: Dra.

Albn Suarez Mara G : Contabilidad Financiera II : Libros de Contabilidad : III

: Ladera Espinoza Angel Jimnez Abad Leyner Manrique Flore Jess Sandoval Ahumada David

2012

INTRODUCCION La contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que se recogen las operaciones que se efectan diariamente en un negocio y que afectan a su propio patrimonio. Estos instrumentos son los libros de contabilidad. Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para la administracin ya que sirve como entrelazamiento entre los dirigentes de la empresa y las decisiones al tomarse. El empresario al consultar sus libros de contabilidad, determinara diariamente el volumen de su negocio.

INDICE

Introduccin Captulo I 1. Libro Diario 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7. Definicin Importancia Partes Estructura Nuevos Formatos Ejemplos Enlace Base Legal

Captulo II 2. Libro Caja 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. 2.7. Definicin Importancia Partes Estructura Nuevos Formatos Ejemplos Enlace Base Legal

Captulo III 3 Libro Banco 3.1 3.2 3.3 3.4 Definicin Importancia Partes Estructura

3.5 3.6 3.7 Bibliografa

Nuevos Formatos Ejemplo Enlace Base Legal

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la situacin econmica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo. Todo comerciante debe conformar su contabilidad, libros, registros contables, inventarios y estados financieros en general, de acuerdo con las disposiciones del cdigo de comercio. La contabilidad solo podr llevarse en idioma castellano por el sistema de partida doble. Los comerciantes obligados a llevar libros de contabilidad deben registrar los libros principales en la cmara de comercio. Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos 10 aos, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante, cuando se garantice su reproduccin por cualquier medio; en caso contrario, podrn destruirse despus de 20 aos. En los libros de contabilidad se prohbe: alterar el orden cronolgico en los registros, dejar espacios en blanco, hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones, borrar o tachar en todo o en parte los valores de los asientos y arrancar hojas o alterar el orden de las mismas.

CLASIFICACIN DE LIBROS DE CONTABILIDAD A.- Clasificacin Legal I.-Libros principales.- Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base para la formulacin de los estados financieros, en ello se registra la informacin diaria recibida de los libros auxiliares. Entre ellos tenemos. Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro mayor Balance de comprobacin

II.-Libros Auxiliares.- Son libros clasificados, como complementarios es decir que auxilian a los libros principales. Se subdividen en obligatorios y voluntarios. a.- Libros auxiliares obligatorios: Registro de ventas Registro de compras Libro caja y Bancos Registro de costos, etc. b.-Libros Auxiliares Voluntarios: Libro de letras por pagar Libro de letras por cobrar Libro Bancos Libro Caja chica Libro de Exportaciones Libro de Importaciones, etc. B,- Clasificacin tributaria: R.S. n 234-2006 Sunat Libro Caja y Bancos Libro de ingresos y gastos Libro de Inventarios y balances Libro diario Libro Mayor

LIBRO CAJA Y BANCOS 1.-Concepto: Es un libro contable principal y obligatorio de foliacin doble, tiene por objeto registrar las operaciones las operaciones que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores representativos de dinero. Tambin se lo pude definir como un libro donde se registran los ingresos y los egresos que la empresa realiza en forma diaria y cronolgica como consecuencia de sus variadas y mltiples operaciones mercantiles que realiza. Algunos le llaman tambin Libro de ingresos y gastos. El libro caja se registra en libro contable con hojas de cuenta y sirve para negocios pequeos para los cuales en los cuales el movimiento es mnimo y no necesita mayor detalle para controlar las entradas y salidas de dinero. 2.-Importancia: Este libro contable presenta una informacin muy importante pues se refiere a las entradas y salidas de dinero, tanto en efectivo como en cheque, para luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado como parte integrante de la contabilidad completa, por lo tanto es obligatorio su registro. 3.- Base Legal: De acuerdo al artculo 65 de la ley del impuesto a la renta estn obligadas a llevar este libro las personas jurdicas para efectos del impuesto a la renta as como las personas naturales, bajo las siguientes caractersticas: a.- Las personas jurdicas que llevan la contabilidad completa por lo tanto estn en la obligacin de llevar el libro caja y bancos. b.- Las personas naturales perceptoras de de rentas de 3ra categora estn obligadas a llevar este libro en base a las siguientes particulares: Hasta 150 UIT de ingresos brutales anuales: Registro de ventas, registro de compras, libro de inventarios y balances y libro caja y bancos. Ms de 150 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad completa .

3.1.- Administracin del libro caja y bancos: La administracin que se ejerce sobre el libro caja y bancos esta supeditada al buen control sobre el efectivo referente a lo que se d o recibe y la cuenta referente a pagos y cobros.

3.2.- Legalizacin: El libro caja y bancos considerado como integrante de la contabilidad completa debe ser legalizado por un notario, o sino por un juez de paz letrado. 3.3.- Plazo mximo de atrazo: Segn la resolucin de superintendencia N234_2006/Sunat el libro caja y bancos pude ser llevado a un plazo mximo de atraso de 3 meses desde el primer da del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente de efectivo, de lo contrario tipificada como una infraccin especificada en el numeral 5 del artculo 175 del cdigo tributario. 4.-Partes: Como ttulo: DEBE: En el extremo superior izquierdo. HABER: En el extremo superior derecho. CONCEPTO: Para registrar el de talle de la operacin.

En la pate central:

A la izquierda de Concepto: FECHA: Para anotar las fechas de las operaciones que permite llevar un control en forma cronolgica. A la izquierda de Fecha: TOTAL DEBE: Se contabiliza el dinero, que en efectivo o cheque, que entr a la caja de la empresa.

A la derecha de Concepto TOTAL HABER: Se contabiliza el dinero, que en efectivo o cheque, sali de la caja. . A la izquierda de Total debe: Se registran las cuentas contables que son el motivo por el cual entro dinero a caja. Las cuentas contables son diferentes y a cada una se le asigna una columna, al final del mes se totaliza y se tiene la informacin mensual por cada cuenta contable.

A la derecha de Total haber: Se registran las cuentas contables que son el motivo por el cual sali dinero de caja. Las cuentas contables son diferentes y a cada una se le asigna una columna, al final del mes se totaliza y se tiene la informacin mensual por cada cuenta contable.

5.-.- Formatos del libro caja y Bancos.

FORMATO

DESCRIPCIN

Formato 1.1 Formato 1.2

Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos del efectivo Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos de la cuenta corriente

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado en forma manual Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado mediante hojas sueltas o continas Es obligatoria No es obligatoria.

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA

Sujetos obligados a incluir toda informacin en el Libro Caja y Bancos

la

Es obligatoria Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin.

Sujetos no obligados a incluir determinada informacin en el Libro Caja y Bancos

6.- Ejemplos prcticos utilizando estos Formatos La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Julio del 2010: R Con fecha 01.07.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente. Con fecha 05.07.2010 gira el cheque N 001 para cancelar la factura N 0011980 de su proveedor JOBS S.A.C. por un monto de S/. 25,000. Con fecha 12.07.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura N 001-0200 por S/. 50,000. El integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente. Con fecha 20.07.2010 se gira el cheque N 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del perodo Junio 2010. En relacin a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin. Considerar que al inicio del perodo, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de la cuenta corriente es S/. 34,000.

Solucin: De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C, el llenado del Libro Caja y Bancos sera el siguiente: