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2010
A Declarao Definitiva uma correspondncia postal. Portanto, necessrio ser enviada Repartio de Impostos atravs do sistema de Yubinbutsu (correspondncia normal), Dai isshu yubinbutsu (correspondncia de 1. categoria) ou Shinshobinbutsu (correspondncia registrada) (A declarao no poder ser enviada como pacote). Para mais detalhes, consulte a Home Page do Ministrio dos Assuntos Internos e Comunicaes (www.soumu.go.jp). No caso de enviar por correspondncia normal ou correspondncia registrada, a data indicada no carimbo ser considerada como o dia de entrega da Declarao. Envie o mais antes possvel para que a data do carimbo esteja dentro do prazo limite da declarao.
Esta Guia fornece explicaes sobre os assuntos comuns, relativos aos impostos. Para maiores informaes ou dvidas, entre em contato com o Ministrio da Receita Nacional de Nagoya ou com a Repartio de Impostos mais prxima.
ndice
1 PONTOS IMPORTANTES SOBRE A DECLARAO E TRIBUTAO 1-1 SISTEMA DE TRIBUTAO POR AUTO-TRIBUTAO .......................................................................................... 1 1-2 DECLARAO DEFINITIVA DE RENDA .................................................................................................................... 1 1-3 APRESENTE A DECLARAO CORRETAMENTE .................................................................................................... 2 1-4 SISTEMA DO IMPOSTO RETIDO NA FONTE DE RENDA ...................................................................................... 3 1-5 CONTRIBUINTES ........................................................................................................................................................... 3 1-6 LOCAL DO PAGAMENTO DE IMPOSTOS (NOZEICHI) ............................................................................................ 5 1-7 MECANISMO DO IMPOSTO DE RENDA ................................................................................................................. 6 1-8 TIPOS DE RENDA E O MTODO DE TRIBUTAO ................................................................................................. 7 1-9 VALOR A SER REDUZIDO DA RENDA (DEDUO DA RENDA) ......................................................................... 8 1-10 VALOR A SER REDUZIDOS DO IMPOSTO (PRINCIPAIS DEDUES) ................................................................ 8 1-11 QUEM DEVE FAZER A APRESENTAO DA DECLARAO DEFINITIVA ........................................................ 9 1-12 PESSOA QUE RECEBE DEVOLUO DO IMPOSTO AO FAZER A DECLARAO ........................................ 12 1-13 PRINCIPAIS ITENS DAS EMENDAS APLICADAS A PARTIR DA RETENO DO IMPOSTO NA FONTE DE RENDA DO ANO 2010 .................................................................. 13 1-14 SOBRE O PAGAMENTO DO IMPOSTO ..................................................................................................................... 14 1-15 POSTERGAO DO PAGAMENTO DE IMPOSTO ................................................................................................... 14 1-16 QUANDO OCORRER ERRO NA DECLARAO ...................................................................................................... 14 1-17 SOBRE AS OBRIGAES DO PAGAMENTO DO IMPOSTO DE CONSUMO E A APRESENTAO DA DECLARAO ............ 15 1-18 AVISO DO MUNICPIO ................................................................................................................................................ 16 FORMULRIO DE DECLARAO DEFINITIVA - FORMULRIO SUPLEMENTAR TABELA DE CLCULO, ETC. 2-1 TIPOS DE FORMULRIOS DE DECLARAO DEFINITIVA ................................................................................. 17 2-2 FORMULRIO SUPLEMENTAR, TABELA DO CLCULO, ETC... ......................................................................... 17 2-3 ITENS QUE DEVEM SER OBSERVADOS NO MOMENTO DE PREENCHER O FORMULRIO DE DECLARAO EFINITIVA ....................................................................................................................................... 18 2-4 FORMULRIO DA DECLARAO A (FORMULRIO N. 1) ................................................................................. 19 2-5 FORMULRIO DA DECLARAO A (FORMULRIO N. 2).................................................................................. 20 2-6 FORMULRIO DA DECLARAO B (FORMULRIO N. 1) .................................................................................. 21 2-7 FORMULRIO DA DECLARAO B (FORMULRIO N. 2)...................................................................................22 COMO PREENCHER O FORMULRIO DA DECLARAO.................................................................................23 3-1 NOME, ENDEREO, ETC. ............................................................................................................................................ 24 3-2 VALOR RENDA BRUTA E VALOR DA RENDA LQUIDA...................................................................................... 26 3-3 O VALOR A SER REDUZIDO DA RENDA (DEDUO DO IMPOSTO DE RENDA) ............................................ 34 3-4 CLCULO DO IMPOSTO ............................................................................................................................................. 47 3-5 OUTROS (FORMULRIO DE DECLARAO N 1) ................................................................................................. 55 3-6 DECLARAO DE POSTERGAO DO PAGAMENTO ....................................................................................... 56 3-7 ONDE RECEBER A RESTITUIO DO IMPOSTO ................................................................................................. 56 3-8 DADOS REFERENTES AOS IMPOSTOS RESIDENCIAL E DE NEGCIOS (FORMULRIO DE DECLARAO N 2) ....... 57 DOCUMENTO DE DEVEM SER ANEXADOS, ETC., NO ATO DA DECLARAO........... ........... ..................... 62 SOLICITAO DE PAGAMENTO DO IMPOSTO POR DBITO AUTOMTICO E DE ALTERAO..... .......... 63 COMO PREENCHER O TALO DE PAGAMENTO .......................................................................................................... 64 REFERENCIAS 6-1 MEDIDAS EXCEPCIONAIS ATRAVS DE CONVNIOS ...................................................................................... 65 6-2 OBSERVAES S PESSOAS QUE DEIXARO O PAS NO ANO 2011 ............................................................... 65 6-3 PR-PAGAMENTO DO VALOR ESTIMADO DE IMPOSTO E SOLICITAO PARA A REDUO DO VALOR ESTIMADO DE IMPOSTO....................................................................................................................... 66 FORMULRIO DE DECLARAO PARA USAR COMO RASCUNHO 7-1 FORMULRIO DE DECLARAO A (RASCUNHO)................................................................................................67 7-2 FORMULRIO DE DECLARAO B (RASCUNHO)................................................................................................69
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[FONTE DE RENDA SUJEITA TAXAO] Rendas vindas de Fontes no Japo Classificao Pago no Japo Pago no Exterior
Residente no-permanente Pessoa fsica, sem a Toda a renda obtida Toda a renda paga Toda a renda paga Toda a renda paga no Exterior que seja nacionalidade japonesa, que no Japo est sujeita no Japo est sujeita no Japo est sujeita teve domiclio (registro de enviada ao Japo a imposto. a imposto. residente) ou endereo no Japo est sujeita a a imposto. imposto. por 5 anos ou menos no total, dentro dos ltimos 10 anos. Residente que no seja residente no-permanente No-residente Toda a renda paga Toda a renda paga Toda a renda paga Toda a renda paga no Japo est sujeita no Japo est sujeita no Japo est sujeita no Japo est sujeita a imposto. a imposto. a imposto. a imposto. A renda est, a princpio, sujeita a imposto. A renda est isenta de imposto.
Residente
Entre 16 de maro de 2011 e o dia 15 de maio do mesmo ano A partir do dia 16 de maio de 2011
Aplica-se o mais baixo entre o percentual de 7,3% ao ano e a reduo padro estabelecido pelo Banco do Japo no dia 30 de novembro de 2010 + 4% (*1) Taxa anual de 14,6%
Deve-se pagar o juro de mora, junto com o imposto. *1 O percentual da reduo padro estabelecido pelo Banco do Japo no dia 31 de outubro de 2010 de 0,3%. Se no houver alterao dessa taxa at 30 de novembro de 2010, a taxa do imposto por atraso entre 16 de maro a 15 de maio de 2011 do mesmo ano ser de 4,3% (Idem para [taxa do imposto de juros] a seguir.). *2 Sobre o clculo da contribuio do imposto com atraso, consulte a Repartio de Impostos. O imposto de juros taxado quando o pagamento do imposto de renda, etc., for postergado ou a data de vencimento para a apresentao da declarao for prorrogada por motivo de desastre, etc. O ndice para o clculo prescrito pelas leis que regem os respectivos impostos, como por exemplo, no caso do imposto de renda, se deve optar pelo ndice mais baixo entre os seguintes dois tipos. a) 7,3% ao ano b) Percentual de reduo padro + 4%, estabelecido pelo Banco do Japo no dia 30 de novembro do ano anterior O imposto de juros deve ser pago junto com o imposto principal. O imposto adicional consistem-se dos seguintes itens: a) O imposto adicional para a declarao insuficiente , a princpio, taxado o valor do imposto adicional equivalente a 10% no valor do imposto acrescido quando, aps efetuar-se a apresentao da declarao dentro prazo estipulado, o valor do imposto declarado for inferior ao valor real e for requerida a apresentao de uma emenda da declarao ou quando o diretor distrital da respectiva repartio de impostos efetuar a correo devido ao pagamento insuficiente do imposto. No obstante, quando o valor de imposto for aumentado e ao superar o valor de imposto declarado dentro do prazo limite ou o valor de 500.000, num dos dois casos, ser tributado na poro excedente, o percentual correspondente a 15%. No obstante, poder ocorrer a possibilidade de no ser taxado o imposto adicional no caso do contribuinte voluntariamente submeter uma emenda da declarao, antes do exame feito pelo diretor distrital da respectiva repartio de impostos. b) O imposto adicional para a no-declarao , a princpio, taxado quando uma declarao for apresentada depois da data de vencimento ou, quando uma determinao for exercida, como norma, tributada na poro excedente, o valor equivalente a 15% do valor do imposto pago. No obstante, quando o valor de tributao exceder 500.000, ser tributado na poro excedente, o percentual correspondente a 20%. No obstante, quando o valor de contribuio exceder 500.000, ser tributado na poro excedente, o percentual correspondente a 20%. Desde que o contribuinte voluntariamente apresente a sua declarao depois da data de vencimento, mas antes do exame feito pelo diretor distrital da repartio de impostos, haver uma reduo de 5%. No caso de ser reconhecido que o contribuinte tinha a inteno de apresentar a sua declarao antes da data de vencimento, e da declarao ser apresentada dentro de 2 semanas, aps o prazo de declarao estabelecido por Lei, as adies da no-declarao no sero impostas. c) O imposto adicional pesado taxado, ao invs do imposto adicional para declarao insuficiente, quando o contribuinte apresentar uma declarao insuficiente com o intuito de dissimular ou suprimir um fato; e ser equivalente a 35% do valor de imposto acrescido. Tambm, no caso do contribuinte apresentar sua declarao depois da data de vencimento, ou no apresentar sua declarao, e tal contribuinte procurar fazer uma dissimulao ou supresso, ao invs do imposto adicional sem retorno, ser taxado com o imposto adicional pesado equivalente a 40% do valor de imposto pago ou a ser pago.
1-5 CONTRIBUINTES
Qualquer indivduo que esteja includo nos seguintes itens, est sujeito s obrigaes de pagamento de imposto. 1. Residentes Qualquer indivduo que tiver domiclio ou residncia por um perodo contnuo de um ano ou mais, considerado residente. Quaisquer residentes que no sejam residentes no-permanentes tm a obrigao de pagar o imposto de renda sobre todo o rendimento prescrito pela Lei do Imposto de Renda. Dentre os residentes, sem a nacionalidade japonesa, que o perodo de residncia no Japo foi de 5 anos ou menos no total, dentro dos ltimos 10 anos considerado um residente no-permanente. Qualquer residente no-permanente est obrigado a pagar o imposto de renda relativo a qualquer renda proveniente de fontes domsticas ou qualquer outra renda paga neste pas ou considerada como remessa do Exterior. 2. No-Residentes Qualquer indivduo que no entre na classificao dos residentes mencionados no item l acima considerado no-residente. Os no-residentes esto obrigados a pagar o imposto de qualquer renda proveniente de fontes domsticas. Nota. Em relao aos impostos, se uma pessoa deixar o Japo com a inteno de ausentar-se somente temporariamente e depois reentrar no Japo, ela dever ser considerada como tendo residido no Japo durante o perodo de ausncia. Presumem-se como inteno de ausentar-se somente temporariamente se, durante o perodo de ausncia: o(a) cnjuge ou outros membros da famlia continuar vivendo no Japo, ou (b) a pessoa mantiver uma residncia ou um quarto em hotel para uso residencial aps retornar ao Japo, ou (c) suas propriedades particulares para uso dirio estiverem mantidas em guarda para uso aps o retorno ao Japo.
(Referncia - 1)
(1) Caso no tenha domiclio (registro de residente), depois de transcorrido 1 ano aps a entrada no pas. Aps a entrada no pas, enquanto no tiver domiclio antes de transcorrer 1 ano, a pessoa considerada No-residente e, a partir do dia seguinte ao dia em que cumprir 1 ano, considerada Residente. (2) Caso no tiver domiclio imediatamente aps a entrada no pas e obtiver domiclio antes de transcorrer 1 ano aps a entrada no pas. At o dia anterior ao da obteno do domiclio, a pessoa considerada No-residente e, a partir do dia da obteno do domiclio, considerada Residente. (3) Quando a pessoa sem a nacionalidade japonesa, com endereo, que teve domiclio (registro de residente) ou endereo no Japo por mais de 5 anos no total, dentro dos ltimos 10 anos. A pessoa considerada No-residente durante o transcurso de 5 anos ou menos e, a partir do dia seguinte a este perodo, considerada Residente, que exclui a classificao de no-residente.
(Referncia - 2)
Avaliao (suposio) da existncia de um domiclio Fato Avaliao Julga-se que tenha domiclio. Observaes Qualquer que seja a base do meio de vida, ela considerada pela existncia de fatos objetivos. Por exemplo, o fato do indivduo possuir uma ocupao no Japo, do indivduo conviver com a esposa ou quaisquer outros membros da famlia, ou do indivduo possuir um local de negcios.
O indivduo possui uma ocupao que normalmente requer que se viva continuamente no Japo por um ano ou mais.
Presume-se que tenha O indivduo que venha viver no Japo para realizar domiclio. negcios ou empregar-se numa ocupao neste pas, entra nesta classificao (exceto no caso de estar claro que o perodo de permanncia no Japo tenha sido previamente programado por contrato para ser de menos de um ano, etc.) Presume-se que tenha domiclio.
Existem fatos atravs dos quais se pode presumir suficientemente que o indivduo tenha vivido continuamente por um ano ou mais, pela luz das circunstncias, se o indivduo tiver nacionalidade japonesa e famlia vivendo junto, e tambm ocupao e bens no Japo.
Nota. Qualquer indivduo que venha ao Japo para estudar cincias ou aprender prticas, considerado como tendo uma ocupao para o perodo de estudo e aprendizado neste pas.
Local do pagamento de imposto (NOZEICHI) Local do distrito do domiclio Local do distrito da residncia
Sim
Sim
Sim
Sim
Local que foi o local de pagamento do imposto imediatamente antes de seu status de residente ser classificado em algum dos itens de a .
Sim
Percentual do Imposto
Multiplica-se o Percentual do Imposto que se aplica no valor de renda a ser tributado Em primeiro lugar, obter o Valor da Renda Lquida, subtraindo o Valor a ser reduzido da renda do Valor da Renda Bruta. Em seguida, obter o Valor da renda sujeita tributao do imposto, subtraindo o Valor a ser reduzido da renda lquida e obter o Valor do Imposto de Renda, multiplicando o percentual do imposto ao Valor da Renda a ser tributado. Por ltimo, procurar o Valor do Imposto de Renda subtraindo o Valor a ser reduzido do imposto do Valor do Imposto de Renda Lquida. (Nota 1) Valor da renda bruta se refere aos seguintes. No caso do comerciante, so valores da renda bruta proveniente da venda de mercadorias, renda diversas, etc.. No caso do locatrio de imveis, so os valores das rendas bruta proveniente do aluguel, locao de terreno, etc.. No caso de assalariado, valor da renda bruta proveniente do salrio, etc.. Valor integral, etc., proveniente do pagamento em base ao contrato com o Seguro de Vida e outros. (Nota 2) Valor a ser reduzido da renda bruta se refere aos seguintes. Gastos administrativos (no caso de atividades comerciais, etc.). Deduo do Imposto de Renda proveniente do salrio. Prmio ou taxa, etc., so deduzido do valor integral proveniente do pagamento efetuado pelos seguros. (Nota 3) Valor a ser reduzido do valor da renda lquida (Ver referncias sobre o Valor a ser reduzido do valor da renda lquida estipulados nas pginas 8 e 34.) (Nota 4) Percentual do Imposto Esto classificados em 6 categorias desde 5% at 40%, de acordo com a renda lquida. (Nota 5) Valor a ser reduzido do Imposto (Ver as referncias sobre o 1-10 Valor a ser reduzido do Imposto, estipulado na pgina 8 e sobre o 3-4 Clculo do valor do Imposto, estipulado na pgina 47.)
Penses Renda proveniente da Penso Nacional, da Previdncia Social, de Penso de Ajuda Mtua dos Pblicas, etc. funcionrios pblicos, Aposentadoria Nacional, etc. Renda Diversa Outros Renda proveniente de remuneraes por trabalhos escritos, conferncias, penso do Seguro de Vida, etc., que no se enquadram nos outros tipos de renda. Renda proveniente de cesso de aes que se realiza como negcio (exclui em escala empresarial ou renda proveniente de determinadas transaes futuras.
Taxao Geral
Dentre a renda derivada do lucro de resgate de bnus e obrigaes os lucros de resgate dos determinados bnus de desconto. Renda obtida atravs de cesso de aplice de clubes de golfe, barras de ouro, maquinarias, etc. Renda proveniente de cesso de terreno, prdio, locao do direito do terreno e aes. Declarao de Renda de Cesso imposio *Sobre a renda de cesso de aes, exclui-se o que se considera renda de negcio ou rendas separada diversas. Renda extraordinria do beneficiamento do contrato com o Seguro de Vida, renda proveniente de Taxao Geral prmios, prmio de sorteios, etc. Renda Extraordinria Determinada renda proveniente do pagamento integral do seguro de idosos ou dos seguros de Taxao separada danos, dos seguros, da ajuda mtua, etc., com o perodo de segurado de 5 anos ou menos. na fonte de renda Declarao de Renda de Atividades imposio Renda proveniente de devastao (Plantas) e cesso de rvores. Florestais separada Renda proveniente de aposentadoria, do pagamento integral de Aposentadoria Nacional e Declarao de imposio Renda de Aposentadoria pagamento integral do subsdio aos idosos da Lei do Plano de Penso da Empresa para o Benefcio Definitivo ou Plano de Penso da Contribuio Definitiva. separada
(Nota) Na renda de dividendos existe o sistema que se necessita evidenciar na Declarao Definitiva. (Ver referncia na pgina 33) (Nota 1) Sogo Kazei (Taxao Geral): Imposto Geral o sistema de calcular o Imposto de Renda somando as outras rendas atravs de Declarao Definitiva. (Nota 2) Declarao seprarada: (Shinkoku Bunri): Declarao de Imposio Seprada o sistema de calcular o Imposto de Renda separando com as outras rendas atravs de Declarao Definitiva. (Nota 3) Taxao separada na fonte de renda (Gensen Bunri): Imposio separada da Fonte de Renda o sistema que conclui a contribuio total, sendo um determinado valor retido na fonte de renda que se recebe, independentemente de outras rendas. Alm da renda indicada na coluna Resumo da tabela, a renda que deriva do investimento de dinheiro (poupana) da conta de banco, etc. tambm est sujeita Taxao retida por separado na fonte de renda. (Nota 4) Renda relacionada s determinadas transaes futuras de mercadorias Refere-se s rendas provenientes das transaes futuras de mercadorias, de mercadorias das instituies financeiras, etc., e tambm ao realizar a transao de liquidao do contrato por diferena. A renda relacionada s transaes derivativas vendidas ao pblico considerada renda diversa de taxao geral, etc.
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Caso seja feito o pagamento dos prmios (Imposto) do Seguro Nacional de Sade, da Penso Nacional, Deduo do Prmio do Seguro Social do Tratamento Mdico de Idade Avanada (Tratamento Mdico das pessoas com mais de 75 anos de idade) e do Seguro de Enfermagem. Deduo do Prmio de Ajuda Mtua de Pequenas Empresas, etc. Deduo do Prmio do Seguro de Vida Deduo de Prmios de Seguro contra Terremoto Deduo de Doaes Deduo de Viva ou Vivo Deduo de Estudante Trabalhador Deduo de Deficientes Deduo de Cnjuge Deduo Especial de Cnjuge Deduo de Dependentes Deduo Bsica Caso seja feito o pagamento do prmio do contrato com a Ajuda Mtua, de acordo com a Lei da Ajuda Mtua de Pequenas Empresas, prmio de filiao ao Seguro Individual de Penso da Lei de Penso do Prmio Definido e prmio de filiao ao Sistema do Fundo de Ajuda Mtua aos Deficientes Fsicos e Psiclogos. Caso seja feito o pagamento relacionado aos prmios do Seguro de Vida e do Seguro Individual de Penso. Caso seja feito o pagamento dos prmios do Seguro Contra Terremoto e do (derrogado) de Prejuzo de Longo Prazo. Caso tenha feito doaes ao Pas (Japo), a instituies pblicas regionais ou determinada contribuio para atividades polticas. No caso de ser viva ou vivo. No caso do estudante que trabalha. No caso da prpria pessoa, do cnjuge ou dependentes familiares ser qualificado como pessoa deficiente. No caso tenha cnjuges que corresponde deduo. No caso do valor da renda lquida total da pessoa ser 10.000.000 ou inferior e o valor da renda lquida total da/do cnjuge ser superior a 380.000 ou menor que 760.000. Caso tiver dependentes familiares. Deduo Bsica de 380.000.
1-10 Valor a ser reduzido do Imposto (Principais valores de deduo do Imposto, etc.)
Tipos Deduo de Dividendos (Reforma de ampliao especfica) Deduo Especial de Emprstimo para Aquisio de Moradia Deduo para Contribuies a Partidos Polticos, etc.. Deduo Especial de Reforma de Prova a Terremotos da Moradia Deduo Especial de Reforma Especfico da Moradia Deduo Especial para Nova Moradia Atestada Excelente e Longa Durabilidade Deduo Especial dos Certificados Eletrnicos Deduo do Valor do Imposto pago no Exterior Exemplos dos casos que poder ter a possibilidade de deduo No caso de receber dividendos. (Exclui-se as optiadas por declarao de taxao por separado, etc..) Atravs do Emprstimo para Aquisio de Moradia, etc., ao realizar aquisio ou construo de uma nova casa, ampliao, reforma, obra de arquitetura sem barreiras e reformas para economizar a energia na construo que se usa como moradia. No caso de haver includo dentro do valor da doao, os donativos a outros partidos polticos e instituies de fundo poltico, alm do partido designado. Quando fizer a reforma prova a terremotos da moradia. Ao realizar a obra de arquitetura sem barreiras e reforma para economizar a energia da moradia.
Construo ou Aquisio de uma nova moradia com Atestado de Excelente e Longa Durabilidade. No caso de apresentar a Declarao Definitiva at o dia 15 de maro de 2011 atravs do e-Tax com a prpria Assinatura Eletrnica ou anexando o Certificado relacionado Assinatura Eletrnica ( pessoa que j recebeu esta deduo na declarao num dos anos entre 2007 e 2009, no ser aplicada a deduo.). No caso tiver pago o Imposto de Renda do Exterior durante o ano 2010.
Valor do Imposto Recolhido na Fonte No caso do valor do Imposto de Renda tiver sido descontado do salrio ou da penso.
1-11
A pessoa que corresponder a uma das clusulas da tabela requisitada a fazer apresentao da Declarao Definitiva. Portanto, confirme cuidadosamente as seguintes clusulas da tabela do ano 2010, que do especificaes de acordo com a classificao residencial 1. Contribuintes assalariados O(A) Sr.(a.) requisitado a apresentar a Declarao Definitiva de Renda nos seguintes casos: (1) Pessoa cujo valor da renda salarial do ano 2010 supera 20.000.000. (2) Tiver obtido o salrio (excluem as rendas proveniente do salrio e aposentadoria) de uma s fonte, e o seu montante total de vrios tipos de renda, exceda a 200.000. (3) Obtenha renda proveniente do salrio, etc., atravs de duas ou mais fontes, e que no houver efetuado a reteno do imposto na fonte de renda proveniente do salrio ou o ajuste final e o montante total de vrios tipos de renda (exceto renda proveniente do salrio ou da aposentadoria), tiver excedido 200.000. Porm, no necessrio apresentar a Declarao Definitiva de Renda se: l. renda total proveniente do salrio sujeita reteno de imposto na fonte, no tiver excedido 1.500.000, mais o total da (a) deduo de prmios de seguro social, (b) deduo de prmios de fundo mtuo de ajuda s pequenas empresas, (c) deduo de prmios de seguro de vida, (d) deduo de prmios de seguro contra acidentes, (e) deduo para pessoas fisicamente invlidas, idosas, vivas ou estudantes trabalhadores, (f) deduo para cnjuge, (g) deduo especial para cnjuge, e (h) deduo para dependentes; e se: 2. o montante total de vrios tipos de renda (exceto renda proveniente do salrio ou da aposentadoria), for 200.000 ou menos. (4) Funcionrios, ajudantes de afazeres domsticos, etc., que trabalham em embaixadas ou consulados de algum pas estabelecidos no Japo, trabalhadores dos quais no descontado o Imposto da Fonte de Renda. (5) O(A) Sr.(a.) receber renda proveniente do salrio no Exterior. (6) O(A) Sr.(a.) diretor(a) de uma companhia familiar, ou um membro da famlia desse(a) diretor(a), e receber, alm do salrio as seguintes remuneraes: (a) juros sobre emprstimos, aluguel de lojas, escritrios, fbricas ou outros imveis, ou (b) taxas de locao de mquinas, ferramentas, etc., da dita companhia. (7) Pessoa que obteve deferimento de postergao do prazo de pagamento do imposto retido na fonte de renda do ano fiscal 2010 ou recebeu a devoluo do imposto tributado de acordo com o regulamento da Lei Relativa a Redues, Isenes, Deferimento de Postergao, etc. da Arrecadao de Impostos de Vtimas de Desastres. Nota. Mesmo que o seu caso corresponda a um dos itens acima mencionados, no necessrio apresentar a Declarao Definitiva de Renda, no caso do valor total de rendas diversas, aps ser reduzido o valor do imposto calculado com base no valor total da deduo bsica e outras dedues, e quando resultarem inferiores ao total do valor de deduo de dividendos e do valor de deduo especial de Emprstimo para para aqusio de moradia (Reforma de ampliao especfica), calculado na ocasio do ajuste do final do ano. 2. Rendas diversas provenientes somente das penses pblicas, etc. necessrio apresentar a Declarao Definitiva, quando a pessoa que tiver saldo ao subtrair a deduo de renda do valor de renda diversas relacionado penso pblica, etc. 3. Renda proveniente de aposentadoria Quando tiver algum valor da compensao de aposentadoria ou outras rendas recebidas de empresas estrangeiras que o imposto no foi retido na fonte, essa pessoa requisitada a apresentar a Declarao Definitiva. Em relao ao imposto de renda da renda proveniente da compensao de aposentadoria, geralmente paga-se apenas o valor do imposto retido na fonte de renda que o pagador desconta no pagamento do valor da compensao de aposentadoria. Referncia nos itens 1 ou 4. 4. Recebedor cuja Renda no seja Proveniente de Salrio O(A) Sr.(a.) requisitado a apresentar a Declarao Definitiva de Renda no caso abaixo indicado: Quando o valor do imposto calculado em base no valor total da deduo bsica e outras dedues na fonte de renda, subtrado do valor total de vrias fontes de rendas, for superior soma do valor de deduo de dividendo, da deduo especial e deduo de imposto proporcional. A pessoa requisitada a apresentar a Declarao Definitiva nos seguintes casos. No caso do no-residente obter renda sujeita contribuio do Imposto Geral. No-residente Mesmo que corresponda a um dos itens acima mencionados, no necessrio apresentar a Declarao Definitiva de Renda, se o valor do imposto calculado em base no valor total da deduo bsica, dedues por perda vrias e deduo do valor de doao, subtrado do valor total de vrias fontes de rendas, for menor que a soma do valor de deduo de dividendo e da deduo de imposto proporcional.
Residente
(Referncia 1) Fonte de Renda de no-residente proveniente de fontes no Japo sujeita taxao do Imposto Geral Fonte de Renda dos no-residentes proveniente de fontes no Japo sujeita taxao do Imposto Geral de acordo com a classificao do no-residentes, esto descritas abaixo. (1) Um no-residente que tenha um estabelecimento permanente para negcios, como uma filial, escritrio ou fbrica no Japo: Toda a renda proveniente de fontes no Japo. (De acordo com as clusulas dos tratados de tributao, o alcance da taxao agregada deve limitar-se renda atribuvel a filiais, etc.) (2) Um no-residente que empreenda projetos de construo no Japo por mais de um ano (este perodo varia de acordo com as clusulas dos tratados de tributao), ou um no-residente que tenha agentes de negcios especficos, etc., no Japo: a. Rendas correspondentes aos itens 1 a 5 RENDAS PROVENIENTES DE FONTES NO JAPO . b. Renda proveniente de fontes no Japo que correspondem aos itens 6 a 14 que no seja aqueles que pertencem s atividades comerciais realizadas no Japo, associadas a projetos de construo, instalao, ou montagem, ou atividades comerciais realizadas atravs de certos agentes (3) Um no-residente que no seja classificado como um daqueles das sub-seces (1) e (2) da Nota acima: a. Com renda definida nas sub-seces 1 e 1-2 da seco RENDAS PROVENIENTES DE FONTES NO JAPO. 1 Renda derivada da administrao ou posse de bens situados no Japo; 2 Renda derivada da venda de bens imveis, direitos estabelecidos pelos direitos de minerao nas propriedades, ou direitos de extrao e lavra de pedras naturais em territrio japons; 3 Renda derivada do corte ou venda de produtos florestais do Japo; 4 Renda derivada da venda a si mesmo de aes, etc. de uma corporao domstica para tomar vantagem na posio de um acionista lder, aps a compra escondida de aes particulares, etc.; 5 Renda derivada da venda de direitos de uso das instalaes de clubes de golfe situados no Japo, e a renda das aes similares a tais direitos; 6 Renda derivada da venda de bens situados no Japo durante sua permanncia no Japo; 7 Renda descrita na seguinte Nota l da Referncia 2. b. Categorias de renda descrita na sub-seco 4 ou 5 da seco RENDAS PROVENIENTES DE FONTES NO JAPO.
(4) Premiaes recebidas em concursos realizados no Japo. (5) Renda ocasional derivada de atividades realizadas no Japo. (6) Benefcios econmicos recebidos em conjuno a negcios conduzidos no Japo ou a bens situados no Japo. Nota 2. Neste caso, os contratos com corporaes so os seguintes: (1) Contratos com corporaes de responsabilidade limitada nos empreendimentos de investimentos regulamentados no Item 1 do Artigo 3 da Lei relacionada ao Contrato com Corporaes de Responsabilidade Limitada nos Empreendimentos de Investimentos. (2) Contratos com corporaes de responsabilidade limitada nos empreendimentos regulamentados no Item 1 do Artigo 3 da Lei relacionada ao Contrato com Corporaes de Responsabilidade Limitada nos Empreendimentos. (3) Contratos concludos no Exterior correspondente aos itens (1) a (2) e outros contratos sindicais estabelecidos no Item 1 do Cdigo Civil 667. Nota 3. A renda de 100.000.000 ou menos recebida de uma pessoa fsica (um particular) que utiliza a correspondente propriedade, etc., adquirida para o seu prprio uso ou como residncia da famlia, ser excluindo do item 3 por considerar-se fonte de renda obtida no do 1. Japo sujeita a reteno de imposto, determinado no item Nota 4. Juros sobre faturas de despachos martimos, faturas de importao bancria, pagveis dentro de seis meses a partir da data de emisso, devem ser includos na renda derivada de negcios conduzidos no Japo da sub-seco l acima. Nota 5. Os servios prestados como diretor de uma corporao domstica e os servios prestados a bordo de uma embarcao ou aeronave operados por um residente ou corporao domstica, so considerados como realizados no Japo, independente de onde foram prestados de fato. Nota 6. Salrios, recompensas, e outras remuneraes por servios particulares prestados no Japo so considerados como renda proveniente de fontes no Japo, mesmo que no tenham sido pagos no Japo. Nota 7. As rendas definidas nas sub-seces de 2 a 14 acima so, em regra, sujeitas reteno na fonte do imposto de renda.
(Nota) A pessoa fsica que corresponder a um empresrio sujeito a taxao, dever apresentar a Declarao Definitiva de Renda do Imposto de Consumo e o Imposto de Consumo Regional repartio de impostos da sua jurisdio at 31 de maro de 2011(quinta-feira). Para maiores detalhes sobre as questes gerais e o procedimento do Imposto de Consumo, consulte o Sumario do Imposto de Consumo, e sobre o procedimento de declarao e de contribuio, consulte a Declarao Definitiva de Renda do Imposto de Consumo e o Imposto de Consumo Regional. Os Empresrios Sujeitos Taxao so: (1) Aqueles cujas vendas sujeitas taxao ultrapassarem 10.000.000 durante 2008; ou
(2) Aqueles no classificados na categoria (l) acima, mas que apresentaram o Relatrio da Seleo para a Categoria de Empresrio Sujeito Taxao do Imposto de Consumo
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Mesmo a pessoa que no tenha necessidade de apresentar a Declarao Definitiva de Renda, se fizer, porm, o pagamento em excesso do imposto retido na fonte ou imposto pr-pago, poder receber a devoluo atravs de apresentao da declarao (Declarao de Devoluo). As declaraes para as devolues podem ser apresentadas antes de 15 de Fevereiro. No obstante, solicita-se fazer a apresentao o quanto antes possvel para receber a devoluo. Pedimos principalmente s seguintes pessoas para verificar se no pagaram demais: 1. Pessoas com pequeno montante de outras rendas do ano fiscal 2010, que receberam dividendos ou remunerao por manuscritos, sujeitas taxao agregada. 2. Pessoas com renda proveniente de salrio, que podem reivindicar dedues por perdas variadas, despesas mdicas, deduo de doaes, deduo especial de emprstimo para aqusio de moradia (exceto no caso de receber a deduo no ajuste do final do ano), deduo especial de doao aos partidos poltico, reforma anti-ssmica da residncia, deduo especial de reforma especfica da residncia, deduo especial para uma casa nova atestada excelente e longa durabilidade e similares. 3. Pessoas que s tiveram renda diversa referente penso pblica e outros, e que podem receber deduo de despesas mdicas e deduo do prmio de seguro social. 4. Pessoas com renda proveniente de salrio, que no esto requisitadas a fazer o ajuste do final do ano devido ao fato de haverem terminado o emprego antes do final de 2010, e no terem sido re-empregadas durante o perodo restante do mesmo ano. 5. Pessoa que recebeu a compensao de aposentadoria e que corresponde a um dos seguintes itens abaixo: (1) Excluindo a renda de aposentadoria, a pessoa que pode sofrer dficit ao ser subtrada a deduo do Imposto de Renda do valor total de diversas rendas. (2) Pessoa que teve que pagar 20% como imposto de renda, e este valor do imposto retido na fonte renda excedeu a taxa oficial, por no ter sido apresentada a Declarao referente ao recebimento da compensao de aposentadoria, na ocasio de receber o pagamento. (Nota 2) 6. Pessoas que pagam o seu imposto previamente e que no tenham necessidade de apresentar a Declarao Definitiva de Renda. Nota 1. Mesmo recebendo renda proveniente de salrio, e sendo isento de apresentar a Declarao Definitiva de Renda devido ao fato do montante total de vrios tipos de renda, que no seja a proveniente de salrio e aposentadoria, ser equivalente ou inferior a 200.000, deve-se relatar o dito montante quando apresentar a Declarao Definitiva de Renda para a devoluo. Nota 2. Faz-se o clculo de renda da compensao de aposentadoria na seguinte forma: (Valor da renda valor dedutvel na renda da Compensao de Aposentadoria) 0,5 Faz-se clculo de deduo do Imposto de renda do valor da compensao de aposentadoria do trabalho na seguinte forma: Quando os anos de trabalho consecutivo forem: i) No caso de 20 anos de trabalho ou menos...400.000 x anos consecutivos de trabalho (800.000, quando for inferior a 800.000) ii) No caso de exceder 20 anos de trabalho...700.000 x anos consecutivos de trabalho 6.000.000 Quando a pessoa se aposentar por motivo de deficincia, ser adicionado o valor de 1.000.000 ao valor calculado no item i) ou ii).
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PRINCIPAIS ITENS DAS EMENDAS APLICADAS A PARTIR DA RETENO DO IMPOSTO DO ANO 2010
1. O valor mnimo das doaes ao qual se aplica a deduo foi rebaixado para 2.000 (antes de ser retificado, era 5.000). 2. Sobre a deduo especial do valor de doaes aos partidos polticos, o valor mnimo aplicvel s doaes destinadas aos partidos polticos que corresponde ao clculo do valor de deduo do imposto foi rebaixado para 2.000 (antes de ser retificado, era 5.000). 3. Sobre os dividendos, etc. das aes pblicas registradas, etc. recebidos atravs dos operadores de produtos financeiros aps o dia 1 de abril de 2010, foi decidido que podem ser depositados na conta do imposto retido na fonte especificada pelos operadores de produtos financeiros (Referncia na pgina 33). Aviso Devido retificao dos Sistema do Imposto do ano fiscal 2010, a deduo de dependente e a deduo dos deficientes foram retificadas na seguinte forma. Estas retificaes sero aplicadas a partir da declarao do Imposto de Renda do ano 2011. Dentre os dependentes familiares comuns, a deduo de dependentes (380.000) destinada s pessoas menores de 16 anos de idade foi suprimida. Dentre os dependentes familiares especficos, a poro adicional (250.000) da deduo de dependentes destinada s pessoas de 16 anos de idade ou mais e de 19 anos de idade ou menos foi suprimida e aplica-se a deduo de dependentes no valor de 380.000. Devido retificao da deduo de dependentes estipulado acima, no caso de cnjuges sujeitos a receber deduo ou do dependente familiar co-habitante serem deficientes especiais, em vez de adicionar 350.000 no valor de deduo de cnjuge ou na deduo de dependente, o valor de 400.000 destinado(a) ao() cnjuge deficiente especial co-habitante foi aumentado para 750.000. No valor que a famlia do falecido recebe como penso do seguro de vida, sobre a poro da herana sujeita tributao do Imposto de Cesso, foi ditada a sentena pelo Supremo Tribunal que no estar sujeita tributao do Imposto de Renda. Por esta razo, foi retificada a operao de taxao relacionada a este tipo de penso. Para mais detalhes, consulte a Repartio de Impostos mais prxima. (*) Para obter mais informaes, consulte Guia de Alterao do Imposto de Renda de 2010 (Home Page do Ministrio da Receita Nacional ou disponvel na Repartio de Impostos).
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Em relao ao empresrio que teve venda (venda tributvel) superior a 10.000.000 no ano 2010, a sua empresa, no ano 2012 ser considerada empresa que se compromete a contribuir com o Imposto de Consumo. Os novos empresrios sujeitos tributao devem apresentar imediatamente a Declarao de Empresa sujeita Tributao a Repartio de Impostos de sua jurisdio. Como norma, o valor do Imposto de Consumo, se calcula deduzindo do Imposto de Consumo tributado no valor de aquisio o valor do Imposto de Consumo tributado no valor da venda. No obstante, a empresa que teve a venda tributvel de 50.000.000 ou menos no ano antepassado, pode optar pelo Sistema Simples de Tributo, que permite calcular o valor do Imposto a pagar a partir do valor do Imposto de Consumo da venda tributvel, sem a necessidade de fazer o clculo do Imposto de Consumo da venda real tributvel. Alm disto, a empresa que planeja fazer a declarao pelo Sistema Simples de Tributo a partir do ano 2012, deve fazer a apresentao da Declarao de Opo pelo Sistema Simples de Tributo do Imposto de Consumo a Repartio de Impostos da sua jurisdio, at o dia 31 de dezembro de 2011. Sistema de Aplicao dos Pontos de Iseno aos Empresrios
Empresrio tributado
Desde 1 de Janeiro de 2012 a 31 de dezembro de 2012 (perodo de tributao) No se pode aplicar o Sistema Simples de Tributo
O empresrio que faz tributao comum (que no opta pela aplicao do Sistema Simples de Tributao), deve tomar o mximo de cuidado em arquivar o livro de comprovao, que registra a aquisio tributvel, etc. e as faturas, porque poder no usufruir da deduo da poro do Imposto de Consumo do custo de aquisio e do pagamento das despesas.
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1-18
AVISO DO MUNICPIO
Para obter mais informaes, consulte o encarregado do municpio onde reside. O formulrio do Imposto de Residente anexado Declarao Definitiva do Imposto de Renda foi excludo. Do formulrio de declarao do Imposto de Renda que ser usado a partir do ano 2010, foi eliminado o formulrio de declarao do imposto de residente (o que constava na segunda folha duplicada). Isto foi planejado para haver um aumento de rendimento do pas e dos escritrios de impostos regionais, pelo motivo dos dados das declaraes definitivas do Imposto de Renda, etc. serem enviados aos rgos pblicos regionais a partir de janeiro de 2011(*). A pessoa que apresentou a Declarao Definitiva do Imposto de Renda na forma convencional, no ter necessidade de apresentar a Declarao do Imposto de Residente s prefeituras. Iniciamos o recolhimento especial (debitao automtica na fonte) do Imposto Residencial Individual das pessoas que recebem a penso pblica A partir de outubro de 2009 foi iniciado o recolhimento especial do Imposto da Penso Pblica. s pessoas sujeitas ao recolhimento especial do Imposto da penso publicado no ano 2010, a principio, solicitamos que continuem fazendo o pagamento do Imposto atravs do recolhimento especial da penso pblica. As pessoas que cumprem 65 anos de idade entre o dia 3 de abril de 2010 e 2 de abril de 2011 esto sujeitas ao recolhimento especial do Imposto a partir do ano 2011. Apenas foi alterado o sistema de recolhimento do Imposto e no significa que ser acrescentado novo Imposto. O valor do imposto recolhido e o tipo de penso pblica do qual o imposto ser recolhido sero informados atravs da Notificao do valor do imposto definido, que ser enviada pela prefeitura e tambm atravs da Notificao do pagamento enviada pelo seguro de penso. Sistema do Valor de Deduo Especial do Imposto Provincial e Municipal Individual destinado ao emprstimo para aquisio de moradia Dentre as pessoas que residiram no perodo a partir de 01 de janeiro de 1999 a 31 de dezembro de 2006 ou de 1 de janeiro de 2009 a 31 de dezembro de 2013 e que no tiveram a possibilidade de deduzir o Valor de Deduo Especial do Imposto destinado ao emprstimo para aquisio de moradia (exclui-se o relacionado s ampliaes e reformas especficas), h a possibilidade de deduo do Imposto Residencial Individual a ser pago no ano seguinte (ano fiscal de 2011). Para ser beneficiado por esta deduo, no h necessidade de apresentar a declarao prefeitura do municpio onde reside. (Nota) Para a pessoa que esteve residindo na moradia desde o dia 1 de janeiro de 1999 ao dia 31 de dezembro de 2006 e tiver a renda proveniente de atividades florestais ou aposentadoria ou sujeita tributao do Imposto Proporcional, ao apresentar a declarao ao municpio, ter a possibilidade de ser aplicado um valor de deduo diferente. Para receber o beneficio desta deduo, necessrio apresentar a declarao prefeitura do municpio onde reside. * Documentos como certificado do imposto retido na fonte de renda e outros devem ser colados na folha base separada para anexar documentos e no no verso da declarao.
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Existem formulrios da declarao definitiva do tipo A e B. Confirme, na tabela abaixo, o formulrio de declarao que deve ser utilizado.
Formulrios que devem ser usados
B Para o formulrio B e a Declarao de Taxao Separada ou de Perda Para o formulrio B e a Declarao de Taxao Separada
Para a pessoa que declara com formulrio B, e corresponda a uma das descries entre a do quadro anterior Descrio da Declarao, deve-se fazer o seu uso junto com o formulrio da Declarao de Taxao Separada (formulrio N 3 para uso de Taxao Separada) ou o formulrio da Declarao de Perda (formulrio N 4 para uso de Declarao de Perda), conforme o contedo da declarao. A segunda folha da declarao a cpia em duplicata. Recomenda-se arquiv-la para servir de referncia para elaborar as declaraes futuras. Documentos como certificados do imposto retido na fonte e outros devem ser colados na Folha base separada para anexar documentos e apresentados junto com a declarao (no caso de anexar a especificao da renda cole-as no verso da folha de especificao).A segunda folha da declarao a cpia em duplicata. Recomenda-se arquiv-la para servir de referncia para elaborar as declaraes futuras. Documentos como certificados do imposto retido na fonte e outros devem ser colados na Folha base separada para anexar documentos e apresentados junto com a declarao (no caso de anexar a especificao da renda cole-as no verso da folha de especificao).
O formulrio de declarao, suplementar, de clculo podem ser descarregados do Home Page da Secretaria da Receita Nacional.
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2-3 Itens que devem ser observados no momento de preencher o formulrio de Declarao Definitiva
1. Como o formulrio de papel carbonado, no preencher o formulrio N 1 e 2 dobrando e sobreposto. Ao preencher, abrir o formulrio ou separar pela linha do meio e preencher com a caneta esferogrfica com fora. Preencha todas as colunas correspondentes do formulrio sem falta. 2. Ao preencher a leitura grfica (FURIGANA) do seu nome, deixar um espao entre o sobrenome e o nome. Os sinais ( ) e ( ) devem ser escritos nos espaos quadrados por separado. 3 A segunda folha uma duplicata e no h inconvenincia em us-la separadamente. Deve-se retirar a segunda folha, quando for apresentada a declarao. 4 Os assalariados e as pessoas com rendas diversas provenientes das penses pblicas devem colar os documentos na folha base separada para anexar os documentos e apresent-los junto com o Certificado do Imposto Retido na Fonte (Original) e o Certificado do Imposto Retido na Fonte proveniente das Penses pblicas (Original) emitido pelo pagador. 5 A pessoa que possuir rendas provenientes de negcios, imveis ou atividades florestais deve apresentar junto as declaraes do Estado de Contas de Cor Azul e Especificao de Balance especificando o valor total de rendas e as despesas administrativas. 6 A pessoa cuja renda total exceda 20.000.000, alm da renda de aposentadoria, apresentar a Folha de Especificao de Detalhes de Bens e Dvidas, especificando o tipo, quantidade e valor de bens e o valor de dvidas, etc., com atualizao no dia 31 de dezembro de 2010, juntamente com o formulrio de declarao. 7 Para escrever os nmeros dentro dos espaos quadrados, proceda de acordo com o exemplo indicado abaixo.
Deve haver a ponta Uma reta vertical Abrir espao Fazer um ngulo Fechar
Exemplo de escrita Se a cifra for superior a cem milhes de ienes, escreva de acordo com o exemplo abaixo indicado. (Se o valor for 1.234.567.890)
Exemplo de escrita 8 Para corrigir ou alterar os nmeros ou os itens escritos, deve-se traar duas linhas paralelas sobre a parte errada de acordo com o exemplo abaixo indicado.
Exemplo de escrita
18
19
20
2 - 6
21
2 - 7
22
(Total)
A
ienes
B
Perda de juros *
ienes
A-B
(valor do saldo)
Coluna de cdigos So os cdigos da tabela de clculos, necessrios para os nmeros da coluna dos valores esquerda. So utilizados quando houver, na coluna dos itens, a frmula do clculo A B.
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3-1
Escrever a profisso do declarante. A pessoa que exerce profisso autnoma deve especificar claramente o tipo de atividade (Exemplo: quitandeiro, funileiro, pintor de automveis, etc.). Se exercer mais de uma atividade, todas as atividades devem ser declaradas. (10) Coluna da Denominao Social e pseudnimo do Formulrio de Declarao N 1. Pessoa que utiliza o Formulrio B. Escreva a denominao social ou pseudnimo do empreendimento que o Declarante realiza. (11) Formulrio de declarao N 1: coluna do Chefe da famlia e Relao familiar com o chefe da famlia. Pessoa que utiliza o o Formulrio A B. Escrever o nome do chefe da famlia e a relao familiar do declarante com o chefe da famlia. (12) Formulrio de declarao N 1: coluna da Data de nascimento. Pessoa que utiliza o o Formulrio A B. Escrever os nmeros da denominao da era (Meiji, Taisho, Showa, Heisei) correspondentes data e, ao preencher o ano, ms e dia, deve-se escrever cada um deles em duas cifras.
Era Meiji :1
(13) Formulrio de declarao N 1: coluna do Nmero de Telefone. Pessoa que utiliza o o Formulrio A B. Escrever o nmero do telefone de contato do declarante e marcar com crculo o tipo de telefone (residncia - trabalho celular). (14) Formulrio de declarao N 1: coluna do Tipo de Declarao. Pessoa que utiliza o o Formulrio B. Circunscrever todas as letras correspondentes. A pessoa que faz a Declarao Azul - Azul A pessoa que utilizar o formulrio de declarao N 3 (Taxao Separada) - Separada A pessoa que utilizar o formulrio de declarao N 4 (Declarao de Perda) - Perda (15) Formulrio de declarao N 1: coluna da Indicao de Agricultura Especial. Pessoa que utiliza o o Formulrio B.
A pessoa cuja renda proveniente de atividade agrcola realizada durante o perodo do ano 2010 exceda 70% do valor total da
Escrever o endereo e o cdigo postal da rea. No obstante, no caso da pessoa fazer a declarao no Repartio de Impostos, que no seja o da jurisdio onde est estabelecida a sua empresa, escritrio, residncia, etc., deve-se circunscrever a letra correspondente dentro dos parnteses ( ) e, escrever o endereo o domiclio declarado legalmente, na linha de cima, e na linha de baixo, o endereo da sua residncia. Ateno: No caso de planejar fazer a contribuio do imposto do seu endereo onde no tem o registro de residente (kyojyuchi) mudando do seu endereo onde realmente vive (jyushochi) e registrado na prefeitura, haver a necessidade de fazer a declarao do motivo da mudana do endereo. (6) 1 1 Formulrio de declarao N 1: coluna do Endereo do dia 1 . de Janeiro de Pessoa que utiliza o Formulrio A B. Escrever 23 no espao em branco do e preencher o endereo residencial atualizado no dia 1 de janeiro de 2011. (7) Formulrio de declarao N 1: coluna do Nome(leitura grfica) Pessoa que utiliza o Formulrio A B. Escrever o nome e leitura grfica (FURIGANA) do declarante por ordem de nome de famlia, nome e o carimbo (inkan).
renda do ano 2010, ou dentre a renda de agricultura aps o dia 1 de Setembro tenha a possibilidade de exceder 70%, deve circunscrever Agricultura Especial. (16) Coluna do nmero da srie do Formulrio de Declarao N 1 A partir do ano seguinte no ter necessidade de fazer o envio
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Pessoa que utiliza o Formulrio A B. A pessoa que receber o Formulrio de Declarao da Repartio de Impostos e que no necessitar receber o formulrio a partir do ano seguinte, deve marcar um crculo no lugar correspondente. (17) Formulrio de declarao N 2: coluna do Endereo e Nome (leitura grfica). Pessoa que utiliza o o Formulrio A. Escrever o endereo e o nome (leitura grfica), sem falta, tambm, no formulrio de declarao N 2 igual ao do Formulrio 1. No se esquea de escrever o endereo e nome em ambos os formulrios. Nos formulrios enviados pela Repartio de Impostos no necessrio escrever o endereo, nem o nome, porque j esto impressos. Porm, por favor, corrija no caso de encontrar erros no endereo ou no nome. (18) Formulrio de declarao N 2: coluna do Endereo, Denominao Social e Nome (leitura grfica). Pessoa que utiliza o o Formulrio B. Escrever, sem falta, no Formulrio de Declarao N 2 o endereo, o nome (leitura grfica) e a denominao social do estabelecimento igual ao do Formulrio No. 1. Nos formulrios enviados pela Repartio de Impostos, no necessrio escrever o endereo, a denominao social, nem o nome, porque j esto impressos. Porm, por favor, corrija no caso de encontrar erros no endereo, na denominao social ou no nome.
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Refere-se a Renda de Negcios, as rendas provenientes de atividades comerciais, tais como atacado, varejo, restaurantes e bares, fabricao, construo, finanas, transportes, reparao, servios, etc.. A Renda de Agricultura dentre a Renda de Negcios so as rendas provenientes de: produo agrcola, produo de frutas, criao de bicho-de-seda, indstria pecuria administrada por agricultores, criao de aves, tecelagem e produtos similares, e renda proveniente de produtos lcteos. Nota: A renda proveniente de negcios pode ser sujeita ao Imposto de Negcios (Consulte o guia 3-8 Imposto Residencial e de Negcios (do Formulrio No. 2) na pgina 57). Documentos que devem ser anexados Deve-se anexar a Folha de Balano da Declarao Azul e a Folha de Balano da Renda e Gastos com o valor total do valor aurferido ou especificao dos gastos administrativos. Como fazer o clculo Reduzir o valor dos gastos necessrios do Valor da Renda Total. No obstante, as pessoas que correspondam aos seguintes itens abaixo mencionados, devem consultar o guia Pessoas que desejam ser beneficiadas pela medida especial do clculo de renda de negcios do trabalhador em casa, etc., porque, ao calcular o valor da renda de negcios e rendas diversas, existem medidas excepcionais sobre os valores a serem includos no valor dos gastos administrativos. i Pessoas que exercem a profisses de trabalhador em casa, vendedor, cobrador, registrador de luz, que fornecem mo-de-obra em forma contnua a determinadas pessoas. ii Pessoas que, ao inclurem os valores da renda de negcios e da renda diversas nos gastos administrativos para fazer o clculo, e este valor somado com a renda proveniente da renda dos salarios resulte inferior a 650.000. (Nota) Caso utilizar a Folha de Balano da Declarao Azul de transao vista, consulte a Repartio dos Impostos. Como preencher o formulrio de declarao B Transcrevam na coluna de [Renda de Negcios, Venda, etc. ] (Valor da renda, etc.) ou na coluna de [Renda de ], e na coluna Valor da Renda de Negcios, Agricultura Venda ou na coluna Valor da Renda de Agricultura (Valor da Renda Lquida) do formulrio de declarao N 1, os respectivos valores declarados na Folha de Balano da Declarao Azul ou na Folha de Balano da Renda e Gastos. 45 Transcrevam na coluna do formulrio No. 1 da declarao, o total do valor (deduzido) do salrio do trabalhador permanente, declarado na Folha de Balano da Declarao Azul ou na Folha 46 de Balano da Renda e Gastos e, na coluna , o valor da deduo especial da Declarao Azul. No quadro de (Especificao de renda (valor do imposto recolhido na fonte)) do formulrio de declarao N 2, escreva as especificaes correspondentes. Na coluna (Itens relacionados aos trabalhadores permanentes no negcio), escreva o nome do trabalhador permanente, data de nascimento, relao familiar, tempo de trabalho e condio (somente na declarao branca), tipo do trabalho (somente na declarao branca) e o valor do salrio dos trabalhadores permanentes (deduzido). A pessoa que faz a solicitao de medidas excepcionais de contribuio do imposto, etc., nos casos de beneficiamento do seguro social por tratamento mdico (Artigo 26 da Norma de Medidas), subsdio de mudana ou descontinuao do negcio (item 3 do Artigo 28 da Norma de Medidas), deve escrever os correspondentes artigos na coluna (Aplicao dos Artigos de Medidas Excepcionais) do formulrio de declarao N 2.
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2 Renda de Imveis
Refere-se s rendas provenientes de locao de terrenos e prdios, dos direitos de propriedade dos imveis, aluguel de navios, avies, etc.. Os valores dos direitos de imveis, de renovao de contrato, da taxa de registro do titular, etc., cobrados na ocasio da locao, so considerados rendas provenientes de imveis. No obstante, o valor das luvas que se recebe integralmente ao estabelecer os direitos de arrendamento de imveis, considerado renda de transferncia. (Nota) Em alguns casos, a renda proveniente de imveis, poder ser sujeita contribuio do Imposto de Negcios, portanto, consulte os itens relacionados ao Imposto Residencial e de Negcios (vide a referncia sobre 3-8 Imposto Residencial e de Negcios (do formulrio No. 2) na pgina 57).
e
Documentos que devem ser anexados Deve-se anexar a Folha de Balano da Declarao Azul e a Folha de Balano da Renda e Gastos com o valor total do valor aurferido ou especificao dos gastos administrativos. Como fazer o clculo Deve-se reduzir o valor dos gastos necessrio do Valor da Renda Total. Como preencher o formulrio de declarao B Escreva na coluna de [Imobiliria ] do quadro do (Valor do valor aurferido, etc.), e na coluna de [Imobiliria ] do quadro do (Valor da Renda) do formulrio de declarao N 1, os respectivos valores declarados na Folha de Balano da Declarao Azul ou na Folha de Balano da Renda e Gastos (*).
Transcreva na coluna do [Valor Total do Salrio dos 45 Trabalhadores Permanentes (deduzido) ] e o na coluna 46 do [Valor da Deduo Especial da Declarao Azul ] do quadro de (Outros) do formulrio de declarao N 1, os respectivos valores declarados na Folha de Balano da Declarao Azul ou na Folha de Balano da Renda e Gastos. Preencha os itens correspondentes no quadro [Especificao de renda (valor do Imposto Retido na Fonte)] do formulrio de declarao N 2. No mesmo formulrio, no quadro (tens relacionados aos trabalhadores permanentes no negcio) escreva o nome do trabalhador permanente, data de nascimento, relao familiar, tempo de trabalho e condio (somente na Declarao Branca), contedo de trabalho (somente na Declarao Branca) e o valor do salrio (deduzido) dos trabalhadores permanentes.
Dficit de juros para aquisio de terrenos, etc.. Para pessoa que tem deficit no valor da Renda de Imveis e adicionar Valor do deficit de juros para aquisio de terrenos, etc. nos gastos administrativos, preencher no campo (Valor da Renda) do formulrio de declarao. Neste caso, colocar antes do valor declarado. 1 Quando o valor de juros do deficit que necessitou para aquisio de terreno ultrapassa o deficit da renda de imveis ... 0 2 Quando o valor de juros do deficit que necessitou para aquisio de terreno no ultrapassa o deficit da renda de imveis ... Valor do deficit exceto valor equivalente ao valor de juros do deficit Sobre o valor de juros do deficit que necessitou para aquisio de terreno, leia o Como preencher a folha de balano da declarao azul (para renda de imveis) e Como preencher a folha de balano da renda e gastos (para renda de imveis). Para maiores informaes, consulte Secretaria da Receita. Preencha os itens correspondentes no quadro [Especificao de renda (valor do Imposto Retido na Fonte)] do formulrio de declarao N 2.
3 Renda de Juros
So rendas provenientes de distribuies de dividendos de juros das aplices e obrigaes corporativas, depsito da conta bancria, e renda proveniente da distribuio de dividendos de lucros das aplices e obrigaes corporativas do fundo mtuo de inverses e emprstimos. Porm, normalmente, a contribuio do imposto de renda suficiente somente com o recolhimento na fonte de renda feito pelo pagador dos juros. Em relao aos juros provenientes dos depsitos das contas dos bancos, etc. do Exterior, cujo imposto no retido na fonte de renda no Japo, necessrio fazer a declarao. Os juros provenientes do dinheiro emprestado a amigos e empresas so considerados rendas diversas ou renda de negcio e no renda de juros. Clculo do valor da renda O valor aurferido da renda de juros considerado valor de renda. Como preencher o formulrio de declarao B Escrevam o valor de renda de juros (Valor da Renda) nas seguintes colunas do formulrio de declarao No. 1: Coluna (Valor da Renda) e coluna (Valor da Renda Lquida).
27
So rendas dos acionistas e inversionistas provenientes das especficas distribuies de dividendos das empresas fsicas, tais como, os dividendos de excedentes, de lucros e, fideicomisso de inverso (excluindo-se transao das aplices e obrigaes corporativas de fundo mtuo e fideicomisso de subscrio pblica, etc.).
Sobre as rendas provenientes de dividendos relacionados aos dividendos das aes das empresas (excepto principais acionistas ), existe a possibilidade de optar-se entre a taxao geral e taxao por declarao separada. No caso de se optar pela taxao por declarao separada necessrio preencher o Formulrio No. 3 (para taxao separada), etc. (Consulte o guia 2-1 Tipos de Declarao Definitiva na pgina 17). O percentual do Imposto da Renda relacionado renda de dividendos de quando se opta pela taxao por declarao separada de 7% do Imposto de Renda e 3% do Imposto Residencial. Neste caso, podero ser feito um clculo de balano entre o valor de perda de cesso das aes pblicas registradas, etc. e os valores de perdas e lucros. No obstante, sobre a renda de dividendos de quando se opta pela taxao por declarao separada, o contribuinte no poder ser beneficiado pela Deduo de Dividendos. Para maiores detalhes, consulte a referncia Forma de Declarar a Renda de Cesso de Aes, etc. (Exemplo da forma de preencher).
dividendos.
Ainda, esreva os itens correspondentes nas seguintes colunas do Formulario de Declarao No. 2.
Coluna de clculo
O valor da renda de salrios calculado da seguinte forma:
Valor da renda bruta dos dividendos, etc. (impostos inclusos) Perda de juros (*) A-B (valor do saldo)
A B
Valor da renda de dividendos
pblicas, etc.), renda de dividendos e renda ocasional Itens relacionados ao Imposto de Residente Como preencher o formulrio de declarao B
Transcreva na coluna do Formulrio de Declarao No. 1, o valor da renda registrado na coluna A e na coluna [Dividendo ] do Formulrio de Declarao No. 1, o valor da renda de dividendos. Ainda, esreva os itens correspondentes nas seguintes colunas do Formulario de Declarao No. 2.
* A perda de juros limita-se somente ao emprstimo obtido com a finalidade de adquirir aes ou inverses (as rendas provenietnes de cesso de aes, excluem sujeitas taxao agregada). * Sobre o mtodo de tributao da renda de dividendos consultem na pgina 33.
pblicas, etc.), renda de dividendos sujeita a taxao agregada, renda renda por cesso e renda ocasional. Itens relacionados ao Imposto de Residente e de Nogcios.
28
So rendas provenientes do salrios, honorrios, remuneraes, gratificaes semestrais, remunerao aos representantes da Cmara, etc. No obstante, a pessoa que receber a deduo de despesas especialmente designada como assalariado, deve consultar o item Deduo de despesas especialmente designada do assalariado. Documentos que devem ser anexados O original do Certificado do Imposto de renda retido na fonte do salrio emitido pelo pagador deve ser colado na folha base separada para anexar os documentos e apresentado junto com o Formulrio de Declarao. Coluna de clculo O valor da renda de salrios calculado da seguinte forma:
Valor proveniente auferido dos salrios (impostos inclusos)
(Total)
A ienes Valor da renda dos salrios
0 ienes A - 650.000 yenes ienes 969.000 ienes 970.000 ienes 972.000 ienes 974.000 ienes A4
(arredondam-se as cifras inferiores a 1.000)
Valor de A
~ 650.999 651.000 ~ 1.618.999 1.619.000 ~ 1.619.999 1.620.000 ~ 1.621.999 1.622.000 ~ 1.623.999 1.624.000 ~ 1.627.999 1.628.000 ~ 1.799.999 1.800.000 ~ 3.599.999 B 3.600.000 ~ 6.599.999 6.600.000 ~ 9.999.999 10.000.000 ~ A A
Como preencher o formulrio de declarao A No caso do valor proveniente auferido dos salrios, etc., somente os que foram feita o ajuste do final do ano, deve-se ] do Formulrio de transcrever na coluna do [Salrios Declarao No. 1, o [Valor pago] mencionado no Certificado do Imposto Retido na Fonte de Renda dos Salrios emitido pelo pagador e transcreva o [Valor do salrio aps deduo do Imposto de Renda] na coluna . No caso dos salrios e outros que no receberam o ajuste do final do ano deve-se transcrever na coluna do [ ] do Formulrio de Declarao No. 1, o valor da renda mencionado na coluna A e, na coluna do formulrio No. 1, o Valor da Renda proveniente do salrio. No quadro de (Especificao de renda (valor do impostoretido na fonte)) do formulrio de declarao N 2, escreva as especificaes correspondentes. Como preencher o formulrio de declarao B No caso do valor proveniente auferido dos salrios, etc., somente os que foram feita o ajuste do final do ano, deve-se ] do Formulrio de transcrever na coluna do [Salrios Declarao No. 1, o [Valor pago] mencionado no Certificado do Imposto Retido na Fonte de Renda dos Salrios emitido pelo pagador e transcreva o [Valor do salrio aps deduo do Imposto de Renda] na coluna . No caso dos salrios e outros que no receberam o ajuste do final do ano deve-se transcrever na coluna do [ ] do Formulrio de Declarao No. 1, o valor da renda mencionado na coluna A e, na coluna do formulrio No. 1, o Valor da Renda proveniente do salrio. No quadro de (Especificao de renda (valor do Imposto Retido na Fonte de Renda) do formulrio de declarao N 2, escreva as especificaes correspondentes. Aplicao dos Artigos de Medidas Excepcionais A pessoa que faz a solicitao da aplicao de medida especial das normas de deduo de despesas, especialmente designada como assalariado, deve escrever Item 2 da Lei 57 na coluna da (aplicao dos artigos de medidas excepcionais) do formulrio de declarao N 2.
2,4 ienes
.000 ienes
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6 Renda Diversa
As rendas que no se enquadram em outros tipos de renda so: Penso Nacional, Previdncia Social, de Ajuda Mtua de Funcionrios Pblicos, Aposentadoria, etc., provenientes das outras aposentadorias pblicas, assim como remuneraes aos escritores, de conferncias, direitos autorais, atuao em rdio e televiso, juros de emprstimos, Penso do Seguro de Vida (Seguro de Penso Individual), Penso Mtua da Associao dos Aposentados, etc.. Alm do mencionado, nos casos de aposentadoria acrescentada (inclusive a aposentadoria normal paga em conjunto), Penso Familiar que a famlia da pessoa falecida recebe de acordo com os anos de trabalho, subsdios do Sistema de Ajuda Mtua para manter os deficientes fsicos e mentais determinados por Lei, penses que se recebe do seguro de vida baseadas no direito de receber conforme o contrato, determinadas heranas e cesso de heranas, e concesso de pessoa individual, no haver tributao na poro do imposto sobre herana e sobre cesses sujeitas tributao. A pessoa que corresponder profisso de trabalho em casa, deve consultar a pgina 26 do item 3-2 1 Renda de Negcios (Atividade de vendas, etc., agricultura). Documentos que devem ser anexados Clculo de outras rendas diversas
Valor proveniente auferido de outras rendas diversas ( impostos inclusos)
O original do Certificado do imposto retido na fonte de renda de penses pblicas, etc., emitido pelo pagador, deve ser colado na folha base separada para anexar os documentos e apresentado junto com a declarao. Coluna de clculo O valor das rendas diversas de penses pblicas e de outras rendas diversas da categoria Rendas Diversas calculado separadamente. Clculo do valor das rendas diversas de pesnes pblicas, etc..
Valor proveniente auferido de rendas diversas de penses pblicas, etc. (impostos inclusos)
E ienes
(Total) A ienes
Rendas diversas
B+E
Pessoas nascidas aps o dia 2 de Janeiro de 1946 (pessoas menores de 65 anos de idade), se utiliza a seguinte frmula de clculo. Valor de A
~ 700.000 700.001 ~ 1.299.999 1.300.000 ~ 4.099.999 4.100.000 ~ 7.699.999 7.700.000 ~ A - 700.000 ienes ienes A A A 0,75 - 375.000 ienes ienes 0,85 - 785.000 ienes ienes 0,95 - 1.555.000 ienes ienes
Pessoas nascidas antes do dia 1 de Janeiro de 1946 (pessoas maiores de 65 anos de idade ou mais), se utiliza a seguinte frmula de clculo. Rendas diversas de penses Valor de A pblicas, etc.
~ 1.200.000 1.200.001 ~ 3.299.999 3.300.000 ~ 4.099.999 4.100.000 ~ 7.699.999 7.700.000 ~ ienes A - 1.200.000 ienes ienes A 0,75 375.000 ienes ienes A 0,85 785.000 ienes ienes A 0,95 - 1.555.000 ienes 0 ienes
Como preencher o formulrio de declarao A Transcreva na coluna de [Diversas e penses pblicas, ] do Formulrio de Declarao N 1, o valor da etc. Renda mencionado na coluna A e o valor da renda mencionado na coluna C, deve-se transcrever na coluna de [Diversas e outras ] do Formulrio de Declarao No. 1. Escrevam na coluna do formulrio No. 1, o valor das rendas diversas. Nos quadros (Especificao de renda (valor do Imposto Retido na Fonte) e [tens relacionados renda variada (excluindo-se as penses pblicas, etc.), renda de dividendos e renda ocasional] do formulrio de declarao N 2 escreva os tens correspondentes. Como preencher o formulrio de declarao B Transcreva na coluna de ] do Formulrio de Declarao N 1, o valor da Renda mencionado na coluna A e o valor da renda mencionado na coluna C, deve-se transcrever na coluna de do Formulrio de Declarao No. 1. Transcreva na coluna de o valor das rendas diversas. Escreva nos quadros do formulrio de declarao N 2 os seguintes tens correspondentes [Especificao de renda (valor do Imposto Retido na Fonte)] [tens relacionados renda de dividendos, renda variada (excluindo-se as penses pblicas, etc.), renda de cesso sujeita taxao agregada, renda de cesso e renda ocasional].
30
So rendas provenientes da cesso de bens, tais como aplices de clubes de golfe, barras de ouro, embarcaes, maquinarias, direitos de patentes, direito de pesca, trabalhos caligrficos, pinturas, antiguidades, jias, etc. A renda a curto prazo so as rendas provenientes de cesso de capital dos bens possudos dentro do perodo de 5 anos ou menos e a renda a longo prazo, so os bens possudos durante o perodo que exceda 5 anos. No escreva as rendas provenientes de cesses de direitos sobre terreno, terreno alugado, prdios e os acessrios instalados, construes, transao de ttulos de aes (exclue-se as rendas sujeitas, por opo, a taxao separada na fonte, para pessoas que optaram pela no declarao deste tipo de renda). Para estas rendas, deve-se utilize o formulrio de declarao N 3 (Taxao Separada) e apresente-o junto com este formulrio de declarao (Consulte o guia 2-1 Tipos de Declarao Definitiva na pgina 17).
Coluna de clculo Como preencher o formulrio de declarao B
A
ienes ienes
Deve-se transcrever o Valor da renda da cesso a curto prazo na coluna do [Curto Prazo ]eo Valor da renda da cesso a longo prazo na coluna do [Longo Prazo ] do quadro do (Valor Renda Bruta, etc. ) do Formulrio de Declarao N 1 (*). * Nesta rea, escreva o Valor da Renda Bruta e no o Valor da Renda Lquida.
B C
ienes
Tambm, no caso tenha a Renda de Cesso sujeita Taxao Geral escreva no Formulrio de Declarao No. 2 os seguintes itens correspondentes relacionados Renda Extraordinria: Rendas Diversas () e Renda de Dividendo sujeita a Taxao Geral ( ). A coluna do Formulrio de Declarao No. 1, ocorre diferena na forma de escrever quando tenha ou no tenha Renda Extraordinria.
ienes ienes
F G H
ienes
*1 o valor total aps ser reduzido do custo de aquisio de bens (excluindo-se o valor registrado como gasto de administrao, etc.), o valor equivalente depreciao e dos gastos diretos, etc., necessrio para a quisio dos bens. Para maiores informaes, consulte a Secretaria da Receita. *2 Caso tiver dficit no valor mencionado ou numa das rendas provenientes de negcios ou imveis, consulte a Repartio de Impostos, ao invs de usar esta coluna para clculos. Caso tenha muitas rendas negativas, poder fazer o clculo utilizando a Tabela de clculo da soma de perdas e lucros. *3 O valor da Deduo Especial de 500.000. No obstante, quando o valor do C menos de 500.000 o valor do C ser o valor limite. Entretanto, caso o valor do C seja negativo, ser 0. *4 O valor do G o valor limite. Entretanto, caso o valor do G seja negativo, ser 0.
ienes ienes
J K
0,5
I+K
ienes
ao do formulrio de declarao N 1
31
8 Renda Extraordinria
So as rendas extraordinrias, tais como, devoluo de dinheiro dos valores provenientes do contrato com o seguro de vida, por cumprimento do prazo do contrato do seguro contra danos, prmios, prmio de sorteios, prmio de corrida hpica, de bicicletas, gratificao por encontrar objetos perdidos, etc.
Coluna de clculo O valor da renda extraordinria calculado da seguinte forma:
Como preencher o formulrio de declarao B Transcreva na coluna do Formulrio de Declarao No. 1 o valor da renda escrito na coluna E. (*) * Nesta coluna transcreve o valor da renda lquida e no o valor da renda bruta. Deve-se transcrever na coluna do Formulrio de Declarao No. 1, o resultado do valor calculado usando a seguinte tabela.
Coluna de clculo Valor da renda da cesso a curto prazo 7 Renda de Cesso sujeita a Taxao Geral Valor da renda da cesso a longo prazo 7 Renda de Cesso sujeita a Taxao Geral (G+H)
Valor Auferido do valor da renda extraordinria (impostos inclusos) Valor do gasto para obter o ingresso de renda
(Total) A ienes ienes (escreva zero- 0 no caso de perda) ienes ienes ienes D E B
G
ienes
ienes F *1 Caso tiver deficit em um dos valores da renda provenientes de negcios ou de imveis ou de cesso sujeita taxao agregada, no use esta coluna para clculos. Consulte a Secretaria da Receita. Caso tenha muitas rendas negativas, poder fazer o clculo utilizando a Tabela de clculo da soma de perdas e lucros. *2 O valor da deduo especial de 500.000, entretanto quando o valor do C for abaixo de 500.000, o valor do C ser o valor limite. Como preencher o formulrio de declarao A do Formulrio de Declarao Transcreva na coluna No. 1 o valor da renda escrito na coluna E (*) e na coluna do Formulrio de Declarao No. 1 o valor F. * Nesta coluna transcreve o valor da renda lquida e no o valor da renda bruta.
Nos quadros [Especificao de renda(valor do Imposto Retido na Fonte)] [tens relacionados renda variada(excluindo-se as penses pblicas, etc.), renda de dividendos e renda extraordinria] do formulrio de declarao N 2 escreva os tens correspondentes.
H
ienes
0,5 ienes
I ao do formulrio de declarao N 1
G+I ienes
Nos quadros [Especificao de renda(valor do Imposto Retido na Fonte de Renda)] e [tens relacionados renda de dividendos, renda variada (excluindo-se as penses pblicas, etc.), renda de cesso sujeita taxao agregada e renda extraordinria] do formulrio de declarao N 2 escreva os tens correspondentes.
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Como preencher o formulrio de declarao A Escreva na coluna do do Formulrio de Declarao N 1, o resultado da soma dos valores de a , declarados no Formulrio de Declarao N 1. [Como preencher o formulrio de declarao B] Escreva na coluna do Formulrio de Declarao N 1, o resultado da soma dos valores de a *, declarados no Formulrio de Declarao N 1 (*). * Para a pessoa que preencher a coluna (Ver pgina 55), escreva o resultado subtraindo do valor total da coluna a 49 do Formulrio de Declarao No. 1, o valor da coluna declarado no Formulrio de Declarao No. 1. 49
Deduo de Dividendos Deduo Especial de Emprstimo para Moradia (Ampliao e reforma especfica) Deduoo para Contribuies a Partidos Polticos Deduo Especial de Reforma Prova de Terremotos da Moradia Deduo especial do Imposto para reforma especfica de moradia Deduo especial do Imposto para construo de nova moradia com atestado de excelente e longa durabilidade Deduo de Impostos Estrangeiros Deduo Especial do Certificado Eletrnico
Aplicvel No-aplicvel Aplicvel somente para bens localizados no Japo enquanto a pessoa seja uma no-residente. Aplicvel ao pagamento feito como um residente. Aplicvel se o status de dependente seja determinado nas datas abaixo descritas: No caso da troca de status de no-residente para residente durante o ano de tributao: 31 de Dezembro No caso da troca de status de residente para no-residente durante o ano de tributao: (1) sem determinar um procurador de imposto: Dia da partida do Japo (2) determinando um procurador de imposto: 31 de Dezembro A princpio, no-aplicvel depois do ano que o(a) Sr.(a.) se tornou-se no-residente. Na aplicao deste crdito de imposto, presume-se que no h renda proveniente de fontes no Japo, enquanto a pessoa seja uma no-residente. * O contribuinte poder ser beneficiado pela Deduo do Imposto, ao realizar a Declarao Definitiva atravs de e-Tax e apresent-la at o dia 15 de maro de 2011, anexando a assinatura eletrnica ou o Certificado relacionado assinatura eletrnica. (Para a pessoa que j recebeu a deduo na Declarao Definitiva num dos anos entre 2007 e 2009, no ser aplicada a deduo.)
34
No Residente
O declarante, cnjuge ou familiar que vive da mesma renda (consulte a pgina 23) do declarante, cujo valor da renda geral no ano 2010 foi 380.000 ou inferior, se teve despesa por danos na moradia, nos bens em virtude de desastre, ou sofreu prejuzo por roubo ou usurpao durante o ano 2010, poder deduzir o valor dessas despesas (Despesa relacionada a desastre) que foi obrigado a pagar. Entretanto, a perda de bens por danos no imprescindveis na vida diria como obras escritas, quadros, antiguidades, jias ou casa de veranejo, no sero considerados objetos de Deduo de Perdas Diversas, mas tal perda poder ser deduzida na renda de cesso do ano 2010 e 2011. A pessoa que, no ano 2010, teve renda total (*1) de 10.000.000 ou inferior e, em virtude de desastres, teve prejuzo de 50% ou mais nos valores da casa ou mveis e utenslios, e as vtimas de desastres podero optar pelo que for mais conveniente (*2) entre reduo e iseno do imposto relacionadas lei de reduo, iseno e posposio de taxao do imposto (3-4 12Valor de reduo e iseno decorrente de desastres consulte a pgina 52) ou esta deduo de perdas diversas. *1 Se o valor total da renda ou no de 10.000.000 ou inferior, decidido por valor da renda aps subtrair do valor total da renda o valor de deduo especial sujeita a taxao separada. *2 Em relao vantagem de qual optar, entre a Deduo de Perdas Diversas ou Reduo e Iseno do imposto relacionada lei de reduo, iseno e posposio de taxao do imposto s vtimas de desastres, difere de acordo com o valor da renda e do valor do prejuzo das respectivas pessoas.
Coluna de clculo O valor da deduo calculado da seguinte forma.
Valor das Perdas Valores cobertos pelo Seguro AB (Prejuzo resultante) (do A) ou (do B) do formulrio de declarao N 1 + Valor da renda de aposentadoria + renda de atividades florestais *1. D 0,1 (Total) ienes ienes (escreva zero 0 no caso de perda) ienes
A B C
Como preencher o formulrio de declarao A Tanscreva na coluna o valor de Deduo de Perdas Diversas (), do formulrio de declarao N 1. Escreva a causa do prejuzo, data, tipo do bem que foi danificado, do quadro da [ Deduo de Perdas Diversas], e transcreva o valor total da perda A, o valor coberto pelo seguro B e o valor do gasto relacionado perda G, no formulrio de declarao N 2. Como preencher o formulrio de declarao B Transcreva na coluna o valor de Deduo de Perdas Diversas (), do formulrio de declarao N 1. Escreva a causa do prejuzo, data, tipo do bem que foi danificado, no quadro da [ Deduo de Perdas Diversas], e transcreva o valor total da perda A, o valor coberto pelo seguro B e o valor do gasto relacionado perda G, no formulrio de declarao N 2. Documentos que devem ser anexados Para usufruir esta deduo, necessrio anexar ou apresentar os comprovantes dos gastos efetuados por fora maior, relacionados desastres.
D
ienes (escreva zero 0 no caso de perda) ienes (escreva zero 0 no caso de perda) ienes
G
ienes (escreva zero 0 no caso de perda) H ienes Valor da deduo de perdas ienes diversas
*1 Se no clculo de D, houver a taxao separada na renda a ser declarada, adicionado o valor total nos valores da renda (anteriores a deduo especial). *2 O valor do gasto relacionado a desastres refere-se, dentro das perdas, aos gastos realizados para demolio ou remoo de moradias, relacionados a desastres.
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Coluna de clculo
O valor da deduo calculado da seguinte forma. Despesa mdica Valores cobertos pelo Seguro, etc. AB (do A) ou (do B) do formulrio de declarao N 1 + Valor da renda de aposentadoria + renda de atividades florestais * D 0,05 (Total) ienes ienes (escreva zero 0 no caso de perda) ienes
A
B
Como preencher o formulrio de declarao A Transcreva na coluna do formulrio de declarao N 1, o Valor da deduo de despesas mdicas. Transcreva na coluna do formulrio de declarao N 2, o total das despesas mdicas efetivamente pagas A e os valores a serem cobertos pelo seguros e similares B.
Como preencher o formulrio de declarao B Transcreva na coluna do formulrio de declarao N 1, o Valor da deduo de despesas mdicas. Transcreva na coluna do formulrio de declarao N 2, o total das despesas mdicas efetivamente pagas A e os valores a serem cobertos pelo seguros e similares B.
CF
ienes (mximo de Valor da 2.000.000 , deduo escreva zero 0 da no caso de perda) despesa ienes mdica
Documentos que devem ser anexados Para obter benefcio desta deduo, so necessrios anexar ou apresentar os comprovantes dos gastos de tratamento mdico (*), relacionados a desastres. Quando tratar-se de vrios pagamentos de despesas mdicas ou de alto valor, necessrio anexar ou apresentar a Folha de especificao de detalhes dos gastos mdicos. (consulte na pgina 17). * Tome cuidado, pois os documentos expedidos pelas cooperativas de seguro de sade, etc., denominados comunicado de despesas mdicas, no so considerados como recibo, etc..
Os valores a serem cobertos pelo seguro so os que se referem nos tens (1) a (4) a seguir. (1) Os valores de seguro contra prejuzos, seguro mdico e auxlio para internao, vindos de contratos de seguro contra prejuzos e contratos de seguro de vida, que recebe com o objetivo de cobrir as despesas mdicas. (2) Os valores recebidos como compensaes de despesas mdicas, internao no hospital ou por leso conforme estabelecidos no contrato concluidos com o Seguros de Vida, Seguro contra Leso, etc.. Por exemplo, despesas de tratamento, auxlio-parto e puericultura, auxlio-parto e puericultura da famlia, despesas de tratamento da famlia e despesas mdicas de alto valor, que recebe em cumprimento das normas legais da Lei de Seguro de Sade. (3) O valor de perdas e danos que recebe com o objetivo de cobrir as despesas mdicas. (4) O auxlio que recebe da sociedade fraternal voluntria com o objetivo de cobrir as despesas mdicas.
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As despesas mdicas que podem ser includas na Deduo de Despesas Mdicas so as que se enquadram em (1) ou (2). (1) So vlidos os valores dos seguintes itens, de acordo com as condies da doena, desde que no superem demasiadamente os valores normalmente atribudos. Consulta e tratamento mdico ou dentrio Compra de medicamentos necessrios ao tratamento Mo de obra necessria na internao em hospitais ou ambulatrios, em instituies de sade e enfermagem dos idosos, instituies de bem-estar e enfermagem destinadas aos idosos, parteras. Os tratamentos necessrios de massagem, de terapia de acupuntura, de compresso digital, moxaterapia por terapeutas e fisioterapia por judoca, etc. Cuidados necessrios, por pessoas especialmente contratadas, como sanitarista, enfermeira ou assistente de enfermagem (incluindo assistentes para cuidados no lar). Auxlio necessrio de parteira. Determinada despesa de orientao especfica de sade realizada pelo mdico, etc.. (Nota) Para determinados servios realizados sob o sistema do Seguro de Assistncia de Enfermagem, as despesas que podem ser includas na Deduo de Despesas Mdicas so as seguintes: (2) As despesas abaixo mencionadas so as diretamente necessrias para consultas ou tratamento. Despesas de transporte, despesas do uso do quarto e das refeies durante a internao, aquisio de aparelhos mdicos ou despesas do aluguel dos mesmos, necessrios usualmente. Despesas para a aquisio de membros mecnicos, muleta, prtese dentria. Das despesas a serem pagas pelos governos regionais e locais, em obedincia ao estabelecido pela Lei do Bem-Estar de Deficientes Fsicos e Lei do Bem-Estar dos Deficientes Mentais, so as despesas para consultas mdica ou que correspondam a e . Ateno 1 As despesas com fraldas de pessoas acamadas h mais de 6 meses, apresentando-se o Atestado para uso de Fraldas emitido pelo mdico que trata da pessoa, podem ser includas em Despesas Mdicas. O Atestado para uso de Fraldas deve ser anexados na declarao de renda ou apresentados na ocasio da declarao definitiva. (Nota) Determinada pessoa que recebe os cuidados de enfermagem por mais de 2 anos, de acordo com a Lei do Seguro de Assistncia de Enfermagem, o Certificado de Confirmao emitido pelos governos do Municpio, do Distrito, da Vila, etc. pode ser trocado pela Certido de utilizao de fraldas. Ateno 2 As seguintes despesas no so includas em Depesas Mdicas: (1) Despesas com cirurgias efetuadas com objetivos estticos ou apenas por questo de mudana da aparncia (2) Despesas para a aquisio de medicamentos para preveno de doenas ou para melhoria da sade (3) Podem ser includas em Despesas Mdicas, as despesas para exames de sade ou orientao especfica de sade (entretanto, se nos citados exames for detectada doena grave, que necessite de tratamento contnuo, ou receber certa especfica indicao de tratamento pelo mdico que realizou o especfico exame de sade.) (4) Despesas pagas a familiares por prestao de cuidados (5) Despesas para a aquisio de lentes corretivas no diretamente necessrios ao tratamento mdico Ateno 3 Das despesas mdicas, somente as efetivamente pagas no ano de 2010, so alvos de reduo. As despesas mdicas no pagas poder ser deduzida no ano que realize o pagamento.
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Prmio Geral Prmio do Seguro de Penso Individual A ~ 25.000 Prmio Geral 25.001 ~ 50.000 50.001 ~
(Total) ienes (Total) ienes Valor de Deduo Valor do A = ienes A x 0,5 + 12.500 = ienes A x 0,25 + 25.000 = Ienes (Mximo 50.000) Valor de Deduo Valor do B = ienes B x 0,5 + 12.500 = ienes
A B
Como preencher o formulrio de declarao B Transcreva no do formulrio de declarao N 1, o Valor da deduo do prmio do seguro de vida. No formulrio de declarao N 2, transcreva na coluna da [ Deduo do Prmio do Seguro de Vida], o valor total do pagamento do prmio de seguros em geral A e o valor total do prmio do Seguro Individual de Penso B. Se este valor no for diferente do valor baseado no clculo da deduo j recolhido do salrio do trabalhador assalariado no ato do Ajuste do Final de Ano, escreva como (Idem ao Comprovante de Imposto de Renda Retido na Fonte de Reanda) no quadro Deduo do Prmio de Seguro de Vida do formulrio de declarao N 2. Documentos que devem ser anexados Para ser beneficiado por esta deduo, necessrio anexar ou apresentar os comprovantes dos valores pagos como prmios de todos os prmios de seguro de penso individual e, no caso do prmio comum, os que excedem o valor de 9.000 por seguro. No obstante, no caso do trabalhador assalariado receber a reduo do salrio no ajuste do final do ano, no h necessidade de anexar e apresentar os comprovantes.
C+D
B x 0,25 + 25.000 = Ienes (Mximo 50.000) (Mximo 100.000) Valor de deduo do ienes Prmio do Seguro de Vida
Como preencher o formulrio de declarao A Transcreva no do formulrio de declarao N 1, o Valor da deduo do prmio do seguro de vida. No formulrio de declarao N 2, transcreva na coluna da [ Deduo do Prmio do Seguro de Vida] o valor total do pagamento do prmio de seguros em geral A e o valor total do prmio do Seguro Individual de Penso B. Se este valor no for diferente do valor baseado no clculo da deduo j recolhido do salrio do trabalhador assalariado no ato do Ajuste do Final de Ano, escreva como (Idem ao Comprovante de Imposto de Renda Retido na Fonte de Renda) no quadro Deduo do Prmio de Seguro de Vida do formulrio de declarao N 2.
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* Quando possuir 2 ou mais certificados de pagamento dos prmios do Seguro contra Terremos e do (derrogado) Seguro contra Prejuzo, consulte a Repartio de Impostos.
Certificado do pagamento do prmio de outro contrato com seguro nicamente prmio do Seguro contra Terremoto Ao estar filiado no Seguro contra Terremoto e (derrogado) Seguro contra Prejuzo Prmio do Seguro contra Terremoto Prmio do (derrogado) Seguro contra Prejuzo (Total) D ienes ienes ienes Valor do D = ienes D x 0,5 + 5.000 (No mximo 15.000) ienes
(No mximo 50.000)
C ienes
E F
Valor da Deduo do Prmio do Seguro contra Terremoto Quando o valor do D inferior a 10.000 Quando o valor do D superior a 10.001 E+G Quando o valor do F inferior a 10.000
ienes
Valor do F =
ienes Quando o valor do F superior a 10.001 A+I F x 0,5 + 5.000 (No mximo 15.000) ienes
(No mximo 50.000)
ienes
Como preencher o formulrio de declarao A Transcrevam o valor da Deduo do Prmio do Seguro contra Terremoto na coluna do formulrio de declarao N 1, o Valor da deduo do Prmio do Seguro contra Terremoto. Quando escrever o valor da coluna de clculo H na coluna de
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7 Deduo de Doaes
So deduzidos determinados valores de despesas de doaes a especficos rgos do Governo Nacional e entidades oficiais dos Governos Regionais, instituies de Bem-Estar Social, organizaes sem fins lucrativos (NPOs) autorizadas (*), etc., valores necessrios para a aquisio de aes emitidas por especficas novas pequenas e mdias empresas, especficas doaes polticas e valores de despesas destinadas para fins de bens de fideicomissos de determinados fideicomissos especiais pblicos. No caso de determinadas doaes aos partidos polticos, poder ser escolhida a que for mais favorvel entre a Deduo Especial de Doaes a Partidos Polticos e Deduo de Doaes (ver referncia na pgina 50).
Clculo do Valor da Deduo O valor da deduo calculado da seguinte forma.
(Total) Doao ienes (do A) ou (do B) do formulrio de declarao N 1 + Valor da Renda de Aposentadoria + Renda de Atividades Florestais * B 0,4 A
Menor valor entre A e C ienes (escreva zero 0 no caso de perda) D - 2.000 ienes
Documentos que devem ser anexados No caso de Contribuio Poltica, necessrio anexar o documento para deduo de doaes (valor do imposto)() emitida e timbrada pelo Comit Eleitoral ou similares. Nos demais casos de doaes passveis de deduo, necessrio anexar ou apresentar o recibo expedido pela Instituio para a qual foi feita a doao. s doaes para especficas instituies pblicas ou instituies escolares, ou pagamento para bens mtuos s especficas instituies de fundo mtuo, necessrio anexar ou apresentar o documento comprovando que a pessoa jurdica ou a instituio do fundo mtuo uma organizao legal como tal ou uma cpia da autorizao da entidade. s contribuies ou doaes a polticos devero ser comprovados atravs do Documento destinado deduo do imposto por doao, devidamente comprovados pelas autoridades ou comits eleitorais competentes.
No clculo do valor de B., se houver renda sujeita taxao separada, acrescente o valor total desta renda (anterior deduo especial).
Corresponde s doaes destinadas dentro do perodo de validade autorizada das entidade NPOs autorizadas pelo Secretrio Geral da Secretaria de Receita Nacional.
Como preencher o formulrio de declarao A Transcreva na coluna da [Deduo de Doao ] do formulrio de declarao N 1, o Valor da deduo de doaes. No formulrio de declarao N 2, transcreva na coluna [ Deduo de Doao], o nome, endereo da instituio que se destina e o valor total das doaes A. Ainda no formulrio de declarao N 2, escreva na (Itens relacionados ao coluna Imposto Residencial), os itens necessrios. Como preencher o formulrio de declarao B Transcreva na coluna da [Deduo de Doao ]do formulrio de declarao N 1, o Valor da deduo de doaes. No formulrio de declarao N 2, transcreva na coluna da [ Deduo de Doao], o nome, endereo da instituio que se destina e o valor total das doaes A. Ainda no formulrio de declarao N 2, escreva na coluna (Itens relacionados ao Imposto Residencial/Imposto de Negcios), os itens necessrios.
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() Com relao doao s pessoas jurdicas especficas de fomento de criao de emprego regional de acordo com a Lei de Revitalizao Regional, consulte o item Pessoa que contribuiu s pessoas jurdicas especficas de fomento de criao de emprego regional.
Valor de Deduo
Os valores de Dedues so os seguintes. Classificao
A pessoa que cujo marido falecido ou divorciada e no voltou a se casar ou cujo marido est desaparecido e cuja renda geral, inclusive dependentes e convive com filhos (*2) que teve no ano 2010, a renda (*1) de380.000 ou inferior. A pessoa que, alm de satisfaz condio 1), possui filho dependente, e que, no ano de 2010, teve a renda total (*3) de 5.000.000 ou inferior.
Valor de Deduo
270.000
Viva
Como preencher o formulrio de declarao A Escreva na coluna do formulrio de declarao N 1, o valor da deduodo. No formulrio de declarao N 2, escreva na coluna dos [ Itens referentes prpria pessoa], a deduo da viva no , um dos itens (do vivo) e marcar com correspondentes: separada(o) por falecimento, divrcio, no se sabe se o(a) cnjuge est vivo(a) ou morto(a) ou desaparecimento. Como preencher o formulrio de declarao B Escreva na coluna do formulrio de declarao N 1, o valor da deduo No formulrio de declarao N 2, registre a deduo da viva (vivo) na coluna dos [ Itens referentes prpria pessoa], e marcar com no , um dos itens correspondentes: separada(o) por falecimento, divrcio, no se sabe se est vivo(a) ou morto(a) ou desaparecimento.
350.000
A pessoa que, aps perder o marido por morte ou por desaparecimento e no 270.000 voltou a se casar e que, no ano de 2010, teve a renda total (*3) de 5.000.000 ou inferior. Vivo a pessoa cuja esposa falecida ou divorciada e no voltou a se casar ou cuja esposa est desaparecida, e a renda total (*3) do ano de 2010 foi de 5 milhes de ienes ou 270.000 inferior, e convive com o filho (*2) que no ano 2010 teve a renda (*1) geral de 380.000 ou inferior. (*1) Consultem a Renda Geral na pgina 23. (*2) Exceto os dependentes e familiares que sejam objeto de deduo e dependem de outro declarante. Consultem Viver da mesma renda na pgina 23. (*3) Consultem a Renda Geral na pgina 23.
9 Deduo de Estudante
Caso o declarante seja estudante trabalhador (exceto aqueles cuja renda, no ano 2010, seja de 650.000 ou superior ou cuja renda no proveniente de seu trabalho seja de 100.000 ou superior (vide Deduo de Viva ou Vivo* da pgina 23)), poder usufruir esta deduo. Valor da Deduo de 270.000. Como preencher o formulrio de declarao A Escreva o valor da deduo na coluna do formulrio de declarao N 1,. (No caso de usufruir a Deduo de Deficientes, escreva o valor total.) No formulrio de declarao N 2, registre com no , a Deduo de Estudante Trabalhador, constante na coluna dos [ Itens referentes prpria pessoa] e escreva o nome da escola onde estuda. Como preencher o formulrio de declarao B Escreva o valor da deduo nas colunas ( ) do formulrio de declarao N 1. (No caso de usufruir a Deduo de Deficiente, escreva o valor total.) No formulrio de declarao N 2, registre, com no da Deduo de Estudante Trabalhador, constante na coluna dos [ Itens referentes prpria pessoa] e escreva o nome da escola onde estuda. Documentos que devem ser anexados Caso o declarante seja aluno de escola de curso normal, escola tcnica ou profissionalizante mantida por instituies de treinamento profissional autorizadas, solicite a expedio, pela escola, de documento comprovante. Este documento dever ser anexando ou apresentando na ocasio da declarao. Entretanto, no caso do assalariado que fez a deduo no ajuste de final de ano, no h necessidade de anexar e apresentar o comprovante.
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Vivo
10 Deduo de Deficiente
Se o declarante, cnjuge ou outro familiar (exclusivamente aos declarados na Deduo de Cnjuges ou Deduo de Dependentes) forem deficientes ou deficientes especial na presente condio do dia 31 de dezembro do ano (Caso falecer no meio do ano, considerar dia do falecimento.), poder ser feita a deduo de determinados valores. Deficiente : o portador da Carteira de Deficiente Fsico ou Carteira de Feridos e Enfermos de Guerra, portador da Carteira de Bem-Estar de Sade de Deficiente Mental ou pessoa que foi constatada por mdico de sade mental determinado como deficiente intelectual e as pessoas com idade acima de 65 anos que recebeu o reconhecimento do prefeito por nvel de deficincia ser similar aos deficientes, em suma, as pessoas que possuam alguma deficincia fsica ou mental. Deficiente Especial : o portador da Carteira de Deficiente Fsico, a pessoa com o registro de nveis 1 ou 2 de deficincia, pessoas portadoras de caderneta de Seguro Sade Social de Deficincia Mental registrado nvel 1, com reconhecimento de alto grau de deficincia mental ou pessoas que necessitam de complicada assistncia por estarem acamadas, em suma, dentre os deficientes, as pessoas cujo nvel de deficincia seja elevado. Valor da Deduo O valor de deduo de 270.000 para cada deficiente (para o deficiente especial de 400.000). Como preencher o formulrio de declarao A Escreva o valor da deduo na coluna do formulrio de declarao N 1. (No caso de usufruir a Deduo de Estudante Trabalhador, escreva o valor total.) Escreva na coluna da [ Deduo de Deficientes] do formulrio de declarao N 2, o nome do deficiente, e se houver alguma deficincia especial, circunscreva o nome deste. Como preencher o formulrio de declarao B Escreva o valor da deduo nas colunas do formulrio de declarao N 1. (No caso de usufruir a deduo de Estudante Trabalhador, escreva o valor total.) Escreva na coluna da [ Deduo de Deficientes] do formulrio de declarao N 2, o nome do deficiente, e se houver alguma deficincia especial, circunscreva o nome deste.
11 Deduo de Cnjuges
O declarante cuja(o) cnjuge tenha direito deduo, deduzido uma determinada quantia. Cnjuge com direito a deduo o cnjuge que convive (ver referncia na pgina 23) com o declarante e que tenha o valor total de renda (ver referncia na pgina 23) de 2010 igual ou inferior a 380.000, na presente condio do dia 31 de dezembro do mesmo ano (Caso falecer no meio do ano, considerar dia do falecimento.). No inclui quem recebe renda salarial como empregado permanente que faz a declarao de negcios da Cor Azul e da Cor Branca. * A pessoa que foi aplicada a Deduo de Cnjuge no poder ser aplicada a Deduo Especial de Cnjuge.
Como preencher o formulrio de declarao A Escreva o valor da deduo na coluna da [Deduo de Cnjuges ] do formulrio de declarao N 1. Escreva na coluna da [ Deduo (Especial) de Cnjuge e Deduo de Dependentes], do formulrio de declarao N 2, o nome e data de nascimento do cnjuge e registre no da Deduo de Cnjuge. Como preencher o formulrio de declarao B Escreva o valor da deduo na coluna da [Deduo de Cnjuges ] do formulrio de declarao N 1,. Deduo (Especial) de Escreva na coluna da [ Cnjuge e Deduo de Dependentes] do formulrio de declarao N 2, o nome e data de nascimento do cnjuge e registre no da Deduo de Cnjuge.
830.000
480.000
*1 Cnjuge idoso com direito deduo : entre os cnjuges com direito deduo, o que nasceu antes do dia 1 de janeiro de 1941 (com a idade de 70 anos ou maior). *2 Deficiente especial co-habitante : o cnjuge ou dependente familiar com direito deduo de deficiente especial l (vide 10 Deduo de Deficientes acima) e que co-habita com o declarante ou com algum que vive da mesma renda.
43
Caso a renda do(a) cnjuge seja exclusivamente proveniente de trabalho em tempo parcial (em geral, renda salarial), o valor total da renda do(a) cnjuge ser o valor da renda proveniente do salri o(vide 3-2 5 Renda dos Salrios da pgina 29), que obtido pelo clculo do valor de ingresso. Caso a renda do(a) cnjuge seja exclusivamente proveniente das penses pblicas, etc., o mesmo ser o valor da renda variada (vide 3-2 6 Renda Diversas da pgina30), que obtido pelo clculo do valor da renda. Valor da Deduo O valor da deduo o seguinte.
Renda total do(a) cnjuge ~ 380.000 380.001 399.999 400.000 449.999 450.000 499.999 500.000 549.999 550.000 599.999 600.000 649.999 650.000 699.999 700.000 749.999 750.000 759.999 760.000
Valor da deduo 0 380.000 360.000 310.000 260.000 210.000 160.000 110.000 60.000 30.000 0
Como preencher o formulrio de declarao A Escreva o valor da deduo na coluna do formulrio de declarao N 1e escreva o valor total da renda de cnjuge na coluna . 35 Escreva na coluna da [ ~ Deduo (Especial) de Cnjuge e Deduo de Dependentes] do formulrio de declarao N 2, o nome e data de nascimento de cnjuges e registre no da Deduo Especial de Cnjuge. Como preencher o formulrio de declarao B do formulrio de Escreva o valor da deduo da coluna declarao N 1 e escreva o valor total da renda de cnjuge na coluna da [Valor Total da Renda de Cnjuge ] do 44 42 quadro do (Outros). Deduo (Especial) de Escreva na coluna da [ Cnjuge e Deduo de Dependentes] do formulrio de declarao N 2, o nome e data de nascimento da(o) cnjuge e registre no da Deduo Especial de Cnjuge.
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13 Deduo de Dependente
Caso o declarante tenha familiares dependentes (exclui o(a) cnjuge), ser beneficiado por deduo dos valores estipulados. Refere-se familiar dependente, excluindo o(a) cnjuge (pessoas com menos de 6 graus de consanginidade e menos de 3 graus de relao matrimonial), a criana consignada pelo governador para educar (isto , filho adotivo) e, dentre os idosos consignados pelo prefeito municipal para serem cuidados, o que teve o valor total de renda (consulte na pgina 23) de 380.000 ou menos no ano 2010, sendo familiares dependentes que vivem da mesma renda (consulte a pgina 23) do declarante na atual condio do dia 31 de dezembro do presente ano (Caso o familiar dependente vier a falecer durante o ano, considera-se o dia de falecimento.). No esto includas as pessoas que recebem os salrios como empregados permanentes que fazem as declaraes de negcios da Cor Azul e da Cor Branca. Valor da Deduo O valor da deduo o seguinte.
Deficiente especial co-habitante *4
Familiar dependente comum Familiar dependente determinado *1 Familiar dependente idoso *2 (familiar idoso co-habitante) *3 Familiar dependente idoso (alm da pessoa familiar idosa no co-habitante)
Como preencher o formulrio de declarao A Escreva na coluna da [ Deduo (Especial) de Cnjuge e Deduo de Dependentes] do formulrio de declarao N 2, o nome do familiar dependente, a relao familiar, a data de nascimento do familiar dependente e o valor da deduo. Na coluna do [ Valor Total da Deduo de Dependentes], escreva o valor total da deduo. Transcreva o valor total da deduo na coluna do formulrio de declarao N 1. Como preencher o formulrio de declarao B Escreva na coluna [ Deduo (Especial) de Cnjuge e Deduo de Dependentes], do formulrio de declarao N 2, escreva o valor da deduo, nome do familiar dependente, a relao familiar, a data de nascimento e o valor da deduo e, na coluna do [ Valor Total da Deduo de dependentes], escreva o valor total da deduo.
Escreva o valor total da deduo na coluna declarao N 1. do formulrio de
830.000
480.000
*1 *2 *3 *4
Familiar dependente determinado : entre os dependentes familiares, os nascidos entre o dia 2 de janeiro de 1988 e at o dia 1 de janeiro de 1995 (com a idade de 16 ou maior e menor de 23 anos de idade). Familiar dependente idoso : a pessoa idosa dentre os familiares dependentes, nascidos antes do dia 1 de janeiro de 1941 (com a idade de 70 anos ou maior). Familiar idoso co-habitante : a pessoa idosa dentre os familiares dependentes, os ancestrais em linha direta do declarante ou do(a) cnjuge, que co-habitam com o declarante ou cnjuge. Deficiente especial co-habitante : o familiar dependente que seja deficiente especial (vide 10 Deduo de Deficientes * da pgina 43) e que convive com o declarante, cnjuge ou outro familiar que vive da mesma renda.
14 Deduo Bsica
A Deduo Bsica aplicada a todas as pessoas.
Escreva o valor da deduo sem falta. A pessoa que recebe o formulrio de declarao da Repartio de Impostos, recebe com o valor impresso.
Valor de deduo O valor de deduo de 380.000 Como preencher o formulrio de declarao A Escreva o valor da deduo na coluna do formulrio de declarao N 1. Como preencher o formulrio de declarao B Escreva o valor da deduo na coluna do formulrio de declarao No. 1
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15 Valor Total de
16
Escreva na coluna do formulrio de declarao N 1, o valor total declarado nas colunas a do formulrio de declarao N 1. Dentre as pessoas que recebem a restituio do imposto (consulte a pgina 12) ao fazer a declarao definitiva, somente as pessoas que declararam como fonte de renda o salrio que recebeu o Ajuste do Final do Ano e cujo resultado do valor do Ajuste do Final do Ano coincide com o valor da deduo do Imposto de Renda, podero omitir o preenchimento das colunas a do formulrio de declarao N 1 e a do formulrio de declarao N 2, transcrevendo na coluna o Valor Total da Deduo de Renda do Comprovante de Imposto Retido na Fonte de Renda.
16 Coluna Total de
ou
Escreva na coluna do formulrio de declarao N 1, somando o valor descrito nas colunas a do formulrio de declarao N 1. Como preencher o formulrio de declarao B Escreva na coluna do formulrio de declarao N 1, o valor total descrito nas colunas a do formulrio de 24 declarao N 1.
46
0
Valor do Imposto da renda sujeita tributao do imposto
47
3 Deduo de Dividendo
Dentro do valor da renda global, determinados valores das seguintes rendas podem ser deduzidos: quando tiver renda proveniente de dividendos (excetuando-se os dividendos, etc., no caso de optar por no fazer a declarao dos juros de fundos e a Declarao Definitiva) recebidos de pessoa jurdica japonesa, fideicomissos de investimento de aes especficas (excetuando-se os investimentos nos valores mdios de aes do Exterior) e rendas de dividendos relacionadas distribuio de lucros de fideicomisso de investimento em ttulos especiais (*1) (excetuando o caso de opo pela tributao por declarao separada).
Como preencher o formulrio de declarao A do formulrio de declarao N 1, o Transcreva na coluna Valor da deduo de dividendos. Como preencher o formulrio de declarao B do formulrio de declarao N 1, o Transcreva na coluna Valor da deduo de dividendos.
A
ienes
B
.000 ienes (escreva zero - 0 no caso de perda) ienes (escreva zero - 0 no caso de perda) ienes
B - 10.000.000
A-C
D E F
No caso de obter lucro proveniente de Fideicomisso de Investimentos em Ttulos Especiais, deve-se fazer o clculo, utilizando a Tabela de clculo do valor de deduo de dividendos provenientes de Fideicomisso de Investimentos em Ttulos Especiais. *1 O fideicomisso de investimentos em ttulos especficos refere-se ao fideicomisso de investimentos em valores de divisas estrangeiras especficas dentre o fideicomisso de investimentos em ttulos (excetuando-se o fideicomisso de investimento nas aes especficas), excluindo o fideicomisso de investimentos em bnus de corporaes pblicas.
D (A - D)
0.1 0.05
Pessoa que deseja fazer a deduo de dividendos provenientes de Ttulos de Fideicomisso de Investimentos Especiais.
*2 Caso tenha renda de dividendos, etc., que no corresponde a Deduo de Dividendos, omitir este valor nesta coluna de clculo. Escreva o valor da renda de dividendo antes de fazer o clculo com o dficit de outras rendas. (Refercia na pgina 33) *3 Para maiores detalhes, consulte a Pessoa que deseja fazer a deduo de dividendos provenientes de Ttulos de Fideicomisso de Investimentos Especiais.O clculo da pessoa que tenha renda sujeita Taxao Separada pode ser diferente. Para maiores informaes, consulte o encarregado do Imposto de Renda da Repartio de Impostos.
E+F ienes
4 Coluna do
29
O empresrio que utiliza o formulrio de Cor Azul para fazer a declarao e que aplicado a deduo especial do imposto estabelecidos desde o Artigo 10 da at o item 6 do Artigo 10 da Lei de Medidas Especiais de Tributao, deve escrever o valor de deduo do imposto ao realizar o experimento ou a pesquisa.
Como preencher o formulrio B
No espao do lado esquerdo de , na coluna do Clculo do Imposto () do Formulrio de Declarao N 1, escreva o Valor do Imposto sobre Inverses e Arrendamento e, no espao quadrado vazio de Classificao, escreva 1 e, no , escreva o valor da deduo. Escreva tambm o (Artigos de Aplicao de Medidas Excepcionais, etc.) do formulrio de declarao N 2.
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A pessoa que residiu no imvel aps o dia 1 de janeiro de 1999, adquirindo, reformando, ampliando, etc., a casa e recebendo emprstimo para moradia, poder ser beneficiada por deduo, ao preencher determinados requisitos. Nos seguintes casos, o clculo ser feito pela Folha de especificao do clculo do valor da deduo especial de emprstimo para moradia (ampliao e reforma especfica, etc.), sem utilizar a tabela de clculo abaixo. Para obter mais informaes, consulte Pessoa que pode receber deduo especial de emprstimo para moradia. No caso da pessoa realizar a ampliao, reforma, etc., para eliminar barreiras ou para economizar energia, consulte tambm Pessoa que pode receber deduo especial de emprstimo para moradia no caso de ampliao e reforma especficas.
Como preencher o formulrio de declarao A Transcreva na coluna do formulrio de declarao N 1, o valor da coluna Folha de especificao do clculo do valor da Deduo Especial de Emprstimo para Moradia (Ampliao, reforma, etc., especfica). * No caso do assalariado escrever o valor deduzido no ajuste do final de ano dever transcrever o valor escrito na coluna do Valor possvel de deduo especial do emprstimo para moradia, etc. do certificado do imposto retido na fonte (se estiver escrito o valor na coluna de observao do Valor possvel de deduo especial do emprstimo de moradia, etc., transcreva o mesmo valor na coluna ). Escrevam tambm a data de incio da utilizao da residncia, etc. na coluna (Artigos de Aplicao de Medidas Excepcionais, etc.) do formulrio de declarao N 2. Marcar com o smbolo (Excepcional) no princpio da data de incio da utilizao da residncia, no caso de serem aplicadas as medidas excepcionais no valor de deduo especial, relacionadas ao emprstimo de moradia; marcar com o smbolo (Atestado), no caso de serem aplicadas as medidas excepcionais de deduo especial do emprstimo de moradia, relacionadas construo de uma nova casa, recebendo o atestado de excelente moradia e longa durabilidade; marcar com o smbolo (Ampliao), no caso de serem aplicadas as medidas de deduo especial do emprstimo de moradia, relacionadas obra de reforma para eliminar barreiras; e marcar com o smbolo (Economizar), no caso de serem aplicadas as medidas de deduo especial do emprstimo de moradia, relacionadas obra de reforma para economizar energia. Como preencher o formulrio de declarao B do formulrio de declarao N 1, o valor da coluna Folha de especificao do clculo do valor Transcrevana coluna da Deduo Especial de Emprstimo para Moradia (ampliao e reforma especficas). * No caso do assalariado escrever o valor deduzido no ajuste do final de ano deve-se transcrever o valor escrito na coluna Valor possvel de deduo especial do emprstimo para moradia, etc. do certificado do imposto retido na fonte (se estiver escrito o valor na coluna de observao Valor possvel de deduo especial do emprstimo de moradia, etc., transcreva o mesmo valor na coluna ).
Escrevam tambm a data de incio da utilizao da residncia, etc. na coluna (Artigos de Aplicao de Medidas Excepcionais, etc.) do formulrio de declarao N 2. Marcar com o smbolo (Excepcional) no princpio da data de incio da utilizao da residncia, no caso de serem aplicadas as medidas excepcionais no valor de deduo especial, relacionadas ao emprstimo de moradia; marcar com o smbolo (Atestado), no caso de serem aplicadas as medidas excepcionais de deduo especial do emprstimo de moradia, relacionadas construo de uma nova casa, recebendo o atestado de excelente moradia e longa durabilidade; marcar com o smbolo (Ampliao), no caso de serem aplicadas as medidas de deduo especial do emprstimo de moradia, relacionadas obra de reforma para eliminar barreiras; e marcar com o smbolo (Economizar), no caso de serem aplicadas as medidas de deduo especial do emprstimo de moradia, relacionadas obra de reforma para economizar energia.
Nota: No caso do Valor da Deduo Especial do Emprstimo de Moradia, se no for possvel deduz-lo do valor do Imposto de Renda, haver a possibilidade de ser reduzido no valor de contribuio do Imposto de Residncia do ano 2010 (consulte a pgina 16).
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Como preencher o formulrio de declarao A Transcreva o valor da coluna da Folha de especificao do clculo do valor da Deduo Especial de de reforma prova a terremotos da moradia e marque com crculo as colunas entre e do formulrio de declarao N 1 e escrever 1 no 26 28 da Classificao.
Como preencher o formulrio de declarao B Transcreva o valor da coluna da Folha de especificao do clculo do valor da Deduo Especial de de reforma prova a terremotos da moradia e marque com crculo as colunas entre e do formulrio de declarao N 1 e junto escreva 32 34 1 no de Classificao.
Nota: Para a pessoa que se aplica a Deduo Especial de Emprstimo para Ampliao, reforma, etc., especfica da Moradia e Deduo Especial de Construo de Moradia com Atestado de Excelente e Longa Durabilidade, escreva o valor total e junto escreva 4 no de Classificao.
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Nota: Para a pessoa que se aplica a Deduo Especial de Emprstimo para Ampliao, reforma, etc., especfica da Moradia e Deduo Especial de Construo de Moradia com Atestado de Excelente e Longa Durabilidade, escreva o valor total e junto escreva 4 no de Classificao.
Nota: Para a pessoa que se aplica a Deduo Especial de Emprstimo para Ampliao, reforma, etc., especfica da Moradia e Deduo Especial de Construo de Moradia com Atestado de Excelente e Longa Durabilidade, escreva o valor total e junto escreva 4 no de Classificao
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Reduzam do valor da coluna , os valores das colunas das colunas , , , , , , e escreva o resultado 22 23 24 25 26 27 28 29 na coluna (no caso de dficit, escreva 0). 30 Nota 1: Ao apresentar a Declarao Definitiva elaborando no formulrio papel ou realizar atravs da e-Tax sem anexar a assinatura eletrnica ou o certificado relacionado a assinatura eletrnica, no poder usufruir a deduo do valor escrito na coluna . 29 Nota 2: Se receber deduo especial do Certificado Eletrnico na Declarao Definitiva num dos anos entre 2007 e 2009, o valor da coluna no ser reduzido. 29
Como preencher o formulrio de declarao B
Reduzam do valor da coluna , os valores das colunas das colunas , , , , , , , e escreva o 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 resultado na coluna (no caso de dficit escreva 0). Nota 1: Ao apresentar a Declarao Definitiva elaborando no formulrio papel ou realizar atravs da e-Tax sem anexar a assinatura eletrnica ou o certificado relacionado a assinatura eletrnica, no poder usufruir a deduo do valor 35 escrito na coluna . Nota 2: Se receber deduo especial do Certificado Eletrnico na Declarao Definitiva num dos anos entre 2007 e 2009, o 35 valor da coluna no ser reduzido.
A ienes
Valor de Deduo e Iseno de Desastres
Valor da reduo e iseno de desastres
Circunscreva o ttulo [Valor de Deduo e Iseno por Desastres] da coluna do formulrio de declarao N 31 1 e transcreva o Valor de deduo e iseno de desastres (se for feita a deduo do imposto pago no Exterior, escreva a soma total de ambos os valores).
Como preencher o formulrio de declarao B
Circunscreva o ttulo Valor de Deduo e Iseno de Desastres das colunas e do formulrio de 37 38 declarao N 1 e transcreva o Valor de deduo e iseno de desastres (se for feita a deduo do imposto pago no Exterior, escreva a soma total de ambos os valores).
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Circunscreva o ttulo Valor de Deduo de Impostos Pagos no Exterior da coluna do formulrio de declarao N 1e 31 transcreva o valor do Folha de Especificao relacionado a Deduo de Impostos Pagos no Exterior (no caso tiver o valor de deduo e iseno por desastres, escreva a soma total de ambos os valores).
Como preencher o formulrio de declarao B
Circunscreva o ttulo Valor de Deduo de Impostos Pagos no Exterior das colunas e do formulrio de declarao 37 38 N 1 e transcreva o valor do Folha de Especificao relacionado a Deduo de Impostos Pagos no Exterior (no caso tiver o valor de deduo e iseno por desastres, escreva a soma total de ambos os valores).
Recolhido na Fonte ] do formulrio de declarao N 2. 32 Como preencher o formulrio de declarao B Na coluna da (Especificao de renda (valor do imposto recolhido na fonte)) do formulrio de declarao N 2, especifique o tipo, a espcie, a origem da renda ou o salrio, citando o nome, a denominao, o valor recebido e o valor do 39 Imposto Recolhido na Fonte e escreva na coluna do [ Valor Total do Imposto Recolhido na Fonte], o valor total do Imposto Recolhido na Fonte. No caso de ser necessrio anexar uma Folha de Especificao de renda por declarar muitas renda do tipo semelhante, escreva o total do Imposto Recolhido na Fonte por tipo de renda, na coluna da (Especificao de renda (valor do imposto recolhido na fonte). 39 Transcreva na coluna do [ Valor do Imposto Recolhido na Fonte] do formulrio de declarao N 1, o [Valor Total do Imposto Recolhido na Fonte ] do formulrio de declarao N 2. 39 * A pessoa que utilizar o formulrio de declarao N 3 (para uso de Taxao Separada), para efetuar a declarao conjunta da Renda da Aposentadoria, da renda obtida pela transao de venda de aes optando pela Taxao Separada e da Renda de Cesso, escreva junto o valor do Imposto Retido na Fonte de Renda.
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Refere-se ao valor obtido aps deduzir da coluna , os valores das colunas e . 30 31 32 Caso o Valor do Imposto Declarado resultar positivo, escreva o valor da coluna da coluna do formulrio de declarao 33 N 1, arredondando os valores inferiores a 100. Caso o Valor do Imposto Declarado resultar negativo, escreva o valor da coluna do formulrio de declarao N 1, 34 desenhando um tringulo em frente ao valor negativo.
Como preencher o formulrio de declarao B
Refere-se ao valor obtido aps deduzir os valores das colunas , e do valor da coluna . 37 38 39 36 Caso o Valor do Imposto Declarado resultar positivo, escreva o valor da coluna do formulrio de declarao N 1, 40 arredondando os valores inferiores a 100 . Caso o Valor do Imposto Declarado resultar negativo, escreva o valor da coluna . 40
Para os que tiveram uma determinada renda no ano anterior, feito o clculo da Contribuio do Valor Estimado do Imposto com base naquela renda, solicitando-se que efetue o pagamento de parcelas do imposto em Julho e Novembro. A Repartio de Impostos, emitir o aviso aos que devem contribuir o imposto por estimativa. Como preencher o formulrio de declarao B A pessoa que receber a notificao da Repartio de Impostos para contribuir as parcelas do primeiro e segundo perodo, independentemente de haver contribudo ou no, deve escrever na coluna do formulrio de declarao N 1, o total dos 41 valores das parcelas referentes ao primeiro e segundo perodo notificado pela Repartio de Impostos. A Repartio de Impostos envia os formulrios com os valores j impressos, no necessrio preencher.
Caso a parcela do terceiro perodo resultar positivo, escreva o valor da coluna Caso o Valor do Imposto Declarado resultar positivo, escreva o valor da coluna do formulrio de declarao N 1, 42 arredondando os valores inferiores a 100 . 43 Caso o Valor do Imposto Declarado resultar negativo, escreva o valor da coluna .
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Para a pessoa que se aplica a Deduo Especial de Cnjuge (ver referncia na pgia 44), escreva o valor total da renda do cnjuge do ano 2010 (ver referncia na pgina 23). (2) Total do valor do salrio (deduo) do trabalhador permanente 45 Transcrevam o valor do salrio ou da deduo do Balano da Declarao Azul ou Folha de Especificao de Renda e Gastos, caso seja Empregado permanente que faz a declarao de negcios de cor azul (Declarante do Imposto de Negcios de Cor Azul) ou de cor branca (Declarante do Imposto de Negcios de Cor Branca). (3) Valor da deduo especial de Declarao Azul 46 A pessoa que fizer a Declarao Azul deve transcrever no formulrio de Balano da Declarao Azul, o valor da Deduo Especial de Declarao Azul. (4) Total do valor do imposto de renda retido na fonte de rendas diversas e renda integral, etc. 47 A pessoa que preencher a coluna do formulrio de declarao N 1, e, dentre esse valor escrito nessa coluna, tenha o Valor do 39 Imposto Retido na Fonte de Renda sobre os valores de Rendas Diversas e Renda Integral, escreva o valor total destes. (5) Valor do Imposto Retido na Fonte de Renda, ainda no contribudo 48 Se a declarao da coluna do formulrio No. 1 resultar dficit, a pessoa tiver o valor da renda no oriunda do pagador do salrio e, 40 dentre esse valor tiver algum imposto retido na fonte de renda cujo pagador do salrio no tenha feito a contribuio do imposto retido na fonte de renda, declara-se o valor do imposto retido na fonte renda que no foi pago. (6) Valor de prejuzo transferido a ser reduzido neste ano 49 Escrever o valor de prejuzo transferido, caso reduzir o valor de prejuzo que no foi possvel reduzir at o ano anterior, do valor da renda do ano 2010. No obstante, os valores dos prejuzos transferidos como so reduzidas das rendas provenientes de aes, de cesso, etc., de dividendos de aes optadas a taxao seprada e rendas diversas de transaes a termo, se escreve no formulrio de declarao No. 3 (para uso de taxao separada), no se deve incluir aqui. A pessoa que apresentar junto com o formulrio de declarao N 4 (para uso de Declarao de Prejuzo) no deve preencher esta coluna. (7) Valor sujeito taxao balanada e Valor da Renda Flutuante/Provisria 50 51 utilizado quando a pessoa que optar pelo sistema de Taxao Balanada em relao a Renda Flutuante e Renda Provisria transcrever o contedo do clculo na Tabela de clculo do recolhimento do imposto promdio sobre a renda flutuante ou renda provisria. Para maiores informaes, vide o guia Manual sobre Renda Flutuante e Renda Provisria.
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Transcreva na coluna do formulrio de declarao N 1, o 38 valor do Imposto sujeita a contribuio at a data limite de declarao, ou na B da coluna . 39 Como preencher o formulrio de declarao B Transcreva na coluna do formulrio de declarao N 1, o 52 valor do Imposto sujeita a contribuio at a data limite de declarao, ou transcreva na B da coluna . 53
B
.000 ienes Valor a ser contribudo at o prazo de pagamento 00 ienes
A-B
(Nota 2) (Nota 3)
Favor de assinalar com um Crculo no tipo de sua conta corrente [pessoa portadora de conta corrente do tipo geral (Sogo Futsu Koza)]. Na coluna para escrever o nmero da conta, favor preencher somente o nmero, iniciando-se pela esquerda. Escreva somente o Cdigo e o Nmero da Caderneta Geral de Poupana, iniciando-se pela esquerda. * No escreva o Nome, nmero da filial e nem o nmero da conta bancria das instituies financeiras. * No escreva os nmeros a partir de 5 cifras (os nmeros ramais como - 2 (trao 2) impressos quando se renova a carderneta bancria.)
Cdigo (5 dgitos)
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1 Opo da forma de contribuio do imposto residencial sobre a renda alm dos salrios da pessoa com a renda proveniente do salrio e da penso pblica, etc.
Sobre o Imposto Residencial dos salrios e de outras rendas fora da renda relacionada penso pblica das pessoas que cumprem e a idade de 65 anos ou mais no dia 1 de abril de 2011, podem optar pelo sistema de contribuio deste imposto. Se desejar que o imposto residencial sejam reduzido do seu salrio, deve-se marcar com no onde est escrito Reduo do Salrios, do formulrio de declarao N 2. Quando, ao invs de reduzir do salrio, desejar pagar em forma separada, apresentando-se pessoalmente na seo de recolhimento do imposto, deve-se marcar com no onde est escrito Contribuio Prpria. No referente ao Imposto Residencial sobre as rendas provenientes do salrio e relacionadas penso pblica das pessoas que cumprem e a idade de 65 anos ou mais no dia 1 de abril de 2011, ser reduzido dos respectivos salrios ou da penso pblica.
(Nome e endereo de cnjuges e dependentes que vivem separados e corresponden a deduo) (Pessoa que utiliza o formulrio A) (Nome e endereo de cnjuges, dependentes e empregados permanentes que vivem separados e correspondem a deduo) (Pessoa que utiliza o formulrio B)
Dentre os cnjuge, dependentes familiares ou pessoas permanentes com direito deduo que no convivem com o declarante, no caso do formulrio A, escreva o nome e endereo nas colunas de Nome e Endereo do Conjuge e Dependentes Familiares que vivem separados e corrempondem a deduo e no caso do formulrio B, escreva nas colunas de Nome e endereo dos cnjuge, dependentes familiares ou empregados permanentes que vivem separados e correspondem a deduo, do formulrio de declarao N 2.
O Imposto de Renda da pessoa que corresponde a deduo de cnjuge ou deduo de dependente sem declarar como empregado permanente, no caso do Imposto Residencial e Imposto de Negcio poder fazer a Declarao Azul (Os requisitos para o Empregado permanente para fazer a declarao azul so iguais do caso de Imposto de Renda.) Caso haja empregado permanente que se encaixe nesta situao, escreva o nome e o valor do salrio na coluna de Cnjuges como empregados permanentes com direito a deduo do Imposto de Renda do formulrio de declarao N 2.
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4 Imposto Residencial
A) Medidas excepcionais do Imposto de Residncia sobre Dividendos Pessoa que utiliza os formulrios A e B Valor da Renda de Dividendos Sobre os dividendos de pequena quantia de empresas de capital (do formulrio de declarao N 1 A) fechado e demais rendas, que permitem optar a no fazer a Valor do Imposto do terceiro perodo e A declarao definitiva do imposto de renda, o Imposto de Imposto a ser contribudo residncia ser tributado juntamente com as demais rendas de (do formulrio de declarao N 1 B) ienes forma geral. Aos que optaram por no fazer Referncia sobre a Renda de Dividendos na pgina 28. declarao de renda por causa do baixo [Exemplo de clculo especial do Imposto Residencial referente aos dividendos] A pessoa que escrever o valor correspondente na coluna B, deve transcrever o valor na coluna Exemplo de clculo especial do Imposto Residencial referente aos dividendos do Formulrio de Declarao N 2, fazendo o seguinte clculo.
dividendo de empresas de capital fechado
ienes
Medidas excepcionais referente a Imposto de Residncia sobre Dividendos
A+B ienes
B) Medidas excepcionais aos No-Residentes Pessoa que utiliza os formulrios A e B A pessoa que durante o ano 2010 teve um perodo como no-residente (perodo que no residiu no Japo por mais de 1 ano), no tributado o Imposto Residencial s rendas na fonte causada neste perodo. Escreva na coluna correspondente do formulrio de declarao N 2, as Medidas excepcionais aos No-Residentes. C) Valor Dedutvel de dividendos Pessoa que utiliza os formulrios A e B Em relao aos valores de dividendos especiais, etc., que foram recolhidos em forma especial, atravs da taxao proporcional de Impostos das Provncias (3%) durante o ano 2010, no caso do imposto de renda ser liquidado simplesmente com a reteno do imposto na fonte sem fazer a Declarao Definitiva, tambm ser feito o recolhimento especialmente do Imposto Residencial e no caso do imposto de renda ser declarado atravs de Declarao Definitiva e do contribuinte ser beneficiado por deduo ou restituio do valor retido na fonte de renda, recebe-se tambm no Imposto Residencial, a deduo e a restituio do valor recolhido especialmente. Ao fazer a declarao do imposto de renda atravs de declarao definitiva, escreva o valor proporcional de taxao do imposto provincial concernente aos dividendos na coluna Valor de deduo proporcional de dividendos do formulrio No. 2 Entretanto, no caso de , no valor total da Renda, julgada como Dedues de Cnjuges e Dedues de Dependentes, no ser includa a renda de dividendos relacionados a Dividendos Especiais, etc. Entretanto, no caso de , ao receber a restiituio do valor do Recolhimento Especial do Imposto, aps o Municpio, Distrito ou Vila da sua jurisdio fazerem o clculo do imposto, a notificao da restituio do imposto ser realizada pelo Municpio, Distrito ou Vila. D) Valor Dedutvel do rendimento especial de ingressos por cesso de aes etc. Pessoa que utiliza o formulrio B Com relao ao ingresso por cesso de aes cuja taxa (3%) foram recolhidos em especial atravs da taxao de Impostos das Provncias durante o ano 2010, pode-se dizer se ja houve recolhimento de impostos na fonte sem a necessidade da Declarao de renda, fica claro que o Imposto residencial fica recolhido especialmente e se por meio da declarao de renda, o contribuinte vier a gozar de dedues de dividendos, deduo ou devoluo de impostos retido na fonte, fica claro que o Imposto residencial fica sujeito a dedues por dividendos, dedues por recolhimento especial ou devoluo, fica evidenciado que ao fazer a declarao de renda de ingressos, o contribuinte dever preencher na Coluna da deduo do valor auferido por cesso de aes do formulrio de declarao No 2, o valor referente da taxao de Imposto das Provncias concernentes ao redimento ingressos por cesso de aes etc.. Entretanto, no caso de , o valor total da Renda, julgada como Dedues de Cnjuges e Dedues de Dependentes, no ser includa a renda de dividendos relacionados a Dividendos Especiais, etc. Entretanto, no caso de , ao receber a restiituio do valor do Recolhimento Especial do Imposto, aps o Municpio, Distrito ou Vila da sua jurisdio fazerem o clculo do imposto, a notificao da restituio do imposto ser realizada pelo Municpio, Distrito ou Vila.
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Escreva a soma total de cada tipo de doao: Doaes a provncia ou municpio; doao a organizaes de arrecadao de doaes coletivas, estabelecidas no local em que reside em 1 de janeiro de 2011 e s filiais da Cruz Vermelha do Japo; doaes indicadas por decreto provincial da provncia em que reside em 1 de janeiro de 2011; doaes indicadas por decreto municipal do municpio em que reside em 1 de janeiro de 2011. *Em relao aos itens e , se uma mesma doao for indicada tanto pela provncia como pelo municpio, escreva o valor em ambas as colunas. Consulte o encarregado da provncia e do municpio em que reside para perguntar sobre as organizaes indicadas por decreto.
Deduo Provincial e Deduo do A C Provncia 120.000 20.000 Estabelecida Municipal Imposto de Beneficincia Pblica, Cruz B D Municpio 115.000 por legislao 10.000 Doao Vermelha de onde resid 7 * Nota: Devido ao valor de doao de ser includo na coluna de doao provncia e na da doao ao 1 7 municpio, o valor total de a e o valor total de A a D no fica igual.
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6 Imposto de Negcios
A) A porcentagem e outros fatores do Imposto de Negcios variam de acordo com o tipo da atividade. Como tambm
existem atividades isentas de imposto, a pessoa que corresponde aos seguintes itens e , devem registrar na coluna da Renda Isento de Imposto, etc. do formulrio de declarao N 2, o nmero correspondente e a respectiva renda. No Imposto de Negcios, no ser aplicada a deduo especial da Declarao Azul do Imposto sobre a renda. Portante, dever registrar o valor antes da deduo especial de Declarao Azul. A pessoa que exerce vrios tipos de atividades e que possua renda proveniente das seguintes atividades: 1 Renda proveniente de atividade pecuria (excetuam-se as exercidas conjuntamente com atividade agrcola) 2 Renda proveniente de atividade pesqueira (excetuam-se as de colheita de animais e plantas marinhas de pequeno porte) 3 Renda proveniente de fabricao de carvo vegetal 4 Renda proveniente de atividade de massagista, terapia por presso de dedo, acupuntura, moxaterapia, judoca-fisioterapeuta (No obstante, no caso de exercida por deficiente visual de ambos os olhos ou com menos de 0,06 de capacidade visual, escreva 10 por no ser cobrado o imposto.). 5 Renda proveniente de atividade de ferreiro Caso possua renda (renda isento de imposto) das seguintes atividades. 6 Renda proveniente de atividade florestal 7 Renda proveniente de atividade de minerao 8 Renda proveniente de consultas de seguro social 9 Renda proveniente de atividade no exterior (renda originada do escritrio no exterior) 10 Renda proveniente de atividade individual que no corresponde ao estipulado no artigo 72 da Lei de Imposto Regional (*) B) Renda de Imvel, antes da aplicao de medidas excepcionais no clculo de lucros e perdas No Imposto de Negcios, no caso do valor da renda de imvel resultar perda, mesmo sobre a perda na parte dos juros de capital de aquisio do terreno, pode ser aplicado o clculo de lucros e perdas. Caso haja valor que corresponda a este tem, escreva o valor no formulrio de declarao, na coluna da [Renda proveniente de imvel, antes da aplicao de medidas excepcionais no clculo de lucros e perdas]. C) Valor da deduo especial da declarao azul, reduzidas da renda proveniente de imveis Esta Deduo especial da declarao azul deduo concedida a pessoa que fazem a declarao azul do Imposto de renda, no aceita para Imposto de negcios. Se houver valores referentes a este tem, escreva o valor correspondente na coluna do [Valor da deduo especial da declarao azul, reduzidas da renda proveniente de imveis] do formulrio de declarao N 2. D) Perda na cesso, etc., de propriedades de atividades de negcios Caso sofra perda decorrente da cesso de propriedades de atividades de negcios, tais como, equipamento de mquinas, veculos transportadores, etc. (exclui o terreno, as estruturas, prdios, capital fixo ativo imaterial), por desuso ou que foram vendidos no prazo de 1 ano a partir da data em que deixou de usar. Esta perda, exclusivamente no caso de serem declarados consecutivamente a partir do ano seguinte do ano ocorrido (somente quando se permite apresentar a declarao azul), podem ser objeto de reduo do imposto de negcios e serem solicitadas nos exerccios a partir do ano seguinte, durante o perodo de 3 anos. Caso tenha perda que corresponda ao caso, escreva o referente valor de perda na coluna de [Perda na cesso, etc., de propriedades de atividades empresarial] do formulrio de declarao N 2. No obstante, caso resulte dficit na renda de negcios sujeita tributao do imposto de negcio e, caso no dficit estiverem includas as perdas de inventrio, propriedades de atividades empresarial, etc., decorrentes de desastre, mesmo que o valor esteja sujeito ao imposto de negcios, esta perda, exclusivamente no caso de serem declarados consecutivamente a partir do ano seguinte do ano ocorrido, podem ser objeto de reduo do imposto de negcios e serem solicitadas nos exerccios a partir do ano seguinte, durante o perodo de 3 anos. Caso tenha perda que corresponda ao caso, escreva o referente valor de perda na coluna de [Perda na cesso, etc., de propriedades de atividades empresarial] do formulrio de declarao N 2. E) Estabelecimento (descontinuao) de empresa durante o ano anterior Se em meados do ano de 2010 estabeleceu ou descontinuou atividade empresarial, rodear com um crculo na letra correspondente na coluna do [Estabelecimento (descontinuao) de empresa durante o ano anterior] do formulrio de declarao N 2 e escreva a respectiva data.
F) Escritrio e similares estabelecidos em outras Provncias
A tributao do imposto de negcios executado pelas respectivas provncias onde estabelece o domiclio social da empresa. Para a pessoa que estabelece escritrios em vrias provncias, o imposto de renda ser tributado de forma proporcional de acordo com o quadro de pessoal das respectivas sedes, escritrios, etc. A pessoa que estabelece os escritrios em vrias provncias deve marcar com no na coluna do [Escritrio e similares estabelecidas em outras Provncias]..
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Em caso de dvidas, consulte o Escritrio da Receita, etc. de cada provncia. H possibilidade de Escritrio da Receita, etc. de cada provncia entrar em contato com o declarante, perguntando alguns tens (como endereos e nmeros dos funcionrios no ltimo dia de cada ms, caso tiver escritrios em mais de uma provncia, etc) necessrios em relao a taxao do Imposto de Negcios.
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Dividendos
A pessoa cuja valor total de rendas exceda 20.000.000, alm da Renda de Aposentadoria Deduo de Perdas Diversas Deduo de Despesas Mdicas Deduo do Prmio de Seguro de Bem-Estar Social Valor a ser deduzido da renda Deduo do Prmio de Ajuda Mtua de Pequenas Empresas, etc. Deduo do Prmio do Seguro de Vida Deduo de Prmios de Seguro contra Terremoto
Deduo de Doaes
Clculo do Imposto
Deduo Especial de Reforma Prova a Terremotos da Moradia Deduo Especial de Reforma Especfica da Moradia Deduo Especial de Nova Moradia com Atestado de Excelente e Longa Durabilidade
Deduo de Impostos pagos no Exterior Residente que teve o perodo de no residente durante o ano 2010
(Nota 1) (Nota 2)
Deve-se tomar cuidado que a Comunicao da Despesa de Tratamento Mdico emitidas pelas Associao do Seguro Sade, no servir como Comprovante. O perodo da reteno dos recibos, etc. de despesas mdicas apresentados ao Escritrio da Receita de 1 ano. Se o declarante precisar dos recibos, etc. posteriormente, no anexe ao formulrio de declarao e apenas os apresente(Em caso de declarao via correio, anexe uma nota pedindo a devoluo dos recibos, etc. de despesas mdicas e um envelope selado para a devoluo.). O assalariado que j recebeu a deduo da renda proveniente do salrio na ocasio do Ajuste do Final do Ano, no necessrio apresentar. Os prmios dos seguros comuns de 9.000 ou menos, no necessrio apresentar. Sobre o valor da aquisio de aes emitidas pelas pequenas e mdias empresas novas indicadas, consulte o guia Pessoa que adquiriu aes das pequenas e mdias empresas que obter deduo de doao. No caso no tenha tempo suficiente para a emisso do Documento para Deduo de Doaes (valor do Imposto) at a data de declarao, poder fazer a Declarao Definitiva sem este documento e entreg-lo ao Escritrio da Receita, assim que for emitido. * A pessoa que utilizou o formulrio suplementar para declarao definitiva, tabela de clculo do valor do imposto, etc., intercalado na pgina 17 (Formulrio Suplementar para a Declarao Definitiva, Tabela do Clculo do Imposto, etc.) deste guia, anexe a tabela de clculo, etc. ao formulrio de declarao.
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Escrever a data do incio do uso do dbito automtico, que seja anterior ao do prazo limite das declaraes.
( ())
Taar a linha dupla somente sobre os itens dos Impostos, etc., que no se utiliza o sistema de dbito automtico.
Escrever o nome do banco, da agncia, etc., que se usa para fazer o pagamento por dbito automico.
Em caso do Banco Yucho, no necessrio escrever o nome da agncia ou da filial. Escrever o nome do titular da conta.
Caso o seu endereo seja diferente ao do formulrio de declarao, escrever o do formulrio. Utilizar o carimbo registrado no banco. Quando carimbar na forma imperfeita, carimbar novamente ao lado com cuidado.
Em caso no ser Banco Yucho, fazer um crculo no tipo da conta e escrever o nmero da conta.
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Taar a linha dupla somente sobre os itens dos Impostos, etc., que no se utiliza o sistema de dbito automtico
Escreva o valor do Imposto que se deve pagar apresentando a Declarao Definitiva (No caso do formulrio de declarao A, no quadrado 33 ou 38 e no caso do B, no 42 ou 52).
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Ateno
Como esta notificao composta de 3 folhas carbonizadas, pedimos o favor de no descolar as folhas. Escreva com fora usando a caneta esferogrfica de tinta preta. Quando errar os valores, utilize um novo conjunto de notificao, sem corrigir.
Escreva dentro dos quadrados, o valor total do Imposto principal e o imposto adicional que se paga. (Escreva a sigla no inicio do valor.
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6 Referencias
6-1 Medidas Excepcionais atravs de Convnios
(48 Convenios, Medidas aplicadas a 60 pases: presente julio de 2010) Irlanda, Azerbaidjo, EstadosUnidos, Armnia,Inglaterra, Israel, Itlia,ndia, Indonsia,Vietnam,Ucrnia, Uzbequist, Egito, Austrlia, ustria, Holanda, Cazaquisto, Canad, Coria, Kirguist, Grujia, Zambia, Singapura, Sua, Sucia, Espanha, SriLanka, Eslovquia, Tailndia, Tajiquist, RepblicaTcheca, China, Dinamarca, Turcomenist, Turquia, Alemanha, Nova Zelndia, Noruega, Hungria, Paquist, Bermudas, Bangladesh, Ilhas Fiji, Filipinas, Finlndia, Frana, Brasil, Bulgria, Brunei, Belals, Blgica, Polnia, Malsia, frica do Sul, Mxico, Moldvia, Romnia, Luxemburgo. Com relao Rssia, h casos (no-residentes russos) em que se aplicam as Medidas excepcionais conforme o Convnio dos Impostos aos seguintes pases: 1) Azerbaidjo, Armnia,Ucrnia, Uzbequist, Kirguist, Grujia, Tajiquist, Turcomenist, Belars, Moldvia e com relao Rssia, pode ser aplicado o Convnio de Imposto mantido entre o Japo e a antiga Unio Sovitica. 2) Com relao Repblica Tcheca e Eslovquia pode ser aplicado o Convnio de Imposto mantido entre o Japo e a antiga Tchecoslovquia. 3) Com relao China, excluem-se Hong Kong e Macau. 4) Com relao s Ilhas Fiji, est aprovado atravs do Tratado com a Inglaterra em 1963. * Procedimentos para receber a aplicao extraordinria conforme o Tratado Bilateral de Impostos. O no-residente requisitado a fazer a apresentao da Declarao Definitiva, caso desejar que se aplique a reduo ou a iseno do imposto de renda como estabelecido no regulamento do Tratado Bilateral de Impostos, necessita anexar na Declarao Definitiva, a solicitao relacionada ao Tratado Bilateral de Impostos, a tabela relacionada aos itens de privilgios e o certificado de residente no Exterior do pas onde reside, para receber os benefcios dos privilgios que constam nos artigos do Tratado Bilateral de Impostos (na atual data de outubro de 2010, h o tratado com 4 pases: Estados Unidos da Amrica do Norte, Inglaterra, Frana e Austrlia.). Para os detalhes referentes ao procedimento, consulte a Repartio de Impostos no momento de apresentar a Declarao Definitiva.
3 O no-residente (exlcui o no-residente que realiza a atividade de negcios instalando um determinado estabelecimento no Japo), que no corresponde ao regulamento do recolhimento do imposto na fonte de renda na remunerao pelo trabalho ou servio prestado no Japo: (deve apresentar a declarao semi-definitiva e contribuir com o imposto at a sada do pas.)
(Nota) Deixar o pas, considera-se a pessoa que no possui endereo e nem moradia no Japo. A pessoa que no possui endereo e nem moradia no Japo deve tomar cuidado, especialmente porque envolve os seguintes casos: (1) Na (referncia) da pgina 10, o no-residente que corresponde aos itens (1) e (2) da renda sujeita tributao do imposto agregado de no-residente, quando a pessoa no possuir mais as mencionadas instalaes definitivas. (2) Sobre o no-residente que no possui instalaes definitivas no Japo, quando abandona as principais atividades de prestao de servio.
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6-3 Pr-pagamento do Valor Estimado de Imposto e Solicitao para a Reduo do Valor Estimado de Imposto
O Imposto sobre a renda, tem como objetivo final em fazer o clculo da renda do Imposto de 1 ano e a contribuio do Imposto apresentando a declarao durante o perodo da Declarao Definitiva do ano seguinte. O valor padro do Imposto estimado calculado em base a Declarao Definitiva do ano anterior, no caso resultar 150.000 ou mais, a Repartio de Impostos comunicar o resultado do Valor do Imposto Estimado de Contribuio aplicarndo o clculo no valor padro de contribuio do Imposto. Este valor dever ser feito o pagamento em julho e novembro. Este sistema se denomina Contribuio Estimado. No obstante, quando o Valor de Contribuio do Imposto Estimado do presente ano ao apresentar a previso de ser menos que o valor a ser notificado pela Repartio de Impostos devido a descontinuao do negcio, descanso por um determinado perodo, desemprego, desastre, prejuzo causado por fraude ou desfalque, pagamento de despesa mdica, situao depressiva do negcio, aumento de dependentes, etc., poder apresentar a solicitao de reduo do Valor de Contribuio do Imposto Estimado.
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