LIBRO PRIMERO LA OBLIGACION TRIBUTARIA TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

CAPITULO II RESPONSABLES Y REPRESENTANTES Artculo 16 .-REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes: 1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces. 2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas. 3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica. 4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas. 5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por accin u omisin del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado. Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:
(5)

1. No lleva contabilidad o lleva dos o ms juegos de libros o registros para una misma contabilidad, con distintos asientos. A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad cuando los libros o registros a que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administracin Tributaria dentro de un plazo mximo de 10 (diez) das hbiles, por causas imputables al deudor tributario. 2. Tenga la condicin de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo.

En todos los dems casos, corresponde a la Administracin Tributaria probar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades.
(6) (5) Prrafo sustituido por el artculo 3 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000. (6) Prrafo incorporado por el artculo 3 de la Ley 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando se configure uno de los siguientes casos: 1. Se lleven dos o ms juegos de libros o registros para una misma contabilidad, con distintos asientos; 2. El deudor tributario tenga la condicin de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante Decreto Supremo; y, 3. Los supuestos establecidos en los numerales 1, 2 y 3 del Artculo 175, el numeral 7 del Artculo 177, o los establecidos en el Artculo 178.

TITULO III TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 27.- EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA PRESCRIPCION
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios: a) Pago. b) Compensacin. c) Condonacin. d) Consolidacin. e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u rdenes de Pago. Deudas de cobranza dudosa son aqullas respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
(11)

TEXTO ANTERIOR Deudas de cobranza dudosa son aqullas respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Deudas de recuperacin onerosa son aqullas cuyo costo de ejecucin no justifica su cobranza. La prescripcin extingue la accin de la Administracin para determinar la deuda tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones.
(11) Prrafo sustituido por el artculo 1 de la Ley N 27256, publicada el 2 de mayo de 2000.

CAPITULO II LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO

Artculo 38.-DEVOLUCION DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarn en moneda nacional agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria, el cual no podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del ao anterior, multiplicado por un factor de 1,20, en el perodo comprendido entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva.
(18) (18) Prrafo sustituido por el artculo 5 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso, se efectuarn en moneda nacional agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria, el cual no podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) que fija la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior, en el perodo comprendido entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva. Artculo 33.-INTERES MORATORIO El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artculo 29 devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
(14)

(14) Tratndose

de deudas en moneda extranjera, la TIM no podr exceder a un dozavo del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
(14) Prrafo sustituido por el artculo 33 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Artculo 29 devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del veinte por ciento (20%) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. Tratndose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podr exceder a un dozavo del veinte por ciento (20%) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.

Artculo 36.-APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
(16)

En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepcin de tributos retenidos o percibidos, siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantas que aqulla establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar y con los siguientes requisitos: a) Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la Administracin Tributaria. De ser el caso la Administracin podr conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantas; y b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.
(16) Prrafos sustituidos por el Artculo 8 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000.

TEXTO ANTERIOR Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carcter general de la manera que establezca el Poder Ejecutivo. En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, siempre que ste cumpla con los requerimientos o garantas que aqulla establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar y con los siguientes requisitos: a) Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la Administracin Tributaria. De ser el caso la Administracin podr conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantas; y b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.

(20) Tratndose de pagos en moneda extranjera realizados indebidamente o en exceso, las devoluciones se efectuarn en la misma moneda agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria, el cual no podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del ao anterior, multiplicado por un factor de 1,20, teniendo en cuenta lo dispuesto en los prrafos anteriores. (20) Prrafo sustituido por el artculo 5 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR Tratndose de pagos en moneda extranjera realizados indebidamente o en exceso, las devoluciones se efectuarn en la misma moneda agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria al principio de cada mes, el cual no podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) que fija la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da del mes anterior, teniendo en cuenta lo dispuesto en los prrafos anteriores.

CAPITULO III COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACION

(24)

Artculo 40.- COMPENSACION

La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas: 1. Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente por ley. 2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria, si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los crditos a que se refiere el presente artculo. En tales casos, la imputacin se efectuar de conformidad con el artculo 31. 3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la Administracin Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en las normas legales vigentes. La compensacin sealada en los numerales 2) y 3) del prrafo precedente surtir efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los crditos a que se refiere el primer prrafo del presente artculo comenzaron a coexistir y hasta el agotamiento de estos ltimos.
(24) Artculo sustituido por el artculo 6 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR Artculo 40 .-COMPENSACION La deuda tributaria podr ser compensada, total o parcialmente, por la Administracin Tributaria con los crditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportacin u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo Organo. Tratndose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, los deudores tributarios o sus representantes podrn compensar nicamente en los casos establecidos expresamente por Ley, siempre que no se encuentren prescritos. Respecto de los dems pagos en excesos o indebidos, debern solicitar a la Administracin Tributaria la devolucin, conforme a lo dispuesto en los Artculos 38 y 39. Si durante un proceso de fiscalizacin, la SUNAT detectara la existencia de una deuda tributaria y un crdito o saldo a favor del deudor tributario, no prescritos, podr realizar la compensacin de los mismos. Dicha compensacin surtir efecto en la fecha en que la deuda tributaria y el crdito o saldo a que se refiere el primer prrafo del presente artculo comenzaron a coexistir y hasta el agotamiento de estos ltimos. Respecto de los tributos administrados por otros Organos, los deudores tributarios o sus representantes podrn solicitar la compensacin total o parcial de los crditos liquidados y exigibles por tributos, sanciones o intereses, pagados en exceso o indebidamente, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo rgano .

LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS CAPITULO II FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION Artculo 62.-FACULTAD DE FISCALIZACION La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar.
(32) (32) Prrafo sustituido por el artculo 8 de la Ley 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento 4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no menor de 5 (cinco) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad debern ser valoradas por los rganos competentes en los procedimientos tributarios.
(33) (33) Numeral sustituido por el artculo 9 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR 4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso. Artculo 85.- RESERVA TRIBUTARIA Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros. Los rganos de la Administracin Tributaria podrn intercambiar, entre s, la informacin reservada que requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa solicitud del jefe del rgano solicitante, y bajo su responsabilidad. Estn exceptuados de la reserva tributaria: a) Las exhibiciones de documentos y declaraciones que ordene el Poder Judicial en los procedimientos sobre tributos, alimentos, disolucin de la sociedad conyugal o en los procesos penales; el Fiscal de la Nacin en los casos de presuncin de delito; y la Comisin de Fiscalizacin o de las Comisiones Investigadoras del Congreso, con acuerdo de la comisin respectiva, con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso investigado. b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recado resolucin que ha quedado consentida, cuando sea autorizado por la Administracin Tributaria.

c) La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los datos estadsticos, siempre que por su carcter global no permita la individualizacin de declaraciones, informaciones, cuentas o personas. (39) d) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efecte la Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS), respecto a la informacin contenida en las declaraciones referidas a los regmenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones. Por decreto supremo se regular los alcances de este inciso y se precisar la informacin susceptible de ser publicada. TEXTO ANTERIOR d) Las publicaciones sobre operaciones de Comercio Exterior, que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS, en lo referido a la informacin consignada en la Declaracin nica de Importacin (DUI). Por Decreto Supremo se regular los alcances de este inciso. (39) Inciso sustituido por el Artculo 8 de la Ley N 27296, publicada el 06 de julio de 2000. TITULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Artculo 87 .- OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Los deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern: La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, podr presentarse una declaracin rectificatoria, la misma que surtir efecto con su presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso contrario, surtir efecto si en un plazo de 60 (sesenta) das hbiles siguientes a la presentacin de la declaracin rectificatoria, la Administracin no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en dicha declaracin rectificatoria, sin perjuicio del derecho de la Administracin de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior que corresponda en ejercicio de sus atribuciones.
(44)

TEXTO ANTERIOR La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, podr presentarse una declaracin rectificatoria, la misma que surtir efectos con su presentacin siempre que determinen igual o mayor obligacin; en caso contrario, surtir efectos luego de la verificacin o fiscalizacin que la Administracin realice con anterioridad o posterioridad a la presentacin de la referida rectificatoria.
(44) Prrafo sustituido por el Artculo 10 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

a. (54) Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin Tributaria y adems en el

Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha localidad, cuando la notificacin no pudiera ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario o el del representante del no domiciliado fuera desconocido y cuando, por cualquier otro motivo imputable al deudor tributario, no pueda efectuarse la notificacin en alguna de las formas antes sealadas. En defecto de la publicacin en la pgina web referida en el prrafo anterior, la Administracin Tributaria podr optar por efectuar la publicacin en el Diario Oficial y adems en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha localidad. La publicacin que realice la Administracin Tributaria, en lo pertinente, deber contener el nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de Registro nico de Contribuyentes o el que haga sus veces, la numeracin del documento en el que consta el acto administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de stos y el periodo o el hecho gravado; as como las menciones a otros actos a que se refiere la notificacin. TEXTO ANTERIOR e) Mediante la publicacin en el Diario Oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin en dicha localidad, cuando la notificacin no pudiera ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario o el del representante del no domiciliado fuera desconocido y cuando, por cualquier otro motivo imputable al deudor tributario no pueda efectuarse la notificacin en alguna de las formas antes sealadas. La publicacin que realice la Administracin Tributaria, en lo pertinente, deber contener el nombre o razn social de la persona notificada, la numeracin del documento en el que consta el acto administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as como las menciones a otros actos a que se refiere la notificacin.

f.

(55) Mediante publicacin en la pgina web de la Administracin Tributaria, en los casos de extincin de la deuda por ser considerada de cobranza dudosa o recuperacin onerosa. En defecto de dicha publicacin, la Administracin Tributaria podr optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha localidad. La publicacin a que se refiere el prrafo anterior deber contener el nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de Registro nico de Contribuyentes o el que haga sus veces y la numeracin del documento en el que consta el acto administrativo.

Para efectos de lo establecido en los incisos b), d) y e), si la notificacin fuera recepcionada en da u hora inhbil, sta surtir efectos al primer da hbil siguiente a dicha recepcin.

Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna o sta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a quien ha debido notificarse una actuacin efecta cualquier acto o gestin que demuestre o suponga su conocimiento. Se considerar como fecha de la notificacin aqulla en que se practique el respectivo acto o gestin. (54) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27256, publicada el 2 de mayo de 2000. (55) Inciso incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 27256, publicada el 2 de mayo de 2000. TITULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
(57) Artculo (58)

115.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

e) Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido, tanto en el procedimiento de cobranza coactiva, como en la aplicacin de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
(58) Inciso sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR e) Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en el procedimiento de cobranza coactiva.

(59)

Para el cobro de las costas se requiere que stas se encuentren fijadas en el Arancel de Costas

del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolucin de la Administracin Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que stos se encuentren sustentados con la documentacin correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos ser devuelto por la Administracin Tributaria. TEXTO ANTERIOR El monto de las costas a ser cobradas ser el establecido en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que elaborar la Administracin, bajo responsabilidad que el ejecutado pueda exigir el reintegro de cualquier exceso. Los gastos debern estar debidamente sustentados mediante la documentacin correspondiente.
(59) Prrafo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TITULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 125.- MEDIOS PROBATORIOS Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en el Procedimiento Contencioso-Tributario son los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver, los cuales sern
(63)

valorados por dicho rgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas durante la verificacin y/o fiscalizacin efectuada por la Administracin Tributaria.
(63) Prrafo sustituido por el Artculo 12 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en el Procedimiento Contencioso-Tributario son los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver. CAPITULO II RECLAMACION siguiente a aqul en que se notific el acto o resolucin recurrida. Cuando las Resoluciones de Determinacin y de Multa se reclamen vencido el mencionado trmino, deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por 6 (seis) meses posteriores a la fecha de la interposicin de la reclamacin, con una vigencia de 6 (seis) meses, debiendo renovarse por perodos similares dentro del plazo que seale la Administracin. En caso de que la Administracin declare improcedente o procedente en parte la reclamacin y el deudor tributario apele dicha resolucin, ste deber mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelacin por el mismo monto, plazos y perodos sealados precedentemente. La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta fianza, ser devuelto de oficio.
(67) (67) Prrafo sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR Cuando las Resoluciones de Determinacin y de Multa se reclamen vencido el mencionado trmino, deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por seis (6) meses posteriores a la fecha de la interposicin de la reclamacin, con una vigencia de seis (6) meses, debiendo renovarse por perodos similares dentro del plazo que seala la Administracin. La carta fianza ser ejecutada si la Administracin declara improcedente o procedente en parte la reclamacin, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sealadas por la Administracin Tributaria.

Las condiciones de la carta fianza, as como el procedimiento para su presentacin sern establecidas por la Administracin Tributaria mediante Resolucin de Superintendencia, o norma de rango similar. Tratndose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que sustituyan a esta ltima y al comiso, la reclamacin se presentar en el plazo de cinco (5) das hbiles computados desde el da hbil siguiente a aqul en que se notific la resolucin recurrida.

(68) Artculo 138.- RECLAMACION CONTRA RESOLUCION FICTA DENEGATORIA DE DEVOLUCION

La reclamacin contra la resolucin ficta denegatoria de devolucin podr interponerse vencido el plazo de 45 (cuarenta y cinco) das hbiles a que se refiere el segundo prrafo del artculo 163.
(68) Artculo sustituido por el Artculo 14 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR Artculo 138.- RECLAMACION CONTRA RESOLUCION FICTA DENEGATORIA DE DEVOLUCION Tratndose de reclamacin contra la Resolucin Ficta Denegatoria de Devolucin deber interponerse dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes al vencimiento del plazo a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 163. Vencido dicho plazo se suspender el cmputo de intereses a que se refiere el Artculo 38 hasta la fecha en que se interponga el respectivo recurso.

LIBRO CUARTO INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS TITULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la accin u omisin de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias. En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
(84)

La Administracin Tributaria, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, deber establecer los casos en que se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o la sancin de multa, la sancin de cierre o la sancin de multa, as como los casos en que se aplicar la sancin de comiso o la sancin de multa.
(84) (1) Prrafos incluidos por el Artculo 16 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:

1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. 2. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad. 3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. 4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. 5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros, dentro de los plazos establecidos. 6) No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.
(85) (85) Numeral sustituido por el Artculo 17 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR 6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en los documentos o formularios que se presenten ante la Administracin Tributaria. Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS
(86)

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y registros: 1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; o llevarlos sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
(87)

TEXTO ANTERIOR 1. Omitir llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT que se vinculen con la tributacin u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos que tambin se vinculen con la tributacin en la forma y condiciones establecidas por las normas correspondientes. 4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.
(89)

5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario

(89)

6. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma, lugares u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
(89)

TEXTO ANTERIOR 4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta. 5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria o presentar las declaraciones

rectificatorias sin tener en cuenta la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. 6. Presentar las declaraciones en la forma, condiciones y/o lugares distintos a los establecidos por la Administracin Tributaria.
(89) Numerales sustituidos por el Artculo 19 de la Ley N 27335, publlicada el 31 de julio de 2000.

3. Numeral derogado por el Artculo 20 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000 TEXTO ANTERIOR 3. Poseer, comercializar o transportar productos o bienes gravados sin el signo de control visible exigido por las normas tributarias. Artculo 182.- SANCION DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS Previo pago de los gastos a que se refiere el segundo prrafo del presente artculo, el infractor slo podr retirar su vehculo de cumplirse alguno de los siguientes supuestos:
(94)

a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin. b) Mediante escrito solicitando la sustitucin de la sancin aplicada, por una multa equivalente a 10 UITs, y se efecte el pago de la misma. La Administracin Tributaria deber graduar dicha multa, cuando corresponda, aplicando los criterios respectivos, en virtud de la facultad a que se refiere el artculo 166. TEXTO ANTERIOR Cumplido el plazo que dure la sancin, el infractor podr retirar su vehculo, acreditando el pago de los gastos a que se refiere el segundo prrafo del presente artculo.

En caso que el infractor no se identifique dentro de un plazo de treinta (30) das calendario de levantada el acta probatoria, o habindose identificado no realice el pago de los gastos, el vehculo ser retenido a efectos de garantizar dicho pago, pudiendo ser rematado por la SUNAT de acuerdo al procedimiento que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia. Slo proceder el remate del vehculo luego que la Administracin Tributaria o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado, de ser el caso. De impugnarse la Resolucin de Internamiento Temporal y ser revocada, la SUNAT devolver al contribuyente el monto abonado por concepto de gastos, actualizado con la Tasa de Inters Moratorio - TIM desde el da siguiente a la fecha del pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
(94) Prrafo sustituido por el Artculo 21 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

Artculo 192.- FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS TRIBUTARIOS Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios.

Los funcionarios de la Administracin Pblica que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delito tributario, estn obligados a informar de su existencia a su superior jerrquico por escrito, bajo responsabilidad. La Administracin Tributaria, de constatar hechos que presumiblemente constituyan delito tributario o estn encaminados a este propsito, tiene la facultad discrecional de formular denuncia penal ante el Ministerio Pblico, sin que sea requisito previo la culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo, y a constituirse en parte civil en el proceso respectivo. En tal supuesto, de ser el caso, emitir las Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u rdenes de Pago que correspondan, como consecuencia de la verificacin o fiscalizacin, en un plazo que no exceda de 30 (treinta) das de la fecha de notificacin del Auto de Apertura de Instruccin a la Administracin Tributaria.
(101)

En caso de incumplimiento el Juez Penal podr disponer la suspensin del procedimiento penal, sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.
(101) Prrafo sustituido por el Artculo 23 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

TEXTO ANTERIOR La Administracin Tributaria, de constatar hechos que presumiblemente constituyan delito tributario, o estn encaminados a este propsito, tiene la facultad discrecional de formular denuncia penal ante el Ministerio Pblico, sin que sea requisito previo la culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo, y a constituirse en parte civil en el proceso respectivo.