PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIA 3.

1 PROCEDIMIENTOS: DEFINICION Y NATURALEZA 1 DEFINICION: Conjunto de Tecnicas de Investigacion aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los Edos. Financ sujetos a examen mendiante los cuales el CP obtiene las bases para fundamentar su opinin. 2 NATURALEZA: Por esta razn el auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cual tcnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamentalemente su opinin objetiva y profesional. 3.1.1 ALCANCE O EXTENCION, OPORTUNIDAD Y APLICACIN 3 ALCANCE O EXTENCION: La relacin de las transacciones examinadas respecto del total, que forman el universo es lo que se le conoce como extensin o alcance de los proedimientos de auditoria y su determinacin es uno de los elementos mas importantes en la planeacin y ejecucin de la auditoria. 4 OPORTUNIDAD Y APLICACIN: La poca en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se le llama OPORTUNIDAD. No es indispensable y a veces tampoco conveniente aplicar los procedimientos de auditoria relativos al examen de Edos Financieros a la fecha del examen de Edos Financ. Son ms tilies y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior. 3.2 TECNICAS: DEFINICION Y CLASIFICACIN 5 TECNICAS DE AUDITORIA: Son los Metodos practicados de nvestigacion y prueba que el CP utiliza para comprobar la RAZONABILIDAD de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional 6 CLASIFICACION INTERNOS: ESTUDIO GRAL, ANALISIS, INVESTIGACION, CALCULO Y COMPROBACION EXTERNOS: INSPECCION, CONFIRMACION, DECLARACIONES O CERTIFICACIONES Y OBSEVACION 7 ESTUDIO GENERAL: DEBERA APLICARSE CON CUIDADO Y DILIGENCIA POR LO QUE ES RECOMENDABLE SU APLICACIN LA LLEVE A CABO UN AUDITOR CON PREPRARACION EXPERIENCIA Y MADUREZ PARA ASEGURAR UN JUICIO PROFESIONAL, SOLIDO Y AMPLIO.

8 ANALISIS: Generalmente se aplica a cuentas o rubros de los Edos Financ para conocer como se encuentran integrados: A) 9 ANALISIS DE SALDOS:Consiste en analizar el saldo de una cuenta mendiante eliminaciones de asientos y determinando las partidas que forman el saldo. B) 10 ANALISIS DE MOVIMEINTO; Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento deudor o acreedor de una cuenta. 11 INSPECCION: Examen Fisico de los bienes materiales de los doctos con el OBJETO de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en lo Edos Financ. 12 CONFIRMACIN: Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor dndole la informacin que se solicita.**POSITIVA,++NEGATIVA, ++INDIRECT CIEGO O EN BLANCO 13 POSITIVA: Se envan datos y se pide que contesten tanto si estn conformes como si no lo estn, se utiliza este tipo de confirmacin preferentemente para el ACTIVO. 13 NEGATIVA; : Se envan datos y se pide contestacin solo si estn inconformes generalmente se utiliza para confirmar el activo. 13 INDIRECTA, CIEGA O BLANCO: No se envan datos y se solicita nformacion de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoria generalmente se utiliza para confirmar PASIVO o a Instituciones de Credito 14 INVESTIGACION: Obtencion de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. 15 DECLARACION: manifestacin por escrito con la firma de los interesados del resultado. 16 CERTIFICACION: Obtencion de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho legalizado por lo general con la firma de una autoridad. 17 OBSERVACION: Presencia Fisica de como se realizan ciertas operaciones o hechos. 18. CALCULO VERIFICACIN matemtica de alguna partida.

3.3 PAPELES DE TRABAJO 19 DEFINICIN.- DOCUMENTOS QUE EL AUDITOR DEBE REALIZAR EN LAS AUDITORIAS PARACTICADAS A SUS CLIENTES CON EL OBJETO DE ESTABLECER LAS BASES Y PRUEBAS PARA LA ELABORACIN DEL INFORME O DICTAMEN EN EL CUAL ESTABLECERN LA OPININ ACERCA DEL ESTADO Y SITUACIN DEL ENTE ECONMICO.

20 DEFINICIN.- RESULTADO DE CEDULAS Y DOCUMENTOS QUE ELABORA Y OBTIENE EL CONTADOR PBLICO EN EL DESARROLLO DE LAS DIVERSAS FASES DE LA AUDITORIA EN LOS QUE SE DESCRIBIR EL RESULTADO DE SU TRABAJO REALIZADO. 21 DEFINICIN.-SON LOS HECHOS DESCUBIERTOS Y UNA SERIE DE ELEMENTOS ESCRITOS REALES QUE TIENEN POR OBJETO RESPALDAR LA OPININ DEL AUDITOR Y DEMOSTRAR LA CALIDAD Y EXTENSIN DEL TRABAJO EJECUTADO DONDE BASA SU OPININ. 22 FUNCIONES DE LOS PAPELES DE TRABAJO.- SON 5 LAS FUNCIONES DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
1.- ASIGNAR Y COORDINAR EL TRABAJO DE AUDITORIA 2.- SUPERVISIN Y REVISIN DEL TRABAJO DE LOS ASISTENTES 3.- APOYO AL INFORME 4.-CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE TRABAJO DE CAMPO 5.- PLANIFICACIN Y REALIZACIN DE UNA AUDITORIA SUBSECUENTE

23 CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.- SE ACOSTUMBRA CLASIFICAR A LOS PAPELES DE TRABAJO DESDE DOS PUNTOS DE VISTA: 1.- POR SU USO: ARCHIVO PERMANENTE.- tiene como objetivo reunir los datos de naturaleza histrica o continua relativos a la presente auditoria. Estos archivos que es de inters continuo de un ao a otro. Ms adelante estudiaremos ms acerca del archivo permanente. 2.- ARCHIVO ORDINARIO ,PRESENTE ,CORRIENTE.- incluye todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se est auditando. Los tipos de informacin que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditoria, informacin general, balanza de comprobacin de trabajo, asientos de ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo. 24 3.3.1 CARACTERSTICAS Y DOCUMENTACIN.- EL AUDITOR TIENE LA NECESIDAD DE DOCUMENTAR SU TRABAJO REALIZADO COMO LO EXPLICA EL BOLETIN 3010 PARA ENTRE OTRAS COSAS.
* TENER EVIDENCIA DE QUE EL TRABJAO SE HA REALIZADO DE ACUERDO A LAS NAGAS *COMPROBACIN DE LAS ASEVERACIONES O CORRECIONES ECHAS DE ACUERDO AL TRABAJO REALIZADO. *APOYO AL AUDITOR PARA SUSTENTAR SU OPININ

FINALIDAD.- LA FINALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO ES AYUDAR AL AUDITOR A GARANTIZAR EN FORMA ADECUADA QUE UNA AUDITORIA SE HIZO DE ACUERDO A LAS NAGAS LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS.

PROPIEDAD.- LOS PAPELES DE TRABAJO SON PROPIEDAD DEL AUDITOR QUIEN LOS PREPARA SON SU PRUEBA MATERIAL DEL TRABAJO EFECTUADO. 25 3.3.2 IMPORTANCIA EN LAS DIVERSAS FASES DEL TRABAJO DE AUDITORIA UNO DE LOS OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO ES COORDINAR Y ORGANIZAR TODAS LAS FASES DEL TRABAJO. CONCEDER IMPORTANCIA A LA PREPARACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO: EFECTUAR UN TRABAJO COMPLETO Y LIBRE DE INFORMACIN ORGANIZAR LOS PAPELES DE TRABAJO EN FORMA TAL QUE FACILITE LA RPIDA LOCALIZACIN Y ENTENDIMIENTO FCIL POR PARTE DE OTRAS PERSONAS.

26 3.3.3 DISEO Y ORGANIZACIN. SIMBOLOGA Y MARCAS. EN LA AUDITORIA SE UTILIZAN CLAVES, SMBOLOS DE DISTINTAS FORMAS Y TAMAOS Y HASTA DE DIVERSOS COLORES. TIPOS DE MARCAS.
*MARCAS DE OBSERVACIN.- SON AQUELLAS QUE EL CONTADOR PBLICO UTILIZA PARA ANOTAR LAS DEFICIENCIAS O DIFERENCIAS ENCONTRADAS DURANTE EL EXAMEN MARCAS DE INTERRELACIN.- SON AQUELLAS QUE SE UTILIZA PARA SEALAR EN UNA MISMA CEDULA LA FUENTE DE INFORMACIN DEL DATO QUE REPITE. MARCAS DE REVISIN.- SON AQUELLAS QUE EL CONTADOR UTILIZA EN LAS CEDULAS, LAS OPERACIONES REALIZADAS EN LA MISMA, LA FUENTE DE INFORMACIN DE LOS DATOS ANOTADOS.

27 3.3.3 HOJA DE TRABAJO, SUMARIAS, ANALTICAS. HOJA DE TRABAJO.- ESTA HOJA DE TRABAJO MUESTRA LOS RUBROS QUE INTEGRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA : ANALIZAR CONTROLAR PLANIFICAR EVALUAR

CEDULAS SUMARIAS .- SE CONOCE COMO CEDULAS SUMARIAS AQUELLAS QUE RENEN

TODA LA INFORMACIN RELATIVA A DETERMINAR PARTIDA DEL BALANCE, DE MANERA QUE PARTIENDO DE ESTE, PUEDA LLEGARSE HASTA EL ULTIMO ELEMENTO QUE SE INCLUYE EN LA CUENTA. CEDULAS ANALTICAS O DETALLE .- LAS CEDULAS DE DETALLE O ANLITICAS AMPARAN O CONTIENEN EL DETALLE DE CADA PARTIDA QUE APARECE EN LA CEDULA CORRESPONDIENTE DEL RESUMEN DE AUDITORIA. NDICES DE LAS CEDULAS.- LA LOCALIZACIN DE LAS CEDULAS DENTRO DE UN CONJUNTO QUE FORMAN LOS PAPELES SE FACILITA POR MEDIO DE UN SISTEMA DE NDICES QUE LAS RELACIONA ENTRE SI Y LAS CONECTE CON LOS ESTADOS FINALES. LAS CEDULAS SUMARIAS RELATIVAS A LAS CUENTAS DE ACTIVO SE MARCAN CON LETRAS SIMPLES Y LAS DE PASIVO CON DOBLES LETRAS SIGUIENDO EN AMBOS CASOS EL ORDEN ALFABTICO. COMO ANALIZAMOS EN EL TEMA DE PAPELES DE TRABAJO, LAS CEDULAS SUMARIAS Y ANLITICAS TAMBIN DEBEN CONTENER: *NOMBRE DEL CLIENTE *FECHA DE FORMULACIN *NOMBRE DEL AUDITOR QUE ELABORO LA HOJA DE TRABAJO. * NOMBRE DE LA PERSONA QUE LA REVISO. * FECHA DEL BALANCE O PERIODO DE LA AUDITORIA.

BOLETIN 5020 EL MUESTREO EN LA AUDITORIA 28 ALCANCE Muestreo, en el cual se requiere que todas las partidas que integran el universo sujeto a ser revisado tengan la misma oportunidad de ser seleccionadas, lo que dar como resultado el obtener una muestra representativa del mismo.

29 MUESTREO EN LA AUDITORA: es la seleccin de partidas (muestra) que estarn sujetas a la

aplicacin de procedimientos de cumplimiento o sustantivos a menos de la totalidad de los elementos (partidas) que forman o integran el saldo de una cuenta, tipo de informacin o clase de transaccin ( universos), de tal manera que todas las partidas o informacin a muestrear tengan la misma oportunidad de ser seleccionadas y que permitan al auditor obtener y evaluar la evidencia

comprobatoria de la auditora, respecto de la caracterstica del universo para llegar a una conclusin respecto del mismo. UNIVERSO: Son el total de datos o el total de partidas individuales que integran el saldo de una cuenta o tipo de transaccin sujetas a examinar y que estn representadas por un conjunto de unidades, elementos, referencias, valores, de las que desea obtener informacin al ser seleccionadas mediante las tcnicas apropiadas, para determinar cules se sujetarn a ser examinadas mediante pruebas de auditora. RIESGO INHERENTE: Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en una cuenta o grupo de transacciones de los estados financieros, o en un tipo especfico de negocio, en funcin de las caractersticas o particularidades de dicha cuenta, saldo o grupo de transacciones o del tipo de negocio, sin considerar el, efecto de los procedimientos de control interno que pudieran existir. RIESGO DE CONTOL: Representa el riesgo de que los errores importantes que pudieran existir en un rubro especfico de los estados financieros, no sean prevenidos o detectados oportunamente por el sistema de control interno contable en vigor. RIESGO DE DETECCION: Representa el riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no detecten los posibles errores importantes que hayan escapado a los procedimientos de cumplimiento del control interno. SELECCIN DE PARTIDAS ESPECFICAS: Es la que se podra utilizar en una alternativa para elegir partidas con caractersticas especficas, siempre que el auditor trate de obtener una muestra representativa del universo total, porque contiene montos relevantes o porque muestran alguna particularidad especial, sin intencin alguna de excluir unidades especficas importantes o hacer una seleccin prefijada o preconcebida. Seleccin de partidas para pruebas y reunir evidencia de auditora La evidencia comprobatoria se obtiene de una combinacin apropiada de pruebas de control y sustantivas. El tipo de pruebas a realizar es importante para una adecuada aplicacin de los procedimientos de auditora para obtener la evidencia de auditoria necesaria. SELECCIN DE PARTIDAS A TRAVS DE UN PORCENTAJE: El auditor puede decidir la aplicacin de una seleccin al azar o dirigida de cierto porcentaje o de todas las partidas que constituyen un saldo o una transaccin. Un 100% es probable en pruebas sustantivas cuando el universo constituye un pequeo nmero de partidas relevantes. ESTRATIFICACIN: El objetivo de la estratificacin es reducir la variabilidad de partidas dentro de cada estrato y, por lo tanto, permitir que se reduzca el tamao de muestra sin un incremento proporcional en el riesgo de muestreo.