Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
UniversitateaAlexandru Ioan Cuza Iai Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor Specializarea : Finane i Bnci
5/18/2009
CUPRINS
CAP. 1 POLITICA FISCAL - CONCEPT I ROL....................................................................................... 2 CONCEPTUL DE POLITIC FISCAL ................................................................................................................ 2 ROLUL POLITICII FISCALE ............................................................................................................................. 4 CURENTE DE GNDIRE CU PRIVIRE LA POLITICA FISCAL ................................................................................... 5 CAP. 2 EFECTE ALE POLITICILOR FISCALE DE STIMULARE A CRETERII ECONOMICE ....................... 6 TIPURI DE POLITIC FISCAL ....................................................................................................................... 7 INSTRUMENTE DE REALIZARE A POLITICII FISCALE ............................................................................................ 9 CAP. 3 ALEGEREA UNEI POLITICI FISCALE OPTIME ........................................................................... 10 BIBLIOGRAFIE ..................................................................................................................................... 11
Pagina
Politica fiscal reprezint ansamblul deciziilor de natur fiscal luate de factorul decident public, n scopul asigurrii resurselor financiare, destinate finanrii nevoilor publice i a realizrii unor finaliti de natur economico-social, n condiiile n care asupra economiei acioneaz factori reali sau obiectivi, a cror tendin nu este exclusiv ciclic. Politica fiscal constituie una din variabilele instrumentale de care centrul de decizire public dispune, iar aciunea sa asupra variabilelor endogene sau obiective din economie se realizeaz prin intermediul sistemului fiscal. Se poate aprecia c politica fiscal cuprinde ansamblul deciziilor prin care se realizeaz modelarea structural a sistemului fiscal i se asigur funcionarea acestuia, n scopul obinerii finalitilor dorite de decidentul public n economie. Tot cu privire la politica fiscal, putem afirma c este una dintre componentele eseniale ale politicilor financiare guvernamentale, i, in acelai timp, o component a politicii economice i sociale a statului modern. Noiunea de politic fiscal cunoate la rndul su mai multe accepiuni, avnd o relaie direct cu cea de fiscalitate. n acest sens este de admis c la originea noiunuii, sub aspect etimologic, se afl cuvntul fiscus folosit n imperiul roman cu semnificaia de co (paner) unde se adunau veniturile destinate acoperirii cheltuielilor principelui, respectiv ale statului. Prin semnificaiile sale economice, fiscalitatea exprim, n mod generic, procesele de redistribuire obligatorie a produsului naional i, uneori, chiar a avuiei naionale, pentru ndeplinirea funciilor statului i, n general, al autoritilor publice. Ea se concretizeaz n forme de prelevare obligatorie, de tipul investiiilor i taxelor, a resurselor la dispoziia autoritilor publice, pe de o parte, i de distribuire a acestora sub form general a cheltuielilor publice, pe de alt parte. Politica fiscal poate fi definit i ca ansamblu de activiti, metode, forme, tehnici, instrumente i instituii specifice prin care se realizeaz procurarea de resurse fiscale la dispoziia statului i, n general, a autoritilor publice, precum i distribuirea lor pentru satisfacerea nevoilor pubice. Procesul de procurare a acestor resurse, ca i cele de alocareutilizare a lor concretizeaz o mare parte a veniturilor i cheltuielilor bugetare. Obiective majore ale politicii fiscale: 1.procurarea cu randament ct mai ridicat a resurselor fiscale la dispoziia autoritilor publice. Acestea presupun opiuni asupra modalitilor concrete de procurare a resurselor fiscale la dispoziia autoritilor publice i, n primul rnd, crearea unui sistem de impozite adecvat politicii generale. 2.alocarea i utilizarea eficient a resurselor fiscale (acest obiectiv vizeaz stabilirea destinaiilor, modalitilor de alocare i utilizare eficient a resurselor fiscale concretiznduse n principal, prin sistemul de cheltuieli publice, ale cror dimensiuni i structur reflect Pagina
orientrile de politic general, urmrind satisfacerea cerinelor de oportunitate i eficien ct mai nalt). 3.asigurarea funcionrii normale a instituiilor publice. n acest sens, deciziile luate prin politica fiscal trebuie s asigure mobilizarea i distribuirea resurselor necesare derulrii normale a activitii instituiilor publice, avnd n vedere c cea mai mare parte din resurse are caracter fiscal i se consum pentru crearea i funcionarea acestor instituii. 4.realizarea procesului de redistribuire a produsului naional ntre sfere, domenii de activitate, categorii de persoane i indivizi. n realizarea acestui proces, politica fiscal trebuie axat pe principii de echitate, protecie social i raionalitate economic. 5.influenarea (reglarea) unor procese economico-sociale, corespunztoare obiectivelor politicii generale. Sub acest aspect, societatea contemporan a asimilat ca obiective ale politicii fiscale, interconectate cu cele ale altor politici financiare, preocuparea pentru stabilizarea economiei afectate de aciunea unor factori perturbatori, reglarea produciei n raport de conjunctura economic existent, inclusiv modernizarea i restructurarea ei i dezvoltarea durabil a societii. Abordat distinct, politica fiscal se concentreaz pe cele dou componente fundamentale i anume: politica impozitelor i celorlalte prelevri cu caracter fiscal, prelevrilor obligatorii ca resurse financiare publice; politica cheltuielilor publice (finanate) n principal pe seama resurselor fiscale. n raport cu aceast satructurare, politica fiscal conine elemente specifice formrii (procurrii) resurselor fiscale, respectiv elemente ce contureaz alocarea acestor resurse i efectuarea de cheltuieli publice. A)Repere ale politicii de procurare a resurselor fiscale Opiunile i deciziile ce contureaz politica fiscal n sfera procurrii pot fi sintetizate pe urmtoarele repere principale: -crearea i ajustarea ulterioar a sistemului de impozite, taxe i contribuii obligatorii; respectiv stabilirea formelor de prelevare a resurselor fiscale la dispoziia autoritilor publice; -alegerea metodelor i instrumentelor tehnice utilizabile n efectuarea operaiunilor de stabilire a obligaiilor de prelevare a resurselor fiscale la dispoziia autoritilor publice; -crearea i reglementarea funcionrii instituiilor nsrcinate cu aezarea, colectarea i administrarea resurselor fiscale (aparatul fiscal); -organizarea i exercitarea controlului prin organe fiscale asupra ndeplinirii i obligaiilor de efectuare a prelevrilor, inclusiv combaterea evaziunii fiscale; -conceperea modalitilor de influenare, prin impozite i taxe asupra unor fenomene economice i sociale, inclusiv stabilirea condiiilor de acordare a facilitilor fiscale. Se pot distinge diferenieri marcante, n timp i spaiu, privind operaiunile de politic fiscal n sfera procurrii resurselor, inclusiv prin prisma ratei fiscalitii. Deoarece procurarea resurselor fiscale este, principial, un proces de redistribuire a veniturilor primare i, implicit a PIB, variabile asupra crora opereaz politica fiscal privind prelevrile obligatorii pot fi considerate sintetic dimensiunile PIB i nivelul ratei fiscalitii.
Pagina
Rata fiscalitii este diferit de la o ar la alta, datorit capacitii contributive a celor ce suport sarcina fiscal. Aceasta este mai ridicat n rile n care mrimea PIB/loc este mai mare, i mai sczut n rile unde acest indicator este mai redus, cu reflectarea corespunztoare n oferta de bunuri i servicii publice. B)Repere ale politicii cheltuielilor publice Opiunile i deciziile de politic fiscal referitoare la angajarea cheltuielilor publice, care se finaneaz n cea mai mare parte pe seama resurselor cu caracter fiscal vizeaz, n principal: -stabilirea dimensiunilor globale ale cheltuielilor n raport cu nevoia de bunuri i servicii publice i mrimea resurselor acoperitoare, pornind de la obiectivele de realizat i prioritile ce se impun; -structurarea cheltuielilor pe ordonatori de credite (bugetare) i pe categorii de aciuni (obiective) de ndeplinit; -dimensionarea i autorizarea diferitelor categorii de cheltuieli i a alocaiilor bugetare pe ordonatori de credite, pe criterii de legalitate, oportunitate i eficien; -alegerea metodelor de finanare/autofinanare a cheltuielilor n raport cu specificitatea procesului de care sunt generate i particularitile domeniilor de activitate, n care se realizeaz; -conceperea i adoptarea modalitilor de alocare-utilizare a resurselor corespunztoare realizrii cheltuielilor de ctre entitile publice; -crearea cadrului reglementativ privind efectuarea diferitelor cheltuieli; -organizarea i desfurarea controlului asupra resurselor alocate, n realizarea cheltuielilor publice; -conceperea modalitilor de influenare prin cheltuieli publice asupra fenomenelor economice i sociale, n sensul stimulrii celor pozitive sau inhibrii celor negative. Este de remarcat, c aceast latur a politicii fiscale se manifest n contextul opiunilor de politic bugetar, deoarece finanarea cheltuielilor publice se realizeaz, nu n mod separat din resurse fiscale, ci din ansamblul resurselor financiare publice, inclusiv din cele nefiscale. Din punct de vedere al raporturilor de influenare asupra economiei, cheltuielile publice sunt luate n considerare ca variabile ce influeneaz asupra dimensiunilor PNB i PIB. Astfel, n cadrul politicii fiscale opiunile privitoare la cheltuielile finanate de stat, contureaz implicit sau explicit folosirea lor ca instrumente prin care se exercit o aciune de stimulare a creterii PIB.
Pagina
nivelul prelevrilor fiscale locale. Prin politica fiscal trebuie s se evite concentrarea de populaie i a activitii economice n anumite zone ale unei ri concomitent cu rarefierea n alte zone pe motive fiscale. Atenuarea diferenelor economico-sociale dintre diferite zone ale unei ri constituie unul dintre rolurile politicii fiscale. -redistribuirile de impozite contribuie la corectarea inegalitilor de potenial fiscal a comunitilor teritoriale i a randamentului sczut al impozitelor prelevate de administraiile publice locale. -prin politica fiscal trebuie s se stabileasc criteriile economice pe baza crora s se realizeze redistribuirile de impozite, n funcie de: efortul comunitilor teritoriale la crearea PIB, ponderea cheltuielilor unei administraii teritoriale n PIB, gradul de acoperire pe seama resurselor proprii a obligaiilor de finanat. -prin intermediul politicii fiscale se pt atinge anumite obiective sociale, de natur etic, atunci cnd se acioneaz n direcia asigurrii justiiei sociale sau se poate urmri corectarea unor comportamente duntoare individului i societii. -corectarea inegalitilor sociale ct i a promovrii unei politici de ncurajare a fmiliei (acordarea de faciliti n funcie de numrul copiilor i persoanelor aflate n ntreinere). -utilitatea impozitului n scopul combaterii alcoolismului, fumatului, violenei i n scop moralizator (prin impunerea mai puternic a unor bunuri economice i beneficiilor rezultate din realizarea i proiectarea produciilor). -asigurarea creterii economice, eliminarea strilor de stagnare i recesiune economic constituie un alt ideal al politicii fiscale. Politica fiscal este utilizat n vederea reglrii fluctuaiilor conjucturale ale economiei, susienrii i orientrii creterii economice. Din aspectele prezentate mai sus putem concluziona c politica fiscal are un rol activ n direcia stimulrii creterii economice, att din latura cererii agregate, ct i din cea a ofertei agregate, dozarea msurilor n cadrul uneia sau a celeilalte dintre politicile fiscale avnd ca obiectiv minimizarea, totodat, a inflaiei.
Pagina
asigurrii neutralitii sistemelor fiscale scade. Alturi de politica celtuielilor publice, politica fiscal ncepe s fie utilizat pentru a se aciona n direcia stimulrii procesului investiional i repartiiei veniturilor. La rndul lor reprezentanii curentului neokeynesist (Lord Beveridge, K.Boulding, Alvin Hansen, Haavelmo, Paul Samuelson), ai economiei bunstrii (A.C. Pigou), ai economiei publice (R.A.Musgrave, Hubert Brochier, Alain Barrere, L.Johansen, Pierre Tabatoni), s-au exprimat n favoarea corectrii prin decizii publice a dezechilibrelor economice i realizrii unor obiective sociale, n scopul realizrii unei societi mai juste, capabile s asigure creterea standardului de trai a membrilor acesteia. n condiiile creterii permanente a prelevrilor fiscale i cheltuielilor publice, dar i progreselor realizate de analiza nevoilor publice, au aprut un ansamblu de teorii neoliberale elaborate de coala economic american, care formeaz fundamentul doctrinei opiunlior publice. Meritul acestei doctrine este c introduce analiza comportamentelor politice n luarea deciziei. Acetia susin c, oferta de bunuri publice nu este determinat de cererea provenit de la agenii economici privai, ci de copmortamentul decidenilor publici, interesai s-i maximizeze satisfaciile lor i meninerea puterii deinute, n defavoarea alocrii eficiente a resurselor n societate. n consecin Statul nceteaz a mai fi garantul interesului general. ntruct oferta de politici publice provine de la politicienii interesai de realegerea lor, partidele politice furnizeaz servicii publice pentru care solicit votul cetenilor, urmrind maximizarea acestora. ntruct grupurile de contribuabili favorabili reducerii prelevrilor fiscale sunt mai puin numeroase dect cele favorabile creterii cheltuielilor publice, se ajunge la risip i ineficien n societate. Economitii ofertei resping extensia cheltuielilor publice i a masei monetare, creterea rolului statului n economie genereaz descurajarea agenilor economici, rsturnarea valorilor intelectuale, morale i sociale. Pentru a se asigura o mai bun utilizare a factorilor de producie n scopul creterii eficienei economice se susine eliminarea factorilor care frneaz oferta: excesul presiunii fiscale i a transferurilor sociale, creterea deficitelor bugetare i a costuli reglementrilor intoduse de stat, precum i subveniile.
Pagina
n situaia invers, a excesului de cerere agregat, atunci cnd exist o prpastie inflaionist (inflationary gap) obiectivul central al politicii financiare va fi reducerea substanial a inflaiei printr-o politic restrictiv.
PIB0
PIB1
PIB
Fig.1 Politica fiscal bazat pe doctrina keynesian Potrivit acestei reprezentri grafice prin politica fiscal, bazat pe doctrina intervenionist de tip keynesist, se acionez asupra cererii, n mod indirect, determinnd o creterii a acesteia, prin intermediul sporirii cheltuielilor publice. Creterea cheltuielilor, ca rezultat al acestei politici, antreneaz o cretere a cererii agregate, astfel nct curba cererii se deplaseaz spre dreapta din D n D. n mod corespunztor, punctul de intersecie al cererii cu oferta se deplaseaz din E0 n E1, marcnd o cretere a PIB de la PIB0 la PIB1, dar n acelai timp, rezult c unei creteri a PIB i corespunde o cretere a preurilor. b)Politica fiscal de tip liberal Pornind de la impactul mrimii impozitelor, opteaz pentru un nivel redus al fiscalitii, deci i al prelevrilor ctre stat sub forme ale impozitului, urmrind stimularea productorilor de bunuri i servicii,a lucrtorilor, implicit a ntreprinztorilor i, deci, a ofertei, ca premis a creterii economice i a dezvoltrii. Potrivit reprezentrii grafice, din fig. 2, n condiiile promovrii unor politici generale de tip neo-liberal, n cadrul crora accentul cade pe stimularea ofertei de bunuri, politica fiscal
Pagina
este orientat nspre reducerea fiscalitii (impozitelor), ceea ce ar urma s conduc la o cretere a venitului disonibil n sectorul privat, care s favorizeze investiiile private i, implicit, creterea volumului produciei, respectiv a PIB. n consecin, se ateapt a se nregistra o deplasare a curbei ofertei spre dreapta (de la S la S), iar punctul de echilibru cu cererea va trece din E0 n E1, marcnd o cretere egal cu diferena dintre PIB1 i PIB0.Abordarea de pe aceast poziie presupune, implicit, ideea c va avea loc, ca efect al acestei politici, o cretere concomitent i de mrime apropiat, att a PIB, ct i a preurilor, fr pericolul manifestrii unor fenomene inflaioniste. P r e D E0 E1 S
Explicaie: D=curba cererii S=curba ofertei E0=punctul de echilibru iniial PIB0 PIB PIB1 E1=punctul de echilibru dup aplicarea msurilor de politic fiscal Fig.2 Politica fiscal bazat pe concepia neo-liberal Aadar, att n varianta reducerii impozitelor, ct i n cea a creterii cheltuielilor publice, se poate obine un efect de cretere a PIB, dar cu impact relativ diferit asupra nivelului preurilor, sugernd posibilitatea nregistrrii unei inflaii mai concentrate n politica intervenionist. c)politica fiscal n concepia supply-side economics Este reluat teza stimulrii ofertei, inclusiv prin politica fiscal. n concordan cu aceast concepie, tipul de politic fiscal ar trebui s includ urmtoarele msuri: un nivel mai redus al impozitelor pe profit, acceptarea amortizrii accelerate a capitalului fix, stimularea economisirii realizat de populaie prin neimpozitarea veniturilor sub form de dobnzi obinute la depozitele bancare, reducerea impozitelor pe veniturile personale, inclusiv pe salarii, reducerea impozitului pe dividende sau neimpozitarea acestora, acordarea de faciliti pentru stimularea cheltuielilor cu cercetarea tiinific, acordarea de reduceri fiscale, practicarea creditului fiscal, toate avnd ca obiectiv contracararea recesiunii i stimularea creterii economice fr inflaie. p r e D D E0 S E1 S Explicaie:D=curba cererii S=curba ofertei E0=punctul de echilibru iniial E1=punctul de echilibru dup aplicarea msurilor de politic fiscal PIB Pagina
PIB0
PIB1
Potrivit graficului,rezult c la o cretere concomitent a PIB i a preurilor, fr puee inflaioniste ,adic o eventual cretere a preurilor se menine foarte aproape de creterea PIB. Impactul politicii fiscale decurge din efectul de stimulare al agenilor economici privai, n efectuarea de investiii, presupunnd o sporire concomitent a ofertei i a cererii de bunuri i servicii.Impactul direct al acestei politici fiscale se transmite asupra ofertei deplasd-o de pe poziia S la S, iar indirect ea va antrena o cretere a cererii ce se va deplasa de pe poziia D la D.
Pagina
Fiecare cheltuial bugetar reprezint un instrument al politicii fiscale ce se manifest sub forme variate.
Pagina
10
Bibliografie
1.Filip, Gh., Onofrei, M., Politici financiare, Ed. Sedcom Libris, 2001; 2.Vcrel,I., Finane publice, Ed Didactic i Pedagogic; Bucureti; 2006. 3.Corduneanu,C., Sistemul fiscal n tiina finanelor, Ed codex, Bucureti,1998; 4.Brezeanu, P., Fiscalitate.Concepte.Metode.Practici, Ed Economic, Bucureti, 1999.
Pagina
11