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UNIO - II - IE - IR - IPI - IOF - ITR - IGF - ICR -Imp Extrafiscais (II, IE, IPI e IOF)

Estado - ITCMD - ICMS - IPVA Municpios - ITBI - IPTU - ISSQN

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ESTRUTURA LGICA DA NORMA JURDICA TRIBUTRIA

NJT = A (N + CT + CE) + C (SA + SP + AL + BC)

Exemplo grfico: (N + CT + CE) Antecedente Auferir renda Possuir imvel Possuir automvel Prestar servios Importar mercadoria (SA + SP + AL + BC) Consequente Pagar IR Pagar IPTU/IR Pagar IPVA Pagar ISSQN Pagar II

Obs: Quando ocorre um fato social antecedente, este acontecimento implica na consequente cobrana de tributos.

PRINCPIOS QUE NO COMPORTAM EXCEO:

*LEGALIDADE - As pessoas s so obrigadas a pagar tributo, se for previsto em lei. LEGALIDADE ESTRITA - S se aplica aos Extrafiscais

* IRRETROATIVIDADE - Uma lei que cria ou que aumenta tributo no poder retroagir.

*ISONOMIA - Os seres humanos so desiguais, portanto h que se tratar desigualmente os desiguais na medida em que se desigualam.

* IMUNIDADE RECPROCA - um princpio que probe Unio, Estados, Municpios de cobrar impostos (patrimnio, renda ou servios) uns dos outros; so imunes (podem cobrar taxas, mas no impostos). Obs: Essa imunidade no abrange as atividades com explorao econmica.

*PROIBIO DE CONFISCO - proibido elevar carga tributria a tal ponto que o pagamento dos tributos seja equivalente "entrega" do bem.

DEMAIS PRINCPIOS

CAPACIDADE CONTRIBUTIVA - decorrente do Princpio da Isonomia e S se aplica a impostos PESSOAIS.

ANTERIORIDADE - Lei que cria ou que aumenta tributo, o tributo s pode ser cobrado a partir do 1 dia do exerccio financeiro seguinte. Se aplica a grande parte dos impostos. *Excees: - Impostos EXTRAORDINRIOS - Pelo fato de serem cobrados em face de guerras iminentes / em andamento, devem ser cobrados imediatamente. - Impostos EXTRAFISCAIS - Por se tratarem de impostos que visam regular situaes econmicas (regulatrios).

- EMPRSTIMOS COMPULSRIOS - Iminncia de guerra / calamidade. - CONTRIBUIES SOCIAIS - s contribuies sociais (IOF, II) e ao IPI, no caso de criao ou aumento de tributo se aplica exclusivamente o PRINCPIO da ANTERIORIDADE MITIGADA ou NONAGESIMAL.

ANTERIORIDADE NONAGESIMAL - No se faz necessrio esperar at o prximo exerccio financeiro para se cobrar o tributo, devendo se respeitar somente o lapso de 90 dias.

*Excees (NO se aplica) : - Imposto de Renda - Base de clculo do IPTU - Base de clculo do IPVA

SELETIVIDADE - Variao da alquota em razo da essencialidade. S se aplica ao IPI e ao ICMS.

UNIFORMIDADE GEOGRFICA - dirigido exclusivamente Unio. No se pode beneficiar um estado em detrimento do outro. Ex: IPI do automvel em Pernambuco dever ser o mesmo de um automvel em SP. *Exceo: No caso de incentivos fiscais, destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento socioeconmico entre as diferentes regies do pas (Zona Franca)

NO-CUMULATIVIDADE - Poder compensar numa operao subsequente, o que foi pago na operao anterior. S se aplica ao II ao ICMS e ao ICR.

LIBERDADE DE TRFEGO - Vedao de barreira tributria; vedado aos Estados e Municpios instituir tributos que impeam a livre circulao de bens / pessoas. S se aplica aos impostos Estaduais e Municpios; aos outros NO.

OBSERVAES:

Imunidade - Disposio constitucional que retira da pessoa jurdica de direito pblico a aptido para legislar. Ex: Igreja Universal - imunidade de impostos para templos. Iseno - Hiptese legal de excluso do crdito tributrio. Ex: Iseno de imposto sobre automvel para deficientes. "Ex" tarifrio (II, IE, IPI, IOF) - Alquota 0%

Diferenas: Quando se encontrar na Constituio, mesmo que sob os termos isento, vedado, etc, se trata de imunidade. Sempre que a lei definir, iseno. Ser "ex" tarifrio, quando se tratar de disposio infralegal (decreto, portaria, etc).

- CONTRIBUIES SOCIAIS: II e IOF - IMPOSTOS PESSOAIS: IR e IOF