VII

PREGUNTAS Y RESPUESTAS

rea Contabilidad y Costos

Respuesta a las preguntas planteadas en la primera quincena de octubre del 2007
1. Cmo se contabiliza el gasto de la factura que cobra una EPS - Entidad Prestadora de Salud? Muchas empresas hoy en da cuentan con trabajadores acogidos a la EPS, pero no siempre es el empleador quien cubre los gastos de la factura de la EPS que les da la empresa aseguradora, por ejemplo puede haber un empleador que paga el 100% del gasto de la factura, otros que cubren slo un porcentaje del pago y otros empleadores que cobran la totalidad de la factura al trabajador. A manera de ejemplo vamos a ver los siguientes supuestos. Datos: Datos de la factura de la EPS: Valor de venta de la factura: S/. 10,000 Impuesto General a las Ventas: S/. 1,900 Precio de Venta: S/. 11,900 Datos del Personal: Remuneracin: S/. 35,600 ESSALUD: S/. 3,204 ONP: S/. 4,628 a) Cuando el empleador asume el 100% como gasto de la factura emitida por la EPS: Contabilizacin y pago de la planilla:
x Debe 62 CARGAS DE PERSONAL 38,804 621 Sueldos 35,600 627 Seg. y Prev. Soc. 3,204 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 Contribuciones 4031 EsSalud 3,204 4032 ONP 4,628 41 REMUNER. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar Por la provisin de la planilla x 94 GASTOS ADMINISTRAT. 19,402 94 GASTOS DE VENTA 19,402 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino del gasto x 41 REMUNERAC. POR PAGAR 30,972 411 Remuneraciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes Por la cancelacin de la planilla x Haber x Debe 94 GASTOS ADMINISTRAT. 5,000 94 GASTOS DE VENTA 5,000 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino del gasto x 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 11,900 469 Otras ctas. por pagar div. 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes Por la cancelacin de la factura x Haber x Debe 94 GASTOS ADMINISTRAT. 2,500 95 GASTOS DE VENTAS 2,500 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino del gasto x Haber

10,000

5,000

11,900

b) Cuando la empresa asume el 50% del pago de la factura de la EPS y el otro 50% lo asume el trabajador:
x Debe 62 CARGAS DE PERSONAL 38,804 621 Sueldos 35,600 627 Seguridad y Prev. Social 3,204 14 CTAS. POR COBRAR AL PERS. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 Contribuciones 4031 EsSalud 3,204 4032 ONP 4,628 41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 411 Remuneraciones por Pagar Por la provisin de la planilla x 94 GASTOS ADMINISTRAT. 19,402 94 GASTOS ADMINISTRAT. 19,402 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino del gasto x Haber

c) Contabilizacin de la planilla, cuando el empleado asuma el 100% del pago de la factura de la EPS Datos: Sueldo 81,000 EsSalud 7,290 ONP 10,530 Precio de venta de factura de EPS 11,900
x Debe 62 CARGAS DE PERSONAL 88,290 621 Sueldos 81,000 627 Seguridad y Previsin Social 7,290 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 Contribuciones 4031 EsSalud 7,290 4032 ONP 10,530 41 REM.Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por Pagar Por la provisin de la planilla x Haber

5,950 7,832

11,900 17,820

7,832

25,022

58,570

30,972

38,804

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 88,290 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 88,290 Por el destino del gasto x 41 REMUNERACIONES POR PAGAR 58,570 411 Remuneraciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes Por la cancelacin de la planilla x

38,804

30,972

41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 25,022 411 Remuneraciones por Pagar 10 CAJA Y BANCO 25,022 104 Cuenta Corriente Por el pago de la planilla x

58,570

Contabilizacin y pago de la factura de la EPS cuando la empresa asume el 100% del gasto:

Contabilizacin y pago de la factura de la EPS cuando el empleador asume el 50% del pago de la factura de la EPS y el otro 50% lo asume el trabajador:
x Debe 14 CTAS. POR COBR. AL PERS. 5,950 62 CARGAS DE PERSONAL 5,000 627 Seguridad y Previsin Soc. 627.1 EPS 40 TRIBUTOS POR PAGAR 950 401 Gobierno Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 469 Otras cuentas por pagar div. Por la provisin de la factura enviada por la EPS x Haber

Contabilizacin y pago de la factura de la EPS

x Debe Haber 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL 11,900 46 CUENTAS POR PAGAR 11,900 469 Otras cuentas por pagar diversas Por la provisin de la factura enviada por la EPS x 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 11,900 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 11,900 104 Cuentas Corrientes Por la cancelacin de la factura x

S E G U N DA Q U I N C E N A - O C T U B R E 2 0 0 7

x Debe 62 CARGAS DE PERSONAL 10,000 627 Seguridad y Prev. Social 627.1 EPS 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900 401 Gobierno Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 469 Otras Ctas .por Pagar Div. Por la provisin de la factura enviada por la EPS x

Haber

11,900

11,900

Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la edicin de la primera quincena de noviembre del 2007
1. Contabilizacin de los servicios y del IGV pagado en operaciones con un no domiciliado. 2. Contabilizacin de entrega de dinero en calidad de garanta para el que entrega y el que recibe.

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