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HP

Amadeo Martnez Landero Universidad Autnoma de Madrid

Comentaros algunos detalles de los apuntes que he confeccionado y de la pequea experiencia que he obtenido al preparar esta nueva materia:

Primero de todo deciros que no os asustis de los casi 160 folios que contienen mis apuntes.
Si retiris los comentarios del final de cada tema, los cuadros y espacios para grficos, los apuntes se resumen en poco ms de 90 folios.

He querido introducir al final de cada tema un pequeo espacio dedicado a recordar o


comentar conceptos. Lo titul Un vistazo y no intenta ser ms que eso: una pequea y rpida lectura a vista de pjaro que os ayudar a fortalecer conceptos.

Que nadie busque en los recuadros vacos grfico alguno. He dejado los espacios en blanco
para pintar yo mismo los grficos y esquemas que vienen en el libro.

Cuando empec a preparar la materia me par excesivamente en el tema 5 y me agobiaba un


poco porque no entenda los conceptos. Cuando termin de revisar todo me d cuenta de que deba haber hecho precisamente lo contrario: estudiar los restantes temas y dejar para el final el tema 5. Motivo? Porque suelen caer ms preguntas de las otras lecciones que del tema 5.

Fundamental revisar la gua didctica del curso, que encontrareis en la pgina virtual de la UAM.
Revisad el apartado 7.6. Glosario de trminos y conceptos. Lo considero fundamental para recodar conceptos despus de estudiar toda la materia. Yo he logrado salvar una de las preguntas del examen gracias a estudiar este glosario el da antes del examen.

Como siempre, mirad los exmenes de aos anteriores y fijaros en las preguntas ms
fundamentales, en las que ms incide el Departamento de la asignatura.

PRIMERA PARTE. EL SECTOR PBLICO

TEMA 1.

EL SECTOR PBLICO COMO SUJETO ECONMICO DE LA HACIENDA PBLICA. CONCEPTO Y DELIMITACIN

1. INTRODUCCIN. CONCEPTO DE HACIENDA PBLICA La Hacienda Pblica es la disciplina que estudia la intervencin del sector pblico en la resolucin de los problemas econmicos de una sociedad (problemas de asignacin, distribucin, estabilidad y crecimiento). 2. LA DELIMITACIN DEL SECTOR PBLICO

Planteamiento objetivo. Consideramos al sector pblico como todos aquellos agentes econmicos
que realizan su actividad utilizando el principio de coercin y no el de intercambio voluntario.

Planteamiento subjetivo. Podemos considerar como integrantes del sector pblico a los siguientes
sujetos:

Administraciones Pblicas.
Administracin Central o Directa del Estado Administraciones autonmicas Administraciones locales (Diputaciones y Ayuntamientos) Seguridad Social Organismos autnomos

A veces hablaremos de Estado para referirnos a todo el sector pblico, aunque en este contexto ese trmino genrico sea inexacto.

Empresas pblicas no financieras. Todas aquellas unidades de produccin cuya propiedad o


control sean pblicas y vendan sus productos en el mercado. Es un problema interpretar lo que debe entenderse por control o, lo que es lo mismo, saber qu porcentaje de la propiedad de la empresa debe estar en manos de las administraciones pblicas, para ser considerada una empresa como pblica. Lgicamente no puede darse una respuesta universalmente vlida, pues depender de la estructura de la propiedad y del grado de atomizacin que tenga.

Entidades pblicas financieras. Plantea problemas similares a los sealados en el apartado


anterior, relativos a cuando consideramos que el control est en manos de alguna dependencia de las Administraciones Pblicas. En algunos casos no hay dificultad alguna, como, por ejemplo, el Banco de Espaa, pero en otros la adscripcin de la entidad al sector privado o al sector pblico puede ser mucho ms discutible, como por ejemplo ocurre con Argentaria. La moderna organizacin del sector pblico y la multiplicidad de objetivos y funciones desempeadas explican que no exista una nica forma de desarrollar sus actividades ni un solo modo de organizarse, de tal manera que el sector pblico se manifestar unas veces como una dependencia de la Administracin, otras como un organismo autnomo y otras como una sociedad annima.

3. EL SECTOR PBLICO EN LOS PRESUPUESTOS GENERALES Los presupuestos generales representan una importante fuente estadstica para el conocimiento del sector pblico. Podemos hacer una presentacin inicial del Presupuesto a travs de la Tabla 1.1. Tabla 1.1. Distribucin por captulos de los ingresos y gastos del presupuesto GASTOS Operaciones corrientes Captulo I. Gastos de personal Captulo II. Compras de bienes y servicios Captulo III. Gastos financieros Captulo IV. Transferencias corrientes Captulo V. Fondo de contingencia Operaciones de capital Captulo VI. Inversiones reales Captulo VII. Transferencias de capital Operaciones financieras Captulo VIII. Activos financieros Captulo IX. Pasivos financieros INGRESOS Operaciones corrientes Captulo I. Impuestos directos Captulo II. Impuestos indirectos Captulo III. Tasas y otros ingresos Captulo IV. Transferencias corrientes Captulo V. Ingresos patrimoniales Operaciones de capital Captulo VI. Enajenacin de inversiones Captulo VII. Transferencias de capital Operaciones financieras Captulo VIII. Activos financieros Captulo IX. Pasivos financieros

Gastos
CI CII CIII CIV CV Sueldos y salarios pagados. Compras de bienes y servicios a empresas. Pago de intereses de la deuda. Transferencias a las familias o a las empresas para la adquisicin de bienes y servicios. Innovacin introducida en la Ley de Estabilidad Presupuestaria destinada a evitar los problemas derivados de la existencia de gastos cuya financiacin no estuviera prevista. Gastos de inversin realizados directamente por el sector pblico. Pagos a empresas privadas para que lleven a cabo proyectos de inversin. Gastos destinados a la adquisicin de activos financieros (acciones, obligaciones, etc.) Desembolsos destinados a amortizar ttulos previamente emitidos por el sector pblico.

Ingresos
Ingresos por va de impuestos directos. Ingresos por va de impuestos indirectos. Tasas y otros tributos (p.e. contribuciones especiales). Fondos obtenidos por el sector pblico por transferencia de otros agentes econmicos, cuando tales fondos van destinados a la compra de bienes y servicios. Ingresos procedentes del patrimonio pblico, tales como los dividendos percibidos por acciones propiedad del sector pblico, alquileres de propiedades pblicas, precios cobrados por visitas a museos de titularidad pblica, etc. Venta de propiedades pblicas. Transferencias recibidas para llevar a cabo proyectos de inversin, como ocurre, por ejemplo, en aquellos casos en que nuestro pas recibe fondos procedentes de la Unin Europea. Ingresos procedentes de la venta de activos financieros, como ocurre en el caso de la privatizacin de empresas pblicas. Fondos recibidos por emisin de deuda pblica.

CVI CVII CVIII CIX

Clasificacin econmica
Se denomina clasificacin econmica a la distribucin por captulos de los gastos e ingresos de un presupuesto general. En el caso de los gastos pblicos la clasificacin econmica puede resumirse en dos grandes apartados:

Consumo pblico Captulos 1 a 5. Inversin pblica Captulos 6 y 7.


Diversos autores han defendido que los gastos de consumo pblico son menos convenientes que los de inversin pblica. Esta afirmacin es incorrecta por dos motivos: Tanto los gastos de consumo pblico como los gastos de inversin pblica generan efectos sobre la actividad econmica, ya que el aumento de gasto pblico, del tipo que sea, genera un impulso sobre la demanda de bienes y servicios de la economa y, si hay recursos libres, contribuye a la creacin de empleo. Por otro lado, cualquier gasto de inversin pblica, acaba generando gastos de consumo pblico. Por ejemplo, si el sector pblico invierte en la construccin de un hospital, este desembolso se contabilizar como inversin de un perodo, pero, una vez inaugurado el centro sanitario, habr que atender a su funcionamiento, contratando el personal correspondiente y el material necesario, lo que constituye un gasto de consumo. De hecho, se denomina carga recurrente a la relacin existente entre el consumo pblico y de inversin pblica generados por un proyecto pblico.

Adems de esta clasificacin econmica, se presentan dos clasificaciones adicionales de los gastos pblicos:

Clasificacin orgnica. Refleja la distribucin del gasto entre los distintos componentes del sector pblico o departamentos ministeriales. As, se distingue entre el gasto asignado a la Casa de Su Majestad el Rey, las Cortes Generales, el Tribunal Constitucional, el Consejo General del Poder Judicial, Presidencia del Gobierno o los distintos Ministerios. Clasificacin funcional. Distribuye el gasto de acuerdo con la naturaleza de las actividades realizadas por el sector pblico. Actividades generales Corresponden a los llamados bienes pblicos puros e incluyen los servicios de carcter general (Administracin de Justicia, defensa, proteccin civil, etc.). Actividades sociales Incluyen los denominados bienes preferentes (educacin, sanidad) y los gastos de redistribucin de rentas (programas de la Seguridad Social, prestaciones sociales como el seguro de desempleo). Actividades econmicas Reflejan los gastos de inversin pblica, as como los destinados a la regulacin de los mercados. Otras actividades Recogen dos apartados fundamentales: las transferencias entre distintas administraciones y los pagos de intereses de la deuda pblica.

4. PRINCIPALES NDICES DE MEDIDA DEL SECTOR PBLICO

ndices de tamao del sector pblico basados en los gastos pblicos ndices agregados (imagen global)
Nos dan una imagen global del tamao del sector pblico, pues indican la importancia de este agente econmico en el conjunto de la actividad del pas. Comparan el gasto total con un agregado macroeconmico como el Producto Interior Bruto o la Renta Nacional. GT -------PIB
-

100

GT gasto total del sector pblico. Debe entenderse como el gasto total no financiero y, por tanto, excluye la adquisicin de activos financieros y la amortizacin de pasivos financieros. De este modo, el ndice seala el gasto del sector pblico en la adquisicin de bienes y servicios, realizacin de inversiones, gastos de personal y transferencias, ya sean corrientes o de capital. PIB Producto interior bruto.

ndices desagregados (imagen en detalle)


Permiten matizar la imagen general o global que nos dan los ndices agregados, entrando en el detalle de lo que lleva a cabo el sector pblico. Toman como referencia el Gasto Total y analizan su composicin. Podemos hacer uso de la clasificacin econmica o de la clasificacin funcional, tomando como base los gastos totales.

Clasificacin econmica. Sabremos que, de cada 100 euros que gasta el Estado, cuanto
dedica a consumo (GC) y cuanto a inversin (IP), lo que resulta esencial para comprobar si contribuye o no al crecimiento econmico. En ese caso tendremos:
GC (Caps I-V) ----------------- 100 GT (Caps I-VII) IP (Caps VI-VII) -------------------GT (Caps I-VII)

100

Clasificacin funcional. Podemos comprobar qu parte de los gastos pblicos se dedican a cada una de las actividades que lleva a cabo la Administracin (generales, sociales, econmicas y otras). Los ndices correspondientes seran:
Ggeneral ---------------100 GT (Caps I-VII) Gsocial ---------------100 GT (Caps I-VII) Geconmicas -----------------100 GT (Caps I-VII) Gotras -----------------100 GT (Caps I-VII)

ndices de tamao del sector pblico basados en los ingresos pblicos ndices agregados Presin fiscal Tributos dividido por el PIB.
Tributos ---------------PIB producto interior bruto per cpita. Tributos / PIB --------------------PIB / Poblacin = Tributos . Poblacin ----------------------2 PIB 100

Esfuerzo fiscal (ndice de Frank) Presin fiscal dividida por la renta per cpita o el

La idea fundamental que subyace a este ndice es que no es lo mismo una presin fiscal del 30% dependiendo de cul sea la renta per cpita del pas. As pagar un 30% de impuestos puede ser muy poco si el nivel de renta per cpita es muy elevado, y ser mucho si los ingresos medios de las familias son ms limitados. El principal inconveniente de este ndice se desprende de la frmula que lo define, pues comprobamos fcilmente que si aumenta la poblacin del pas, el ndice crece, aunque no hayan subido los impuestos, y que, por otra parte, si la economa muestra un proceso de crecimiento, medido por el PIB, el ndice disminuye muy acusadamente, al estar elevada al cuadrado esta magnitud.

Carga fiscal. Posiblemente se trate del ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la
poblacin en materia tributaria, pues a los pagos realizados se descuenta el valor de lo recibido por el sector pblico en forma de servicios. Al mismo tiempo, el denominador no considera toda la renta percibida por la poblacin, sino slo aquella de que se puede disponer, una vez cubiertos los mnimos para la subsistencia. La carga fiscal se define como: Tributos V --------------RN - M
V valor de los bienes y servicios suministrados por el sector pblico. RN renta nacional. M mnimo de subsistencia. Aunque se trate del mejor ndice no resulta fcil estimar los valores de M o V.

ndices desagregados Primer mtodo. Distinguimos entre impuestos directos e indirectos:


Tdirectos -------------Ttotales Tindirectos -------------Ttotales

100

100

Segundo mtodo. Otra forma de desagregar los ndices basados en los ingresos pblicos
es diferenciar entre distintos grupos de renta. En este sentido, parece especialmente adecuado el clculo de la carga fiscal para cada grupo de contribuyentes. De este modo:
Ti - Vi CFi = ------------------------ 100 Ri - Mi i seala que nos estamos refiriendo al i-simo grupo de renta o de contribuyentes.

Otros ndices de medida del sector pblico ndices que miden el desequilibrio de las cuentas del sector pblico
ndices que miden la importancia del dficit (o supervit) pblico en trminos del Producto Interior Bruto.
Ahorro bruto ------------------- 100 PIB Capacidad (+) o Necesidad (-) de financiacin ----------------------------------------------------------------- 100 PIB

ndice que refleja el endeudamiento total del sector pblico, como porcentaje del PIB.
Deuda acumulada --------------------------- 100 PIB

ndices que tratan de obtener cul es la participacin del sector pblico en la produccin o
recursos totales de la economa ndice que seala la participacin de la produccin del sector pblico en el conjunto de los servicios producidos por el pas.
VABsp ------------------------ 100 VABsector terciario

ndice que indica el porcentaje de mano de obra del pas ocupado por el sector pblico en un momento de tiempo determinado.
Empleosp --------------------- 100 Empleototal

ndice que permite conocer si el sector pblico est actuando como un motor directo en la creacin de empleo del pas, sobre todo si lo comparamos con el ndice anterior.
Empleo generado sector pblico ------------------------------------------------- 100 Empleos creados

5. COMPARACIN INTERNACIONAL DEL SECTOR PBLICO Podemos destacar las siguientes conclusiones:

Importancia cuantitativa del gasto pblico en trminos de proporcin del PIB.


Una gran mayora de los pases europeos destinan al gasto del sector pblico ms del 45% de los bienes y servicios producidos, cifra que, en el caso de Suecia, alcanza bastante ms de la mitad de la produccin total.

Resulta significativa la cifra de ingresos pblicos ordinarios sobre el total de la renta


generada. De cada 100 euros ganados, 40 50 se destinan al pago de diversos tributos.

En Espaa, la participacin tanto del gasto pblico como de los ingresos ordinarios en el
producto interior bruto est por debajo de los valores medios de otras economas europeas y ms prximas a pases como Grecia o Portugal. Se defiende que la presin fiscal en Espaa todava tiene posibilidades de ser incrementada para llegar hasta la media europea.

Situacin de dficit o supervit de las cuentas pblicas de los distintos pases miembros de la
Unin. Existe una gran incapacidad por parte de los diferentes estados para liquidar su presupuesto de un modo equilibrado. EL PIB sealaba las consecuencias de haber ido acumulando, ejercicio tras ejercicio, un dficit en las cuentas del sector pblico, de manera que, en los aos 90, la deuda haba llegado a representar una cifra verdaderamente extraordinaria (por ejemplo, en 1997 Italia deba un 122,4% de su produccin total de bienes y servicios). Este problema foment que se propusiera una reforma constitucional, encaminada a obligar al sector pblico a la moderacin de sus gastos y a liquidar el presupuesto en equilibrio. Los datos estadsticos de 2007 demuestran los efectos positivos que han tenido esas medidas en el nivel de dficit pblico y de endeudamiento acumulado. Estos datos indican que, aunque muchos pases de la Unin Europea estn liquidando sus presupuestos con dficit, ste se va reduciendo. Entre ellos, se evidencia el caso de Espaa que cierra sus cuentas del presupuesto con supervit. Paralelamente, desde la adopcin de las citadas medidas se ha apreciado una paulatina disminucin de la deuda acumulada.

Un vistazo
PRODUCTO INTERIOR BRUTO (http://www.elblogsalmon.com/indicadores-y-estadisticas/qu e-es-el-producto-interiorbruto) Es uno de los indicadores ms utilizados en la economa. El PIB es la principal medida que se utiliza para medir la riqueza de un pas. Tambin se conoce como renta nacional. Normalmente si el PIB crece se considera un logro y si disminuye se considera bastante malo. El Producto Interior Bruto es el clculo de toda la actividad econmica de un pas bajo ciertas condiciones. La primera es que es interior, por lo que slo se calcula la actividad econmica realizada dentro del pas. Es decir, si un espaol trabaja en Londres no entra en el producto interior bruto espaol, sino en el ingls. Si un ingls trabaja en Madrid entra en el PIB de Espaa, pero no en el ingls. La segunda condicin es que es bruto, por lo que no se descuentan los consumos de capital. Pongamos un ejemplo sobre los consumos de capital. Tenemos una fbrica de muebles y utilizamos sierras para cortar la madera. Estas sierras se desgastan y tenemos que ir comprando sierras para seguir utilizndolas. Pues bien, al calcular el PIB de fabricar los muebles no se descuenta el desgaste de las sierras. Si se incluira en el Producto Interior Neto, que incluye los consumos de capital. Es decir, el PIN es el PIB menos los consumos de capital. Normalmente se utiliza la siguiente frmula para calcular el PIB PIB=C+I+G+X-M Dnde C es el Consumo, I la inversin, G el gasto publico, X las exportaciones y M las importaciones. Normalmente el PIB que nos interesa es el PIB per cpita, que se calcula al dividir el PIB entre el nmero de habitantes. China tiene un PIB bastante ms alto que Noruega, pero es una cuestin de tamao. En cuanto el PIB lo dividimos entre el nmero de habitantes vemos que el poder adquisitivo es superior en el pas nrdico. Calcular todas las actividades econmicas entraa una serie de dificultades. Tenemos que incluir todos los bienes y servicios producidos en un pas, pero hay algunos que no se incluyen. Si un padre lleva a su hija en coche al colegio todos los das no se incluye en el PIB, puesto que se trata de un servicio que las familias se prestan a si mismas. Tampoco se incluyen los bienes y servicios fuera de la ley (la venta de cocana y otras actividades ilegales no forman parte de la riqueza nacional). No obstante en algunos pases se suele incluir la economa sumergida como parte del PIB. Otra medida importante es el Producto Nacional Bruto. En este caso se trata de la riqueza generada por los agentes nacionales de un pas. Volviendo al ejemplo anterior, el ingls que viene a Espaa a trabajar cuenta en el PNB britnico, pero no en el PNB espaol. En muchas ocasiones no se suele calcular slo con las personas, sino con las empresas. En ese sentido lo que produce una empresa espaola en los Estados Unidos se cuenta como parte del PNB espaol, pero no del estadounidense. Finalmente vamos a comentar crticas al PIB como unidad de medida. La primera es que un PIB ms alto no necesariamente implica una mayor calidad de vida, simplemente mayor actividad econmica. Para ello hay otros indicadores, como el ndice de desarrollo humano. Otra crtica es que no incluye el desgaste medioambiental. Si talo un bosque y vendo la madera he aumentado el PIB, pero he perdido un bosque. Tal vez el bosque en si fuera ms valioso que la madera. El problema es que es muy difcil calcular el valor del bosque, de la desertizacin o de contaminar un ro a la hora de calcular la renta nacional.

TEMA 2. LOS OBJETIVOS ECONMICOS DEL SECTOR PBLICO 1. INTRODUCCIN Debemos preguntamos qu hace el sector pblico (economa positiva) y qu debera hacer (economa normativa). En esta leccin trataremos de dar una visin general a la segunda cuestin, es decir, qu debe hacer el sector pblico en una economa, cules deben ser sus funciones. Se trata de una cuestin esencialmente normativa, pero que tiene un fundamento positivo. Dicho en otros trminos, a partir de un anlisis sobre cul es el funcionamiento de una economa de mercado y a qu resultados llega la actuacin de los agentes econmicos, se plantea el papel que se reserva el Estado. Funcionamiento de la economa Papel que debe cumplir el sector pblico Positivo Normativo Este esquema permite interpretar las dos visiones fundamentales que se han propuesto sobre esta cuestin:

Visin liberal. Si entendemos que la accin individual, expresada en el mercado, es capaz de


solucionar los diferentes problemas econmicos, el sector pblico debe tener un papel restringido en la economa de un pas. La visin liberal defiende una limitacin de la actividad del Estado.

Visin intervencionista. Si el anlisis positivo sugiere que el mercado no resuelve


adecuadamente algunos problemas de la economa, debemos aceptar que el Estado adquiera un mayor protagonismo, como garante del inters general. La visin intervencionista propone un mantenimiento de las funciones del sector pblico. A la hora de desarrollar el problema de cules deben ser las funciones del sector pblico, es conveniente partir de la clasificacin de los problemas econmicos de carcter real.

Problemas de asignacin de recursos Se ocupan de qu bienes deben producirse y cmo


hacerlo.

Problemas de distribucin Analizan para quin se fabrican los bienes, o, lo que es lo mismo,
cmo repartir el conjunto de bienes y servicios producidos.

Problemas de estabilidad econmica Se refieren a los desequilibrios bsicos de la economa


del pas (el paro, la inflacin, el saldo de la balanza de pagos o el de las cuentas del sector pblico).

Problemas de crecimiento Ataen a la cuestin de cmo aumentar, a lo largo del tiempo, el


total de los bienes disponibles para satisfacer las necesidades de la poblacin.
En la leccin siguiente analizaremos qu hace el sector pblico, cul es su comportamiento real. Estamos en este caso ante una cuestin fundamentalmente positiva que introduce un elemento diferencial con respecto al anlisis anterior.

2. LA ASIGNACIN DE LOS RECURSOS El problema de la asignacin de recursos se ocupa de qu bienes deben producirse y cmo hacerlo. Desde un planteamiento liberal, las cuestiones de asignacin tienen una solucin simple, si dejamos que la accin individual se exprese libremente en el mercado. Los ciudadanos expresan sus preferencias demandando los distintos productos y las empresas hacen patente sus posibilidades ofreciendo los bienes a distintos precios. De este modo, la demanda y la oferta expresan los deseos de los individuos y el mercado determina la cantidad y el precio que corresponde a cada bien o servicio. Figura 2.1. Equilibrio en el mercado de un producto
El grfico indica cmo el mercado resuelve el primer problema de asignacin, pues determina qu bienes (cantidad) y a qu precio deben fabricarse. Adems, los resuelve de una forma eficiente, o dicho en trminos ms tcnicos, constituye un ptimo de Pareto.

Recordemos que la curva de oferta representa el Coste Marginal de producir el bien analizado, mientras que la demanda indica lo que el consumidor o consumidores estn dispuestos a pagar por ese producto. De esta forma, en equilibrio se garantiza que P = CMg y, por tanto, lo que el ciudadano quiere gastar coincide exactamente con lo que cuesta producir el bien en la ltima unidad que suministra el empresario. Si el mercado es capaz de resolver los problemas de asignacin, es obvio que el sector pblico en esta materia tenga un papel muy limitado. La accin del sector pblico debe reducirse a suministrar aquellos bienes y servicios para los cuales no exista un mercado. Esta afirmacin obliga a plantear qu condiciones deben darse para que el mecanismo de mercado funcione. En este sentido, deben citarse dos requisitos independientes: Rivalidad en el consumo. Significa que ningn ciudadano puede disfrutar de un bien o servicio cuando otro lo est utilizando. Si yo uso un jersey, ninguna otra persona puede usarlo al mismo tiempo y lo mismo puede decirse de una gran cantidad de bienes o servicios. No obstante, hay productos en los que el consumo no es rival. Por ejemplo, si yo asisto a un concierto de El canto del loco, disfruto del espectculo al mismo tiempo que otras personas. Posibilidad de exclusin. Existe algn modo de excluir del consumo a aquellas personas que no paguen un precio por el producto. Por otro lado, en el caso de la defensa nacional, de la seguridad ciudadana, o de un espectculo de fuegos artificiales no hay forma de eliminar del disfrute del producto a quienes no han pagado un precio por el bien. Las dos condiciones anteriores son independientes y, de hecho, podemos hacer una clasificacin de los bienes de acuerdo con ambos rasgos.

Tabla 2.1. Clasificacin de los bienes

Caractersticas
Consumo rival

Exclusin
(Los suministra el mercado; hay que pagar un precio en el mercado; el pago no es coercitivo.)

No exclusin
(No los suministra el mercado; se financian a travs de impuestos; el pago es coercitivo.)

Consumo no rival

Bienes privados puros (alimentos, ropa) Bienes mixtos (autopistas de peaje, representacin teatral)

Bienes mixtos (calle congestionada) Bienes pblicos puros (defensa nacional, justicia, seguridad ciudadana)

Perspectiva liberal. El nico papel que debe cumplir el Estado es la de proveer a la sociedad de los bienes pblicos puros. Como estos bienes representan una cantidad relativamente pequea en el conjunto de toda la produccin del pas, su funcin es muy limitada y de ah que se le denomine Estado mnimo y, como no se puede cobrar un precio, el sector pblico deber financiar estas producciones a travs de los impuestos. Quede claro que ello no significa, necesariamente, que sea el propio Estado el que se encargue de la produccin de los bienes pblicos, sino tan solo que financie su provisin. Planteamiento intervencionista. Amplia considerablemente el campo de la accin del sector pblico en los problemas de asignacin de recursos ms all de la provisin de estos bienes pblicos puros. El Estado debe intervenir en todos aquellos casos en que el mercado no produce los resultados ptimos que predican los partidarios del enfoque liberal. La respuesta a estas cuestiones constituye lo que denominamos teora de los fallos del mercado, que podemos resumir en las siguientes: Mercados de competencia imperfecta Cuando el mercado es un monopolio, no podemos garantizar que se d la condicin de P = CMg (competencia perfecta), pues el empresario elige aquella cantidad donde se da la igualdad CMg = IMg, una cantidad inferior y un precio superior al generado por un mercado de competencia perfecta. Presencia de efectos externos El empresario o el consumidor slo tienen en cuenta los costes y los beneficios individuales, pero no los posibles efectos que su actividad produce sobre terceros (efectos externos o externalidades). De esta forma, ni la demanda refleja todos los beneficios para la sociedad, ni la oferta todos los costes. Un caso particular de los efectos externos lo constituyen los intereses de las generaciones futuras, cuyos deseos no pueden expresarse en el mercado en el momento actual. En estas circunstancias, las decisiones que adopten las generaciones actuales pueden causar un dao evidente a los intereses de las generaciones futuras (un ejemplo de externalidad son los daos al medio ambiente). Informacin asimtrica El anlisis de los mercados de competencia perfecta supone que los vendedores y los compradores disponen de la misma informacin en cuanto al precio y a la calidad del producto. Sin embargo, en la realidad el vendedor suele tener mayor conocimiento que el comprador y ello puede llevar, no slo a un mal funcionamiento del mercado, sino, incluso, a su misma desaparicin. De nuevo aqu aparece un campo de intervencin para el sector pblico, entre las que pueden citarse las normas sobre marcas, patentes, publicidad, revisiones obligatorias de vehculos, etc.

Bienes preferentes y prohibidos Aquellas situaciones en las que la sociedad valora de forma positiva o negativa los resultados que alcanza la libre accin individual: * Positiva. La sociedad determina que el mercado produce una cantidad insuficiente de productos o, lo que es lo mismo, que su precio es demasiado alto y no todos los ciudadanos pueden acceder a ellos (vivienda, educacin, cultura, deporte). En este caso, se encarga al poder pblico complementar la oferta privada o subvencionar la adquisicin. * Negativo. La produccin de determinados bienes es considerada como un mal para el conjunto de los ciudadanos y se prohbe la produccin de los bienes o servicios correspondientes (por ejemplo, las drogas que se declaran ilegales, o las limitaciones establecidas sobre algunas lneas telefnicas). 3. LA DISTRIBUCIN DE LA RENTA Los problemas de distribucin analizan para quienes se fabrican los bienes o, lo que es lo mismo, cmo repartir el conjunto de los bienes y servicios producidos. Enfoque liberal Entre los partidarios de un enfoque liberal se encuentran los seguidores del analista Bates Clark. Este economista considera que la regla de distribucin adoptada por el mercado no slo es eficiente, sino que adems es justa. En condiciones de mercado se emplea la regla de igualdad entre la retribucin obtenida y el valor del producto marginal. De este modo, en el caso del factor trabajo, tendramos: W = Px PMgN
Salario (W) es igual a la productividad del trabajador (PMgN) multiplicada por el precio del producto (Px).

Cuanto mayor sea la productividad del individuo o el precio de lo que fabrica, ms importante es la remuneracin que percibir, de modo que cada uno percibimos en proporcin a lo que aportamos a la sociedad. Enfoque intervencionista Los planteamientos intervencionistas en esta cuestin tienen una multiplicidad de orgenes: Nocin de justicia. Algunos analistas parten de una nocin de justicia, segn la cual lo justo es percibir de acuerdo con lo que se aporta, mientras que otras escuelas defienden que debemos percibir de acuerdo con nuestras necesidades. Existencia de efectos externos positivos derivados de la igualdad en la distribucin. Se afirma que la estabilidad social o la supervivencia misma de un sistema poltico, sea ste del tipo que sea, no puede garantizarse en aquellas circunstancias en las que una parte importante de la sociedad vive en condiciones de pobreza extrema.

Tesis de Kaldor. Se ha afirmado que una redistribucin a favor de los ms desfavorecidos puede conducir a un aumento de la produccin y renta, de modo que, al final, todos salgamos ganando. Este argumento resulta el ms complicado y requiere algo ms de elaboracin.
De acuerdo con su hiptesis, si quitamos 100 u.m. de renta a los ms ricos su consumo se reducir ms bien poco, digamos en 50 u.m. En cambio, al drselas a los pobres, su consumo aumentar bastante ms, por ejemplo en 90 u.m. De esta manera, el consumo total del pas habr aumentado en 40 u.m. (90-50), y esto obligar a los empresarios a aumentar la produccin, con lo cul crecer la renta. As se iniciar el proceso multiplicador, que puede acabar con un aumento final en la renta nacional de 200 u.m., ms que suficiente para compensar a los ricos de las 100 que se les quit inicialmente.

4. LA ESTABILIDAD ECONMICA En este apartado se trata de estudiar los problemas bsicos de la economa de un pas: paro, inflacin, balanza de pagos o cuentas del sector pblico. Visin liberal Sus defensores parten de la creencia en las virtudes del mercado para resolver los problemas de estabilidad econmica.

Paro Si existe paro ser porque no se deja que funcione libremente el mercado de trabajo, pues si dejamos que el salario flucte libremente se garantizar que la demanda de trabajo sea igual que la oferta, de tal forma que no habr ningn desempleado. Si la economa est en el pleno empleo de los recursos, la Renta Nacional coincidir siempre con el nivel de Renta Nacional de pleno empleo, sin que un aumento de precios pueda hacer crecer el total de bienes y servicios producidos.

Polticas fiscales o monetarias de los distintos gobiernos Son incapaces de aumentar el nivel de renta o el empleo y el Estado har bien en abstenerse de adoptar decisiones con esta finalidad. Sin embargo, la poltica monetaria puede afectar sustancialmente al nivel de precios del pas. De acuerdo con la hiptesis fundamental del monetarismo un crecimiento de la cantidad de dinero se traduce, inevitablemente, en un aumento paralelo de la tasa de inflacin.

Desequilibrios de las cuentas del sector pblico Los planteamientos liberales excluyen la posibilidad de desequilibrios en las cuentas del sector pblico, pues se ha afirmado que el equilibrio presupuestario (gastos = ingresos) era la regla de oro de la Hacienda Clsica, que aplicaba al sector pblico las mismas normas de comportamiento de un agente econmico privado (por ejemplo, una persona intenta ajustar sus gastos a su sueldo, no gastar ms de lo que cobra). El endeudamiento del Estado slo se justifica cuando se utiliza para financiar aquellas inversiones pblicas lo suficientemente rentables como para generar ingresos con los que pagar los intereses de la deuda y devolver la cantidad prestada (invertir en algo genera un gasto presente, pero puede generar ingresos futuros con los que cubrir el gasto que hacemos en el presente).

La balanza de pagos Tambin presentar una situacin de equilibrio si dejamos que el tipo de cambio de las monedas se fije libremente en los mercados de divisas. 8 Demanda de divisas. Representa a los distintos grupos que desean adquirir moneda extranjera y est compuesta, por tanto, por los importadores, por quienes desean viajar al exterior o por las personas que estn interesadas en comprar ttulos extranjeros. Todos ellos acuden al mercado de divisas para comprar esas monedas que les permiten, despus, adquirir los bienes, servicios o ttulos en los que estn interesados. Naturalmente, su deseo de comprar divisas depender de variables tales como el precio que tengan, los ingresos de que dispongan estos ciudadanos, el inters que ofrezcan esos ttulos y, por supuesto, del precio de las monedas extranjeras, es decir, del tipo de cambio. Cuanto mayor sea el precio de la moneda extranjera, ms caro ser para los ciudadanos espaoles adquirir divisas y comprar en el exterior. Por ello, la demanda de divisas presenta la tradicional forma descendente. 8 Oferta de divisas. Los oferentes de divisas son los exportadores espaoles, que han recibido moneda extranjera a cambio de sus productos y las empresas (o el propio sector pblico) que han vendido ttulos en el exterior. La oferta presenta una forma creciente, para indicarnos que cuanto mayor sea el tipo de cambio, ms rentable ser vender en el exterior nuestros bienes, servicios o ttulos. De nuevo aqu debe tenerse en cuenta que variables tales como el precio de los productos espaoles, el inters de los ttulos o los ingresos de los ciudadanos extranjeros modificarn la oferta de divisas. Bastara dejar que el tipo de cambio se elevase hasta llegar al punto de equilibrio y que el mercado funcione libremente para que esta devaluacin se produzca automticamente.

Visin intervencionista Los partidarios de un enfoque ms intervencionista consideran que el sector pblico tiene un papel mucho mayor en estos temas. El origen de esta conclusin se encuentra en las teoras defendidas por Keynes, que desconfiaba de la capacidad del mercado para resolver los grandes problemas de estabilidad econmica. Trataremos de dar a continuacin una visin general de las ideas que defenda.

Paro No es cierto que una disminucin del salario conduzca al pleno empleo, como defienden los defensores del libre mercado. El nivel de empleo aparece determinado por la demanda efectiva de bienes y servicios y una reduccin de los salarios tan slo rebajar los ingresos de los trabajadores, con lo que estos consumirn menos, los empresarios reducirn la produccin y se acabar creando un mayor paro.

Inflacin Si el pleno empleo no est garantizado, tampoco puede afirmarse que la inflacin sea un fenmeno monetario, pues no es cierto que el nivel de renta sea constante, y tampoco tiene sentido defender el presupuesto equilibrado como regla bsica de funcionamiento del sector pblico.

Modificaciones e intervencin del Estado El Estado deber modificar el nivel de gasto, de transferencias o de impuestos, de acuerdo con la situacin econmica del pas y as, si se trata de luchar contra el desempleo, deber llevar a cabo polticas fiscales expansivas, aunque ello conlleve un dficit en las cuentas pblicas. Si, por el contrario, el problema ms acuciante es el de la inflacin, la recomendacin ser una poltica fiscal restrictiva, que reduzca la demanda agregada y haga bajar los precios, pues stos no vienen determinados por la cantidad de dinero del pas. La presencia de nuevos fenmenos como la inflacin de costes o el estancamiento con inflacin, ha conducido a los seguidores de la doctrina keynesiana a defender mayores intervenciones del Estado, bien a travs de acuerdos con los empresarios y sindicatos de trabajadores, o bien a travs de reformas estructurales que hagan ms competitivos a los diferentes sectores productivos.

Desequilibrios de la balanza de pagos Los tipos de cambio flexibles no son la nica solucin, pues el Estado tiene capacidad para alterar el nivel de renta, los precios o el tipo de inters que ofrecen los ttulos y, en esta medida, modifica los parmetros de la oferta y demanda de divisas. Las polticas fiscales y monetarias de que disponen los gobiernos son capaces de asegurar el equilibrio del sector exterior, aun cuando ste funcione con tipos de cambio rgidos.

5. EL CRECIMIENTO ECONMICO Los problemas de crecimiento econmico son aquellos que hacen referencia a las posibilidades de aumentar la produccin de bienes y servicios a lo largo del tiempo. Si esta capacidad de produccin depende de la cantidad de recursos de que dispone el pas, parece lgico centrar los temas de crecimiento en el examen de las causas que explican un aumento en los recursos. Los recursos se resumen en tres factores productivos fundamentales:

Tierra (L) Trabajo (N) Equipo capital (K)


El equipo capital es el que ms inters ha despertado. Por ello, definimos la inversin como el incremento en el equipo capital de una economa. De ah que el estudio de los problemas de crecimiento haya estado unido, tradicionalmente, al anlisis de los procesos de ahorro e inversin.

Enfoque liberal Los ciudadanos ofrecen sus ahorros en los mercados financieros y las empresas demandan tales fondos para financiar sus proyectos de inversin. En el primer caso, cuanto mayor sea el tipo de inters que se ofrece, mayor ser la disponibilidad a ahorrar de los ciudadanos, que perciben as una compensacin ms grande por sacrificar su consumo. En segundo, cuanto ms alto sea el tipo de inters, menos proyectos de inversin llevarn a cabo los empresarios, pues si, por ejemplo, se debe pagar un 10% por tomar dinero prestado, se exigir una rentabilidad del proyecto de inversin superior a esa cifra para realizarlo. La actividad del sector pblico resulta contraproducente en este proceso, pues, al cobrar impuestos, reduce la renta disponible de los ciudadanos y, por tanto, su ahorro. En tales circunstancias, la curva de oferta de fondos se desplaza hacia la izquierda, lo que conlleva un aumento de los tipos de inters y una disminucin de la inversin privada, lo que reduce el ritmo de crecimiento econmico. Enfoque intervencionista Frente al planteamiento liberal, los defensores de la intervencin del sector pblico ponen de manifiesto que el papel del Estado no es tan negativo.

Se afirma que, aun en el caso de que se redujera la inversin privada, el efecto total sobre el
crecimiento econmico es indeterminado, pues, con los impuestos, el sector pblico lleva a cabo gastos de infraestructura que colaboran, decisivamente, en el desarrollo del pas.

Se considera que la libre accin privada tiende a perpetuar e incluso acentuar los desequilibrios
territoriales, con zonas cada vez ms deprimidas, frente a otras que sufren los efectos de una creciente congestin.

Se afirma que los procesos de reindustrializacin, tan necesarios despus de la crisis de los aos
70, exigen un papel directo del Estado, con el objetivo de hacer mnimos los costes del proceso de ajuste.

Se defiende que el crecimiento econmico en la actualidad depende de las innovaciones


tecnolgicas y del desarrollo tcnico, aspectos en los que la intervencin del sector pblico es decisiva, no slo para financiar los proyectos de inversin bsica, sino incluso en el desarrollo de nuevos productos, cuya demanda inicial es muy limitada e incapaz de cubrir los costes de produccin.

Enfoque liberal Asignacin de recursos


Bienes pblicos puros

Enfoque intervencionista
Bienes pblicos puros. Fallos del mercado: - Competencia imperfecta - Externalidades - Informacin asimtrica - Bienes preferentes/prohibidos Criterios alternativos Reparto inicial de recursos Ausencia de recursos Supervivencia sistema poltico La redistribucin permite el crecimiento (Kaldor)

Distribucin de la renta

El mercado distribuye la renta de un modo justo, pues asigna a cada persona en funcin de lo que produce (Bates Clark).

Estabilidad econmica

Ausencia de papel para las polticas macroeconmicas: - Paro: flexibilidad de los salarios. - Inflacin: fenmeno monetario. - Dficit pblico: regla del presupuesto equilibrado. - Dficit exterior: libre fluctuacin del tipo de cambio.

Papel decisivo del sector pblico en la estabilidad econmica. - Paro causado por la ausencia de demanda efectiva. La reduccin de los salarios no lo soluciona. Polticas fiscal y monetaria expansivas. - Inflacin no es un simple problema monetario. Polticas restrictivas. Poltica de rentas. Poltica de reformas de los sectores productivos. - Dficit pblico abandono de la norma del presupuesto equilibrado. Defensa del dficit/supervit de acuerdo con las circunstancias. - Dficit exterior uso de tipos de cambio rgidos y polticas de estabilizacin interna para resolver los desequilibrios del exterior.

Crecimiento y desarrollo

El mercado determina la acumulacin ptima de equipo capital, a travs de la oferta de fondos de financiacin (ahorro) y de la demanda de tales fondos (inversin). El sector pblico reduce el crecimiento, pues los impuestos rebajan el ahorro de la sociedad. La disminucin de fondos ofrecidos aumenta los tipos de inters y eso rebaja la inversin realizada por las empresas.

El sector pblico puede acelerar el crecimiento econmico, si los fondos obtenidos a travs de impuestos se dedican a gastos de infraestructura. Adems, existen motivos adicionales para la intervencin pblica: - Equilibrio territorial (Myrdal). - Poltica industrial. - Desarrollo tcnico.

6. LAS PROPOSICIONES NORMATIVAS Y POSITIVAS EN LA HACIENDA PBLICA El papel que asignan los diferentes enfoques al sector pblico parte de visiones distintas sobre el funcionamiento de las economas de mercado:

En la medida en que el anlisis (positivo) de la realidad econmica pone de manifiesto


deficiencias en los resultados obtenidos, se defiende la intervencin pblica para corregirlas.

Cuando se considera que el mercado puede resolver adecuadamente los problemas, se estima que el
Estado debe tener una funcin residual, que se limitara a establecer las condiciones necesarias para el libre juego de la accin individual. Estas consideraciones explican por qu al estudiar cada programa de gasto, el anlisis debe tener un triple componente:

Habr que plantear si est justificada o no la intervencin pblica. Se deben enunciar las diferentes soluciones disponibles. Tendremos que analizar las consecuencias de estas polticas alternativas para poder evaluar su conveniencia o no, aunque muchas veces observaremos que la opcin por una u otra depende de la prioridad en los objetivos que formule el sector pblico, o en el orden de valores que refleje la sociedad.

En el tema siguiente estudiaremos, con un enfoque positivo, cul es el modo en que se comporta el sector pblico y cmo influyen en l los distintos grupos que lo condicionan y, en lecciones sucesivas, cmo se mide y qu comportamiento ha tenido el sector pblico de nuestro pas.

Un vistazo
Conceptos dados en clase por el profesor tutor
Economa positiva Economa normativa Demanda agregada Pretende describir la realidad. Hace referencia a lo que es, a un hecho que se ha producido y que es posible demostrar que existe como tal. Pretende ofrecer posibles cambios a esa realidad. Hace referencia a lo que debe ser y por eso est ms relacionada con las creencias personales y los juicios de valor. Representa la utilizacin de bienes que llevan a cabo los diferentes agentes econmicos (familias, empresas, sector pblico, sector exterior), con el fin de satisfacer sus necesidades. La integran el consumo, la inversin, el gasto pblico (demanda agregada interior) y las exportaciones netas. Es la relacin entre el incremento de una variable y el incremento de la renta. As, un incremento autnomo de los componentes de la demanda agregada provoca una elevacin de la renta varias veces superior (cadena de incrementos en la renta). Establece la relacin de la inversin con la tendencia esperada de las variaciones de la renta. Los gastos de inversin varan proporcionalmente ms en relacin con las fluctuaciones de la produccin que con los tipos de inters. El sector real de la economa determina la cantidad de bienes y servicios a partir del equilibrio en el mercado de trabajo, mientras que la cantidad de dinero es la que condiciona el nivel de precios o la tasa de inflacin.

Efecto multiplicador Efecto acelerador La economa tiene una estructura dicotmica

Conceptos recogidos en Wikipedia


Coste marginal Diferentes definiciones: Pleno empleo Es el aumento de coste derivado de producir una unidad ms del bien o servicio. Coste que se produce al generar una unidad ms de producto. Incremento del coste total que supone al obtenerse una unidad ms de producto en una empresa. Aumento en los costes generado por la ltima unidad producida.

El pleno empleo es un concepto econmico que hace referencia a la situacin en la cual todos los ciudadanos en edad laboral productiva, y que desean hacerlo, tienen trabajo. Segn dicha definicin, la tasa de paro en una situacin de pleno empleo sera "0", si bien se calcula que, por motivos de hecho, el pleno empleo puede alcanzarse con una tasa de paro superior. El motivo es que existen registrados parados que se encuentran en proceso de cambio de un empleo a otro o en espera de un trabajo eventual, que no se consideran a la hora de establecer el concepto de pleno empleo. Lo mismo ocurre con personas desempleadas que no desean encontrar un empleo en ese momento, si bien figuran registrados para cobrar el subsidio de desempleo. El pleno empleo es un ideal al que tienden los pases en su poltica econmica, para maximizar la riqueza del pas y de los ciudadanos. En economa, el pleno empleo es aquella situacin en la que la demanda de trabajo es igual a la oferta, al nivel dado de los salarios reales. Suele considerarse de pleno empleo una situacin en la que slo existe desempleo friccional. En una situacin de competencia perfecta el pleno empleo se alcanza espontneamente: si existiese desocupacin los salarios tenderan a bajar, porque habra trabajadores dispuestos a incorporarse al mercado por salarios menores y, en tal circunstancia, las empresas tenderan a usar ms intensivamente el factor trabajo, aumentando as la demanda del mismo y generando una situacin de pleno empleo. La bsqueda de pleno empleo ha sido un objetivo central de las polticas macroeconmicas keynesianas, que consideran que el Estado debe intervenir activamente para procurarlo ante los supuestos fallos del mercado, especialmente ante la falta de inversin. Ello se ha logrado a costa de aumentar la inflacin, ya que sta provee un medio de hacer descender los salarios reales sin que los nominales desciendan. En tales circunstancias las polticas keynesianas han tenido un relativo xito en eliminar el desempleo, pero a costa de crear procesos inflacionarios de carcter permanente.

Competencia perfecta

La competencia perfecta es un trmino utilizado en economa para referirse al fenmeno en el que las empresas carecen de poder para manipular el precio en el mercado (precio-aceptantes), y se da una maximizacin del bienestar, resultando una situacin ideal de los mercados de bienes y servicios en los que la interaccin de oferta y demanda determina el precio. Un mercado de competencia perfecta es aquel en el que existen gran cantidad de compradores (demanda) y de vendedores (oferta), de manera tal que ningn comprador o vendedor individual ejerce influencia decisiva sobre el precio. Un mercado perfectamente competitivo requiere: 1. Que haya muchos productores y consumidores. Al haber muchos vendedores pequeos en relacin con el mercado, ninguno podra ejercer una influencia apreciable sobre los precios. En este caso se dice que las empresas son precio aceptantes. La existencia de un elevado nmero de oferentes y demandantes implica que la decisin individual de cada una de estas partes ejercer escasa influencia sobre el mercado global. As, si un productor individual decide incrementar o reducir la cantidad producida, esta decisin no influye sobre el precio de mercado del bien que produce. Y tambin, que una empresa no podra aumentar exorbitantemente el precio de los bienes que vende, porque los demandantes optaran por otros oferentes. Que las empresas vendan un producto homogneo en el mercado, por lo que al comprador le sera indiferente un vendedor u otro. La homogeneidad del producto supone que no existen diferencias entre el producto que vende un oferente y el que venden los dems. El producto de cada empresa es un sustitutivo perfecto del que venden las dems empresas del sector. Esto ocurre cuando no existen las marcas. Que las empresas y los consumidores tengan informacin completa y gratuita. La transparencia del mercado requiere que todos los participantes tengan pleno conocimiento de las condiciones generales en que opera el mercado. Los compradores aceptan los precios como exgenos y toman sus decisiones comparando precios, porque todos los consumidores dispondran de la misma informacin sobre los precios y las cantidades ofertadas de los bienes. Que no haya barreras de entrada o salida al mercado, como tampoco problemas de reventa. Esta libertad de entrada y salida de empresas permite que todas las empresas participantes puedan entrar y salir del mercado de forma inmediata en cuanto lo deseen. Por ejemplo, si una empresa est produciendo zapatillas deportivas y no obtiene beneficios, abandonar esta actividad y comenzar a producir otros bienes que generen beneficios. Y tambin al contrario: cualquier empresa podra acceder al mercado atrada por la existencia de altos beneficios.

2.

3.

4.

Cuando se cumplan simultneamente las condiciones anteriores se dir que un mercado es de competencia perfecta. Condiciones reales El modelo de competencia perfecta es til, no slo porque es aplicable a ciertos productos agropecuarios y a muchos ttulos-valores, sino tambin porque otros muchos mercados se aproximan a la competencia perfecta y es posible realizar predicciones basndose en el modelo de la competencia perfecta. En los mercados de competencia perfecta las empresas que pretenden obtener mayores beneficios deben recurrir al mximo aprovechamiento de la tecnologa, o sea, a incorporar los ltimos avances en tcnicas productivas. Por lo tanto, en una situacin de competencia perfecta la bsqueda de mayores beneficios va asociada a la combinacin ms eficiente y rentable de los factores productivos y a la modernizacin tecnolgica. Equilibrio En un mercado de competencia perfecta se alcanza el equilibrio por el encuentro entre la demanda del mercado (suma o agregacin de la demanda de cada uno de los consumidores) y oferta de la industria (suma o agregacin de la oferta de cada una de las empresas que trabajan en ese mercado). A largo plazo la competencia perfecta es el punto donde la oferta y la demanda son exactamente iguales; es decir, ninguna empresa nueva tiene cabida en el mercado y las ya existentes tienen suficientes beneficios para seguir en l. Regla de oferta de una empresa en condiciones de competencia perfecta: una empresa maximiza los beneficios cuando produce en el nivel de produccin en el que el coste marginal es igual al precio significa que la curva de costes marginales de una empresa tambin es su curva de oferta.

Competencia imperfecta

La competencia imperfecta es la situacin de mercado en la que, a diferencia de la situacin de competencia perfecta, un solo agente de los que funcionan en el mercado o unos pocos manipulan la condicin del producto y pueden afectar directamente a la formacin de los precios. Cuando existen solo dos oferentes de un producto en el mercado decimos que existe un duopolio, cuando tenemos tres o cuatro oferentes entonces el mercado se domina por un oligopolio. La competencia perfecta es el momento de mercado en el que muchos oferentes ofrecen el mismo producto impidiendo la manipulacin de los precios. La competencia perfecta es el momento de mercado contrario al monopolio en el que un solo productor determina las caractersticas del producto y su precio.

Renta Nacional Bruta - RNB

La renta nacional es la suma de las retribuciones de todos los factores de produccin nacionales. Por tanto, fijndonos en la composicin del PIB desde el punto de vista de la renta, tendremos en cuenta todas aquellas partidas que sean una retribucin a los factores de produccin, es decir: rentas del trabajo (salarios pagados a los trabajadores), rentas de la tierra (alquileres) y rentas del capital (intereses y beneficio del empresario).

Balanza de pagos

La balanza de pagos es un documento contable en el que se registran las operaciones comerciales, de servicios y de movimientos de capitales, llevadas a cabo por los residentes en un pas con el resto del mundo durante un perodo de tiempo determinado. La balanza de pagos suministra informacin detallada sobre todas las transacciones entre residentes y no residentes. La diferencia entre ingresos y pagos de una determinada sub-balanza se denomina saldo. El saldo final de la balanza de pagos en su conjunto depender del rgimen de tipo de cambio de la economa. En el caso de un sistema de flotacin limpia la balanza de pagos siempre est equilibrada, esto es, tiene saldo cero. En cambio, cuando la economa se rige por un tipo de cambio fijo, el saldo es equivalente al cambio en las reservas netas del Banco Central.

Mercado de divisas Una divisa es una moneda extranjera. El mercado de divisas es el marco organizativo dentro del cual los bancos, las empresas y los individuos compran y venden monedas extranjeras. El mercado de divisas incluye la infraestructura fsica y las instituciones necesarias para poder negociar divisas.

Inflacin

En economa, la inflacin es el aumento sostenido y generalizado del nivel de precios de bienes y servicios, medido frente a un poder adquisitivo. Se define tambin como la cada en el valor de mercado o del poder adquisitivo de una moneda en una economa en particular, lo que se diferencia de la devaluacin, dado que esta ltima se refiere a la cada en el valor de la moneda de un pas en relacin con otra moneda cotizada en los mercados internacionales, como el dlar estadounidense, el euro o el yen.

Poltica fiscal

La poltica fiscal (tambin Finanzas Pblicas) es una poltica econmica que usa el gasto pblico y los impuestos como variables de control para asegurar y mantener la estabilidad econmica (y entrar en dficit o supervit segn convenga). Por lo tanto, es una poltica en la que el Estado participa activamente, a diferencia de otras como la poltica monetaria. Puede ser expansiva o restrictiva: Poltica fiscal expansiva: cuando el objetivo es estimular la demanda agregada, especialmente cuando la economa est atravesando un perodo de recesin y necesita un impulso para expandirse. Como resultado se tiende al dficit o incluso puede provocar inflacin. Poltica fiscal restrictiva: cuando el objetivo es frenar la demanda agregada. Por ejemplo cuando la economa est en un perodo de excesiva expansin y tiene necesidad de frenarse por la excesiva inflacin que est creando. Como resultado se tiende al supervit.

Poltica fiscal expansiva Los mecanismos a usar son: Aumentar el gasto pblico, para aumentar la produccin y reducir el paro. Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible de las personas fsicas, lo que provocar un mayor consumo y una mayor inversin de las empresas. En conclusin, un desplazamiento de la demanda agregada en sentido expansivo.

De esta forma, al haber mayor gasto pblico, y menores impuestos, el presupuesto del Estado genera el dficit. Poltica fiscal restrictiva Los mecanismos son los contrarios que en la expansiva, y ms duros: Reducir el gasto pblico, para bajar la produccin. Subir los impuestos, para que la gente no gaste tanto y las empresas puedan invertir menos, as la demanda agregada se desplaza hacia la izquierda.

De esta forma, al haber menor gasto pblico y mayores impuestos, el presupuesto del Estado genera un supervit. Aumenta la demanda: se le pone un impuesto a los consumidores para que esta baje. Demanda agregada La demanda agregada representa la cantidad de bienes y servicios que los habitantes, las empresas, las entidades pblicas y el resto del mundo desean y pueden consumir del pas para un nivel determinado de precio. La curva de demanda agregada tiene pendiente negativa: si suben los precios la gente querr comprar menos y si bajan querr comprar ms.

Efecto multiplicador

Conjunto de incrementos que se producen en la renta nacional de un sistema econmico, a consecuencia de un incremento externo en el consumo, la inversin o el gasto pblico. El "efecto multiplicador" en el caso del efectivo (monedas, billetes, aunque podra incluirse lo que se compra a travs de plsticos como tarjetas de crdito y dbito) est relacionado con el flujo del mismo en una economa. Mecanismo (Ejemplo) Por ejemplo, supongamos que una persona, a la que llamaremos Juan, tiene 10 pesos y gasta 8. Digamos que esos 8 los recibe el panadero por venderle pan a Juan. El panadero tambin es un consumidor y en una siguiente ocasin gasta en comprar carne al carnicero. Aunque Juan no es el nico cliente del panadero vamos a poner atencin al dinero que Juan puso en circulacin, es decir, vamos a intentar seguir su viaje. El panadero toma dinero que Juan le dio para pagar al carnicero, en esta ocasin 6 pesos (sigamos ahora a esos 6 pesos) que recibe el carnicero. ste tambin es consumidor y no pasa mucho para que compre, digamos, leche con algn tendero, por la cual paga 4 pesos (obviamente los precios no son reales). El tendero a su vez los recibe y digamos que a la siguiente vez utiliza 2 pesos para comprar fruta en el mercado. Tambin podemos pensar que los precios en realidad eran ms altos y que el dinero que realmente se pag fue una suma de lo que Juan y otros compradores dieron a cada uno de los protagonistas pero, como en un principio se dijo, slo estbamos poniendo atencin al viaje de los pesos que Juan pag en su momento. Las proporciones tambin son ficticias y a propsito se han dejado como se presentan para facilitar la explicacin. Qu podemos notar de estos eventos? 1. 2. 3. Si Juan no pone en circulacin su dinero, el panadero, el carnicero, el tendero y el vendedor de fruta hubieran visto restringidas sus ventas y, por lo tanto, sus compras. Ntese que en este modelo se est hablando de una economa local en la que las transacciones se ven beneficiadas (y quienes en ellas participan) localmente. Juan tena 10 y gast 8. Si se suman todos los pagos que se hicieron: 8+6+4+2=20, se puede ver que en la economa local de nuestro experimento mental hubo un flujo de efectivo que duplic y, an ms, la cantidad inicial. En otras palabras, para poder llevar a cabo todas las transacciones y con ello beneficiar las compras que cada persona hizo, se necesitara de una cantidad superior a la que cada uno de ellos posee. Todava ms: aunque hemos puesto a Juan como el iniciador de esta cadena, al mismo tiempo el panadero, el carnicero, el tendero y el vendedor de fruta seguramente estaban realizando otras compras, por lo que el efecto multiplicador que cada uno de ellos originara se sumara al de Juan, es decir, la cantidad de flujo de efectivo es todava ms grande. De all el nombre de este efecto econmico.

Efecto acelerador

El efecto acelerador se refiere en macroeconoma al efecto positivo sobre la formacin bruta de capital o inversin fija privada que tiene el crecimiento de la economa. Un incremento en el PIB implica que los negocios en general ven incrementar sus ganancias, ventas y flujo de caja, y aumenta el uso de la capacidad instalada. Esto usualmente implica que las expectativas de ganancias y la confianza de los inversionistas aumenten, lo cual motiva a las empresas a construir ms fbricas e instalar ms maquinaria, es decir, ms inversin fija. Esto puede llevar a un mayor crecimiento de la economa a travs del estimulo sobre los ingresos y gastos de los consumidores, por ejemplo va el efecto multiplicador. El efecto acelerador tambin va en va contraria: cuando el PIB cae, es decir, se presenta una recesin, las ganancias, ventas, flujo de caja, el uso de la capacidad instalada y las expectativas tambin lo hacen. Esto a su vez desalienta la inversin en activos fijos, reforzando la recesin. El efecto acelerador tiene un mayor impacto cuando la economa se est alejando de su nivel de pleno empleo o cuando ya est por debajo de este nivel de produccin. Esto es as debido a que los altos niveles de demanda agregada chocan con los lmites impuestos por los niveles de fuerza laboral, el stock existente de bienes de capital, la disponibilidad de recursos naturales y la habilidad tecnolgica para convertir estos insumos en bienes. Hay que anotar que este principio, como muchos otros en economa, solo funciona ceteris paribus o "con todo lo dems constante.". Esto quiere decir que el efecto acelerador puede ser cancelado por otras fuerzas econmicas. La macroeconoma es el estudio global de la economa en trminos del monto total de bienes y servicios producidos, el total de los ingresos, el nivel de empleo, de recursos productivos, y el comportamiento general de los precios. La macroeconoma puede ser utilizada para analizar cul es la mejor manera de influir en objetivos polticos como, por ejemplo, hacer crecer la economa, estabilidad de precios, trabajo y la obtencin de una sustentable balanza de pagos. La macroeconoma, por ejemplo, se enfoca en los fenmenos que afectan las variables indicadoras del nivel de vida de una sociedad. La microeconoma es una parte de la economa que estudia el tipo de comportamiento econmico de agentes individuales, como pueden ser los consumidores, empresas, trabajadores e inversores; as como de los mercados que comprenden las reas. Considera las decisiones que toma cada uno para cumplir ciertos objetivos propios. Lo anterior, tomando en cuenta que se encuentra en el supuesto de libre empresa o mercado libre.

Macroeconoma

Microeconoma

TEMA 3.

EL ANLISIS POSITIVO DEL SECTOR PBLICO. COMPORTAMIENTO DE LOS AGENTES Y EVOLUCIN DEL SECTOR PBLICO

1. INTRODUCCIN En este tema trataremos de dar una visin de las principales aportaciones de la llamada Escuela de la eleccin colectiva al estudio de los comportamientos del sector pblico. Se trata de trasladar el enfoque econmico a cuestiones como la existencia de determinadas instituciones, el comportamiento de los diferentes agentes que condicionan los resultados de la accin pblica. Igualmente resumiremos las principales teoras que se han defendido para explicar el crecimiento del sector pblico. 2. LA TEORA DEL ESTADO Y DE LAS CONSTITUCIONES Los individuos deciden entregar a un tercero el monopolio de la coaccin, debiendo existir, al mismo tiempo, algn tipo de limitacin a la misma. La teora del Estado y de las Constituciones trata de probar que todos los individuos salen ganando cuando entregan al Estado determinadas funciones. Los ciudadanos pueden decidir que exista un tercero (el Estado) que se ocupe de proteger sus derechos y castigue las infracciones contra los mismos, siempre y cuando no exija un pago excesivo por sus servicios y garantice que nadie atentar contra esos derechos que los ciudadanos encomiendan a su tutela. La existencia de normas constitucionales se explicara por la necesidad de limitar las posibilidades de coaccin del Estado. No basta con conferir al Estado el monopolio de la coaccin, sino que es preciso tambin elaborar un sistema de reglas que limiten la capacidad coactiva del sector pblico. Esta argumentacin explicara que se redacten normas genricas de autocontrol para el sector pblico y la diversidad de mayoras exigidas para aprobar los diferentes tipos de leyes. 3. LOS AGENTES Se considera que votantes, representantes polticos, grupos de presin o funcionarios que administran la accin pblica se mueven con el objetivo de satisfacer sus intereses, sometidos a aquellas restricciones que su posicin en el proceso les impone.

Los votantes
Para dar una interpretacin econmica a decisiones como las de ejercer el derecho al voto o recabar informacin para que tal derecho se ejercite de un modo ms reflexivo, nos interesa revisar el modelo propuesto por Downs, que estudia los tipos de variables que deben incorporarse a este anlisis y los motivos por los que los ciudadanos se acercan a las urnas.

Downs economista considera que la accin del votante (R) depende:

De los beneficios que le reporte el hecho de que gane el grupo poltico que prefiere (B). De la probabilidad de que su comportamiento afecte al resultado de la eleccin (). De los beneficios que le produzca el mero hecho de participar en el proceso electoral (D). De los costes que le imponga acudir a las urnas (C).
En estas circunstancias, se propone la siguiente funcin para explicar que el votante acuda o no a ejercer su derecho: R=Bx+D-C
Esta formulacin permite extraer algunas conclusiones:

B Todos los votantes valoran los beneficios que les reportar que un determinado partido gane las elecciones. Es indiferente para el anlisis que tales beneficios sean individualizables (aumentar el poder adquisitivo de la propia pensin, extender la enseanza obligatoria, etc.) o que estn motivados por el altruismo. Si el votante estima que la eleccin est muy reida y que su participacin puede ser decisiva para su resultado final ( es muy grande), ser ms fcil que se produzca una mayor afluencia a las urnas.

D Los beneficios reflejados en el componente D serviran para entender determinadas conductas, como las de apostar por el equipo ganador (conocido como efecto bandwagon o furgn de cola) y sentirse as parte de una victoria colectiva. C Los costes de ir a votar explicaran las diferencias que se observan cuando la jornada electoral se celebra en das laborables o en das festivos. Incluso, podran colaborar en los resultados obtenidos en la eleccin la influencia de factores meteorolgicos.

Los polticos
La presencia de un nmero limitado de partidos disputando un mercado de votantes potenciales, tiene semejanza con el oligopolio. En principio, parece razonable aceptar que un dirigente de un partido poltico quiera ser elegido, sin que tenga relevancia alguna en el anlisis posterior que ese deseo se deba a su sincera voluntad de servir al pas, al legtimo propsito de aplicar soluciones a los problemas, a ganar prestigio social o medios econmicos. Sea cual sea el motivo, el dirigente poltico o su partido pretendern hacer mximo el nmero de votos. Las conclusiones que se derivan de este planteamiento son bastante evidentes y podemos resumirlas en las siguientes: Pases de sistema electoral de carcter mayoritario y tendencia al bipartidismo. Ambos grupos polticos tendern a ocupar el centro poltico, con ofertas electorales bastante similares. Si un partido presenta un programa excesivamente radical, slo recibir el apoyo de una franja del electorado, dejando libre el resto del mercado a su competidor.

Regmenes polticos con sistema electoral proporcional y tendencia al multipartidismo. Se generan soluciones inestables, pues la tendencia de los grupos polticos mayoritarios hacia el centro poltico se ve compensada por la entrada de competidores potenciales en los respectivos extremos. Tendencia hacia el centro poltico. Esta tendencia se ve reforzada con el argumento de que cada partido tender a ocupar los espacios prximos, confiando en que mantendr cierto apoyo de su electorado tradicional. Supongamos que el partido X trata de gobernar satisfaciendo los deseos de quienes no le han votado todava. Para ello, deber adoptar decisiones que tal vez le quiten apoyo entre su electorado bsico, pero esa perdida de confianza no ser inmediata e incluso, puede que no llegue a darse nunca, si las alternativas no son satisfactorias. Distribucin de costes. Los dirigentes polticos tratan de distribuir los costes de las elecciones, de forma que ningn colectivo se vea especialmente perjudicado. Los beneficios suelen dirigirse a grupos singulares de votantes, cuya movilizacin a favor de los candidatos del partido se considera necesaria para la consecucin de la victoria electoral. Por ese mismo motivo se entiende que los perodos pre-electorales estn caracterizados por importantes aumentos del gasto y que las medidas de ajuste se adopten cuando falta mucho tiempo para una consulta electoral, en la creencia de que los electores olvidarn, para entonces, los perjuicios sufridos. Este comportamiento explica que los polticos tiendan a sobrevalorar los beneficios derivados de una accin determinada y a subestimar sus costes.

Los grupos de presin


En casi todos los sistemas polticos democrticos la relacin entre los votantes y sus representantes electos o, incluso, la misma accin del gobierno, se ve afectada por la presencia de grupos organizados en defensa de sus propios intereses que actan al margen del proceso electoral. La existencia de grupos de presin en la actividad poltica es una evidencia con la que debe contarse a la hora de evaluar cul es el funcionamiento real de la accin del sector pblico. Estos grupos organizados desean obtener la satisfaccin mxima de sus intereses o hacer mximos sus beneficios, pero se plantea una cuestin inicial de cierta importancia, relativa a los motivos que pueden explicar que un individuo o una empresa decidan participar en dichos grupos. Esta cuestin puede resolverse en dos modos distintos.

Se ha afirmado que la formacin de grupos de presin es ms fcil cuando el nmero de


integrantes es ms pequeo, mientras que el comportamiento free rider se producir en los grupos ms amplios.

Puede considerarse que los grupos de presin parten de asociaciones preexistentes con una
actividad complementaria, de tal modo que el grupo estaba ya formado, de forma voluntaria o coactiva, y, despus, decide utilizar sus medios para influir en los resultados de la accin gubernamental.
Comportamiento free rider quien se aprovecha del beneficio o trabajo de otro para sus propios intereses, sin asumir los costes (gorrones).

Destacamos los siguientes medios de que disponen los grupos de presin para condicionar la accin del sector pblico:

Entrega de fondos para contribuir a la eleccin de aquellos candidatos que puedan


defender sus intereses desde el gobierno o el Parlamento. Los elementos clave del anlisis, al margen de las vas de financiacin ilegal de los grupos polticos, se recogen en las distintas normas que regulan las fuentes de ingresos de los partidos. Por ejemplo, pago de dinero a candidatos; caso americano entrega de dinero para financiar la campaa de los candidatos a la presidencia de EEUU.

Existencia de deficiencias de informacin disponible por el sector pblico, antes de


llevar a cabo una decisin. Estas carencias de informacin del sector pblico pueden llevar al grupo de presin a consultar a los sectores ms interesados en el tema sobre la adopcin de determinadas normas o en la puesta en marcha de determinadas medidas de poltica econmica. Estas diferencias en la informacin permiten a los grupos de presin condicionar la accin del Estado.

Posibilidad de suministrar informacin a los votantes. Los grupos de presin pueden


reducir los costes en que incurre el ciudadano para informarse sobre las consecuencias de la accin del gobierno y decidir si le sigue apoyando o si le retira su confianza. Ahora bien, la informacin que se difunde por el grupo tender a favorecer sus puntos de vista y no podr caracterizarse como neural. Posiblemente la capacidad de decisin racional del votante mejore cuando se disponga de una mayor informacin, pero debera garantizarse la veracidad de la misma y favorecer la pluralidad en las opiniones manifestadas.

Los funcionarios
Para analizar el comportamiento de los funcionarios la referencia obligada son las aportaciones de Niskanen sobre el comportamiento de la burocracia. Niskanen distingue:

Entre el burcrata y la agencia que le entrega los fondos para su labor, sea sta el
Parlamento o el responsable poltico de un rgano de la Administracin.

Entre la informacin disponible para la agencia y para el funcionario:


- La agencia slo observa el nivel de servicio pblico suministrado y asigna el presupuesto considerando que existe una relacin entre ste y la calidad del servicio prestado, pero desconoce el coste de entregar las distintas unidades de bienes o servicios pblicos. - El funcionario s conoce el coste de suministrarlas y, adems, tiene sus propios intereses en el proceso. Se considera que el responsable de una seccin dentro de un Departamento desea hacer mximo el presupuesto de que dispone, pues su importancia en la organizacin burocrtica o, incluso, su propia autoestima, depende de la cantidad de fondos que administra.

4. LAS TEORAS SOBRE EL CRECIMIENTO DEL GASTO PBLICO Las explicaciones ofrecidas por los hacendistas para justificar la tendencia al incremento del gasto pblico en las economas occidentales son muy diversas. Las diferentes teoras las esquematizamos en la siguiente tabla. Tabla 3.2. Teoras alternativas sobre el crecimiento del gasto pblico Causa del crecimiento del gasto Teoras Demanda Ley de Wagner Efectos desplazamiento e inspeccin Redistribucin de la renta Grupos de inters Ilusin fiscal Ciclo electoral Oferta Comportamiento de los funcionarios Ideologa del partido en el poder Centralizacin del sector pblico Productividad - precios Demanda Oferta

Explicaciones basadas en la demanda del gasto pblico Ley de Wagner. Considera que el desarrollo econmico del pas impulsa presiones
crecientes por parte de la sociedad a favor de un aumento del gasto pblico, por dos tipos de razones:

Sociedades ms desarrolladas son tambin ms complejas con un mayor nmero de conflictos entre sus miembros, lo que exige una mayor intervencin del Estado en su solucin. Caracterizacin de los bienes y servicios pblicos como bienes superiores y elsticos, es decir, que la elasticidad-renta del gasto pblico es mayor que la unidad, y de ah que al incrementarse la renta, el deseo de que aumente el gasto pblico sea an mayor.

Efectos desplazamiento e inspeccin. La teora del efecto desplazamiento efecto inspeccin considera que el gasto tiende a crecer a lo largo del tiempo.

En determinados perodos crticos para la sociedad (una guerra o una calamidad climtica), es necesario un esfuerzo suplementario para afrontar las consecuencias de la conmocin. A este incremento extraordinario del gasto pblico se le denomina efecto desplazamiento. Una vez superadas las circunstancias excepcionales que justificaron el aumento del gasto pblico, la sociedad ya se ha acostumbrado al nivel de impuestos existente y acepta que la mayor recaudacin se dedique a una mejora en la provisin de bienes y servicios pblicos, pues los votantes consideran poco satisfactoria la calidad de los mismos (efecto inspeccin).

Redistribucin de la renta. El mayor crecimiento en los gastos del sector pblico se debe
afunciones de carcter redistributivo, un dato particularmente relevante desde el final de la II Guerra Mundial. La clave se encontrara en que a partir de esta fecha se amplia el sufragio a

sectores de renta baja, lo que sita al votante medio en un nivel de ingresos inferior al registrado con las frmulas de sufragio censitario, propias del siglo XIX. Los distintos grupos polticos tienden a acercarse al estrato medio de estos votantes con la finalidad de garantizar la eleccin, de ah que sean ms sensibles a favor de gastos que favorezcan las demandas de estos grupos sociales.

Grupos de inters. La presencia de grupos de inters poderosos, como los sindicatos o las
organizaciones empresariales, tienden a aumentar la demanda de aquellos gastos pblicos que les benefician de un modo directo. De este modo, la sociedad ejerce una presin creciente sobre el nivel de gasto pblico, por vas indirectas, ajenas al puro proceso electoral.

Ilusin fiscal. La hiptesis de la ilusin financiera destaca cmo los demandantes de un


mayor gasto pblico son plenamente conscientes de los beneficios que les reportarn las distintas polticas del sector pblico, pero consideran que los costes de las mismas se repartirn entre todos los grupos sociales, o, incluso, ni siquiera piensan en la existencia de tales costes, como algo que les ataa personalmente.

Justificaciones basadas en la oferta del gasto pblico Ciclo electoral. La teora del ciclo electoral pone de manifiesto cmo en los momentos
previos a la consulta del electorado, los poderes pblicos inician o aceleran programas de gasto con la finalidad de aparecer ante los votantes como buenos gestores de los asuntos pblicos. Reviste escasa importancia que tales urgencias de ltima hora aumenten los costes del proyecto por encima de lo inicialmente presupuestado, ya que una vez que se ha conseguido la reeleccin es posible proceder a algunos recortes en el gasto pblico o a un aumento en los impuestos, con la esperanza de que este esfuerzo se haya olvidado en el perodo que falta hasta la siguiente consulta electoral.

Comportamiento de los funcionarios. El comportamiento de los funcionarios, analizado por


Niskanen, es una justificacin ms del crecimiento del gasto pblico por encima de lo que resultara ptimo socialmente. Este aspecto se acenta si tenemos en cuenta la seguridad del funcionario en su puesto de trabajo, con mayores garantas a las de cualquier asalariado, la falta de precios que permitan medir la productividad, con las lgicas dificultades que ello supone para evaluar su rendimiento y la ausencia de mecanismos sancionadores automticos por su mala gestin.

Ideologa del partido en el poder. En el siglo XX las alternativas en las democracias


europeas son los partidos conservadores o democratacristianos, de un lado, y los socialdemcratas, de otro. Estas circunstancias son relevantes en el anlisis del gasto pblico, pues los partidos conservadores son ms proclives que los liberales a las polticas de redistribucin de rentas, que han sido una fuente indudable de crecimiento del gasto pblico. Por su parte, los partidos socialdemcratas han sido los grandes impulsores de las polticas de gastos sociales.

Centralizacin del sector pblico. Se ha argumentado que la propia estructura del Estado,
ms o menos descentralizada, puede contribuir a un crecimiento del gasto pblico. Esto ocurre cuando el proceso de descentralizacin lleva a una duplicacin de las funciones realizadas por el sector pblico o cuando la financiacin de los entes autonmicos o locales depende substancialmente de la entrega de fondos por parte del poder central.

Un enfoque basado en la interaccin de la demanda y la oferta


En un anlisis iniciado por Baumol, pero continuado despus por otros economistas, se ha tratado de explicar cmo la confluencia de una demanda rgida de gasto pblico y una oferta, que se desplaza para reflejar costes crecientes, puede explicar la tendencia al crecimiento del gasto pblico. Para ello, consideremos la situacin reflejada en la figura 3.2. En la situacin inicial, representada por la curva de demanda (D) y la de oferta (O), se est produciendo un nivel de suministro de servicios pblicos indicado por la cantidad Q* a un precio P*. Ahora bien, la productividad del sector pblico es inferior a la que se observa en el sector privado, tanto por las propias deficiencias en la gestin, como por el hecho de que en el sector servicios resulta ms difcil incorporar mejoras tecnolgicas, o sustituir mano de obra por equipo de capital, mientras que el crecimiento en los costes salariales del sector privado de la economa viene a ser similar al de los aumentos en el sueldo de los funcionarios o personal de la Administracin. Si el coste salarial crece lo mismo, pero la productividad lo hace a un ritmo ms bajo, el coste de provisin del servicio pblico aumenta, lo que se representa con el desplazamiento de la oferta hacia arriba (O). En tales circunstancias se producira una nueva cantidad Q con un nuevo precio P. Figura 3.2. Demanda inelstica y aumento de costes en la provisin de servicios pblicos

Puede comprobarse que, en la situacin inicial, el nivel de gasto pblico es P* x Q* y que estara representado por la suma de las dos reas de los rectngulos A y C. En la situacin final, el gasto del sector pblico sera P x Q y su representacin geomtrica sera la suma de las reas A y B. Si comparamos B y C, observaremos que el sector pblico est suministrando un nivel inferior de servicios pblicos (Q < Q*), pero est incurriendo en un mayor gasto. Este fenmeno se conoce como enfermedad de Baumol y se produce con mayor intensidad cuanto ms inelstica sea la curva de demanda y cuanto mayor sea el crecimiento en los costes de la provisin de los servicios pblicos.

Demanda elstica Una pequea variacin en el precio provoca una variacin grande en la cantidad consumida. En la demanda elstica la curva de demanda es cercana a la horizontal.

Demanda inelstica Una pequea variacin en el precio provoca una variacin pequea en la cantidad consumida. En la demanda inelstica la curva de la demanda es cercana a la vertical.

Demanda rgida

Demanda inelstica

Demanda elstica

Demanda perfectamente elstica

5. UNA EXPLICACIN DEL CRECIMIENTO DEL SECTOR PBLICO EN ESPAA

Los hechos
La fuente a la que deberamos acudir para comprobar cul ha sido la evolucin real del gasto pblico en nuestro pas debera ser el de las previsiones contenidas en las Leyes de Presupuestos. Sin embargo, existen dos motivos por los que esos datos pueden darnos una visin inexacta de la realidad:

Debido al proceso de descentralizacin que ha vivido nuestro pas, una buena parte del gasto pblico se lleva a cabo fuera de la Administracin Central del Estado, por lo que deberamos utilizar datos que reflejen la evolucin del gasto en el conjunto de las Administraciones Pblicas. Existen diferencias entre el gasto inicialmente presupuestado y el que realmente se realiz, llegando a tal cuanta que actualmente tiene sentido preguntarse para qu sirven los Presupuestos.

Explicacin del crecimiento del gasto pblico en Espaa Aumento de demandas de gasto pblico en la transicin poltica. El proceso de
transicin poltica vivido por nuestro pas a partir de 1975, con la sustitucin de un sistema autoritario por otro democrtico, gener numerosas demandas de un mayor gasto pblico, especialmente en bienes preferentes. Ms adelante, y en la medida en que el sistema democrtico se ha ido asentando, el crecimiento en este tipo de gastos puede atribuirse al propio funcionamiento de los Parlamentos.

Crisis econmica de las economas occidentales a partir de los aos setenta. La crisis
econmica en nuestro pas impulsa el gasto pblico, al menos, en dos direcciones:

La necesidad de efectuar pagos por seguro de desempleo para atender la creciente cifra de paro registrada por nuestro mercado de trabajo. Las subvenciones entregadas a empresas pblicas con prdidas, que representan una cifra elevada por la importancia del sector pblico empresarial de nuestro pas.

Consolidacin de un modelo de Estado de Bienestar. La dcada de los ochenta es testigo


de una consolidacin del sistema de pensiones, no slo desde la aprobacin del texto constitucional en 1978, sino tambin a partir de la huelga general del 14 de diciembre de 1988, que se manifiesta, entre otras cosas, en la aparicin de las pensiones no contributivas. Igualmente es fruto de esta consolidacin del Estado de Bienestar el crecimiento en el gasto educativo, sanitario o de vivienda.

Gasto en las infraestructuras de transporte. El esfuerzo en este terreno ha sido notable


desde los primeros momentos de la transicin poltica y ha representado una prioridad indudable en los sucesivos gobiernos socialistas. Al mismo tiempo hay que indicar que los importantes acontecimientos vividos por Espaa en 1992 (Juegos Olmpicos de Barcelona y Exposicin Universal de Sevilla) explican su aceleracin en los aos 1992 y 1993. En cualquier caso, en los ejercicios econmicos ms recientes el ajuste presupuestario ha recado principalmente en estas partidas, de modo que el actual Ministerio de Fomento (antes Obras Pblicas, Transportes y Medio Ambiente) ha sido el gran sacrificado en su nivel de actividad.

Proceso de descentralizacin poltica. Constituye un factor adicional que explica


el crecimiento del gasto pblico en Espaa. Este proceso descentralizador representa la construccin del Estado de las Autonomas, de acuerdo con el modelo consagrado por la Constitucin Espaola de 1978. El proceso de descentralizacin no ha reducido el nmero de empleados de la Administracin Central y en cambio ha aumentado el de los que prestan sus servicios a las Comunidades Autnomas. La aparicin de los entes territoriales ha provocado, en muchos casos, la duplicidad entre las funciones realizadas por la Administracin Central del Estado en la esfera nacional y de cada una de las Comunidades Autnomas en el mbito de sus competencias, sin que la distribucin de funciones realizada por la vigente Constitucin haya podido evitarlo.

Aumento del gasto. El creciente dficit pblico colabora decisivamente al aumento del gasto, a
travs del pago de intereses por la deuda acumulada en ejercicios anteriores.

Reduccin del gasto. A partir de 1996, y coincidiendo con un cambio en la orientacin


poltica del gobierno de la nacin, se ha producido una significativa reduccin del gasto pblico en nuestro pas. Esto se debe no slo a la voluntad de formar parte de la moneda nica europea, que exiga limitar el dficit a un 3% del PIB, sino tambin a la evolucin de determinadas variables macroeconmicas que generaban presiones importantes sobre el gasto pblico. En esta direccin estn:

La mejora en los datos de la tasa de desempleo, que de ser casi un 19% en 1995 pasa a algo ms del 9% en 2005. La mejor situacin del mercado laboral reduce el pago de prestaciones por desempleo. Por otro lado, el propio crecimiento en el empleo permite obtener recursos adicionales no slo a travs de la imposicin directa, sino tambin a travs de las cotizaciones sociales. La capacidad de financiacin de la Seguridad Social permite cubrir las necesidades de financiacin de la Administracin Central. La bajada de los tipos de inters. El tipo de inters a corto plazo pasa de un 9,4% en 1995 al 4,4% en 2000 y llega a un mnimo histrico en 2004 con un 2,1%.

Un vistazo
Grupos de presin
Un grupo de presin es una organizacin social con un objetivo o intereses propios de los integrantes de esta, cuya obtencin implica influir en las decisiones de las masas para colocar estas a su favor. Los grupos de presin utilizan los medios a su alcance, buscando la manera de dominar la opinin pblica, la cual, a su vez, cuando ha adoptado la ideologa de estos grupos, inevitablemente contina difundiendo la ideologa hacia otras personas. La manera de dominar a estas masas parte de mostrar a estas los beneficios o ventajas de adoptar sus ideas, que a final de cuentas terminan beneficiando al mismo grupo de presin. Podramos considerar como grupos de presin a las siguientes instituciones: grupos polticos, grupos religiosos, organizaciones militares, compaas mercantiles multinacionales, etc. El objetivo de un grupo de presin se fundamenta en la bsqueda del control indirecto del poder para obtener beneficios lucrativos o morales, mediante ganancias econmicas, estratgicas o religiosas para el mismo grupo de presin.

En poltica se reconocen como grupos de presin aquellas colectividades que sin participar directamente en las estructuras de representatividad mediatizan la decisin de los ciudadanos para un fin particular. Las simples asociaciones ciudadanas aglutinan a personas motivadas por un fin propio y comn, que ejercen con autonoma en la sociedad haciendo valer su fuerza colectiva para que sus derechos sean reconocidos en las instituciones polticas. Los grupos de presin, en cambio, se caracterizan porque proyectan sus medios de poder dirigiendo la voluntad de los ciudadanos hacia unas determinadas estructuras representativas en las cuales los grupos de presin encuentran ms facilidades para conseguir beneficios particulares. Conseguir ese dominio indirecto de la voluntad personal es una caracterstica esencial de estos grupos, porque o presentan incompatibilidad legal con su presencia en el poder poltico o bien consideran favorable a sus intereses no ejercer directamente esa responsabilidad. Por tanto, han de presionar sobre quienes confieren el poder -ciudadanos, partidos, estructuras aristocrticas, etc.- as como sobre quienes ejercen ese poder -partidos, coaliciones, gobiernos, monarquas, etc.- para que las decisiones de los mismos favorezcan la implantacin de actividades proclives a generar los beneficios particulares buscados. La estrategia de los grupos de presin, para que sea eficaz su gestin, se fundamenta en presentar como beneficios comunes aquellas estructuras que favorecen sus objetivos particulares. Esta finalidad puede estar extendida ms o menos dentro del grupo, siendo a veces un reducido nmero de miembros de la cpula quienes monopolizan las directrices y el beneficio planificado. Para este fin los grupos suelen motivar los sentimientos de los ciudadanos o los estados de necesidad, situaciones en las cuales la racionalizacin de la respuesta es menos objetiva y ms fcil de conseguir. Las causas formales de los grupos de presin son siempre el control indirecto del poder y las motivaciones materiales principales suelen ser econmicas, estratgicas o religiosas, por las cuales se busca un beneficio lucrativo o moral para la parte que constituye el grupo que presiona a la sociedad. Se han reconocido como grupos de presin tradicionalmente a las grandes compaas mercantiles multinacionales, la banca, las confesiones religiosas, los terratenientes, medios de comunicacin amarillos... pero no se pueden olvidar otras de no menor influjo como el narcotrfico, movimientos antisistema, colectivos de damnificados, etc. Todos ellos rehsan de hecho su conformacin como grupos polticos, a veces por pura incompatibilidad legal, pero buscan los medios indirectos para alcanzar formas de influjo y decisin semejantes a ellos, con la ventaja de que al no ser percibidos como tales no sufren el rechazo de los ciudadanos, quienes apoyan o reprueban a los polticos en las urnas, sin entender en muchos casos de las fuerzas que les sostienen o les dejan caer, segn sus intereses particulares.

Grupos de presin
(continuacin)

I. Concepto. Asociacin o grupo organizado de personas o instituciones que manifiestan deseos conscientes o intereses comunes a sus miembros, realizando una accin destinada a influir en las instituciones del poder pblico para producir decisiones de ste favorables a sus fines. Algunos autores prefieren usar el vocablo cabildeo en vez de grupo de presin para referirse a los grupos que intentan ejercer presin sobre el poder pblico, ya que la mayor parte de dichos grupos, durante la mayor parte del tiempo, slo plantean solicitudes y en el caso de usar la presin, ella no es utilizada de manera regular. II. Caractersticas. Los rasgos que caracterizan al grupo de presin son los de ser: 1) un grupo organizado; 2) expresar conscientemente intereses parciales o particulares; 3) ejercer presin sobre el poder pblico para obtener sus fines; 4) no buscan ejercer por s mismos el poder pblico y 5) no asumen la responsabilidad de las decisiones adoptadas bajo su influencia. III. Clasificacin de los grupos de presin. Los grupos de presin pueden clasificarse atendiendo a diferentes criterios: Grupos de personas y grupos de organizaciones. Este criterio atiende a la naturaleza del grupo. Hay grupos de presin integrados de personas naturales (sindicatos, asociaciones gremiales, asociaciones profesionales, asociaciones de vecinos, etc.), como hay grupos de presin constituidos por otros grupos o asociaciones (federaciones y confederaciones de sindicatos o asociaciones profesionales; federaciones o confederaciones de organizaciones campesinas; federaciones o confederaciones de asociaciones estudiantiles; federaciones o confederaciones de organizaciones empresariales, etc.). Grupos de masas y grupos de cuadros. Los grupos de presin de masas estn compuestos de una gran cantidad de miembros, con una organizacin bien estructurada y con aportes financieros pequeos y regulares (organizaciones sindicales de trabajadores industriales o de campesinos). Los grupos de presin de cuadros estn compuestos de una cantidad pequea de miembros con fuerte influencia econmica o social (asociaciones de banqueros, asociaciones de grandes empresarios industriales o agrcolas, etc.). Grupos de presin exclusivos y grupos de presin parciales. Los grupos de presin exclusivos son aquellos cuya razn de ser para constituirse es ejercer presin (los lobbies en Estados Unidos). Los grupos de presin parciales son aquellos grupos en los que la presin es utilizada en momentos especficos o como instrumento adicional, no siendo ella la nica finalidad del grupo (asociaciones profesionales, asociaciones de cooperativas, asociaciones empresariales, etc.). Grupos de presin promocionales y grupos de presin funcionales o seccionales. Los grupos de presin promocionales o de causa tienen por objeto promover un ideal o una causa determinada, su nmero de adherentes no es susceptible de apreciarse. Tales asociaciones buscan atraer miembros con base en compartir determinados valores o una visin determinada de ciertos problemas (sociedades protectoras de animales, asociaciones opuestas al uso de centrales atmicas, Amnesty International, etc.). Los grupos de presin seccionales o funcionales son aquellos que hablan en nombre de una funcin o seccin reconocible de la sociedad (agrupaciones de comerciantes, federacin de sindicatos industriales, colegios profesionales). Grupos de presin privados y grupos de presin pblicos. Los primeros son todos aquellos que emergen de la organizacin de la sociedad civil, mientras que los segundos estn compuestos de personas o agrupaciones de ellas que desarrollan sus funciones dentro del poder gubernamental o estatal (organizaciones de funcionarios pblicos, las fuerzas armadas, organizaciones militares, industriales). Grupos de presin nacionales y grupos de presin internacionale s. Los grupos de presin nacionales son aquellos que desarrollan su accin dentro de los lmites de un Estado. Los grupos de presin internacionales ejercen su accin traspasando los lmites de un Estado, sin que necesariamente puedan ser identificados con las organizaciones internacionales. Grupos de presin directos y grupos de presin indirectos. Los primeros son aquellos que presionan en bsqueda de su propio inters (agrupaciones profesionales, asociaciones empresariales, asociaciones sindicales). Los segundos son aqullos que ponen al servicio de otros grupos su influencia a cambio de una remuneracin (los lobbies en Estados Unidos). Los grupos de presin material y los grupos de presin moral. Los primeros son los que persiguen un inters material generalmente de carcter financiero (aumento de remuneraciones, alzas de precios, deducciones tributarias, bonificaciones), aunque tambin pueden ser de otro orden (mejoramiento de las condiciones de trabajo, ventajas previsionales, entre otras). Entre los ltimos, que tienen intereses morales o valricos, encontramos las asociaciones filantrpicas, agrupaciones culturales, las iglesias. IV. Las formas de presin utilizadas. Los grupos de presin utilizan tres formas o tipos de presin: la persuasin, la corrupcin, y la intimidacin. La persuasin. Esta forma de presin se emplea a travs de las negociaciones, la informacin y la propaganda, con el objeto de convencer de que ella est orientada hacia el bien comn, aun cuando en la prctica representa el inters particular o sectorial que sirve al grupo de presin respectivo. La intimidacin. Esta forma de presin lleva aparejada una amenaza velada o abierta del uso de la fuerza o de no colaboracin con el gobierno en el caso de no aceptarse la propuesta del grupo de presin. La corrupcin.Constituye ste el mecanismo ms contrario al ordenamiento jurdico, siempre se realiza fuera del escenario pblico, utilizndose generalmente medios econmicos para recompensar la decisin poltica favorable al grupo de presin.

Burocracia

En sociologa, la burocracia es una estructura organizativa caracterizada por procedimientos regularizados, divisin de responsabilidades y especializacin del trabajo, jerarqua y relaciones impersonales. El trmino puede referirse a cualquier tipo de organizacin. Una burocracia hipotticamente y en forma ideal constara de varios niveles de direccin que requeriran muchas aprobaciones con firma para la toma de cualquier decisin. Una segunda caracterstica de muchas burocracias, particularmente de las de gobierno, es la suma dificultad para despedir a los empleados (estabilidad laboral). Entre los ejemplos de las burocracias cotidianas se pueden contar las de hospitales, tribunales, iglesias, escuelas y las empresas tanto pblicas como privadas. En economa, la elasticidad es la razn formada entre el cambio proporcional de una variable con respecto del cambio proporcional de otra variable. Tambin es la sensibilidad de la cantidad demandada u ofertada a los cambios en los precios. La elasticidad se usa con frecuencia respecto de la relacin precio-demanda y de la relacin precio-oferta, pero la aplicabilidad de este concepto no est restringida a ese nico caso, sino que es ms amplia, ya que la elasticidad puede reflejar numerosas relaciones entre dos variables. La elasticidad renta de la demanda mide la sensibilidad de la cantidad demandada ante cambios en la renta, manteniendo constantes los precios de todos los bienes. La que es insensible a las variaciones del precio. Es sinnimo de demanda inelstica. Demanda rgida u oferta rgida significa que la demanda o la oferta varan muy poco cuando se modifican los precios. Elasticidad de la demanda es la variacion porcentual en la demanda de un bien dada una variacin porcentual en el precio del mismo. Si un bien aumenta su precio en un 10% y la demanda disminuye en un porcentaje mayor a ese 10%, entonces la demanda es "elstica" Ejemplo: El precio de una determinada marca de refresco aumenta un 10%, entonces los consumidores dejaran de demandarla en ms de ese 10%, puesto que es un bien que tiene otros sustitutos cercanos, es una demanda muy elstica Si un bien aumenta su precio en un 10% y la demanda disminuye en un porcentaje igual a ese 10%, entonces la demanda es "de elasticidad unitaria" Ejemplo: el precio de los autos aumenta un 10%, aunque no es fcilmente sustituible, los consumidores elegirn dejar de comprar los autos conforme el precio aumente, la demanda de los consumidores bajar en10% , es decir, los consumidores compraran menos autos en proporcin directa con el aumento del precio Si un bien aumenta su precio en un 10% y la demanda disminuye en un porcentaje menor a ese 10%, entonces la demanda es "inelstica" Ejemplo: La gasolina sube 10%, como es un bien que no se sustituye fcilmente, los consumidores no tienen de otra mas que seguir consumindolo aunque el precio aumente, la demanda es inelstica, los consumidores seguirn comprando prcticamente sin importar el aumento del precio Estos son conceptos bsicos, de ah se derivan los conceptos de bienes sustitutos, complementarios, normales, inferiores, etc.

Elasticidad

Demanda rgida

Sector servicios

Sector servicios o sector terciario es el sector econmico que engloba todas aquellas actividades econmicas que no producen bienes materiales de forma directa, sino servicios que se ofrecen para satisfacer las necesidades de la poblacin. Incluye subsectores como comercio, transportes, comunicaciones, finanzas, turismo, hostelera, ocio, cultura, espectculos, la administracin pblica y los denominados servicios pblicos, los preste el Estado o la iniciativa privada (sanidad, educacin, atencin a la dependencia), etc. El sector servicios o sector terciario se compone de las reas "suaves" de la economa tales como seguros, turismo, actividades financieras, comercio, educacin, restaurantes, industria del ocio (msica, radio, cine y televisin), transporte, salud, asesoramiento jurdico, comunicaciones (prensa, radio e Internet), etc. El Estado a travs de la Seguridad Social garantiza a las personas comprendidas en su campo de aplicacin, por realizar una actividad profesional contributiva o por cumplir los requisitos exigidos en la modalidad no contributiva, la proteccin adecuada frente a las contingencias y en las situaciones que se contemplan en la Ley General de la Seguridad Social. La Pensin no Contributiva de Jubilacin asegura a todos los ciudadanos en situacin de jubilacin y en estado de necesidad una prestacin econmica, asistencia mdico-farmacutica gratuita y servicios sociales complementarios, aunque no se haya cotizado o se haya hecho de forma insuficiente para tener derecho a una Pensin Contributiva. Pueden ser beneficiarios de la PNC de Jubilacin los ciudadanos espaoles y nacionales de otros pases, con residencia legal en Espaa que cumplen los siguientes REQUISITOS:

Pensiones no contributivas

Carecer de ingresos suficientes Convivencia slo con su cnyuge o parientes consanguneos de segundo grado. Tener 65 o ms aos. Residir en territorio espaol y haberlo hecho por un periodo de diez aos.

SEGUNDA PARTE. EL PRESUPUESTO

TEMA 4.

EL PRESUPUESTO. CONCEPTO, PRINCIPIOS Y CICLO. LAS LEYES DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA.

1. EL CONCEPTO DE PRESUPUESTO En el mbito del sector pblico podemos definir el Presupuesto como el resumen sistemtico, confeccionado en perodos regulares de tiempo y aprobado por el rgano colegiado competente, en el que se establecen las previsiones de gastos e ingresos, con la finalidad de atender a un plan de actuacin econmica. La aceptacin del presupuesto significa, implcitamente, una renovacin de la confianza en los gestores responsables de su aprobacin. En el sector pblico le son propias al presupuesto tres ideas fundamentales:

Forma jurdica que adopta


Los presupuestos del sector pblico adoptan una forma jurdica concreta. Los Presupuestos Generales del Estado deben aprobarse mediante ley; los de las Comunidades Autnomas por ley de sus respectivas asambleas legislativas; en los entes locales por acuerdos del Pleno de las corporaciones respectivas y, en el caso de las universidades, corresponden a su Consejo Social.
En todos los ejemplos anteriores observamos que existe una clara voluntad de que los representantes electos participen en el proceso de decisin. Ello se debe no slo a las implicaciones econmicas, sino tambin al hecho de que los ingresos pblicos se obtienen de una forma coactiva y la sociedad debe estar presente a la hora de decidir su cuanta, distribucin y asignacin a los gastos correspondientes. Esta exigencia se refuerza con el hecho de que la ejecucin del presupuesto de un ente pblico est sometida a un procedimiento de control especfico, que no es parangonable con el existente en el caso de las actividades privadas.

Implicaciones econmicas que genera


Por su tamao, el sector pblico es el principal agente econmico de nuestro pas. De ah que las decisiones que adopta tengan un efecto muy importante sobre el resto de los agentes sociales, ya sean empresas o economas domsticas. Las decisiones del sector pblico se convierten en una pauta de comportamiento para otros agentes econmicos. As, cuando se procede a una congelacin de los sueldos de los funcionarios, se est presentando una lnea de conducta a los empresarios en su negociacin con los trabajadores.

Consecuencias polticas que produce su rechazo


El presupuesto de un ente pblico establece la lnea programtica de su accin econmica, por lo que el hecho de su falta de aprobacin debera entenderse como una prdida de confianza en el correspondiente rgano colegiado responsable. Esta retirada de la confianza debera ser suficiente para que los gestores del ejecutivo presentasen la dimisin, en consonancia con la idea de responsabilidad poltica.

2. EL CICLO PRESUPUESTARIO Trataremos de describir el proceso que sigue el presupuesto tomando como referencia la normativa aplicable a los Presupuestos Generales del Estado, en el convencimiento de que es muy similar la tramitacin que siguen las Comunidades Autnomas. Se distinguen cuatro fases en el ciclo vital de los presupuestos, en las que el protagonismo corresponde a cada uno de los poderes del Estado. De esta forma, diferenciamos: Elaboracin Discusin y aprobacin Ejecucin Control Atribuida al Poder Ejecutivo Asignada al Poder Legislativo Corresponde al Poder Ejecutivo Encomendado al Poder Judicial, pues se lleva a cabo a travs del Tribunal de Cuentas.

La fase de elaboracin
La iniciativa est en manos del Poder Ejecutivo que atribuye la responsabilidad de la confeccin del anteproyecto al Ministerio de Economa y Hacienda. En el proceso de elaboracin debemos tener en cuenta tres elementos fundamentales:

Las previsiones econmicas.

Son las referidas al ao de vigencia del presupuesto. Estas estimaciones reflejan la evolucin del nivel de renta, el empleo, la tasa de inflacin o los tipos de inters. establecer un orden de prioridades, pues casi siempre exceden las posibilidades de los ingresos pblicos.

Los anteproyectos de gasto de los distintos Ministerios. Entre ellos se tiene que

Las estimaciones de ingresos. Estas estimaciones dependen de la evolucin


econmica general y de las decisiones adoptadas en lo que se refiere a los tipos impositivos o deducciones aplicables a los impuestos.

Fase de discusin y aprobacin


Una vez elaborado el anteproyecto de ley, corresponde al Consejo de Ministros aprobar su remisin a las Cortes Generales. Esta aprobacin convierte el anteproyecto de ley en Proyecto de Ley. El Consejo de Ministro debe remitir el documento a las Cortes tres meses antes de que expire la vigencia del presupuesto del ao anterior, es decir, debe remitirlo al Parlamento a finales del mes de septiembre. Al texto del proyecto de ley debe adjuntarse una serie de documentos, entre los que destacan: Las previsiones econmicas en las que se fundamentan las estimaciones de ingresos y gastos pblicos. El denominado Proyecto de Ley de Acompaamiento de los Presupuestos en el que se incorporan las modificaciones normativas en materia de gastos e ingresos.

El Parlamento debe discutir el Presupuesto, existiendo dos tipos de limitaciones en el proceso de tramitacin: Derecho de enmienda parlamentaria. Aparece recogida en el art. 134.6 CE que establece que toda proposicin o enmienda que suponga un incremento de los gastos o una reduccin de los ingresos requiere la aceptacin del gobierno. Prrroga automtica del presupuesto. Aparece reflejada en el art. 134.4 CE que establece que si la Ley de Presupuestos no se aprobara antes del primer da del ejercicio econmico correspondiente se considerarn automticamente prorrogados los Presupuestos del ejercicio anterior hasta la aprobacin de los nuevos.

La incapacidad del ejecutivo para sacar adelante este proyecto representa una retirada implcita de la confianza en el mismo, que lo aboca a la convocatoria de nuevas elecciones.

La fase de ejecucin
Una vez que la Ley de Presupuestos ha sido aprobada por el Parlamento, se puede proceder a su aplicacin. La ejecucin presupuestaria no es ms que la actividad de la Administracin dirigida a la realizacin de los gastos e ingresos previstos en el presupuesto. Ahora bien, se trata de una previsin, lo que nos obliga a plantearnos cul es el grado de compromiso del ejecutivo con las disposiciones de esta norma jurdica. Para ello, debemos distinguir entre los gastos y los ingresos.

Gastos
Debe entenderse que el Parlamento autoriza un nivel mximo de gasto pblico. Esto supone que no existe ningn impedimento para que el ejecutivo lleve a cabo un gasto inferior al que le autoriz el legislativo. No obstante, existen procedimientos para corregir la cifra de gasto autorizada por el Parlamento:

Hablamos de crditos suplementarios cuando las previsiones iniciales fueron inexactas. Hablamos de crditos extraordinarios cuando se debe afrontar un gasto inesperado, para el
que no se haba hecho previsin ninguna. Debe aprobarse mediante ley todo aumento de gasto por encima de lo autorizado inicialmente.

Ingresos Ingresos ordinarios Fundamentalmente son los de carcter tributario. En este caso, el presupuesto seala una estimacin de los ingresos a percibir a travs de esta va, pero pueden producirse errores de estimacin que generen una cifra inferior o superior a la prevista. Ingresos extraordinarios Estn constituidos en su mayor parte por las emisiones de deuda pblica. En este caso, el Parlamento marca un lmite mximo de endeudamiento para el ejecutivo. No sucede nada si no se llega a ese nivel mximo, pero superarlo exige una autorizacin del legislativo a travs del proyecto de ley correspondiente.

La fase de control Control interno de la propia Administracin


Se realiza con la finalidad de garantizar que no haya despilfarros en la gestin de los fondos pblicos. La Intervencin General de la Administracin del Estado fiscaliza todos los expedientes de la Administracin de los que se deriven derechos y obligaciones con contenido econmico. De este modo, el propio ejecutivo pretende vigilar la legalidad de la ejecucin del presupuesto.

Control externo parlamentario


Trata de comprobar hasta qu punto se han cumplido las previsiones presupuestarias o, lo que es lo mismo, si el ejecutivo se ha movido dentro de los lmites que le autoriz el Parlamento. Si el presupuesto constituye una autorizacin del Parlamento al ejecutivo, el rgano legislativo debe disponer de algn instrumento que le permita comprobar hasta qu punto se han cumplido las previsiones establecidas en el documento presupuestario. Ahora bien, esta tarea es extraordinariamente compleja, de ah que las Cortes Generales deleguen esta funcin en un rgano especializado el Tribunal de Cuentas. El Tribunal de Cuentas Figura en el art. 136 CE y viene regulado por Ley Orgnica 2/1982, de 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas. Es el supremo rgano fiscalizador de las cuentas y gestin econmica del sector pblico. Depende directamente de las Cortes Generales y ejerce sus funciones por delegacin de stas. Su misin es censurar las cuentas del Estado, es decir, comprobarlas. Debe remitir a las Cortes un informe anual en el que comunica las infracciones o responsabilidades en las que, en su caso, se haya incurrido. Sus miembros gozan de las mismas atribuciones que jueces y magistrados en cuanto a independencia, inamovilidad e incompatibilidades.

Puede afirmarse que este rgano constitucional tiene dos funciones distintas: La fiscalizacin de las cuentas del Estado. El enjuiciamiento de la responsabilidad contable en que puedan incurrir quienes tengan a su cargo el manejo de caudales o efectos pblicos. Esta doble funcin explica que existan dos Secciones en el seno del Tribunal: La Seccin de Fiscalizacin, regulada en los artculos 8 a 10 LOTC. La Seccin de Enjuiciamiento, a la que se refieren los artculos 11 y 12 LOTC.

3. LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS CLSICOS Podemos considerar tres tipos de principios presupuestarios:

Los principios polticos Responden a la pregunta quin debe disear el presupuesto? Los principios contables Traducen las implicaciones de los principios polticos a criterios
de contabilidad.

Los principios econmicos Sealan los criterios que deben presidir su elaboracin desde el
conocimiento de la economa.

Los principios polticos


La distribucin de funciones en la que el gobierno propone y ejecuta, el legislativo aprueba y el judicial controla, se conoce como principio de competencia. Ahora bien, si el presupuesto se puede considerar como una autorizacin del legislativo al ejecutivo para que gaste hasta una cierta cuanta o para que se endeude hasta un cierto nivel, debe establecerse algn tipo de cautela para evitar que el gobierno se exceda de esa autorizacin o que incumpla los requisitos establecidos. De ah que el resto de los principios polticos deban entenderse en esta clave, la de garantizar el respeto del gobierno a los lmites marcados por el legislativo.

Principio de universalidad El presupuesto debe contener todos los ingresos y todos los
gastos que se pretendan realizar, pues, de otro modo, habra parcelas de la actuacin del ejecutivo que no seran controladas por el poder legislativo.

Principio de unidad y claridad Estos ingresos y gastos deben presentarse en un nico


documento para que sea ms fcil su conocimiento por parte del Parlamento y, adems, debe estructurarse de tal manera que est clara cul es la procedencia de los ingresos y cul es el destino de los gastos.

Principio de especialidad Su objetivo es evitar que la gestin gubernamental pueda exceder


los lmites marcados por el poder legislativo. Dentro de este grupo, distinguimos: - Especialidad cualitativa Se pretende evitar que el ejecutivo traspase gastos asignados a una funcin para desarrollar otras. - Especialidad cuantitativa Se pretende evitar que se superen los lmites de gasto marcados. - Especialidad temporal Se pretende evitar que se lleve a cabo el gasto en un ao distinto al previsto en el presupuesto.

Principio de publicidad Se mantiene que todas las fases del proceso presupuestario deben
ser pblicas, con la finalidad de que los ciudadanos tengan la posibilidad de informarse sobre la conducta del ejecutivo en la gestin de los fondos pblicos. No obstante, dada la complejidad de estas materias, resulta hasta cierto punto ingenuo que esta informacin sea accesible.

Los principios contables


Los principios contables guardan una clara correspondencia con los de carcter poltico, pues, en definitiva, no son ms que el modo como se traducen a criterios de contabilidad.

Presupuesto bruto El principio de universalidad se convierte aqu en el de presupuesto


bruto, que podemos definir como la obligacin de que todas las partidas de ingresos y gastos deben aparecer en el presupuesto sin aumentos ni disminuciones de ningn tipo.

Unidad de caja El principio de unidad se transforma aqu en el de unidad de caja, es decir,


que todos los ingresos se cobran en una sola cuenta, a la que tambin se cargan todos los desembolsos. Se trata de conseguir que la totalidad de los ingresos financien el importe global de los gastos.

Principio de especificacin Este principio es reflejo de la especialidad cualitativa y


cuantitativa, que prohbe las transferencias de fondos de unas partidas a otras.

Principio de ejercicio cerrado Este principio es reflejo de la especialidad temporal, que


impide que el gasto previsto para un ao se lleve a cabo en otro. Podemos reflejar la correspondencia entre principios polticos y contables con la ayuda de la figura 4.1. Figura 4.1. Principios polticos y principios contables (p84)

Los principios econmicos


Los principios de carcter econmico se fundamentan en los planteamientos tericos de los economistas clsicos, que corresponden a lo que hemos denominado enfoque liberal. Principio de limitacin del gasto pblico Este planteamiento parte de la capacidad de los sujetos privados para resolver los problemas econmicos de la sociedad, de tal modo que el sector pblico apareca con una funcin puramente residual, la de proveer aquellos bienes y servicios para los que no se poda acudir al mecanismo del mercado, esto es, para los bienes pblicos puros. De ah que el primer principio econmico sea el de limitacin del gasto pblico. Principio de neutralidad impositiva Considerando que el ciudadano es el mejor juez de su propio inters, el sector pblico no debe condicionar sus decisiones en materia de consumo, ahorro, esfuerzo laboral o adopcin de riesgos, utilizando la legislacin fiscal. Principio de equilibro anual Sostiene que el presupuesto debe presentarse en equilibrio anual. Se trata de asegurar que la suma de los ingresos ordinarios sea suficiente para atender a los gastos totales del sector pblico. Este principio tiene gran relevancia y se le conoce como la regla de oro de la Hacienda Clsica. Principio de limitacin de las emisiones de deuda pblica Slo son aceptables para financiar inversiones cuya rentabilidad permita el pago de los intereses y la devolucin o amortizacin del prstamo. Principios presupuestarios clsicos Principios polticos Competencia Universalidad Unidad/Claridad Especialidad Cuantitativa, cualitativa, temporal. Publicidad Presupuesto bruto Unidad de caja Especificacin Ejercicio cerrado Limitacin del gasto pblico Neutralidad impositiva Equilibrio anual Limitacin de las emisiones de deuda pblica

Principios contables

Principios econmicos

4. LA CRISIS DE LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS CLSICOS Los principios presupuestarios clsicos responden a unas circunstancias polticas y econmicas muy concretas, cuyo marco histrico abarca buena parte del siglo XIX y el primer tercio del XX. Los cambios en la organizacin poltica posteriores a la Segunda Guerra Mundial y las profundas mutaciones que supuso para el anlisis econmico las teoras keynesianas, han influido en las prescripciones normativas sobre la elaboracin de los presupuestos. Todos estos factores nos llevan a afirmar que actualmente los principios econmicos han entrado en una profunda crisis.

Papel preponderante del Estado en la resolucin de problemas econmicos. No creemos que pueda hablarse ya de limitacin del gasto pblico, de Estado mnimo o de Estado residual, como queran los clsicos de la Hacienda Pblica. El crecimiento de las actividades estatales, defendidas por el enfoque intervencionista, o las teoras sobre el aumento del gasto, demuestran bien el papel preponderante del Estado en la resolucin de los problemas econmicos.

Quiebra del principio de neutralidad. Puede hablarse de una quiebra en el principio de neutralidad de los impuestos, pues una de las caractersticas ms evidentes del llamado modelo de Estado del Bienestar es precisamente que el sistema fiscal se emplee como mecanismo de redistribucin de la renta y como instrumento de poltica econmica que incentiva determinados comportamientos del sector privado. Abandono de la regla del presupuesto equilibrado. El abandono de esta regla se debe a la conviccin de que acentuaba los desequilibrios macroeconmicos En los momentos de recesin econmica la renta nacional crece a un ritmo ms lento e incluso llega a disminuir. En estas circunstancias, el Estado ve recortada su cifra de ingresos y, obligado por la regla del presupuesto equilibrado, debera rebajar su gasto. Pero, al disminuir el gasto del sector pblico, la produccin y la renta del pas decrece an ms, con lo que la depresin se acenta. En cambio, en los procesos inflacionistas, la recaudacin crece an ms de lo que lo hacen los precios, el sector pblico puede gastar ms y agrava el proceso inflacionista. Se afirma, entonces, que la regla del presupuesto equilibrado favorece una accin paralela del sector pblico a lo largo del ciclo econmico, amplificando su inestabilidad. Por ello, se asevera que tiene un efecto procclico y que, como tal regla de conducta, debe ser abandonada.

Crisis de los principios polticos Se ha producido un reforzamiento de las competencias del ejecutivo en materia presupuestaria, como consecuencia del predominio actual de este poder del Estado en las modernas democracias occidentales. Principio de competencia Este cambio no ha afectado excesivamente al principio de competencia, que mantiene la misma distribucin clsica de funciones a la que nos hemos referido. Principio de universalidad Puede decirse que an conserva su valor y vigencia. Principio de unidad Es uno de los principios polticos clsicos que presenta ms sntomas de erosin. La extensin y creciente complejidad de las tareas desempeadas por el sector pblico imposibilita la elaboracin de un nico documento que recoja y discipline, con carcter uniforme, la enorme variedad de actividades gestionadas por el sector pblico. En ese sentido puede defenderse la presentacin de las previsiones de gastos e ingresos en documentos diversos gobernados por principios distintos, que faciliten al legislativo el conocimiento cabal de la gestin pblica. Principio de especialidad Tambin ha sufrido transformaciones. Su finalidad era controlar la accin del ejecutivo mediante la imposicin de un conjunto de cautelas que le impidieran exceder la autorizacin recibida por el legislativo. Ahora bien, estas restricciones pugnan con la necesaria flexibilidad en la gestin que exige, en ocasiones, transferir fondos de unas partidas a otras, gastar por encima de lo presupuestado o dejar para el futuro un importante volumen de gasto. La quiebra de la anualidad del presupuesto es patente cuando se precisa realizar una obra pblica cuya ejecucin se extiende a varios aos, pero cuyo coste total no puede valorarse y aprobarse antes de emprenderlas. Para solventar esta cuestin, existen dos frmulas presupuestarias:

Los crditos de compromiso. Significan que el gasto previsto de inversiones del Estado
se estima en un ejercicio presupuestario, el del ao en que comienza la ejecucin de la obra. Ese ao se permite al ejecutivo comprometer el gasto total, pero no pagarlo totalmente en el ejercicio. Los presupuestos sucesivos van incluyendo las cifras correspondientes a la fraccin de obra que se realiza anualmente.

Las leyes de programa. Se aprueban en el Parlamento con independencia de los


presupuestos y autorizan la puesta en marcha de un programa de gastos que durante varios aos financiar la obra correspondiente, atribuyendo los crditos de compromiso a cada ejercicio econmico. Cada ao la ley de presupuestos debe reflejar estos gastos, lo que encierra el peligro de que el Parlamento rechace la inclusin de una anualidad y se incumpla la ley de programa. Principio de publicidad El principio de publicidad tiene excepciones en el caso de los gastos diplomticos, los de carcter militar o los denominados fondos reservados, si bien el control parlamentario es posible a travs de la Comisin de Secretos Oficiales. 5. LAS LEYES DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA. UN CAMBIO DE ORIENTACIN Las leyes de estabilidad presupuestaria, aprobadas en diciembre de 2001, significan un evidente cambio en la orientacin de la poltica presupuestaria de nuestro pas y el intento ms serio por reintroducir los principios presupuestarios clsicos que haban sufrido una importante erosin, sobre todo por lo que respeta al equilibrio presupuestario. Existen dos normas jurdicas, de rango distinto, para regular esta materia (dos leyes de estabilidad presupuestaria). La primera reviste la forma de ley ordinaria y la segunda de ley orgnica y es complementaria de la anterior. La regulacin en dos leyes se motiva a la descentralizacin del sector pblico de nuestro pas La ordinaria para la Administracin Central del Estado y la orgnica para las Comunidades Autnomas. La principal novedad que introducen estas normas jurdicas es la aplicacin del denominado principio de estabilidad presupuestaria, al que podramos considerar como una actualizacin del antiguo principio de equilibrio presupuestario. El principio de estabilidad presupuestaria aparece recogido en el art. 3.2 de la Ley 18/2001, como la situacin de equilibrio o supervit, calculado en trminos de capacidad de financiacin. A partir de esta definicin del principio, la ley establece una serie de mecanismos a travs de los cuales pueda garantizarse el cumplimiento de este objetivo. Los principales medios por los que se pretende que el sector pblico estatal cumpla el principio de estabilidad presupuestaria son los siguientes: El presupuesto anual debe enmarcarse dentro de un escenario plurianual con la finalidad de realizar una previsin ms adecuada de los ingresos y gastos correspondientes. A pesar de esta previsin, no pueden descartarse la aparicin de necesidades no previstas o que superan la previsin inicial. Tales incidencias se cubran en el pasado con los crditos suplementarios y extraordinarios, que suponan normalmente un incremento en el endeudamiento del sector pblico. Tras la aprobacin de la Ley 18/2001 se incluye un nuevo captulo en el presupuesto de gastos con el ttulo de Fondo de Contingencia con un importe del 2% del total de gastos. Los crditos extraordinarios, los suplementos de crdito, las ampliaciones o incorporaciones de crdito debern financiarse con cargo a este Fondo. No es posible incrementar el Fondo de Contingencia de un ejercicio econmico con la porcin no utilizada del fondo de un ejercicio anterior. Dicho en trminos ms sencillos, si al acabar el ao 2003 sobran 100 millones de euros del Fondo de Contingencia, no se puede incrementar en ese importe el correspondiente al de 2004.

En el ao 2004, con el cambio en la orientacin del gobierno, se lleva a cabo una reforma de estas las dos normas de estabilidad presupuestaria:

Por un lado, buscando que el control sobre los objetivos de estabilidad de los entes subcentrales tengan un carcter ms negociado. Por otro, flexibilizando la exigencia de equilibrio que ahora se pretende que se consiga no para cada ao concreto, sino para el conjunto del ciclo econmico.

Un vistazo

Deuda pblica
Por deuda pblica se entiende al conjunto de deudas que mantiene un Estado frente a los particulares u otro pas. Constituye una forma de obtener recursos financieros por el estado o cualquier poder pblico materializado normalmente mediante emisiones de ttulos de valores. Es adems un instrumento que usan los Estados para resolver el problema de la falta puntual de dinero, por ejemplo:

Cuando se necesita un mnimo de tesorera (dinero en caja) para afrontar los pagos ms inmediatos. Cuando se necesita financiar operaciones a medio y largo plazo, fundamentalmente inversiones.

La deuda pblica se define como un instrumento financiero de naturaleza pasiva para el ente pblico emisor (Pas, Provincia, Estado, Departamento, Distrito o Municipio) que busca en los mercados nacionales o extranjeros captar fondos bajo la promesa de futuro pago y renta fijada por una tasa en los tiempos estipulados por el bono. Para financiar sus actividades, el sector pblico puede utilizar esencialmente tres medios:

Impuestos y otros recursos ordinarios (precios pblicos, transferencias recibidas, tasas, etc.). Creacin de dinero, mediante un proceso de expansin monetaria. Emisin de deuda pblica.

Fondos reservados

Son una partida presupuestaria que el Ministerio del Interior dedica anualmente para combatir el terrorismo y el narcotrfico. La diferencia de esta partida con otras dedicadas al mismo fin es la ausencia de publicidad, justificacin y supervisin externa que exista sobre ella. Para evitar el uso irregular de este dinero, el 11 de mayo de 1995 entr en vigor una ley que regula la utilizacin y el control de los gastos reservados. Entre los aos 1983/ 93, el Ministerio del Interior asign unos 20.000 millones de pesetas para gastos reservados, que se ingresaron en tres cuentas corrientes del Banco de Espaa. La primera, denominada "Provisin de Fondos", estaba destinada a atender las necesidades de la Direccin de la Guardia Civil. La segunda, llamada "Habilitacin de Material", era directamente gestionada por el ministro y la tercera y ms cuantiosa, registrada a nombre de la "Direccin de la Seguridad del Estado-Secretara de Estado para la Seguridad", estaba gestionada por el director de la Seguridad del Estado, aunque Rafael Vera siempre tuvo firma sobre ellas. Durante el citado periodo, adems de las cantidades inicialmente presupuestadas, el Ministerio del Interior dispuso de partidas complementarias con las que se incrementaban anualmente los fondos destinados a gastos reservados de la Secretara de Estado.

TERCERA PARTE. LAS FUNCIONES DEL SECTOR PBLICO

Conceptos importantes
* Bienes pblicos Son aquellos de cuyo disfrute no puede excluirse a ninguna persona, independientemente de quin pague por ellos, y cuyo consumo por un individuo no reduce la cantidad de ese bien disponible para otro individuo. * Qu diferencia hay entre bienes pblicos puros y no puros? En un bien pblico puro todos los individuos (no exclusin) consumen el total producido (no rivalidad). Ejemplo, la proteccin de la capa de ozono, defensa nacional, seguridad ciudadana, etc. Hay varias impurezas posibles:

Bien pblico local, cuando se cumple la definicin de bien pblico puro, pero no para toda la
humanidad, sino nicamente para un subconjunto, un grupo de personas. Ejemplo, el prestigio debido a tener un ttulo en ingeniera.

Un bien pblico puede estar sujeto a congestin. Ejemplo, esto es lo que ocurre con una carretera. Puede romperse la clusula de no exclusin en un bien pblico para que la financiacin sea
posible. Ejemplo, la entrada para una sesin de cine. * Competencia perfecta Se dice que un mercado est funcionando en competencia perfecta cuando rene determinadas caractersticas entre las que puede destacarse el elevado nmero de compradores y vendedores que implica la irrelevancia de las decisiones individuales en las magnitudes del mercado. Garantiza la mxima eficiencia. Un mercado de competencia perfecta tiene como caractersticas ms relevantes las siguientes: Elevado nmero de oferentes y de demandantes. Ninguno de los oferentes y demandantes puede tener un poder suficiente como para influir decisivamente en el mercado. Todos los sujetos participantes en el mercado son precio-aceptantes, es decir, toman el precio que resulta del equilibrio de oferta y demanda como un dato externo a ellos, como una realidad que no pueden cambiar y a la que deben adecuar sus comportamientos. Saben que, hagan lo que hagan, su importancia aislada es tan nfima que no alterar para nada ese equilibrio. Que todos los sujetos de una economa puedan entrar y salir libremente de cualquiera de los mercados. Si un mercado concreto las condiciones no son favorables, no hay ningn obstculo para abandonarlo y trasladarse a otro con mejores perspectivas. Que todos los productos ofrecidos por todos los oferentes sean homogneos y perfectamente sustituibles entre s. Para los demandantes no debe existir ningn obstculo para desviar su eleccin a la alternativa ms barata dentro de las que satisfagan la misma necesidad.

Informacin completa de las alternativas existentes y perfecta movilidad de sujetos, factores y recursos. Principio de exclusin. Slo quin paga el precio puede disfrutar del bien o servicio. Principio de correspondencia entre el precio de un bien y los costes que supone su produccin, as como los beneficios que se derivan de su consumo. Se supone que el mercado y el tipo de bien permiten que todos y cada uno de los sujetos tenga en cuenta la totalidad de los costes y beneficios y en funcin de su valoracin permitan el equilibrio ptimo que hagan mnimos los costes y mximos los beneficios. Que todos los sujetos acten con racionalidad. Los individuos buscan maximizar su bienestar y los empresarios sus beneficios

* Competencia imperfecta Las empresas que actan en mercados de competencia imperfecta tienen la posibilidad de influir en el precio final (empresas precio-determinantes), a diferencia de las que actan en competencia perfecta. Pueden calificarse mercados de competencia imperfecta aquellos en los cuales los sujetos individuales tienen capacidad para influir decisivamente en el precio del mercado o para decidir el precio que aplican a su propia produccin. Podemos definir tres grandes tipos de mercado dentro de la competencia imperfecta: El monopolio. Es un mercado de competencia imperfecta en el que se dan determinadas caractersticas, especialmente que hay un solo oferente. Es el caso ms claro de empresa preciodeterminante y modelo opuesto al de la competencia perfecta, dado que un solo vendedor absorbe la totalidad del mercado sin competencia directa. La demanda del mercado, que en competencia perfecta se reparta entre las numerosas empresas participantes en el mismo, aqu se corresponde con la demanda de la empresa. sta, por tanto, tiene en principio la libertad ms absoluta para fijar el precio que desee dentro de lo que le permitan sus demandantes. Oligopolio. Poda calificarse como un tipo intermedio entre el monopolio y la competencia monopolstica, si bien est ms cerca del primero porque aqu un pequeo grupo de competidores se reparten el mercado. Competencia monopolstica. Es un mercado de competencia imperfecta en el que hay muchos oferentes y escasas barreras de entrada y salida, pero con diferenciacin entre los oferentes que les permite una cierta capacidad para influir en el precio. La caracterstica fundamental que separa la competencia monopolstica respecto a la competencia perfecta es que en la monopolstica existe diferenciacin de producto. Existe diferenciacin de producto cuando, en un mismo mercado, los demandantes consideran que los bienes o servicios ofrecidos por los distintos vendedores son sustitutivos imperfectos entre si.

Diferenciacin empresas precio-aceptantes y precio-determinantes En la vida real podemos diferenciar dos tipos de empresas: Las que tienen un margen muy reducido para fijar los precios, para las cuales podra ser vlida la simplificacin de que son precio-aceptantes (la parafarmacia de mi mujer). Otras, al menos las de mayor tamao o importancia, que tienen un margen ms amplio para decidir o influir de forma importante sobre los precios de los productos y que podemos llamar precio-determinantes (Sony, Phillips, etc.). Son empresas precio-determinantes aquellas que tienen en cuenta su capacidad para influir en el precio como una de las variables estratgicas sujetas a su decisin. Esa capacidad viene dada, bien porque el nmero de empresas es muy reducido, bien porque el producto que ofrecen cada una de ellas se diferencia de los ofertados por las competidoras, lo suficiente como para que no puedan considerarse perfectamente sustituibles (por ejemplo, Sony frente a otras marcas de televisiones inferiores).

Comparacin de los principales tipos de mercado


Caractersticas
Nmero de oferentes Capacidad para influir en el precio Facilidad de entrada y salida en el mercado Diferenciacin entre oferentes en el mercado Influencia en los competidores Ejemplos

Competencia perfecta
Muchos Nula Total No Nula Mercados internacionales sin trabas como ttulos valores o algunos productos agrarios

Competencia imperfecta Competencia monopolstica


Muchos Alguna Total S: aunque no muy importante, decisiva Escasa Bares, gasolineras, prendas de vestir

Oligopolio
Pocos Bastante Escasa Normalmente s, aunque pocas veces decisiva Mucha Automviles, compaas areas en la mayora de las rutas

Monopolio
Uno Mucha Nula (al menos a corto plazo) No (slo uno) o notoria (respecto a indirectos) Escasa Servicios nacionalizados, nico oferente en una localidad

TEMA 5.

LOS FALLOS DEL MERCADO Y LA INTERVENCIN ECONMICA DEL SECTOR PBLICO

1. INTRODUCCIN En este tema veremos los diferentes fallos existentes en el mercado y la labor del sector pblico para solventarlos.

Vamos a considerar los bienes pblicos puros (p.e. defensa nacional, seguridad ciudadana, etc.),
cuya clave est en cmo se financia esa produccin. En los bienes privados la produccin se financia a travs del pago de un precio en el mercado. En los bienes pblicos, donde no existe mercado, la produccin debe financiarse mediante el pago de impuestos.

Cada vez observamos con ms frecuencia bienes pblicos gestionados por empresas privadas, pero eso no les hace perder en absoluto su carcter, ni los convierte en productos susceptibles de su venta en el mercado.

Fallos en los mercados monopolizados. Nos plantearemos hasta qu punto el monopolio, como
estructura de mercado, impone un coste de bienestar para la sociedad y discutiremos las formas de regulacin del mercado.

Fallo del mercado causado por la presencia de efectos externos en la produccin de un bien o
servicio. Definiremos el concepto de efecto externo como las consecuencias de la produccin o consumo de un bien sobre la produccin o consumo de otro, sin que tal efecto sea trasmitido a travs de los precios. Haremos referencia a un caso particular de efecto externo negativo, que es el constituido por la contaminacin o los daos al medio ambiente. 2. CONDICIONES DE EFICIENCIA EN LA PROVISIN DE BIENES PBLICOS PUROS La cuestin de qu cantidad de bien privado debe fabricarse y a qu precio se resuelve a travs del mecanismo de mercado. La cantidad y el precio obtenidos en el punto de equilibrio representan un resultado que tiene las caractersticas de un ptimo de Pareto. En el caso de los bienes pblicos no puede existir un mercado que regule su produccin, de ah que sea el sector pblico el encargado de su provisin. A pesar de ello, podemos preguntarnos cules deberan ser las condiciones de eficiencia si dispusiramos de un mecanismo hipottico que cumpliera las funciones del mercado. El estudio de estos sistemas hipotticos de asignacin es lo que constituye el anlisis de los modelos tericos de determinacin de la cantidad ptima de bienes pblicos. Condiciones de eficiencia de un mercado de bienes privados puros. Supongamos, en primer lugar, que slo existen dos grupos de demandantes, A y B, cuyas curvas de demanda son las contenidas en el siguiente grfico.

Figura 5.1 5.2. Demanda de un bien privado (p96-97) Demanda grupo A Demanda grupo B

Demanda total

A partir de las dos demandas anteriores (A y B) es muy sencillo obtener la demanda total en el mercado. Precio de 100 unidades El grupo A demanda 20 unidades y el B 10, por lo que la demanda total en el mercado ser 30 unidades. Precio de 50 unidades La demanda del grupo A es de 40 y la del grupo B de 30, por lo que la demanda total ser de 70 unidades. La obtencin de la demanda total en el mercado se consigue sumando, para cada precio, las cantidades demandadas por los distintos grupos de consumidores. Dado que la cantidad aparece reflejada en el eje horizontal del grfico, se dice que, en los bienes privados, la demanda en el mercado se obtiene sumando horizontalmente las demandas individuales. Una vez comprobado esto, estamos en disposicin de obtener las condiciones de eficiencia en la asignacin de bienes privados. Figura 5.3. Condiciones de eficiencia en la asignacin de bienes privados (p98) a) Demanda del grupo A b) Demanda del grupo B c) Demanda y oferta en el mercado

En el grfico 5.3.c) representamos la situacin de equilibrio en el mercado. Sabemos ya que ste se alcanzar en el punto E, donde la demanda se cruza con la oferta, generando la cantidad QE, y el precio PE. Dado que la oferta representa el coste marginal de produccin, sabemos que se cumple: PE = CMg Este precio es el mismo para el demandante A y para el demandante B. Cada uno de ellos determina la cantidad que desea adquirir del producto QA y QB. Como es lgico, la suma de ambas cantidades coincide con la cantidad vendida en el mercado.

En definitiva, el mecanismo del mercado genera dos condiciones que caracterizan la eficiencia econmica para los bienes privados: CMg = PE = PA = PB QE = QA + QB Es decir, el precio pagado por cada consumidor es igual al de equilibrio en el mercado y, por tanto, al coste marginal, mientras que la cantidad de equilibrio es igual a la suma de cantidades demandadas que, normalmente, no sern iguales para cada grupo de demandantes. En el caso de los bienes pblicos puros las cosas cambian substancialmente. En primer lugar, no es posible que A y B dispongan de cantidades diferentes del bien pblico, pues, al ser un producto de consumo no rival si A dispone de x unidades de bien pblico, B obtiene simultneamente las mismas unidades de ese bien. En tales circunstancias, la demanda total del bien pblico no puede calcularse sumando las cantidades. Nuestro razonamiento ser, aqu, el inverso, esto es, cunto est dispuesto a pagar A por x unidades de bien pblico? Cunto est dispuesto a pagar B por esas mismas unidades? Una vez determinado el precio mximo que entregaran ambos consumidores, podemos decir que la sociedad estara dispuesta a pagar la suma de ambos precios. Figura 5.4 5.5. Demanda de un bien pblico puro (p99-100) Demandante A Demandante B Demanda total

Cantidad de 5 unidades El consumidor A estara dispuesto a pagar 100 u.m, mientras que el demandante B pagara 70 u.m. En conjunto, la sociedad formada por estos dos individuos pagara 170 u.m. Cantidad de 11 unidades El consumidor A pagara 60 u.m., mientras que el demandante B desembolsara 40, lo que nos dara una cifra total de 100 u.m. De esta forma, la demanda total de un bien pblico se obtiene sumando, para cada cantidad posible, los precios que estn dispuestos a pagar los distintos demandantes. Dado que los precios estn situados en el eje vertical del grfico, se dice que la demanda de un bien pblico se representa sumando verticalmente las demandas individuales.

Una vez obtenida la demanda de bienes pblicos, podemos analizar las condiciones de eficiencia en su provisin. Figura 5.6. Equilibrio en un mercado de bienes pblicos (p100) Demanda de A Demanda de B Hipottico Mercado

El grfico explica cmo se asignaran los bienes pblicos en el caso de que existiera un mecanismo que sustituyera al mercado. En el punto de equilibrio se determina una cantidad de seis unidades de bienes pblicos a un precio de 150 u.m. Esas seis unidades son las mismas para el demandante A y para el B, el primero est dispuesto a pagar 85 u.m. y el segundo 65 u.m., la suma de ambos precios coincide, naturalmente, con el precio de equilibrio del mercado. De esta manera, podemos resumir las condiciones de eficiencia del modo siguiente: QE = QA = QB CMg = PE = PA + PB Es decir, en el caso de los bienes pblicos puros las condiciones de asignacin se invierten con respecto a los bienes privados. Si all la cantidad de equilibrio era igual a la suma de unidades demandadas por los distintos consumidores, aqu es el precio de equilibrio el que es igual a la suma de precios y, simultneamente, al coste marginal de produccin. Por el contrario, la cantidad de equilibrio es la misma para los distintos individuos que demandan el bien pblico. En cualquier caso, este mecanismo hipottico plantea algunos problemas.

Cmo sabemos cunto estn dispuestos a pagar los consumidores por el bien pblico. En el caso de los bienes privados el mero hecho de comprar el producto a un precio determinado indica cules son las preferencias del consumidor, pero en los bienes pblicos esta compra no existe, de ah que se establezcan mecanismos alternativos para descubrir estas preferencias. Esta condicin de equilibrio no significa, necesariamente, que la financiacin de los bienes pblicos debe hacerse como sugieren las condiciones de eficiencia que acabamos de describir. El anlisis que hemos desarrollado parece sugerir que el ciudadano A debera contribuir con 85 u.m. a la provisin del bien pblico y que B, por su parte, debera aportar 65. Tal planteamiento supone adoptar una forma determinada de considerar la equidad en la financiacin del sector pblico, en concreto aplicar el principio del beneficio, pero ello supone, implcitamente, renunciar a cualquier finalidad redistributiva en la accin estatal.

3. MONOPOLIO Y COMPETENCIA IMPERFECTA. FORMAS DE REGULACIN DEL MONOPOLIO La evaluacin de los costes del monopolio exige comparar sus resultados con los de un mercado de competencia perfecta.

En aquellas situaciones en que el mercado es perfectamente competitivo sabemos que el


equilibrio se alcanza donde la demanda se cruza con la oferta y que sta, a su vez, representa el coste marginal de produccin (al que denominamos habitualmente CMg).

Por el contrario, en los mercados de monopolio la empresa elige aquella cantidad en la que el
CMg iguala (se cruza) con el ingreso marginal (al que denominamos IMg). Una vez determinada la cantidad producida por el monopolista, su precio de venta se obtiene a travs de la curva de demanda. Dicho en otros trminos, el monopolista puede decidir qu cantidad ofrecer en el mercado, pero son los demandantes quienes establecen el precio mximo que pagarn por esa cantidad. En las formas de competencia imperfecta, como el oligopolio, la cuestin clave es evitar que las distintas empresas alcancen, mediante un acuerdo, los resultados del monopolio. En la figura 5.7 hemos representado grficamente un mercado con una oferta horizontal, para comparar los resultados del monopolio y la competencia perfecta. La principal ventaja de utilizar una oferta horizontal es que, en tales circunstancias, el coste marginal (CMg) coincide con el coste medio de produccin (CMe). Esta coincidencia resulta muy til a la hora de establecer los costes autnticos causados por un monopolio. Figura 5.7. Comparacin entre competencia perfecta y monopolio (p103)

Consideremos inicialmente que el mercado es de competencia perfecta. En estas circunstancias, el precio y la cantidad vendran dadas por el punto de equilibrio E, es decir, una cantidad Qc y un precio Pc. El consumidor obtendra as un excedente marcado por el tringulo delimitado por los puntos E, Pc y el de interseccin de la curva de demanda con el eje vertical.

Si el mercado fuera un monopolio y ste tuviera los mismos costes que las empresas de competencia perfecta, entonces la empresa elegira la cantidad QM, correspondiente al punto A donde el ingreso marginal se cruza con el coste marginal; vendera esa cantidad a un precio PM, como indica el punto M en la curva de demanda, y como consecuencia, el consumidor vera reducido su excedente al tringulo marcado por los puntos M, PM y el de interseccin de la demanda con el eje vertical. De esta forma, el consumidor sufre una prdida de excedente que viene representada por el rea del trapecio delimitado por los puntos PM, M, E y Pc. Sin embargo, no toda esta prdida de excedente para el consumidor representa un autntico coste social. En efecto, el rea del trapecio puede dividirse en dos zonas bien delimitadas: El rea del rectngulo PM - PC - A - M se calculara como la base por la altura. La base del rectngulo es la cantidad que vende el monopolista, mientras que la altura es la diferencia entre los precios de venta del monopolista y del mercado de competencia perfecta. Es decir, rea del rectngulo = Base x altura = QM (PM PC) Ahora bien, el precio del mercado de competencia perfecta coincide con el coste marginal, y ste, a su vez, con el coste medio. Usando esta informacin podemos reescribir la frmula anterior como: rea del rectngulo = QM (PM CMe) La diferencia entre el precio de venta del monopolista y el coste medio de fabricacin nos dice cuanto gana el empresario por cada unidad que vende. Al multiplicar esta diferencia por el nmero de unidades, estamos calculando los beneficios del empresario. De esta manera, el rectngulo que consideramos es una prdida de excedente del consumidor que se convierte en beneficios para el empresario. En la medida en que lo que pierde uno, lo gana el otro, no podemos considerarlo una prdida para la sociedad en su conjunto. Ser, en todo caso, una redistribucin entre los componentes de la sociedad, que nos parecer ms o menos injusta, pero no es un coste social. El rea del tringulo M A E representa una prdida de excedente para el consumidor que no se apropia el monopolista. Esta rea es el autntico coste social del monopolio y puede calcularse del siguiente modo: rea = Base x altura La base es la diferencia entre las cantidades que se venden en competencia perfecta y en monopolio. La altura es la diferencia en los precios. Por tanto, el rea es: rea = (QC QM) (PM PC)

En el anlisis que hemos realizado hemos partido de la base de que el monopolista tiene los mismos costes que el mercado de competencia perfecta. Este supuesto es muy poco realista, en la medida en que empresas de superior tamao pueden producir a un coste ms bajo (se dice, en este caso, que el empresario dispone de economas de escala). El hecho de producir a un coste inferior, beneficia a la sociedad, ya sea porque el producto se puede vender a un precio ms bajo o porque el monopolista obtiene mayores beneficios. Con la finalidad de explicar con ms detalle esta cuestin, consideremos el grfico siguiente, donde representamos las curvas de demanda, ingreso marginal y costes marginales de competencia perfecta (indicado por el ndice CP) y del monopolista (reflejado con el ndice M). Figura 5.8. Comparacin entre monopolio y competencia con costes distintos (p105)

En estas circunstancias, el beneficio para el monopolista est representado por los rectngulos A y C y la prdida de excedente para el consumidor se indica por el trapecio formado por las reas A y B. De esta forma, podemos distinguir tres reas distintas:

El rea A representa beneficio para el monopolista, obtenida de una prdida de excedente para el
consumidor. De nuevo, se trata de una cuestin de distribucin de renta y no de eficiencia econmica. Podemos evaluar esa rea como: (PM PCP) . QM

El tringulo B representa la prdida de excedente de consumidor que no se apropia el


empresario. Constituye, por tanto, un coste de bienestar para la sociedad. El valor de esta rea sera: . (PM PCP) . (QCP QM)

El rectngulo marcado por la letra C representa los beneficios para el empresario obtenidos
por su capacidad para reducir los costes con respecto a los de la industria de competencia perfecta. Significan, en esta medida, una ganancia pura para la sociedad. El rea de este rectngulo puede calcularse a partir de la siguiente frmula: (CMe
CP

CMe ) . QM

El monopolio resultar eficiente si la ganancia pura excede a la prdida de bienestar, es decir, si el rea del tringulo B es menor que el rea del rectngulo sealado con C. Formalmente, es eficiente si: . (PM PCP) . (QCP QM) < (CM e
CP

CMe ) . QM

En aquellos casos en que el monopolio sea ineficiente, puede justificarse la intervencin pblica. Esta pueda adoptar formas muy diversas, ente las que citamos las siguientes:

No intervencin
Desde un planteamiento cercano a las posiciones liberales, se ha defendido que lo mejor es que el sector pblico deje tranquilo al empresario. La idea es que si el monopolista obtiene grandes beneficios, este hecho acabar atrayendo a nuevos competidores al sector, lo que, finalmente, terminar convirtiendo al monopolio en un mercado competitivo. En apoyo de su propuesta suelen citarse numerosos casos de mercados que inicialmente eran monopolios, desde el bolgrafo a las fotocopiadoras y que, en la actualidad, estn bastante ms prximos a los mercados de competencia. Una variante de esta postura es la llamada teora de los mercados disputables. Por ejemplo, supongamos que el empresario que suministra el bien o el servicio es un monopolista en virtud de una concesin administrativa (lneas de autobuses). Este concesionario sabe que en cuanto haya una propuesta de servicio a un coste inferior perder la concesin a favor de otra empresa, por lo que procurar no subir los precios para no perderla. Obviamente, si el monopolista no sube los precios por encima del coste medio, no se dara ninguna prdida de excedente para al consumidor.

La legislacin antitrust
Esta alternativa tiene sus orgenes en dos tipos de leyes norteamericanas:

La Sherman Act prohiba los monopolios y los abusos de una posicin monopolista. La
prohibicin inicial se vio matizada, enseguida, por la aplicacin de la llamada rule of reason, o regla de la razn, que defenda que la prohibicin slo deba aplicarse a los monopolios que no fueran razonables. Sin embargo, la prohibicin de prcticas abusivas (discriminacin de precios, etc.), s ha tenido continuidad y podemos encontrarla reflejada tanto en la legislacin mercantil europea como espaola.

La Clayton Act y la Federal Trade Commission Act pretenden evitar la formacin de


monopolios a partir del acuerdo o la fusin de empresas independientes. En el primer caso se trata de impedir la creacin de un crtel o la existencia de acuerdos para la fijacin conjunta de precios, el reparto de los mercados en reas geogrficas servidas de forma exclusiva por un nico empresario, etc. En el segundo se someten las fusiones de empresas a una evaluacin por el sector pblico de las consecuencias de esa unin sobre el grado de competencia del mercado.

El establecimiento de impuestos
Una tercera alternativa es dejar que el monopolista disfrute de su posicin de dominio en el mercado pero, al mismo tiempo, someterle a un impuesto que permita al sector pblico apropiarse de sus beneficios. De este modo, el excedente del consumidor que haba obtenido el empresario podra serle devuelto, al menos en teora, a travs de la accin del Estado. Esta solucin explica que en algunos impuestos se hayan denominado monopolios fiscales y est en el origen del nombre de algunas empresas privadas que gestionaban el monopolio de algunos productos (por ejemplo, la Compaa Arrendataria del Monopolio de Petrleos S.A. - CAMPSA )

Fijacin de un lmite a los beneficios


Una ltima posibilidad consiste en dejar operar libremente al empresario, pero indicarle que su cifra de beneficios no puede exceder un determinado lmite. Se trata as de incentivar que el monopolista no marque precios excesivamente altos para no superar el lmite fijado a los beneficios. La forma habitual de establecer el lmite es considerar que la cifra de beneficios (B), dividida por el capital invertido por el empresario (K) tiene que ser menor o igual a un lmite (s). El problema que plantea esta solucin es el denominado efecto Averch Johnson, que en realidad tiene dos manifestaciones: Una tendencia al despilfarro para aumentar los costes totales y rebajar as la cifra de beneficios. Tal despilfarro se dedica, principalmente, a gastos que benefician a los ejecutivos de la empresa: personal auxiliar a su servicio, cambio de coche con cargo a la empresa, despachos espaciosos con todo lujo de comodidades El empleo de equipo capital, en detrimento del factor trabajo. Tanto la contratacin de trabajadores como la compra de nuevas mquinas aumenta el coste y, por tanto, reduce los beneficios. En el caso de la maquinaria, adems, aumenta el denominador, de ah que sea un sistema ms eficaz para no superar el nivel mximo autorizado. 4. EFECTOS EXTERNOS Y SUS POSIBLES SOLUCIONES (EXTERNALIDADES) Puede afirmarse que cuando existe un efecto externo negativo (daos en el medio ambiente), causado por la produccin de un bien (producidos por una empresa contaminante), el libre funcionamiento del mercado determina una cantidad producida que es mayor de la que resultara ptima desde el punto de vista social. Para demostrar esta afirmacin, consideremos el grfico 5.9. Figura 5.9. Cantidad de equilibrio y cantidad ptima en presencia de efectos externos (p108)

La curva de demanda D representa la valoracin de los consumidores del producto que se vende en el mercado. La oferta, a su vez, indica el coste marginal de producir distintas cantidades de producto. Este coste tan slo tiene en cuenta los gastos que recaen sobre el empresario, o dicho tcnicamente, la curva de oferta solamente refleja costes privados. En esas circunstancias, el libre juego de la accin individual slo se preocupar de estos costes, de tal modo que el mercado fijar la cantidad QE y un precio PE, donde la curva de demanda se cruza con la oferta que refleja los costes marginales. Desde un punto de vista social, las cosas son distintas. Si la produccin del bien que se vende en este mercado genera daos al medio ambiente, entonces, para la sociedad, los costes relevantes no son slo los que refleja la curva de costes marginales, sino que a stos hay que sumarles los daos causados al medio ambiente. Se obtiene, as, una nueva curva de oferta que indica costes superiores a los que tendra en cuenta la accin individual. En estas circunstancias, la cantidad ptima Q0 y su precio correspondiente P0, se determinaran por el punto de cruce entre la demanda y esta curva de oferta, tal y como se indica con el punto A de la representacin grfica. Comparando la solucin ptima con la de equilibrio en el mercado, comprobamos fcilmente que en presencia de efectos externos negativos, el libre juego del mercado genera una produccin mayor que la que sera deseable desde un punto de vista social. Por tanto, las diversas soluciones que se han propuesto deben valorarse de acuerdo con su capacidad de reducir la cantidad vendida en el mercado, o, lo que es lo mismo, son sus posibilidades de aumentar el precio de venta del bien.

La responsabilidad extracontractual
Una primera solucin responde al contenido en el art. 1.902 CC. De acuerdo con este planteamiento, el empresario que cause un dao a un tercero se vera obligado a compensarle econmicamente. Bajo este supuesto, el problema se resuelve fcilmente, pues al tener que pagar por los daos, el empresario considera el dao al medio ambiente como un coste privado ms. Tcnicamente se dice que, en estas circunstancias, el efecto externo se internaliza. Adems de ser una solucin eficiente al problema, es defendible desde un punto de vista de la equidad, pues el perjudicado recibe una compensacin del causante del perjuicio. El planteamiento propio del Cdigo Civil tiene una formulacin econmica que se conoce como el Teorema de Coase, que puede enunciarse del siguiente modo: Con derechos de propiedad bien definidos y en ausencia de costes de transaccin, el problema de los efectos externos puede resolverse por acuerdo entre las partes. Esta solucin es eficiente y, adems, independiente de quin sea el titular de los derechos de propiedad. Vamos a explicar este teorema con un ejemplo. Consideremos un empresario de la industria qumica, cuya fbrica realiza unos vertidos al ro. Tales vertidos son mayores al aumentar la produccin y causan daos a una piscifactora, situada aguas abajo. Consideramos que los resultados, para uno y otro empresario, son los contenidos en la tabla 5.1.

Tabla 5.1. Beneficio total y perjuicio total generado por una actividad contaminante (p110) Volumen de produccin Beneficio total empresa (Q) (B) 10.000 600.000 20.000 1.100.000 30.000 1.500.000 40.000 1.900.000 50.000 2.300.000 60.000 2.600.000

Prdida total piscifactora (D) 100.000 300.000 600.000 1.000.000 1.500.000 2.100.000

A partir de los datos de esta tabla podemos obtener cul es el beneficio marginal y el dao marginal de las diferentes producciones que puede elegir la empresa contaminante. Estos datos se contienen en la tabla 5.2. Tabla 5.2. Beneficio y perjuicio marginal de una produccin contaminante (p111) Q producidas Q total Beneficio marginal AB /AQ as 1 10.000 10.000 600.000 as 2 10.000 20.000 500.000 as 3 10.000 30.000 400.000 as 4 10.000 40.000 400.000 as 5 10.000 50.000 400.000 as 6 10.000 60.000 300.000 Dao marginal 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 600.000
AB

/AQ

Consideremos, inicialmente, que el derecho de propiedad corresponde al dueo de la piscifactora. En este caso, prohibir totalmente la actividad de la fbrica contaminante. Ahora bien, sta ltima podra convencer al perjudicado para que le deje fabricar, pagando una compensacin. Si el fabricante desea producir las primeras 10.000 Tm. obtendra un beneficio de 600.000 u.m., ms que suficientes para compensar el perjuicio de 100.000 u.m. causado al dueo de la piscifactora. Una vez obtenido el permiso para producir estas primeras 10.000 toneladas, podra convencerle para fabricar 10.000 ms, pues el beneficio marginal, 500.000 u.m. sigue excediendo el dao que causa al propietario de la piscifactora (200.000 u.m.). Siguiendo este mismo argumento, el fabricante podra llegar a alcanzar una produccin total de 40.000 toneladas, pues al llegar a este nivel, el beneficio de las ltimas 10.000 unidades, 400.000 u.m., compensa exactamente el dao causado. Ms all de este nivel de produccin, sera imposible que llegase el propietario de la empresa. Si el fabricante desease producir el quinto grupo de 10.000 Tm., para alcanzar un nivel total de 50.000, obtendra un beneficio de 400.000 u.m. por estas ltimas toneladas fabricadas, insuficiente para compensar el dao de 500.000 u.m. causado al propietario de la piscifactora.

Si el derecho de propiedad corresponde al dueo de la planta qumica, elegir el mximo nivel de produccin, 60.000 Tm., donde sus beneficios totales son mximos. En tales circunstancias, el propietario de la piscifactora intentar reducir el perjuicio causado. As, puede ofrecerle una compensacin para que el industrial rebaje su nivel de produccin, en 10.000 toneladas, pues las ltimas fabricadas le causan un dao de 600.000 u.m., mientras que para el empresario qumico slo le aportan 100.000 u.m. de beneficios. Con el mismo razonamiento, llegaramos a la conclusin de que el dueo de la piscifactora podra convencer al fabricante para que redujese la produccin en 10.000 unidades ms, pues el perjuicio sufrido, excede el beneficio obtenido por el empresario. De este modo, es fcil comprobar que se alcanzara el mismo nivel de produccin, 40.000 toneladas, que se obtuvo cuando el derecho de propiedad corresponda a la piscifactora.

A pesar de lo expuesto, la solucin civil al problema de los efectos externos tropieza con algunas dificultades, entre las que podemos destacar las siguientes:

Es necesaria una correcta definicin de los derechos de propiedad. Es decir, debe quedar
claro quin tiene el uso prioritario sobre el medio ambiente. Por ejemplo, Tiene derecho el empresario a usar un ro para efectuar vertidos o es preferente el derecho de otros ciudadanos a disfrutar de unas aguas no contaminadas? En este ltimo caso hasta qu punto de limpieza de las aguas?

Aunque la solucin sea la misma, con independencia de a quin se atribuyen los derechos de
propiedad, el resultado no es el mismo para los dos agentes implicados en el proceso. Si el derecho se atribuye al perjudicado por la contaminacin, ste adquiere el derecho a la compensacin. En el supuesto contrario, el causante de la contaminacin es el receptor del pago correspondiente. En el primer caso estamos aplicando la regla de el que contamina, paga; en el segundo, el que renuncia a contaminar, cobra. El enfoque civilista del problema es ms adecuado cuando el nmero de personas afectadas por la presencia de los efectos externos es razonablemente limitado. Si existe un nico perjudicado y un causante del dao, la solucin mediante acuerdo entre ambos o a travs de resolucin judicial es relativamente sencilla. Sin embargo, cuando los perjudicados son muchos, las posibilidades de acuerdo son muy limitadas e, igualmente, resulta difcil que una resolucin judicial satisfaga las pretensiones de todos ellos, pues el proceso ser largo y muy costoso para la sociedad.

La regulacin pblica
Una segunda solucin corresponde a las diferentes normas, pertenecientes al campo del Derecho administrativo, que regulan las actividades molestas, insalubres, nocivas o peligrosas. En este caso, el sector pblico establece un lmite mximo o emisin de agentes contaminantes por parte del empresario, de tal modo que si la empresa los supera puede verse sometida a algn tipo de sancin administrativa. El anlisis de la eficacia de este sistema debe partir de la posibilidad de establecer algn tipo de relacin entre cantidad producida y nivel de contaminacin generado. En la figura 5.10 reflejamos el caso normal en el que a mayor produccin corresponde un mayor grado de contaminacin, por lo que el sector pblico debe establecer un nivel mximo admisible C*. Figura 5.10. Lmite mximo a la emisin de agentes contaminantes (p113)

En el grfico contenido en la figura 5.10 suponemos que la contaminacin generada C depende de la cantidad producida Q, a travs de una relacin indicada por la funcin: C = f (Q) y que esta funcin es conocida por el sector pblico que regula el lmite mximo de emisin. Si el empresario elige fabricar la cantidad QE, generara un nivel de contaminacin CE, que supera claramente el mximo fijado por la Administracin C*. En tales circunstancias, al empresario no le quedan ms que dos alternativas:

Reducir su produccin hasta Q0 para que el nivel de contaminacin generada coincida con el
mximo admisible.

Elegir un nuevo sistema de produccin, menos contaminante, para que la relacin entre
cantidad producida y nivel de emisiones venga establecido por la relacin C = g (Q), es decir, menos contaminacin para la misma cantidad producida. De esta forma, la cantidad de equilibrio QE sera compatible con el lmite establecido por el sector pblico. Ambas respuestas tienen un diferente reflejo en los resultados obtenidos por el mercado. Recordemos que al plantear el problema, en la figura 5.9, llegbamos a la conclusin de que se trataba de reducir la cantidad producida desde QE hasta Q0. Si el empresario opta por aceptar el lmite marcado por el regulador, y que, entonces, su produccin no puede exceder la cantidad Q0, la curva de oferta se hace vertical en ese nivel mximo de produccin, tal y como indicamos en el grfico siguiente. Figura 5.11. Efecto de la regulacin administrativa (se acepta el lmite marcado) (p114)

En estas circunstancias, la regulacin administrativa es eficiente, pues consigue el objetivo previsto, reduciendo la cantidad vendida en el mercado desde QE hasta Q0. Sin embargo, la regulacin administrativa tropieza con alguna dificultad adicional:

La necesidad de un conocimiento muy profundo de las distintas relaciones existentes entre


cantidad producida y grado de contaminacin y, correlativamente, la exigencia de una normativa muy detallada y prolija, de difcil aplicacin. Adems, que esta normativa se pueda adaptar cada vez que se modifiquen las tcnicas, pues, en caso contrario, una mejora tcnica mantendr constante el nivel de vertidos, pero con una produccin mayor.

La imposicin de sanciones administrativas en caso de incumplimiento puede exigir un coste


considerable en trminos de proceso contencioso-administrativo. Si el empresario estima poco probable que recaiga una sancin por su actividad contaminante, o si el importe de sta es muy inferior al coste de emplear una tecnologa ms limpia, el sistema resultara muy poco eficaz.

El establecimiento de impuestos (impuestos y subvenciones)


Una ltima solucin consiste en la aplicacin de impuestos sobre aquellas empresas que contaminan (normalmente se denominan ecotasas) o a la concesin de subvenciones a quienes incorporen tecnologas ms limpias en sus procesos de produccin. Impuestos El planteamiento en este caso es que si el empresario causa un dao a la sociedad a travs de vertidos contaminantes debe pagar un impuesto que compense a los ciudadanos. Se trata, por tanto, de una clara atribucin de derechos de propiedad, de acuerdo con la cual los ciudadanos tienen el derecho a gozar de un medio ambiente limpio y quien vulnere ese derecho debe pagar por ello. De ah que se haya dicho que este sistema es una aplicacin del principio quien contamina, paga. En cuanto a la eficacia de este sistema, deben hacerse las siguientes consideraciones:

Si el empresario se ve obligado al pago de un impuesto que compense los daos, stos son
considerados como un coste ms del proceso productivo. En este sentido, el impuesto funciona exactamente igual que la compensacin por responsabilidad extracontractual y no es sino otra forma de que los efectos externos sean internalizados por el empresario.

El planteamiento basado en impuestos medioambientales es, adems, particularmente


adecuado en aquellos casos en que la solucin civilista era poco eficaz, es decir, cuando el nmero de afectados es muy grande y no es posible un acuerdo entre las partes.

Debe tenerse en cuenta que las ecotasas no son igualmente equitativas si las comparamos con la
solucin del Derecho Privado. En el caso del art. 1.902 CC, el perjudicado recibe la compensacin del causante del perjuicio; en el caso de los impuestos el que recibe el pago es el sector pblico, y ya no es fcil asegurar que con esos fondos se compense a los perjudicados.

Cabe preguntarse si el propio sector pblico no utilizar los ingresos procedentes de los
impuestos medioambientales para financiar actividades (por ejemplo, construccin de autovas, pantanos o centrales nucleares) que causen daos aun mayores al medio ambiente, con lo que la efectividad de este sistema sera ms que discutible. Una posible solucin a este inconveniente sera obligar al sector pblico a que la recaudacin por este concepto se dedicara ntegramente a la solucin de problemas medioambientales, pero tal opcin tropieza con las dificultades derivadas de la vinculacin de ingresos pblicos a finalidades concretas. Subvenciones El sistema de subvenciones representa la aplicacin inversa al establecimiento de impuestos. Aqu, el sector pblico interesado en conseguir un nivel de contaminacin inferior ofrece una subvencin al causante del dao, para cubrir, total o parcialmente, los costes de la sustitucin de la tcnica de produccin que emplea por una tecnologa menos contaminante. El ejemplo ms evidente de este tipo de solucin se encuentra en la diferente fiscalidad de las gasolinas normal y sin plomo de los automovilistas.

El sistema puede resultar eficaz para el logro de las finalidades del sector pblico. No obstante, deben tenerse en cuenta las siguientes dificultades:

Este sistema atribuye al empresario el derecho a contaminar, de tal modo que si la sociedad
desea evitar el dao debera pagar por ello.

Al subvencionar la actividad contaminadora se estn reduciendo los costes de produccin y


ello puede hacer aumentar la cantidad producida. De esta manera, puede ocurrir que aun usando una tcnica menos contaminante, al incrementarse la produccin, el volumen de vertidos al medio ambiente sea mucho mayor que el inicial.

Los permisos
Una alternativa innovadora en esta materia es la constituida por la creacin de un mercado de permisos de emisin o de licencias transferibles. El fundamento de esta tcnica se encuentra en el mismo anlisis que explicaba el pago de un impuesto: el empresario no tiene ningn derecho a contaminar y, si lo hace, se ve obligado a comprar un permiso para realizar la correspondiente emisin de contaminantes. Hasta ese punto, el procedimiento tendra los mismos efectos sobre el precio y la cantidad de equilibrio que una ecotasa. Sin embargo, este sistema permite una flexibilidad mucho mayor y, adems, nos facilita el uso simultneo de mecanismos ya analizados.
Por ejemplo, supongamos que el objetivo del sector pblico es limitar el volumen de depsitos contaminantes a una cantidad que se considera compatible con la sostenibilidad del medio ambiente. Consideremos que existen dos grupos de empresas: uno que utiliza una tecnologa poco contaminante, que genera escasos efectos sobre el medio ambiente y otro que, al emplear un sistema de produccin menos limpio, produce daos importantes en contaminacin. Si asignamos derechos de contaminacin a las diferentes empresas, nos encontraremos ante el caso de que al primer grupo le sobran licencias, mientras que al segundo le faltan. En estas circunstancias, existe la posibilidad de un acuerdo ventajoso para ambas partes, por el que el primer empresario vendera las licencias sobrantes al segundo. Con ello, el nivel mximo de deposiciones no aumentara ms all de la cifra crtica predeterminada por el regulador pblico y, en cambio, se generan unos incentivos muy eficaces para sustituir las tcnicas ms contaminantes por las que resultan menos dainas. Al existir un mercado de licencias, el empresario puede considerar rentable usar una tecnologa limpia y vender los derechos de contaminacin que le sobren, con lo que la venta de las licencias resulta anloga a las subvenciones, pero sin representar un coste para los contribuyentes.

Un vistazo
Concepto de utilidad marginal segn apuntes de Economa Poltica
El primer vaso de agua, cuando estamos sedientos, nos resulta extremadamente til, pero los sucesivos vasos nos aportarn un bienestar mucho menor y no seguiramos aumentando nuestra utilidad total por el hecho de que bebiramos litros y libros de agua. Por ello, ser til fijarnos en la utilidad marginal, que es un concepto de gran importancia. La utilidad marginal de un determinado bien es el aumento (o disminucin) en la utilidad total que nos supone el hecho de consumir una unidad adicional del mismo. Cuando tenemos que decidir si adquirimos un determinado bien compararemos (de forma consciente o inconsciente) si el aumento de utilidad que nos va a significar compensa el precio que tenemos que pagar por el mismo. Por tanto, ese anlisis de compensacin se realiza unidad por unidad. En la decisin de comprar un bien o de comprar una unidad ms de ste o no hacerlo, el factor decisivo no es la utilidad total sino la utilidad marginal, la utilidad nueva que me va a aportar ese determinado bien o, en su caso, esa nueva unidad. En esa valoracin del aumento de utilidad un factor muy importante es mi situacin previa. Ya hemos visto como la utilidad que me aportaba el primer vado de agua era mayor que la que pudiera aadir los sucesivos. Esta regla es vlida para el consumo de cualquier bien porque en todos, al menos a partir de un cierto punto no muy elevado, se cumplir la Ley de la utilidad marginal decreciente: cuanto mayor es la cantidad que consumimos de un bien, menor es la utilidad marginal que nos aporta cada nueva unidad consumida del mismo. Las decisiones de produccin se toman en el margen. Es decir, estamos en una determinada situacin y debemos decidir si cambiamos o no. Por ello, tendremos que comparar el ingreso marginal derivado de la nueva unidad que vamos a producir (aumento del ingreso total por la venta del nuevo producto) con el coste marginal (aumento del coste total derivado de la produccin de la ltima unidad). Si un empresario quiere hacer mximos sus beneficios, solamente le compensar aumentar la produccin del correspondiente bien o servicio si las nuevas unidades que va a producir implican: que aumenten sus beneficios, porque si van a disminuir es absurdo incrementar la produccin, o, lo que es lo mismo, que aumenten sus ingresos totales ms que sus costes totales, porque si aumentan ms los costes que los ingresos van a disminuir sus beneficios, o, lo que es lo mismo, el ingreso marginal sea superior al coste marginal. Recordemos que el concepto marginal se refiere a lo que varan ingreso y coste al aumentar la produccin. Si digo que el ingreso marginal es superior al coste marginal, es que los ingresos estn aumentando ms que los costes, o, lo que es lo mismo, el beneficio marginal sea positivo, que es otra forma de decir que aumentan los beneficios.

Coste marginal e ingreso marginal (apuntes de Economa Poltica)

El empresario ir aumentando su produccin mientras que cumplan las condiciones anteriores que suponen que sus beneficios siguen aumentando y se detendr cuando el beneficio alcance su mximo, lo que se dar en el punto en el que pare de crecer y antes de que empiece a disminuir. Por lo tanto, el beneficio mximo se obtiene para cualquier empresa y en cualquier condicin cuando el beneficio marginal es igual a cero, es decir, cuando el ingreso marginal y el coste marginal se igualan. Una empresa estar interesada en contratar ms cantidad de un factor productivo, slo si con ello aumentan sus beneficios, o, dicho de otra forma, slo le interesar contratar una unidad adicional de un factor productivo en la medida en que el incremento de coste que implique esa contratacin (coste marginal) sea inferior al incremento de ingreso que vaya a obtenerse con su utilizacin (ingreso marginal). El factor productivo se seguir demandando hasta el punto a partir del cual esa comparacin resulte negativa. Es decir, que la cantidad demandada ptima de un factor productivo vendr dada, como siempre, por el punto donde se igualen su coste marginal y su ingreso marginal. Si suponemos que para cada empresa el precio de los factores productivos viene dado por el mercado, cada unidad adicional de un factor productivo incrementa el coste total exactamente en el importe del precio de ese factor, o lo que es lo mismo, el coste marginal de un factor productivo es, en principio, igual a su precio.

Coste marginal

En economa y finanzas, el coste marginal es el cambio en el coste total que surge cuando la cantidad producida cambia por una unidad, es decir, al incremento del coste total que supone la produccin adicional de una unidad de un determinado bien. Matemticamente, la funcin del coste marginal CM es expresada como la derivada de la funcin del coste total CT con respecto a la cantidad Q:

En una grfica, la curva que represente la evolucin del costo marginal tiene forma de parbola cncava, debido a la Ley de los rendimientos decrecientes. En el punto mnimo de dicha curva, se encuentra el nmero de bienes a producir para que los costos sean mnimos. En dicha curva, el punto de corte con la curva de costes medios nos determina el ptimo de produccin, punto a partir del cual se obtiene mayor produccin. En poltica de precios el coste marginal nos marca el precio a partir del cual obtenemos beneficios, siempre y cuando hayamos alcanzado el umbral de rentabilidad o punto muerto. Coste Marginal Coste que se produce al generar una unidad ms de producto; el aumento en los costes generado por la ltima unidad producida. Coste Medio Coste total entre total de unidades producidas. El coste total son todos aquellos costes en los que se incurre en un proceso de produccin o actividad. Se calcula como la suma de los costes fijos y los costes variables:

Coste total

Costes fijos y costes variables

Costes fijos son aquellos que no son sensibles a pequeos cambios en los niveles de actividad, sino que permanecen invariables ante esos cambios. La anttesis de los costos fijos son los costos variables. La diferenciacin entre costos fijos y variables es esencial para obtener informacin apta para la toma de decisiones basadas en costos. Suele relacionarse a los costos fijos con la estructura productiva y por eso suelen ser llamados tambin costes de estructura. En general, los costos fijos devengan en forma peridica: una vez al ao, una vez al mes, una vez al da, etc. Es por ello que se los suele llamar tambin costes peridicos. Un costo variable es aquel que se modifica de acuerdo a variaciones del volumen de produccin (o nivel de actividad), se trate tanto de bienes como de servicios. Es decir, si el nivel de actividad decrece, estos costos decrecen, mientras que si el nivel de actividad aumenta, tambin lo hace esta clase de costos.

Salvo en casos de cambios estructurales, en las unidades econmicas -o unidades productivas- los costos variables tienden a tener un comportamiento lineal, lo que le confiere la caracterstica de poseer un valor promedio por unidad que tiende a ser constante. Todos aquellos costos que no son considerados variables, son fijos. Esta distincin es esencial para ser usada en las herramientas de decisiones basadas en costos. En la teora microeconmica los costes variables suelen considerarse no lineales, existiendo un primer tramo de rendimientos crecientes seguido de un tramo de rendimientos decrecientes.

Ingreso marginal

En Microeconoma, el ingreso marginal es el cambio en el ingreso total que se produce cuando la cantidad vendida se incrementa una unidad, es decir, al incremento del ingreso total que supone la venta adicional de una unidad de un determinado bien. Matemticamente, la funcin del ingreso marginal IM es expresada como la derivada de la funcin del ingreso total IT con respecto a la cantidad

As la derivada de un producto Ingreso marginal y equilibrio de la empresa

La condicin de equilibrio de la empresa que desea maximizar su beneficio es ingreso marginal igual a costo marginal. Ingreso marginal en competencia perfecta En competencia perfecta el precio se comporta como una constante con lo que en la anterior derivada ingreso marginal, es igual al precio. Ingreso marginal y el monopolio , y as el

Figura 1 Curva de demanda e ingreso marginal En un monopolio la elevacin del precio producir una disminucin de las ventas y el ingreso ir descendiendo, as:

y, por tanto, el ingreso marginal es menor que el precio.

Coste medio

Coste total entre total de unidades producidas. Es el resultado de dividir el coste total de una empresa por el nmero de unidades producidas.

TEMA 6. LOS BIENES PREFERENTES Y LA REDISTRIBUCIN DE LA RENTA 1. INTRODUCCIN La sociedad considera que determinados bienes y servicios deben ser accesibles a todas las personas o que debe haber un mnimo nivel de renta para todos. Se trata de actuaciones que hemos relacionado con las funciones sociales del sector pblico en el tema 1 y que constituyen la esencia del modelo de Estado de Bienestar, que es el prevalente en la mayor parte de los pases de Europa. 2. BIENES PREFERENTES Y BIENES PROHIBIDOS

Bienes preferentes. La sociedad considera que determinados bienes deben ser accesibles a
todos los ciudadanos, con independencia de los recursos econmicos de que dispongan. Los ejemplos ms evidentes son la educacin, la sanidad o la vivienda.

Bienes prohibidos. La sociedad estima que ms que bienes, son males, y que, por tanto, el
consumo debe verse dificultado o incluso prohibido. De ah que su distribucin y venta se consideren actividades ilcitas. El ejemplo ms evidente son las drogas ilegales.

Cuando la sociedad decide obligar al consumo de un determinado producto, por ejemplo, en la


educacin hasta un determinado nivel de enseanza, o impide el consumo de otro, como las drogas ilegales, est afectando a las decisiones libres de los individuos, que podran optar por otro orden de valores, sin entrar necesariamente en conflicto con los mayoritarios dentro de la sociedad. Un primer grupo de preguntas se refieren a qu circunstancias justifican coartar esas libertades y qu motivos puede tener el sector pblico para saber mejor que el individuo cul es la forma ptima de cuidar de sus intereses.

En el caso de la prohibicin de determinadas drogas, podemos seguir dos tipos de planteamientos


que llevan a conclusiones totalmente opuestas.

Siguiendo a Stuart Mill, podemos considerar que las decisiones de un ser humano racional,
aunque perjudiquen a su salud, material o espiritual, tan slo le competen a l como individuo. Esta posicin conduce, inevitablemente, a la despenalizacin del trfico de las actuales drogas prohibidas y su sometimiento al mismo rgimen que otros productos potencialmente dainos para la salud (medicamentos, por ejemplo). A favor de este argumento se citan las consecuencias indeseables de la prohibicin, afirmando que causan ms daos que la prohibicin misma. Asimismo se insiste en que la prohibicin ha fracasado dado lo sencillo que resulta acceder a estos productos.

Se ha defendido que las drogas actualmente prohibidas causan daos no slo a la salud del
usuario, sino tambin a terceros. Se aade, adems, que los costes de salud acaban recayendo sobre la sociedad en su conjunto. Por ltimo, se aduce que hablar de libertad entre quienes hacen uso de las drogas no deja de ser un sarcasmo, dado que su adiccin les hace ser cualquier cosa menos libres.

3. EL DERECHO A LA SALUD Y A LA SANIDAD Las prestaciones sanitarias ofrecidas por el sector pblico tienen una doble justificacin: trata de un servicio que genera efectos externos positivos. Se Hay indudables elementos de carcter redistributivo, pues la entrega gratuita, o casi gratuita, de estos servicios, permiten asegurar que nadie ser desprovisto por falta de medios econmicos de este bien, considerado como esencial en nuestra Constitucin.

Los efectos de la prestacin gratuita de los servicios sanitarios Carcter preventivo. En el gasto sanitario de carcter preventivo la presencia de
externalidades resulta decisiva y, como consecuencia, este tipo de prestaciones deben ser gratuitas e incluso obligatorias. De este modo, estn plenamente justificadas las campaas obligatorias de vacunacin o el tratamiento gratuito de enfermedades altamente contagiosas.

Carcter redistributivo. Si la finalidad del gasto sanitario es de carcter redistributivo, resulta


difcil justificar la gratuidad del mismo para todos los usuarios y para todas las contingencias mdicas. Para todos los usuarios, porque la finalidad del gasto es que los ciudadanos carentes de recursos puedan acceder a un bien esencial, pero no que ste se preste, indiscriminadamente, a todos los integrantes de la sociedad. Para todas las contingencias mdicas, porque aquellas prestaciones que no resuelvan graves problemas de salud no estn cumpliendo la finalidad distributiva tericamente atribuida a esta actividad pblica.

La propia prestacin de este tipo de servicios genera una serie de efectos que tienden a aumentar el gasto sanitario. Entre ellos, los ms relevantes son los siguientes: Falta de diligencia debida por parte del sujeto. El hecho de tener garantizado el servicio mdico impide que el sujeto adopte toda la diligencia debida para preservar su propio estado de salud. Este problema se denomina tcnicamente riesgo moral y lo podemos definir como aquella situacin en la que la probabilidad de que suceda un acontecimiento depende del comportamiento del sujeto. Aplicado a este caso, la posibilidad de contraer una enfermedad, por ejemplo, un cncer de pulmn, depende de las prcticas de riesgo en las que incurra el sujeto; en este caso, fumar. Si el individuo tuviera la seguridad de que su tratamiento iba a correr de su cuenta, posiblemente tendra un fuerte incentivo para evitar esta adiccin.

Discriminacin de precios y el problema de transacciones entre los usuarios. La entrega gratuita de medicamentos a determinados grupos sociales, carentes de medios, genera algunos problemas aadidos. Nos encontramos en este supuesto con un autntico caso de discriminacin de precios por parte de un monopolista, el Servicio Nacional de Salud, que aplica dos tipos de subvencin al precio de los frmacos: total, en el caso de los pensionistas y enfermos crnicos, y parcial, para el resto de beneficiarios. Ahora bien, la posibilidad de que esta discriminacin sea efectiva depende de que ambos grupos de consumidores no puedan realizar transacciones entre ellos y tal fenmeno resulta, en este caso, a todas luces pausible. Como consecuencia, el gasto farmacutico soportado por el sistema de salud crece muy por encima de lo que exigira el inicial propsito redistributivo. Por ello, las propuestas de introducir un pago, denominado ticket moderador, en las recetas de cualquier frmaco y para cualquier colectivo, tendran la ventaja de eliminar algunos de los incentivos que generan este comportamiento de los usuarios. Presencia de informacin asimtrica entre mdico y paciente. La persona que acude a una consulta mdica ignora no slo la posible enfermedad que padece y su forma de curacin, sino tambin cules son los procedimientos de diagnstico ms adecuados para determinar la naturaleza del problema. El paciente realizar una demanda excesiva de pruebas mdicas en relacin con el beneficio marginal. Por su parte, el mdico no tendr inconveniente en realizar todas esas pruebas, en la medida en que su prestigio dependa de su acierto en la diagnosis y el tratamiento y el coste no recaiga sobre el usuario. Este tipo de consideraciones de informacin asimtrica tambin explicaran porqu resulta difcil para el gestor econmico de un hospital pblico denegar la adquisicin de un material considerado como prioritario.

Centros pblicos y centros privados


La gratuidad en la prestacin sanitaria no exige, necesariamente, que el servicio sea suministrado por los centros pblicos. Lo mismo sucede con la educacin. Ahora bien, en el caso de la prestacin de los servicios sanitarios hay algunas circunstancias especficas que debemos resaltar:

En la sanidad posiblemente existan importantes economas de escala* que justifiquen las


ventajas comparativas de los grandes complejos hospitalarios frente a unidades ms pequeas, pues los costes del material e infraestructura son tan elevados que no resultara rentable para un nmero muy escaso de pacientes.

La gestin pblica de los centros sanitarios puede analizarse con ayuda del modelo de
Niskanen (tema 3), aunque en este caso la diferencia de informacin entre el principal (financiador) y el agente (centro de gasto) est acrecentada porque el primero desconoce la utilidad del material que se desea adquirir y tan slo observa los resultados tangibles de la accin mdica, como son el nmero de pacientes tratados con xito. En el caso de un centro privado, que estuviera guiado por el principio del mximo beneficio, tambin se producira esta asimetra en la informacin y sus efectos expansivos sobre el gasto, pero al menos existira la disciplina impuesta por la cuenta de resultados.

El uso exclusivo de centros privados, sin imponer la obligacin de atender a todos los usuarios
que lo soliciten o algn tipo de restriccin similar, podra llevar al resultado de que slo se admitiesen a los pacientes ms rentables, es decir, aquellos cuyo tratamiento generase un mayor beneficio marginal. * Economas de escala. Existen economas de escala en una empresa cuando un aumento de la
dimensin empresarial similar en todos los factores productivos utilizados origina un incremento de la produccin ms que proporcional y, por tanto, una disminucin de los costes medios.

4. ESTUDIO DE LA EDUCACIN

Justificacin de la intervencin pblica


La explicacin de por qu la educacin se considera un bien preferente se basa en los siguientes argumentos:

Participacin en el proceso educativo


La participacin en el proceso educativo es un mecanismo de redistribucin de la renta. El argumento seala que la capacidad de obtener ingresos en el mercado de trabajo depende de la formacin recibida, a la que en muchos casos se denomina capital humano. Si la educacin slo fuera accesible a quienes tienen medios econmicos, las capas ms desfavorecidas de la sociedad estaran permanentemente condenadas a obtener un bajo nivel de ingresos, pues no podran adquirir los conocimientos suficientes para alcanzar puestos mejor remunerados.

Presencia de efectos externos positivos (externalidades positivas)


La idea es que la educacin, en sus niveles bsicos, no slo beneficia a quien la recibe, sino tambin al conjunto de la sociedad. El hecho de vivir en una sociedad ms educada y tolerante, la propia posibilidad de sistemas democrticos de gobierno, la mayor capacidad de desarrollo econmico al contar con una mano de obra mejor preparada, etc. son factores que nos benefician a todos simultneamente.

Informacin asimtrica en el mercado laboral


El empresario que va a contratar a un trabajador desconoce cul es su productividad, que slo llegar a observar despus de su incorporacin a la empresa. Si tiene que elegir entre distintos candidatos debe acudir a datos externos; por ejemplo, mediante los ttulos acadmicos de que disponga cada uno. Si estos ttulos funcionan como una seal de la capacidad del trabajador (seal, en la terminologa de Spence), el sector pblico tendr un inters lgico en controlar que el contenido de tales documentos se corresponda con unos conocimientos profesionales.

Beneficios individualizables
El proceso educativo genera beneficios perfectamente individualizables, de los que se apropia el sujeto que hace uso del servicio. El individuo debe correr con los gastos de la enseanza en los casos en que est ms claro que es el propio beneficiado, mientras que la financiacin pblica tiene un mayor sentido donde los elementos de carcter social sean ms acusados. Desde este punto de vista, las polticas educativas deben ser diferentes de acuerdo con el nivel de enseanza donde se apliquen En la enseanza bsica los elementos redistributivos o de externalidad positiva son muy acusados. Por el contrario, en la enseanza universitaria la discrepancia entre beneficios sociales y los apropiados individualmente es muy poco significativa.

Principales polticas en materia de educacin Centros pblicos


Todo el sistema educativo se realiza a travs de centros de titularidad estatal. Ventajas - Mayores posibilidades de desarrollar el aspecto redistributivo del proceso de enseanza. - Mejor control de la calidad del servicio que podra prestarse de un modo ms homogneo, pues la Administracin podra comprobar que las instalaciones y medios disponibles en cada centro de enseanza son similares, sin que las zonas ms desarrolladas contasen con centros mejor dotados que los de las zonas menos deprimidas. Mayor homogeneidad en las exigencias para la obtencin de los ttulos correspondientes, sin dejar espacio a centros privados donde se podra comprar el diploma acreditativo de determinados estudios.

Inconvenientes - Se duda de que todas las ventajas sealadas en el prrafo anterior lo sean realmente, pues la experiencia demuestra que el nivel de exigencia y la calidad de las instalaciones de centros pblicos es muy heterognea. - La masificacin de la enseanza en centros pblicos, las dificultades para medir la calidad de los docentes, etc. son crticas que se escuchan con frecuencia entre los usuarios del servicio pblico de enseanza. Por su parte, los gestores, sean o no personal docente, ponen de manifiesto los inconvenientes de un sistema en el que el precio pagado por el usuario est muy por debajo del coste, con el consiguiente incentivo al abuso del servicio. - Carcter monopolista que tendra un servicio completamente estatal, con todos los inconvenientes que ello supone. En este sentido, se ha apuntado que la presencia de centros privados en competencia con los pblicos es un incentivo para que stos mejoren la calidad de la enseanza que prestan, si no quieren incurrir en el riesgo de perder alumnado.

Centros privados concertados


En este sistema coexisten los centros pblicos con los privados, si bien stos reciben su financiacin con cargo a los presupuestos generales del Estado, al menos para cubrir aquellos niveles de enseanza que se consideren obligatorios y gratuitos. A cambio de recibir la financiacin pblica, el centro privado se obliga al cumplimiento de determinadas normas en materia de organizacin interna del centro (por ejemplo, creacin de un Consejo Escolar, con participacin de padres, profesores y alumnos) o en cuanto al proceso de seleccin del alumnado, en el que intervienen sobre todo consideraciones de carcter geogrfico.

Al margen de las ventajas e inconvenientes que se deducen de las enumeradas en la alternativa anterior, se han citado algunas consideraciones adicionales: Rentabilidad. El centro privado se mueve por criterios de rentabilidad, como cualquier empresa privada. Si no hay centros pblicos que complementen la oferta privada no sera posible garantizar el acceso de todos a la enseanza, pues habra zonas del pas sin oferta escolar por no ser rentable.

Subvencin. La existencia de un sistema pblico que coexista con otro privado tambin se ha defendido para evitar que el sector privado de la enseanza engae a los responsables educativos, solicitando una subvencin superior a la necesaria. Si el sector pblico tiene su propio sistema de centros, conoce con cierto detalle cul es el coste de las instalaciones necesarias para impartir la docencia con una calidad determinada. Negociacin. El hecho de que los conciertos se negocien peridicamente entre el sector pblico y el centro privado introduce elementos de incertidumbre que pueden hacer deseable para el empresario renunciar al sistema. En estas circunstancias, el sector pblico puede verse obligado a construir nuevas plazas con la finalidad de garantizar la enseanza gratuita, lo que puede resultar mucho ms costoso.

El sistema de cheque escolar


En esta alternativa el sector pblico financia directamente a las familias entregando unos fondos que slo pueden utilizarse para pagar el coste de la enseanza. De ah que este planteamiento reciba el nombre de cheque escolar. Esta alternativa tiene su origen en Estados Unidos. El cheque puede adoptar un sistema muy flexible: puede ser graduado segn el nivel de renta del perceptor; puede ser utilizado para pagar ntegramente el coste de la enseanza en un centro pblico o para satisfacer parte del coste de la matrcula en un centro privado. 8 Ventajas. Da la mxima libertad a las familias a la hora de decidir la enseanza que recibirn sus hijos. Adems, se aduce que los centros escolares competirn por obtener el mximo nmero de alumnos, con lo que su propio inters les har obtener un alto nivel de calidad en el servicio. 8 Desventajas. Se afirma que un sistema de esta naturaleza no garantiza la integracin de los distintos grupos sociales y raciales, pues determinados centros podran presentar como caracterstica fundamental el de ser centros exclusivos (esta propuesta tienen su origen en los Estados Unidos). Igualmente se advierte que en muchos casos los centros compiten garantizando un alto nivel de aprobados o elevando artificialmente las notas medias. De ah que el uso de este sistema se haya completado con mecanismos externos de evaluacin que permita evitar efectos indeseables.

Los crditos avalados por el sector pblico


El planteamiento de este sistema es que la enseanza, especialmente universitaria, permite la obtencin de ingresos superiores a su receptor. Se trata entonces de que, si el ciudadano se beneficia, pague el servicio y, en el caso de que no disponga de fondos, pueda acceder a prstamos a bajo inters que, en su caso, avalara el sector pblico. Una vez que esta persona encuentre un trabajo, despus de su etapa de formacin, procedera a devolver el crdito percibido. Aunque el planteamiento parece eficiente, hay dos razones que pueden dificultar su puesta en marcha: El peticionario del crdito puede pensar que sus posibilidades de encontrar un trabajo que le permita devolverlo son escasas. En estas circunstancias, y salvo que pueda recibir el respaldo de otras personas (normalmente sus familiares), no se atrever a involucrarse en este tipo de operacin. Si el Estado avala el capital y los intereses de los crditos de todos los estudiantes que lo soliciten se ver obligado a poner lmites en la cuanta o en las condiciones para acceder a ellos, pues, en caso contrario, el gasto por este concepto podra llegar a ser excesivo. 5. EL PAPEL DEL SECTOR PBLICO EN LA REDISTRIBUCIN. JUSTIFICACIN Y MEDIOS

La justificacin terica del proceso redistributivo


Planteamiento de Stuart Mill Su planteamiento parte de la observacin de las enormes diferencias sociales existentes en la Gran Bretaa del siglo XIX. Segn este autor, resulta urgente la reforma en la distribucin de la propiedad y de los ingresos que, adems, generar efectos beneficiosos para el conjunto. La argumentacin utilizada por Stuart Mill se basa en las nociones de utilidad total y utilidad marginal. La persona que obtiene ingresos observa que su satisfaccin aumenta, pero lo hace a un ritmo cada vez ms lento, o, en trminos de utilidad, el valor total es creciente, pero el marginal es decreciente. Imaginemos entonces que en la sociedad hay dos grupos de personas, unos ricos, con un nivel de utilidad muy alto y otros pobres, con una utilidad total muy baja. Si le quitamos un poco de renta a los primeros para drsela a los segundos resultar que el sacrificio sufrido por los ricos, en trminos de utilidad marginal perdida, ser muy inferior al beneficio percibido por los pobres en utilidad marginal ganada. En conjunto, el nivel de bienestar total de la sociedad habr aumentado como consecuencia de la redistribucin realizada. Llevando hasta sus ltimas consecuencias la anterior argumentacin, es fcil comprobar que el nivel mximo de satisfaccin social o, si se quiere, de bienestar, se alcanzar cuando todos los individuos tengan el mismo nivel de renta. Planteamiento de Nozick Nozick niega al sector pblico cualquier prerrogativa para privar a unos ciudadanos de sus ingresos para entregrselos a otros. Segn este autor, slo una voluntad unnime de los individuos puede justificar cualquier redistribucin de los recursos. Dicho en otros trminos, el sector pblico puede actuar cuando mejore la situacin de algn miembro de la colectividad, sin empeorar la de otro.

Planteamiento de Rawls Para Rawls si exigimos una votacin unnime para llevar adelante un proceso de reparto nos encontraremos con el veto efectivo de quienes, al poseer un alto nivel de ingresos, se vern perjudicados en el proceso. Por otro lado, si los que perciben un nivel de ingresos ms bajo constituyen un nmero superior a los privilegiados, los sistemas electorales garantizarn que se lleve a cabo esa redistribucin. Estas dificultades llevan a Rawls a plantear el problema como si pudiera suscitarse antes de conocer cul ser nuestra posicin en la sociedad. Imaginemos que preguntamos a los diversos individuos qu regla de distribucin aceptaran, antes de conocer cul ser su futuro, o como dice el propio autor, bajo el velo de la ignorancia. En estas circunstancias, ninguno puede excluir que le corresponda ocupar la peor posicin posible en la escala social o econmica y, por tanto, propondr, en su propio inters, que se ayude al mximo a quien se encuentre en la peor situacin. A esta propuesta, que todos aceptaran unnimemente, se le denomina criterio maximin. El acuerdo unnime procede de una simple consecuencia de la bsqueda del propio inters.

El debate sobre los mecanismos de redistribucin


Haremos referencia a si resulta ms apropiado efectuar una redistribucin en especie, es decir, permitiendo a todos los ciudadanos alcanzar un nivel mnimo de productos esenciales (alimentacin, educacin, sanidad o vivienda), o si, por el contrario, debe hacerse a travs de ingresos compensatorios.

Defensores de la redistribucin en especie. Mediante la entrega de determinados bienes y


servicios el sector pblico garantiza que el ciudadano obtenga estos elementos esenciales, mientras que la redistribucin en dinero puede conducir a un gasto en productos distintos. Entre los que apoyan esta opcin podemos citar al economista James Tobin.

Defensores de la redistribucin en ingresos compensatorios. Ponen de manifiesto que estos


mecanismos son superiores a los basados en pagos en especie, pues permiten una mayor libertad de eleccin por parte del individuo, que siempre es el mejor juez de sus propios intereses. Entre los que apoyan esta opcin se encuentra Milton Friedman.
No resulta demasiado fcil optar por una u otra frmula, ya que existen argumentos de peso que las avalan. Parece indudable que la entrega de dinero resulta ms eficiente en trminos de capacidad de eleccin, pero la distribucin en especie tambin puede defenderse, al menos desde dos puntos de vista: Se dan circunstancias en las que el perceptor de la ayuda carece de informacin suficiente, lo que le impedira adoptar una conducta ptima. Por ejemplo, el caso de quien nunca ha recibido una educacin superior y no es consciente de las posibilidades que se le abren al dedicar sus ingresos a la adquisicin de capital humano. En estas circunstancias sus decisiones no resultaran adecuadas, aunque las tomara con total libertad. El hecho de que la ayuda percibida del sector pblico vaya dirigida no al individuo que la cobra, sino a los menores que dependen de l, de tal modo que su actuacin sea ms bien la de administrador de esos recursos. En este caso, puede suceder que los fondos se destinen a la satisfaccin de sus necesidades y no a las de quienes iban dirigidas.

En cualquier caso, debemos ser conscientes de que ambos mecanismos de redistribucin coexisten en los modernos Estados de Bienestar y que al lado de la entrega de bienes preferentes, existen forma de pago en dinero. stas ltimas son las que estudiamos en los epgrafes siguientes.

6. LOS SALARIOS DE INSERCIN SOCIAL Y EL IMPUESTO NEGATIVO SOBRE LA RENTA Los salarios de insercin social Con este procedimiento se paga al perceptor una cantidad S, obtenida a partir de un mnimo prefijado, que puede hacerse depender del nmero de personas que tiene a su cargo el que recibe la subvencin y de la renta que recibe el ciudadano. Es decir, definimos: S = M (n) R S = 250.000 u.m. 100.000 u.m. = 150.000 u.m.
M (n) mnimo prefijado R renta del ciudadano

De esta forma, si se fija un mnimo de 250.000 u.m. y si el perceptor tiene una renta de 100.000 u.m., el salario sera de 150.000 u.m. Este procedimiento tiene un grave inconveniente, que es el que se conoce con el nombre de trampa de la pobreza. Por ejemplo, supongamos que el perceptor de la ayuda recibe una oferta que le permite aumentar su renta hasta 200.000 u.m. trabajando ms horas. S = M (n) R S = 250.000 u.m. 200.000 u.m. = 50.000 u.m. Lgicamente, no tendr inters en aceptarla, pues si incrementa sus ingresos en esa cuanta, ver reducida la ayuda hasta 50.000 u.m., con lo que sus ingresos totales no cambiarn. De hecho, si renunciara a las 100.000 u.m. que obtena trabajando, seguira teniendo los mismos ingresos totales, pues la subvencin del Estado aumentara en la misma cantidad. Es decir, con este sistema, el perceptor de la ayuda no tiene ningn motivo para insertarse en el mercado de trabajo, mientras el ingreso sea inferior al mnimo preestablecido. El mismo argumento de la trampa de la pobreza puede utilizarse para criticar las propuestas de un salario pblico a favor de las amas de casa que realizan el trabajo domstico. Se ha afirmado que, en este caso, se generan barreras a la incorporacin de la mujer al mercado de trabajo, pues el coste de oportunidad de trabajar incluye ahora la prdida de los ingresos obtenidos por desempear el trabajo domstico. El impuesto negativo sobre la renta El impuesto negativo sobre la renta soluciona el problema planteado por la trampa de la pobreza, analizado anteriormente. La idea es establecer un impuesto proporcional, digamos del 20%, pero con un mnimo, por ejemplo de 500.000 u.m., de tal modo que si el ciudadano tiene una renta R, deber pagar la cantidad: T = 0,20 (R 500.000) Donde la cantidad T ser positiva y el ciudadano pagar al Estado, o negativa, y en ese caso, ser el ciudadano quien cobre. De esta forma, aquellos que se encuentren por debajo del mnimo de 500.000 u.m. percibirn una cantidad decreciente, en concepto de ayuda del sector pblico. Si no tenemos ningn ingreso, recibiremos 100.000; si, por el contrario, obtenemos una renta de 250.000, la compensacin se reducir a la mitad, y cuando alcancemos el valor mnimo de 500.000 u.m., ni pagaremos un impuesto ni tendremos ayuda alguna.

Para aquellos ciudadanos que superen el mnimo, se establece la obligacin de contribuir con una cuota del 20% sobre lo que exceda ese valor mnimo. De este modo, un perceptor de una renta de 600.000 u.m., pagar una cuota de 20.000 u.m., mientras que quien obtenga unos ingresos de 1.500.000 u.m., abonar un total de 200.000. El procedimiento que acabamos de comentar ofrece alguna ventaja importante sobre el salario de insercin social, ya que, en este caso, no puede darse la trampa de la pobreza. Sin embargo, por otro lado, aparece un grave inconveniente en el sistema de impuesto negativo sobre la renta, ya que no se garantiza un nivel de ayuda elevado para las personas ms necesitadas. 7. LOS PROGRAMAS DE SEGURIDAD SOCIAL La Seguridad Social representa una parte muy importante de la participacin del Estado en la actividad econmica.

Justificacin de los programas pblicos de Seguridad Social


Enfoque o visin liberal Desde una perspectiva liberal este tipo de programas tiene difcil justificacin, pues el mercado podra dar satisfaccin a los problemas que cubre la Seguridad Social. 8 Los ciudadanos podran contratar con una compaa de seguros de carcter privado el riesgo de quedar desempleado o incapacitado para trabajar, pues este tipo de contratos tienen como finalidad el de asegurarse frente a la eventualidad de un accidente de trfico o cualquier otro tipo de seguro. 8 Respecto al sistema de pensiones, tambin el mecanismo de mercado nos ofrece una alternativa. Los fondos de pensiones pueden satisfacer la misma necesidad que hoy cubre el sistema pblico y, de hecho, como frmula complementaria, existen mltiples entidades que ofrecen este tipo de producto al ahorrador de nuestro pas. Enfoque o visin intervencionista Se han anunciado diversas razones para defender la presencia pblica en esta materia:

Las compaas privadas slo estaran dispuestas a asegurar a aquellos trabajadores cuyo riesgo
de quedar desempleados sea muy pequeo o exigiran unas primas muy elevadas a quienes fcilmente puedan ser despedidos. En estas circunstancias no se podra garantizar que todo el mundo accediera a este tipo de seguros. Quienes se encuentran en un mayor riesgo de desempleo son los que necesitan ms este tipo de aseguramiento, de ah que resulte imprescindible un sistema pblico.

Es necesario avalar la obligatoriedad de estos sistemas de aseguramiento colectivo. Nos


referimos a los problemas, tpicos en las compaas de seguros, relacionados con la denominada seleccin adversa. Imaginemos que el seguro de desempleo es obligatorio y que existen ciudadanos con un alto riesgo de incurrir en esa eventualidad, mientras que otros pueden contar con gran estabilidad en el trabajo. Una entidad que asegure a todos ellos puede compensar el alto riesgo de unos frente al muy bajo de los otros, sin exigir un pago excesivo a ninguno de ellos. Si el seguro fuese voluntario, los que se enfrentan a un riesgo bajo no tendran incentivos para contratar ninguna forma de aseguramiento, con lo que el riesgo medio para la entidad se elevara y con l la prima exigida. A su vez, al aumentar el pago, los trabajadores de riesgo menor, aunque no sea bajo, pueden decidir que no les compensa el seguro, renunciaran a contratarlo y ello elevara an ms la prima, con el resultado de nuevas expulsiones del mercado. En el lmite, el mercado acabara desapareciendo.

Quienes tienen una escasa capacidad econmica no pueden generar el suficiente ahorro como
para obtener una pensin en el futuro, de tal modo que una gestin absolutamente privada del sistema de prestaciones sociales dejara fuera de cobertura a los sectores ms amenazados por el fenmeno de la pobreza.

Una compaa privada no podra hacer frente a graves crisis de desempleo, que slo una
entidad tan fuerte como el propio sector pblico podra cubrir.

El hecho de que se garanticen las pensiones o el seguro de desempleo no slo beneficia a los
perceptores, sino a la sociedad en su conjunto. Si no existieran estas transferencias el trabajador parado o jubilado perdera sus ingresos, reducira su consumo y ello conducira a una disminucin en el volumen de bienes producidos por las empresas. Tal reduccin en la actividad productiva llevara a nuevos despidos y a un incremento mayor en el desempleo. Este proceso multiplicador negativo acabara generando una grave depresin econmica, que perjudicara a toda la sociedad.

Sistemas alternativos de pensiones


El sector pblico podra optar por una de las dos frmulas siguientes, si consideramos que debe garantizar el mantenimiento de un sistema universal de pensiones:

Sistemas de capitalizacin
Consisten en que las aportaciones pagadas por cada participante en el plan constituyen un fondo, que despus se utiliza para pagar las prestaciones correspondientes. En este caso, existe una correlacin entre las cantidades aportadas y la percepcin recibida. Su funcionamiento no es muy diferente a un plan privado de pensiones.

Sistemas de reparto o de trasferencias entre generaciones


En este caso las aportaciones (cotizaciones) de los trabajadores sirven para pagar las prestaciones de la poblacin inactiva. No hay ya una correspondencia entre cantidades aportadas y pensin recibida y, en este sentido, las cotizaciones tienen una clara naturaleza jurdica de impuestos.

Este sistema coincide con el existente en nuestro pas y ha llevado a algunos autores a plantearse el problema de su viabilidad financiera. Se afirma que el sistema ser viable si se cumple la siguiente igualdad Nmero de activos x cotizacin = poblacin pasiva x prestacin percibida.

A . c = P . pr
A nmero de activos c cotizacin P poblacin pasiva Pr prestacin percibida

Si el nmero de activos sigue disminuyendo, por el escaso crecimiento de la poblacin y la lentitud en la creacin de empleo y el nmero de pasivos crece, por aumento en la esperanza de vida y en la tasa de paro, llegar un momento en que se produzca la quiebra financiera del sistema. En tales circunstancias slo hay tres alternativas para su mantenimiento: Aumentar las cotizaciones Disminuir las prestaciones Que el sector pblico aporte cantidades cada vez mayores para que el sistema se pueda mantener. Esta visin tan pesimista se ha criticado por diferentes autores, que ponen de manifiesto que la frmula empleada en el anlisis es inadecuada y que debera sustituirse por Masa salarial percibida por los trabajadores empleados x cotizacin = poblacin pasiva x prestacin percibida. Ms . c = P . pr
Ms masa salarial percibida por los trabajadores empleados

Si utilizamos esta segunda frmula, crecen las alternativas para evitar una quiebra financiera del sistema, pues los fondos obtenidos para financiar las prestaciones pueden incrementarse si aumenta la participacin de los salarios en el conjunto de la renta nacional, lo que puede conseguirse a travs de polticas de creacin de empleo.

Efectos econmicos del sistema de Seguridad Social Efectos de las cotizaciones del empresario
Se han criticado porque son un autntico impuesto sobre la creacin de empleo, que perjudica a aquellas empresas que utilicen de un modo ms intensivo la mano de obra. En este sentido se defiende la sustitucin de la cuota empresarial por un aumento en el IVA, que no discriminara a unas empresas frente a otras y que, adems, no perjudicara la competitividad de las empresas espaolas, en la medida en que el IVA se devuelve al exportar un producto.

Efectos del sistema de reparto en las pensiones


Se afirma que un sistema de capitalizacin, pblico o privado, da incentivos para que los ahorradores busquen la entidad ms rentable para su plan de pensiones. A su vez, la empresa que administra estos fondos les buscar el destino ms productivo, de forma que el ahorro se dirija a financiar las inversiones ms eficientes para la economa del pas. En un sistema pblico el ahorro del trabajador es captado de forma obligatoria por el sector pblico, que lo utiliza, no para financiar inversiones productivas, sino para pagar prestaciones de la poblacin pasiva que lo destinan a consumo.

Efectos de las prestaciones del desempleo


La existencia de un seguro de desempleo se critica por los siguientes motivos:

Aade ms rigidez al mercado de trabajo. Para un enfoque liberal, el problema del paro es debido a la falta de flexibilidad de este mercado para rebajar los salarios. El seguro de desempleo colabora a generar esa rigidez porque el trabajador puede no aceptar una rebaja en el salario, al contar con la certeza de que percibir, al menos durante un tiempo, una compensacin por estar desempleado. En estas circunstancias, el elemento clave en el anlisis es la relacin existente entre el pago percibido, cuando se est empleado, y la prestacin obtenida en condiciones de desempleo. Acenta las dificultades de crear puestos de trabajo. Se seala que las cotizaciones pagadas por los empresarios son un impuesto sobre la creacin de empleo, lo que contribuye a acentuar las dificultades de crear puestos de trabajo. Favorece a mantener el paro. Los costes no salariales de la contratacin laboral, como las indemnizaciones por despido, contribuyen a mantener altas tasas de paro.

Los tres elementos anteriores han sido utilizados por algunos economistas para explicar porqu la tasa natural de desempleo es considerablemente mayor en la economa europea que en la economa norteamericana. 8. LA CRISIS DEL ESTADO DEL BIENESTAR COMO REDISTRIBUIDOR DE LA RENTA Las transferencias o prestaciones monetarias, junto con la provisin de bienes preferentes, constituyen el ncleo del modelo de Estado del Bienestar, de carcter claramente intervencionista, que se impone en el continente europeo a partir del primer tercio del siglo XX. Este modelo sufre un proceso de transformacin por circunstancias diversas: Cambios producidos en la escena internacional El proceso de globalizacin de la economa y la falta de poderes supranacionales que compensen las fuerzas del mercado, hacen cada vez ms difcil el mantenimiento de las polticas nacionales de redistribucin de la renta.

Cambios sufridos por las economas de planificacin central Mientras subsistieron estos cambios presentaban un punto de referencia a los grupos menos afortunados en las economas de mercado. La presencia de esta alternativa, unida a tradiciones de raz muy distinta, como puede ser el cristianismo, explicara que el modelo de Estado de Bienestar se impusiera en el continente europeo y no, en la misma medida, en los Estados Unidos. Con todos los defectos que se le puedan achacar, lo cierto es que el modelo de Estado redistribuidor ha sido capaz de resolver los conflictos sociales al ofrecer a todos los miembros de la sociedad un marco mnimo de proteccin. En otros casos, la expulsin de determinados colectivos de los procesos de produccin y distribucin acabaron generando comportamientos de extremada violencia y una indudable fractura social. Diferente reaccin de las economas europeas a la norteamericana en cuanto a la creacin de empleo El crecimiento econmico en los Estados Unidos lleva asociado ganancias en la creacin de puestos de trabajo que no son comparables a las observadas en Europa. En estas condiciones, y por ser el paro el problema ms perentorio de las economas europeas, parece lgica que se vuelvan los ojos hacia el modelo norteamericano y que se someta a revisin el modelo de Estado de Bienestar europeo o se atribuya esta incapacidad para resolver el problema del paro a una supuesta euroesclerosis, debida a un modelo de Estado excesivamente intervencionista. Sin embargo, no debe olvidarse tampoco que las desigualdades sociales son ms acusadas en el caso americano que en el europeo. Ello demuestra que existen diferentes formas de organizar la sociedad y de repartir competencias entre el mercado y el sector pblico. En cada pas ser la propia sociedad quien adopte las decisiones correspondientes, pero, como suele ocurrir con las cuestiones econmicas, no hay un modelo nico ni tampoco un sistema superior a otro en todos los aspectos.

CUARTA PARTE. LOS INGRESOS PBLICOS

TEMA 7. LOS INGRESOS PBLICOS Y SU CLASIFICACIN 1. CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS PBLICOS La clasificacin tradicional que cuenta con mayor inters es la que diferencia entre ingresos ordinarios y extraordinarios. En los ingresos ordinarios del sector pblico no es precisa una autorizacin expresa del Parlamento al aprobar la ley de presupuestos, pues la existencia de los distintos ingresos ordinarios est prevista por una norma jurdica anterior. As, la ley del impuesto sobre la renta de las personas fsicas permite al sector pblico obtener ingresos en el momento en que una persona obtenga una renta, sin necesidad de que las Cortes Generales reiteren esa posibilidad cada ao. En cambio, si el sector pblico quiere emitir deuda, es precisa la autorizacin del legislativo para cada ejercicio econmico y el Parlamento establece un nivel mximo de endeudamiento. En el caso de los ingresos extraordinarios se produce una reduccin del patrimonio neto del sector pblico, pues si emite deuda o nueva moneda se estn incrementando los pasivos a los que debe hacer frente el sector pblico y si se privatizan empresas pblicas se est reduciendo el activo. Por el contrario, cuando el Estado percibe ingresos ordinarios no se causa tal efecto sobre el patrimonio neto, al menos de forma inmediata. De acuerdo con estos criterios, podemos considerar como ingresos ordinarios y extraordinarios los siguientes: Ingresos ordinarios Precios Tasas Contribuciones especiales Impuestos Ingresos extraordinarios Emisiones de deuda Venta de patrimonio pblico o privatizacin de empresas pblicas Acuacin de moneda (seoreaje)

Ingresos ordinarios

Precios pblicos
Esta nocin de precio pblico responde a la realizacin de actividades como, por ejemplo, el uso de instalaciones deportivas o la realizacin de actividades culturales. Se pagan por servicios o actividades realizadas bajo el rgimen de Derecho pblico, lo que les diferencia de los precios pagados en actividades privadas de la Administracin. Tales servicios o actividades son realizados tambin por el sector privado. Son de solicitud voluntaria por parte de los administrados.

Tasas
La definicin legal de tasa exige la concurrencia de varias circunstancias: Debe haber un beneficio individual claramente derivado de la realizacin de una actividad pblica o de un uso privativo del dominio pblico. Debe concurrir una de estas dos circunstancias: Que el servicio sea de recepcin obligatoria para el administrado, porque as lo establezca una norma legal o reglamentaria o porque sea esencial para la vida privada o social del ciudadano. Que el servicio no sea prestado por el sector privado.

Contribuciones especiales
Las contribuciones especiales se pagan cuando el ciudadano obtiene un beneficio o se incrementa el valor de su patrimonio como consecuencia de la realizacin de una obra pblica o el establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. El rasgo distintivo de la contribucin especial es que el ciudadano no solicita el servicio pblico o la obra pblica, pero se beneficia de un modo especial de la actuacin del sector pblico.

Impuestos
Son tributos exigidos sin contraprestacin. En el impuesto se rompe la relacin bilateral existente en los ingresos pblicos vistos hasta ahora. El hecho de que el ciudadano pague un impuesto no le confiere el derecho a exigir algo a cambio. Por tanto, se rompe el nexo entre lo que pag (impuesto) y lo que recibe a cambio (servicio pblico). No se pagan ms impuestos por recibir mayor cantidad de servicio pblico, sino que la determinacin del volumen de impuestos pagados por un ciudadano se basa en su capacidad econmica, puesta de manifiesto por su nivel de renta, su consumo o su patrimonio. 2. LOS ELEMENTOS BSICOS DE UN TRIBUTO Aparecen definidos en la Ley General Tributaria: Hecho imponible Es el presupuesto jurdico o econmico que da lugar al nacimiento de la obligacin de pagar el tributo (p.e. que yo tenga una renta). Sujeto pasivo Es la persona natural o jurdica obligada al pago del tributo como contribuyente o como su sustituto. Base imponible Es la valoracin econmica del hecho imponible (lo que percibo de renta). Base liquidable Es el resultado de restar a la base imponible las reducciones que se establezcan en la Ley reguladora del impuesto. Tipo de gravamen Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener como resultado la cuota ntegra.

Cuota ntegra Es el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable, salvo que sea una cantidad fija.

Cuota lquida Es el resultado de restar a la cuota ntegra las deducciones en la cuota que permite la Ley. Deuda tributaria La constituye la cuota lquida ms los recargos, intereses de demora y sanciones, que, en su caso, tenga que satisfacer el contribuyente. 3. LA CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS. PRINCIPALES FIGURAS IMPOSITIVAS Los impuestos pueden clasificarse conforme a diferentes criterios. Si hacemos uso de la base imponible, se clasifican en directos e indirectos. Impuestos directos. Aqullos que recaen sobre manifestaciones directas de la capacidad de pago del contribuyente (su renta o su patrimonio). Tienen en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo y son de difcil traslacin. Impuestos indirectos. Recaen sobre expresiones indirectas de la capacidad contributiva (el consumo), no tienen en cuenta las circunstancias personales del contribuyente y en general se trasladan va precios al consumidor final. Para explicar dnde se pueden establecer impuestos es necesario recordar la distincin entre variables flujo y variables stock. Variables flujo. Son aquellas magnitudes econmicas que se definen para un perodo de tiempo. As, la renta nacional o el consumo son variables que se refieren a un ao, normalmente. Variables stock. Son aqullas que se definen para un momento del tiempo. As, la riqueza o el patrimonio de una persona se establece en una fecha concreta. Podemos diferenciar entre imposicin real e imposicin personal. Imposicin real. El sistema impositivo puede recaer sobre la renta o sobre el consumo, sin tener en cuenta las condiciones personales del contribuyente. Imposicin personal. El sistema impositivo puede recaer sobre la renta o sobre el consumo, teniendo en cuenta las condiciones personales del contribuyente. 4. CLASES DE PROGRESIVIDAD

La progresividad legal
El concepto de progresividad legal se obtiene a partir de la relacin existente entre recaudacin y base imponible, o, lo que es lo mismo, sobre los conceptos de tipo medio y marginal. T tme = tipo medio de gravamen = --------- 100 B

T tmg = tipo marginal de gravamen = --------- 100 B De este modo diremos: Que el impuesto es proporcional si Que el impuesto es regresivo si Que el impuesto es progresivo si tme = tmg tme > tmg tme < tmg

Si el impuesto no tiene un tipo impositivo, sino que la cuota es una cantidad fija, se denomina impuestos de cuota fija o de capitacin. La progresividad legal puede adoptar tres formas distintas:

Progresividad por clases


En este caso todas las bases imponibles se agrupan en clases, a cada una de las cuales corresponde un tipo impositivo que se aplica a la totalidad de la base. Clase 1 2 3 Base imponible 0 6.000 6.001 12.000 12.001 18.000 .. - Tipo aplicable 10 % 12 % 14 %

De acuerdo con esta tabla, un ciudadano cuya base imponible fuera 6.100 , pertenecera a la 2 clase, le correspondera el tipo del 12% y su cuota sera 732 (6.100 x 12 %). Otro contribuyente cuya base fuera 12.400 , pertenecera a la 3 clase, se le aplicara el tipo impositivo del 14% y su cuota sera 1.736 (12.400 x 14%).

La progresividad por clases plantea un grave inconveniente tcnico denominado error de salto, que se produce cuando un aumento en la base imponible genera un aumento an mayor en la cuota.
Por ejemplo, consideremos dos contribuyentes, A con unos ingresos de 5.900 y B que obtenga 6.010. El primero pertenece a la primera clase y pagara 590 euros, el segundo pertenece a la segunda clase y pagara 721,2, con lo que 110 euros de diferencia en los ingresos llega a pagar 131,2 euros ms de impuesto, lo que significa que el tributo es confiscatorio.

Progresividad por escalones


En este caso, cada base imponible se subdivide en tramos o escalones, a cada uno de los cuales corresponde un tipo impositivo diferente. La cuota se obtiene multiplicando cada porcin (o escaln) por su tipo y sumando las cantidades resultantes. Tendramos por ejemplo lo siguiente: Base imponible comprendida entre 0 6.000 6.001 12.000 12.001 18.000 . Tipo impositivo 10 % 12 % 14 %

De acuerdo con esta tabla si un contribuyente tuviera una base imponible de 6.100 , pagara: Por los primeros Por los siguientes Total 6.000 x 10 % 100 x 12 % 600 12 612

En cambio, un contribuyente con 12.500 de base imponible pagara: Por los primeros Por los segundos Por los siguientes Total 6.000 x 10 % 6.000 x 12 % 500 x 14% 600 720 70 1.390

Puede comprobarse que en este caso no se produce el error de salto. No obstante, este procedimiento resulta tedioso y posiblemente generara errores de clculo en las declaraciones tributarias de algunos contribuyentes. De ah que los impuestos progresivos se presenten con una tarifa o escala de gravamen en la que se sume la tarifa estatal con la autonmica. Este modelo ser el que se aplicar en Espaa tras la reforma del IRPF.

Impuesto proporcional con mnimo exento


El tipo impositivo es constante, pero hay una porcin de la base imponible que est exenta de gravamen. En realidad, nos encontramos ante un impuesto progresivo por escalones con dos nicos escalones: el primero entre cero y el mnimo exento y el segundo a partir del mnimo. La tarifa sera la siguiente, por ejemplo: Base comprendida entre 0 3.000 3.001 en adelante Tipo impositivo 0% 20 %

Su aplicacin es extraordinariamente sencilla, pues tan solo hay que eliminar el mnimo exento de la base imponible y aplicar el impuesto proporcional correspondiente.

La progresividad real
La progresividad real se define a partir de la elasticidad-renta del impuesto, es decir: % T T Ro ET, R = -------------- = ----------- . ---------% R R To Se afirma que un impuesto es: Realmente proporcional si ET, R = 1 Realmente regresivo si ET, R < 1 Realmente progresivo si ET, R > 1

Es fcil demostrar que la existencia de impuestos legalmente progresivos no garantiza la progresividad real del impuesto. Por ejemplo, un impuesto legalmente progresivo sobre el

consumo puede ser realmente progresivo si al aumentar la renta de los sujetos la proporcin que dedican al consumo decrece. Igualmente, si tenemos un impuesto sobre la renta legalmente progresivo pero con fuertes deducciones por ahorro (o por compra de vivienda), puede suceder que quienes ms ingresos perciben se beneficien ms de estas deducciones y, por ello, la elasticidad renta del impuesto disminuya. 5. LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Principio de simplicidad
El sistema tributario debe ser sencillo y cmodo, tanto para el contribuyente como para la Administracin. Claridad y transparencia. Las normas tributarias deben ser lo suficientemente claras y transparentes para que el ciudadano conozca fcilmente cules son sus obligaciones tributarias y pueda, en su caso, liquidar el impuesto. Estas normas no deben presentar contradicciones que dificulten la comprensin por parte del contribuyente. Continuidad. La normativa tributaria debe tener una cierta continuidad y no ser objeto de reformas frecuentes. Estas reformas no slo hacen ms compleja la regulacin de los impuestos, sino que adems introducen un elevado grado de inseguridad jurdica para los ciudadanos. Facilidad. Los impuestos no slo deben resultar fciles para el contribuyente, sino tambin para la propia administracin tributaria. Si es difcil la gestin del impuesto puede ocurrir que, trascurrido un largo plazo despus de que el ciudadano haya liquidado el tributo, la administracin comunique al interesado que se han detectado errores o infracciones y que debe completar o modificar la liquidacin realizada. Esto, adems, supone una quiebra en la seguridad jurdica, con los consiguientes perjuicios para el ciudadano. Pago fraccionado. Deben establecerse procedimientos de pago fraccionado para acercar al mximo la obligacin de contribuir y la realizacin del hecho imponible.

Principio de suficiencia
El conjunto de impuestos debe lograr generar recursos capaces de cubrir los gastos del sector pblico. Las principales implicaciones de este principio son las siguientes:

Si se cumple la Ley de Wagner la elasticidad del gasto con respecto a la renta es mayor que
1, y de ello se deduce que la elasticidad renta de los impuestos deber ser tambin mayor que la unidad. Por tanto, el sistema tributario debe ser realmente progresivo, porque, en caso contrario, el crecimiento del pas llevara indefectiblemente al dficit pblico.

Si existen circunstancias extraordinarias en las que se produce un incremento en el nivel de


gasto pblico, el sistema tributario debe tener la suficiente flexibilidad para hacer frente a esa contingencia, modificando alguno de los elementos bsicos de la relacin tributaria.

Los tributos deben ser claramente percibidos por los ciudadanos. Si los impuestos no son
percibidos claramente por los ciudadanos, es ms fcil que se genere el fenmeno de ilusin financiera y que el sistema tributario llegue a ser incapaz de financiar el conjunto del gasto

pblico. En este sentido son ms defendibles los impuestos directos sobre el nivel de renta que los indirectos sobre el consumo.

Principio de equidad
El sistema tributario debe responder a las exigencias de la justicia. Este principio adquiere mayor importancia al ser el nico que recibe una referencia directa en la Constitucin Espaola. La importancia que atribuye nuestra ley fundamental a esta caracterstica del sistema tributario est plenamente justificada, al entenderse que los valores superiores de su ordenamiento jurdico son la libertad, la justicia, la igualdad y el pluralismo poltico. Podemos sealar las siguientes consecuencias del principio de equidad: Generalidad en el pago de los impuestos. La propia CE lo seala en su art. 31, al indicar que todos deben contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos. La importancia de este aspecto se hace ms relevante al considerar el fenmeno del fraude fiscal como el ms grave incumplimiento en el actual sistema tributario del principio de equidad. Igualdad de los contribuyentes frente al sistema tributario. Esta igualdad debe entenderse en una doble perspectiva: Como equidad horizontal, tratando de idntica forma a los que se encuentren en la misma situacin. Como equidad vertical, dando un trato fiscal diverso a aquellos que no se hallen en las mismas circunstancias. En relacin a la equidad horizontal y vertical, deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos:

8 Sensibilidad del sistema tributario. El sistema tributario debe ser sensible a las diferencias
en las situaciones personales de los contribuyentes, pues slo as se puede dar un trato que cumpla con las exigencias de equidad horizontal y vertical. Ello nos llevara a preferir la imposicin directa a la indirecta y a considerar ms adecuados los tributos personales que los que tienen un carcter real.

8 Idea de proporcionalidad en el reparto de la carga tributaria. El sacrificio causado por el


pago del impuesto debe ser el mismo para todos los ciudadanos. Ahora bien, esta nocin no lleva a todos los autores a las mismas conclusiones, sino que podemos diferenciar dos tendencias distintas: Considerar que lo justo es que paguen ms quienes tienen una mayor capacidad econmica. En este caso estamos utilizando el criterio de la capacidad de pago. Considerar que la proporcionalidad se consigue si contribuyen ms al sostenimiento de los gastos pblicos quienes ms se benefician de la actividad del Estado. En este caso estamos utilizando el criterio del beneficio. No obstante, no siempre es posible determinar qu beneficio obtiene cada persona de la accin del sector pblico. Por otro lado, aplicar este criterio supone que el Estado renuncia a realizar una poltica redistributiva, lo que no es aceptable para todos los hacendistas.

Principio de neutralidad
El principio de neutralidad indica que los impuestos deben alterar lo menos posible las decisiones de los agentes econmicos (agente econmico todo el que puede intervenir en una economa particulares, empresas, etc.). Los individuos eligen, de forma ptima, utilizando los precios generados por el funcionamiento del sistema econmico. Como estos precios se ven alterados como consecuencia de los impuestos, se pretende que tales distorsiones sean mnimas. La neutralidad de un impuesto se mide a partir del concepto de exceso de carga fiscal, cuya obtencin y significado se parece mucho al concepto de coste social que estudiamos al analizar el monopolio. Figura 7.3. Establecimiento de un impuesto sobre la venta de un producto (p166)

En el grfico inicialmente hay un precio P0 al que los demandantes adquieren la cantidad Q0. Si el Estado establece un impuesto sobre el precio de venta (T = t P0), el precio se eleva hasta P1, con lo que la cantidad disminuye hasta Q1. El demandante pierde entonces el excedente formado por las reas A y B, cuya interpretacin es similar a la enunciada para el caso del monopolista. El rea A tiene como base la cantidad vendida en el mercado y como altura el impuesto cobrado por el sector pblico. En tales circunstancias podemos identificar fcilmente esta rea con la recaudacin obtenida por el Estado. Se trata de una prdida de excedente para el consumidor que se convierte en recaudacin para el sector pblico. El tringulo B es prdida de excedente para el consumidor que no es percibida por nadie. Esta rea es el exceso de carga fiscal. Puede calcularse su importe mediante la siguiente frmula: Base x altura rea = -----------------------------2 Altura = impuesto = T = t x P0 Base = Q El trmino Q puede evaluarse a partir de la elasticidad de la demanda.

El exceso de carga fiscal es tanto mayor: Cuanto mayor sea la elasticidad de la demanda del producto. En el lmite, si la elasticidad es cero, el exceso de carga fiscal se anula. La consecuencia evidente es que deben gravarse ms aquellos productos que dispongan de menos sustitutivos o sean imprescindibles para el consumidor. Cuando mayor sea el tipo impositivo, lo que avala la moderacin en los impuestos sobre la venta del producto. Cuanto mayor sea el trmino P0 Q0, que no es ms que el gasto inicial de los consumidores. De este aspecto se deduce que los productos que representan un fuerte gasto de las familias deberan ser gravados de forma ms moderada.

La compatibilidad entre los diferentes principios tributarios


Las exigencias de los principios presupuestarios son incompatibles entre s y, por ello, un sistema tributario que trate de cumplir con los diferentes principios no puede descansar en una nica figura impositiva. La principal oposicin se produce entre los principios de equidad y de neutralidad, en dos rdenes distintos: 8 Diseo de la imposicin indirecta. Desde los postulados de la equidad, los productos de primera necesidad deberan sufrir un gravamen inferior a los de los bienes de lujo, mientras que si la demanda de stos es ms elstica que la de los primeros, los postulados del principio de neutralidad exigiran la conclusin contraria. 8 Diseo de la imposicin directa. Se aprecian ms claramente las dificultades para hacer compatibles ambos principios. Si tomamos como objetivo prioritario cumplir con la idea de justicia, parece razonable que la imposicin personal sobre la renta tenga un carcter progresivo. Sin embargo, nuestro anlisis del principio de neutralidad, aplicado al mercado de trabajo, llevara a la conclusin contraria: Porque el exceso de carga fiscal es mayor al incrementarse el tipo impositivo. Porque la oferta de trabajo es ms elstica en los mayores perceptores de renta. Porque el valor de los ingresos iniciales del trabajador influye directamente en el clculo del exceso de carga fiscal.

6. LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS Los ingresos extraordinarios del sector pblico los identificamos con la emisin de deuda pblica, la venta del patrimonio pblico o privatizacin de empresas y la emisin de dinero.

La deuda pblica y el problema de la carga

La deuda pblica La deuda pblica es el principal ingreso extraordinario de que dispone el Estado. Puede definirse como conjunto de prstamos concedidos a las administraciones pblicas que han sido documentados en ttulos-valores, en virtud de los cuales dicha administraciones se comprometen al pago peridico de unos intereses y, en su caso, a la devolucin del capital prestado. Contrato de prstamo La definicin anterior presenta a la deuda pblica como un contrato de prstamo que obliga a plantear quien es el prestatario y quin el prestamista.

Prestatario. Quienes se endeudan son las Administraciones Pblicas. Podemos hablar de


una deuda nacional, autorizada por ley con mximo nivel de emisin, frente de una deuda local de las Comunidades Autnomas o de los entes locales, que tienen marcado el lmite, respectivamente, por la ley de sus respectivas asambleas legislativas o acuerdos de Pleno correspondientes.

Prestamista. En relacin al prestamista, es decir, con quin se endeudan las


Administraciones Pblicas, podemos distinguir: * Deuda ficticia, cuando la deuda es comprada por el Banco Central, porque el sector pblico se ha endeudado consigo mismo. * Deuda real, cuando la emisin de los ttulos se dirige a los particulares o a las entidades financieras privadas. Debemos diferenciar entre: Deuda real interna Cuando los compradores de los ttulos son nacionales. Deuda real exterior Cuando los compradores de los ttulos son extranjeros. En este caso la deuda viene denominada en moneda extranjera.

Los ttulos-valores La deuda pblica aparece documentada en forma de ttulos-valores. Debemos conocer los siguientes conceptos: Valor nominal de los ttulos. Este valor nominal no coincide, necesariamente, con el precio pagado por el comprador, aunque s representa el importe que se devolver en el momento de la amortizacin. Ttulos nominativos, en los que aparece la identidad del propietario. Ttulos al portador, en los que se desconocen los datos personales del titular.

El problema de la carga La cuestin de la carga de la deuda hace referencia a quin soporta los costes cuando el sector pblico no financia sus gastos con impuestos, sino que procede a emitir deuda pblica. Es decir, se trata de dilucidar si la carga de la deuda recae sobre la generacin actual o sobre las

generaciones futuras. Definimos como generacin futura al conjunto de individuos que no estn presentes en el momento en que el sector pblico decide emitir la deuda y que, por tanto, no podan prestar su consentimiento a esta operacin financiera. Distinguimos cuatro grandes teoras: * Teora de los clsicos Consideraban a la deuda pblica como algo negativo. Cuando un padre de familia deja deudas a sus herederos est trasladando la carga de su consumo presente para un futuro; de igual modo, un gobierno que emite deuda est trasladando a las generaciones futuras la carga del gasto realizado en la actualidad.
Dicho en otros trminos, la deuda pblica es anloga a las deudas privadas y, por ello, este mtodo de financiacin slo debe utilizarse cuando se cubran inversiones suficientemente rentables como para que no suponga una carga para el futuro.

* Teora de los Keynesianos Para los keynesianos no existe equivalencia alguna entre la deuda pblica y la deuda privada. Cuando el sector pblico emite deuda en el interior del pas, tenemos la deuda con nosotros mismos, pues unos miembros de la sociedad, los propietarios de los ttulos, reciben el pago de intereses de otros integrantes de esa misma sociedad. El nico efecto de la emisin de deuda es que absorbe parte del ahorro de los ciudadanos, pero no reduce, necesariamente, el nivel de consumo del pas. Esa absorcin del ahorro tampoco es negativa, porque en momentos de recesin econmica el ahorro excesivo puede conducir a un desempleo an mayor. En todo caso, de producirse algn tipo de carga por la emisin de deuda, sta recae sobre la generacin presente que har un mayor esfuerzo de ahorro para adquirir los ttulos de la deuda. En el caso de la deuda exterior la generacin presente no sufre carga alguna, pues permite el uso de recursos ajenos, sin renunciar a los propios o afectar a la economa nacional. * Trabajo de Buchanan (1959) No puede afirmarse que quienes adquieren los ttulos de la deuda sufran sacrificio alguno. Su decisin es totalmente libre y responde a un plan de ahorro determinado de forma individual, de modo que si no hubieran comprado la deuda emitida, habran destinado su ahorro a la adquisicin de otros activos financieros. En cambio, las generaciones futuras s sufren la carga de la deuda, porque con sus impuestos tendrn que pagar los intereses y la amortizacin, o se vern obligados a sufrir un recorte en el nivel de prestaciones pblicas con la misma finalidad. Ese aumento de impuestos no se habra producido si la generacin actual hubiera pagado todos los gastos pblicos con sus propios tributos. * Teora de la nueva macroeconoma clsica Un trabajo de Robert Barro plantea la cuestin de si puede hablarse de transferencia de carga cuando la generacin presente goza de previsin perfecta y se preocupa, adems, del bienestar de sus herederos. En el planteamiento de Barro, la generacin actual sabe que la emisin de deuda supone, en principio, una carga para la futura, que se traducir en un mayor nivel de impuestos. En estas circunstancias, incrementarn su nivel de ahorro con la finalidad de legar a los herederos los medios necesarios para hacer frente a este mayor esfuerzo en

trminos de fiscalidad. Por ello, la carga de la deuda recae sobre la generacin actual. Esta hiptesis retoma una idea apuntada por David Ricardo, que ha recibido la denominacin de Teorema ricardiano de la equivalencia. Para este autor resulta discutible que a la generacin actual le preocupe tanto el porvenir de la siguiente y no es sencillo valorar el importe de los impuestos a los que deber hacer frente la generacin futura. Por otro lado, para David Ricardo, la hiptesis de Barro olvida los aspectos de crecimiento de la economa y de sostenibilidad de la deuda. Podra ocurrir que, an teniendo el sector pblico un dficit primario, el endeudamiento se vaya eliminando paulatinamente, sin necesidad de elevar los impuestos. En estas circunstancias, ni la generacin actual sufre la carga de la deuda ni tampoco la futura se enfrentar a impuestos mayores.

La venta de patrimonio pblico


En las modernas economas de mercado se observa la tendencia del sector pblico a vender su participacin en empresas rentables en un proceso de privatizacin. Debemos atender a las siguientes cuestiones:

Privatizar empresas pblicas es equivalente a emitir nueva deuda, ya que si el sector pblico emite
deuda est incrementando sus pasivos financieros, mientras que si privatiza empresas est enajenado activos y el resultado final, en trminos de deuda neta, es el mismo. Adems, en el caso de que el sector pblico emita deuda, se ver obligado a realizar un pago de intereses futuros a los que, en su caso, habr de hacer frente con los impuestos que recaude, mientras que si privatiza empresas pblicas rentables (las nicas que pueden venderse en el mercado) dejar de percibir una serie de ingresos patrimoniales en el futuro y esta prdida de ingresos deber ser compensada, del mismo modo, con una mayor nivel de imposicin. Dicho en otros trminos, si se cumplen las condiciones para que exista una carga de la deuda para las generaciones futuras, tambin la privatizacin de empresas la genera.

Existen razones por las que puede ser preferible la privatizacin de empresas pblicas
rentables a la emisin de deuda pblica. Si el Estado tiene una calificacin muy baja en cuanto a su solvencia internacional, puede serle imposible emitir deuda. Por otro lado, puede ocurrir que la privatizacin de empresas pblicas rentables permita al sector pblico obtener ingresos superiores a los de la emisin de la deuda pblica, cuando los mercados financieros consideren que una gestin privada puede ofrecer mejores dividendos que los producidos por la administracin pblica.

El seoreaje y la inflacin como impuesto


Un tercer ingreso extraordinario del sector pblico es la emisin de dinero. Este procedimiento se denomina seoreaje. Este sistema de financiacin extraordinaria plantea algunas cuestiones importantes:

Absorcin de emisin de dinero por parte de los ahorradores como forma de


materializar su ahorro El sector pblico no puede obligar a nadie a mantener saldos monetarios ociosos y, si un ahorrador lo hace, ser porque la alternativa de comprar activos financieros es menos atractiva. Esta afirmacin obliga a diferenciar dos casos distintos: Si el ahorrador es ciudadano del pas que emiti dinero, la explicacin puede deberse a que el tipo de inters del mercado sea demasiado bajo y considere que va a subir en el futuro. En este caso, si compra activos financieros antes de la elevacin de los tipos de inters puede enfrentarse a una prdida o minusvala en el futuro y de ah que opte por mantener su ahorro en forma de dinero

hasta que se produzca la subida de los tipos de inters. Si el ahorrador es un ciudadano extranjero, su comportamiento puede deberse a que prefiera tener sus ahorros en una moneda fuerte o de refugio, en lugar de en ttulos de su propio pas. En este caso espera que la moneda propia se deprecie frente a la de refugio y que ello le genere una ganancia superior a los intereses que cobrara si adquiere activos financieros de su pas.

Costes de la financiacin pblica por medio del seoreaje


En el caso de la emisin de dinero, el coste de financiacin se relaciona con la influencia que tiene la cantidad de dinero sobre la tasa de inflacin del pas. La tasa de inflacin es igual a la diferencia entre el aumento porcentual de la oferta de dinero y la tasa de crecimiento de la economa. = m - gy A partir de esta idea, se pueden identificar fcilmente los costes para la sociedad de este procedimiento de financiacin extraordinaria. 8 Si la economa est en pleno empleo, sin que se produzca crecimiento en el nivel de renta, toda la creacin de dinero se traduce en inflacin. La subida de los precios afecta a la demanda del sector privado, reduciendo el consumo y la inversin. Este efecto se produce porque, de un lado, los ingresos reales de los consumidores se pueden reducir en el corto plazo y, de otro, porque la tasa de inflacin hace subir los tipos de inters, lo que reduce el consumo de bienes duraderos y la inversin empresarial. 8 Cuando la emisin de moneda causa procesos inflacionistas, podemos considerar que el gasto pblico expulsa al sector privado, pues se reducen el consumo y la inversin. Ahora bien, si el gasto pblico se hubiera financiado con impuestos, tambin se produce un caso de expulsin del consumo privado, que se reduce por causa de la mayor presin fiscal. Aparentemente, no hay grandes diferencias en que el sector privado reduzca su participacin en la renta nacional por un motivo o por otro. Sin embargo, la inflacin es mucho ms injusta que cualquier impuesto, pues no atiende a las circunstancias personales del contribuyente, ni a su capacidad econmica, sino que sus efectos sern ms acusados para las personas que tengan rentas menos flexibles o quienes mantengan su ahorro en forma de activos lquidos, as como para aquellos ciudadanos que, por disponer de peor informacin, no previeron el proceso inflacionista y no tomaron las medidas adecuadas para evitar sus consecuencias negativas. 8 La inflacin genera otros costes importantes para los ciudadanos: Afecta a la recaudacin de los impuestos generando, en algunos supuestos, un incremento de tributacin para los contribuyentes, con el consiguiente exceso de gravamen. Obliga a cambiar los precios de las distintas empresas, lo que tambin supone costes y genera incentivos evidentes para que el ciudadano se desprenda rpidamente de sus activos lquidos para adquirir bienes y servicios antes de que suban los precios. Afecta a la sociedad, en la medida en que genera otros desequilibrios econmicos, como los problemas en la balanza de pagos, el desempleo o el freno al crecimiento econmico.

8 Observacin Si la economa tiene una tasa de crecimiento positiva, la emisin de moneda a un ritmo similar no tiene por qu causar inflacin, ni imponer coste alguno de los agentes econmicos privados. Ello explica que el seoreaje puede ser utilizado como fuente de financiacin del sector pblico, pero de un modo limitado.

Un vistazo
Tasa
Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. Un ejemplo de ello es la realizacin del cordn cuneta que pasa delante de una vivienda; el propietario de dicha vivienda deber pagar la realizacin de la obra, no as, por ejemplo, el alumbrado pblico, ya que lo que se paga por el es el beneficio que brinda y no es la obra. El alumbrado pblico se encuentra dentro del grupo de Contribuciones Especiales. Es muy importante la distincin entre tasa y precio pblico por la diferencia entre los requisitos para modificar uno u otro. Un precio pblico es aquel que se paga por un servicio que presta el estado en igualdad de condiciones que el sector privado y en rgimen de derecho privado. El ejemplo clsico es el transporte pblico. Segn la legislacin espaola se entender que los servicios se prestan o las actividades se realizan en rgimen de derecho pblico cuando se lleven a cabo mediante cualquiera de las formas previstas en la legislacin administrativa para la gestin del servicio pblico y su utilidad corresponda a un ente pblico. La consecuencia prctica es que una tasa deber estar regulada por Ley y aprobada por el Parlamento, mientras que existe gran flexibilidad para la modificacin de precios pblicos.

Distincin entre tasa y precio pblico

Precio pblico

Se denomina precio pblico a la contraprestacin dineraria que el Estado recibe por la prestacin de un servicio en igualdad de condiciones que el sector privado y en rgimen de Derecho privado. El Estado ofrece un servicio (como por ejemplo, el transporte pblico) y cobra un precio por l, al igual que lo podra hacer una empresa privada. Se diferencia de la tasa en que sta se paga por el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico. La tasa tiene una obligatoriedad que no tiene el precio pblico (por ejemplo, la tasa de matriculacin en una universidad es obligatorio pagarla aunque la universidad sea privada). Por ello, se exige un mayor control sobre la administracin en estos casos, y se obliga a que la imposicin y regulacin de las tasas sean por Ley. El precio pblico, en cambio, est desregulado, y la administracin es libre de modificarlo en la cuanta que considere oportuna segn el tipo de bien o servicio y la situacin del mercado.

Tasa

Diferencia entre tasa y precio pblico

Una tasa es tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. Un ejemplo de ello es la realizacin del cordn cuneta que pasa delante de una vivienda, el propietario de dicha vivienda deber pagar la realizacin de la obra, no as por ejemplo el alumbrado pblico, ya que lo que se paga por el es el beneficio que brinda y no es la obra. El alumbrado pblico se encuentra dentro del grupo de Contribuciones Especiales. Es muy importante la distincin entre tasa y precio pblico por la diferencia entre los requisitos para modificar uno u otro. Un precio pblico es aquel que se paga por un servicio que presta el estado en igualdad de condiciones que el sector privado y en rgimen de derecho privado. El ejemplo clsico es el transporte pblico. Segn la legislacin espaola, "se entender que los servicios se prestan o las actividades se realizan en rgimen de derecho pblico cuando se lleven a cabo mediante cualquiera de las formas previstas en la legislacin administrativa para la gestin del servicio pblico y su titularidad corresponda a un ente pblico". La consecuencia prctica es que una tasa deber estar regulada por Ley y aprobada por el Parlamento, mientras que existe gran flexibilidad para la modificacin de precios pblicos. Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Su importancia en el montante global de los ingresos pblicos es marginal, aunque llama la atencin de los estudiosos por el hecho de que se sustituye el principio de la capacidad econmica por el del beneficio. Esto es, no paga ms el que ms tiene, sino que paga ms el que ms se beneficia por la obra o servicio en cuestin. Otra especialidad de la contribucin especial es que los ingresos que se recaudan a travs de la misma estn adscritos a un gasto concreto, que es el que da lugar al cobro de la misma, en lugar de formar parte genrica de los ingresos a repartir en los Presupuestos Generales del Estado. El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por Derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la Administracin (acreedor tributario). Surge exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva" sugiere que quienes ms tienen, deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad. Sin embargo, esto no siempre es tenido en cuenta al imponer el impuesto ni otra clase de tributo, debido a que se priorizan otras causas, como pueden ser las de aumentar la recaudacin o disuadir la compra de determinado producto o fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible.

Contribucin especial

Impuesto

Elasticidad

En economa, la elasticidad es la razn formada entre el cambio proporcional de una variable con respecto del cambio proporcional de otra variable. Tambin es la sensibilidad de la cantidad demandada u ofertada a los cambios en los precios. La elasticidad se usa con frecuencia respecto de la relacin precio-demanda y de la relacin precio-oferta, pero la aplicabilidad de este concepto no est restringida a ese nico caso, sino que es ms amplia, ya que la elasticidad puede reflejar numerosas relaciones entre dos variables. La elasticidad se le puede entender o definir como la variacin porcentual de una variable x en relacin a otra variable y. Se dice que la razn entre la variable dependiente x y la independiente y es elstica cuando la variable dependiente (y) vara en mayor cantidad a la de la variable independiente (x). Por el contrario, si la variacin de la variable independiente x es mayor a la de y, la relacin es inelstica. Una relacin inelstica refleja una variacin entre x e y pequea, mientras que una relacin elstica muestra una variacin porcentual entre variable dependiente x e y notoria. Matemticamente, podemos expresar la elasticidad como el cambio proporcional de una variable variable : relativamente a otra

El concepto de elasticidad puede ser empleado siempre que haya una relacin causa efecto. Se suele expresar como una variacin de 1% de . De esta forma la elasticidad del precio de la demanda es la variacin proporcional de la cantidad demandada ante una variacin proporcional del precio.

Grados de elasticidad

Es posible clasificar las relaciones entre variables de acuerdo a su elasticidad E(x,y): 1. Elstico: El coeficiente es mayor a la unidad (E > 1). 2. Inelstico: El coeficiente es menor a la unidad, pero mayor a cero (0<E<1). 3. Unitario: El coeficiente es igual a la unidad (E = 1). Casos tericos: 4. Perfectamente inelstico: El coeficiente es igual a cero. 5. Perfectamente elstico: El coeficiente es igual a infinito.

Elasticidadprecio de la demanda

En una economa de mercado, si subimos el precio de un producto o servicio, la cantidad demandada de ste bajar, y si bajamos el precio de ese producto o servicio, la cantidad demandada subir. La elasticidad nos dir en qu medida se ve afectada la demanda por las variaciones en el precio. Puede haber productos o servicios para los cuales el alza de precio produce una variacin pequea de la cantidad demandada. Esto significa que los consumidores comprarn independientemente de las variaciones del precio. A esta circunstancia se le llama, inelasticidad. El proceso inverso se da cuando el producto o servicio es elstico, es decir, variaciones en el precio modifican mucho la cantidad demandada. Por ejemplo, el pan de harina de trigo es un producto tpicamente inelstico en la cultura occidental, ya que es considerado un artculo de primera necesidad, de tal manera que, aunque el precio del mismo subiera drsticamente, la demanda no se modificara en la misma medida (duplicar el precio de la barra de pan no provoca que la demanda baje a la mitad), mientras que bajar su precio no supondra un aumento de la demanda (que la barra de pan baje su precio a la mitad no provocar que consumamos el doble de pan). Conocer si nos encontramos ante un producto de alta o baja elasticidad es muy importante a la hora de tomar decisiones relativas a precios. Si nos encontramos ante un producto inelstico sabemos que tenemos un amplio margen de subida de precios, y que una bajada de precios no servira de nada. Si nos encontramos ante un producto elstico, sabemos que una bajada de precios disparar la demanda, y por lo tanto dar mejores resultados globales, mientras que una subida de precios puede suponer una cada sbita en las ventas. Matemticamente se expresa de la siguiente manera, siendo: Ed la elasticidad, Qd la cantidad demandada y P el Precio:

La elasticidad de la demanda es el grado en que la cantidad demandada (Q), responde a las variaciones de precios (P) del mercado. En este caso, dados unos precios (P) y unas cantidades (Q) y un (P * Q) = Ingreso, tenemos que:

Cuando la reduccin del precio (P) hace que la cantidad demandada (Q) aumente tanto que la multiplicacin de (P * Q) sea mayor a la original, se presenta una demanda elstica. Cuando la reduccin del precio (P) hace que la cantidad demandada (Q) aumente en proporciones iguales y (P * Q) sea igual, la elasticidad es proporcional o igual a 1. Cuando la reduccin del precio (P) hace que la cantidad demandada (Q) sea tan pequea que la multiplicacin de (P * Q) es menor a la original, se afirma que la demanda de un bien es inelstica o rgida.

Factores que pueden influir en la elasticidad precio de la demanda

La existencia de bienes sucedneos o sustitutivos recprocos, en mayor o menor medida. La proporcin del ingreso del consumidor que dedica al gasto del bien objeto de anlisis. El carcter complementario de algunos bienes con relacin a otros ms caros o ms baratos. La mayor o menor durabilidad del bien objeto de anlisis (perecederidad). La extensin del periodo considerado en el anlisis. Los gustos preferencias del consumidor.

Elasticidad precio-oferta

Es bsicamente el mismo concepto, simplemente busca medir el impacto en la oferta de un producto o servicio dada una variacin en su precio. Si la cantidad ofrecida de un bien no disminuye cuando se disminuye el precio, se dice que la oferta es rgida o inelstica.

En la oferta totalmente elstica, la cantidad ofrecida puede ser infinita, si el precio es mayor que 0. En donde la curva de oferta representa cantidades iguales de (P) y (Q), la elasticidad de la oferta es igual a 1.

Seoreaje

Por seoreaje se entiende el hecho, que el derecho a "producir" dinero, puede constituir para el emisor (Bancos Centrales u organismos emisores) una fuente de ingresos. El dinero en efectivo puede considerarse como un ttulo de deuda (contra el estado o emisor) que no obtiene intereses. Como contrapartida a tal emisin de efectivo, el emisor generalmente adquiere activos que s devienen intereses, como reservas de divisas, ttulos pblicos y prstamos a los bancos privados. En un sistema de caja de conversin, por ejemplo, el banco central tiene que adquirir reservas sobre el exterior en cantidad igual a la emisin de moneda nacional. Como resultado de la emisin de deuda que no devenga intereses (efectivo) y el mantenimiento de activos que s los devengan (reservas sobre el exterior, entre otros), el banco central obtiene unas utilidades brutas que los bancos centrales a menudo llaman tambin seoreaje. Adicionalmente, los intereses de reserva o "encaje" que se imponen a los bancos puede que tampoco devenguen intereses (o que estn renumerados a tasas muy por debajo de las del mercado) contribuyendo as al seoreaje. Algunos economistas se refieren al seoreaje como un "impuesto de la inflacin", en la medida que los que tienen el dinero en existencia pierden valor dado el incremento del circulante, valor que se traspasa al emisor. Por tal motivo, la corriente anual de seoreaje se mide frecuentemente por el incremento del llamado dinero primario (el dinero en efectivo ms las reservas de los bancos). Cuando un pas adopta a una moneda extranjera para que tenga curso legal, est inmediatamente renunciando al derecho de seoreaje, es decir, las utilidades que percibe la autoridad monetaria por el derecho de emisin de moneda. Este costo puede ser considerable y contina con carcter anual. La dolarizacin afecta a dos tipos de prdida de seoreaje: en primer lugar, est el costo inmediato sobre la masa de moneda ya que a medida que se introduce la divisa extranjera generalmente el dlar de Estados Unidos (US$) y se retira de circulacin a la moneda nacional, las autoridades tienen que comprar el volumen monetario en poder del pblico y los bancos, devolvindoles el derecho de seoreaje que se ha ido acumulando con el tiempo. En segundo lugar, las autoridades monetarias pierden las utilidades del seoreaje futuro que produce la circulacin de nueva moneda emitida cada ao para satisfacer el incremento de la demanda de efectivo. Estados Unidos, aumenta sus ingresos de seoreaje y ha habido un debate acerca de si debera compartir parte de estos ingresos con las economas dolarizadas. A este respecto existe un precedente en los acuerdos suscritos entre Sudfrica y otros tres estados que utilizan el Rand (Lesotho, Namibia y Swazilandia). Aunque Estados Unidos no ha suscrito ningn acuerdo con Panam ni con ninguna otra economa legalmente dolarizada, en el Senado de Estados Unidos se han presentado algunas propuestas que prevn legislar el reembolso del seoreaje. SEOREAJE. (De seor.) m. Derecho que tena el prncipe o el soberano en las casas de moneda por la fabricacin de eIIa. Desde antiguo el derecho de seoreaje corresponde a los reyes y soberanos, y constituye el privilegio de poseer casa de moneda en donde acuar su propia moneda. Este derecho es smbolo de reconocimiento de la soberana de quien lo ostenta y disfruta, y aunque en Espaa corresponda dicha regala a la Corona, fueron varios los seores que gozaron del mismo privilegio, toda vez que Castilla respet, hasta el siglo XVIII, este derecho inherente a los dems reinos peninsulares.

TEMA 8. LA IMPOSICIN DIRECTA 1. LAS DIFERENTES MODALIDADES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y EL PROBLEMA DE LA DEFINICIN DE RENTA

Definicin econmica de renta


Viene a coincidir con la renta nacional. Se considera la renta como la suma de las remuneraciones a los factores de produccin, o, lo que es lo mismo, la suma de pagos que recibe una unidad familiar como recompensa por su participacin en los procesos productivos. En la medida en que los distintos factores de produccin son la tierra, el trabajo y el capital, podemos considerar que la renta est compuesta por la suma de los siguientes conceptos:

Alquileres o rentas de la tierra. Sueldos y salarios, que son la remuneracin del trabajo. Intereses o pagos por el uso del capital ajeno. Beneficios que recompensan el capital propio arriesgado por el empresario en su actividad y la actividad de coordinar el proceso productivo que frecuentemente lleva a cabo.

Definicin extensiva de renta


Es la habitualmente adoptada por los hacendistas. La definicin extensiva de renta, tambin llamada Haig-Simons, considera que esta variable representa la capacidad mxima de consumo de un contribuyente, manteniendo constante su patrimonio. Desde este punto de vista integraran la renta del ciudadano los siguientes elementos: Alquileres y rentas de la tierra. Sueldos, salarios y dems compensaciones del trabajo personal. Intereses percibidos por la titularidad de activos de renta fija. Beneficios de las empresas individuales y de las actividades profesionales o artsticas. Dividendos procedentes de la titularidad de activos de renta variable. Rentas pagadas en especie, tales como el uso de vivienda, disposicin de vehculos automviles, bienes cedidos, prstamos a inters inferior al de mercado, etc. Trasferencias recibidas del sector pblico (seguro de desempleo, pensiones, etc.). Plusvalas y minusvalas generadas por cambios en la composicin del patrimonio del contribuyente. Premios, de cualquier naturaleza. Donaciones y herencias recibidas por el sujeto.

El criterio fundamental para determinar si un ingreso es o no componente de la renta del individuo no es si su procedencia est ligada a la participacin en los procesos productivos, sino si colabora o no a incrementar la capacidad de consumo del contribuyente, dejando a salvo su patrimonio. Podemos diferenciar entre las siguientes formas de disear el impuesto sobre la renta:

Imposicin de producto o cedular


Se establece un impuesto sobre cada una de las distintas fuentes de renta: trabajo personal, rendimientos de la propiedad urbana, de las propiedades agrcolas, de las actividades empresariales, profesionales o artsticas y de las ganancias y prdidas de capital.

Normalmente el tipo impositivo es de carcter proporcional y no se suman los rendimientos de distintas procedencias para obtener una valoracin global de la capacidad contributiva del sujeto. Es un sistema muy sencillo, pero resulta muy poco defendible de acuerdo con los principios de suficiencia y equidad.

Impuesto sobre la renta extensivo


A este modelo responde el Impuesto sobre la Renta que se aprueba en nuestro pas en 1978, en el que se trataba de sumar todos los ingresos del contribuyente, sin establecer diferencias entre ellos, salvo las rentas del trabajo y la deduccin para paliar la doble imposicin de los dividendos. La tarifa tena un amplio nmero de tramos y un fuerte carcter progresivo, lo que llevaba a establecer algn tipo de limitacin en cuanto al importe total de las cuotas del impuesto sobre la renta y del patrimonio neto. Este planteamiento tiene sus mejores apoyos en los principios de suficiencia y de equidad, pero es mucho ms dbil cuando se le valora desde los principios de simplicidad y neutralidad.

Impuesto lineal sobre la renta


Se trata de atenuar el carcter progresivo del impuesto, sustituyndolo por un impuesto proporcional con mnimo exento. * Ventajas. Es ms sencillo resolver los problemas causados por la progresividad, pues basta con alterar el mnimo exento y provoca menos efectos negativos sobre las decisiones de los contribuyentes. * Crticas. No resulta tan coherente con el principio de capacidad de pago, aunque no lo incumple totalmente. Puede perjudicar a las rentas medias, beneficiando a las ms altas y puede suponer una menor recaudacin para el sector pblico. Es decir, es mejor en cuanto a simplicidad y neutralidad, peor en cuanto a suficiencia y equidad. Impuesto personal sobre el consumo Consiste en sustituir la base imponible del impuesto sobre la renta, que sera slo la parte de renta dedicada al consumo, por un tipo impositivo que puede ser tanto proporcional como progresivo. * Ventajas. Tiene evidentes efectos positivos sobre el ahorro, que queda exento de tributacin y sobre el esfuerzo laboral, pues el mero hecho de ganar ms no significa pagar ms. Por tanto, su mejor apoyo est en el principio de neutralidad. * Criticas. Se ha criticado porque tiene una capacidad recaudatoria muy inferior al impuesto sobre la renta, porque puede significar una reduccin significativa de la progresividad del sistema tributario, dado que las familias de mayor nivel de renta consumen proporcionalmente menos que las de escaso poder econmico. Las principales crticas a esta modalidad proceden de los principios de suficiencia, equidad y simplicidad.

La imposicin dual sobre la renta


Este es el modelo al que responde el impuesto sobre la renta que se ha establecido en nuestro pas tras la aprobacin de la Ley 35/2006. Su novedad consiste en sustituir la imposicin global sobre la renta por un sistema en el que se diferencia entre las rentas de trabajo y de actividades econmicas, sometidas a una tarifa progresiva y las rentas de capital que tributan a un tipo uniforme, relativamente bajo, que en el caso de Espaa es del 18%.

Ventajas
-

Este sistema es defendible desde la perspectiva de la neutralidad, pues iguala la tributacin de todas las rentas de capital con la de las plusvalas. Esta reforma incentiva claramente el ahorro, pues sus rendimientos ven reducido el tipo impositivo que se les aplica.

Crticas
-

Resulta poco cumplidor de los criterios de equidad, pues los contribuyentes con un mismo nivel de ingresos tendrn cuotas fiscales distintas, dependiendo de su composicin. Tampoco parece que sea ms sencillo que el sistema tradicional si atendemos al principio de simplicidad, porque no resulta fcil determinar, en el caso de las actividades empresariales, qu parte del beneficio corresponde al trabajo realizado por el empresario y qu porcin es el pago a los recursos de capital invertidos en la empresa.

2. EL TRATAMIENTO DE LAS DISTINTAS FUENTES DE RENTA

El tratamiento favorable de las rentas del trabajo


Algunos hacendistas han mantenido que las rentas de trabajo deben tener un tratamiento privilegiado, por las siguientes razones: Las rentas de trabajo exigen un esfuerzo que no es comparable al de las rentas de capital, cuya percepcin no requiere sacrificio alguno. Este argumento parece bastante dbil, por dos motivos: 8 Las rentas del capital s han exigido un esfuerzo previo, en la medida que son fruto del ahorro acumulado por el ciudadano, y tal ahorro se ha obtenido mediante el sacrificio del consumo presente. 8 El esfuerzo laboral es muy distinto en las diversas profesiones y carecera de sentido dar un trato uniforme a todas las rentas salariales. Las rentas de trabajo son ms inseguras que las rentas de capital. Tampoco se puede considerar esta argumentacin, pues los rendimientos del capital tambin estn sometidos a un grado de incertidumbre, comparable muchas veces al del trabajo personal. Por otro lado, puede afirmarse que determinadas actividades empresariales o profesionales tienen un riesgo muy superior al existente en la actividad de trabajo por cuenta ajena. Las rentas de trabajo tienen un horizonte temporal limitado, mientras que las rentas del capital son, en principio, indefinidas. Este es el argumento ms convincente, pues se apoya en la idea de que al llegar la edad fijada en la legislacin aplicable, el trabajador deja de participar en el proceso productivo y de obtener rentas o las ve sensiblemente reducidas. Esto no ocurre en el caso de los intereses y otras rentas del capital y, en cierta medida, tampoco en las actividades empresariales o profesionales, donde es el sujeto pasivo quien decide cuando va a dar por finalizada su participacin en la vida econmica. De esta forma, el trabajador tendr que realizar un esfuerzo de ahorro suplementario, con la finalidad de crear un patrimonio suficiente para mantener el mismo nivel de ingresos que cuando estaba en activo. De ah que se le conceda una deduccin especial.

El tratamiento de los dividendos

En el caso de los dividendos procedentes de la propiedad de acciones de sociedades, nos encontramos con el problema de la coexistencia de dos tributos diferentes sobre una misma fuente de renta: el IRPF y el Impuesto de Sociedades. En efecto, los dividendos percibidos por los socios son una parte de los beneficios de las sociedades y stos ya han sido gravados por un impuesto anterior, concretamente por el Impuesto de Sociedades. De esta forma se da una situacin de injusticia conocida como el problema de la doble imposicin de los dividendos.

El tratamiento de las rentas en especie


El concepto extensivo de renta exige incorporar a los pagos dinerarios las rentas en especie. Adems de que indudablemente aumentan la capacidad de consumo del ciudadano, una exencin de este tipo de rentas favorecera que las empresas hiciesen pagos de esta naturaleza con la finalidad de que el contribuyente eludiera el impuesto. Sin embargo, el uso de rentas en especie puede plantear un problema de liquidez al contribuyente, si buena parte de sus remuneraciones se efectan con bienes y servicios, pues, en casos extremos, podra no disponer de los fondos suficientes para pagar el impuesto. Por ejemplo, consideremos que un contribuyente recibe un sueldo moderado, pero, al mismo tiempo, se le proporciona una vivienda a la que se atribuye una renta en especie muy elevada. Podra suceder que los ingresos en dinero sean insuficientes para abonar el impuesto sobre la renta. Ello explica que, en algunos casos, la legislacin tributaria establezca lmites en cuanto a la cuanta de algunas rentas en especie. As, por ejemplo, el uso de vivienda no puede valorarse en ms del 10% del sueldo.

El tratamiento de las plusvalas y minusvalas


En la nocin de renta extensiva se incluyen las ganancias (plusvalas) o las prdidas (minusvalas) obtenidas al transmitir un elemento del patrimonio del sujeto pasivo. Aceptando este hecho interesa estudiar si en todos los casos estamos ante una autntica renta que deba ser incluida en la base imponible del contribuyente.

Plusvalas y minusvalas discutibles


Plusvalas inexistentes total o parcialmente 8 Plusvalas causadas por la inflacin Nos encontramos ante la situacin en la que el sujeto pasivo vende un elemento de su patrimonio, por ejemplo, su vivienda, y consigue un precio muy superior al que pag inicialmente por ella. La diferencia entre los precios de compra y de venta se supone debida al proceso de inflacin que afecta al mercado inmobiliario y la cuestin es si esta ganancia es real o ficticia. Parece claro que en esta situacin la plusvala es ms aparente que real. En efecto, supongamos que el ciudadano compr su casa por 90.000 euros y que cinco aos ms tarde la vende en 120.000 . Aparentemente se ha generado una plusvala de 30.000 , que debera tributar con las dems fuentes de renta. Ahora bien, si este individuo quiere disponer de una casa de las mismas caractersticas deber dedicar el importe de 120.000 a su nueva vivienda, con lo que no podemos afirmar que la ganancia se haya generado. Este problema se resolva en la legislacin espaola multiplicando el precio de

compra por unos coeficientes correctores para que las magnitudes fuesen comparables, teniendo en cuenta la tasa de inflacin. La reciente reforma de la legislacin espaola en esta materia ha suprimido la aplicacin de estos coeficientes correctores. 8 Plusvalas causadas por cambios en los tipos de inters Supongamos que un contribuyente adquiere unos ttulos de renta fija por un importe de 10.000 euros, que tienen asegurado un inters anual del 10%. Esto significa que el contribuyente obtendr el siguiente rendimiento: Rendimiento = Tipo de inters x valor nominal del ttulo (1.000) (r = 10%) (10.000) Este rendimiento lo obtiene el ahorrador, con independencia de lo que suceda posteriormente con los tipos de inters, de ah la denominacin de ttulos de renta fija que reciben este tipo de activos. Si, una vez adquiridos estos ttulos, los tipos de inters bajan, las nuevas obligaciones que se emitan ofrecern un rendimiento inferior. Por ejemplo, consideremos que el tipo de inters baja hasta el 8%, de modo que las nuevas obligaciones de 10.000 euros slo ofrecen un rendimiento de 800 euros. Es evidente que el propietario de las emitidas al 10% tiene unos ttulos ms valiosos que los que ahora se venden en el mercado. Igualmente indudable es que ahora podr pedir un precio mayor que el de adquisicin (plusvala), pues cualquiera estara dispuesto a pagar una cantidad X, que al nuevo tipo de inters, el 8%, genere un rendimiento de 1.000 euros. Es decir: X . 0,08 = 1.000 1.000 X = ------------------ = 12.500 0,08 Si comparamos el precio de adquisicin y el de venta, el ahorrador ha obtenido una plusvala de 2.500 euros. De hecho, puede vender su ttulo en 12.500, comprar una obligacin de las nuevas, por la que pagar 10.000 euros y dedicar, ntegramente, la plusvala al consumo, manteniendo, por tanto, su patrimonio. Sin embargo, para algunos hacendistas, como Prest, el contribuyente no est en iguales circunstancias al principio y al final de la operacin, tal y como podemos reflejar en la tabla 8.1. Tabla 8.1. Patrimonio y rendimiento para el contribuyente (P190) PATRIMONIO RENDIMIENTO Situacin inicial 10.000 1.000 Situacin final 10.000 800 A simple vista, es decir, si nos preocupa tan slo la constancia del patrimonio, es verdad que la plusvala de 2.500 es una autntica renta, pero si al contribuyente le interesa no slo el valor del patrimonio sino tambin el rendimiento que se obtiene de l, resulta que no toda la plusvala es una renta en sentido estricto, pues no est en la misma situacin que al principio, de ah que se afirme que slo parte de esta plusvala deba ser gravada.

Plusvalas gravadas en otros tributos

Se hace referencia a aquellos supuestos en los que las plusvalas ya han sido objeto de gravamen en otro tipo de tributos, por lo que no tiene sentido someterlas nuevamente al impuesto sobre la renta.

Plusvalas generadas por la accin del sector pblico


Aquellas situaciones en las que el aumento del valor de la propiedad del sujeto pasivo se debe a la realizacin de obras pblicas o al establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Este tipo de supuestos constituye el hecho imponible de un tributo especfico, que viene representado por la contribucin especial. Si el contribuyente ya ha pagado por este incremento en el valor de su propiedad, no debera ser objeto de nuevo gravamen a travs del impuesto sobre la renta. Al menos, debera considerarse deducible del IRPF las cantidades ya satisfechas en forma de contribucin especial.

Plusvalas generadas por el ahorro empresarial


Supuesto de un aumento en el valor de las acciones, generado por el ahorro empresarial de las sociedades. El valor de una accin puede definirse desde distintos puntos de vista: 8 El valor nominal Cuando se constituye una sociedad, o se amplia, los socios hacen una aportacin para la existencia de la nueva entidad. El importe de esta deuda inicial de la sociedad con respecto a sus propietarios, se denomina capital social. El capital social se divide en ttulos de propiedad, las acciones, de tal modo que se cumple que: Valor nominal x n de acciones = capital social Valor nominal = capital social / n acciones El valor nominal representa la parte correspondiente del capital social que corresponde a cada ttulo. 8 El valor terico Representa lo que le correspondera a cada socio en caso de que se liquidase la sociedad. Si se hiciera esta liquidacin, quedara un remanente igual al capital social ms las reservas. El valor terico ser entonces: Valor terico = (capital social + reservas) / n acciones Valor terico = capital social / n acciones + reservas / n acciones Valor terico = valor nominal + reservas / n acciones De acuerdo con la expresin que acabamos de obtener, el aumento de las reservas eleva el valor terico por encima del valor nominal. Pero estas reservas se nutren con los beneficios de la sociedad, que ya han sido gravados en el impuesto de sociedades. Por tanto, carece de sentido volver a gravarlos en el IRPF. 8 El valor de capitalizacin Representa lo que se est dispuesto a pagar por un ttulo que genera un rendimiento a lo largo del tiempo; en el caso de las acciones un dividendo. Intuitivamente, si el ahorrador est persuadido de que las acciones van a pagar un

dividendo (z), estar dispuesto a pagar una cifra X, de forma que: X.r=z X=z/r En este caso, una reduccin del dividendo, por obra del impuesto, reduce el valor de capitalizacin de la empresa y, por tanto, la plusvala generada. Si esta limitacin del dividendo se debe al impuesto de sociedades, tambin queda afectado, directamente, la posibilidad de obtener una plusvala. De nuevo resulta innecesario gravar la plusvala de una forma independiente. 3. PROBLEMAS PLANTEADOS POR LA PROGRESIVIDAD DEL IMPUESTO
Seguir este apartado por el libro de texto (pginas 192 a 198), donde se contienen diversos ejemplos.

El IRPF plantea numerosos problemas de diseo por causa de su carcter progresivo. Se destacan cuatro cuestiones diversas:

El problema de la unidad contribuyente


La cuestin se plantea cuando dos o ms componentes de la familia obtienen rentas. Si el impuesto fuera proporcional, dara lo mismo que declarasen de forma conjunta o por separado, pues el tipo impositivo es constante, pero si es progresivo la suma de ingresos se ve sometido a un tipo superior al que correspondera a cada uno de los sumandos. Las principales soluciones para el problema de la unidad contribuyente son las siguientes: Permitir la declaracin por separado aunque se est casado. El problema queda resuelto radicalmente, pero genera el incentivo a que las rentas comunes se pongan a nombre del perceptor de la renta ms baja. Este fenmeno se denomina arbitraje fiscal. El sistema del splitting supone sumar las rentas de ambos cnyuges, dividir por el nmero de perceptores y con este cociente acudir a la tarifa del impuesto y determinar el tipo medio. La cuota se obtendra aplicando este tipo medio a la suma de rentas. Este sistema genera el mismo resultado que la declaracin por separado cuando los contribuyentes practican el arbitraje fiscal, pero tiene la ventaja de que no es necesario que los cnyuges alteren la atribucin de rentas. El sistema de quotient tambin supone sumar las rentas de los cnyuges, pero el divisor en este caso se calcula sumando un punto por cada perceptor de renta y medio punto por cada hijo dependiente. Este sistema, propio de la legislacin francesa, es el ms beneficioso para el contribuyente, especialmente cuando se trata de familias con un amplio nmero de hijos.

Las rentas generadas en un plazo superior a un ao


De nuevo nos encontramos con un problema creado por la progresividad del impuesto. Cuando la renta tarda en generarse ms de un ao, atribuimos a un ejercicio econmico los rendimientos que corresponden a un perodo mayor. La consecuencia inmediata es una elevacin del tipo medio de gravamen que perjudica claramente a los contribuyentes que perciben este tipo de ingresos.

Las rentas irregulares


En este caso tambin nos encontramos con un problema creado por la progresividad del

impuesto. El problema que se plantea hace referencia a aquellas profesiones cuyos ingresos sufren grandes oscilaciones a lo largo del tiempo. El tema es particularmente importante en aquellas actividades en las que el contribuyente obtiene grandes rendimientos durante un perodo relativamente corto de su vida laboral y despus los ven muy reducidos. Por ejemplo, sera el caso de renombrados artistas o deportistas. Nuestra legislacin no ofreca una solucin a este problema. Entre las propuestas para resolverlo destaca el sistema de las medias mviles. De acuerdo con este procedimiento, un contribuyente puede pedir en un determinado ejercicio este tratamiento especial, de tal modo que para calcular el tipo medio de gravamen, se calcula el valor medio de sus ingresos, por ejemplo, en los tres ltimos aos. Este tipo medio se aplica entonces a la renta correspondiente. Este procedimiento de rentas mviles reduce significativamente la carga tributaria del contribuyente que obtena rentas irregulares.

El efecto de la inflacin en el impuesto y la progresividad en fro


Este problema hace referencia al efecto de la inflacin sobre la recaudacin obtenida por el IRPF. Si la tarifa no se corrige, el contribuyente sufre un exceso de gravamen, denominado progresividad en fro o rmora fiscal. La forma de corregir la progresividad en fro es bastante obvia. Basta que los responsables de la gestin de los impuestos actualicen la tarifa cada ao. A este procedimiento se le denomina indicacin. 4. EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

Justificacin
A la hora de justificar el impuesto de sociedades podemos distinguir dos tipos de teoras:

Teora de la doble personalidad. Considera que la empresa mercantil tiene una personalidad
jurdica distinta de los socios. Si existen dos personas jurdicas, entonces tenemos dos capacidades contributivas distintas, que son gravadas por dos tributos diferentes.

Teora del conducto. Considera que la sociedad no es sino un conducto por el que
determinadas rentas llegan a poder de los accionistas. Es decir, la sociedad es una tubera por la que determinados ingresos (los dividendos) llegan a personas fsicas concretas. Desde este punto de vista parece poco adecuado establecer un impuesto en la sociedad en el comienzo del conducto y otro distinto en el socio, al final del mismo.

El problema de la doble imposicin de los dividendos


El exceso de gravamen generado por la doble imposicin de los dividendos es mayor para aquellos contribuyentes que pagan un menor tipo impositivo de renta de las personas fsicas, es decir, para quienes perciben un menor nivel de renta. Por este motivo, se ha afirmado que este problema genera un componente regresivo en el sistema tributario. Para resolver el problema, existen dos modalidades de solucin: las que responden a la llamada integracin total y las que se engloban en la modalidad denominada integracin parcial.

Integracin total. El problema se resuelve suprimiendo el impuesto de sociedades y


presumiendo que la cifra total de beneficios ha sido percibida por los propietarios de la sociedad. Estos integran estas cantidades en la base imponible del impuesto sobre la renta y aplican la tarifa correspondiente.

Integracin parcial. Se mantienen los dos impuestos, pero se establecen normas especficas
para resolver, o aminorar, el problema de la doble imposicin de los dividendos. Estas normas pueden introducirse tanto en el impuesto de sociedades como en el propio impuesto sobre la renta. 5. LA IMPOSICIN SOBRE LA RIQUEZA Existen determinadas figuras tributarias que recaen sobre la riqueza.

El establecimiento de tributos sobre la riqueza est justificado por razones de equidad, ya sea
entendida desde el criterio de la capacidad de pago o desde el criterio del beneficio.

Criterio de capacidad de pago. Se entiende que la posesin de la riqueza, adems de la renta,


refleja una mayor capacidad econmica y que ese dato debe tenerse en cuenta a la hora de satisfacer las cargas tributarias.

Criterio del beneficio. Se supone que, al ser una funcin del Estado la proteccin de las
propiedades de los ciudadanos, quienes tienen una mayor riqueza reciben ms servicios del sector pblico y, por ello, deben satisfacer un gravamen adicional.

El sector pblico debe realizar una poltica activa de redistribucin de la renta y la riqueza. Se
argumenta que en las modernas economas de mercado, las situaciones de partida de los sujetos econmicos no son comparables y que la transmisin de la riqueza puede mantener tales diferencias sociales, de lo que se deduce la necesidad de establecer impuestos que recaigan sobre las grandes fortunas o sobre su transmisin.

Los rasgos que definen este impuesto son: - Se trata de un impuesto que grava el patrimonio total neto del contribuyente. - El impuesto tiene en cuenta las condiciones personales del sujeto pasivo. - El gravamen se recauda de forma peridica y es complementario de la imposicin sobre la - El impuesto recae sobre la transmisin, onerosa o gratuita, de la riqueza.
renta de la persona.

Tipos

Impuesto sobre el patrimonio neto (IPN) Recae sobre el patrimonio total neto, es
decir, descontando del valor del activo las deudas del sujeto pasivo. Tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente, grava la tenencia de la riqueza y no su transmisin y se recauda peridicamente.

Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) Recae sobre la propiedad de la riqueza


inmobiliaria, pero se diferencia del anterior en que su objeto no es el patrimonio total del sujeto, sino determinado tipo de propiedades. No tiene en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo. Se recauda de forma peridica.

Impuestos de transmisin del patrimonio. Este grupo de impuestos se basan en la


transferencia del patrimonio. Non tienen el carcter de periodicidad de los anteriores, pues evidentemente no todos los ejercicios econmicos se produce una transmisin.

Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISO) Recaen sobre las transmisiones gratuitas. Impuesto sobre el caudal relicto (ICR) Recae sobre las transmisiones con carcter oneroso (impuesto de transmisiones patrimoniales).

El impuesto sobre el patrimonio neto (IPN)


Las justificaciones para el establecimiento del IPN pueden resumirse en las siguientes:

Criterio de capacidad de pago. Es un modo de aplicar el criterio de la capacidad de pago, pues dos personas con idntica renta, una de las cuales tenga un gran patrimonio y otra que no disponga de l, tienen capacidad econmica distinta. La capacidad econmica adicional que representa la posesin de riqueza merece la existencia de un tributo propio y esa finalidad es cubierta por el IPN. Razones de eficiencia econmica. Se afirma que el impuesto sobre la riqueza neta obliga al contribuyente a dedicar sus activos a las finalidades ms productivas, mientras que este incentivo est ausente en el IRPF. Virtualidad como elemento de control de otros impuestos del sistema tributario Es una forma de evitar la posibilidad de defraudar en el impuesto sobre la renta, pues si se ocultan rentas, no es fcil explicar cmo se generan grandes patrimonios. Adems, colabora en la correcta valoracin de las ganancias o las prdidas de capital, que, si se producen, afectan al valor del patrimonio neto declarado. Este impuesto se presenta como una pieza decisiva en la aplicacin del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

El impuesto sobre sucesiones y donaciones


Este tributo recae sobre la transmisin gratuita de la riqueza individual. Nuestra discusin se centra en dos posibilidades: El impuesto puede exigirse desde el punto de vista del causante. En este caso nos encontramos en presencia del Impuesto sobre el Caudal Relicto (ICR). El impuesto puede exigirse desde el punto de vista del causahabiente. En este supuesto estamos ante el Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD).

Para decidir cul de las dos figuras es ms adecuada, debemos comprobar el grado de cumplimiento de los principios tributarios.

Principio de simplicidad. El ICR presenta una mayor facilidad de administracin al recaudarse


sobre el patrimonio de un nico contribuyente, en lugar de liquidar un impuesto por cada uno de los beneficiados en la sucesin hereditaria, como sucedera en el ISD. Lgicamente tambin resulta ms sencillo para los herederos realizar una nica declaracin que obliga a cada uno de ellos a pagar el impuesto correspondiente.

Principio de suficiencia. El ICR tiene una mayor capacidad recaudatoria que el ISD, pues la
base del primero ser mayor que las correspondientes a los diferentes tributos recaudados por el segundo.

Principio de equidad . Se ha defendido que el ICR cumple apropiadamente con el criterio del
beneficio, en la medida en que supone un pago a cambio de la proteccin a las propiedades dispensada por el sector pblico. Sin embargo, este argumento no parece excesivamente fundado si el sistema tributario ya contiene un Impuesto sobre el Patrimonio Neto, pues si el contribuyente ya ha satisfecho un gravamen por el hecho de poseer un patrimonio no parece necesario que satisfaga otro a la hora de transmitirlo a sus herederos. Por el contrario, el ISD tiene una mayor coherencia con la idea de capacidad de pago que subyace a la imposicin personal.

Principio de neutralidad. Ambos impuestos son equivalentes en cuanto a un posible efecto


disuasor sobre el ahorro, si entendemos que ste se ha generado con la finalidad de transmitir un patrimonio a los herederos. Ahora bien, coherentemente con lo sealado al analizar el cumplimiento del principio de suficiencia, esta reduccin del ahorro ser menor en el ISD, porque la cuota tributaria ser menor en este caso. Nuestra exposicin parece sugerir que el ICR es superior al ISD en cuanto a los principios de simplicidad y suficiencia, pero inferior en los que se refieren a equidad y neutralidad. Esta apreciacin explica, en nuestra opinin, que se haya impuesto finalmente la segunda modalidad de este tributo, pues dado que los impuestos sucesorios se recaudan slo de forma eventual, las ventajas del ICR en cuanto a la recaudacin obtenida o la simplicidad en su administracin no tienen un excesivo peso.

6. EFECTOS ECONMICOS DE LA IMPOSICIN DIRECTA

El problema del fraude


El fraude puede analizarse como fruto de una decisin econmica del contribuyente, que compara las ventajas de su incumplimiento tributario con los perjuicios de tal actuacin. El contribuyente defraudar siempre que el beneficio esperado sea mayor que el coste en el que puede incurrir. Tal planteamiento seala tres posibles vas para la accin del sector pblico, si quiere reducir la actividad defraudadora de los contribuyentes: Elevar las sanciones fiscales por fraude. Aumentar la probabilidad de deteccin del contribuyente. Reducir los tipos marginales del impuesto.

Efectos sobre la oferta de trabajo


Los modelos tericos que se han ocupado de este problema se pueden clasificar en dos grandes esquemas:

Libre eleccin de horas


Este modelo considera que el trabajador puede decidir libremente el nmero de horas que ofrece. En este caso, nos encontramos con dos efectos contrapuestos: La rebaja en la compensacin percibida por el trabajador induce a que este reduzca el nmero de horas ofrecidas, para incrementar su tiempo de ocio (efecto sustitucin). Al reducirse sus ingresos, el trabajador puede verse obligado a realizar un esfuerzo suplementario con la finalidad de mantener su nivel de vida (efecto renta).

No es fcil determinar cul de los dos efectos es el dominante, pero podemos aventurar que en los niveles de renta superiores el primero sea el decisivo, mientras que en estratos de renta inferiores se d la situacin inversa.

Modelos dicotmicos
Estos modelos parten del supuesto de que la decisin es dicotmica, trabajar o no, pero no se puede alterar la jornada laboral, que est prefijada. Los casos en que la decisin del contribuyente es incorporarse o no al proceso productivo se han estudiado fundamentalmente para la participacin de los segundos perceptores de renta en el mercado de trabajo. En estas circunstancias, podemos representar las dos opciones para la unidad familiar en los siguientes trminos: - Opcin 1 Un solo perceptor de rentas que obtendra: RA T (RA). - Opcin 2 Dos perceptores de renta obtendran: RA + RB T (RA + RB) C.
R nivel de ingresos. T () impuestos que se satisfacen. C coste que debe asumir la familia en trminos de cuidado de los hijos o realizacin de labores domsticas.

De acuerdo con este esquema, el impuesto sobre la renta puede influir en esta decisin a partir de dos elementos distintos: - El primero se refiere a la solucin que se aplique al problema de la unidad contribuyente y la cuanta que suponga el impuesto recaudado por las rentas de ambos miembros de la unidad familiar. - El segundo atae a la posibilidad o no de deducir los costes, C, de la renta percibida por el sujeto.

Efectos sobre el ahorro


El impuesto sobre la renta puede generar efectos negativos sobre al ahorro de los contribuyentes a travs de un buen nmero de mecanismos. El IRPF reduce la renta disponible de los contribuyentes. Tal reduccin puede abordarse renunciando a consumo o al ahorro, pero si partimos de la teora de la renta relativa, es ms fcil que el perdedor sea ste ltimo, pues a los agentes econmicos les resulta muy difcil rebajar su calidad de vida (efecto trinquete). El hecho de que el IRPF sea progresivo acenta este problema, pues reduce proporcionalmente ms la capacidad econmica de quienes tienen mayores posibilidades de ahorrar, si entendemos que la propensin marginal al consumo es decreciente al incrementarse el nivel de renta. Como el IRPF recae sobre las rentas de capital, rebaja la compensacin que recibe el ahorrador por sacrificar su consumo y, en esa medida, reduce los incentivos para ahorrar. El hecho de que las rentas de capital estn sometidas a un tipo proporcional hace menos plausible este efecto.

No es fcil realizar una valoracin conjunta de estos argumentos, porque, como en el caso de la oferta de trabajo, se produce un efecto renta y un efecto sustitucin. La cuestin no tiene una fcil solucin terica, ni emprica.

Efectos sobre la adopcin de riesgos


El impuesto sobre la renta y el impuesto de sociedades recaen sobre los beneficios de las empresas individuales y las de carcter societario. En ambos casos, a la hora de definir los beneficios, considera como gasto deducible tanto el salario pagado por el uso de factor humano como el coste de uso del capital. En este sentido, el impuesto sera neutral si permite deducir a efectos fiscales el coste econmico sufrido por el empresario al contratar recursos productivos. Sin embargo, en el caso del coste de capital, el valor econmico difiere del valor deducible a efectos fiscales. El coste fiscalmente deducible es superior al real o econmico, lo que supone una forma de subvencin indirecta. Adems de este aspecto, en nuestra legislacin se establecen una serie de deducciones para aquellas empresas que lleven a cabo procesos de ampliacin de sus instalaciones o que realicen gastos para la promocin de sus productos. En la medida en que estos incentivos sean eficaces, podremos afirmar que se favorece, por esta va, la inversin empresarial.

Un vistazo
Impuesto de sociedades
El Impuesto de Sociedades es un tributo perteneciente al sistema tributario espaol, de carcter peridico, proporcional, directo y personal. Grava la renta de las sociedades y dems entidades jurdicas. Est regulado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Se aplica en todo el territorio espaol, a excepcin de Pas Vasco y Navarra, que comprende, adems del territorio peninsular, Islas Baleares, Canarias, Ceuta y Melilla. El IS en Espaa es del 32,5% excepto en el Pas Vasco y Navarra, que disponen de autonoma fiscal, que es del 28%.

Especficamente, estn sujetas al Impuesto sobre Sociedades toda clase de entidades, cualquiera que sea su forma o denominacin, siempre que tengan personalidad jurdica propia, excepto las sociedades civiles. Se incluyen, entre otras:

Las sociedades mercantiles: annimas, de responsabilidad limitada, colectivas, laborales, etc. Las sociedades estatales, autonmicas, provinciales y locales. Las sociedades cooperativas y las sociedades agrarias de transformacin. Las sociedades unipersonales. Las agrupaciones de inters econmico. Las agrupaciones europeas de inters econmico. Las asociaciones, fundaciones e instituciones de todo tipo, tanto pblicas como privadas.

Adems, las siguientes entidades, carentes de personalidad jurdica propia:

Los fondos de inversin mobiliaria y los fondos de inversin en activos del mercado monetario y los fondos de inversin inmobiliaria. Las uniones temporales de empresas. Los fondos de capital-riesgo. Los fondos de pensiones. Los fondos de regulacin del mercado hipotecario. Los fondos de titulizacin hipotecaria. Los fondos de titulizacin de activos. Los fondos de garanta de inversiones. Las comunidades titulares de montes vecinales en mano comn.

Dividendo Gravamen

En economa, dividendo es la parte del beneficio obtenido por las sociedades mercantiles repartido entre los socios. Carga de impuestos sobre algn bien. Dcese del impuesto que grava las utilidades o los ingresos, como el impuesto predial que grava los bienes races, el impuesto sobre la renta etc. Carga, limitacin u obligacin que afecta a un bien o persona. El uso de este trmino tiene diversas acepciones jurdicas segn sea de la materia civil, mercantil, o fiscal, de que se trate. Impuesto u obligacin econmica; impuesto que ha de pagar una persona por tener un bien inmueble.

Rentas en especie

Constituyen rentas en especie la utilizacin, consumo u obtencin de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, para fines particulares, aun cuando no supongan un gasto real para quien los conceda. Conviene tener en cuenta en este sentido que cuando el pagador de las rentas entregue al contribuyente importes en metlico para que ste adquiera los bienes, derechos o servicios, la renta, segn la ley, tendr la consideracin de dineraria. No obstante, conviene tener en cuenta primero lo que la norma no establece como rendimientos del trabajo en especie. Es bien sabido que prcticamente todos los pisos, locales y dems inmuebles urbanos en Espaa se revalorizan ao tras ao de manera constante. As, desde que compramos o adquirimos por otro ttulo un inmueble hasta que lo transmitimos de nuevo, con toda seguridad habr aumentado su valor. Por eso, si adquirimos un inmueble hace unos aos con un valor, por ejemplo, de 90.000 y ahora lo vendemos o transmitimos de nuevo por un valor de 150.000 , habr aflorado una plusvala de 60.000 . Pues bien, existe un impuesto que grava precisamente esa plusvala, y que viene establecido por los Ayuntamientos, quienes se encargan ntegramente de su gestin. Concretamente, el hecho imponible que grava el impuesto es la obtencin de un incremento de valor experimentado por terrenos urbanos que se pone de manifiesto cuando se transmite por cualquier ttulo (venta, herencia, donacin... etc.) su propiedad o cualquier derecho real sobre el mismo. Cuando fallece una persona y deja bienes a sus sucesores, stos vienen generalmente obligados a pagar el conocido Impuesto de Sucesiones. Por otra parte, cuando recibimos una donacin u obsequio que supere un determinado importe, tambin quedamos obligados a entregar al Estado una parte del mismo, mediante el llamado Impuesto de Donaciones. En la prctica, ambos tributos que, en principio, tienen una naturaleza bien distinta, se pagan a travs del mismo impuesto, el de Sucesiones y Donaciones. Desde el punto de vista tcnico, se trata de un impuesto directo, personal, subjetivo y progresivo que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a ttulo lucrativo por personas fsicas. El hecho imponible del Impuesto de Sucesiones y Donaciones lo constituyen:

Plusvala

Impuesto de sucesiones y donaciones

Las adquisiciones de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro ttulo sucesor. La adquisicin de bienes y derechos por donacin o por cualquier otro negocio jurdico a ttulo gratuito (es decir, sin nada a cambio) e "inter vivos". La percepcin de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros de vida, cuando el contratante sea persona distinta al beneficiario.

Los sujetos pasivos de este impuesto son

Los herederos: En el caso de las adquisiciones < mortis causa< , esto es, por el fallecimiento de una persona. El donatario o el beneficiario: En las donaciones y dems transmisiones lucrativas < inter vivos< , o entre personas que no han fallecido. Los beneficiarios: En los seguros de vida, siempre y cuando el beneficiario sea una persona distinta a la persona que contrat el seguro.

La base imponible est constituida:

En las transmisiones mortis causa: por el valor neto de la adquisicin individual de cada heredero, esto es, el valor real de los bienes y derechos, menos las cargas y los gastos deducibles. En las donaciones y dems transmisiones lucrativas inter vivos: por el valor neto de los bienes y derechos adquiridos, esto es, el valor real de los bienes y derechos, menos las cargas y los gastos deducibles. En los seguros de vida: por las cantidades percibidas por el beneficiario. Estas cantidades se liquidan acumulando el importe recibido por el seguro al importe del resto de los bienes y derechos que integran la porcin hereditaria del beneficiario.

TEMA 9. LA IMPOSICIN INDIRECTA 1. JUSTIFICACIN Y MODELOS DE IMPOSICIN INDIRECTA El conjunto de figuras tributarias que componen la imposicin indirecta recaen sobre el consumo realizado por los contribuyentes, sin tener en cuenta la situacin personal de los mismos. De este modo, podemos considerarlos como impuestos generales de carcter real. Su potencia recaudatoria es grande, a lo que se aade un menor grado de perceptibilidad del gravamen, pues el tributo se confunde con el precio de venta. Esta caracterstica conduce a una menor resistencia por parte de los contribuyentes. Los impuestos indirectos actan como un elemento compensador de los efectos negativos de otros tributos en el nivel de ahorro de la sociedad. La imposicin directa, sobre la renta o el patrimonio, pueden tener un efecto de reduccin en el ahorro. Ahora bien, si el consumo est gravado por la imposicin indirecta, entonces estamos generando incentivos al ahorro, que escapara de tributacin.
Este argumento no es del todo convincente, porque si el ciudadano tiene un nivel de renta muy bajo, con un volumen de ahorro reducido, resultar que el aumento de precios causado por la imposicin indirecta, elevar su gasto de consumo, con lo que su capacidad de ahorro resultar an menor. Por el contrario, el efecto positivo sobre la tasa de ahorro ser ms defendible en los niveles de renta ms altos.

Posible efecto inflacionista de la imposicin indirecta, pues su establecimiento o los cambios en los tipos impositivos, conducen a un incremento en los precios. Existen opiniones que defienden que este posible efecto inflacionista no se mantendr a largo plazo.

Podemos distinguir dos tipos de criterios en relacin a los tipos de impuestos que pueden establecerse:

Tipo de consumo objeto de gravamen 8 Impuestos generales sobre el consumo, como seran el actual Impuesto sobre el Valor
Aadido (IVA) o el antiguo Impuesto sobre el Trfico de Empresas (ITE).

8 Impuestos que recaen sobre determinados consumos especficos, como los denominados
impuestos especiales (IE) que incluyen las bebidas alcohlicas, las labores de tabaco, los hidrocarburos y la venta de determinados medios de transporte.

Nmero de fases del proceso de produccin en los que recae el impuesto 8 Impuestos monofsicos Recaen sobre una nica fase del proceso productivo. Impuesto sobre fabricantes Impuesto sobre mayoristas Impuesto sobre minoristas 8 Impuestos plurifsicos Recaen sobre ms de una fase del proceso productivo. Impuesto sobre ventas ITE. Impuesto sobre el valor aadido (IVA), que sustituy al anterior.

2. LA ELECCIN ENTRE IMPUESTOS INDIRECTOS GENERALES

El principio de neutralidad
Es necesario que el precio finalmente cargado al consumidor no sea superior a la recaudacin prevista por el sector pblico y que se elimine as cualquier incentivo para que las empresas empleen formas de integracin vertical. Se conoce como integracin vertical la compra de empresas que realizan fases distintas de un mismo proceso productivo. Los efectos que se describen a continuacin pueden hacer deseable esta opcin frente a la de contratar con un tercero el suministro de materias primas o la distribucin final de los productos. Sin embargo, dependiendo del diseo que se haga de la imposicin indirecta, es posible que esto ocurra debido a dos efectos diversos: efecto piramidacin y efecto cascada.

Efecto piramidacin
El efecto piramidacin se puede producir en todo tipo de impuestos indirectos, cuando los empresarios fijan sus precios usando mrgenes comerciales, es decir, cuando aaden al coste de las materias primas un porcentaje para cubrir los gastos de transformacin y sus beneficios. Para comprobar cmo se produce este efecto es conveniente hacer uso del ejemplo que incluimos en la siguiente Tabla. Tabla 9.1. Fijacin de precios mediante margen en ausencia de impuesto (p220) Fabricante Materias primas Margen Precio de venta 200% 10.000 20.000 30.000 Mayorista 100% 30.000 30.000 60.000 Minorista 300% 60.000 180.000 240.000

En el ejemplo anterior, el fabricante ha comprado materias primas por un importe de 10.000, le ha aadido un margen del 200%, es decir, 20.000 y vende en 30.000. Esta cantidad es la cifra pagada por el mayorista, que aade, a su vez, un margen del 100%, con lo que el precio de venta ser de 60.000. Si el minorista paga esa cifra y suma un margen del 300%, el precio de venta ser de 240.000. Si ahora el gobierno establece un impuesto sobre los fabricantes del 10%, el cuadro cambiara del modo siguiente: Tabla 9.2. Fijacin de precios mediante margen con un impuesto sobre fabricantes (p220) Fabricante Materias primas Margen Precio de venta Impuesto 200% 10.000 20.000 30.000 3.000 Mayorista 100% 33.000 33.000 66.000 Minorista 300% 66.000 198.000 264.000

Si el precio de venta al cliente ha aumentado desde 240.000 hasta 264.000, es decir, en 24.000 euros y el sector pblico slo ha recaudado 3.000 euros, es pertinente preguntarse dnde se encuentra la explicacin para esta diferencia. Tal explicacin puede verse si comparamos las cifras de beneficios de los mayoristas y los minoristas. Los primeros han pasado de ganar 30.000 euros a 33.000 euros, mientras que los segundos, que perciban 180.000 euros pasan a cobrar 198.000. Este incremento en las ganancias de los empresarios se generan porque el margen se aplica a una cifra que viene incrementada por el impuesto pagado por los fabricantes, de ah que se denominen rentas fiscales. En el caso de que el impuesto recaiga sobre los mayoristas, suponiendo que se trata de un tipo impositivo del 5%, tendramos la siguiente situacin: Tabla 9.3. Fijacin de precios mediante margen con un impuesto sobre mayoristas (p221) Fabricante Materias primas Margen Precio de venta Impuesto 200% 10.000 20.000 30.000 Mayorista 100% 30.000 30.000 60.000 3.000 Minorista 300% 63.000 189.000 252.000

Podemos comprobar cmo, en este caso, el impuesto de 3.000 euros se acaba traduciendo en un aumento de precio para el consumidor de 12.000 euros. Igualmente se observa que slo se producen rentas fiscales para el minorista, que gana 9.000 euros adicionales. Obviamente, si el impuesto recae sobre los minoristas (con un tipo impositivo del 1,25%) no se produce efecto piramidacin y el aumento de precios para el consumidor coincide con el impuesto: Tabla 9.4. Fijacin de precios mediante margen con un impuesto sobre minoristas (p221) Fabricante Materias primas Margen Precio de venta Impuesto 200% 10.000 20.000 30.000 Mayorista 100% 30.000 30.000 60.000 Minorista 300% 60.000 180.000 240.000 3.000

Conclusin En los impuestos monofsicos, cuanto ms lejos del consumidor final se site el impuesto, mayor ser el efecto piramidacin para una recaudacin dada.

Efecto cascada
Al contrario de lo que suceda en el efecto piramidacin, el efecto cascada slo puede producirse en los impuestos plurifsicos y en su gnesis no juega ningn papel el modo en que los empresarios marquen sus precios. Se manifiesta en que el sector pblico recauda una cifra mayor de la prevista, lo que encarece el producto para el consumidor sin que se lucre ningn empresario. De nuevo un ejemplo ayudar a comprender cmo se produce este efecto:

Tabla 9.5. Fijacin de precios sin margen comercial (p222) Fabricante Materias primas Sueldos, intereses, alquileres Precio de venta 10.000 40.000 50.000 Mayorista 50.000 80.000 130.000 Minorista 130.000 190.000 320.000

Si el gobierno establece un impuesto del 10% sobre las ventas, puede prever una recaudacin total de:
-

5.000 euros sobre fabricantes. 13.000 euros sobre mayoristas 32.000 euros sobre los minoristas

Sin embargo, el proceso productivo dara un resultado distinto, tal y como reflejamos en la Tabla siguiente: Tabla 9.6. Fijacin de precios sin margen comercial y efecto cascada (p222) Fabricante Materias primas Margen Precio de venta Impuesto 10.000 40.000 50.000 5.000 Mayorista 55.000 80.000 135.000 13.500 Minorista 148.500 190.000 338.500 33.850

Observamos que el sector pblico recauda 500 euros ms en los mayoristas y 1.850 euros adicionales en los minoristas (efecto cascada producido 2.350 ). Total esperado por el SP Total cobrado SP Diferencia (efecto cascada producido) 50.000 (5.000 + 13.000 + 32.000) 52.350 (5.000 + 13.500 + 33.850) 2.350 (52.350 50.000)

En este caso, no se han producido rentas fiscales. La causa del efecto cascada es la aplicacin del impuesto a cifras que vienen incrementadas por un tributo pagado en una fase anterior del proceso productivo. Lgicamente, cuanto ms largo sea el proceso productivo, o ms empresas intervengan en l, mayor ser la cuanta del efecto cascada. Del mismo modo, es fcil comprender que si todo este proceso se realiza dentro de una misma empresa no puede darse el efecto cascada, de ah que se haya defendido que este tipo de impuestos indirectos favorece la concentracin de empresas. En cuanto a la valoracin del efecto, resulta evidente que cuanto mayor sea el nmero de fases, ms pronunciado es el efecto cascada de un impuesto plurifsico sobre las ventas. El clculo se complica si se producen simultneamente los efectos cascada y piramidacin. Esto sucede si estamos ante un impuesto plurifsico sobre las ventas y, adems, las empresas fijan los precios usando el sistema de margen comercial. Tabla 9.7. Efectos piramidacin y cascada de un impuesto general sobre ventas (p223)

Fabricante Materias primas Margen Precio de venta Impuesto Pago consumidor 200% 10.000 20.000 30.000 3.000

Mayorista 100% 33.000 33.000 66.000 6.600

Minorista 300% 72.600 217.800 290.400 29.040 319.400

Con los datos de este ejemplo, en ausencia de impuestos, el fabricante hubiera vendido por 30.000 al mayorista, ste habra aplicado un margen del 100% y hubiera obtenido un precio de venta de 60.000. Por ltimo, el minorista, comprando en 60.000, aplicara un margen del 300%, 180.000, con lo que el precio de venta hubiera sido de 240.000. Un impuesto general sobre las ventas del 10% tendra que haber recaudado 3.000 a los fabricantes, 6.000 a los mayoristas y 24.000 a los minoristas (total 33.000). Sin embargo, el precio final es de 319.400 (290.400 + 29.040), lo que supone un incremento de 79.400 (319.400 240.000). El reparto de esta cifra sera la siguiente:
33.000 3.000 37.800 5.640 3.000 + 6.000 + 24.000 = 33.000 33.000 (Tabla 9.7) 30.000 (Tabla 9.1) 217.800 (Tabla 9.7) 180.000 (Tabla 9.1) 3.000 + 6.600 + 29.040 = 38.640 38.640 33.000 = 5.640 En concepto de recaudacin esperada por el sector pblico. En concepto de rentas fiscales de los mayoristas. En concepto de rentas fiscales de los minoristas. En concepto de efecto cascada.

El IVA y los efectos piramidacin y cascada


Los efectos piramidacin y cascada tienen un elemento comn: se producen porque cada empresario considera al impuesto que le carga su proveedor como un coste del proceso productivo. Es decir, no diferencia entre el precio de compra y el impuesto. Este elemento permite entender porqu el IVA es un impuesto que puede evitar ambos efectos. El sistema empleado en nuestro pas se denomina cuota menos cuota y consiste en diferenciar entre el IVA pagado a los proveedores o IVA soportado y el cobrado a los clientes o IVA repercutido. El empresario ingresa la diferencia entre ambas cantidades. Es decir: A ingresar = IVAR - IVAS De este modo, si el IVA soportado se resta de la cantidad a ingresar, el empresario no podr considerarlo un coste, pues se lo devuelve la administracin tributaria y si no es un coste, no podr dar nunca lugar a efectos piramidacin o cascada, salvo que una fase est exenta de aplicar el IVA, mientras que las otras no. Este sistema permite comprobar cmo cada empresario paga un porcentaje del Valor Aadido por su empresa. Este impuesto es ms neutral en el caso de la exportacin del producto, donde se aplica un IVA de tipo cero. En este caso, el IVA repercutido ser cero y la administracin tributaria devolver el IVA soportado. De este modo, el producto exportado sale del pas libre de impuestos y slo pagar el impuesto indirecto del pas de destino, lo que permite que ningn producto compita en desigualdad de condiciones. Los impuestos mejores desde la perspectiva de la neutralidad son el impuesto sobre minoristas y el IVA.

El principio de suficiencia
La idea de suficiencia est unida a la existencia de bases imponibles amplias que, adems, resulten flexibles. Desde este punto de vista: - Los impuestos plurifsicos tienen ventajas sobre los monofsicos, siendo la base mayor para el que recae sobre todas las ventas, incluyendo as los consumos intermedios. - Entre los monofsicos, el impuesto de minoristas estara recayendo sobre la variable macroeconmica de consumo, el impuesto sobre mayoristas tendra una base inferior y el menos aceptable sera el impuesto sobre fabricantes.

El principio de simplicidad
El principio de simplicidad est unido tanto a la ausencia de costes de cumplimiento para los contribuyentes, como a la facilidad de administrar el tributo por parte del Ministerio de Hacienda. Desde ese punto de vista, un impuesto que afecte a un nmero muy elevado de pequeos empresarios supone costes mayores, tanto para el contribuyente como para la Administracin. Los primeros porque pueden no disponer de los medios necesarios para llevar a cabo la gestin contable que exige la correcta aplicacin del impuesto; la segunda porque se enfrenta a la difcil tarea de asegurar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de una gran cantidad de contribuyentes. Desde la perspectiva de la simplicidad, el impuesto sobre fabricantes es el ms adecuado. Recae sobre un nmero relativamente pequeo de empresas, que tienen una dimensin superior a la media y que podran gestionar razonablemente bien el impuesto. Ahora bien, sus deficiencias en cuanto a la neutralidad y a la suficiencia lo hacen descartable. En cambio, el impuesto sobre minoristas es el menos cumplidor del principio de simplicidad, mientras que el de mayoristas se situara en una posicin intermedia. 3. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO. SISTEMAS ALTERNATIVOS EN EL DISEO DEL IVA El IVA recae sobre el valor aadido por cada empresa en el proceso productivo. Existen dos procedimientos para calcular el valor aadido: Mtodo de la adicin. Se suman las remuneraciones a los distintos factores de produccin (sueldos y salarios, alquileres, intereses y beneficios), tal y como se hace para obtener el concepto de Renta Nacional. Mtodo de la sustraccin. Puede obtenerse restando de la produccin de la empresa, se haya vendido o no, y restando las compras a otras empresas. Este es el procedimiento que se emplea para calcular el Producto Nacional. Un segundo elemento diferenciador en cuanto al procedimiento de obtencin del valor aadido se refiere al tratamiento de los bienes de equipo y de las existencias. En este sentido, puede optarse entre una de las tres posibilidades siguientes: - Clculo del Valor Aadido Bruto o Valor Aadido tipo Producto No permitir ningn tipo de deduccin, ni por la depreciacin de la maquinaria ni por las existencias acumuladas por el empresario. - Clculo del Valor Aadido Neto o Valor Aadido tipo Renta Permitir una deduccin por el desgaste del equipo capital o depreciacin.

Valor Aadido tipo Consumo Autorizar la deduccin de todas las compras de la maquinaria y del aumento en las existencias, pero en tal caso no se permite restar el importe de la depreciacin.

El modelo utilizado en Espaa es el valor aadido tipo producto, pero el procedimiento de aplicacin del tributo responde al denominado sistema cuota menos cuota. El empresario considerar como IVA repercutido un porcentaje de sus ventas, pero no del incremento en las existencias, y descontar como IVA soportado no slo el que le carguen sus suministradores de materias primas o de servicios, sino adems el pagado al adquirir nuevos equipos. 4. LOS IMPUESTOS ESPECIALES Estas figuras tributarias se encuentran reguladas en la Ley de Impuestos Especiales. Podemos identificarlas del siguiente modo:

Como un impuesto monofsico sobre los fabricantes en los casos siguientes:

Los impuestos sobre bebidas alcohlicas: Impuesto sobre la cerveza. Impuesto sobre el vino y bebidas fermentadas. Impuesto sobre productos intermedios. Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas.

El impuesto sobre hidrocarburos. El impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos. El impuesto sobre las labores del tabaco. El impuesto sobre la electricidad.

Como un impuesto monofsico en fase minorista en el caso de impuesto especial sobre


determinados medios de transporte. La caracterstica fundamental de este tipo de tributos es que suponen un gravamen adicional al representado por la imposicin indirecta de carcter general.

Justificacin 8 Los impuestos especiales se mantienen en el sistema tributario porque pretenden gravar consumos
que generan costes externos. Una solucin posible al problema de los efectos externos es someterlos a un impuesto.

8 Los impuestos especiales pretenden evitar el consumo de determinados productos, porque la


sociedad, como conjunto, considera que causan un dao al usuario. En la terminologa empleada en el tema 2, estaramos ante un fallo del mercado. Nos encontraramos ante un caso de bien prohibido al que no se le aplica el rigor de las drogas ilegales.

8 Estos impuestos pueden utilizarse para dirigir al consumidor hacia aquellas variedades del producto
que son menos aditivas o causan un dao menos grave. As, tendra sentido gravar menos a la cerveza que a los alcoholes de mayor graduacin y realizar un procedimiento similar con el caso de las labores del tabaco.

8 Los impuestos especiales se justifican por una aplicacin del criterio del beneficio. Se aduce que
en el caso del alcohol o el tabaco, los daos a la salud que recibe el propio sujeto no acaban recayendo sobre sus propios recursos. En estas circunstancias, el impuesto especial que se ha ido satisfaciendo no es ms que un pago realizado por el contribuyente para compensar al sistema de salud el mayor gasto que produce su adiccin.

Estructura de los impuestos especiales en Espaa

Los impuestos sobre las bebidas alcohlicas


El hecho imponible est constituido por la fabricacin o importacin de este tipo de productos. Un elemento clave a la hora de determinar el importe del impuesto es la graduacin de la bebida. Se distinguen cuatro figuras tributarias diversas: Impuesto sobre la cerveza. Impuesto sobre el vino y bebidas fermentadas. Impuesto sobre los productos intermedios. Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas del mismo.

El impuesto sobre los hidrocarburos


En el caso del impuesto sobre los derivados del petrleo, estn sometidos a este impuesto las gasolinas, con o sin plomo, el gasleo, el fuel leo, el queroseno, el gas licuado de petrleo (GLP), el metano y otros gases del petrleo, los aceites medios y ligeros, as como otros hidrocarburos. Los tipos impositivos son muy variados dependiendo del producto y de su utilizacin.

El impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos


Esta figura tributaria nace con la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, con la finalidad de financiar la sanidad pblica y las actuaciones medioambientales y recae slo sobre determinados hidrocarburos y con tipos impositivos muy diferentes segn la naturaleza del producto.

El impuesto sobre las labores del tabaco


Estn sometidos al impuesto los cigarros, cigarrillos, picadura y dems tabacos para fumar.

El impuesto sobre la electricidad


Este impuesto grava el suministro de energa elctrica. Representa una escasa cuanta para cada contribuyente individual, pero ha generado importantes ingresos para el sector pblico.

El impuesto especial sobre determinados medios de transporte


Este impuesto especial recae sobre la primera matriculacin en Espaa de los siguientes bienes: - Vehculos automviles destinados al consumo privado. - Embarcaciones y buques de recreo, salvo las destinadas exclusivamente al ejercicio de actividades de alquiler y de aeronaves cuando se destinen a un uso privado.

5. EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Dentro de las transmisiones patrimoniales se incluyen todas las transmisiones onerosas inter

vivos, as como la constitucin de derechos reales, prstamos, fianzas, arrendamientos, etc. El sujeto pasivo del tributo depende del tipo de transmisin realizada. As: - En la compra de bienes o derechos el adquirente. - En la constitucin de derechos reales aquel a cuyo favor se constituye. - En el arrendamiento el arrendatario, etc. La base imponible se determina por el valor real del bien transmitido, aunque la legislacin incluye una serie de normas para casos particulares como los usufructos vitalicios o los derechos de uso y habitacin. 6. EFECTOS ECONMICOS DE LA IMPOSICIN INDIRECTA El diseo del IVA como tipo consumo resulta el ms favorable a la inversin privada, pues permite deducir como IVA soportado el total pagado al adquirir la maquinaria. Por el mismo motivo, el IVA tipo producto claramente perjudica la compra de equipo capital, pues no permite deducir nada en concepto de IVA soportado. En cuanto al IVA tipo renta, permite deducir como IVA soportado la depreciacin, pero eso no representa el total del coste de capital, pues no incluye los intereses que s forman parte del coste. Por el contrario, el IVA tipo consumo permite deducir una cifra superior al coste en el que incurre el empresario, con lo que el IVA soportado estara actuando aqu como una autntica subvencin.

Un vistazo

Mayorista

El mayorista o distribuidor mayorista es un componente de la cadena de distribucin, en que la empresa no se pone en contacto directo con los consumidores o usuarios finales de sus productos, sino que entrega esta tarea a un especialista. El mayorista es un intermediario entre fabricante (o productor) y usuario final que:

compra a un productor (independiente o asociado en cooperativa), a un fabricante, a otro mayorista o intermediario, vende a un fabricante, otro mayorista, un minorista, pero nunca al consumidor o usuario final.

En el caso de productos agrcolas, compran a pequeos agricultores, agrupan la produccin, la clasifican, envasan, etiquetan... Las empresas mayoristas estn perdiendo protagonismo a favor de las grandes empresas de distribucin o de asociaciones de minoristas, que estn asumiendo funciones propias de los mayoristas. Por qu surgen los mayoristas? Cuando la cantidad de minoristas o clientes de una empresa es muy grande o se encuentran muy dispersos geogrficamente la venta directa se transforma en un canal de gestin compleja y alto coste. Las razones principales son: la complejidad administrativa que supone gestionar un elevado nmero de clientes, la numerosa fuerza de ventas necesaria para atender a la clientela, el seguimiento de pedidos numerosos y de poco tamao, las oficinas de venta o despachos dispersos, la gestin de existencias global y, finalmente, la financiacin del canal (gestin de crditos y cobros). En estos casos suele ser ms eficiente la utilizacin de mayoristas o distribuidores, los cuales a su vez atienden a los minoristas o detallistas. Los distribuidores mayoristas son especialistas en el manejo de grandes volmenes de ventas. Cuentan con la infraestructura adecuada en trminos de fuerza de ventas, sistemas de distribucin fsica de las mercaderas y control de crdito a su cartera de clientes. Ventajas y desventajas de los mayoristas En empresas pequeas que recin se inician, la asociacin a un gran distribuidor puede resultar til, pues puede beneficiarse de la imagen de ser cliente de un distribuidor de prestigio y puede lograr rpidamente una gran cartera de clientes. La principal desventaja de los mayoristas es que agregan costes al producto y que disminuyen la rentabilidad de los productos que comercializan. Los mayoristas exigen mrgenes que se aaden a los concedidos a los detallistas; aunque estos mrgenes constituyen en definitiva su recompensa por los servicios que prestan. Adems los distribuidores pueden llegar a tener un gran poder de negociacin frente a las empresas fabricantes cuyos productos distribuyen, porque suponen un gran volumen de la venta total de la empresa fabricante. Tiene tambin el efecto negativo de concentrar la demanda, por lo que la prdida del distribuidor o su insolvencia ponen en peligro el volumen de ventas e ingresos totales de la empresa fabricante. Sin embargo, los mayoristas son eslabones bsicos del canal de distribucin para consolidar la distribucin de productos o servicios, al aumentar considerablemente la capilaridad de un canal de distribucin y su madurez.

Minorista

El distribuidor minorista, minorista o detallista es la empresa comercial que vende productos al consumidor final. Son el ltimo eslabn del canal de distribucin, el que est en contacto con el mercado.

Mercado tradicional en los Pases Bajos Son importantes porque pueden alterar, frenando o potenciando, las acciones de marketing y merchandising de los fabricantes y mayoristas. Son capaces de influir en las ventas y resultados finales de los artculos que comercializan. El comercio minorista compra productos en grandes cantidades a fabricantes o importadores, bien directamente o a travs de un mayorista. Sin embargo, vende unidades individuales o pequeas cantidades al pblico en general, normalmente, en un espacio fsico llamado tienda. Algunas legislaciones definen al minorista como: aquel que est ubicado en la penltima fase de la cadena de comercializacin, que transfiere bienes o presta servicios a consumidores finales ubicados en la ltima fase de dicha cadena, sean stos contribuyentes ordinarios o no del impuesto tipo al valor agregado. Las transferencias slo se referirn a productos terminados y no a materias primas o insumos para su elaboracin. En Hacienda Pblica, aumento del precio que se carga al consumidor final de un producto en una cuanta superior a la del impuesto soportado por el vendedor. En bolsa, continuar comprando un valor cuando su precio est subiendo.

Efecto piramidacin Efecto cascada

Efecto que produce el devengo de un impuesto sobre el mismo impuesto que ha gravado una fase anterior (por ejemplo, impuesto de trfico de empresas). La recaudacin total depende en buena parte del nmero de escalones o fases de la comercializacin.

Efecto que puede provocar la recaudacin del impuesto en origen, consistente en su traslacin acumulativa a lo largo de los procesos de produccin y comercializacin.

Integracin vertical

En microeconoma y direccin estratgica, la integracin vertical es una teora que describe un estilo de propiedad y control. Las compaas integradas verticalmente estn unidas por una jerarqua y comparten un mismo dueo. Generalmente, los miembros de esta jerarqua desarrollan tareas diferentes que se combinan para satisfacer una necesidad comn. Esa necesidad comn proviene de generar economas de escala en cada compaa, y sinergias dentro de la corporacin. Todo ello traducido en la bsqueda tanto de mayores utilidades como de generar mayor valor agregado partiendo del sector primario, hasta el consumidor final. Contrasta con la integracin horizontal. El ejemplo clsico de la integracin vertical es el de las empresas petroleras: una misma empresa puede reunir bajo su control tareas tan dismiles como la exploracin, la perforacin, produccin, transporte, refinacin, comercializacin, distribucin comercial y venta al detalle de los productos que procesa. En el campo de la agroindustria tambin son muy frecuentes los casos de integracin vertical. Una empresa azucarera, por ejemplo, puede estar en manos de una compaa que tiene sus propias plantaciones de caa de azcar, sus ingenios o centrales azucareras, fbricas de ron y de otras bebidas y licores, sus marcas comerciales y sus propios medios de transporte. Un monopolio producido a travs de integracin vertical se llama monopolio vertical. Ejemplo Algunas personas creen que la mejor manera de sobrevivir en la industria de grabacin musical en el entorno post-Napster es la integracin vertical. La idea sera integrar la compaa discogrfica con la emisora de radio en mercados locales. Esto permitira a la marca producir msica de forma ms barata (porque muchos de los elementos que hacen cara la produccin se deben a los innecesarios altos niveles de produccin impuestos por las emisoras de radio y el sistema de pago). Tambin asegurara que la compaa de discos entendiera mejor los requerimientos de los oyentes. La esperanza sera que cualquier cosa que la marca de discos pusiera, dando por hecho que los hbitos y sistema de distribucin no han cambiado, seran seguramente un xito.

Integracin vertical

Todo proceso productivo medianamente complejo consta normalmente de varias fases, etapas o subprocesos tecnolgicamente separables que pueden ser realizados, bien dentro de una misma planta, bien por distintas fbricas pertenecientes todas ellas a una misma empresa, o bien por empresas diferentes. En los dos primeros casos la empresa se halla integrada en sentido vertical, con una estructura organizativa ms centralizada en el primer caso y ms descentralizada en el segundo. Se dice que la integracin es hacia atrs cuando la empresa incluye dentro de sus actuaciones productivas las realizadas con anterioridad por sus proveedores, y hacia adelante, cuando la empresa cubre las siguiente fases del ciclo productivo, incluyendo en su catlogo de actividades las realizadas hasta entonces por sus clientes. La tradicin neoclsica explica la integracin vertical por razones tecnolgicas. A la empresa se le identifica con la funcin de produccin. Son las interdependencias tecnolgicas las que obligan a realizar en el interior de una misma factora o de una misma empresa las diferentes fases del ciclo productivo. Forma de integracin de empresas por la que una empresa controla varias fases de un proceso productivo mediante la fusin o absorcin de empresas, de forma que se expande por atrs hacia la fuente de materias primas (fusionndose o absorbiendo a los proveedores) o por delante hacia el ltimo consumidor (fusionndose o absorbiendo a los clientes).

Integracin horizontal

En microeconoma y direccin estratgica, la integracin horizontal es una teora de propiedad y control. Es una estrategia utilizada por una corporacin que busca vender un tipo de producto en numerosos mercados. Para alcanzar esta cobertura de mercado, se crean multitud de empresas subsidiarias. Cada una comercializa el producto para un segmento de mercado o para un rea diferente. Esto es lo que se llama integracin horizontal de marketing. La integracin horizontal de produccin se produce cuando una compaa tiene plantas en diferentes puntos produciendo productos similares. Es mucho ms comn la integracin horizontal en marketing, que en produccin. Contrasta con la integracin vertical. Un monopolio creado a travs de integracin horizontal se llama monopolio horizontal. Un ejemplo La GAP Inc. corporacin de venta de productos textiles constituye un buen ejemplo de un negocio que practica la integracin horizontal. GAP Inc. controla tres compaas distintas, Banana Republic, Old Navy, y la marca GAP propiamente dicha. Cada compaa posee tiendas que venden prendas diseadas a satisfacer las necesidades de diferentes grupos. Banana Republic vende ropa de ms alto costo con una imagen de gama alta, las tiendas GAP venden ropa de precios moderados que se dirijan a hombres y mujeres de todas las edades y Old Navy vende prendas baratas orientadas especialmente a nios y jvenes, sin excluir el resto de edades. Utilizando estas tres compaas, GAP Inc. ha tenido mucho xito controlando un amplio segmento de la venta minorista en el sector textil. A finales de los aos 90 el sector financiero experiment una importante integracin horizontal, con muchas fusiones entre compaas en bancos de clientes, de inversin y compaas de seguros.

Integracin horizontal

Se entiende como integracin horizontal, la compra o fusin de una empresa con otra que compite en su mismo sector de actividad. Frmula de concentracin de empresas que mantienen su independencia jurdica. Se dedican a una misma clase de produccin y su finalidad es producir una mayor cuanta de bienes.

IVA

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente de la persona que soporta la carga tributaria. Se aplica en las transferencias a ttulo oneroso de bienes y prestaciones de servicios, y quien soporta el impuesto (la carga fiscal) son los usuarios finales o consumidores. Cada actor en la cadena de aadido de valor paga a su antecesor en la cadena el IVA correspondiente al precio facturado por este, y a su vez percibe de su sucesor en la cadena el monto correspondiente al impuesto asociado al precio que factur. Cada actor (excepto el consumidor final) es responsable ante la autoridad tributaria por liquidar y pagar la diferencia entre el IVA pagado (crdito fiscal) y el IVA cobrado (dbito fiscal). El siguiente ejemplo muestra la mecnica simplificada, con un IVA generalizado de 10%. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que fija un precio de 100 por unidad. A vende X1 a B, con un precio de 100 , y aade 10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A 110 . Resultado fiscal: A es deudor del fisco por 10 B transforma cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que fija un precio de 150 . B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por 15 . Por lo tanto, C paga a B 165 . Resultado fiscal: B es deudor del fisco por 5 = (15 - 10) C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de 200 . C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por 20 . Entonces, D paga a C 220 . Resultado fiscal: C es deudor del fisco por 5 = (20 - 15) D vende X2 al pblico, fijando un precio neto de 240 . El consumidor final F compra X2 en la tienda D. F paga por el producto 264 . Resultado fiscal: D es deudor del fisco por 4 = (24 - 20)

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=24 ) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepcin(A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

QUINTA PARTE. EL FEDERALISMO FISCAL

TEMA 10. LA HACIENDA DESCENTRALIZADA Y LA HACIENDA SUPRANACIONAL 1. INTRODUCCIN El sector pblico es un nico agente que realiza determinadas funciones en la actividad econmica, para lo que debe proveerse de los recursos necesarios, fundamentalmente a travs de los impuestos. Sin embargo, en la situacin actual de nuestro pas, no nos encontramos con una nica Hacienda, sino que estamos en presencia de una Hacienda con pluralidad de jurisdicciones, que podemos concretar en la Hacienda Central, la de las Comunidades Autnomas, las Haciendas Locales y la correspondiente a la Unin Europea. 2. LA DISTRIBUCIN DE FUNCIONES La Hacienda Pblica es una ciencia que estudia el modo de satisfacer las necesidades humanas con recursos escasos de uso alternativo. Distinguimos entre problemas de asignacin, distribucin, estabilidad y crecimiento y definimos a partir de ellos a la Hacienda Pblica como el estudio de las funciones realizadas por el sector pblico en cuanto a la resolucin de estos cuatro problemas.

La asignacin de recursos
El papel del sector pblico en las funciones de asignacin de recursos distingue entre el enfoque liberal, que restringe su campo de actuacin a los bienes pblicos puros y la perspectiva intervencionista, para la que se ampla considerablemente esta esfera de actuacin, que cubre tambin los denominados fallos del mercado.

Los bienes pblicos puros


Los bienes pblicos se caracterizan por la ausencia de rivalidad en el consumo y por la imposibilidad de aplicar el principio de exclusin. Ambos elementos impiden cobrar un precio para quienes deseen su adquisicin y obliga a que su financiacin se provea a travs de los impuestos. La consideracin de cul debe ser el papel de los distintos niveles de gobierno en la provisin de los bienes pblicos se fundamenta en una serie de aspectos que podemos resumir en los siguientes: Esfera en la que se produce la no rivalidad en el consumo. Puede presentarse a escalas muy distintas. Podemos diferenciar, por ejemplo: El caso de la defensa nacional, en el que el mbito de no rivalidad coincide con el Estado o incluso con entes supraestatales. El de la seguridad ciudadana, que puede predicarse con respecto al Estado en su conjunto, las Comunidades Autnomas, o el mbito local, dependiendo de la naturaleza de la actividad. En el caso de los servicios de limpieza el marco ms adecuado es indudablemente el local.

Coste de provisin del bien pblico y presencia de economas de escala en su produccin. Por ejemplo, el caso de la prevencin de incendios en un ncleo urbano, donde no resulte eficiente para localidades muy pequeas realizar las inversiones necesarias para evitar esa contingencia y donde los medios de extincin de incendios puedan ser compartidos con otras localidades prximas. En este caso, es posible que los diferentes ayuntamientos encuentren ms rentable formar una mancomunidad para compartir servicios o incluso que esta actividad sea realizada por la Diputacin Provincial o por la Comunidad Autnoma. Problema de revelacin de preferencias hacia los bienes pblicos puros por parte de los integrantes de la comunidad. No resulta fcil determinar cul es la demanda de bienes pblicos. La descentralizacin fiscal de los bienes pblicos ofrece una solucin indirecta para este problema. Consideremos que existen dos jurisdicciones diferentes, una caracterizada por una notable provisin de bienes pblicos y su correspondiente alta presin fiscal y otra en la que se ofrece una menor cantidad de bienes pblicos y se paga una menor cifra de impuestos. En estas circunstancias, los sujetos emigraran hacia aquella comunidad en la que la combinacin entre impuestos y bienes pblicos se ajustase ms a sus preferencias. Este fenmeno de revelacin de preferencias mediante la emigracin fue denominado por Tiebout como votacin con los pies. El conocimiento de las preferencias de los ciudadanos es ms fcil cuanto mayor sea la cercana entre los electores y el gobierno que realiza las funciones de administracin.

Distribucin de funciones en el caso de los fallos del mercado


Fallo de mercado Poltica de defensa de la competencia o control de los monopolios Esta funcin debe atribuirse tanto a la Unin Europea como al gobierno central, ya que si los estados miembros de la Unin pretenden conseguir un mercado nico, los problemas causados por la limitacin de la competencia (debidos, por ejemplo, a la fusin de dos empresas) no slo afectan al pas del que sean originarias, sino al conjunto de los pases miembros. Por ello, la legislacin de defensa de la competencia ha sido objeto de directivas comunitarias a las que se han tenido que ajustar las normas nacionales. En la aplicacin de estas normas intervienen tanto las autoridades comunitarias como las instituciones propias de cada pas. A esta preferencia por el mbito europeo en la regulacin de los monopolios se aade otra circunstancia, que tambin procede del deseo de alcanzar un mercado nico. Supongamos que no existieran este tipo de normas generales para toda la Unin. Sera posible, entonces, que las empresas tendieran a localizarse en aquellos pases en los que las normas sobre el control de los monopolios fueran menos rgidas y, en virtud del principio de libre circulacin de los bienes y servicios, vender sus productos en todo el mercado.

Fallo de mercado Control de los efectos externos de la contaminacin atmosfrica. 8 Normas generales sobre contaminacin. Debe defenderse la competencia de la Unin Europea por diversos motivos: Porque si los pases adoptan niveles de exigencia distintos para la proteccin del medio ambiente, las empresas contaminantes tendrn un indudable incentivo para situarse en el pas cuya poltica ambiental sea menos dura, con una ventaja comparativa con respecto a las que estn ubicadas en naciones ms exigentes, donde podrn vender sus productos en virtud de la libre circulacin de mercancas.

Porque la contaminacin generada en un pas miembro puede acabar afectando a los ciudadanos de otro pas, de tal modo que todos los esfuerzos de una nacin para resolver el problema de la contaminacin atmosfrica pueden ser intiles al recibir las emisiones de otros pases. 8 Vigilancia del cumplimiento de esas normas generales sobre contaminacin. Esta vigilancia debe ejercerse desde aquellos niveles de gobierno que tienen un acceso ms fcil a la informacin correspondiente. Si una industria papelera est realizando un vertido a un ro, que excede los lmites permitidos por la legislacin comunitaria, y que, adems, causa un dao a otro pas, posiblemente sea ms sencillo que esta infraccin la detecte el ayuntamiento donde est situada dicha empresa o, si los medios de vigilancia presentan economas de escala, la Comunidad Autnoma correspondiente. Fallo de mercado Bienes preferentes (supuestos de la educacin y sanidad) Caractersticas de carcter distributivo. En los bienes preferentes de educacin y sanidad, aparecen evidentes caractersticas de carcter distributivo. Supongamos que una Comunidad Autnoma opta por una combinacin de elevada presin fiscal y buena provisin de bienes preferentes, mientras que otra elige una imposicin ms reducida pero con menor cantidad ofrecida de este tipo de bienes. En estas circunstancias, el proceso defendido por Tiebout, podra llevar a que la primera comunidad atrajera a los individuos de rentas ms bajas mientras que la segunda recibiera a los de altos ingresos, con lo que la poltica de la primera acabara siendo inviable. Libre circulacin de factores de produccin y de mano de obra entre los distintos pases miembros de la Unin Europea. Para mantener esta libertad resulta imprescindible que, en materia de educacin, existan normas comunes que permitan dar validez mutua a los ttulos acadmicos correspondientes. Competencias. Si un pas, al que pertenecen diferentes regiones o comunidades autnomas, pretende asegurar el principio de igualdad entre los ciudadanos, el gobierno central debe tener competencias en este tipo de materias, pues en caso contrario podramos observar que una regin o Comunidad Autnoma garantizase la educacin gratuita y obligatoria hasta los 16 aos, mientras que otra la rebaja a los 14. Naturalmente, el gobierno central puede conseguir la nivelacin en la provisin de determinados bienes preferentes a travs de transferencias a los niveles inferiores de gobierno, del mismo modo que si determinado nivel de enseanza es atribuido a los entes locales, la Comunidad Autnoma podra compensar a los Ayuntamientos con menor capacidad recaudatoria para que se generasen una calidad mnima en ese servicio.

La distribucin de la renta
Las grandes polticas de redistribucin de la renta tienen una mayor eficacia cuando son competencia del gobierno central. Por el contrario, se daran situaciones insostenibles si se pretenden realizar en el marco de la Comunidad Autnoma o mucho ms si lo pretenden realizar los propios entes locales. En ese sentido pueden apuntarse las siguientes reflexiones: Anlisis realizado por Tiebout, denominado votacin con los pies. Este anlisis demuestra que si una Comunidad Autnoma elige realizar una poltica muy redistributiva, basada en tipos marginales muy altos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el pago de pensiones y seguros de desempleo muy generosos, puede verse enfrentada a que los ciudadanos de rentas muy altas trataran de salir de esa jurisdiccin, mientras que los posibles beneficiarios de este tipo de ayudas trataran de emigrar a esa Comunidad Autnoma, con lo que el resultado final sera financieramente inviable. Este argumento constituye la defensa fundamental para atribuir al gobierno central las polticas redistributivas.
Esta hiptesis fue criticada por partir de una movilidad absoluta de los ciudadanos entre unas Comunidades y otras, es decir, con ausencia de coste alguno en el proceso de emigracin y con una previsin perfecta por parte de los individuos. Ninguna de esas dos premisas es totalmente vlida. No obstante, esas crticas no nos parecen definitivas, ya que, a largo plazo, los procesos de emigracin e inmigracin pueden hacer inviable la aplicacin de polticas redistributivas en el marco de las Comunidades Autnomas.

Generacin de comportamientos free rider (gorrones) Constituye una segunda razn que avala la realizacin de polticas de redistribucin a escala nacional y no local. Por ejemplo, consideremos que un ente local decide aplicar fuertes impuestos municipales pero a cambio ofrece a sus ciudadanos una buena provisin de bienes preferentes, como acceso a la cultura, con conciertos subvencionados, o al deporte, con excelentes instalaciones deportivas. En estas circunstancias, los ciudadanos ms perjudicados por los impuestos municipales pueden optar por vivir en un trmino municipal cercano y pagar menores impuestos, pero aprovechar la oferta cultural o de ocio que ofrece el ente local que adopt la poltica redistributiva. Economa de oferta Consideremos que un ente local o territorial decide reducir sus impuestos para atraer, por ejemplo, un mayor nmero de empresas o de contribuyentes con elevada capacidad econmica y prestar as unos servicios pblicos mejores o mayor dotacin de bienes preferentes o de polticas de redistribucin. Si esta poltica tributaria tiene un xito inicial, puede generar un proceso de emulacin por parte de los territorios limtrofes, cuyo resultado final sea un nivel de recaudacin inferior para todos los implicados, con peores servicios o polticas redistributivas menos generosas.
A pesar de estas crticas relativas a la atribucin de competencias de redistribucin de renta a los entes subcentrales, pueden sealarse algunos argumentos favorables a la misma. Por ejemplo, la existencia de polticas redistributivas en las Comunidades Autnomas basadas en comportamientos cooperativos de las mismas. Supongamos que la Comunidad Autnoma X establece un programa de mantenimiento de renta mnima. Si slo este territorio lleva a cabo esta poltica redistributiva es posible que acabe atrayendo a posibles beneficiarios de otras comunidades. Ahora bien, si el ejemplo de la primera genera la emulacin de los dems territorios, por s mismos o por la presin de sus votantes, encontraramos una poltica idntica por parte de todos los territorios, no generando ningn movimiento migratorio. El mismo argumento podra aplicarse a los servicios asistenciales realizados por los Ayuntamientos de las grandes ciudades.

La estabilidad econmica Poltica monetaria


En un contexto de unificacin monetaria dentro de la Unin Europea, con la introduccin del euro como moneda comn, parece obvio que las competencias en cuanto a este instrumento de la poltica econmica deben quedar en manos de las instituciones comunitarias, que encomiendan esa misin al Banco Central Europeo y al Sistema Europeo de Bancos Centrales. En caso contrario, si cada pas miembro de la Unin Monetaria pudiera emitir moneda libremente, existira un indudable incentivo al crecimiento de la oferta monetaria, considerando que los posibles costes, en trminos de inflacin, acabaran repartindose entre los diferentes pases. Este mismo argumento explicara porqu dentro de un mismo pas, la capacidad de emitir moneda es competencia del gobierno central y no se atribuye a los territorios o a las entidades locales.

Poltica cambiaria
La fijacin de los tipos de cambio es una competencia unida a la poltica monetaria. Esta cuestin debe quedar en manos de las instituciones de la Unin Europea.

Poltica presupuestaria
La poltica presupuestaria se refiere a los efectos sobre la demanda agregada de los gastos pblicos, ya sean en bienes y servicios o en transferencia y de impuestos. La poltica fiscal se atribuye a nivel central y no a las Comunidades Autnomas. Si una Comunidad Autnoma hace una poltica de incremento de gasto pblico para crear empleo, no se puede asegurar que estos efectos se circunscriban a su territorio, porque los beneficiados por el eventual aumento de renta podran dedicar su consumo adicional a los productos fabricados en otra jurisdiccin, con lo que los efectos se acabaran difuminando por todo el pas y, en cambio, el coste de la poltica recaera sobre los ciudadanos del territorio que la lleva a cabo. Este argumento avala que la poltica fiscal se atribuya a nivel central y no a las Comunidades Autnomas.

Poltica de rentas
La poltica de rentas hace referencia a la conclusin de acuerdos entre las organizaciones sindicales, empresariales y gobierno, con la finalidad de controlar el crecimiento de los precios a travs de la regulacin de los aumentos salariales y el control de otras rentas. En este caso, el carcter centralizado de los procesos de negociacin, avala que este tipo de poltica se formule a escala estatal. No obstante, las situaciones diversas de las Comunidades Autnomas, que pueden sufrir crisis asimtricas, permitira la consecucin de acuerdos puntuales que afecten tan slo a un ente territorial.

El crecimiento econmico
Gasto de infraestructuras La presencia de economas de escala en la realizacin de obras de infraestructura avala la centralizacin de estas competencias. As, determinados gastos para mejorar las comunicaciones pueden afectar a varias jurisdicciones, siendo ms adecuada su realizacin por parte del gobierno central o incluso la presencia de competencias compartidas por la Unin Europea. Las haciendas subcentrales disponen de ventajas de informacin a la hora de disear los planes concretos que permitan alcanzar el objetivo de desarrollo econmico, al conocer de forma ms inmediata cules son las causas que impiden el crecimiento de una zona o una comarca. Estas ventajas, en cuanto a la informacin, avalara una tendencia a la descentralizacin de estos gastos.

Formulacin de los planes de investigacin bsica. Pueden apreciarse importantes economas de escala en cuanto al gasto pblico, que justifica la coordinacin de estos planes a escala nacional y europea. Numerosas innovaciones tcnicas con procedencia en algn pas europeo han perdido posibilidades con respecto a las desarrolladas en los Estados Unidos, por la ausencia de financiacin pblica suficiente o porque el mercado nacional en el que podra aplicarse era excesivamente estrecho. 3. LOS PRINCIPIOS DE LA DESCENTRALIZACIN DE LOS TRIBUTOS Determinadas funciones desempeadas por el sector pblico pueden realizarse con mayor eficacia si se delegan a los niveles subcentrales o a los supraestatales. Esta afirmacin exige que consideremos el modo en que debe procederse a la entrega de recursos necesarios para llevar a cabo tales funciones.

La inclusin de los nuevos principios tributarios


El principio de autonoma y el principio de localizacin proceden de las ventajas que estn relacionadas con la mejor informacin disponible por parte de las haciendas territoriales y de que cada persona elija como residencia aquella jurisdiccin donde la combinacin entre tributos pagados y servicios suministrados por el sector pblico se aproxime mejor a sus preferencias.

Principio de autonoma
Slo si se cumple el principio de autonoma, cada Comunidad Autnoma o ente local puede llegar a formular las correspondientes combinaciones entre las que elegirn los ciudadanos. Es decir, si los gobiernos correspondientes no tienen un determinado margen de discrecionalidad sera imposible que se llegasen a presentar estas distintas posibilidades. Este principio de autonoma no slo significa una capacidad de decisin en cuanto a las prioridades del gasto pblico, sino tambin la posibilidad de contar con recursos financieros que dependan de fuentes controladas por los gobiernos subcentrales. En caso contrario, la capacidad de las haciendas descentralizadas para elaborar sus propios programas de actuacin depender de la voluntad de gobierno central de conceder la financiacin correspondiente.

Principio de localizacin
El principio de localizacin se refiere a que los tributos recaudados en una determinada jurisdiccin deben ser efectivamente pagados por los contribuyentes de este territorio. El hecho de que la ley seale a una persona como sujeto pasivo de un tributo no garantiza que sea ste quien lo pague, pues la carga tributaria puede ser trasladada a otros agentes econmicos. Cuando tenemos en cuenta la presencia de haciendas subcentrales esta cuestin alcanza una mayor relevancia, pues si un gobierno autnomo establece un impuesto que puede trasladarse fcilmente a los ciudadanos de otras regiones (fenmeno que se conoce como exportacin fiscal) entonces podr falsear las opciones entre las que eligen sus ciudadanos, que no siempre corrern con las consecuencias de una ms amplia provisin de servicios pblicos.

El replanteamiento de los principios tributarios Principio de simplicidad


La competencia de los tributos de amplia base, como el impuesto personal sobre la renta o el impuesto de sociedades, debe encomendarse al gobierno central y no a las Comunidades Autnomas. Si se trata de sumar todas las rentas percibidas por un nico individuo, con independencia del lugar en el que se han generado, puede hacerse con mayor facilidad en el nivel central de gobierno que en cada uno de los entes territoriales. En cambio, no genera dificultades, desde la perspectiva de la simplicidad, la atribucin a las haciendas subcentrales de aquellos tributos en los que se graven bases muy localizadas, como la propiedad urbana, o en los que exista una clara correspondencia entre el servicio prestado por el sector pblico y el pago realizado por el contribuyente, como sucede con las tasas o con las contribuciones especiales.

Principio de suficiencia
Cada unidad de gobierno debe disponer de los recursos necesarios para atender a los gastos exigidos por la asuncin de determinadas funciones. Si se pretende un nivel mnimo de provisin de determinados servicios pblicos, en aras del principio de igualdad reconocido por nuestra Constitucin, la suficiencia de recursos exigira la dotacin de transferencias de los territorios de mayor capacidad econmica a los de menor nivel de renta.

Principio de equidad
La posible existencia de una pluralidad de sistemas fiscales en un mismo pas exige la correspondiente coordinacin entre los tributos existentes para evitar fenmenos de doble imposicin o de tratamiento fiscal diferente para los ciudadanos, lo que resultara incompatible con las exigencias de la justicia. Con ello no pretendemos defender que el esfuerzo fiscal de todos los ciudadanos deba ser idntico. En todo caso, las exigencias del principio de equidad entre los individuos pertenecientes a diversos territorios deben concretarse en que la carga fiscal sea similar en todos ellos.

Principio de neutralidad
La exigencia del principio de neutralidad en el marco de las haciendas descentralizadas requiere que los sistemas tributarios propios de cada territorio no introduzcan distorsiones en las decisiones de los agentes econmicos. As, si una empresa est decidiendo en qu jurisdiccin va a ampliar sus instalaciones, uno de los factores que pueden condicionar su comportamiento es el nivel de imposicin al que se deba enfrentar y, a igualdad de circunstancias, acabar optando por aqulla que le ofrezca un menor nivel de tributacin. Del mismo modo, si en la imposicin personal sobre la renta se otorgan mayores deducciones en un territorio que en otro, se puede producir un desplazamiento de contribuyentes hacia aquel domicilio donde se encuentre una menor presin fiscal. Las complicaciones del principio de neutralidad proceden de su compatibilidad con el de autonoma, pues de un lado hemos predicado que cada jurisdiccin debera elegir con libertad una combinacin de impuestos y gastos que coincida con las preferencias de sus ciudadanos, pero esta autonoma conlleva la aparicin de distorsiones en las conductas de los agentes econmicos. 4. EL ENDEUDAMIENTO EN EL CASO DE LAS HACIENDAS DESCENTRALIZADAS El endeudamiento de las haciendas subcentrales debe estar limitado. Si hemos defendido que la poltica monetaria es una competencia del gobierno central, no puede admitirse una financiacin del dficit de los distintos territorios que pueda incrementar la oferta monetaria.

Si en determinados territorios el crecimiento de la actividad es menor o mayor que la media del pas, puede suceder que siendo la deuda sostenible en algunos territorios no lo sea en otro. En estas circunstancias el recurso al endeudamiento puede ampliar las desigualdades en la provisin de servicios entre los distintos territorios si las regiones ms ricas son ms dinmicas que las ms atrasadas. Empleo del endeudamiento para financiar inversiones Si aceptamos que la carga de la deuda recae sobre las generaciones futuras y que la emisin de deuda se destina a financiar proyectos de inversin que beneficiaran a las generaciones futuras, la aplicacin del criterio del beneficio conducira a considerar ptimo el empleo de esta fuente de financiacin extraordinaria. Por el contrario, si las inversiones se financian a travs de sucesivos supervits obtenidos en perodos anteriores, entonces la generacin actual estara transfiriendo recursos hacia el futuro. 5. LAS TRANSFERENCIAS INTERGUBERNAMENTALES Las transferencias intergubernamentales pueden producirse bien desde el gobierno central a las Comunidades Autnomas o desde stas hacia los diferentes entes locales.

Finalidades de las transferencias Realizacin de polticas activas para igualar la distribucin de la renta entre
las diferentes Comunidades Autnomas o entre los diversos territorios. Las transferencias cumplen el papel de contribuir a la formacin del suficiente capital como para garantizar un mayor crecimiento econmico para las zonas ms desfavorecidas. Por ello no es extrao que este tipo de transferencias se materialice

en la financiacin de proyectos de inversin.

Consecucin del principio de igualdad para todos los ciudadanos de una jurisdiccin
El objetivo de las transferencias intergubernamentales es compensar al territorio que se encuentra ms desfavorecido a que alcance un nivel mnimo en determinados servicios pblicos. Todo ello con el nimo de garantizar el cumplimiento del principio de igualdad.

Puede suceder que la base fiscal de las distintas comunidades o de los entes
locales sean notoriamente dispar y no pueda alcanzarse una cierta igualacin en la calidad de los servicios prestados por el sector pblico.

An en el caso de que el territorio tuviera una suficiente capacidad fiscal,


las condiciones de poblacin, por su tamao, dispersin o edad, o incluso los condicionamientos geogrficos, pueden hacer ms cara la provisin de un servicio determinado en una zona concreta.

Presencia de efectos externos en las actividades de un territorio que favorece a


las reas limtrofes o al Estado en su conjunto. El resultado de una asignacin ineficiente de recursos pblicos por parte de una hacienda subcentral puede evitarse a travs de transferencias entre los distintos territorios. Estas ayudas pueden instrumentarse a travs de acuerdos de cooperacin o financiando tales proyectos con cargo a los ingresos recaudados por el gobierno central que despus transferira a los territorios implicados. Figura 10.3. Clasificacin de las transferencias intergubernamentales (p257)
Condicionales Generales Especficas No compensatorias Compensatorias

Acotadas Sin lmite

Incondicionales

Participacin en ingresos Perecuatorias

Igualadoras de capacidad Igualadoras de previsin Relacionadas con el esfuerzo fiscal No relacionadas con el esfuerzo fiscal

Condicionales. Cuando los fondos trasferidos se destinan a una finalidad concreta


decidida por quien la hace. Generales. Si se indica que el destino debe ser la mejora de la red viaria (transferencia condicional general). Especficas. Si se indica que debe destinarse a una carretera concreta del territorio (transferencia condicional especfica). No compensatorias una cantidad fija. Compensatorias un porcentaje del coste del proyecto. Este porcentaje de participacin en el coste puede tener un lmite y entonces estamos en presencia de transferencias acotadas o no tenerlo (sin lmite).

Incondicionales. Cuando los fondos transferidos pueden asignarse libremente a los

fines que desee el perceptor. Participacin en ingresos. Pueden estar constituidas por una mera participacin en ingresos de niveles superiores de gobierno, en virtud de las cuales los entes subcentrales tienen derecho a un porcentaje en los tributos recaudados. Presenta la ventaja de que si la recaudacin de un impuesto es ms eficiente a escala nacional, las comunidades autnomas tienen derecho a una parte de esos ingresos, en la medida en que las bases gravadas se han generado en su jurisdiccin. Perecuatorias. Pueden concederse transferencias incondicionales que no guarden relacin con los ingresos recaudados por el sector pblico central en el territorio del ente que participa en los ingresos. Su finalidad es ms bien proceder a una igualacin en las situaciones de los diferentes entes. Esta necesidad de igualacin puede proceder de la diferente capacidad fiscal o bien de las diversas situaciones en cuanto al coste del suministro de los servicios pblicos. 6. EL PRESUPUESTO COMUNITARIO

Principales gastos y polticas comunitarias Las cifras del presupuesto comunitario indican un peso muy escaso en el conjunto de
la actividad econmica. Si el presupuesto del sector pblico interno viene a representar una media del 48% del PIB en los distintos pases miembros, el de la Unin no supera el 1,20% del PIB. Poco puede esperarse de unas cifras tan bajas para atender a un nmero tan amplio de programas de gasto.

En condiciones de libre circulacin de los bienes y servicios, la nica poltica


agraria efectiva para mantener los precios de los productos es la elaborada a escala comunitaria. Ello explica su gnesis y su importancia en cuanto al gasto total.

Las polticas de redistribucin de la renta, entre las diversas regiones europeas, pueden ser
ms efectivas cuando se realizan desde la Unin Europea, por dos razones:

A que las diferencias entre regiones son mucho ms acusadas en nuestro caso que en el de otros pases de estructura federal, lo que exige un esfuerzo comparativamente mayor. Porque las grandes inversiones en infraestructuras, destinadas a reducir estos desniveles de riqueza, son ms efectivas cuando se disean a escala comunitaria que cuando se llevan a cabo por los distintos estados miembros, donde el gasto realizado puede ser ineficaz si los pases implicados no coordinan sus esfuerzos.

El cumplimiento de objetivos marcados por las directivas comunitarias pueden suponer un


desembolso excesivo para algunos de los pases miembros, al que no podran hacer frente con sus recursos financieros. Por ejemplo, consideremos que la Unin adopta una poltica de defensa del medio ambiente que obligan a un pas miembro a realizar inversiones muy cuantiosas, sin que disponga de los recursos necesarios. En este caso, slo se tienen dos opciones: o dotar de financiacin adicional a este pas o aceptar el fracaso de esa poltica.

El sistema de ingresos del presupuesto comunitario Derechos de aduana

Uno de los rasgos definidores del proceso de integracin seguida por los pases europeos ha sido la de constituir una Unin Aduanera, lo que exige el establecimiento de un arancel comn frente a terceros. En estas circunstancias, los recursos obtenidos por la aplicacin de este arancel se consideran un ingreso propio de la Unin. La gestin de estos ingresos corresponde a cada Estado miembro, aunque la recaudacin debe entregarse a la Hacienda europea, salvo un 10% en concepto de gastos derivados de las funciones de administracin del impuesto. Los derechos de aduana no tienen, al menos tericamente, una funcin de tipo recaudatorio, sino que su objetivo es proteger la produccin del pas que impone el arancel contra la competencia procedente de otras naciones.

Derechos agrcolas y cotizaciones sobre el azcar y la isoglucosa Derechos agrcolas


Su origen se encuentra en la fijacin de precios mnimos garantizados para los productos agrarios. Si la Unin pretende mantener los precios y existen competidores extracomunitarios que pueden suministrar esos mismos productos a un precio inferior, nos encontramos con dos dificultades paralelas: Que los productos agrarios importados tendrn una indudable ventaja competitiva con respecto a los de origen comunitario. Las producciones agrarias de la UE tendrn dificultades para introducirse en los mercados forneos.

De este modo podemos definir las exacciones reguladoras agrarias (prlvements) como los impuestos variables exigidos a los productos agrarios importados, con la finalidad de que no compitan en condiciones ventajosas con los productos de la agricultura europea a los que se quiere garantizar un precio mnimo. Si, adems, se pretende que el producto europeo pueda competir en igualdad de condiciones con los del resto del mundo, el producto comunitario debera recibir una subvencin conocida como restitucin a la exportacin.

Cotizaciones sobre el azcar y sobre la produccin de isoglucosas


Son tributos que gravan la produccin y almacenamiento del azcar o las isoglucosas.
El hecho de que este sistema se aplique al azcar y no a otros productos agrarios se debe a que resulta relativamente sencilla su gestin, pues la remolacha o la caa hay que transformarla para obtener azcar. Su extensin a las isoglucosas, que como su nombre indica, son sustitutivos del azcar, trata de evitar los efectos de sustitucin que se apreciaron en un primer momento.

El recurso procedente del IVA


En los derechos de aduana o en los recursos procedentes de la puesta en prctica de la poltica agraria comn, nos encontramos con unos ingresos propios de la Unin Europea. Sin embargo, en el caso del recurso procedente del IVA estamos ante un autntico instrumento cuya finalidad es la de alcanzar la suficiencia en el mbito de la Hacienda europea. El IVA ocupa una posicin privilegiada en el conjunto de los ingresos del presupuesto comunitario. Para el clculo del recurso, se parte de la base imponible terica del IVA en cada pas, y se considera que ste debe entregar a la Hacienda europea un porcentaje de este valor que se fij en 1,4% como mximo, aunque se ha convenido en irlo reduciendo, progresivamente, hasta

alcanzar el 1% en 1999.

El denominado cuarto recurso o recurso complementario


El presupuesto comunitario debe presentar una situacin de equilibrio, en el que el total de gastos debe cubrirse con los recursos. Si los tres primeros recursos que vimos no son capaces de financiar todos los gastos de la Unin, la diferencia se reparte entre los estados miembros en proporcin a su Producto Nacional Bruto (PNB). La caracterstica fundamental de este recurso es que tiene un papel de cierre del sistema de financiacin de la Hacienda europea.

La reforma de la Hacienda Europea


La posibilidad de introducir un nuevo recurso debe ser estudiada a partir de una serie de criterios que estableci la propia Comisin. Podemos resumirlos en los siguientes: El respeto a la capacidad contributiva de los Estados miembros (equidad entendida desde el criterio de la capacidad de pago). Su aplicacin a todos los contribuyentes, ya sean personas o empresas (equidad entendida como exigencia de igualdad). Debe aplicarse sobre una base uniforme con un mismo tipo impositivo (neutralidad). Debe ser capaz de generar suficientes recursos financieros y adaptarse al ciclo econmico (suficiencia). Debe ser perceptible para los ciudadanos y de fcil gestin (simplicidad). A partir de estos criterios, las principales frmulas que se han propuesto pueden resumirse en la siguiente Tabla: Tabla 10.1. Principales propuestas de nuevos recursos para la Unin Europea (p265) TRIBUTARIOS Imposicin directa

Imposicin indirecta

Impuesto sobre la renta de las personas Impuesto sobre rentas de trabajo Impuesto sobre rentas de capital

Impuesto de sociedades Impuesto sobre el patrimonio

Impuesto sobre el valor aadido Impuestos especiales Impuesto sobre el CO2 Impuesto sobre intercambios de divisas Impuesto sobre las comunicaciones

Emisin de moneda

NO TRIBUTARIOS Sanciones pecuniarias PEC

7. LOS PROBLEMAS DE LA ARMONIZACIN FISCAL

La armonizacin de la imposicin indirecta


Los problemas de la imposicin indirecta se han hecho ms acuciantes desde que se pretende alcanzar el mercado interior en el que desaparecen las barreras no arancelarias y los trmites aduaneros al pasar de un pas comunitario a otro. En presencia de fronteras interiores, no existen graves dificultades para que coexistan dos tipos impositivos de IVA, pues al realizarse en la frontera el trmite aduanero, se resta al producto procedente del pas de origen el IVA nacional y luego se le aplica el tipo impositivo de la nacin de destino, con lo que estara en igualdad de condiciones para competir con los productos nacionales. Lo anterior solamente es cierto en el caso de que ambos pases utilicen el mismo tipo de impuesto general sobre el consumo, pero si el pas exportador emplea un impuesto sobre ventas, tipo ITE, no sera fcil determinar cul es el tributo realmente satisfecho y cuya devolucin hay que realizar ahora. Esta circunstancia explica que, desde un primer momento, se intentaran armonizar las figuras impositivas sobre el consumo de los distintos pases miembros de la UE y que se impusiera la frmula del IVA a todos los candidatos sucesivos a la adhesin. Ahora bien, si se eliminan las fronteras entre los dos pases, se producen dos efectos distintos: Si el IVA utilizado en el pas de destino es superior al que se establece en el de origen, el importador del producto tendra ventajas comparativas de origen puramente fiscal. Obviamente, tales ventajas desapareceran si se unifican los tipos impositivos del impuesto entre ambos pases. De ah que un elemento importante en el proceso de armonizacin fiscal haya sido ir aproximando los tipos de gravamen. La supresin de las fronteras plantea un problema adicional, relacionado con la exportacin fiscal, ya que el producto exportado incluye un impuesto que cobra el pas exportador y paga el consumidor de otro pas. Este problema obliga a un segundo ncleo de normas que permitan un proceso de compensacin por el cual los exportadores netos de productos devuelvan parte de los ingresos tributarios obtenidos de los ciudadanos de otros pases miembros.

La armonizacin de la imposicin directa


En el campo de la imposicin directa, debemos distinguir tres tipos de cuestiones:

La movilidad del factor trabajo. La movilidad del capital. El establecimiento de empresas en las diferentes naciones que conforman la Unin Europea.

Movilidad en el factor trabajo En este caso existen razones extraeconmicas que no hacen demasiado plausible una emigracin por motivos fiscales.

Movilidad del capital y establecimiento de empresas Es mucho ms factible la movilidad en el caso del establecimiento de empresas y, sobre todo, en el caso del factor capital. Las cuestiones relacionadas con la armonizacin fiscal destinada a evitar distorsiones en la asignacin del capital son muy ms complejas, porque se derivan de, al menos, dos tipos de consideraciones: Si la renta obtenida en el exterior es incluida en la declaracin del IRPF no deben producirse graves problemas de distorsin. El problema surge cuando un ciudadano obtiene rentas de capital en otro pas europeo y no se le practica por ellas retencin alguna, ni tampoco se comunica la generacin de dichos ingresos a la Administracin tributaria del gobierno de su nacin. En este caso, nos encontramos con un problema de coordinacin internacional en la lucha contra el fraude fiscal. La regulacin de los distintos rendimientos del capital puede generar situaciones de doble imposicin en algunos supuestos. En estas circunstancias no siempre ser fcil determinar cul ha sido el total de impuestos pagados en el pas donde se gener la renta. Por ello, el procedimiento habitual para evitar la doble imposicin internacional puede ser ineficaz.

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Un vistazo
Economas de escala
La economa de escala se refiere al poder que tiene una empresa cuando alcanza un nivel ptimo de produccin para ir produciendo ms a menor coste, es decir, a medida que la produccin en una empresa crece (zapatos, chicles, bastones, cajas de cerillas...), sus costes por unidad producida se reducen. Cuanto ms produce, menos le cuesta producir cada unidad. En otras palabras, se refiere a que si en una funcin de produccin se aumenta la cantidad de todos los inputs utilizados en un porcentaje, el output producido puede aumentar en ese mismo porcentaje o bien aumentar en mayor o menor cantidad que el mismo porcentaje. Si aumenta en el mismo, estaramos ante economas constantes de escala, si fuera en ms, seran economas crecientes de escala, si fuera en menos, en economas decrecientes de escala. Comnmente, cuando se dicen simplemente "economas de escala", se refieren a las crecientes, ya que estas denotan una funcin bastante ventajosa desde el punto de vista econmico, porque significa que la produccin resulta ms barata por trmino medio cuanto mayor es el empleo de todos los recursos. Resultara, por ejemplo, ms barato por unidad producir 400 unidades que 200, si aumentamos en la misma cantidad todos los recursos empleados para ello (y el precio de cada recurso por unidad no cambiase) Para analizar el fenmeno de las economas de escala se suele considerar la relacin entre los aumentos de produccin (output) causados por los aumentos en los factores de produccin (inputs). Qu ocurre cuando una empresa, por ejemplo, dobla la cantidad que utiliza de inputs (el doble de trabajadores, el doble de capital...)? Si el resultado es que la produccin aumenta ms que el doble, entonces se dice que la empresa est caracterizada por economas crecientes de escala. sta es una situacin de cierto inters en economa, puesto que implica que se puede producir con menores costes a medida que se aumenta el nivel de produccin. Esto est muy estrechamente ligado a la concentracin empresarial, en la medida en que en un proceso productivo afectado de economas de escala crecientes, una sola empresa ms grande produce con un menor coste que dos empresas ms pequeas. Si no se tiene una economa de escala no se puede trabajar en mercado, porque no es un mercado competente (hay una empresa que ha logrado su proceso de fabricacin ptimo, logrando reducir su coste marginal). La solucin para esto son las tarifas, fijadas por los reguladores en base a lo que cuesta de media producir un producto; en estos casos, el coste medio es ms alto que el coste marginal. Algunos factores que determinan la existencia de economas de escala seran:

Reparto de los costes fijos entre ms unidades producidas (disminucin del coste medio). Papel sobre compras. Mejora tecnolgica. Incremento de racionalidad en el trabajo (divisin del trabajo, especializacin...). Causas no controlables por la empresa (por ejemplo disminucin del precio de un insumo).

El insumo es un bien consumible utilizado en el proceso productivo de otro bien. Este trmino, equivalente en ocasiones al de materia prima, es utilizado mayormente en el campo de la produccin agrcola. Los insumos usualmente son denominados: factores de la produccin, o recursos productivos. En general los insumos pierden sus propiedades y caractersticas para transformarse y formar parte en el producto final.

Demanda agregada Bien Servicio

La demanda agregada representa la cantidad de bienes y servicios que los habitantes, las empresas, las entidades pblicas y el resto del mundo desean y pueden consumir del pas para un nivel determinado de precio. La curva de demanda agregada tiene pendiente negativa: si suben los precios la gente querr comprar menos y si bajan querr comprar ms. Bien econmico: en Economa, son los bienes escasos, y por lo tanto, susceptibles de valoracin econmica y monetaria. Bien jurdico: en Derecho, se relaciona con la propiedad o la posesin material de bienes muebles e inmuebles. En Economa y en marketing (mercadotecnia) un servicio de tecnologa es un conjunto de actividades que buscan responder a las necesidades de un cliente. Se define un marco en donde las actividades se desarrollarn con la idea de fijar una expectativa en el resultado de stas. Es el equivalente no material de un bien. Un servicio se diferencia de un bien (fsico o intangible) en que el primero se consume y se desgasta de manera brutal puesto que la economa social nada tiene que ver con la poltica moderna; es muy importante sealar que la economa nacional no existe siempre en el momento en que es prestado. Un servicio es el resultado de llevar a cabo necesariamente al menos una actividad en la interfaz entre el proveedor y el cliente y generalmente es intangible. La prestacin de un servicio puede implicar, por ejemplo: Una actividad realizada sobre un producto tangible suministrado por el cliente (por ejemplo, reparacin de un automvil). Una actividad realizada sobre un producto intangible suministrado por el cliente (por ejemplo, la declaracin de ingresos necesaria para preparar la devolucin de los impuestos). La entrega de un producto intangible (por ejemplo, la entrega de informacin en el contexto de la transmisin de conocimiento). La creacin de una ambientacin para el cliente (por ejemplo, en hoteles y restaurantes).