10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO - DINMICA

SE DEBITA POR
a) Cobro de facturas o letras a clientes (101 o 104). b) Anticipos recibidos de clientes o entidades relacionados (101 - 104) c) Cobranza de prestamos al personal accionistas (o socios) Directores o Gerente. d) Cobro de aportes y cancelacin de acciones suscritas.

CON ABONO A: a) Ctas. 12, 13 (121-123-131-133) b) Ctas. 12 , 13 (122 132) c) Cta 14 (141 142 143 144) d) Cta. 14 (1421) e) Ctas. 16 y 17 (161 y 171) f) Cta. 16 (162) g) Ctas 16 y 17 (164 y 173) h) Ctas. 16 y 17 (168 y 178) i) Ctas. 42 y 43 (421-423-431Plan Contable Dinmica del y 433)
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e) Cobranza de prestamos a terceros y relacionados (101 o 104) f) Cobro de intereses devengados (101 o 104)

g) Recuperacin de depsitos en garanta(101-104) h) Cobro de otras cuentas por cobrar diversas (101104) i) Devolucin de efectivo de los proveedores y otras cuentas por pagar (101-104)

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO - DINAMICA

SE DEBITA POR
j) . Cobro de primas de emisin (101-104) K). Ingresos Varios (101-104) l). Venta de Activos Fijos, biolgicos e intangibles. m). Ajuste de saldo de moneda extranjera por diferencia de cambio. n). Ingreso al contado de ventas, ingresos de gestin e ingresos financieros no reconocidos previamente (101104) o). Prestamos obtenidos de instituciones financieras y otras entidades (101-104) p). Intereses generados (101-104)

CON ABONO A: j). 52 Capital adicional. k). 75 Otros ingresos de gestin. l). 75 Otros ingresos de gestin. m). 77 Ingresos financieros. n). 70 Ventas, 75 o 77

o). 45 Obligaciones financieras. p). 77 Ingresos Financieros (772)

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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO - DINAMICA

SE ACREDITA POR a). Devolucin a los clientes relacionados a otras cuentas por cobrar (101-104) b).Prestamos al personal, accionistas (o socios) Directores y Gerentes (101-104) c). Compra al contado de inversiones, activo fijo, biolgicos e intangibles (101 104) d). Pago de intereses, seguros, alquileres, prima de opciones, mantenimiento de activos inmovilizados y otros pagados por adelantado (101 -104) e) Entregas a rendir cuenta (101 -104) f). Adelanto de Remuneraciones (101-104) g). Pago de tributos (101-104) CON CARGO A: a). Cuentas 12 y 13, cuentas 16 y 17, afectando a las subcuentas respectivas. b). 14, sub cuentas (1411, 1422, 143 y 144). c). Cuentas 30 y 31 Inversiones mobiliarias e inmobiliarias, 33, 34 y 35 d).18 Servicios y otros contratados por anticipado.

e). 14 (1413) f). 14 (1412) g). 40

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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO - DINAMICA

SE ACREDITA POR h). Pago de remuneraciones, vacaciones, gratificaciones y participaciones. i) Pago de facturas y letras a proveedores j) Pago de dividendos k) Pago o amortizacin de prestamos l) Pago por reclamo de terceros CON CARGO A: h) Cta. 41 i) Cta. 42 Kj) 44 y 47 k) Cta. 45 l) Cta. 46

m) Devolucin de prestamos de accionistas o m) Cta. 44 y 47 socios n) Pago de intereses devengados o) Pago de otras cuentas por pagar diversas p) Pago de multas n) Cta. 46 o) Cta. 46 p) 65 Otros gastos de gestin.
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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO - DINAMICA

SE ACREDITA POR q). Intereses devengados r). Ajuste de tipo de cambio CON CARGO A: q) 67 Gastos financieros r). 67 Gastos financieros

Caja: Registra el ingreso y salida de dinero en efectivo relacionado con la actividad principal de la empresa u otras operaciones distintas a dicha actividad. Fondos Fijos: Registra los fondos que son establecidos para determinadas finalidades, destinados para los gastos menores (ejm. Movilidad local, fotocopias, etc.) gastos no previstos de menor cuanta. Efectivo en Trnsito: Registra el movimiento de fondos entre los distintos establecimientos de la empresa. As como los que se encuentran en poder de las empresas transportadoras de caudales.
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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO - DINAMICA

Cuentas Corrientes: Registra las operaciones efectuadas con cada uno de los bancos en los cuales tenemos constituidos depsitos en la modalidad de ctas. ctes. Y se mueven generalmente utilizando ordenes por pagar, llamados cheques Fondos Sujetos a restriccion: Registra los fondos que no pueden utilizarse libremente, ya sea por disposiciones internas o por mandato judicial.

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CUENTA11 INVERSIONES FINANCIERAS

Agrupa sub cuentas de inversiones en instrumentos financieros, cuya tenencia responde a la intensin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidos para su negociacin), y las que han sido designados especficamente como disponibles para la venta. INVERSIONES FINANCIERAS: La empresa en su dedicacin de acrecentar al mximo su patrimonio, coloca algunos de sus recursos, en bienes y derechos que no emplea en su actividad principal de la empresa, pero que los invierte a fin de obtener rentas o de controlar o ejercer cierto dominio sobre otras empresas. Contablemente se representan mediante dos cuentas de activo: 11 y 30 Estn representada por: Inversiones mantenidas para la negociacin. Inversiones disponibles para la venta Activos Financieros acuerdos de Dinmica del Plan Contable compra.
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CUENTA11: INVERSIONES FINANCIERAS - NOMENCLATURA

111 Inversiones mantenidas para negociacin 112 Inversiones disponibles para la venta 113 Activos financieros - Acuerdo de compra Inversiones mantenidas para negociacin: Las que se compran con el objetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el resultado del perodo. 112 Inversiones disponibles para la venta: Acumula los instrumentos financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociacin y de las mantenidas hasta el vencimiento. 113 Activos financieros - Acuerdo de compra: Incluye los activos financieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidar en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratacin. Dinmica del Plan Contable

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CUENTA11: INVERSIONES FINANCIERAS - DINAMICA

SE DEBITA POR: El costo de adquisicin de las inversiones. Los dividendos en acciones. La diferencia de cambo si se incrementa el tipo de cambio. El incremento del valor por la aplicacin del valor razonable. CON ABONO A: 10 Efectivo y equivalentes de efectivo. 77 Ingresos Financieros (773) 77 Ingresos Financieros (776) 77 Ingresos financiero (777)

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CUENTA11: INVERSIONES FINANCIERAS - DINAMICA

Valor razonable: Es el valor al un bien o servicio puede intercambiado a la fecha de estados financieros, entre dos o agentes econmicos, comprador y vendedor (es), conocedores objeto del intercambio, en transaccin de libre competencia.

que ser los ms (es) del una

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CUENTA11: INVERSIONES FINANCIERAS EJEMPLOSINAMICA

SE ACREDITA POR: El costo de las inversiones vendidas o redimidas. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio. La reduccin de valor por la aplicacin del valor razonable. CON CARGOA: 65 Otros gastos de gestin 67 Gastos financieros 67 Gastos financieros

NIFF e interpretaciones referidas: NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin. NIIF 7: Instrumentos financieros: informacin a revelar.

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CUENTA11: INVERSIONES FINANCIERAS - EJEMPLOS

Con la finalidad de obtener beneficios a corto plazo, el 29/10/2010 la empresa JJC SAA. Adquiere 150 acciones de la Empresa Amber SAA a un valor de S/. 50.00 cada una, dichas acciones al 31/12/2010, tienen un valor razonable de S/. 55.00, la compra se efecta con cheque. ---------1 ------------11 Inversiones Financieras 111 Inversiones mantenidas para negociacin 1113 Valores emitidos por empresa 11131 Costo S/. 7,500.00 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 Cta. Cte. S/.7,500.00 Por la adquisicin de 150 acciones a la empresa Amber S.A.A.

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CUENTA11: INVERSIONES FINANCIERAS - EJEMPLOS

Registro posterior al 31/12/2010: ---------- 2 ------------11 Inversiones Financieras 111 Inversiones mantenidas para negociacin 1113 Valores emitidos por empresa 11131 Costo S/. 750.00 77 Ingresos Financieros 777Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable 7771 Inversiones mantenidas para negociacin S/.750.00 Por el incremento del valor razonable

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CUENTA11: INVERSIONES FINANCIERAS - EJEMPLOS

Registro posterior al 31/12/2010: ---------- 3 ------------88 Impuesto a la Renta 882 Impuesto a la renta Diferido S/. 225.00 49 Pasivo Diferido 4912 Impuesto a la renta diferido Resultados S/. 225.00 Por el impuesto a la renta diferidos que afecta a resultados. (750.00 * 30%)

Valor razonable: Es el precio por el que puede ser adquirido un activo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente informadas, en una transaccin en condiciones de libre competencia.

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CUENTA12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

Representan acreencias que se originan por las operaciones de venta de bienes o servicios relacionados con el giro de negocio. Estas cuentas representan derechos adquiridos y exigibles, por la poltica de crditos con sus clientes, estn representados fsicamente por:

Facturas Boletas de venta Notas de debito Letras de cambio Pagares.

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CUENTA12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

ESTRUCTURA: 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 No emitidas 1212 Emitidas en cartera 1213 En cobranza 1214 En descuento 122 Anticipos de clientes 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 1232 En cobranza 1233 En descuento

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CUENTA12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar :

Registra el monto de: Facturas boletas, tickets emitidas por venta de bienes o prestacin de servicios inherentes al giro de negocio. Tambin las notas de debito o crdito por los importes que aumentan o disminuyen los montos de las facturas. Letras por cobrar por diversos conceptos. Cuando existan facturas donde conste el descuento, se debe contabilizarse el monto neto. En caso que no se haya emitido el documento, pero si devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, debe registrarse el derecho exigible en esta sub cuentas.
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CUENTA12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

122Anticipos de clientes: Registra los anticipos recibidos a cuenta de facturas por venta de bienes o prestacin de servicio futuros de la empresa. Sern aplicadas a operaciones que se perfeccionaran en el futuro. Saldo: ACREEDOR. 123 Letras por cobrar: Registra el movimiento de letras de cambio y otros efectos que la empresa tiene por cobrar y que fueron originado en la venta de bienes o servicios, propio del giro de negocio. Saldo: DEUDOR.

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CUENTA12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS DINAMICA.

ES DEBITADA POR: a) El monto de las facturas por la venta de bienes o servicios propios del giro de negocio y notas de debito adicional. b) Letras giradas en canje de facturas.

CON ABONO A : a) 70 40

b) 12 (121)

c) Devolucin del dinero recibido por c) 10 Efectivo y equivalentes de anticipos de clientes (122) efectivo d) Incrementos en el tipo de cambio de la ME d) 77 Ingresos financieros.

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CUENTA12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS DINAMICA.

ES ACREDITADA POR:
a) Cobro parcial o total de la deuda a clientes. b) Anticipos de clientes a cuenta de ventas futuras. c) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas fuera de factura. d) Descuentos concedidos por pronto pago (121) (123) e) El castigo de facturas y letras incobrables. f) Letras giradas en canje por facturas. (121) g) Disminucin del tipo de cambio de la ME

CON CARGO A :
a) 10 (101) (104) b) 10 (101) (104) c) 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. d) 67 Gastos financieros. e) 19 f) 12 (123) g) 67 (676)

h) La disminucin del derecho de cobro por las h) Presente ejercicio extorno del asiento de devoluciones de mercadera. venta 70 y 40 Ao anterior 59Dinmica del Plan Contable CPCC Donato Ccoicca Aiquipa

CUENTA12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ALGUNAS PRECISIONES.

Letras en descuento: Descontar o negocias una letra significa que se cobra antes de su vencimientos. Normalmente, la empresa descuenta o negocia los efectos de giro en un banco, es decir cobra antes de tiempo porque un intermediario financiero (tenedor) le adelanta el dinero que le correspondera cobrar en la fecha de vencimiento. CASO PRACTICO. El 30/03/2011 la empresa ELECTRA S.A. realiza una venta de un refrigerador por S/. 600.00, intereses S/. 200.00 IGV S/. 144.00, haciendo un total por cobrar de S/. 944.00, este monto se canjea con 3 letras a 30,60 y90 das de S/. 314.60 y S/. 314.80

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CUENTA12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ALGUNAS PRECISIONES.

--------------------------01------------------12 CTAS POR COBRAR COMERC. TERCEROS 121 Facturas boletas y otros comprob. Por cobrar 1212 Emitidas en cartera S/. 944.00 40 TRIB.CONTRAP.Y APORTES AL SNP Y SALUD POR PAGAR 401 GOB.CENTRAL 40111 IGV 144.00 49 PASIVO DIFERIDO 493 Interese diferidos 200.00 70 VENTAS 701 Mercaderas 600.00 Por la venta de mercaderas al crdito.
El devengo de los intereses se realiza mes a mes, cargando la cuenta 49 y abonando la cuenta 77.
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CUENTA12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ALGUNAS PRECISIONES.

--------------------------02-----------------12 CTAS POR COBRAR COMERC. TERCEROS 123 Letras por cobrar 1231 En cartera. 12 CTAS POR COBRAR COMERC. TERCEROS 121 Facturas boletas y otros 1212 Emitidas en cartera. Canje de facturas por letras por cobrar a 30,60 y 90 das.

S/. 944.00

944.00

Las letras pueden mantenerse en cartera para ser cobrados en su oportunidad o tambin enviarse as banco a cobrarse (letras en cobranza) o enviarse al descuentos (letras en descuento) El devengo de los intereses se realiza mes a mes, cargando la cuenta 49 y abonando la cuenta 77.
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CUENTA12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ALGUNAS PRECISIONES.

Continuando con el caso practico anterior, bajo el supuesto que las tres letras de S/. 944.00 se entregaron al banco de crdito para su descuento y el banco nos cobra por este servicio S/. 85.00 y la diferencia nos abona en nuestra cuenta corriente. 02 asientos).

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CUENTA13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADOS

Representa los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica.

Entidad Relacionada: Se considera relacionada si directamente o indirectamente controla, es controlada o esta bajo control comn, tiene una participacin en la entidad que le permite tener una influencia significativa sobre ella, o tiene control conjunto sobre la entidad.

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CUENTA13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ESTRUCTURA

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1311 No emitidas
13111 Matriz 13112 Subsidiarias 13113 Asociadas 13114 Sucursales 13115 Otros

1312 Emitidas en cartera

13121 Matriz 13122 Subsidiarias 13123 Asociadas 13124 Sucursales 13125 Otros

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CUENTA13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ESTRUCTURA

1313 En cobranza 13131 Matriz 13132 Subsidiarias 13133 Asociadas 13134 Sucursales 13135 Otros 1314 En descuento 13141 Matriz 13142 Subsidiarias 13143 Asociadas 13144 Sucursales 13145 Otros 132 Anticipos recibidos 1321 Anticipos recibidos 13211 Matriz 13212 Subsidiarias 13213 Asociadas 13214 Sucursales 13215 Otros 133 Letras por cobrar 1331 En cartera 13311 Matriz 13312 Subsidiarias 13313 Asociadas 13314 Sucursales 13315 Otros 1332 En cobranza 13321 Matriz 13322 Subsidiarias 13323 Asociadas 13324 Sucursales 13325 Otros 1333 En descuento 13331 Matriz 13332 Subsidiarias 13333 Asociadas 13334 Sucursales 13335 Otros
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CUENTA13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADOS PRECISIONES SOBRE TERMINOLOGA UTILIZADA. CONTROL: Es el poder para dirigir las polticas financieras y operativas de una entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades. CONTROL CONJUNTO: Es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad econmica. INFLUENCIA SIGNIFICATIVA: Es el poder para participar en las decisiones financieras y operativas de una organizacin, pero sin tener control sobre ellos. MATRIZ (dominante): Es aquella entidad que una o mas entidades subsidiarias.
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CUENTA13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADOS PRECISIONES SOBRE TERMINOLOGA UTILIZADA.

SUBSIDIARIA (Filial o dependiente): Es una entidad que est bajo el control total de otra entidad. (Matriz).
ASOCIADA (Afiliada): Es una entidad en la que el inversor posee influencia significativa, y no es una subsidiaria ni una participacin en un negocio conjunto. SUCURSAL: Es todo establecimiento secundario a travs del cual una empresa desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas actividades de su objeto social.

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CUENTA13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES NICS Y NIFFS.

Contablemente la participacin en derechos patrimoniales de otras empresas da lugar a distintas formas de vinculacin entre empresas: Cuando tal participacin (+50% de acciones) est ligado al control de la empresa (NIC 27), la vinculacin se establece entre principal o matriz y una subsidiaria. Cuando la participacin (+20% hasta 50% de acciones) conlleva ejercicios de influencia significativa (NIC 28), la vinculacin queda definida una CIA (tenedora de las acciones) inversionista y una asociada. En otros casos se aplicara lo establecido por la (NIC 39) cuando la tenencia de acciones no implicara ni el ejercicio de control, ni control conjunto, tampoco influencia significativa
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CUENTA13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADOS - DINMICA

SE DEBITA POR:

CON ABONO A:

a) El monto de las facturas por la venta de bienes y/o servicios propios del giro del negocio y notas de debito adicional. b) Letras giradas en canje de facturas (133) c) Devolucin del dinero por anticipos recibidos (132) d) Incrementos en el tipo de cambio de la ME.

a) 70 40 (4011) a) 13 (131) a) 10 (101-104) a) 77 (776)

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CUENTA13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADOS - DINMICA

SE ACREDITA POR: CON CARGO A:

a) Cobro parcial o total de la deuda a relacionadas. b) Anticipos recibidos a cuenta de ventas futuras (132)

a) 10 (101 -104) b) 10 (101 -104)

c) Descuentos rebajas y bonificaciones c) 74 o 67 concedidas fuera de factura y por pronto pago. d) Castigo de facturas y letras incobrables e) Letras giradas en canje por facturas. f) Disminucin de cambio de la ME g) Disminucin del derecho de cobro por devolucin de mercaderas. d) 19 e) 13 (133) f) 67 (676) g) En el ejercicio (70 40) Ejercicio anterior 59
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CUENTA13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADOS ALGUNAS PRECISIONES Vinculadas (Art. 32 LIR ) : Se considera que dos o mas personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administracin, control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la direccin, control o capital de varias personas, empresas o entidades.

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CUENTA13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADOS CASOS PRACTICOS. 1) El 07/05/2011, la empresa Elektra S.A.A. con Fac. Nro. 0032560 realiza una venta al contado de 50 lavadoras a su vinculada (subsidiaria) Curacao S.R.L., por un monto de S/. 850.00 c/u afectos al IGV. cancelndonos la Factura con cheque

2). El 17/05/2011, La empresa CURACAO SRL, efecta la devolucin de mercaderas (05 lavadoras) adquiridas con factura Nro. 003-2560, para lo que se emite el cheque Nro. 603060, las causas de la devolucin son por defectos de fabrica.
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CUENTA14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las ctas. por cobrar comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de cancelacin.

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CUENTA14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES - DINAMICA
SE DEBITA POR: a) Prstamos otorgados al personal, accionistas directores y gerentes. b) El monto de la suscripcin de acciones (142) c) La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio CON ABONO A: a) 10 (101 104) b) 52 Capital adicional (5221) c) 77 (776)

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CUENTA14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES - DINAMICA
SE ACREDITA POR: a) Amortizaciones recibidas del personal, accionistas, gerentes y directores. CON CARGO A: a) 10 (101 104)

b) Los aportes de capital en: efectivo, b) 10, 12, 16, 20 al 28, 33,34 y 35 documentos por cobrar, bienes tangibles e intangibles (142) c) La diferencia de cambio en caso disminuya el tipo de cambio c) 67 (676)

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