UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR

DE

SAN MARCOS

(Universidad del Per, DECANA DE AMRICA)

FACULTAD DE INGENIERIA DE SISTEMAS E INFORMATICA E.A.P. INGENIERIA DE SISTEMAS

CURSO PROFESOR

CONTABILIDAD GENERAL

: JOSE MANUEL ENRIQUE ROJAS BORJAS

ALUMNO : CAMPOS ALMONACID LUIS RUDDY CDIGO: 10200084

Trabajo de investigacion 1.-calendario tributario 2011-incluye impuesto a la renta:

2.-metodos de valuacin a la existencia de activos fijos: 3.-Cul es el porcentaje del impuesto a la venta en la actualidad ? El IGV Peru: reduccin en puerta? Publicado por admin - 10/02/2011 a las 14:30:40

Una buena noticia para los consumidores, aunque tenga cierto sesgo electoral. El Consejo de Ministros aprob hoy un proyecto de ley que ser presentado al Congreso de la Repblica para reducir el Impuesto General a las Ventas (IGV) en un punto porcentual, con lo que pasara de 19 a 18%. El IGV es un impuesto que grava la venta al por menor y mayor de la mayor parte de bienes y servicios en funcin del valor del producto vendido, siendo el mismo un porcentaje del valor de venta. En definitiva, es una obligacin del comprador, siendo el vendedor un mero intermediario entre ste y el ente recaudador (SUNAT). Ese porcentaje es el que se encuentra en vas de reduccin. Es un impuesto de los denominados regresivos, ya que no guarda relacin con la capacidad contributiva del contribuyente, sino que tanto el pobre como el rico pagan el mismo porcentaje. Una baja en la alcuota del IGV implicara una rebaja en el precio de algunos productos, aunque esto en general no se cumple debido a la diferencia en infima y los comerciantes no estn dispuesto a hacerlo por tan poca diferencia. Mario Alva Matteucci Desde el 1 de agosto de 2003 la tasa del IGV es del 19% (que est compuesto por el Impuesto General a las Ventas con el 17% y el Impuesto de Promocin Municipal con el

2%). Cabe mencionar que hasta el 31 de julio de 2003 la tasa era de 18%. El incremento se debi a la entrada en vigencia en dicho ao de la Ley N 28033, la cual en su artculo 1 menciona el incremento temporal de la tasa del IGV en un punto porcentual solo hasta el 31 de diciembre de 2004. Uno de los objetivos por los cuales se dict esta norma era reducir el dficit fiscal que el Per tena con respecto de su PBI, otro quizs relacionado era obtener el visto bueno del Fondo Monetario Internacional que en dicha poca haba recomendado el cumplimiento de metas y parmetros al pas. Ese incremento temporal se ha convertido en una muestra que en el Per lo temporal termina incorporndose como definitivo. Prueba de ello son las distintas normas que han mantenido el incremento del punto porcentual del IGV, las cuales son: 1. La Segunda Disposicin Final de la Ley N 28426. Se indic que la tasa del IGV ser de 17% hasta el 31.12.2005. 2. La Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 28653. Se indic que la tasa del IGV ser de 17% hasta el 31.12.2006. 3. El artculo 6 de la Ley N 28929. Se indic que la tasa del IGV ser de 17% hasta el 31.12.2007. 4. El artculo 6 de la Ley N 29144. Se indic que la tasa del IGV ser de 17% hasta el 31.12.2008. 5. El artculo 6 de la Ley N 29291. Se indic que la tasa del IGV ser de 17% hasta el 31.12.2009. 6. El artculo 7 de la Ley N 29467. Se indic que la tasa del IGV ser de 17% hasta el 31.12.2010. 7. El artculo 7 de la Ley N 29628 (1). Se indic que la tasa del IGV ser de 17% hasta el 31.12.2011. Si como hemos explicado anteriormente al 17% del IGV le sumamos el 2% del IPM el resultado ser el 19% desde el 01.08.2003 hasta el 31.12.2011. Si la economa peruana actualmente no tiene dficit sino supervit, las reservas netas internacionales crecen cada ao, la inflacin est controlada, no tendra sentido mantener una tasa del 19% sino lo recomendable sera retornar a la situacin existente al 31 de julio de 2003, lo cual implica regresar a la tasa del 18%, ello brindara un mayor dinamismo a la economa peruana. Mantener una tasa elevada del IGV genera en cierta medida un menoscabo en la capacidad adquisitiva de las personas, determinar que las maniobras evasivas de algunas personas o grupos econmicos se mantengan o se consoliden con el tiempo, generando un mayor proceso de fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria y un mayor costo al pas. Inclusive este tema que resulta de naturaleza econmica y fiscal puede convertirse en

un argumento de los polticos en pos de captar mayores votos, ello tomando en cuenta que el ao 2011 se elige al prximo gobernante del Per. (1) La Ley N 29628 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 09 de diciembre de 2010 aprob la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao fiscal 2011. 3Cul es el proceso del registro contable?

ASIENTO CONTABLE: Se denomina asi a la registracion o anotacion en el Libro Contable de una partida referente a un hecho comercial que esta conformada por una cuenta Deudora y otra Acreedora; varias cuentas Dedudoras y y una Acreedora y viceversa.

TIPOS DE ASIENTO CONTABLE: A) ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Consta de una cuenta Deudora y otra Acreedora. B) ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE: A) B) C) D) Fecha y lnea de independizacin o separacin Cuentas y Sub cuentas Deudoras y Acreedoras Cantidad de Cuentas Deudoras y Acreedoras Glosa, explicacin, concepto o detalle.

EJEMPLO:

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES:

A) ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA: Es el asiento o registro contable que nos indica el lugar donde se han comprado o donde se han efectuado los gastos, con el objeto de planificar la produccin o venta a realizarse dentro del territorio nacional y de esa forma tener informacin a nivel macroeconmico. B) ASIENTO POR DESTINO: Es el asiento o registro contable que se efecta a fin de aclarar y clasificar de lo que se ha comprado o gastado hacia que centro de costos se transfiere. ACLARACION: Se deber efectuar el asiento por destino siempre que se afecte (o utilice) las cuentas de la clase 6 excepto las cuentas 61 VARIACION DE EXITENCIAS, cuenta 66 GASTOS EXCEPCIONALES y la cuenta 69 COSTO DE VENTAS, siempre teniendo en cuenta la nomenclatura del Plan Contable General Revisado. 4Que debe contener el libro de inventarios y balances? LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES CONCEPTO.- Por su aspecto legal y tcnico este libro es obligatorio y principal de foliacin simple (enumeracin de folios) en el que anotaran y registraran todos los inventarios que la empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo. El Art. 37 de Cdigo de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciara reflejando el INVENTARIO que deber formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente: 1 La relacin exacta del dinero, valores, derechos (crditos por cobrar), bienes muebles e inmuebles que son de su pertenencia y que los pone al servicio del funcionamiento y desarrollo de su empresa o negocio, de esta manera constituye su ACTIVO. 2 La relacin exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con proveedores y terceros apreciados en su valor real los cuales constituyen su pasivo. 3 Marcara la diferencia (resta) entre el activo y el pasivo cuyo resultado reflejara el CAPITAL con el que inicia sus operaciones comerciales y financieras.

INVENTARIO CONCEPTO.- Es la relacin pormenorizada, detallada y valorada de todos los bienes y obligaciones que la empresa posee, reflejados contablemente en ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL a una fecha determinada.

Cuando se efecta un Inventario se debe tomar en cuenta los detalles siguientes: -Dimensiones -Elementos que conforman parte de su estructura o elaboracin -Marca -Modelo -Color -Nmero -Serie, etc.

PARTES DEL INVENTARIO a) ACTIVO.- Esta representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee para su funcionamiento y desarrollo. b) PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a terceros, proveedores, trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecucin de funcionamiento y desarrollo. c) RESUMEN.- Viene a ser la comparacin entre el total de los activos menos el pasivo, cuyo resultado es la determinacin del capital de la empresa o negocio. d) BALANCE DEL INVENTARIO.- Consiste en representar en forma resumida las cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de reflejar el principio de la partida doble. Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras (abono) porque el Balance del Inventario va a constituirse como el registro o asiento de apertura en el Libro Diario, lo cual se efecta aplicando los principios de la partida doble lo que estudiaremos mas adelante.

CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS

1.- INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al inicio de la operaciones comerciales, para empresas que por primera vez hincan actividades se realizara en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresa en marcha se deber efectuar al inicio del periodo econmico (02 de Enero de cada ao).

2.- INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL.- Es el que se practica en cualquier poca del ao, esencialmente por circunstancias especiales como por ejemplo: robo, sustracciones, prdidas, desastres naturales, etc.

3.- INVENTARIO FINAL o DEL EJERCICIO.- Es aquel que se realiza al finalizar el periodo econmico (31 de Diciembre de cada ao) y es el que nos sirve para determinar la reapertura de los Libros para el ejercicio siguiente.

CASOS TIPICOS 1er. Caso: Una cuenta en el activo, sin pasivo 2do. Caso: Varias cuentas en el activo, sin pasivo 3er. Caso: Una cuenta en el activo y una en el pasivo 4to. Caso: Cuando el activo es mayor que el pasivo 5to. Caso: Cuando el activo es menor que el pasivo 6to. Caso: Cuando el activo es igual que el pasivo

TECNICA PARA EL RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO La tcnica ms adecuada y aceptable para determinar el reconocimiento de las cuentas del activo y pasivo es la tcnica de la interrogante. Dicha tcnica consiste en plantearse una interrogante y luego buscar una respuesta en base a los conceptos o definiciones de de ACTIVOS Y PASIVOS respectivamente.

EJEMPLO 1: La empresa XYZ tiene dinero en efectivo. Entonces, para poder determinar si el dinero que posee la empresa es Activo o Pasivo aperturamos la interrogante siguiente:

QUE ES EL DINERO? Si en primera instancia no podemos absolver la interrogante, determinamos una repregunta conjugando con los conceptos de Activo y Pasivo, que seria as:

EL DINERO SERA: BIEN?; DERECHO?

OBLIGACION? o DEUDA? Como el lector se habr podido dar cuenta que las alternativas son las palabras claves basadas en los conceptos genricos de Activos y Pasivos. Entonces; luego de barajar la posible respuesta a la interrogante la respuesta seria: El DINERO por lgica es un BIEN; en conclusin entonces la respuesta seria que el DINERO es un ACTIVO, y para que la respuesta sea completa el lector le dar la codificacin correspondiente en base al Plan Contable General Revisado, que para el caso es la cuenta 10 CAJA Y BANCOS, divisionaria 101 CAJA, especifica 101.1 DINERO EN EFECTIVO, el cual nos permitimos graficar:

10 CAJA Y BANCOS 101 CAJA 101.1 DINERO EN EFECTIVO EJEMPLO 2: La empresa debe varias facturas a los proveedores Para absolver si el planteamiento del ejemplo es Activo o Pasivo, efectuamos la interrogante: QUE REPRESENTA LA DEUDA A PROVEEDORES? De la misma forma que en el ejemplo anterior si no tenemos la respuesta en la forma inmediata recurrimos a la repregunta que seria as: LA DEUDA A PROVEEDORES SERA: BIEN?; DERECHO? OBLIGACION? Entonces; luego de barajar las alternativas de respuesta consideramos que las deudas no son bienes ni derechos, por lo tanto son obligaciones que la empresa asume frente a sus proveedores por lo mismo que el deudor (empresa) esta en la obligacin de cancelar el crdito que le fue otorgado. Por lo tanto por el concepto de Activos y Pasivos la respuesta es que toda obligacin es un PASIVO, la cual esta representado por la cuenta genrica 42 del Plan Contable General Revisado, quedando graficado as:

42 PROVEEDORES 421 FACTURAS POR PAGAR 421.1 FACTURA N 01-234

Se recomienda al lector aplicar esta tcnica de reconocimiento de cuentas del ACTIVO y PASIVO a fin de no tener dificultades en el reconocimiento efectivo de las cuentas.

CASO 1: UNA CUENTA EN EL ACTIVO, SIN PASIVO ENUNCIADO: La Empresa Comercial JOSHELYN de la Srta. Joshelyn Zorrilla Miranda, con RUC N 10273456910, inicia sus actividades el 02 de Enero suponiendo de: -Dinero en Efectivo S/. 50,000

INVENTARIO INICIAL DE COMERCIAL JOSHELYN AL 02 DE ENERO DEL 2008 I. ACTIVO 10 CAJA Y BANCOS: 101 CAJA TOTAL ACTIVO 50.000,00 50.000,00 S/. S/. 50.000,00

II.PASIVO NO EXISTE III.RESMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO 50 CAPITAL 50.000,00 50.000,00

IV.BALANCE 10 CAJA Y BANCOS: 50 CAPITAL: 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00

CASO 2: VARIAS CUENTAS EN EL ACTIVO, SIN PASIVO

Con fecha 02 de Enero el Sr. Guillermo Miranda Yataco inicia sus operaciones comerciales, contando con los siguientes valores: 1.- Camioneta DATSUN, color rojo, placa N STP-098, serie N 23984, Motor N ST9082 valorado en S/. 23,000. 2.- Inmueble destinado a al uso de la tienda y deposito ubicado en el Jr. Lima N 234 de material noble valorizado en S/. 35,000. 3.- Juego de Estantera metlica color plomo de ngulos rasurados valorizados en S/. 8,000. 4.- Dos vitrinas metlicas exhibidores, con lunas y puertas corredizas modelo TX c/u a S/. 4,000. 5.- Una maquina sumadora FACITT modelo MX serie 0923 valorizado en S/. 3,500 6.- Cuenta Corriente N 01-8365209 del Banco de Crdito por S/. 130,000 7.- Tiene mercaderas: - 10 Refrigeradoras MORAVECO color blanco c/u S/. 1,400 - 25 TV colores NIVICO modelo XP23 de 21 c/u S/. 800 - 20 Cocinas a gas FAEDA modelo PX98 colores diversos c/u a S/. 750. 8.- Letra N 00987 c/ Ricardo Zorrilla por prstamo de dinero S/. 3,500

INVENTARIO INICIAL DE GUILLERMO MIRANDA AL 02 DE ENERO DE 2008 I. ACTIVO 10 CAJA Y BANCOS: 104 CTA CTE 104 CTA N 01234530 CUENTAS POR COBRAR 16 DIVERSAS 130000,00 3.500,00 130.000,00 S/. S/. 130.000,00

PRESTAMOS A 161 TERCEROS 161,1 Ricardo Perez 20 MERCADERIAS 201 TIENDA 10 25 20 201.1 Refrigeradora C/U S/.1400 201.2 TV Color C/U S/. 800 201.3 Cocinas a Gas C/U S/. 750 INMUEBLES MAQ. Y 33 EQUIPOS 332 EDIF. Y OTRAS CONST. 332.1 Inmueble Jr.Lima N 323 UNIDADES DE 334 TRANSPORTE 334.1 Camioneta Datsun 335 MUEBLES Y ENSERES 335.1Stante metalica 2 335.2 Vitrinas Metalicas C/U S/.400 336 EQUIPOS DIVERSOS 336.1Maquina Sumadora TOTAL ACTIVO 3500 8000 8000 23000 35000 14000,00 20000,00 15000,00 3500

3.500,00

49.000,00 49.000,00

77.500,00 35.000,00

23.000,00

16.000,00

3.500,00

260.000,00

II.PASIVO NO EXISTE VAN FOLIO VIENE FOLIO TOTAL PASIVO 50 CAPITAL 260.000,00

IV.BALANCE 10 CAJA Y BANCOS: CUENTAS POR COBRAR 16 DIVERSAS 20 MERCADERIAS INMUEBLES MAQ. Y 33 EQUIPOS 50 CAPITAL: 130.000,00 3.500,00 49.000,00 77.500,00 260.000,00 260.000,00 260.000,00

HYO 02 DE ENERO DEL 2008

CASO 3: UNA CUENTA EN EL ACTIVO Y OTRA EN EL PASIVO

Elaborar el Inventario Inicial de Bazar EL NOGAL quien inicia sus operaciones comerciales el 10 de Enero con los datos siguientes: 1.- Tiene: -Dinero en efectivo -Cuenta Corriente BCP S/. 48,000 13,000

2.- Debe letra N 098 al Sr. Oscar Quispe por prstamo S/. 10,000 I. ACTIVO 10 CAJA Y BANCOS: 104 CTA CTE 104.1 Banco de credito 48000 61.000,00 S/. S/. 61.000,00

104,2 Caja Municipal De Hyo 13000,00 TOTAL ACTIVO 61.000,00

II.PASIVO CTAS POR PAGAR 46 DIVERSAS PRESTAMO DE 461 TERCEROS 461,1 Sr Oscar Quispe TOTAL PASIVO III.RESMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO 61.000,00 10.000,00 10000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00

50 CAPITAL

51.000,00

IV.BALANCE 10 CAJA Y BANCOS: CTAS POR PAGAR 46 DIVERSAS 50 CAPITAL: 61.000,00 10.000,00 51.000,00 61.000,00 61.000,00

HUANCAYO 10 DE ENERO DE 2008

CASO 4: CUANDO EL ACTIVO ES MAYOR QUE EL PASIVO Al 31 de Diciembre el Sr. Reynaldo Zorrilla al finalizar sus operaciones comerciales solicita a su Contador el Inventario correspondiente alcanzando los siguientes datos: 1.- DOCUMENTOS DIVERSOS: -Letra N 07340 o/ Carlos Quinto por prstamo S/. 5,000 -Letra N 350 c/ Leoncio Espinoza por Venta -Factura N 01-3452 o/ Distribuidora Pacifico -Letra N 394 c/ Ismael Jurado por Ventas 2.- Dinero en Efectivo S/. 10,000 3.- Deposito en Cuenta Corriente Banco de Crdito S/. 8,000 4.- Mercaderas: -Segn Relacin en Tienda S/. 130,000 35,000 17,000 20,000

-Segn Relacin en Almacn S/. 13,000 5.- ACTIVOS FIJOS: -Vitrina Exhibidor metlica -Mostrador Metlico -Maquina Registradora -Computadora Pentium S/. 5,000 S/. 3,000 S/. 1,500 S/. 2,500

6.- Depreciacin tasa anual 10% 7.- Planilla de Sueldos pendiente S/. 1,400 8.- Impuesto a la Ventas por pagar S/. 3,000 9.- Terreno cercado para almacn S/. 10,000 I. ACTIVO 10 CAJA Y BANCOS: 101 CAJA 101,1 Dinero en Efectivo 104 CTA CTE 104.1 Banco de credito 12 CLIENTES 123 LETRAS POR COBRAR 123,1 Letra N 350 123,2 Letra N 390 20 MERCADERIAS 201 TIENDA 201,1 Segn Relacion 202 ALMACEN 201,1 Segn Relacion 13000 130000 13000 130000 35000 20000 143.000,00 55000 8000 55.000,00 10000 8.000,00 10000 S/. S/. 18.000,00

INMUEBLE MAQUINARIA Y 33 EQUIPO 331 TERRENOS 331,1 Para uso de Almacen 335 MUEBLES Y ENSERES 335,1 Vitrina Exhibidora 335,2 Mostrador Metalico 336 EQUIPOS DIVERSOS 336,1 Registradora Facitt 336,2 computadora pentium III TOTAL ACTIVO 1500 2500 5000 3000 4000 10000 8000 10000

22000

238.000,00

II.PASIVO DEPRECIACION Y 39 AMORTIZACION DEP. DE INMUEBLE 393 MAQUI. 393,1 Tasa Anual de 10% 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 401,1 IGV 41 REM Y PAR. POR PAGAR 411 REMUNERACION X 3000 1.400,00 3.000,00 1200 3.000,00 1.200,00 1.200,00

PAGAR 411,1 Planilla de Sueldos 42 PROVEEDORES 421 FACTURAS POR PAGAR 421,1 Factura N 000 3542 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS PRESTAMOS DE 461 TERCEROS 461,1 Letra N 0025 TOTAL PASIVO 5000 17000 1400

1.400,00

17.000,00 17.000,00

5.000,00 5.000,00

27.600,00

III.RESMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO 50 CAPITAL 238.000,00 27.600,00 210.400,00

IV.BALANCE 10 CAJA Y BANCOS: 12 CLIENTES 20 MERCADERIAS 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y 18.000,00 55.000,00 143.000,00 22000

EQUIPO DEPRECIACION Y 39 AMORTIZACION 40 TRIBUTOS POR PAGAR 41 REM Y PAR. POR PAGAR 42 PROVEEDORES 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS 50 CAPITAL: 1.200,00 3.000,00 1.400,00 17.000,00 5.000,00 210.400,00 238.000,00 238.000,00

Huancayo 31 de Diciembre del 2008

CASO 5: CUANDO EL ACTIVO ES MENOR QUE EL PASIVO El Sr. Noel Miranda, propietario de Comercial MIRANDA el 10 de Julio sufri un robo, por lo que encarga a su Contador elaborar su Inventario correspondiente para determinar el estado real de su empresa, encontrndose los siguientes valores: 1.- Al efectuar el recuento de la mercadera se encontr: - 05 Bolsas de Fideos x 10 Kg c/b a S/. 28.00 -03 Bolsas de azcar x 50 Kg. A S/. 110.00 c/b - 02 Cajas de Leche x 48 unidades a S/. 114.00 c/c 2.- Muebles y Enseres: -Mostrador de madera S/. 300.00 -Vitrina metlica a S/. 200.00

3.- Dinero en efectivo S/. 1,200 4.- Deposito en cuenta corriente S/. 800.00 5.- Factura c/. Julio Zarate por venta S/. 300.00 6.- Deudas Pendientes: -Factura N 01-986 S/. 10,000 -Letra N 823 o/ Distribuidora Pacifico S/. 3,000 -Factura N 01-23476 o/. Cervecera Bakus S/. 7,000 7.- Impuesto a las Ventas del mes S/. 2,500 8.- Depreciacin tasa anual 10%

I. ACTIVO 10 CAJA Y BANCOS: 101 CAJA 101,1 Dinero en Efectivo 104 CTA CTE 104.1 Interbank 12 CLIENTES 123 LETRAS POR COBRAR 123,1 Julio Zarate 20 MERCADERIAS 201 TIENDA 5 3 2 201,1 Bolsas de Fideos 28 c/u 201,2Bolsas de Azucar 60 c/u 201,3 Cajas de Leche 90 c/c INMUEBLE MAQUINARIA Y 33 EQUIPO 140 180 180 300 800 1200

S/.

S/. 2.000,00 1200

800,00

300,00 300

500,00 500

500

335 MUEBLES Y ENSERES 335,1 Mostrador de Madera 335,2 Vitrina Metalica TOTAL ACTIVO 300 200

500

3.300,00

II.PASIVO DEPRECIACION Y 39 AMORTIZACION DEP. DE INMUEBLE 393 MAQUI. 393,1 Tasa Anual de 10% 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 401,1 IGV 42 PROVEEDORES 421 FACTURAS POR PAGAR 421,1 Factura N 3780 421,2 factura N 1980 423 LETRAS POR PAGAR 423,1 Letra N 0010 TOTAL PASIVO 3000 22.529,00 10000 7000 3.000,00 17.000,00 2500 20.000,00 2.500,00 29 2.500,00 29,00 29,00

III.RESMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO 50 CAPITAL 3.300,00 22.529,00 (19.229,00)

IV.BALANCE 10 CAJA Y BANCOS: 12 CLIENTES 20 MERCADERIAS INMUEBLE MAQUINARIA Y 33 EQUIPO DEPRECIACION Y 39 AMORTIZACION 40 TRIBUTOS POR PAGAR 42 PROVEEDORES 50 CAPITAL: 3.300,00 2.000,00 300,00 500,00 500 29,00 2.500,00 20.000,00 (19.229,00) 3.300,00

Huancayo 31 de Diciembre del 2008

CASO 6: CUANDO EL ACTIVO ES IGUAL QUE EL PASIVO Al 17 de Agosto Distribuidora Huancayo efecta su inventario al haber sufrido un robo, hallndose los siguientes valores: 1.- MERCADERIAS: -100 Bolsas de azcar rubia x 50 Kg. a S/. 62.00 c/b -120 Bolsas de arroz Paisana x 50 Kg. a S/.65.00 c/b -50 Latas de Aceite x 10 Litros a S/. 40.00 c/l -1000 Paquetes de Papel Higinico x 20 unidades a S/. 9.00 c/p -50 Cajas de Atn x 48 unidades a S/. 90.00 c/c

2.- Dinero en efectivo S/. 100,000 3.- Cheque N 93529 por S/. 35,000 4.- LETRAS: -01-26388 c/. Distribuidora Pacifico S/. 1,000 -01-25349 c/. Tiendas el Abarrote S/. 10,000 -01-84634 o/. Jorge Prez por prstamo S/. 180,00 5.- FACTURAS: -01-9823 o/. Distribuidora Nicolini Hnos. S/. 10,000 -01-3524 c/. Tiendas El Abarrote S/. 30,000 6.- OTROS: -Pagare s/n o/. Distribuidora Pacifico S/. 1,000 -Vale s/n o/ Distribuidora Per S/. 909.00 7.- TIENE: -Mostrador de Madera S/. 5,000 -Maquina Registradora S/. 1,200 -Computadora Pentium S/. 2,500 8.- Se adeuda al personal sueldos S/. 7,800 9.- Impuesto las Ventas por pagar S/. 3,500

I. ACTIVO 10 CAJA Y BANCOS: 101 CAJA 101,1 Dinero en Efectivo 101,2 cheque N0732580 12 CLIENTES 100000 35000

S/.

S/. 135.000,00 135000

40.000,00

FACTURAS POR 121 COBRAR 121,1 Factura 123 LETRAS POR COBRAR 123,1 Letra N 350 20 MERCADERIAS 201 TIENDA 100 120 50 1000 50 201,1Bolsas de Azucar 62 c/u 201,2 Bolsas de Arroz 65 c/u 201,3 Latas de aceite 40 c/l 201,4 Bolsas de papel hig 9 c/b 201,5 Cajas de Atun 90 c/c INMUEBLE MAQUINARIA Y 33 EQUIPO 335 MUEBLES Y ENSERES 335,1 Mostrador Metalico 336 EQUIPOS DIVERSOS 336,1 Maquina de escribir 336,2 computadora pentium III TOTAL ACTIVO 1200 2500 5000 6200 7800 2000 9000 4500 10000 30000

30000

10000

29.500,00 29500

8700 5000

3700

213.200,00

II.PASIVO

40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 401,1 IGV 41 REM Y PAR. POR PAGAR REMUNERACION X 411 PAGAR 411,1 Pago al Personal 42 PROVEEDORES FACTURAS POR 421 PAGAR 421,1 Factura N 378945 423 LETRAS POR PAGAR 423,1 Letra N 0010 423,2 Pagare 423,3 Vale 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS PRESTAMOS DE 461 TERCEROS 461,1 Letra N 385 TOTAL PASIVO 180000 180.000,00 1000 1000 909 10000 2.909,00 10.000,00 7800 7.800,00 3500 3.500,00

3.500,00

7.800,00

12.909,00

180.000,00

204.209,00

III.RESMEN TOTAL ACTIVO 213.200,00

TOTAL PASIVO 50 CAPITAL

204.209,00 8.991,00

IV.BALANCE 10 CAJA Y BANCOS: 12 CLIENTES 20 MERCADERIAS INMUEBLE MAQUINARIA Y 33 EQUIPO 40 TRIBUTOS POR PAGAR 41 REM Y PAR. POR PAGAR 42 PROVEEDORES 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS 50 CAPITAL: 135.000,00 40.000,00 29.500,00 8,700.00 3.500,00 7.800,00 12.909,00 180.000,00 8.991,00 213.200,00 213.200,00

Huancayo 31 de Diciembre del 2008

CAPITULO 3: DIARIO GENERAL LIBRO DIARIO

CONCEPTO: Es un Libro Obligatorio y Principal, de filiacin simple en el que se registrara en forma ordenada y cronolgica todas las operaciones o transacciones que realiza el empresario o comerciante, disgregando las cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS.

APERTURA: Este Libro se inicia con el llamado asiento de apertura o asiento inicial que se origina en el Balance del inventario del Libro Inventarios y Balances, luego se seguir registrando todas las operaciones hasta la finalizacin del periodo econmico; por todo lo que se registra en este Libro se dice que es un historial cronolgico de todo lo que ha ocurrido en la actividad comercial de la empresa.

LEGALIZACION: Para que este Libro tenga valor legal, al igual que todos los dems Libros, debern ser legalizados por el Notario publico en las capitales de provincias en el que se encuentra ubicado la empresa o negocio. En el caso de que en el mbito no exista una oficina notarial se optara la legalizacin mediante el Juzgado de Paz no Letrado de la jurisdiccin. Este acto protocolar se efectuara en el primer folio til del Libro. La creacin de los asientos contables en este Libro deben ser de acuerdo a los documentos fuente o sustentatorios que darn fe a la transaccin comercial correspondiente.

EL RAYADO Y SU USO: DENOMINACION DEL LIBRO

LA PARTIDA DOBLE.- De acuerdo a las principios y procedimientos de contabilidad se determina que estos deben ser llevados segn el principios de la PARTIDA DOBLE. Entonces podemos decir que la Partida Doble es la doble registracion de partidas basados en los principios fundamentales de las matemticas porque en cada operacin o tambin llamado asiento contable siempre existir una cuenta deudora y otra acreedora; en otras palabras podemos afirmar que todo lo que ingresa, sale y es esto el sustento del principio fundamental de la partida doble que reza as: NO HAY DEDUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR Una de las cualidades que podemos resaltar de la Partida Doble es que se adapta a los cambios de nuevas modalidades de aplicacin y se ajustan a las necesidades de las empresas modernas para su mejor enfoque y de esa manera alcanzar en forma clara y precisa la verdadera situacin en la que se encuentra la empresa o el negocio para la futura toma de desiciones. La aplicacin de la Partida Doble a la tenedura de libros esta basada en el principio fundamental de que en toda operacin comercial existe un DEUDOR y un ACREEDOR y cada uno de ellos expresados en valores monetarios en la misma proporcin o cantidad.

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

ASIENTO CONTABLE: Se denomina asi a la registracion o anotacion en el Libro Contable de una partida referente a un hecho comercial que esta conformada por una cuenta Deudora y otra Acreedora; varias cuentas Dedudoras y y una Acreedora y viceversa.

TIPOS DE ASIENTO CONTABLE: C) ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Consta de una cuenta Deudora y otra Acreedora. D) ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE: E) F) G) H) Fecha y lnea de independizacin o separacin Cuentas y Sub cuentas Deudoras y Acreedoras Cantidad de Cuentas Deudoras y Acreedoras Glosa, explicacin, concepto o detalle.

EJEMPLO:

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES:

C) ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA: Es el asiento o registro contable que nos indica el lugar donde se han comprado o donde se han efectuado los gastos, con el objeto de planificar la produccin o venta a realizarse dentro del territorio nacional y de esa forma tener informacin a nivel macroeconmico. D) ASIENTO POR DESTINO: Es el asiento o registro contable que se efecta a fin de aclarar y clasificar de lo que se ha comprado o gastado hacia que centro de costos se transfiere. ACLARACION: Se deber efectuar el asiento por destino siempre que se afecte (o utilice) las cuentas de la clase 6 excepto las cuentas 61 VARIACION DE EXITENCIAS, cuenta 66 GASTOS EXCEPCIONALES y la cuenta 69 COSTO DE VENTAS, siempre teniendo en cuenta la nomenclatura del Plan Contable General Revisado.

TECNICAS PARA EL RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS DEUDORAS (CARGO) Y CUENTAS ACREEDORAS (ABONO) Como ya lo planteamos para el caso de cuentas del activo y pasivo; de esta misma forma aplicaremos para el reconocimiento de las cuentas Deudoras y Acreedoras la Tcnica de la Interrogante para que se esa forma el lector se compenetre aun mas y capte la intencin con mayor determinacin. Debiendo aclarar que se efectuara una interrogante para determinar la cuenta deudora y otra interrogante para definir la cuenta acreedora.

EJEMPLOS:

1.- SE COMPRA MERCADERIAS AL CREDITO:

Para que la tcnica de la interrogante pueda ser bien determinada le recordamos a los lectores que siempre que se compra o pague siempre ingresara un gasto, partiendo esta premisa determinamos la siguiente interrogante:

SI COMPRA MERCADERIAS, QUE INGRESA? La respuesta de acuerdo a lo mencionado antes ser: INGRESA UN GASTO DE COMPRAS, el cual es representado contablemente por la cuenta 60 COMPRAS, por ende esta seria la cuenta de CARGO.

Para dar cumplimiento al principio de la Partida Doble, levantamos la segunda interrogante a fin de establecer la cuenta acreedora o de salida, siendo la pregunta as:

SI COMPRA MERCADERIAS AL CREDITO, QUE SALE? Respondiendo a la interrogante decimos que sale una OBLIGACION, frente a los proveedores el cual es representado contablemente por la cuenta 42 PROVEEDORES, por lo tanto esta cuenta seria de ABONO. Finalmente representamos el asiento contable registrado en el Libro Contable DIARIO GENERAL

2.- SE VENDE MERCADERIAS AL CONTADO

SI VENDE MERCADERIAS, QUE INGRESA? La respuesta de acuerdo a lo mencionado antes ser: INGRESA UN DERECHO, el cual es representado contablemente por la cuenta 12 CLIENTES, por ende esta seria la cuenta de CARGO.

A continuacin levantamos la segunda interrogante para determinar la partida doble.

SI VENDE MERCADERIAS, QUE SALE? Respondiendo a la interrogante decimos que sale una VENTA, el cual es representado contablemente por la cuenta 70 VENTAS, por lo tanto esta cuenta seria de ABONO.

DIARIO GENERAL

3.- SE COBRA VARIAS FACTURAS POR VENTAS

SI COBRAMOS VARIAS FACTURAS, QUE INGRESA? La respuesta de acuerdo a lo mencionado antes ser: INGRESA DINERO, el cual es representado contablemente por la cuenta 10 CAJA Y BANCOS, por ende esta seria la cuenta de CARGO.

A continuacin levantamos la segunda interrogante para determinar la partida doble.

SI COBRAMOS VARIAS FACTURAS, QUE SALE? Respondiendo a la interrogante decimos que sale EL DERECHO, el cual es representado contablemente por la cuenta 12 CLIENTES, por lo tanto esta cuenta seria de ABONO.

DIARIO GENERAL

4.- PAGAMOS VARIAS FACTURAS POR COMPRAS:

SI PAGAMOS VARIAS FACTURAS, QUE INGRESA? La respuesta de acuerdo a lo mencionado antes ser: INGRESA OBLIGACION, el cual es representado contablemente por la cuenta 42 PROVEEDORES, por ende esta seria la cuenta de CARGO. A continuacin levantamos la segunda interrogante para determinar la partida doble.

SI PAGAMOS VARIAS FACTURAS, QUE SALE? Respondiendo a la interrogante decimos que sale DINERO, el cual es representado contablemente por la cuenta 10 CAJA Y BANCOS, por lo tanto esta cuenta seria de ABONO.