FORMA DE CLCULO ALTERADA PELA RESOLUO CGSN N 61 DE 09/07/2009

OBS.: Este material foi elaborado conforme orientaes do fisco e de consultorias. Porm como o assunto controverso e inesgotado em algumas questes, consulte seu contador. PROCEDIMENTOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA COM PEAS (para simples nacional): 1) COMRCIO Dentro do Estado Natureza da Operao: Venda Mercadorias Substituio Tributria (ou ST) CFOP: 5.405 (vendas dentro do estado contribuinte ICMS) ST (situao Tributria) : 060 Dados Adicionais: Documento emitido por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional No gera direito a crdito fiscal de IPI ICMS ST, conforme Lv. III, art. 180, ap. II, seo III, item XX, RICMS/97. OBS: Caso o destinatrio seja consumidor final ou no seja contribuinte do ICMS (ex: pessoa fsica), no existir a substituio tributria e o CFOP ser o 5.102

Fora do Estado CFOP 6.404 vendas para Pessoa Fsica sem destaque de ICMS ST CFOP 6.403 vendas para Contribuintes (revendedores) com ICMS prprio e destaque de ST. Caso no houver protocolo com o estado destino, NO H ST. Neste caso, s h o valor referente ao dbito prprio, cdigo 6.102.

Caso receber mercadorias de outro estado SEM substituio tributria: Dever ser emitida, por ocasio da entrada das mercadorias no estabelecimento, NF com destaque do dbito prprio (antecipao), que

poder ser substituda por uma nica Nota Fiscal a ser emitida ao final do perodo de apurao, desde que seja elaborada planilha contendo demonstrativo das aquisies realizadas no perodo (RICMS, Livro II, art. 28, I, "g"); Estados que aderiram a ST (prot 041): AL, AP, AM, BA, MA, MT, MG, PA, PR, PI, RS, RJ SC, SP.

Ex (SC): Valor da nota fiscal: R$ 1.000,00 x 12% = 120,00 Dbito prprio R$ 1.000,00 x 48,40% = 1.484,00 x 17% = 252,28 Valor a recolher antecipado em GNRE: 252,38 120,00 = 132,38

2) INDSTRIA Vendas dentro do Estado Natureza da Operao: Venda Produo Substituio Tributria (ou ST) CFOP: 5.401 ST (situao Tributria) : 010 Dados Adicionais: Documento emitido por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional No gera direito a crdito fiscal de IPI

ICMS ST, conforme Lv. III, art. 180, ap. II, seo III, item XX, RICMS/97. OBS: Caso o destinatrio seja consumidor final ou no seja contribuinte do ICMS (ex: pessoa fsica), no existir a substituio tributria e o CFOP ser o 5.101 OBS2: Caso o destinatrio seja indstria, a nota dever ser emitida sem ST, da seguinte forma: CFPO 5.402 ST indstria. Nos dados adicionais: ST conforme Lv III, art. 182, inc II, RICMS/97.

Ex: Valor da nota fiscal: R$ 1.000,00 x 17% = 170,00 (dbito prprio presumido, o recolhimento do ICMS ser atravs de DAS, pela alquota do ICMS do ms no SIMPLES NACIONAL) Dbito ST R$ 1.000,00 x 40% = 1.400,00 x 17% = 238,00 Valor a recolher ST : 238,00 170,00 = 68,00 Recolher o valor em uma GA cdigo 270 no dia 09 do segundo ms subseqente.

Indicar o valor do dbito prprio presumido no campo informaes complementares da nota fiscal

Vendas Fora do Estado

Natureza da Operao: Venda Produo Substituio Tributria (ou ST) CFOP: 6.401 ST (situao Tributria) : 010 Dados Adicionais: Documento emitido por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional No gera direito a crdito fiscal de IPI ICMS ST, conforme Lv. III, art. 180, ap. II, seo III, item XX, RICMS/97. OBS: Caso o destinatrio seja consumidor final ou no seja contribuinte do ICMS (ex: pessoa fsica), no existir a substituio tributria e o CFOP ser o 6.101

Ex (SC): Valor da nota fiscal: R$ 1.000,00 x 12% = 120,00 (dbito prprio presumido, o recolhimento do ICMS ser atravs de DAS, pela alquota do ICMS do ms no SIMPLES NACIONAL) Dbito ST R$ 1.000,00 x margem agregada (Ex/SC: 48,40%) = 1.484,00 x 17% (alquota interna) = 252,28 Valor a recolher antecipado em GNRE: 252,28 120,00 = 132,28 Recolher o valor em uma GA antecipada, cdigo 270 ou no dia 09 do ms subseqente, caso houver inscrio estadual no estado participante do convnio.

Indicar o valor do dbito prprio presumido no campo informaes complementares da nota fiscal

Operaes interestaduas tributadas a 7% a) 56,9% quando a alquota interna da unidade federada de destino for 17%. b) 58,8% quando a alquota interna da unidade federada de destino for 18%. c) 60,7% quando a alquota interna da unidade federada de destino for 19%.

Operaes interestaduas tributadas a 12% d) 48,4% quando a alquota interna da unidade federada de destino for 17%. e) 50,2% quando a alquota interna da unidade federada de destino for 18%. f) 52,1% quando a alquota interna da unidade federada de destino for 19%.

Caso no houver protocolo com o estado destino, NO H ST. Neste caso, recolhe s o valor referente ao dbito prprio, cdigo 6.101. Estados que aderiram a ST (prot 041): AL, AP, AM, BA, MA, MT, MG, PA, PR, PI, RJ, RS, SC, SP.

ALQUOTAS INTERNAS DOS ESTADOS

AL, AP, AM, BA, MA, MT, PA, PI, RS, SC, 17% MG, SP 18% PR 12% para autopeas RJ 19%

ALQUOTAS INTERESTADUAIS

MG, PR, RJ, SC, SP 12% DEMAIS ESTADOS 7%

RESUMO PARA ACUMULADORES NOS PROGRAMAS

AL,AP, AM, BA, MA, PA, PI, MT 56,9% SP 50,20% MG 50,24% SC 48,40% RS, PR 40% RJ 52,10%

Preenchimento da GNRE: Baixar programa no site www.ampessan.com.br em Contabilidade/Downloads. Cdigo da UF favorecida: 21-3 Rio Grande do Sul (ou ver o cdigo do estado favorecido) Data de Vencimento: dia do recolhimento Dados da empresa Cdigo da Receita: 10009-9 CNPJ da empresa Nmero do documento de origem: nmero da nota fiscal. Perodo de apurao: ms e ano Valor: colocar o valor calculado conforme exemplos.

GNRE - Download do programa GNRE on line - So Paulo DAR on line - Mato Grosso

Procedimentos relativos ao ESTOQUE:

Inventariar o estoque das mercadorias sujeitas a ST em 31/01/2008, com base no preo de aquisio mais recente, acrescido de IPI, seguro, frete: Encaminhar at 31/03/2008, arquivo eletrnico para sefaz, cujo layout de importao e arquivo encontra-se em http://www.sefaz.rs.gov.br/SEF_root/DWN/SEF-Download-DEST.asp?origem= %=strOrigem% Calcular o dbito do imposto, aplicando o percentual de 40% sobre o valor apurado do estoque e sobre este, a alquota correspondente ao ICMS prevista para determinao do imposto simples nacional, referente ao ms de fevereiro de 2008. Recolher o imposto apurado em at 20 parcelas, sendo a primeira em 15/06/2008, mediante GA, cdigo de receita 312, obedecendo o mnimo de R$ 300,00 por parcela.

Emitir tantas notas fiscais de dbito prprio quanto o nmero de parcelas (no ms do pagamento), natureza da operao dbito ICMS sobre estoque, CFOP 5.949, preenchendo somente os dados da empresa e nos dados adicionais o valor do imposto.