los efectos de esta ley se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se designe , a los rendimientos de crditos de cualquier clase , se entiende que entre otros , son intereses; los rendimientos de la deuda pblica, de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los premios de reportos o de prstamos de valores ; el monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptacin de un aval, del otorgamiento de una garanta o de la responsabilidad de cualquier clase , excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a instituciones de seguros o fianzas; la ganancia en la enajenacin de bonos, valores y oros ttulos de crdito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran pblico inversionista , conforme a las reglas generales que al efecto expida el SAT.

INGRESOS POR INTERESES ART 158 Se consideran ingresos por intereses para los efectos de este captulo, los establecidos en el art 9. De esta ley y los dems que conforme a la misma tengan el tratamiento de inters. PAGOS EFECTUADOS POR INSTITUCIONES DE SEGUROS Se dar el tratamiento de inters a los pagos efectuados por las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios , por los retiros parciales o totales que realicen dichas personas de las primas pagadas, o de los rendimientos de estas, antes de que ocurra el riesgo o el amparado en la pliza

UNIDAD II DE LAS PERSONAS FISICAS 2.1 SUJETOS DEL IMPUESTO PERSONAS FISICAS Estn obligadas al pago del impuesto establecido las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en efectivo , en bienes, devengado cuando en los trminos de este ttulo seale , crdito, en servicios de los casos que seale esta ley, o de cualquier otro tipo,. Tambin estn obligados al pago del impuesto, las personas fsicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el pas a travs de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a este. INVENTARIO FISICO ART 166 Los contribuyentes personas fsicas que perciban ingresos por la realizacin de actividades empresariales para cumplir la obligacin de formular el estado de posicin financiera z que se refiere la fraccin v del artculo 133 de

la ley, levantaran un inventario fsico total de existencias conforme a lo dispuesto en el art 91 e este reglamento.

2.2 INGRESOS ACUMULABLES PERSONAS FISICAS ACUMULACION DEL INGRESO Y ACREDITAMIENTO DE ISR Las personas fsicas debern acumular a sus dems ingresos los percibidos por ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Asimismo dichas personas fsicas podrn acreditar , contra el impuesto que se determine en su declaracin anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuyo los dividendos o utilidades . siempre que quien efectu el acreditamiento considere como ingreso acumulable, adems del dividendo o utilidad percibido, el monto del isr pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido y adems cuenten con la constancia a que se refiere la fraccin xiv del art 86 de esta ley, para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinara aplicando la tasa del artculo 10 de esta ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad por el factor de 1.3889. I) A los ingresos acumulables del ejercicio en los trminos de esta ley, excluido el ajuste anual por inflacin acumulable a que se refiere el art 46 de la misma ley, se le sumaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio{ A). los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones, o los que se reinvierten dentro de los 30 das siguientes a su distribucin en la suscripcin o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyo. B) tratndose de deudas o de crditos en moneda extranjera, acumularan la utilidad que en su caso resulte de la fluctuacin de dichas monedas, en el ejercicio en el que las deudas o los crditos sean exigibles conforme al plazo pactado originalmente, en los casos en que las deudas o los crditos sean exigibles conforme al plazo pactado originalmente, en los casos en que las deudas en moneda extranjera se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las utilidades que se originen en ese lapso por la fluctuacin de dichas monedas, sern acumulables en el ejercicio en que se efecten el pago de la deuda o el cobro del crdito C) la diferencia entre el monto de la enajenacin e bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenacin de dichos bienes.

2.3 PARTES RELACIONADAS PERSONAS FISICAS OPERACIONES CON PATE RELACIONADAS

Los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas estn obligadas a determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando por estas operaciones, los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con entre partes independientes en operaciones comparables. En el caso contrario las autoridades podrn determinar los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas de los contribuyentes mediante la determinacin del monto o de la contraprestacin en operaciones celebradas en partes relacionas.