CONTABILIDADE GERAL AZIENA = FAZENDA 1) ESCRITURAO Livro dirio Livro razo 2) DEMONSTRAES CONTBEIS Visualizao da sade financeira da empresa;

Balano Patrimonial - BP; Demostraes do Resultado do Exerccio - DRE; Demonstrao Mutao do Patrimnio Lquido - DMPL; Demonstrao do Fluxo de Caixa DFC; Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados DLPA; Demonstraes das Origens e Aplicaes dos Recursos DOAR; Demonstrao do Valor Agregado DVA. 3) AUDITORIA Tcnica para investigao financeira. 4) ANLISE FINANCEIRA Tcnica que analisa o desempenho da empresa. PATRIMNIO ATIVO (APLICAES) Patrimnio Bruto; Capital Aplicado; Recursos Aplicados; Capital Investido. BENS tudo aquilo para uso, troca ou consumo. Bens MATERIAIS: so veculos, terrenos imveis, etc. Bens IMATERIAIS: so as marcas e patentes, fundo de comrcio (luva ou ponto), benfeitorias em imveis de terceiros e despesas pr-operacionais. OBSERVAES: Fabrica constri galpo em terreno de terceiros uma benfeitoria;

Despesas pr-operacionais so bens imateriais caracterizado como um gasto aplicado antes da empresa entrar em funcionamento. Lei 11.638/07 gastos com PESQUISAS no mais despesas pr-operacionais. DIREITOS So todos os crditos de um empresa contra terceiros. Observaes: ... a receber Clientes Adiantamento A ... (PF ou PJ) Impostos a RECUPERAR Depsitos judiciais PASSIVO (ORIGENS) Capital de Terceiros; Recursos de Terceiros; Capital Alheio; Passivo Exigvel. OBRIGAES So os dbitos (dividas) da empresa com terceiros. Observaes: ... a pagar Fornecedores Adiantamento DE ... (PF ou PJ) Impostos a RECOLHER Financiamentos IMPOTANTE!!! ICMS SOBRE VENDAS NO OBRIGAO E NEM DIREITO. DESPESA. PATRIMNIO LQUIDO

So as contas de Capital e Lucro. Situao Lquida; Capital Prprio; Recursos Prprios; Passivo No Exigvel. ATIVO - Bens - Direitos TOTAL ATIVO PL = ATIVO - PASSIVO SL = Bens+Direitos - Obrigaes ****** MACETES A = P + PL ---- A > P (PL +) P = A + PL ---- P > P (PL -) A P PL = O ----- A = P + PL (PL +) PL > A = IMPOSSVEL, somente poder chegar a 0. Obs: O ativo e o passivo no pode ser menor que zero. (P = O; A=PL) Exemplo: ATIVO (Aplicaes) - Caixa --- 100 - Mveis --- 50 - Mercadorias --- 50 Total Ativo --- 200 EXERCCIOS PASSIVO (Origens) - Obrigaes --- 0000 PATRIMNIO LQUIDO - Capital Social ---200 Total Passivo --- 200 - Obrigaes PATRIMNIO LQUIDO TOTAL PASSIVO A > P (PL+) A < P (PL -) A = P (PL Zero) PASSIVO

Num dado momento, seja A o valor do ativo, P do passivo e PL o valor do patrimnio lquido de uma entidade. Sejam as equaes: I) A P = PL --- A = P PL (PL +) II) P = A- PL --- A = P + PL (PL +)

III) A+ PL = P --- (PL -) IV) A P PL = 0 --- A = P + PL (PL +) Apenas as equaes II e III so equivalentes As equaes I e III so equivalentes Apenas as equaes I e IV so equivalentes Apenas as equaes I, II e IV so equivalentes ATIVO (Aplicaes) - Bens - Direitos - Crditos financiamento - Crditos funcionamento PASSIVO (Origens) - Dbitos Financiamentos - Dbitos Funcionamento
PATRIMNIO LQUIDO

- Investimento Proprietrio - Giro Normal

Total Ativo Total Passivo 4) Da leitura atenta dos balanos gerais da Cia. Emile, levantados em 31.12.01 para publicao, e dos relatrios que os acompanham, podemos observar informaes corretas que indicam a existncia de: Capital de Giro no valor de R$ 2.000,00 (AC) Capital Social no valor de R$ 5.000,00 (PL) Capital Fixo no valor de R$ 6.000,00 (AP) Capital Alheio no valor de R$ 5.000,00 (PASSIVO) Capital Autorizado no valor de R$ 5.500,00 (Contrato) Capital a Realizar no valor de R$ 1.500,00 (PL) Capital Investido no valor de R$ 8.000,00 (Total Ativo) Capital Integralizado no valor de R$ 3.500,00 Lucros Acumulados no valor de R$ 500,00 (PL) Prejuzo Lquido do Exerccio no valor de R$ 1.000,00 A partir das observaes acima, podemos dizer que o valor do Capital Prprio da Cia. Emile de a) R$ 5.500,00

b) R$ 5.000,00 c) R$ 4.000,00 d) R$ 3.500,00 e) R$ 3.000,00 ATIVO (Aplicaes) - Capital Investido 8.000 PASSIVO (Origens) - Capital Alheio 5.000
PATRIMNIO LQUIDO

- Capital Prprio 3.000 Total Ativo 8.000 Total Passivo 8.000 5) Em relao ao patrimnio de uma empresa e s diversas situaes patrimoniais que pode assumir de acordo com a equao fundamental do patrimnio, indique a opo incorreta. a empresa tem passivo a descoberto quando o ativo igual ao passivo menos a situao lquida A = P SL ----- P = A + PL a situao lquida negativa acontece quando o total do ativo menor que o passivo exigvel P = A+ SL --- P > A (PL -) na constituio da empresa, o ativo menos o passivo exigvel igual a zero a situao em que o passivo mais o ativo menos a situao lquida igual a zero impossvel de acontecer P + A SL = 0 ---- SL = P + A (Impossvel) a situao lquida positiva quando o ativo maior que o passivo exigvel P + A SL = 0 ---- SL = P + A (Impossvel) CONTAS PATRIMONIALISTAS Patrimoniais = Bens , direitos, obrigaes e patrimnio lquido. Resultado = Receitas e despesas. RAZONETES Caixa D 1000 400 C 600 Caixa D 1000 Fornecedores C 5000 4000

CONTA DEVEDORA + D -C (Ativo) CONTA CREDORA + C -D (Passivo) Saldo = D C ou C D ATIVO (Natureza Devedora) - Bens - Direitos +D -C Caixa 100 (Devedor do Capital Prprio) RETIFICADORAS +C -D TOTAL ATIVO DBITOS - Bens - Direitos RETIFICADORAS DO PASSIVO E PL PATRIMNIO LQUIDO RETIFICADORAS DO ATIVO - Obrigaes PASSIVO (Natureza Credora) - Obrigaes +C -D PATRIMNIO LQUIDO +C -D Capital Prprio 100 (Credor do Caixa) RETIFICADORAS -C +D TOTAL PASSIVO CRDITOS

TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO 9) Numa empresa comercial, o montante do saldo devedor das contas patrimoniais foi de R$ 229.530,00. Ao iniciar os procedimentos para levantamento do balano patrimonial, o contador verificou existirem contas retificadoras do ativo no valor de R$ 38.430,00 e contas retificadoras do patrimnio lquido no valor de R$ 14.890,00. Com base nestas informaes, podemos afirmar que o total do ativo ser de: a) 214.640,00

b) 229.530,00 c) 191.100,00 d) 176.210,00 e) 244.420,00 DBITOS Bens e Direitos 229.530 (Total Ativo) Retificadoras Passivo e PL (14.890) - Obrigaes 229.530 (Total Passivo) Retificadoras Ativo (38.430) TOTAL 214.640 ATIVO TOTAL Bens e Direitos 214.640 Retificadoras ATIVO (38.430) TOTAL 191.100 PASSIVO - TOTAL Obrigaes 191.100 Retificadoras PASSIVO E PL (14.890) CRDITOS

TOTAL 176.210 TOTAL 176.210 7) O Patrimnio da empresa XMW constitudo (em R$) por: Mquinas - 600,00; Nota Promissria de sua emisso - 500,00; Duplicatas de seu aceite - 1.500,00; Fornecedores - 400,00; Estoques - 3.000,00; Bancos - 200,00; Caixa - 100,00. Sabendo-se que o lucro corresponde a 20% do capital de terceiros, determinar o valor do Capital Social: a) R$ 1.500,00; b) R$ 3.900,00; c) R$ 1.020,00; d) R$ 480,00; e) R$ 2.400,00. ATIVO Mquinas - 600 PASSIVO Nota Promissria 500

Estoques 3000 Bancos 200 Caixa 100

Duplicatas aceite 1500 Fornecedores 100 Total = 2400

PATRIMNIO LQUIDO

Capital Social 1020 Lucros 480 (20% 2400) TOTAL - 3900 RECEITAS O fato gerador da receita o servio prestado ou a mercadoria vendida. RECEITAS VISTA (RECEBIDAS) ATIVO - Caixa ---- 20.000 PATRIMNIO LQUIDO - Lucro ----- 20.000 Receitas -------- $ 20.000 (-) Despesas --- $ 0 (=) Lucro ------ $ 20.000 Caixa D 20.000 2) PRAZO REALIZADAS (NO RECEBIDAS) ATIVO Duplicatas A receber ---- 20.000 PATRIMNIO LQUIDO - Lucro ----- 20.000 Receitas -------- $ 20.000 (-) Despesas --- $ 0 PASSIVO C Caixa D L.P.A. C 20.000 PASSIVO TOTAL - 3900

(=) Lucro ------ $ 20.000

Duplicatas A receber Duplicatas A receber

L.P.A. D C 20.000

D 20.000

3) RECEITA ANTECIPADA (NO REALIZADA) ATIVO Caixa ---- 20.000 PASSIVO Adiantamento DE Clientes ----- 20.000 PATRIMNIO LQUIDO

- No h apurao de resultado, assim, sem lucro. Caixa D 20.000 DESPESAS GASTOS Investimentos Ativo Despesas Consumo: Bens ou Servios Custos Consumo : Bens ou Servios Despesas = Objeto: Receita Maior Outro setor Custos = Objeto: Novo Bem Produo Obs: No h de se falar em custos numa empresa comercial, pois no existir atividades de produo. Sendo assim, s haver custos no setor fbril (produo). Ativo negativo PL negativo Despesa a vista - Despesa a prazo Incorrida e paga - Incorrida e no paga Passivo Ativo Passivo positivo PL negativo C Caixa
Adiantamento DE Clientes

C 20.000

Ativo Caixa: negativo Adiantamento despesa:

Passivo

PL

positivo Despesa Antecipada : paga e no incorrida ATIVO Caixa D 100 K (1) 20k (2) Capital D C 100K (1) C LPA a D C p i 5k 20k t (3) (2) a 15k l C D PATR. LQUIDO ATIVO
PASSIVO Salrios a pagar

C 5 K (3)

TOTAL 120.000 TOTAL 120.000 DRE Receita (-) Despesa (=) Resultado Exerccio 11 Lucro 20.000 (2) 0 20.000 Prejuzo 0 (5.000) (3) (5.000)

11) Jorge Henrique, atacante do Botafogo, resolveu medir contabilmente um dia de sua vida comeando do nada patrimonial. De manh cedo nada tinha. Vestiu o traje novo (cala, camisa, sapatos, etc.), comprado por R$ 95,00, mas que sua me lhe deu de presente. Em seguida tomou R$ 30,00 emprestados de seu pai, comprou o jornal por R$ 1,20, tomou o nibus pagando R$ 1,80 de passagem. Chegando ao CONIC, comprou fiado, por R$ 50,00, vrias caixas de bombons e chicletes e passou a vend-los no calado. No fim do dia, cansado, tomou uma refeio de R$ 12,00, mas s pagou R$ 10,00, conseguindo um desconto de R$ 2,00. Contou o dinheiro e viu que vendera metade dos bombons e chicletes por R$ 20,00. Com base nessas informaes, podemos ver que, no fim do dia, Jorge Henrique possui um capital prprio no valor de: a) R$ 120,00

b) R$ 189,00 c) R$ 77,00 d) R$ 187,00 e) R$ 107,00 RESOLUO 11 Receitas = 20.000 Despesas = 1,20+1,80+10,00+ 25,00 (metade fiado) = 38,00 Emprstimos = 30,00 (passivo) Fiado = 50,00 (passivo) Receita Despesa = 20,00 38,00 = (18,00) PL Prejuzo = 95,00 18,00 = 77,00 (Resposta C) ATIVO
CAIXA CAIXA

PASSIVO C

D 100.000 (1)

20.000 (2)
DES P. ANT ECIP ADA CAPITAL

DESP. ANTECIPADA

D 20.000 (2) EXERCCIO 10

C 100.000 (1)

10) No sistema contbil abaixo apresentado s faltou anotar as despesas incorridas no perodo. Todavia, considerando as regras do mtodo das partidas dobradas, podemos calcular o valor dessas despesas. Componentes valores Capital R$ 1.300,00 Receitas R$ 1.000,00 Dvidas R$ 1.800,00 Dinheiro R$ 1.100,00 Clientes R$ 1.200,00

Fornecedores R$ 1.350,00 Prejuzos Anteriores R$ 400,00 Mquinas R$ 1.950,00 Com base nos elementos apresentados, pode-se afirmar que o valor das despesas foi a) R$ 200,00 b) R$ 400,00 c) R$ 800,00 d) R$ 1.200,00 e) R$ 1.400,00 ATIVO Caixa 10.000 Clientes 1.200 Mquinas - 1950 TOTAL 4.250 Receita 1.000 (-) Despesas (800) (=) Lucro 200 [1.100 (1.300 400)] ALGUNS MACETES: . . . Ativos Receitas (ex: Aluguis ativos) . . . Passivos Despesas (ex: Aluguis passivas) Despesa Antecipada: . . . a vencer . . . a apropriar Ex: Aluguis Passivos A VENCER Capital 1.300 Prejuzo - (400) PATIVO - 3.150 Dvidas 1.800 Fornecedores - 1350 PL 1.100

Despesa Antecipada Receitas Antecipadas: . . . a vencer . . . a apropriar Apostila Teorica 17 Contas Retificadoras (Questo B) Ativo (Bens + Direitos) (-) Contas retificadoras Ver o que 1.800 Adiantamento 2.000 Aluguis ativos a receber 1.000 Caixa 2.200 Cliente 4.600 Depreciao acumulada (1.500) Mveis e utenslios 10.000 TOTAL 20.100 (RESPOSTA D) ATIVO - Circulante - Realizavel longo prazo - Permanete * Investimentos * Imobilizados *Intangvel (novo) *Diferido Lei 11.638 Ordem decrescente do grau de liquideza. - Circulante - Exigvel a longo prazo - Resultado exerccios futuros PL PASSIVO

Circulante Menor Prazo (crescente) Maior Exigibilidade

ELP Maior

Menor

(decrescente) 19) O Balancete de Verificao de uma empresa apresenta as seguintes contas e respectivos saldos ao final do exerccio social (31.12.20X8): Com base nos dados abaixo e nas regras de apurao de resultado, pode-se afirmar que: Mveis e Utenslios Bancos Vendas Duplicatas a Pagar Despesa de Salrios Contas a Receber Despesas de Juros Receitas de Servios Despesa de Aluguel Prejuzos Acumulados Edifcios de Uso Custo das Vendas 530 4.000 50.000 6.000 10.000 8.000 2.000 17.000 3.000 4.000 12.000 40.000

Emprstimos a Pagar 3.000 a) aps a apurao do resultado, os Prejuzos Acumulados foram transformados em lucros acumulados de 12.000. b) o Lucro do Perodo foi de 52.000. c) o Capital Social de 7.530. d) o Patrimnio Lquido de 8.000. e) o Ativo e o Passivo somam 33.000. ATIVO Mveis/Utens. -------- 530 PATIVO 9.000
Duplicatas A pagar

6.000

Bancos -------------- 4.000 Contas A receber --- 8.000 Edfios em uso ---- 12.000 TOTAL 24.530 Receitas - 50.000 + 67.000 = 67.000

Emprstimos A pagar- 3.000

PL 15.530 Capital 7.530 Lucro 12.000 Prejuzo (4.000)

Despesas 10.000 + 2.000 + 3.000 + 40.000 = 55.000 Lucro 67.000-55.000 = 12.000 GRUPOS DO ATIVO OBS: CURTO PRAZO X LONGO PRAZO CURTO PRAZO 01/01/08 ---------ATUAL ----------31/12/08 01/01/09------SEGUINTE----------31/12/09 LONGO PRAZO 01/01/10---------LONGO PRAZO----------31/12/10 ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADE (Bens numricos): Caixa: dinheiro em poder da empresa; Banco Conta Movimento-BCM: dinheiro em C/C; Aplicaes: rendimentos a juros (ex: Poupana) DIREITOS A CURTO PRAZO ESTOQUES: qualquer tipo de estoque; DEPESAS ANTECIPADAS DE CURO PRAZO Despesas at o exerccio social seguinte Ex: 12.000 seguro (se 01/01/2009 AC. Se 01/01/2010 - RLP) RETIFICADORAS DO ATIVO CIRCULANTE (Contas credoras) (-) Proviso para ajuste ao valor de mercado; Ex: Fornecedor reduz o valor da mercadoria para R$90

Estoque compra = R$ 100 Ativo circulante (-) Proviso p/ ajuste = (R$ 10) Retificadora Valor real da mercdoria=R$ 90 (-) Duplicatas descontadas Ex: Venda da duplicata a receber em 120 dias ao banco Duplicatas a receber 10.000 (-) Duplicatas descontadas (10.000) (-) Proviso para crdito da liquidao duvidosa ou Proviso para devedores duvidosos (PCLD ou PDD) Ex: Devedores duvidosos ao pagamento das duplicatas Duplicatas a receber 100.000 (-) PCLD -------------------(10.000) (=) Duplicatas recebidas 90.000 REALIZVEL A LONGO PRAZO RLP DIREITOS A LONGO PRAZO DESPESAS ANTECIPADAS A LONGO PRAZO ADIANTAMENTO A ou EMPRSTIMOS A So operaes no usuais da empresa; Independente de PRAZO; Scios; Acionistas; Proprietrios; Diretores; Coligadas; Controladas. ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTOS (NO USO) Obras de Arte; Imveis NO de uso; Participaes em outras sociedades

(-) RETIFICADORAS: (-)Proviso para perdas em investimentos (ex; baixa da cotao de aes em poder da empresa) IMOBILIZADO (DE USO) So todos os bens materiais e tangveis (ex: mveis e equipamentos, veculos, fbrica, etc) (-) RETIFICADORAS: (-)Depreciao acumulada: veculos, mquinas, equipamentos, imveis, etc. (-) Exausto acumulada: direito de explorao das concessionrias ou at esgotamento de recursos minerais. INTANGVEIS (NOVA LEI 11.638) Marcas e patentes; Benfeitorias em imveis de terceiros; Fundo de comrcio (Luva). (-) RETIFICADORA: (-) Amortizao acumulada: bens imateriais DIFERIDO Despesas pr operacionais: Antiga Lei 6404 Prazo: Mximo de 10 anos Mnimo de 5 anos Despesas com projetos Nova Lei 11.638/07 Prazo: Mnimo de 5 anos; Mximo a e da estruturao da empresa no mercado, segundo projeto. Gastos com projetos: dando certo ou errado o projeto, todas as despesas vo ser incorridas no DRE. (-) RETIFICADORAS: (-) Amortizao acumulada GRUPOS DO PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE

Obrigaes a curto prazo (at o trmino seguinte do exerccio) EXIGVEL A LONGO PRAZO Obrigaes a longo prazo (ultrapassa o trmino do exerccio seguinte) RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS Aluguis ativos A VENCER (ou A APROPRIAR); OBSERVAES: 1) Deve ser uma RECEITA ANTECIPADA; 2) Deve estar deduzido de TODOS os CUSTO e DESPESAS; 3) No sujeitos a devoluo de bens ou servios (no devolver o dinheiro se o bem for devolvido ou servio no prestado) 4) NO UMA OBRIGAO (s entrar no PL depois do fato gerador) PATRIMNIO LQUIDO (+) Capital Social (+) Recursos: Lucro Capital (-) Capital a Realizar (-) Aes da Tesouraria (-) Prejuzos Acumulados (+ ou -) Ajuste de Avaliao Patrimonial Ativo positivo PL positivo ESCRITURAO MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS Passivo Ativo negativo PL negativo Passivo

Para todo dbito dever haver um crdito de igual valor (vice-versa) CONTAS Dbito ATIVO Aumenta o Ativo PASSIVO e PL Diminui o Passivo e PL

Crdito Diminui o Ativo Aumenta o Passivo e PL Ex: Compra de um automvel vista no valor de $ 80.000 Dbito Veculo aumenta o Ativo Crdito Caixa diminui o Ativo: R$ 80.000 OU ( Dbito) Veculo ( Crdito) a Caixa R$ 80.000 Respostas da questo 30 Novidade Ltda Entrada: R$ 40.000 (Cheque) R$ 10.000 (dinheiro) R$ 200.000 (obrigao) D Veculo R$ 250.000 (aumenta o Ativo) C BCM R$ 40.000 (diminui o Ativo) C Caixa R$ 10.000 (diminui o Ativo) C Ttulos a pagar R$ 200.000 (aumenta o Passivo) Resposta da questo 31 Emisso cheques D Duplicata a pagar R$ 400 (diminui o Passivo) D Despesas de juros R$ 100 C BCM (cheque) 500 (diminui o Ativo) RECEITAS X DESPESAS REGRA Despesas sempre debitadas Receita sempre creditadas

EXCEO: quando for estorno ou apurao de resultado

Resoluo do exerccio da apostila terica (pg. 28) LIVRO DIRIO A) B) C) D) E) F) G) H) I) J) BCM a a a a a a a a a a a a L) M) a a Capital Social Caixa BCM Estoque de mercadorias Duplicatas a pagar Aluguis passivos (despesa) Caixa Duplicatas a receber Estoque de mercadorias Despesa material expediente BCM (cheque) Estoque de mercadorias BCM (cheque) Caixa Receita de servios Emprstimo a scio BCM (cheque) Impostos a pagar (despesa) Caixa Imveis K) BCM Promissrias a pagar Mveis e Utenslios BCM Estoque material expediente BCM 2.500 1.700 300 100.000 25.000 75.000 3.000 3.000 1.500 80 2.000 800 12.000 2.000 50.000

a LIVRO RAZO
BCM

N)

Caixa Aluguis ativos a vencer 5.000

BCM

CAIXA

D 50.000 (A)

C 2.000 (B) 80.000 (F) 1.500 (G) 3.000(I) 25.000 (K) 1.700 (L) 2.500 (M)

D 2.000 (B) 3.000 (H) 5.000 (N)

C 800 (D) 300 (J)

8.900 7.080
DUP LIC ATA SA PAG AR DES P. MAT . EXP EDI ENT E ALU GU IS PAS SIV OS EST OQU E MER CAD ORI AS REC EIT A DE SER

1820 (6)***

14.220
DUPLICATAS A PAGAR

CAPITAL SOCIAL

C 12.000 (C) 12.000

C 50.000 (A) 50.000

DESP. MAT. EXPEDIENTE

DUPLICATAS A RECEBER

D 80 (F) 80

C 80 (3)

D 2.000 (E) 2.000

IMVEIS

ALUGUIS PASSIVOS

D 800 (D) 800 D 12.000 (C) 1.500 (G) 11.500

C 800 (2) C 2.000 (E)

D
100.000 (K)

100.000
EST. MAT. EXPEDIENTE

ESTOQUE MERCADORIAS

D 2.500 (M) 2.500

RECEITA DE SERVIOS

EMPRSTIMO A SCIO

C 3.000 (H)

D 3.000 (I)

3.000 (1)

3.000
DES PES AS IMP OST OS
ALUG UIS ATIV OS A VENC ER

3.000
VIOS

DESPESAS IMPOSTOS

D 300 (J) 300 D

C 300 (4) C 5.000 (N)

C 75.000 (K) 75.000

ALUGUIS ATIVOS A VENCER

D 1.700 (L) 1.700

5.000 ***OBS: NOVA LEI 11.632/07

No poder haver saldo remanescente no PL, ou seja, todo lucro dever ser remetido aos dividendos. O) LIVRO DIRIO DBITO
Aluguis Passivos ------ 800 (2) Desp. Mat. Expediente 80 (3) Despesa impostos ------ 300 (4)

CRDITO
Receita de servios -- 3.000 (1)

1.820 (5) LIVRO RAZO (Nova Lei 11.632/07)

LPA

Lucro --------------- 1.820

LPA

*** CAIXA

D 1.820 (6)

C 1.820 (5) 1.820

D 8.900 7.080 BALANO PATRIMONIAL

PASSIVO CIRCULANTE - Duplicatas a pagar --------- 12.000 - Promissrias a pagar ------ 75.000 EXIGVEL LONGO PRAZO

C 1.820 (6)

ATIVO CIRCULANTE - Caixa ------------------------- 7.080 - BCM -------------------------14.220 - Duplicatas a receber -------- 2.000

- Estoque de mercadorias - 11.500 - Estoque mat. Expediente - 2.500

REALIZVEL LONGO PRAZO - Emprstimo

- xxxxxx
RESULTADOS EXERCCIOS FUTUROS

- Aluguis ativos a vencer -- 5.000 PATRIMNIO LQUIDO Capital Social ---------------- 50.000

a scio --------- 3.000

PERMANETE - IMOBILIZADO - Imveis ------------------ 1000.000 - Mveis e utenslios ------- 1.700 TOTAL --------------------- 142.000

TOTAL --------------------- 142.000

29) Observe os eventos a seguir... Capital social: 2 x 100.000 = 200.000 Dia 24/01 Caixa: 30.000 Mercadoria: 60.000 Capital a Realizar (integralizar): 110.000 a Capital Social: 200.000 Dia 25/01 BCM a Caixa: 20.000 Dia 26.01 Veculos: 140.000 a BCM: 20.000 a Ttulos a pagar: 120.000 Dia 30/01 Caixa (40%): 40.000 Clientes: 60.000 a Receita de Vendas: 100.000 LIVRO RAZO Caixa D C Caix a Capital a Realizar D C

30.000 40.000 50.000 Estoque D 60.000 0

BCM

20.000

100.000 100.000

C 60.000

Esto que

C 200.000 20.000

BCM

D 20.000 0
Veculos

C 20.000
Vec ulos

D 60.000

D 140.000 140.000 RESULTADOS

C 120.000 120.000

Receita de Vendas R$ 100.000 (-) CMV ------------- R$ (60.000) (=) Lucro ------------ R$ 40.000 (1)
LPA LPA

D 40.000 (2)
ATIVO
- Caixa ----------------------------- 50.000

C 40.000 (1) 40.000

Dividendos a pagar D C 40.000 (2)

PASSIVO

- Ttulos a pagar ------------120.000 - Dividendos a pagar -------- 40.000 PATRIMNIO LQUIDO - Capital Social ------------- 200.000 (-) Capital a Realizar -----(110.000) 90.000

- Clientes ----------------------60.000 - Veculos --------------------140.000

TOTAL --------------------- 250.000

TOTAL --------------------- 250.000

27) JOS RODRIGUES ...

ATIVO - Caixa --------------------------2.000 - Ttulos a receber ------------ 4.000 - * Duplicatas aceitas -------- 6.000 - Mveis ----------------------- 5.000 - Adiantamento A emp. -------- 200 - Adiantamento A scio ------1.800 - Mercadorias ----------------- 5.300 - Veculos ---------------------- 8.100 TOTAL ---------------------- 32.400

PASSIVO - * Duplicatas emitidas ------ 2.500 - Emprstimo A pagar -------- 5.800 - Aluguis A pagar ------------ 1.000 PATRIMNIO LQUIDO Ativo Passivo = PL 32.400 9.300 = 23.100 Letra C

TOTAL ----------------------- 32.400

28) Empresa Livre Comrcio I) I) Caixa a a Receita de Vendas CMV Estoque Duplicatas a pagar II) a III) a IV) a a a) Ativo 300 160 240 (III) 700 b) Ativo 300 (240) (115) 400 (III)
(180) (IV)

300 260 100 15 115 160 240 400 200 20 180

d) Passivo d) Passivo

Juros passivos (despesa) Caixa Caixa Clientes Receita Ttulos a pagar Desconto obtido (10%) Caixa c) PL 60 (15) 400 (III) 20 (IV) 465 0

(100) (200) (IV) (300)

165

Errado

Errado

Errado

Certo

Errado

DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCCIO - DRE

1. RECEITA BRUTA 2. (-) DEDUES Vendas anuladas (canceladas) Descontos Incondicionais concedidos (comercial) Abatimentos PIS COFINS ICMS s/ venda 3. (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS CMV 4. (=) LUCRO/PREJUZO (RESULTADO) BRUTO OBSERVAES: Base de Clculo Vendas = 115.000 Vendas anuladas = (10.000) DIC = (5.000) Tributao PIS (1%) = 1.000 COFINS (2%) = 2.000 ICMS (18%) = 18.000

Total de vendas = 100.000 Abatimento no entra, pois houve circulao da mercadoria e no houve devoluo. CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS: Inventrio Permanente Controle da entrada e sada das mercadorias do estoque (concomitante) Inventrio Peridico aquele que no final do exerccio feita a contagem do estoque CMV = Estoque Inicial + Compras* - Estoque Final *Compras Lquidas = Compra Bruta* + Frete da Compra - Dedues* *Dedues

Compras anuladas; Descontos incondicionais OBTIDOS (na hora da compra); Abatimentos sobre compras *Compra Bruta CB = Compras ICMS IPI Ex. ICMS por dentro: Compras = 100.000 ICMS (18%) = 18.000 CB = 100.000 18.000 0 CB = 82.000 Base de Clculo Compras = 115.000 Compras anuladas = (10.000) DIO = (5.000) Total Compras = 100.000 CB = 115.000 18.000 CB = 97.000 CL = 97.000 10.000 5.000 CL = 82.000 5.(-) DESPESAS OPERACIONAIS A. (+) Despesas Administrativas O que no despesas de vendas e despesas financeiras (ex: pagamento de salrios, despesas de aluguis, despesa com material de escritrio, etc) B. (+) Despesa de Vendas toda despesa que est ligada venda e no for uma demisso; Frete sobre vendas; Comisses aos vendedores; Despesas com marketing; Proviso para devedores duvidosos, etc. Tributao ICMS (18%) = 18.000

C. (+) Despesas Financeiras Juros Passivos; Descontos Concedidos (pgto antes do vencimento); Despesas bancrias. D. (-) Receitas Financeiras Juros Ativos Descontos Obtidos. E. (+) Outras Despesas Operacionais Despesa de Equivalncia Patrimonial; Ex: perda em aes de outras cias. F. (-) Outras Receitas Operacionais Ganhos de Equivalncia Patrimonial; Ex: perda em aes de outras cias. OBS: Desp. Operacional = (A + B + C D + E - F) 6. (=) LUCRO / PREJUZO OPERACIONAL 7. (+/-) RECEITAS / DESPESA NO OPERACIONAIS Ganho / Perda na venda de um bem cujo pertencente ao patrimnio imobilizado da empresa; 8. (-) CONTRIBUIO SOCIAL 9. (-) IMPOSTO DE RENDA 10. (-) PARTICIPAES Debntures distribuio dos lucros aos acionistas; Empregados Participao nos lucros; Administradores; Partes Beneficirias; 11. (=) LUCRO LQUIDO RESUMO DA ESTRUTURA DRE RECEITA OPERACIONAL BRUTA

( - ) DEDUES DA RECEITA BRUTA = RECEITA OPERACIONAL LQUIDA ( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS = LUCRO OPERACIONAL BRUTO ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS: Despesas De Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras (-) Receitas Financeiras = LUCRO OU PREJ. OPERACIONAL + Receitas No Operacionais ( - ) Despesas No Operacionais = RESULTADO DO EXERCCIO ANTES DA PROVISAO P/ O IR E CS ( - ) Proviso P/ Imposto De Renda ( - ) Proviso P/ Contribuio Social = RESULTADO DO EXERCCIO APS A PROVISAO P/ O IR E CS ( - ) Participaes ( - ) Contribuies ( - ) Doaes = LUCRO / PREJ. LQUIDO DO EXERCCIO 37) Dados parciais retirados do Razo da Companhia Serto S/A, ao final de um ms de operaes (em reais): Compra de Mercadorias 82.000,00 Contribuio Social s/Lucro 760,00 Despesas Administrativas 9.000,00

Despesas com Vendas 5.000,00 Dividendos 4.000,00 Estoque Final 7.500,00 Estoque Inicial 5.500,00 Imposto de Renda 1.240,00 Participao dos Administradores 720,00 Participao dos Empregados 800,00 Proviso para Devedores Duvidosos 1.080,00 Receita de Vendas 104.000,00 Reserva Legal 300,00 Considerando exclusivamente as informaes acima, qual o lucro lquido da Companhia Serto, em reais? (A) 8.000,00 (B) 6.480,00 (C) 6.180,00 (D) 5.400,00 (E) 2.180,00 1 Calcular CMV CMV = EI + CL EF CMV = 5.500 + 82.000 7.500 CMV = 80.000 Receita Bruta (-) Dedues (=) Receita Lquida (-) CMV (=) Lucro Bruto 104.000 0 104.000 (80.000) 24.000

(-) Despesas Operacionais * Despesas Administrativas 9.000

* Despesas de Vendas -------- 5.000

(14.000)

(=) Lucro Operacional (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda (-) Participaes
* Empregados ------- 800 * Administradores ---720

10.000 (760) (1.240)

(1.520)

(=) Lucro Lquido 6.480 39) A empresa Iguau apresentava em seu balancete, em 31.12.2006, para fins de apurao de resultado, os seguintes dados, em reais: Compra de mercadorias 1.200,00 Venda de mercadorias 4.000,00 Estoque inicial de mercadorias 500,00 ICMS sobre vendas 700,00 Estoque final de mercadorias 1.100,00 Despesas com vendas 600,00 Devoluo de vendas 400,00 A Receita Lquida e o Lucro Bruto, respectivamente, em reais, so: (A) 3.400,00 e 2.800,00 (B) 3.300,00 e 1.700,00 (C) 2.900,00 e 2.300,00 (D) 2.800,00 e 1.700,00 (E) 2.300,00 e 2.300,00 Receita Bruto 4.000

(-) Dedues * ICMS ---------------- 700 * Vendas anuladas ---- 400 (=) Receita Lquida (-) CMV (=) Lucro Bruto CMV = 500 + 1.200 1.100 CMV = 600 40) A firma Rinho Ltda. apresenta as seguintes rubricas vinculadas ao resultado do exerccio: COFINS R$ 180,00 Custo da Mercadoria Vendida R$ 2.800,00 Despesas Financeiras R$ 600,00 ICMS s/ Vendas R$ 720,00 PIS s/ Faturamento R$ 60,00 Receita Operacional Bruta R$ 6.000,00 Salrios e Ordenados R$ 1.000,00 Com base nos dados apresentados, pode-se dizer que a empresa apresenta: a) Receita Lquida de Vendas R$ 5.280,00 b) Receita Lquida de Vendas R$ 2.240,00 c) Lucro Operacional Bruto R$ 5.040,00 d) Lucro Operacional Lquido R$ 2.240,00 e) Lucro Operacional Lquido R$ 640,00 Receita Bruta (-) Dedues * Cofins -------------- 180 6.000 (960) 2.900 (600) 2.300 (1.100)

* ICMS -------------- 720 * PIS ------------------ 60 (=) Receita Lquida (-) CMV (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais * Financeira -------- 600 * Administrativa --- 1.000 (=) Lucro Operacional Lquido 640 48) As contas abaixo representam um grupo de receitas e despesas e, embora distribudas aqui aleatoriamente, compem a demonstrao do resultado do exerccio da empresa Boapermuta S/A. Receitas No-Operacionais R$ 2.000,00 Proviso para Contribuio Social 10% Juros Recebidos R$ 1.500,00 Depreciao R$ 700,00 Participao de Administradores 5% Impostos e Taxas R$ 500,00 Propaganda e Publicidade R$ 1.800,00 Vendas Canceladas R$ 20.000,00 PIS/PASEP 1% Despesas Bancrias R$ 800,00 Estoque Inicial R$ 30.000,00 Comisses sobre Vendas de Mercadorias R$ 3.000,00 Descontos Incondicionais Concedidos R$ 20.000,00 Estoque Final R$ 37.000,00 (1.600) 5040 (2.800) 2.240

Descontos Condicionais Concedidos R$ 2.000,00 Participao de Partes Beneficirias 5% Juros Pagos R$ 500,00 Vendas de Mercadorias R$ 100.000,00 COFINS 2% Salrios e Encargos R$ 3.000,00 gua e Energia R$ 200,00 Proviso para Imposto de Renda 15% Compras de Mercadorias R$ 50.000,00 ICMS s/ Compras e Vendas 12% Descontos Obtidos R$ 15.000,00 Ordenando-se as contas acima, adequadamente e em conformidade com as regras de elaborao da Demonstrao do Resultado do Exerccio, vamos encontrar a) Receita Lquida de Vendas de R$ 48.000,00. b) Lucro Operacional Bruto de R$ 4.000,00. c) Lucro Operacional Lquido de R$ 15.000,00. d) Lucro Lquido antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda de R$ 20.000,00. e) Lucro Lquido do Exerccio de R$ 13.500,00. CMV = EI + CL - EF CL = 60.000 7.200 + 5.000 CL = 57.800 CMV = 30.000 + 57.800 40.000 CMV = 47.800 Receita Bruta 100.000

(-) Dedues (12.000) * ICMS ----- 12.000 (=) Receita Lquida (-) CMV 88.000 (47.800)

(=) Lucro Bruto 40.200 44) A Companhia Comercial Cruzeiro do Norte adquiriu 10 unidades de um produto manufaturado, pagando R$ 10.000,00 pelo lote, mais R$ 1.000,00 de IPI, tributo que no recupervel para a companhia. Posteriormente, vendeu 6 unidades desse lote pelo preo unitrio de R$ 1.500,00. Sabendo-se que houve incidncia do ICMS a uma alquota de 18% tanto na compra como na venda, o lucro bruto auferido nas duas operaes descritas equivaleu, em R$, a: a) 1.760,00 b) 1.860,00 c) 2.460,00 d) 3.480,00 e) 4.080,00 Compras 10.000 IPI 1.000 Por fora (adicionar as compras ICMS (18%) - 1.800 Por dentro CL = 10.000 + 1.000 1.800 = 9.200 Quantidade 10 Receita Bruta (6 x 1.500) (-) Dedues (1.620) * ICMS (18% x 9.000) (=) Receita Lquida (-) CMV (6 x 920) 7.380 (5.520) Valor Unitrio 920 Total 9.200 9.000

(=) Lucro Bruto 1.860 43) A Empresa S/A Modelo de indstria emitiu a N.F. n 1.234 para vender CIA Comercial de varejo 400 bandejas inox, modelo 2, ao preo unitrio de R$ 50,00, com IPI de 10% e ICMS de 17%. A empresa Cia. Comercial de varejo emitiu a N.F. 0172 para vender ao Sr. Jose Maria 40 bandejas compradas da S/A Modelo de Indstria.

Obteve um preo de R$ 100,00 por unidade, com ICMS de 17% Baseados apenas nas informaes constantes das notas fiscais acima, podemos afirmar com certeza que a Cia. Comercial de varejo obteve um Lucro Operacional Bruto de: a) R$ 2.000,00 b) R$ 1.660,00 c) R$ 1.460,00 d) R$ 1.120,00 e) R$ 2.140,00 Compras = 50 (+) IPI (10%) - 5 (-) ICMS (17%) - 8,50 Total = 46,50 Quantidade 400 Receita Bruta (40 x 100) (-) Dedues (680) * ICMS (17% x 4.000) (=) Receita Lquida (-) CMV (40 x 46,50) (=) Lucro Bruto ICMS COMPRAS ------ 10.000 ICMS(18%) ----- (1.800) Custo aquisio 8.200 VENDAS ----- 20.000 ICMS ---------- 3.600
ICMS a recuperar ICM

Valor Unitrio 46,50

Total 18.600 4.000

3.320 (1.860) 1.460

D 1.800

C 1.800 (1)

D 1.800 (1)

C 3.600

0 1.800 41) Uma mquina, adquirida pela Cia. Enluarada, utilizada para A Comercial das Chaves Ltda., sem estoque de mercadorias em 30 de abril, realizou as seguintes operaes com mercadorias, no ms de maio: Dia 18 Compra, conforme nota fiscal do fornecedor comercial: R$ 220.000,00; Dia 22 Compra, conforme nota fiscal de outro fornecedor comercial: R$ 250.000,00; Dia 30 Venda a prazo de 80% das mercadorias compradas, para diversos clientes, conforme notas fiscais de venda: R$ 520.000,00. Considerando que todas as operaes foram realizadas no mesmo Estado e que as operaes com mercadorias esto sujeitas incidncia do ICMS, alquota de 20%, o valor do ICMS a Recuperar, em reais, a que a Comercial das Chaves tem direito : (A) 10.000,00 (B) 28.800,00 (C) 75.200,00 (D) 94.000,00 (E) 104.000,00
Compras = 470.000 x 20% = 94.000 (ICMS a recuperar,

j pago nas compras)

Vendas = 520.000 x 20% = 104.000 (ICMS a recolher) Se ICMS de compensao? = 104.000 64.000 = 10.000 PROVISO PARA CRDITO DE LIQUIDAO DUVIDOSA PCLD OU PDD Absorve os possveis no recebimentos da venda prazo, ou seja, antecipao do prejuzo cujos devedores so duvidosos; Geralmente, calculado sobre a mdia de perda dos ltimos 3 anos. Ex: PCLD 5% PCLD = 100.000 x 5% = 5.000 (31/12/2008)
Duplicata a receber

D 100.000

Duplicata a receber

Despesa com PCLD

a PCLD ------------ 5.000

ATIVO
Duplicatas a receber ---100.000 (-) PCLD ----------------- (5.000)

RESULTADO
Despesas Operacionais * Vendas -Despesas c/ PCLD 5.000

ANO DE 2009 Novembro 3.000 (Duplicata incobrvel) PCLD a Duplicatas a receber 3.000 (1)
PCLD PCL D

D 3.000 (1) Exemplo 2

C 5.000 2.000

Duplicatas a receber D C 100.000 97.000 3.000 (1)

Novembro/2009 6.000 (Duplicata incobrvel)

Duplicata a receber Duplicata a receber

PCLD -------------------5.000

D 100.000 94.000

C 6.000 (2)

Despesas Eventuais 1.000 a Duplicatas a receber 6.000

PCLD

D 5.000 (2) Exemplo 3 PCLD 2008 5.000 perdas

PCLD

C 5.000

PCL D

Despesas Eventuais D C 1.000 (2)

D 3.000

C 5.000 2.000

PCLD Antiga proviso 5.000

Nova proviso 3.000 Mtodo da Reverso

PCLD a Reverso da PCLD 2.000 (receita) Despesa c/ PCLD a PCLD ------- 3.000

Resultado (-) Despesa Operacional * Vendas -------------- 1.000 Desp. PCLD 3.000 (-) Reverso --- (1.000)

DEPRECIAO o desgaste de bens durveis contidos no patrimnio permanente da empresa. uma DESPESA ADMINISTRATIVA. DEPRECIAO ACUMULADA classificado no ATIVO PERMANETE. Ex: Mquinas, equipamentos, veculos, etc. Veculos 20.000 Vida til 5 anos Taxa de vida til 20% a.a. Depreciao a Depreciao acumulada 4.000
ATIVO * Permanente Veculos ------------------------20.000 (-) Depreciao acumulada (4.000)

20.000 x 20% 4.000

Obs: Mquinas desmontadas ou que no esteja em uso, este no sofre depreciao. Mquinas ------------ 12.000 Valor residual --------- 2.000 Taxa depreciao 10% a.a. 12.000 (2.000) 10.000

x 10% 1.000 Depreciao ATIVO * Permanente Mquinas ------------ 12.000

(-) Depreciao acumulada (1.000)

Obs; Se vender o bem por 12.000, teria um lucro no operacional de 1.000

(=) Valor contbil --- 11.000 Valor Residual o valor que de alguma forma no ser depreciada. Mquinas ------------ 100.000 Valor residual --------- 10.000 Taxa depreciao 10% a.a. 100.000 (10.000) 90.000 x 10% 9.000 Depreciao Despesa com depreciao (conta de resultado) a Depreciao acumulada - 9.000 (conta de ativo) Ativo Mquinas ----------------- 100.000 (-) Depreciao Acumulada (9.000) Depreciao Acelerada 1 Turno taxa normal 2 Turnos taxa x 1,5 3 Turnos taxa x 2 Ex: Mquinas ----------------- 100.000 Taxa ---------------------- 10% a.a. 3 turnos ( o dia inteiro, com isso a depreciao ir acelerar. Ento x 2)

32) A Cia Estrela da Manh adquiriu um equipamento industrial por R$ 162.000,00. A previso do valor residual do equipamento, ao trmino da vida til estimada de 12 (doze) anos, de R$ 6.000,00. A quota anual de depreciao a ser lanada pela companhia, adotando-se o mtodo da linha reta, , em R$, de: a) 12.500,00 b) 13.000,00 c) 13.500,00 d) 14.000,00 e) 14.500,00 169.000 6.000 = 156.000 / 12 meses = 13.000 34) A Indstria Alvorada, no Balano encerrado em 31 de dezembro de 2006, apresentou a seguinte informao parcial, em reais, de seu Ativo Permanente / Imobilizado: Computadores 50.000,00 Mquinas operatrizes 80.000,00 Notas Explicativas apresentadas pela Alvorada relativas ao Imobilizado: todos os bens imobilizados foram adquiridos novos, na mesma data do ano de 2005; em 2007 no foram comprados nem vendidos bens do Imobilizado; vida til dos computadores: 5 anos; vida til das mquinas operatrizes: 10 anos; valor de venda dos computadores estimado para o final de sua vida til: R$ 8.000,00; em 2007, as mquinas operatrizes trabalharam em regime de trs turnos; a Companhia adota o mtodo linear de depreciao. Considerando-se estas informaes, o valor da depreciao a ser contabilizado, em 2007, em reais, : (A) 16.400,00 (B) 18.000,00 (C) 22.000,00 (D) 24.400,00

(E) 26.000,00 (10.000 + 16.000)

Computador 50.000 5 anos x 20 % 10.000 Mquina 10anos 3 turnos 10% a.a. X 2 (3 turnos) = 20% 80.000 x 20% = 16.000

RESERVAS RESERVA DE LUCRO Reserva legal; destinado e obrigatrio 5% do lucro lquido onde no pago em dividendos.
Reserva legal Lucro Lquido-100.000 x5% 5.000 LPA a Reserva legal ---- 5.000

D 5.000

C 100.000

C 5.000

95.000 OBS: O MONTANTE da Reserva Legal no poder ultrapassar 20% do CAPITAL SOCIAL Reserva Estatutria; Percentual decidido em estatuto da empresa. Reserva Contingncias Lucro a Realizar o excesso de dividendos sobre o lucro, ou seja, so as receitas que a empresa ainda vai receber (longo prazo). Reteno de Lucros

* Incentivos Fiscais Ex: Reserva Legal 53) A empresa Dag Mar e Serra S/A, em 31.12.01, apresentava o patrimnio lquido abaixo demonstrado, quando apurou o lucro lquido final no valor de R$ 65.000,00. Patrimnio Lquido em 31.12.01 Capital Social R$ 100.000,00 Reservas de Capital R$ 12.000,00 Reservas Estatutrias R$ 8.000,00 Reserva para Contingncia R$ 61.000,00 Reserva Legal R$ 17.000,00 Lucros Acumulados R$ 10.000,00 Agora a empresa dever constituir a reserva legal requerida por lei no caso de haver lucro no exerccio de referncia. Assinale a opo que indica o procedimento correto a ser adotado neste caso. a) Dever, obrigatoriamente, ser constituda uma reserva legal de R$ 3.250,00, pois 5% do lucro lquido do exerccio devero ser aplicados na constituio dessa reserva. b) No poder ser constituda uma reserva legal de valor superior a R$ 2.000,00, pois o saldo das reservas no pode ultrapassar o valor do capital social. c) Poder ser constituda uma reserva legal de R$ 3.250,00, pois a soma das reservas de lucros, inclusive a reserva legal, no exceder de 30% do capital social. d) S poder ser constituda uma reserva legal de R$ 1.000,00, pois, nesse caso, o saldo da reserva legal somado s reservas de capital atingir a 30% do capital social. e) Dever, obrigatoriamente, ser constituda uma reserva legal de apenas R$ 3.000,00, pois o saldo dessa reserva no poder exceder de 20% do capital social. RESOLUO Lucro Lquido ----------- 65.000 Reserva Legal (5%) ---- 3.250 Montante de Reserva Legal = 3.250 + 17.000 = 20.250

Capital Social = 100.000 x 20% = 20.000(Reserva Legal) Ento, 20.250 20.000 = 250 Reserva Legal = 3.250 250 = 3000 56) Considere as seguintes informaes extradas da contabilidade da Cia. Moinho de Outro, relativas ao exerccio findo em 31/12/2005: Lucro Lquido do exerccio 340.000,00
Resultado positivo da equivalncia patrimonial 169.000,00

Lucro com realizao financeira a ocorrer em 2007-13.000,00. Se o dividendo obrigatrio da companhia, calculado de acordo com o disposto na Lei das Sociedades por Aes, for de R$ 166.000,00, ela poder constituir reserva de lucros a realizar no valor de, em R$: a) 1.000,00 b) 4.500,00 c) 8.000,00 d) 16.500,00 e) 21.000,00 RESOLUO Lucro Lquido ----------- 340.000 REP ----------------------- (169.000) Lucro --------------------- ( 13.000) 158.000 Dividendo -- 166.000 (158.000) 8.000
LPA a Reserva de lucros a realizar 8.000

RESERVA DE CAPITAL 1) gio na emisso de aes

Quando cobra-se a mais sobre o valor nominal da ao; EX: Capital Social - 100.000 N aes ------- 10.000 Valor Nominal 10.000 Valor Emisso 15,00 x 10.000 aes = 150.000 Ativo Caixa - 150.000 Passivo PL Capital Social 100.000 Reserva Capital 50.000 2) Alienao de Partes Beneficirias Proibido para as cias de capital aberto Existe somente nas outras formas jurdicas. Venda de ttulos para parte beneficiria 20.000 Caixa a Reserva de Capital 20.000 Ativo Caixa 120.000 Passivo PL Capital Social 100.000 Reserva de Capital - 20.000 3) Bnus para subscrio uma troca do ttulo de bnus por aes; Quando o bnus se tornar aes, com a tomada de deciso do novo estatuto, este valor sair da reserva de capital e se integralizar no capital social da empresa. Bnus subscrito 20.000 Caixa a Reserva de Capital 20.000

Ativo Caixa 120.000

Passivo PL Capital Social 100.000

Reserva de Capital - 20.000 51) A Nova redao da Lei no 6.404/76, dada pela Lei no 11.638/07, estabelece as seguintes reservas de lucros: I - Reserva Legal II - Reserva Estatutria III - Reserva para Contingncias IV- Reserva de Incentivos Fiscais V - Reserva de Lucros a Realizar VI - Reteno de Lucros A Lei estabelece, igualmente, que o saldo das reservas de lucros no poder ultrapassar o capital social, EXCLUINDO desse total APENAS as reservas identificadas acima como: (A) I, II e III (B) I, III e V (C) II, III e IV (D) III, IV e V (E) IV, V e VI Legal + Estatutria + Reteno de Lucro Capital Social
30 50 20 100

PRINCPIOS DA CONTABILIDADE 1) PRUDNCIA Antecipar despesas (ex: PDD) Despesas com PCLD ou Despesas com proviso a PCLD -------- XXXX Proviso p/ Contingncia

A _

A _

PL _

PL _

Ex: Adiantamento de perdas na justia trabalhista 2) REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL Registrar o fato gerador no valor da nota (original). 3) ENTIDADE Bens da empresa DIFERENTE Bens dos scios Emprstimos a scios Adiantamento de 4) COMPETNCIA Registro pelo princpio da competncia, ou seja, no momento do fato gerador. 5) OPORTUNIDADE O contador no pode perder o fato e deixa-lo de fazer o registro, na INTEGRIDADE da transao, TEMPESTIVIDADE, e valores estimados em casos de depreciao, proviso, etc., sendo que estes no existem documentos. 6) CONTINUIDADE Vida definida da empresa. 7) ATUALIZAO MONETRIA No momento, este princpio est suspenso, porm, utilizado na poca de inflao. 62) Analise as assertivas abaixo a respeito dos Princpios Fundamentais de Contabilidade. I - O Princpio do Registro pelo Valor Original diz que a avaliao dos componentes patrimoniais deve ser feita com base nos valores de entrada, considerando-se como tais os resultantes do consenso com os agentes externos. II - O Princpio da Prudncia determina a escolha da hiptese que resulte em maior patrimnio lquido, quando se apresentarem alternativas igualmente vlidas.

III - O Princpio da Competncia diz que todas as despesas devem ser registradas quando efetivamente pagas. Est(o) correta(s) APENAS a(s) afirmativa(s) (A) I (B) II (Prudncia no antecipa lucro) (C) III (somente no perodo do fato gerador) (D) I e II (E) II e III 58) O princpio da oportunidade refere-se, simultaneamente, tempestividade e integridade do registro do patrimnio e das suas mutaes, determinando que este seja feito de imediato e com a extenso correta, independente das causas que originaram as mutaes. Como resultado da observncia desse princpio, a norma determina que: (A) o Patrimnio da entidade no deve ser confundido com aqueles dos seus scios ou proprietrios, no caso de sociedade, instituio ou, ainda, fundao. ( Falso Entidade) (B) o registro das variaes patrimoniais deve ser feito mesmo na hiptese de somente existir razovel certeza de sua ocorrncia, desde que tecnicamente estimvel. (integridade e tempestividade oportunidade) (C) o reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando correlatas, dever se aplicar em conseqncia natural do respeito ao perodo em que ocorrer sua gerao. (Falso o princpio da competncia) (D) o valor original do bem deve ser mantido enquanto o componente permanecer como parte do patrimnio, inclusive quando da sada deste. ( registro da valor original) (E) o valor econmico dos ativos e, em muitos casos, o valor ou o vencimento dos passivos, especialmente quando da extino da entidade, deve ter prazo determinado, previsto ou previsvel. ( Continuidade)
REGIME DE CAIXA X REGIME DE COMPETNCIA

Regime de Competncia: o registro do documento se d na data do fato gerador (ou seja, na data do documento, no importando quando vou pagar ou receber) A Contabilidade se utiliza do Regime de Competncia, ou seja, so contabilizados como Receita ou Despesa, os valores dentro do ms de Competncia (qdo Gerados), na data onde ocorreu o fato Gerador, na data da realizao do servio, material, da venda, do desconto, no importando para a Contabilidade quando vou pagar ou receber, mas sim quando foi realizado o ato. Regime de Caixa: diferente do regime de competncia o Regime de Caixa, considera o registro dos documentos quando estes foram pagos, liquidados, ou recebidos, como se fosse uma conta bancria. Porm para se medir os resultados de uma companhia, recomendo que se utilize do Regime de Competncia, onde alm de se considerar as vendas efetuadas, as despesas realizadas, tambm considerase a depreciao, que no Regime de Caixa no se considera. E talvez a depreciao do bens parece no ser importante, mas , uma vez que no futuro voc precisar repor esse bem, por isso h necessidade de averiguar se o que voc ganha hoje, o seu lucro, cobre tambm essa depreciao. Regime de caixa o regime contbil que apropria as receitas e despesas no perodo de seu recebimento ou pagamento, respectivamente, independentemente do momento em que so realizadas. 1) A despesa s considerada Despesa Incorrida quando for paga, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui o momento que foi paga. 2) A receita s considerada Receita Ganha quando for recebida, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui o momento que foi recebida. Exemplos: 1) Vamos supor que a assinatura anual de um jornal custou R$ 120,00 e esta quantia foi paga para a editora em 4 vezes sem juros de R$ 30,00. No regime de caixa os valores pagos sero considerados Despesas Incorridas no momento de seu pagamento, ou seja, R$ 30,00 por ms. J no regime de competncia a despesa dever ser apropria R$ 10,00 por ms perfazedo um total de R$ 120,00 (perodo de um ano de assinatura), independente de como ela foi paga. 2) Vamos supor que houve a venda de um bem para pagamento futuro. No regime de caixa a receita s ser considera ganha quando for recebida, ou seja, no dia que a parcela correspondente for quitada pelo cliente. J no regime de competncia a receita considerada receita ganha no momento da negociao, independente do momento que ser paga. O regime de caixa oposto ao regime de competncia, pois considera as sadas e entradas de caixa como "gatilho" para o registro contbil da transao. No Brasil no utilizado em funo da legislao fiscal, tributria e societria que estabelece o regime de competncia como obrigatrio.

Existem ainda mais dois regimes contbeis: o de competncia e o misto, sendo este ltimo utilizado na contabilidade pblica. Regime de competncia (do ingls accrual-basis) o que apropria receitas e despesas ao perodo de sua realizao, independentemente do efetivo recebimento das receitas ou do pagamento das despesas. Como exemplo podemos citar uma compra de mercadorias a prazo: Se a compra ocorreu no ms de janeiro com pagamento em fevereiro, a despesa dever constar nos registros de janeiro, embora o pagamento seja feito em fevereiro. Contabilmente, em janeiro, computa-se a despesa e como contra-partida (vide partidas dobradas), cria-se uma obrigao em Contas a pagar. Em fevereiro, por ocasio do pagamento, deduz-se o valor pago de Contas a pagar e reduz-se o valor do caixa. Existem ainda outros dois regimes contbeis: o de caixa (do ingls cash-basis) e o misto, sendo este ltimo utilizado na contabilidade pblica brasileira.