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Em, J,J,/ D3
TRIBUNAL DE CONTAS DO
::.ecretaria do Tribunal Pleno
RESOLUO NORMATIVA RN-TC- 02/2012
Dispe sobre a fiscalizao atravs de auditoria
operacional a ser realizada pelo Tribunal de Contas
do Estado da Paraba.
o TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA PARABA, no uso de suas
atribuies constitucionais, legais e regulamentares conferidas pelo art. 3 da Lei
Complementar 18/93 - LOTCEIPB e art. 4, 111, do Regimento Interno do Tribunal de Contas
do Estado da Paraba, e
CONSIDERANDO a sua competncia de realizar, por iniciativa prpria ou por
solicitao da Assembleia Legislativa e pelas Cmaras Municipais, das respectivas comisses
tcnicas ou de inqurito, a fiscalizao de natureza contbil financeira, oramentria,
operacional e patrimonial, nas unidades administrativas dos Poderes Legislativo, Executivo,e
Judicirio, e demais entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes e
sociedades institudas e mantidas pelo Poder Pblico Estadual ou Municipal, bem como
fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pelo Estado, mediante convnio,
acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres (art. 71 da Constituio Estadual; arts. 1,37
e 41 da LC n 18, de 13.06.1993; e arts. 2 do Regimento Interno);
CONSIDERANDO a incidncia da fiscalizao sobre os aspectos da legalidade,
legitimidade, eficcia, eficincia e economicidade da gesto pblica, consoante determinao
constitucional (arts. 13, 70 e 71 da Constituio Estadual);
RESOLVE:
CAPITULO I
DA FISCALIZAO OPERACIONAL
Seo I
Da Auditoria Operacional
Art. 1. A auditoria operacional tem por finalidade avaliar, quanto aos aspectos da
economicidade, eficincia, eficcia, efetividade e equidade, os programas, projetos, atividades
e aes governamentais, dos rgos ou entidades que integram a Administrao Pblica
estadual e municipal, ou aqueles realizados pela iniciativa privada sob delegao, contrato de
gesto ou congneres e, por meio dessa avaliao, obter concluses aplicveis ao
aperfeioamento do objeto auditado, bem como otimizao da aplicao dos recursos

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, .
Art. 2. Para fins previstos nesta Resoluo, entende-se por!:
I - economicidade, a minimizao dos custos dos recursos utilizados na consecuo de
uma atividade, sem comprometimento dos padres de qualidade;
11 - eficcia, o grau de alcance das metas programadas em um determinado perodo de
tempo, independentemente dos custos implicados;
111 - eficincia, a relao entre os produtos, bens e servios, gerados por uma atividade
e os custos dos insumos empregados em um determinado perodo de tempo;
IV - efetividade, o alcance dos resultados pretendidos, a mdio e longo prazo, ou seja, a
relao entre os impactos observados e os objetivos que motivaram a atuao institucional;
V - equidade, a garantia de condies para que todos tenham acesso ao exerccio de seus
direitos civis, polticos e sociais, considerando-se as estratgias adotadas pelo gestor pblico
para adequar a oferta de servios ou beneficios s diferentes necessidades do pblico alvo.
Art. 3. Os temas a serem auditados sero includos na Programao Anual de
Fiscalizao para cada exerccio, selecionados segundo os seguintes critrios:
I - a agregao de valor, por meio de sua contribuio para a avaliao e a melhoria da
gesto pblica;
11 - a materialidade, sendo um dos indicadores o volume de recursos disponveis no
oramento;
111 - a relevncia, procurando-se abordar questes de interesse da sociedade, e
IV - a vulnerabilidade, enfocando possveis riscos execuo da auditoria.
Seo 11
Da Instruo e Apreciao
Art. 4 A auditoria de natureza operacional ser formalizada em processo da categoria
inspeo especial, conforme classificao do sistema de tramitao processual deste Tribunal
TRAMITA.
Art. 5 A auditoria de natureza operacional compreende as seguintes etapas:
I - formalizao do processo;
11 planejamento especfico da auditoria;
111 - execuo, que abranger:
a) desenvolvimento dos trabalhos de campo;
b) elaborao do Relatrio Preliminar;
c) designao de relator de acordo com o disposto no art. 80, e seus pargrafos, do
Regimento Interno;
d) citao dos gestores do rgo, entidade ou programa, no prazo regimental, para
apresentarem comentrios acerca dos achados e sugestes de deliberaes, contidos no
Relatrio Preliminar;
e) anlise dos comentrios do(s) gestor(es);
f) consolidao do Relatrio Preliminar a partir dos comentrios do(s) gestor(es);

I Cf Manual de Auditoria Operacional I Tribunal de Contas da Unio. 3. Ed. BrasHia: TCU, Secretaria de


.'
IV - apreciao pelo Tribunal Pleno ou pela Cmara respectiva do Relatrio Preliminar
consolidado, cujo pronunciamento se far por meio de Resoluo;
V elaborao do Plano de Ao a cargo does) gestor(es) do rgo, entidade ou
programa, contendo as aes e prazos para implementao das deliberaes aprovadas pelo
Tribunal;
VI - monitoramento das deliberaes aprovadas pelo Tribunal;
VII - elaborao de Relatrio de Monitoramento sobre a implementao das I.
deliberaes pela unidade tcnica encarregada do monitoramento e encaminhamento ao Pleno;
VIII - manifestao, atravs de Acrdo, do Tribunal Pleno ou da Cmara, conforme o
caso, sobre o Relatrio de Monitoramento, podendo, conforme o caso, existir imposio de
multa e representao a autoridade(s) competente(s).
Art. 6
0
As deliberaes do Tribunal, nos processos de auditoria operacional,
consistiro em:
I. determinaes, quando houver infrao norma ou contrato;
lI. recomendaes, nos demais casos.
10. O Tribunal poder emitir alertas quanto aos fatos que comprometam os custos ou
os resultados dos programas ou indcios de irregularidades na gesto oramentria, conforme
prev o art. 59, 1, V, da LC 101/2000.
2
0
A Resoluo do Tribunal Pleno ou de Cmara a respeito do Relatrio de Auditoria
Operacional (art. 5, IV) determinar a apresentao de Plano de Ao pelo(s) responsvel(eis)
do rgo ou entidade auditada, quando for o caso.
Art. 7
0
Para fins desta Resoluo, o Plano de Ao consiste no documento elaborado
pelo rgo ou entidade responsvel, que contemple as medidas necessrias para o cumprimento
das deliberaes, os prazos para implementao de cada medida e seus respectivos
responsveis, bem como os correspondentes benefcios que se pretendem alcanar.
10. O Plano de Ao dever seguir obrigatoriamente o padro constante no Anexo
desta Resoluo.
2
0
O Gestor responde pessoalmente pela apresentao do Plano de Ao, no prazo de
at 60 (sessenta) dias, a contar da publicao da Resoluo do Tribunal.
30. A no apresentao do Plano de Ao ou sua apresentao injustificada aps o
prazo ensejar aplicao de multa e a renovao da determinao para sua apresentao,
podendo, ainda, ensejar a assinatura de Pacto de Adequao de Conduta Tcnico-Operacional,
na forma da RN-TC nO OS/2007.
(}
'(J
3/5
, .
Seo IH
Do Monitoramento
Art. 9. Monitoramento o procedimento de fiscalizao realizado pela auditoria para
verificao do cumprimento das deliberaes do Tribunal Pleno e dos resultados delas
advindos, com o objetivo de constatar as providncias adotadas e aferir seus efeitos, seguindo
cronograma adaptado s particularidades de cada auditoria.
1. Com base nos dados e informaes coletados durante o monitoramento, as
deliberaes sero classificadas segundo o grau de implementao, no periodo verificado, em:
a) implementada;
b) no implementada;
c) parcialmente implementada;
d) em implementao;
e) no mais aplicvel.
2. Quando a deliberao for uma determinao, as categorias sero denominadas
"cumprida", "no cumprida" e "em cumprimento".
3. Para cada monitoramento realizado ser emitido relatrio especfico que ser
submetido ao Tribunal Pleno ou Cmara respectiva para conhecimento e deliberao.
4. Os atos de monitoramento das auditorias operacionais sero processados nos autos
do respectivo processo de Inspeo Especial referente Auditoria Operacional.
Art. 10. O monitoramento ser realizado por uma equipe de auditores cujo coordenador
ser, preferencialmente, um integrante do grupo que realizou a auditoria operacional.
Art. 11. Concludo o monitoramento, a equipe a que se refere o artigo anterior
elaborar Relatri'o Final de Auditoria Operacional, especificando o cumprimento ou
implementao de cada determinao e recomendao, submetendo-o ao Tribunal Pleno ou
Cmara respectiva para deliberao conclusiva.
"
CAPTULO H
DISPOSiES FINAIS
Art. 12. Se no decorrer da auditoria operacional for verificado indcio ou ocorrncia de ~
prticas danosas ao errio, ser feita a devida comunicao ao Relator, que apresentar na
sesso seguinte as possveis providncias cabveis, necessrias formalizao ou no de autos
de processo especial atravs de deciso plenria.
Art. 13. Eventual necessidade de servio especializado inexistente no quadro de pessoal
do Tribunal de Contas, em rea de conhecimento especfico para o tema auditado, ser suprida
mediante contrato ou convnio, nos termos da Lei nO 8.666/93. \(i
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Pargrafo nico - O contratado ou convenente ficar sujeito aos mesmos deveres de
responsabilidade e sigilo impostos aos servidores do Tribunal quando da realizao de
trabalhos de fiS:::ro, ~
4/5
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Art. 14. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao.
Art. 15. Revogam-se as disposies em contrrio.
Publique-se, registre-se e cumpra-se.
Sala das Sesses do TCE-Pb - Plenrio inistro Joo Agripino.
o de 2012.
Con
Conselheiro
nselheiro Andr Carlo Torres Pontes
"'-
Elvira SamarKP ra de Oliveira
Procuradora-Geral - em exercicio - Ministrio Pblico junto ao TCE-PB
5/5
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MODELO DE PLANO DE AO
PLANO DE AO
DO TC./ ... N
I .......
RGAO:
pBJETO:
Determinao/Recomendao
Teor da primeira recomendao I determinao a)
Medidas necessrias
Data inicial e
limite de
implementao
das medidas
a) a)
Responsvel pela
implementao com
telefone e e-mail
Benefcios esperados
b) b) b)
Ireor da segunda recomendao I
determinao
a)
b)
a)
b)
a)
b)
-
c) c) c)
Teor da recomendao I determinao a) a) a)
b) b) b)
c) c) c)


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