Anterior | Siguiente ARTICULO 808. FACULTAD PARA REDUCIR EL ANTICIPO EN FORMA GENERAL. <Fuente original compilada: Arts. 18 L.

38/69> El Gobierno Nacional podr autorizar reducciones del anticipo del impuesto, cuando en un ejercicio gravable causas ajenas a la voluntad de los contribuyentes hagan prever razonablemente una disminucin general de las rentas provenientes de determinada actividad econmica. ARTICULO 809. AUTORIZACIN DE LA REDUCCIN EN CASOS INDIVIDUALES. <Fuente original compilada: Art. 19 L.38/69> A solicitud del contribuyente, el Administrador de Impuestos Nacionales respectivo o sus delegados, autorizarn mediante resoluciones de carcter especial, reducciones proporcionales del anticipo del impuesto en los siguientes casos: a. Cuando en los tres (3) primeros meses del ao o perodo gravable al cual corresponda el anticipo, los ingresos del contribuyente hayan sido inferiores al quince por ciento (15%) de los ingresos correspondientes al ao o perodo gravable inmediatamente anterior; b. Cuando en los seis (6) primeros meses del ao o perodo gravable al cual corresponda el anticipo, los ingresos del contribuyente hayan sido inferiores al veinticinco por ciento (25%) de los ingresos correspondientes al ao o perodo gravable inmediatamente anterior. En caso de que la solicitud sea resuelta favorablemente, en la resolucin se fijar el monto del anticipo a cargo del contribuyente y su forma de pago. La sola presentacin de la solicitud de reduccin, que deber hacerse acompaada de todas las pruebas necesarias para su resolucin, no suspende la obligacin de cancelar la totalidad del anticipo. ARTICULO 810. TERMINO PARA DECIDIR SOBRE LA SOLICITUD DE REDUCCIN. <Fuente original compilada: Pargrafo Art. 19 L.38/69> Las solicitudes presentadas de acuerdo con lo exigido en el artculo anterior, debern ser resueltas dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de presentacin. Contra la providencia que resuelva la solicitud no cabe recurso alguno. Si la solicitud no estuviere resuelta dentro de dicho termino, el contribuyente podr aplicar la reduccin propuesta, pero el anticipo en ningn caso puede ser inferior al veinticinco por ciento (25%) del impuesto de renta y del complementario de patrimonio del respectivo ao gravable. PLAZOS PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES ARTICULO 811. FACULTAD PARA FIJARLOS. El pago de los impuestos, anticipos y retenciones, deber efectuarse dentro de los plazos que para tal efecto seale el Gobierno Nacional. En el caso de importaciones, el impuesto a las ventas se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana. <Notas del Editor> ARTICULO 812. MORA EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES. El no pago oportuno de los impuestos, anticipos y retenciones, causa intereses moratorios en la forma prevista en los artculos 634 y 635. ARTICULO 813. EXONERACIN DE INTERESES MORATORIOS. En los procesos relativos a cualquiera de los impuestos nacionales que se hallaban en trmite ante el Consejo de Estado el 6 de noviembre de 1985, no se causarn intereses moratorios ni corrientes entre esa fecha y el 6 de julio de 1986. ACUERDOS DE PAGO ARTICULO 814. FACILIDADES PARA EL PAGO. <Artculo modificado por el artculo 91 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley

ARTICULO 833. EXCEPCIONES PROBADAS. Si se encuentran probadas las excepciones, el funcionario competente as lo declarar y ordenar la terminacin del procedimiento cuando fuere del caso y el levantamiento de las medidas preventivas cuando se hubieren decretado. En igual forma, proceder si en cualquier etapa del procedimiento el deudor cancela la totalidad de las obligaciones. Cuando la excepcin probada, lo sea respecto de uno o varios de los ttulos comprendidos en el mandamiento de pago, el procedimiento continuar en relacin con los dems sin perjuicio de los ajustes correspondientes. ARTICULO 833-1. RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO. <Artculo adicionado por el artculo 78 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento administrativo de cobro, son de trmite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que en forma expresa se sealen en este procedimiento para las actuaciones definitivas. <Notas de Vigencia> ARTICULO 834. RECURSO CONTRA LA RESOLUCIN QUE DECIDE LAS EXCEPCIONES. <Artculo modificado por el artculo 80 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> En la resolucin que rechace las excepciones propuestas, se ordenar adelantar la ejecucin y remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra dicha resolucin procede nicamente el recurso de reposicin ante el Jefe de la Divisin de Cobranzas, dentro del mes siguiente a su notificacin, quien tendr para resolver un mes, contado a partir de su interposicin en debida forma. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 835. INTERVENCIN DEL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Dentro del proceso de cobro administrativo coactivo, slo sern demandables ante la Jurisdiccin Contencioso - Administrativa las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin; la admisin de la demanda no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizar hasta que exista pronunciamiento definitivo de dicha jurisdiccin. ARTICULO 836. ORDEN DE EJECUCIN. Si vencido el trmino para excepcionar no se hubieren propuesto excepciones, o el deudor no hubiere pagado, el funcionario competente proferir resolucin ordenando la ejecucin y el remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra esta resolucin no procede recurso alguno. PARAGRAFO. Cuando previamente a la orden de ejecucin de que trata el presente artculo, no se hubieren dispuesto medidas preventivas, en dicho acto se decretar el embargo y secuestro de los bienes del deudor si estuvieren identificados; en caso de desconocerse los mismos, se ordenar la investigacin de ellos para que una vez identificados se embarguen y secuestren y se prosiga con el remate de los mismos. ARTICULO 836-1. GASTOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO. <Artculo adicionado por el artculo 89 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> En el procedimiento administrativo de cobro, el contribuyente deber

cancelar adems del monto de la obligacin, los gastos en que incurri la administracin para hacer efectivo el crdito. <Notas de Vigencia> ARTICULO 837. MEDIDAS PREVENTIVAS. Previa o simultneamente con el mandamiento de pago, el funcionario podr decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su propiedad. Para este efecto, los funcionarios competentes podrn identificar los bienes del deudor por medio de las informaciones tributarias, o de las informaciones suministradas por entidades pblicas o privadas, que estarn obligadas en todos los casos a dar pronta y cumplida respuesta a la Administracin, so pena de ser sancionadas al tenor del artculo 651 literal a). PARAGRAFO. <Pargrafo modificado por el artculo 85 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se hubieren decretado medidas cautelares y el deudor demuestre que se ha admitido demanda contra el ttulo ejecutivo y que esta se encuentra pendiente de fallo ante la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo se ordenar levantarlas. Las medidas cautelares tambin podrn levantarse cuando admitida la demanda ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo contra las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin, se presta garanta bancaria o de compaa de seguros, por el valor adeudado. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 837-1. LMITE DE INEMBARGABILIDAD. <Artculo adicionado por el artculo 9 de la Ley 1066 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro, librados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los procesos administrativos de cobro que esta adelante contra personas naturales, el lmite de inembargabilidad es de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales vigentes*, depositados en la cuenta de ahorros ms antigua de la cual sea titular el contribuyente. <Notas del Editor> En el caso de procesos que se adelanten contra personas jurdicas no existe lmite de inembargabilidad. <Inciso modificado por el artculo 34 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> No sern susceptibles de medidas cautelares por parte de la DIAN y dems entidades pblicas, los bienes inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable o con afectacin a vivienda familiar, y las cuentas de depsito en el Banco de la Repblica. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

No obstante no existir lmite de inembargabilidad, estos recursos no podrn utilizarse por la entidad ejecutora hasta tanto quede plenamente demostrada la acreencia a su favor, con fallo judicial debidamente ejecutoriado o por vencimiento de los trminos legales de que dispone el ejecutado para ejercer las acciones judiciales procedentes. Los recursos que sean embargados permanecern congelados en la cuenta bancaria del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago del 100% del valor en discusin, mediante caucin bancaria o de compaas de seguros. En ambos casos, la entidad ejecutora debe proceder inmediatamente, de oficio o a peticin de parte, a ordenar el desembargo. La caucin prestada u ofrecida por el ejecutado conforme con el prrafo anterior, deber ser aceptada por la entidad. <Notas de Vigencia> ARTICULO 838. LIMITE DE LOS EMBARGOS. El valor de los bienes embargados no podr exceder del doble de la deuda ms sus intereses. Si efectuado el avalo de los bienes stos excedieren la suma indicada, deber reducirse el embargo si ello fuere posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado. PARAGRAFO. El avalo de los bienes embargados, lo har la Administracin teniendo en cuenta el valor comercial de stos y lo notificar personalmente o por correo. Si el deudor no estuviere de acuerdo, podr solicitar dentro de los diez (10) das siguientes a la notificacin, un nuevo avalo con intervencin de un perito particular designado por la Administracin, caso en el cual, el deudor le deber cancelar los honorarios. Contra este avalo no procede recurso alguno. ARTICULO 839. REGISTRO DEL EMBARGO. De la resolucin que decreta el embargo de bienes se enviar una copia a la Oficina de Registro correspondiente. Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, el funcionario lo inscribir y comunicar a la Administracin y al juez que orden el embargo anterior. En este caso, si el crdito que origin el embargo anterior es de grado inferior al del fisco, el funcionario de Cobranzas continuar con el procedimiento, informando de ello al juez respectivo y si ste lo solicita, pondr a su disposicin el remanente del remate. Si el crdito que origin el embargo anterior es de grado superior al del fisco, el funcionario de cobranzas se har parte en el proceso ejecutivo y velar porque se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado. PARAGRAFO. Cuando el embargo se refiera a salarios, se informar al patrono o pagador respectivo, quien consignar dichas sumas a rdenes de la Administracin y responder solidariamente con el deudor en caso de no hacerlo. ARTICULO 839-1. TRAMITE PARA ALGUNOS EMBARGOS. <Artculo adicionado por el artculo 86 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> El embargo de bienes sujetos a registro se comunicar a la oficina encargada del mismo, por oficio que contendr los datos necesarios para el registro; si aquellos pertenecieren al ejecutado lo inscribir y remitir el certificado donde figure la inscripcin, al funcionario de la Administracin de Impuestos que orden el embargo. Si el bien no pertenece al ejecutado, el registrador se abstendr de inscribir el embargo y as lo comunicar enviando la prueba correspondiente. Si lo registra, el funcionario que orden el embargo de oficio o a peticin de parte ordenar la cancelacin del mismo Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, se inscribir y comunicar a la Administracin de Impuestos y al Juzgado que haya ordenado el embargo anterior.

En este caso si el crdito que orden el embargo anterior es de grado inferior al del Fisco, el funcionario de cobranzas continuar con el procedimiento de cobro, informando de ello al juez respectivo y si este lo solicita, pondr a su disposicin el remanente del remate. Si el crdito que origin el embargo anterior es de grado superior al del fisco, el funcionario de cobro se har parte en el proceso ejecutivo y velar por que se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado. Si del respectivo certificado de la oficina donde se encuentren registrados los bienes, resulta que los bienes embargados estn gravados con prenda o hipoteca, el funcionario ejecutor har saber al acreedor la existencia del cobro coactivo, mediante notificacin personal o por correo para que pueda hacer valer su crdito ante juez competente. El dinero que sobre del remate del bien hipotecado se enviar al juez que solicite y que adelante el proceso para el cobro del crdito con garanta real. 2. El embargo de saldos bancarios, depsitos de ahorro, ttulos de contenido crediticio y de los dems valores de que sea titular o beneficiario el contribuyente, depositados en establecimientos bancarios, crediticios, financieros o similares, en cualquiera de sus oficinas o agencias en todo el pas se comunicar a la entidad y quedar consumado con la recepcin del oficio. Al recibirse la comunicacin, la suma retenida deber ser consignada al da hbil siguiente en la cuenta de depsitos que se seale, o deber informarse de la no existencia de sumas de dinero depositadas en dicha entidad. PARAGRAFO 1o. Los embargos no contemplados en esta norma se tramitarn y perfeccionarn de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 681 del Cdigo de Procedimiento Civil. PARAGRAFO 2o. Lo dispuesto en el numeral 1) de este artculo en lo relativo a la prelacin de los embargos, ser aplicable a todo tipo de embargo de bienes. PARAGRAFO 3o. Las entidades bancarias, crediticias financieras y las dems personas y entidades, a quienes se les comunique los embargos, que no den cumplimiento oportuno con las obligaciones impuestas por las normas, respondern solidariamente con el contribuyente por el pago de la obligacin. <Notas de Vigencia> ARTICULO 839-2. EMBARGO, SECUESTRO Y REMATE DE BIENES. <Artculo adicionado por el artculo 87 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> En los aspectos compatibles y no contemplados en este Estatuto, se observarn en el procedimiento administrativo de cobro las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil que regulan el embargo, secuestro y remate de bienes. <Notas de Vigencia> ARTICULO 839-3. OPOSICIN AL SECUESTRO. <Artculo adicionado por el artculo 88 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> En la misma diligencia que ordena el secuestro se practicarn las pruebas conducentes y se decidir la oposicin presentada, salvo que existan pruebas que no se puedan practicar en la misma diligencia, caso en el cual se resolver dentro de los (5) das siguientes a la terminacin de la diligencia. <Notas de Vigencia>

ARTICULO 840. REMATE DE BIENES. <Ver Notas del Editor> <Artculo modificado por el artculo 8 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> En firme el avalo, la Administracin efectuar el remate de los bienes directamente o a travs de entidades de derecho pblico o privado y adjudicar los bienes a favor de la Nacin en caso de declararse desierto el remate despus de la tercera licitacin, en los trminos que establezca el reglamento. Los bienes adjudicados a favor de la Nacin y aquellos recibidos en dacin en pago por deudas tributarias, se podrn entregar para su administracin o venta a la Central de Inversiones S.A. o a cualquier entidad que establezca el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en la forma y trminos que establezca el reglamento". <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 841. SUSPENSION POR ACUERDO DE PAGO. En cualquier etapa del procedimiento administrativo coactivo el deudor podr celebrar un acuerdo de pago con la Administracin, en cuyo caso se suspender el procedimiento y se podrn levantar las medidas preventivas que hubieren sido decretadas. Sin perjuicio de la exigibilidad de garantas, cuando se declare el incumplimiento del acuerdo de pago, deber reanudarse el procedimiento si aquellas no son suficientes para cubrir la totalidad de la deuda. ARTICULO 842. PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO. <Artculo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992> <Notas de Vigencia> ARTICULO 843. COBRO ANTE LA JURISDICCIN ORDINARIA. La Direccin General de Impuestos Nacionales podr demandar el pago de las deudas fiscales por la va ejecutiva ante los jueces civiles del circuito. Para este efecto, el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico, o la respectiva autoridad competente, podrn otorgar poderes a funcionarios abogados de la citada Direccin. As mismo, el Gobierno podr contratar apoderados especiales que sean abogados titulados. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 843-1. AUXILIARES. <Artculo adicionado por el artculo 90 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Para el nombramiento de auxiliares la Administracin Tributaria podr: 1. Elaborar listas propias 2. Contratar expertos 3. Utilizar la lista de auxiliares de la justicia

PARAGRAFO. La designacin, remocin y responsabilidad de los auxiliares de la Administracin Tributaria se regir por las normas del Cdigo de Procedimiento Civil, aplicables a los auxiliares de la justicia. Los honorarios, se fijarn por el funcionario ejecutor de acuerdo a las tarifas que la Administracin establezca. <Notas de Vigencia> ARTICULO 843-2. APLICACIN DE DEPOSITOS. <Artculo adicionado por el artculo 104 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Los ttulos de depsito que se efecten a favor de la Administracin de Impuestos Nacionales y que correspondan a procesos administrativos de cobro, adelantados por dicha entidad, que no fueren reclamados por el contribuyente dentro del ao siguiente a la terminacin del proceso, as como aquellos de los cuales no se hubiere localizado su titular, ingresarn como recursos del Fondo de Gestin Tributaria. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> TITULO IX. INTERVENCIN DE LA ADMINISTRACIN. ARTICULO 844. EN LOS PROCESOS DE SUCESIN. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Los funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuanta de los bienes sea superior a 700 UVT debern informar previamente a la particin el nombre del causante y el avalo o valor de los bienes. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> Si dentro de los veinte (20) das siguientes a la comunicacin, la Administracin de Impuestos no se ha hecho parte, el funcionario podr continuar con los trmites correspondientes. Los herederos, asignatarios o legatarios podrn solicitar acuerdo de pago por las deudas fiscales de la sucesin. En la Resolucin que apruebe el acuerdo de pago se autorizar al funcionario para que proceda a tramitar la particin de los bienes, sin el requisito del pago total de las deudas. ARTICULO 845. CONCORDATOS. <Notas del Editor> <Artculo modificado por el artculo 103 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> En los trmites concordatarios obligatorios y potestativos, el funcionario competente para adelantarlos deber notificar de inmediato, por correo certificado, al Jefe de la Divisin de Cobranzas de la Administracin ante la cual sea contribuyente el concursado, el auto que abre el trmite, anexando la relacin prevista en el numeral 5 del artculo 4o del Decreto 350 de 1989, con el fin de que sta se haga parte, sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 24 y 27 inciso 5o del Decreto 350 ibdem.

De igual manera deber surtirse la notificacin de los autos de calificacin y graduacin de los crditos, los que ordenen el traslado de los crditos, los que convoquen a audiencias concordatarias, los que declaren el cumplimiento del acuerdo celebrado y los que abren el incidente de su incumplimiento. La no observancia de las notificaciones de que tratan los incisos 1 y 2 de este artculo generar la nulidad de la actuacin que dependa de la providencia cuya notificacin se omiti, salvo que la Administracin de Impuestos haya actuado sin proponerla. El representante de la Administracin Tributaria intervendr en las deliberaciones o asambleas de acreedores concordatarios, para garantizar el pago de las acreencias originadas por los diferentes conceptos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales. Las decisiones tomadas con ocasin del concordato, no modifican ni afectan el monto de las deudas fiscales ni el de los intereses correspondientes. Igualmente, el plazo concedido en la frmula concordataria para la cancelacin de los crditos fiscales no podr ser superior al estipulado por este Estatuto para las facilidades de pago. PARAGRAFO. La intervencin de la Administracin Tributaria en el concordato preventivo, potestativo u obligatorio, se regir por las disposiciones contenidas en el Decreto 350 de 1989, sin perjuicio de lo dispuesto en este artculo. <Notas de Vigencia> <Notas del Editor> <Legislacin Anterior> ARTICULO 846. EN OTROS PROCESOS. En los procesos de concurso de acreedores, de quiebra, de intervencin, de liquidacin judicial o administrativa, el Juez o funcionario informar dentro de los diez (10) das siguientes a la solicitud o al acto que inicie el proceso, a la oficina de cobranzas de la Administracin del lugar que le corresponda, con el fin de que sta se haga parte en el proceso y haga valer las deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de la liquidacin o terminacin del respectivo proceso. Para este efecto, los jueces o funcionarios debern respetar la prelacin de los crditos fiscales sealada en la ley, al proceder a la cancelacin de los pasivos. <Notas de Vigencia> ARTICULO 847. EN LIQUIDACIN DE SOCIEDADES. Cuando una sociedad comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolucin contempladas en la ley, distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de acreedores, deber darle aviso, por medio de su representante legal, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolucin, a la oficina de cobranzas de la Administracin de Impuestos Nacionales ante la cual sea contribuyente, responsable o agente retenedor, con el fin de que sta le comunique sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad. <Notas de Vigencia>

Los liquidadores o quienes hagan sus veces debern procurar el pago de las deudas de la sociedad, respetando la prelacin de los crditos fiscales. PARAGRAFO. Los representantes legales que omitan dar el aviso oportuno a la Administracin y los liquidadores que desconozcan la prelacin de los crditos fiscales, sern solidariamente responsables por las deudas insolutas que sean determinadas por la Administracin, sin perjuicio de la sealada en el artculo 794, entre los socios y accionistas y la sociedad. ARTICULO 848. PERSONERIA DEL FUNCIONARIO DE COBRANZAS. Para la intervencin de la Administracin en los casos sealados en los artculos anteriores, ser suficiente que los funcionarios acrediten su personera mediante la exhibicin del Auto Comisorio proferido por el superior respectivo. En todos los casos contemplados, la Administracin deber presentar o remitir la liquidacin de los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses a cargo del deudor, dentro de los veinte (20) das siguientes al recibo de la respectiva comunicacin o aviso. Si vencido este trmino no lo hiciere, el juez, funcionario o liquidador podr continuar el proceso o diligencia, sin perjuicio de hacer valer las deudas fiscales u obligaciones tributarias pendientes, que se conozcan o deriven de dicho proceso y de las que se hagan valer antes de la respectiva sentencia, aprobacin, liquidacin u homologacin. ARTICULO 849. INDEPENDENCIA DE PROCESOS. La intervencin de la Administracin en los procesos de sucesin, quiebra, concurso de acreedores y liquidaciones, se har sin perjuicio de la accin de cobro coactivo administrativo. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 849-1. IRREGULARIDADES EN EL PROCEDIMIENTO. <Artculo adicionado por el artculo 79 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las irregularidades procesales que se presenten en el procedimiento administrativo de cobro debern subsanarse en cualquier tiempo, de plano, antes de que se profiera la actuacin que aprueba el remate de los bienes. La irregularidad se considerar saneada cuando a pesar de ella el deudor acta en el proceso y no la alega, y en todo caso cuando el acto cumpli su finalidad y no se viol el derecho de defensa. <Notas de Vigencia> ARTICULO 849-2. PROVISION PARA EL PAGO DE IMPUESTOS. <Artculo adicionado por el artculo 96 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> En los procesos de sucesin, concordatarios, concurso de acreedores, quiebra, intervencin, liquidacin voluntaria, judicial o administrativa, en los cuales intervenga la Administracin de Impuestos, debern efectuarse las reservas correspondientes constituyendo el respectivo depsito o garanta, en el caso de existir algn proceso de determinacin o discusin en trmite. <Notas de Vigencia>

ARTICULO 849-3. CLASIFICACIN DE LA CARTERA MOROSA. <Artculo adicionado por el artculo 101 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Con el objeto de garantizar la oportunidad en el proceso de cobro, el Comit de Coordinacin de la Unidad Administrativa Especial Direccin General de Impuestos Nacionales, podr clasificar la cartera pendiente de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios tales como cuanta de la obligacin, solvencia de los contribuyentes, perodos gravables y antigedad de la deuda. <Notas de Vigencia> ARTICULO 849-4. RESERVA DEL EXPEDIENTE EN LA ETAPA DE COBRO. <Artculo adicionado por el artculo 102 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Los expedientes de las Oficinas de Cobranzas solo podrn ser examinados por el contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente. <Notas de Vigencia> TITULO X. DEVOLUCIONES. ARTICULO 850. DEVOLUCIN DE SALDOS A FAVOR. <Artculo modificado por el artculo 49 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrn solicitar su devolucin. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales deber devolver oportunamente a los contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que stos hayan efectuado por concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a favor. PARGRAFO 1o. <Pargrafo modificado por el artculo 67 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la devolucin de saldos originados en la declaracin del impuesto sobre las ventas, solo podr ser solicitada por aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el artculo 481, por los productores de los bienes exentos a que se refiere el artculo 477 y por aquellos que hayan sido objeto de retencin. <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso derogado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior>

<Inciso derogado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> <Inciso derogado por el artculo 154 de la Ley 488 de 1998.> <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 49 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Tendrn derecho a la devolucin o compensacin del impuesto al valor agregado IVA, pagado en la adquisicin de materiales para la construccin de vivienda de inters social, las entidades cuyos planes estn debidamente aprobados por el Inurbe, o por quien este organismo delegue, ya sea en proyectos de construccin realizados por constructores privados, cooperativas, organizaciones no gubernamentales y otras entidades sin nimo de lucro. <Ajuste de salarios mnimos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> La devolucin o compensacin se har en una proporcin al cuatro por ciento (4%) del valor registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo tal como lo adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no exceda los 2.800 UVT de acuerdo a la reglamentacin que para el efecto expida el Gobierno Nacional. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> La DIAN podr solicitar en los casos que considere necesario, los soportes que demuestren el pago del IVA en la construccin del proyecto de vivienda de inters social. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTCULO 850-1. DEVOLUCIN DEL IVA POR ADQUISICIONES CON TARJETAS DE CRDITO O DBITO. <Artculo adicionado por el artculo 33 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas naturales que adquieran bienes o servicios a la tarifa general y del diez por ciento (10%) del Impuesto sobre las Ventas mediante tarjetas de crdito o dbito, tendrn derecho a la devolucin de dos (2) puntos del Impuesto sobre las Ventas pagado. La devolucin anteriormente establecida solo operar para los casos en que el adquirente de los bienes o servicios no haya solicitado los dos puntos del impuesto de IVA como impuesto descontable. <Jurisprudencia Vigencia>

La devolucin aqu prevista proceder igualmente cuando la adquisicin de bienes o servicios se realice con otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago, caso en el cual las empresas administradoras de los mismos debern estar previamente autorizadas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, reuniendo las condiciones tcnicas que dicha entidad establezca, a efectos de poder contar con los datos de identificacin y ubicacin del adquirente de los bienes o servicios gravados a la tarifa general o a la tarifa del diez por ciento (10%). <Jurisprudencia Vigencia> El Gobierno Nacional determinar la forma y condiciones de la devolucin para que esta se haga efectiva antes del 31 de marzo del ao siguiente a la fecha de la adquisicin, consumo o prestacin del servicio. La devolucin del IVA se podr realizar a travs de las entidades financieras mediante abono en una cuenta a nombre del tarjetahabiente. <Jurisprudencia Vigencia> <Notas de Vigencia> <Jurisprudencia Vigencia> <Legislacin Anterior> ARTICULO 851. FACULTAD PARA FIJAR TRAMITES DE DEVOLUCIN DE IMPUESTOS. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 83> El Gobierno establecer trmites especiales que agilicen la devolucin de impuestos pagados y no causados o pagados en exceso. <Inciso modificado por el artculo 50 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr establecer La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr establecer sistemas de devolucin de saldos a favor de los contribuyentes, que opere de oficio, con posterioridad a la presentacin de las respectivas declaraciones tributarias. <Notas de Vigencia> <Legislacin Anterior> PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 70 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> La Direccin de Impuestos y Aduanas priorizar dentro del sistema de devolucin automtica previsto en este artculo, las devoluciones de las entidades sin nimo de lucro. <Notas de Vigencia>

ARTICULO 852. FACULTAD PARA DEVOLVER A ENTIDADES EXENTAS O NO CONTRIBUYENTES. El Gobierno Nacional podr establecer sistemas de devolucin de saldos a favor o sumas retenidas antes de presentar la respectiva declaracin tributaria, cuando las retenciones en la fuente que establezcan las normas pertinentes, deban practicarse sobre los ingresos de las entidades exentas o no contribuyentes.
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