INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO YADMINISTRACION UNIDAD SANTO TOMAS

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA PROFESORA: C.P.C. IVETTE KARINA CASTRO RODRIGUEZ UNIDAD IV: METODOLOGIA DE LA AUDITORIA

PRESENTAN: CASTRO ALONSO MANUEL TREJO RODRIGUEZ IRMA MARA MONSERRAT GRUPO: 3CM9

CICLO ESCOLAR: 2011-2012 B

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CONTENIDO
Pg. INTRODUCCION UNIDAD IV: METODOLOGIA DE LA AUDITORIA 4.1 PLANEACION: OBJETIVOS E IMPORTANCIA 4.2 CARACTERISTICAS DE LA PLANEACION 4.2.1 ENTREVISTA CON FUNCIONARIOS 4.2.2 VISITA A LAS INSTALACIONES DE LA ORGANIZACIN 4.2.3 REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS Y DOCUMENTOS LEGALES 4.2.4 RECOPILACION DE INFORMACION DE AUDITORIAS 4 4 6 8 8 3

ANTERIORES 4.2.5 DETECCION DE LA EXISTENCIA O NO EXISTENCIA DEL FRAUDE 4.2.6 TIPOS DE RIESGO, IMPORTANCIA 4.2.7 EFECTOS Y EVALUACION DE LOS RESULTADOS 4.3 TIPOS DE FRAUDE 4.4 CONTROL INTERNO, IMPORTANCIA 4.4.1 ESTRUCTURA, ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL CONTROL INTERNO 4.4.2 METODOLOGIA DE EVALUACION 4.4.3 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 4.4.4 CICLO DE TRANSACCIONES 4.4.5 EFECTOS Y PROBLEMAS DE LAS TECNOLOGIAS DE

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INFORMACION (TI) 4.4.6 INFORME DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO 4.5 SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA: ETAPAS Y EVIDENCIAS 4.6 ETICA Y VALORES EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS APLICADOS AL CONTROL DE CALIDAD CONCLUSIONES BIBLIOGRAFIA

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INTRODUCCION
El presente trabajo tiene como principal objetivo explorar las bases de lo que es la metodologa bajo la cual se debe de llevar a cabo una auditoria, puesto que a pesar de que existen los procedimientos y tcnicas, es preciso detallar bajo qu sistema o esquema es que se aplicaran dichos procesos.

Es muy importante el conocimiento de la metodologa de la auditoria puesto que la misma naturaleza del trabajo exige que esta se lleve a cabo bajo un estricto orden, y una organizacin sumamente estratgica puesto que esto asegura la calidad y la objetividad de la auditoria que se realice a cualquier entidad, es por ello que es de suma importancia precisar cules son los elementos que integran dicha metodologa.

Por si mismo un mtodo es solamente el procedimiento o modo que se tiene de hacer algo, y bajo una definicin del diccionario de la Real Academia un mtodo se remonta a ser una costumbre de hacer algo, entonces podemos considerar que la metodologa de la auditoria se viene desarrollando conforme a la experiencia y siempre en concordancia con las normas de auditora vigente, y nunca perder de vista que todo esto se desarrolla con el nico objetivo de entregar un trabajo de la mejor calidad posible y que este sea capaz de sustentar la opinin que emita el auditor.

Es por todo esto que el desarrollo temtico de esta unidad nos brinda la oportunidad de profundizar en los mismsimos fundamentos de la funcin que tiene la metodologa de la auditoria tanto en el auditor, su trabajo, la entidad auditada y la relevancia de la misma labor de auditora dentro del entorno profesional. .

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UNIDAD IV: METODOLOGIA DE LA AUDITORIA

4.1 PLANEACION: OBJETIVOS E IMPORTANCIA
La planeacin de la auditoria se refiere a la etapa previa a la ejecucin del trabajo, esta obedece a una seria de procedimientos que se hacen con el fin de elaborar un plan de trabajo que permita la eficacia para la realizacin del mismo, y por ende se desarrolla una estrategia para llevar a cabo la auditoria.

La importancia de la planeacin radica en que esta plantea toda la estructura de la auditoria, es decir, si no hubiera una planeacin del trabajo de auditora, este carecera de sustancia puesto que no existira ni un principio ni un fin, adems de que no existira un sustento veraz para dicho trabajo, y por lo tanto la calidad del trabajo seria psima, y la opinin y resultados de dicha auditoria no serian competentes, es por esto que la planeacin juega un papel muy importante puesto que sin esta la auditoria no se podra llevar a cabo de manera cabal y objetiva.

4.2 CARACTERISTICAS DE LA PLANEACION

La auditoria de estados financieros, al igual que otras actividades profesionales, requiere de una planeacin adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma ms eficiente posible. Desde luego la planeacin detallada de algunos procedimientos no puede hacerse con exactitud si no se conoce el resultado de algunos otros. Por consiguiente debe haber un plan inicial, a ser revisado continuamente y en su caso modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo ya efectuado.

Para planear adecuadamente el trabajo de auditora el auditor debe conocer: a) Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a realizar. b) Las caractersticas particulares de la empresa cuya informacin financiera se examina, incluyendo dentro de este concepto las caractersticas de operacin, sus condiciones jurdicas y el sistema de control interno existente.

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La planeacin de la auditoria puede verse afectada dependiendo del fin especfico del trabajo a realizar; por ejemplo la adquisicin de un negocio, la solicitud de un crdito bancario, la realizacin de una emisin de obligaciones, etctera.

El conocimiento de las caractersticas de operacin se refiere tanto a las normales (productivas, comerciales y financieras) que constituyen el objeto propio de la empresa, as como a las marginales o extraordinarias.

Las condiciones jurdicas de una empresa se refieren a: los documentos legales que conforman su personalidad, su posibilidad de realizar operaciones, su organizacin, su relacin con el estado, el rgimen de sus propiedades, las condiciones de orden contractual, etctera

4.2.1 ENTREVISTA CON FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo, las condiciones y limitaciones del trabajo, el tiempo a emplear, los honorarios y los gastos, la coordinacin del trabajo de auditora con el personal del cliente, y todos aquellos puntos que, por su naturaleza, ameriten ser definidos antes de la iniciacin del trabajo.

El llevar a cabo esta clase de actividades permite que el auditor pueda considerar dentro de su planeacin aspectos de orden interno puesto que al informarse de manera directa a travs del testimonio de funcionarios y empleados de las actividades y manejos de la empresa, esto da lugar a que el auditor pueda tener otras consideraciones ya que as amplia su visin del funcionamiento de la empresa mas all de lo que pueda reflejarse en los documentos.

Es importante sealar que dichas entrevistas obedecen al fin especifico de planear la auditoria, y es por ello que los individuos entrevistados son seleccionados de forma meticulosa puesto que no se puede entrevistar a todos los empleados ya que esto consumira mucho tiempo, y por lo tanto estrechara el margen de tiempo para la ejecucin del trabajo, es decir se busca que los testimonios sean relevantes a la auditoria.

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4.2.2 VISITA A LAS INSTALACIONES DE LA ORGANIZACIN

Para llevar a cabo la planeacin de la auditoria se precisa de visitas a las instalaciones y observacin de las operaciones para conocer las caractersticas operativas de la empresa y el sistema de control interno, ya que de esta manera se puede obtener un testimonio directo del funcionamiento de la empresa, y es que dicha interaccin fsica con el entorno de la empresa que ser auditada permite recopilar informacin que ayudara a crear el plan de auditora.

4.2.3 REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS Y DOCUMENTOS LEGALES

La planeacin de la auditoria da lugar a la necesidad de que el auditor haga lectura de algunos documentos que se relacionen con la situacin jurdica de la empresa as como tambin llevar a cabo la lectura de los estados financieros para obtener informacin bsica sobre el volumen y la naturaleza de las operaciones de la empresa, ya que todo esto tendr un efecto en el plan de auditora como por ejemplo, prever cuales procedimientos de auditora van a emplearse, la extensin oportunidad en que van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo.

4.2.4 RECOPILACION DE INFORMACION DE AUDITORIAS ANTERIORES

La revisin de informes y papeles de trabajo de auditoras anteriores tiene como fin aprovechar la experiencia acumulada del trabajo que se ha realizado anteriormente, esto es de suma importancia ya que gracias al expediente que se va formando a travs del trabajo realizado con anterioridad esto ayuda a que se sienten antecedentes para la revisin de algunas partidas o aspectos de la empresa, y que sin duda aportan a la calidad del trabajo de auditora que se pretenda realizar en la actualidad.

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4.2.5 DETECCION DE LA EXISTENCIA O NO EXISTENCIA DEL FRAUDE

Un fraude es aquella irregularidad que se detecta a travs de un error, sin embargo dicho error es considerado una irregularidad o fraude una vez que a travs de la auditoria se consigue la evidencia competente de que este error tena un motivo ilcito o que no est avalado por las polticas empresariales o por las leyes vigentes.

Es preciso mencionar que la finalidad de la auditoria no es encontrar fraudes, sino revisar la informacin financiera para emitir un opinin referente a la veracidad y credibilidad de dicha informacin, sin embargo es a travs de dicha revisin que se detectan los fraudes mas no es el objetivo principal de una auditoria.

4.2.6 TIPOS DE RIESGO, IMPORTANCIA

Un error es aquella falta involuntaria en la informacin financiera, es decir es cuando llega a existir una desviacin accidental o incidental de los lineamientos que sealan las NIFs en el registro financiero de una empresa, dichos errores dan lugar a un riesgo que puede ser de los siguientes tipos: Riesgo inherente: es aquel que est implcito en la misma naturaleza de la empresa. Riesgo de control: dicho tipo de es cuando se lleva a cabo una falta o deficiencia en el manejo de la empresa. Riesgo de deteccin: es aquel que radica directamente en la labor del auditor, y hace referencia a la omisin involuntaria de la deteccin de errores que puede aquejar al auditor. Toda la suma de los errores dan lugar a una importancia relativa que representa el importe acumulado de errores y desviaciones en las NIF, que pueden contener los estados financieros, sin que a juicio del auditor o a la luz de las circunstancias afecten la toma de decisiones de los usuarios.

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4.2.7 EFECTOS Y EVALUACION DE LOS RESULTADOS

Una vez obtenida la informacin necesaria, el contador pblico podr prever cules procedimientos de auditora van a emplearse, la extensin y la oportunidad en que van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo. El auditor debe dejar evidencia en sus papeles de trabajo de haber planeado la auditoria.

El resultado de la planeacin de la auditoria se refleja finalmente en un programa de trabajo. Este es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar, la oportunidad con que se han de aplicar y la asignacin del personal.

Puede suceder que la planeacin de una fase concreta del trabajo no pueda realizarse detalladamente sino hasta algn momento posterior. Cuando esto no afecta substancialmente a los planes para otras fases del trabajo, se puede diferir la planeacin detallada de cualquier parte de la auditoria y comenzar el trabajo sobre otra fase de la misma. En resumen, podemos decir que no es necesario para iniciar una fase de trabajo de auditora, que estn planeadas detalladamente todas las fases de ella, aunque si es necesario que est planeada en lo general toda la auditoria y en lo particular la fase concreta que se va a desarrollar.

La planeacin de la auditoria no puede tener un carcter rgido. El auditor debe estar preparado para modificar el programa de trabajo cuando en el desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y cuando los resultados mismos del trabajo indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliaciones a los programas previamente establecidos.

La planeacin no debe entenderse nicamente como una etapa inicial anterior a la ejecucin del trabajo, sino que sta debe continuar a travs de todo el desarrollo de la auditoria. De igual manera, como se comentar ms adelante, la supervisin no debe entenderse como una etapa final, sino que se inicia desde la planeacin misma en la medida en que sta se delegue en otras personas.

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4.3 TIPOS DE FRAUDE

En el transcurso de la auditora se podrn identificar errores, los cuales se entienden como fallas involuntarias en la informacin financiera, tales como: errores aritmticos, que los empleados cometen en los registros y en la informacin contable, equivocaciones en la aplicacin de los principios de contabilidad, debido a ignorancia de estos o aplicaciones equvocas o parciales de los mismos, o de las transacciones efectuadas por la entidad.

Al detectar un error el auditor deber evaluar si es intencional o no; si es intencional el auditor deber sujetarse a las disposiciones competentes. En caso contrario en atencin a su importancia relativa, el auditor deber cerciorarse de que el tratamiento del error est de acuerdo con las disposiciones dispuestas por las NIF.

El concepto legal de fraude es muy extenso y no es responsabilidad ni competencia del auditor el realizar determinaciones legales de cuando un fraude ha ocurrido, por lo que el inters que el auditor debe tener sobre fraude se circunscribe especficamente al impacto que ese acto tiene o puede tener en los estados financieros; por lo tanto, fraude se define como distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la informacin financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen.

Los fraudes se dividen en dos clases: a) Fraudes relacionados con informacin financiera: stos son producidos por

distorsiones, alteraciones o manipulaciones intencionales de las cifras presentadas o por omisiones en las cantidades o revelaciones de los estados financieros y que causan que estos no estn presentados, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con las normas de informacin financiera. b) Fraudes provenientes del robo de activos, que causan que los estados financieros no se presenten, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con las NIF. El robo de activos puede ser realizado de diferentes maneras como son: alterar la recepcin de productos, sustraer activos o hacer que la entidad pague por productos o servicios que no se han recibido, etc. El robo de activos suele estar acompaado de falsificacin de documentos y/o registros contables.
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4.4 CONTROL INTERNO, IMPORTANCIA

El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo Que requiere Que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l y le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora". El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditora. Por otra parte, el auditor deber comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletn como situaciones a informar.

4.4.1 ESTRUCTURA, ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL CONTROL INTERNO

La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos: a) El ambiente de control. b) La evaluacin de riesgos. c) Los sistemas de informacin y comunicacin. d) Los procedimientos de control. e) La vigilancia. La divisin del control interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura til para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la auditora. Sin embargo, esto no necesariamente refleja cmo una entidad considera e implementa su control interno; asimismo, la primera consideracin del auditor se refiere a cmo un control especfico afecta las aseveraciones en los estados financieros ms que su

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clasificacin en uno de los elementos de control interno, antes mencionados, en particular.

4.4.2 METODOLOGIA DE EVALUACION

El auditor efecta un anlisis general del riesgo implcito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseo de sus programas de trabajo de auditora y para Identificar gradualmente las actividades y caractersticas especficas de la entidad. Aun cuando en esta etapa de planeacin no se han probado los controles internos y, por lo tanto, cualquier decisin preliminar, el auditor deber primeramente: a) Comprender el ambiente de control establecido por la Administracin para detectar errores potenciales. b) Describir y verificar su comprensin de los procedimientos de control de la Administracin, incluyendo aquellos relativos a la evaluacin de riesgos. c) Conocer los procesos de mayor riesgo de la entidad y evaluar su importancia. d) Evaluar el diseo de los sistemas de control en los procesos de mayor riesgo, para determinar si es probable que sean eficaces para prevenir o detectar y corregir los errores potenciales Identificados. e) Formarse un juicio sobre la confianza que podr depositarse en el control que ser evaluado. Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento general de la estructura de control interno, estar capacitado para decidir el grado de confianza que depositar en los controles existentes, para la prevencin y deteccin de errores potenciales Importantes, o bien, definir si directamente los objetivos de auditora se pueden alcanzar de manera ms eficiente y efectiva a travs de la aplicacin de pruebas sustantivas. La evaluacin final de los procedimientos de control seleccionados, se har despus de llevar a cabo las pruebas de cumplimiento de dichos controles.

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4.4.3 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la Administracin prevendrn, detectarn y corregirn errores potenciales que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros. Esta conclusin permite confiar en el control como fuente de seguridad general de auditora y disminuir el alcance de las pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento estn diseadas para respaldar la evaluacin de la aparente confiabilidad de procedimientos especficos de control. La evaluacin se har determinando si los procedimientos de control estn funcionando de manera efectiva, segn se disearon, durante todo el periodo. Estas pruebas pueden implicar el examen de documentacin de transacciones para buscar la presencia o ausencia de atributos especficos (controles detectivos). Al efectuar una prueba de cumplimiento en una muestra de transacciones seleccionadas, se puede determinar una tasa mxima estimada de desviaciones y as llegar a una conclusin sobre la eficacia de los procedimientos de control durante el periodo examinando. Adems de las pruebas que se describen, es necesario establecer por indagacin y observacin e inspeccin de documentacin, la forma en que la Administracin se ha asegurado que el sistema de control contina operando efectivamente, a pesar de posibles cambios en el medio ambiente. Los procedimientos de auditora podran variar si como resultado de las pruebas de cumplimiento presentan debilidades o desviaciones a los procedimientos de control.

4.4.4 CICLO DE TRANSACCIONES

Se basa en verificar los pasos para procesar una transaccin que culmina en un efecto sobre un estado financiero, por adquisicin, gasto o servicio, recepcin de prstamo, adquisicin de una obligacin, etc.

Su objetivo es analizar grficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes.
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Entre las principales consideraciones que deben de observarse para los ciclos de transacciones son: Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) Que las transacciones estn debidamente registradas (obtencin de informacin financiera razonable y oportuna) Custodia de los activos (proteccin a los activos)

Los principales ciclos de operaciones que se llevan a cabo dentro de una empresa que tendrn un reflejo sobre los estados financieros de las misma son: Tesorera Egresos Compra (adquisicin) Nmina (pago) Conversin Ingresos Ventas Ingresos de Efectivo Informacin Financiera

4.4.5 EFECTOS Y PROBLEMAS DE LAS TECNOLOGIAS DE INFORMACION (TI)

Por la importancia que han adquirido los sistemas de TI en la Informacin contable. Por el volumen de operaciones procesadas en ellos, as como por la prdida de huellas visibles y concentracin de funciones contables que frecuentemente se dan en un ambiente de este tipo, el auditor debe conocer, evaluar y, en su caso, probar el sistema de TI como parte fundamental del estudio y evaluacin del control interno y documentar adecuadamente sus conclusiones sobre su efecto en la informacin financiera y el grado de confianza que depositar en los controles de dichos sistemas.
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4.4.6 INFORME DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO

En virtud de que las expectativas de los usuarios con respecto a la responsabilidad del auditor para informar por escrito sobre debilidades o desviaciones relacionadas con la estructura del control interno se han incrementado, ha sido necesario definir las situaciones a informar, as como la forma y contenido de dicho informe.

Durante el curso de su trabajo, el auditor debe estar al tanto de los asuntos relacionados con el control interno que puedan ser de inters para el cliente, los cuales se identifican como 'situaciones a informar". Estas situaciones son asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin deben comunicarse al cliente, ya que representan deficiencias importantes en el diseo u operacin de la estructura del control interno, que podran afectar negativamente la capacidad de la organizacin para registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera uniforme con las afirmaciones de la Administracin en los estados financieros. Tales deficiencias pueden incluir diferentes aspectos del control interno.

Esta comunicacin se debe hacer con personas de alto nivel de autoridad y responsabilidad, tales como el consejo de administracin, el dueo de la entidad o con quienes haya contratado al auditor, preferentemente por escrito, y deber ser documentada en los papeles de trabajo.

El Informe debe contener: La Indicacin de que el propsito de la auditoria es el de emitir una opinin sobre los estados financieros y no el de proporcionar una seguridad del funcionamiento de la estructure del control Interno. Los aspectos considerados como "situaciones a informar". Las restricciones establecidas para la distribucin de tal comunicacin.

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Dado el riesgo de interpretaciones errneas con respecto al grado limitado de seguridad, al afirmar que no se Identificaron "situaciones a informar" durante la auditoria, el auditor deber evaluar cuidadosamente esta situacin antes de incluir tal aseveracin en su Informe.

El auditor deber considerar si debe comunicar los asuntos importantes durante el curso de la auditoria o al concluirla, en funcin de la urgencia de una accin correctiva inmediata.

4.5 SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA: ETAPAS Y EVIDENCIAS

La supervisin debe ejercerse en proporcin inversa a la experiencia, la preparacin tcnica y la capacidad profesional del auditor supervisado. La supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal que intervenga en el trabajo de auditora.

De acuerdo con la organizacin del despacho podrn existir diversos niveles de experiencia en su estructura como son el propio contador pblico o socios del despacho y los auditores con diferentes grados de experiencia y

responsabilidad. Las situaciones que pueden presentarse en la prctica son muy variadas en lo que se refiere al personal que participa en la planeacin, en el desarrollo del trabajo y la terminacin del mismo, por lo que la supervisin debe hacerse en funcin a esas situaciones particulares y de la estructura del despacho. Sin embargo, todo trabajo ejecutado debe estar supervisado por una persona de mayor experiencia y capacidad profesional, de tal manera que el contador pblico asuma la responsabilidad total del trabajo como si lo hubiera hecho personalmente.

No slo hay que atender a la experiencia para decidir sobre el grado de supervisin a ejercer; tambin hay que considerar el grado de entrenamiento

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tcnico y capacidad profesional como auditor. Una persona puede tener un alto grado de preparacin tcnica escolar y, sin embargo, carecer de la aptitud profesional como auditor y por lo mismo, requerir de mayor su supervisin que otros con menos preparacin tcnica pero con mayor aptitud para el trabajo de auditora.

La supervisin debe ejercerse en las etapas de planeacin, ejecucin y terminacin del trabajo.

La supervisin en la etapa de planeacin de la auditoria comprende: a) Anlisis de los grados de experiencia y capacidad profesional de los auditores que participarn en el trabajo b) La revisin del plan general de trabajo c) Discusin del plan de trabajo preparado por el auditor encargado. d) Discusin y fijacin del presupuesto de tiempo que va a utilizar el personal que participe en el trabajo.

La supervisin en las diferentes fases de la ejecucin de la auditoria comprende: a) Revisin del programa de auditoria b) Explicacin a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga. c) Presentacin de los auditores al personal del cliente con el que van a tratar y explicacin de los sistemas contables. d) Vigilancia constante y estrecha del trabajo que estn realizando los auditores, e) Control del tiempo invertido por cada uno de los auditores f) Revisin oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparados por los auditores

La supervisin en la etapa de la terminacin del trabajo comprende: a) Revisin final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que stos estn completos y de que se ha cumplido con las normas de auditora.
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b) Revisin y aprobacin del contador pblico que dictamina el informe que resulta del trabajo de auditora realizado c) Es recomendable que antes de emitir el informe, una persona del despacho, pero ajena al trabajo especfico, revise los borradores y ciertos papeles, a fin de satisfacerse de que se ha cumplido con todas las normas de auditora y que la opinin que se pretende emitir est justificada y debidamente amparada por el trabajo realizado.

Debe dejarse en los papeles de trabajo evidencia de la supervisin ejercida. Es indispensable dejar evidencia de la supervisin ejercida, puesto que es necesaria para la supervisin en el nivel inmediato superior, hasta llegar al contador pblico que dictamina.

Adems, existe la posibilidad de que dicho contador tenga, en un momento dado, que probar que cumpli con las normas personales y de ejecucin del trabajo correspondiente.

La evidencia de la supervisin debe quedar incluida en los papeles de trabajo; sin embargo, parte de ella puede quedar en cartas al cliente o memorandos de carcter interno sobre problemas especficos.

4.6 ETICA Y VALORES EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS APLICADOS AL CONTROL DE CALIDAD
Para la realizacin de la auditoria dentro de la etapa de planeacin se lleva a cabo la jerarquizacin de funciones, esa jerarquizacin de funciones obedece a que se escogen a los auditores que se considera son competentes para realizar funciones especificas, esto se hace con la finalidad de garantizar la calidad del trabajo, no obstante esa jerarquizacin tiene tambin la funcin de que el trabajo que un auditor realice siempre tendr que ser revisado por su superior inmediato
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es decir el auditor que est a cargo de la auditoria, todo esto contribuye a mejorar la calidad de la auditoria puesto que se delegan responsabilidades pero a pesar de esto se busca que siempre haya quien supervise el trabajo d todos los auditores involucrados, es por esto que el anlisis del grado de experiencia y calidad profesional es de suma importancia para garantizar la calidad del trabajo.

Adems de esta jerarquizacin del trabajo y de responsabilidades, es recomendable que alguna auditor ajeno a la auditoria pero perteneciente al despacho que esta auditando revise una parte del trabajo realizado con el fin de obtener una opinin imparcial sobre el trabajo realizado, es decir sobre la calidad del mismo y tambin sobre la exactitud de este.

La calidad de la auditoria no solamente recae en los auditores y el trabajo que realizan, sino tambin en la calidad de la elaboracin de sus papeles de trabajo, es decir de toda la evidencia que generen, puesto que es en base a esta evidencia que se emitir una opinin, y es en base a esa opinin que se harn correcciones y enmiendas en la empresa auditada, es por eso que se debe de tener un control muy estricto sobre la elaboracin de los papeles de trabajo.

Todo lo anterior contribuye a la calidad del trabajo que se est llevando a cabo para el cliente auditado, pero al mismo tiempo se debe de entender que todo ese control de calidad existente mas all de entregar un trabajo excelente al cliente, es esa calidad la que va formando la buena reputacin de cada despacho contable.

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CONCLUSIONES
Una vez terminada la investigacin, concluimos las siguientes ideas y reflexiones:

El trabajo de auditora es por s mismo una actividad muy laboriosa que requiere de suma atencin a los detalles, y es debido a esa complejidad que es necesario que se lleve a cabo una planeacin tan minuciosa como la que normalmente se realiza, pero esto es un reflejo de la profesin del contador pblico en nuestros das, ya que muestra en todo su decoro el vasto espectro de actitudes y aptitudes que debe de cubrir el contador pblico tanto como auditor como en sus funciones empresariales, y es que todo ese trabajo que se hace por ambas partes, es decir, tanto de los contadores que generan la informacin financiera como de los auditores que la revisan dan fe de la calidad que se debe de tener para llevar a cabo la profesin contable.

El proceso y mtodo de la planeacin y de la auditoria en general es algo que a pesar de ser muy necesario en muchas ocasiones como personas se nos hace difcil asimilarlo debido a que la sociedad mexicana est no est arraigada a la planeacin en su vida cotidiana, y es por esto que como contadores debemos de tener la entereza para romper con esos paradigmas y entrar de lleno a ese plano de la planeacin tanto en la profesin como en la vida misma, puesto que es un camino que lleva a la calidad tanto laboral como a mejorar nuestra calidad de vida.

En el apartado del control interno nos percatamos de que a pesar de que este est compuesto por polticas y procedimientos que son prcticamente reglas que se deben de seguir para lograr los objetivos de la empresa, dicho control no garantiza el cumplimiento de los objetivos y es que es el factor humano el que en muchas ocasiones falla para cumplir dichas medidas de control interno, normalmente se debe de ajustar el control interno cuando se ve que este es, no obstante sin importar las medidas que se tomen es imposible que el control interno siempre se cumpla en su totalidad y es por ello que se debe de estar evaluando, ya que solo de esa manera se lograra el cumplimiento de objetivos pero al mismo tiempo dicho control puede ayudar a mejorar la calidad del capital humano de la empresa, en otras palabras el control interno no debe de ser un mtodo de control represivo, sino ms bien un mtodo interactivo entre la empresa y el personal, que contribuye al enriquecimiento de ambos.

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BIBLIOGRAFIA
http://www.edukativos.com/apuntes/archives/220 http://www.oecd.org/dataoecd/0/50/2085708.pdf http://www.colneocp.com/normas_de_auditoria.html http://www.imcp.org.mx/spip.php?article126

Boletn 2010 Normas de Auditoria Boletn 3040 Normas de Auditoria Boletn 3050 Normas de Auditoria Boletn 3070 Normas de Auditoria

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