Complemento Cooperativa Introduccin Cuando los empleados de la coopertiva llegaron al trabajo el lunes por la maana, se encontraron con que

una de sus colegas de trabajo sala con las manos esposadas. Se trataba de Ann Bridges, Jefe de Consumo de la Cooperativa, acusada de malversar fondos de sus clientes por valor de ms de 2 millones de dlares estadounidenses. Contexto Ann Bridges trabajaba para Patricia Parker, Gerente de Crdito imparcial cuya principal preocupacin era conseguir cuentas ms abultadas y ms rentables, dejando que Ann se encargara en solitario de la gestin de lo que ella consideraba las relaciones ms mundanas. Las responsabilidades de Ann consistan esencialmente en responder a las preguntas de la clientes de la Cooperativa, procesar las operaciones con acciones y bonos para las cuentas de sus clientes y ayudar en las operaciones de campo. Ann era una empleada muy dedicada a su trabajo, nunca tom ms de dos semanas de vacaciones y a menudo se quedaba trabajando hasta tarde para conseguir la satisfaccin de sus clientes. La seora Parker estaba muy satisfecha con el trabajo desempeado por Ann, por lo que comenz a asignarle cada vez ms responsabilidades. Fue as como se le autoriz a procesar las transferencias de fondos del departamento y se le nombr Responsable de Seguridad de la Informacin para el sector del rea de Consumo, lo que le permita conceder acceso a los sistemas a otros miembros del departamento y reconfigurar las contraseas. A medida que Ann fue acostumbrndose a sus nuevas funciones, comenz a darse cuenta de que podra sacar provecho de una poltica poco conocida en la Cooperativa que permita cobrar comisiones a sus clientes en concepto de determinados servicios financieros, tales como transferencias o sobregiros. Para ello, Ann transfera las comisiones percibidas a una de las cuentas de compensacin de la Cooperativa para despus enviar los fondos a una cuenta a nombre de un amigo suyo en otro Cooperativa. Es importante sealar aqu que la Cooperativa normalmente realizaba estas operaciones de forma gratuita para sus clientes de consumo. Por ello, los Gerentes de Relaciones tenan que introducir personalmente en el sistema las cuotas cobradas, ya que la aplicacin informtica de Consumo no estaba programada para gravar estas comisiones automticamente. Adems, como no solan cobrarse dichas comisiones, nunca se creaba un informe en el que se detallaran las transacciones introducidas manualmente en el sistema. Cuando los clientes llamaran para quejarse de las comisiones cobradas, Ann se disculpara por el malentendido alegando que la Cooperativa tena el derecho de gravar determinadas transacciones. En determinadas ocasiones, para demostrar su buena fe, Ann reintegrara las comisiones, afirmando estar actuando en contra de la poltica del banco y advirtiendo a los clientes de que no podra volver a hacerlo. Cuando Ann fue sintindose ms segura con sus nuevas potestades y ms a gusto con su elevado nivel de ingresos, comenz a arriesgarse ms. Gracias a su estrecha

relacin con sus clientes, pronto se percat de quines eran los que no revisaban sus cuentas. Ann transfera entonces dinero de estas cuentas a la cuenta de su amigo, disimulndolo como cuota por servicios prestados. Asimismo, dado que Ann necesitaba una segunda firma para efectuar las transferencias, coaccionaba a alguno de sus compaeros de trabajo para que firmara, para lo cual sola llegar en el momento en el que ms ocupado estuviera dicho empleado. Afirmaba entonces que necesitaba realizar la transferencia inmediatamente, para que su colega no examinara la documentacin con demasiada atencin, ni comprobara la legitimidad de la transaccin o confirmara que sta se haba procesado correctamente. En el transcurso de los ltimos cinco aos, no se haba llevado a cabo ninguna auditora especfica dentro de la seccin del rea de Consumo. Cuando se le preguntaba al Director de Auditora el porqu, ste responda que a dicha seccin se le haba asignado tan slo un riesgo bajo, asumiendo al mismo tiempo que dicho sector quedara cubierto en alguna de las mltiples auditoras realizadas en el Departamento de Consumo. La estratagema de Ann empez a quedar al descubierto cuando uno de sus clientes, que mantena una estrecha amistad con un cliente de otro Gerente de Captaciones de la Cooperativa, coment lo maravillosa que era Ann por reintegrar algunas de las comisiones que le haban cobrado. Cuando el otro cliente responda que a l jams le haban cobrado ninguna cuota en situaciones similares, el cliente de Ann llam a la direccin del banco para quejarse sobre el trato discriminatorio que estaba recibiendo. Fue entonces cuando la Cooperativa comenz a investigar las acusaciones y descubri las actividades fraudulentas de Ann, por lo que pudo presentar cargos contra ella. Al llegar a su lugar de trabajo el lunes por la maana, Ann se encontr con que la direccin de la Cooperativa la estaba esperando y qued detenida.

Cuestiones para el debate La direccin de la Cooperativa se dispone a revisar las circunstancias que permitieron que Ann cometiera el fraude y necesita su ayuda para evitar que se vuelvan a producir este tipo de situaciones en el futuro.

1. Identifique las lagunas o deficiencias que permitieron a Ann llevar a cabo sus actividades fraudulentas. Por ejemplo, existan lagunas o deficiencias relacionadas con la supervisin gerencial, los controles internos o la auditora?

2. Qu tcnicas y controles especficos de gestin del riesgo recomendara para evitar situaciones similares en el futuro?

3. Cmo hubiera detectado o evitado la jefa de Ann este fraude?

4. Habra podido llevar a cabo el fraude si no hubiera contado con la estima tanto de sus clientes como de otros empleados de la cooperativa?

5. Piensa que el departamento de Auditora Interna es responsable de alguna de las circunstancias que permitieron a Ann seguir adelante con su fraude?