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ndice
CONTABILIDAD ..................................................................................................................................................................... 2 REAS DE ESPECIALIZACIN ............................................................................................................................................. 2 CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE ........................................................................................................ 3 TEORA BSICA DE LA CONTABILIDAD .............................................................................................................................. 4 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ..................................................................................................................................... 4 REGLAS PARTICULARES ................................................................................................................................................. 4 CRITERIO PRUDENCIAL.................................................................................................................................................. 4 CICLO CONTABLE .............................................................................................................................................................. 5 TENEDURA DE LIBROS ...................................................................................................................................................... 5 SISTEMA CONTABLE .......................................................................................................................................................... 6 ESTRUCTURA CONTABLE............................................................................................................................................... 6 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS ...................................................................................................................................... 7 ESTADO DE RESULTADOS O DE PRDIDAS Y GANANCIAS ............................................................................................. 7 Utilidad neta ............................................................................................................................................................. 7 BALANCE GENERAL ....................................................................................................................................................... 8 Contabilidad bsica o Ecuacin contable bsica: ...................................................................................................... 8 REGISTRO DE LAS OPERACIONES .......................................................................................................................................... 9 CATLOGO DE CUENTAS ................................................................................................................................................... 9 MANUAL CONTABLE ......................................................................................................................................................... 9 LA CUENTA ........................................................................................................................................................................ 9 DIARIO GENERAL............................................................................................................................................................. 10 Asientos ...................................................................................................................................................................... 10 CLASIFICACIN DE LAS OPERACIONES ................................................................................................................................ 11 MAYOR GENERAL............................................................................................................................................................ 11 BALANZA DE COMPROBACIN ....................................................................................................................................... 11 TRMINOS CONTABLES....................................................................................................................................................... 12 Auditoria ......................................................................................................................................................................... 12 Transacciones ................................................................................................................................................................. 12 Cuentas ........................................................................................................................................................................... 12 Periodo fiscal .................................................................................................................................................................. 12 Sistemas de partida doble .............................................................................................................................................. 13 Contabilidad basada en efectivo vs contabilidad acumulativa........................................................................................ 13 ASIENTOS DE AJUSTES ........................................................................................................................................................ 14 Tipos de ajuste de gastos ................................................................................................................................................ 14

CONTABILIDAD Los mtodos contables utilizados en la actualidad nos brindan mayor facilidad y flexibilidad de la informacin financiera de los negocios, el gobierno e individuos. Nos permite evaluar acciones pasadas que les ayuda a preparar planes a futuro para alcanzar metas y objetivos financieros. provee informacin financiera acerca de una entidad Contabilidad financiera Informacin para usuarios externos Expresa en trminos cuantitativos y monetarios la situacin econmica de la empresa. Enfoca a eventos realizados en el pasado. es histrica Regulada por el colegio de contadores y los principios de contabilidad financiera. Contabilidad administrativa Informacin para usuarios internos Orinienta a la planeacin y control de las funciones administrativas y toma de decisiones. Enfocada hacia eventos a realizar en el futuro. Regulada por las necesidades y preferencias de los administradores de cada empresa. Contabilidad fiscal Informacin para el fisco Verifica que las empresas cumplan con la obligacin tributaria.

REAS DE ESPECIALIZACIN 1. Contabilidad pblica o independiente. Contadores prestan servicios al pblico y empresas en general. Realiza auditorias de estados financieros Elaboracin de declaraciones de impuestos Ayuda con problemas fiscales Asesora en servicios administrativos 2. Contabilidad privada e independiente Contadores prestan sus servicios a una entidad Responsable de registros contables. Desarrollar y proponer las polticas que se adecuan a la entidad. Disear sistemas de informacin. Proporcionar a la administracin la informacin financiera necesaria para tomar decisiones. 3. Contabilidad para organizaciones no lucrativas (gubernamental) Contadores prestan servicios a entidades no lucrativas tanto a nivel federal, estatal y municipal.

CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE Ofrecer informacin financiera que rena caractersticas (cualidad que debe tener la informacin contable) como:

1. Utilidad : Que sea informativo para el usuario


Contenido informativo: de contenido contable o Significacin: representa informacin de la empr esa y su evolucin a travs del tiempo o Relevancia: Informacin solo sea importante para lograr los fines del usuario. o Veracidad: Rene informacin que realmente sucedi de acuerdo con las reglas o Comparabilidad: permita juzgar la evolucin econmica de las entidades Oportunidad: Informacin sea accesible en cualquier momento para revisar Estabilidad: la info no cambia y que se utilizan las mismas reglas de captacin y presentacin Objetividad: las reglas no sean alteradas y cumple con dichas reglas o principios Verificabilidad: la info contable se puede verificar por distintas pruebas

2. Confiabilidad: la informacin sea realmente estable y verificable y de una fuente confiable

3. Provisionalidad: la info no representa hechos terminados ni acabados.

TEORA BSICA DE LA CONTABILIDAD PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Los principios: 1. Identifican y delimitan el ente econmico a. Entidad: Identificacin legal de una empresa como ente independiente se su contabilidad para evitar mezcla de operaciones econmicas. b. Realizacin: Todas las operaciones econmicas tanto internas como externas al ente sean cuantificadas c. Periodo contable: la vida econmica de una entidad es dividida en periodos que registra todas las operaciones y situacin financiera de una poca. (1 octubre a 30 septiembre) 2. Establecen la base para cuantificar operaciones del ente econmico y presentacin a. Valor histrico original (costo): toda la adquisicin o fabricacin de bienes se deben registrar a su costo de adquisicin, a menos de que deban modificarse por eventos posteriores ocurridos; sin embargo deben notificarse. b. Negocio en marcha: la permanencia del negocio en el mercado, excepto de adquisicin. c. Dualidad econmica: existencia de 2 o ms que realicen operaciones, la que adquiere los bienes y la que la recibe, debe haber igualdad en ambos.(la aplicacin y la fuente de los recursos) 3. Indica a informacin a. Relevacin suficiente: el registro de la informacin contable debe ser ordenada, clara y totalmente comprensible para juzgar los resultados de la operacin y situacin financiera 4. Requisitos del sistemas de informacin financiera a. Importancia relativa: elaboracin de la informacin financiera debe ser equilibrada del detalle de los datos y con requisitos de utilidad ( se gasto 1000 en telfono) b. Consistencia: se mantiene los principios y reglas con las cuales se registro la informacin contable para que sea comparable, si hay algn cambio este se debe justificar y se anote el efecto en las cifras contables. REGLAS PARTICULARES Son reglas de evaluacin y presentacin de cada operacin de los estados financieros. Reglas para efectivo, cuantas x pagar y cobrar, ingresos, gastos, etc CRITERIO PRUDENCIAL Se refiere a la actitud conservadora que debe tener el contador para poder resolver algn conflicto que se le presente al poner en prctica los principios y reglas en ciertos casos.

CICLO CONTABLE Principal objetivo de la contabilidad es registrar actividades financieras de forma que sean comprensibles y ordenada y que representen a la entidad. 1. Reconocer y analizar: Utilizar un sistema que recoja la informacin relevante para el negocio para luego analizarla antes de registrarla. Ejemplo: facturas, cheques, 2. Clasificar y Registrar: establecer procedimientos para clasificar y registrar para poder entender con facilidad. Ejemplo: clasificar en activos, pasivos, gastos, etc 3. Resumir e informar: ordenar la informacin ya registrada que nos muestre la utilidad del periodo y la situacin financiera del negocio. 4. Interpretar: Comparar los cambios ocurridos durante los distintos periodos o con otras entidades a fin de obtener indicadores. Esto es bsicamente 1 2 3 4 Analizar operaciones Asentarlas al diario Pasarlas al mayor Preparar el balance de prueba

TENEDURA DE LIBROS Son operaciones de rutina, proceso de registrar y presentar informacin contable de rutina bajo orientacin de un supervisor, son los registros de distintas cuentas.

SISTEMA CONTABLE ESTRUCTURA CONTABLE Las 5 cuentas bsicas son: 1. ACTIVO: a. Recurso econmico propio de la entidad, en beneficio de esta para progresar b. Hay varios tipos pero varan de acuerdo al negocio Subclasificaciones Activos circulantes Inversiones a largo plazo Inmueble, maquinaria y equipo. Activos intangibles Activos circulante y fijos 2. PASIVO: a. Lo que la entidad debe pagar a los acreedores, en perjuicio de la entidad Todas las cuentas por pagar Subclasificaciones Pasivos a corto plazo (- ao) Pasivos a largo plazo ( + ao) 3. CAPITAL: a. La aportacin que hacen los dueos para hacer progresar b. Capital = Activos pasivos c. Capital contable y capital neto. Aumenta cuando : inversin de efectivo e ingresos netos(utilidad) Disminuye cuando: retiros o prdidas netas Subclasificaciones Capital social Utilidades retenidas 4. INGRESOS: a. Toda lo que recibe la entidad por vender (efectivo o crdito) sus servicio o recursos b. Considerados ganancia al momento de dar el servicio o producto. c. Aumentan el capital Ingresos por honorarios: cuando se presta un servicio profesional. Ventas: cuando se vende un producto. 5. GASTOS a. Todo activo que sea ha usado, consumido o gastado en la entidad para poder obtener ingresos. b. Disminuyen el capital Gastos generales: ( telfono, sueldo, seguros, manteniemiento, etc) Gasto financiero: (intereses, comisiones, gastos de cierre) Utilidades y perdidas

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS Encabezado de los estados consta de: 1. Nombre del negocio 2. Titulo del estado 3. Fecha Todo estado financiero debe seguir los siguientes pasos: 1. Hacer el estado de resultados (utilidad o prdida neta) 2. Hacer el Balance general. 3. Hacer El Balance de comprobacin (Prueba) ESTADO DE RESULTADOS O DE PRDIDAS Y GANANCIAS Formado con las 2 ltimas cuentas ( Ingresos y gastos) Es necesario para realizar el balance general. a. Resume los resultados de las operaciones de la entidad durante un periodo. La diferencia del los ingresos y los gastos se refleja en el capital (participacin de los dueos) en el balance general. Utilidad neta Nos povee un resultado ya sea de aumento o disminucin en la cuenta del capital o La formula es : Utilidad o prdida neta = Ingresos gastos. Aportacin del capital: utilidad retenida o Al tener conocimiento de la utilidad neta se le suma o resta al capital.

BALANCE GENERAL Estado que muestra la cantidad de activos (lo que posee) , pasivos (lo que debe) y capital en una fecha especfica. Contabilidad bsica o Ecuacin contable bsica: Formada por las tres primeras cuentas de la estructura contable (activo, pasivo, capital) a. La ecuacin se expresa: Activo = Pasivo + Capital

REGISTRO DE LAS OPERACIONES CATLOGO DE CUENTAS Representa la estructura del sistema contable de una entidad. o Tiene un orden : Activos, pasivos, Capital, ingresos y gastos o Hay cdigos los cuales deben asociarse a cada nombre de las cuentas MANUAL CONTABLE Libro de referencia que tiene la estructura del catalogo de cuentas, pero adems se detalla lo que se debe registrar en cada una de ellas LA CUENTA Son cada uno de los registros de las operaciones mercantiles. Partes de las cuentas: 1. Titulo 2. Nmero de cuenta (registrado en el catalogo de cuentas) 3. Columna para fecha 4. Columna para cargos o debe 5. Columna para abonos o haber 6. El saldo de la cuenta ACTIVO DEBE HABER GASTOS DEBE HABER PASIVO DEBE HABER CAPITAL DEBE HABER INGRESOS DEBE HABER

Saldo de la cuenta Es la diferencia de la columna del debe y del haber Determina si el saldo es un debe (deudor) o un haber (acreedor) Saldos Normales: 1. Es lo que se necesita para aumentar una cuenta ( cargo o crdito) Es un debe (deudor): si se necesita aumentar las cuentas de activo y gastos. Es un Haber (acreedor): si se necesita aumentar las cuentas pasivo, ingresos y capital.

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DIARIO GENERAL Es un documento donde se registra todas las operaciones diarias realizadas en la entidad, estos registros se deben hacer de forma ordenada. Es como un historial Son donde se anotan las los cargos y los abonos y en todo momento deben ser igual, esto es contabilidad por partida doble. Asientos Asentar: proceso de registrar todas las operaciones mercantiles en el diario general. Partes del asiento: 1 2 3 4 Fecha Cuenta a cargar(debe) Cuenta a abonar( Haber) Explicacin de la operacin.

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CLASIFICACIN DE LAS OPERACIONES MAYOR GENERAL Registro individual de las operaciones de cada cuenta por separado. es el conjunto de cuentas individuales Si el sistema de la entidad hay 100 cuentas todas esa cuentas conforman el Mayor general Formas de cuentas: 1 La cuenta T: Forma rpida de informar e informal, es para agilizar el registro de los asiento y cules son las cuentas antes de pasarlo al Diario general. BALANZA DE COMPROBACIN Es una verificacin del mayor general, para determinar si los saldos deudores y acreedores son iguales. Se realiza una vez que se tienen los saldos de las cuentas del mayor. Los pasos Son 1 Encabezado 2 Lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden apropiado ( las 5 cuentas bsicas) 3 Registrar en las columnas del debe y haber de la balanza los saldos deudores o acreedores de cada cuenta del mayor 4 Sumar columnas, ambas deben ser iguales.

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TRMINOS CONTABLES Auditoria o Principalmente los contadores pblicos se dedican a auditoria o Revisar y comprobar los registros financieros de una organizacin para determinar si se emplearon correctamente las polticas contables y las dictadas por la administracin. normas para asegurar la confiabilidad y comparabilidad en la informacin contable de las entidades. Conjunto de reglas generalmente aceptados que norman el ejercicio profesional contable. Aceptados porque han sido aceptados por los contadores funcionan puestos en prctica. Transacciones 1. Operaciones diarias de una entidad, que afectan los activos o las participaciones (pasivos o capital) o Venta de servicio o producto de un cliente o Adquisicin de servicios o materiales a proveedores Accin Activo Pasivo o capital Consecuencia Activo Pasivo o capital

Ejemplo Accin Se compra material de contado Activo(material) Dueo invierte en equipo Capital(inversin) Consecuencia Activo(banco) Activo(equipo) Accin Se paga con un documento Pasivo (cuenta x pagar) Pago total al acreedor Pasivo(cuenta x pagar) Consecuencia Pasivo( documento x pagar) Activo ( Banco)

Cuentas Son los registros por separado para cada clase de cada transaccin todos los aumentos y disminuciones. Periodo fiscal Periodo de un ao donde se resume y se presenta al dueo y fisco todos los resultados de los registros contables. Cada entidad determina su propio periodo de informes, pero el obligatorio es de un ao.

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Sistemas de partida doble Todas las transacciones se deben registrar siempre y cuando all 2 componentes que forman la operacin mercantil, se registran ambas partes. Por ejemplo. Se compraron materiales con $1000 Materiales Banco Debe $1000 Haber Saldo $1000

Contabilidad basada en efectivo vs contabilidad acumulativa Sistema de contabilidad con base en el efectivo: consiste en anotar las transacciones en las cuentas a medida que se produzca un cambio en el efectivo. Sistema contable de acumulaciones: Es ms razonable se anotan totas las transacciones en las cuentas en el momento en que se devengan sin importar si hay cambio de efectivo (crdito )ya que se considera ingreso o gasto cuando ya se haya utilizado no pagado.

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ASIENTOS DE AJUSTES
1. Asientos con los cuales se ajustan o actualizan las cuentas. 2. Cada uno afecta una cuenta del balance general y del estado resultado, debe afectar siempre una cuenta de ingresos y gastos. Se prepararan Despus de hacer los asientos de diario, pasarlas al mayor y preparar balanza de comprobacin el ltimo da del periodo contable. Proceso Concepto de enfrentamiento de ingresos y gastos Confrontar los ingresos del periodo contra los gastos incurridos para obtener los ingresos por medio de los asientos de ajuste.

Tipos de ajuste de gastos


Gastos devengados: Gastos pagados por anticipado Distribucin del costo de un activo fijo. Gastos acumulados devengados no pagado Son gastos ya efectuados antes de pagar (los sueldos por pagar a empleados o intereses por pagar por un prstamo) Es necesario: 1. Cargo a cuenta de gasto 2. Abono a una cuenta por pagar Salario acumulados Gastos por salarios Salarios por pagar Gasto por salarios Salarios por pagar Efectivo 49000 49000 33200 49000 83000 No se han registrado ni pagado. Registrado como activo, o gasto cuando se paga. Depreciacin.

Intereses acumulados 30/08 Bancos 500000 Documentos por pagar 500000 Gastos por intereses Intereses por pagar 10800 10800

30/09

30/10 Gastos por intereses 10800 Intereses por pagar 10800 Documentos por pagar 500000 Bancos 521600

15 Gastos pagados por anticipado Es un activo y se produce cuando se pagan gastos que abarcan uno o ms periodos contables. El pago se hace antes de incurrir en el gasto o que se haya vencido, cuando se gasta una parte usada en el periodo y que registre la disminucin de la cuenta activo. Ejemplos seguros y materiales oficina Seguros por adelantado Seguro pagado por anticipado 360000 Efectivo 360000 Gasto de seguros 120000 Seguro parado por anticipado 120000

Contabilizado como activo Materiales de oficina 80000 Bancos 80000 Gastos de materiales 40000 Materiales de oficina

como gasto Gastos de materiales 60000 Bancos 60000

40000

Depreciacin Proceso de cancelar o distribuir el costo de los activos fijo son forme su vida til, activos fijos se descastan a medida que generan utilidades para la empresa. El costo de un activo se carga a la cuenta depreciacin y se acredita a la cuenta depreciacin acumulada (cuenta complementaria del activo fijo) Valor en libros es la diferencia entre el costo original del activo y la depreciacin. Maquinaria Bancos 6000000 6000000

Gasto por depreciacin 180000 Depreciacin acumulada 180000

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