rea: AUDITORA

Contenido:
INFORME ESPECIAL

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NIA 610 - Auditora Interna ............................................................................................................................................................................. IX-1

NIA 610 - Auditora Interna

La Auditora Interna, surge con posterioridad a la auditora externa por la necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo. Generalmente, la auditora interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo y minimizar las posibilidades de fraude.
1. Introduccin La norma establece guas para el auditor en relacin con la auditora interna del ente. En efecto, el auditor externo debera considerar las actividades de la auditora interna y sus efectos, si existieran, sobre los procedimientos de auditora externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podran ser de utilidad para el auditor externo. La norma describe el alcance y objetivos de la auditora interna; las relaciones entre el auditor interno y el externo; la comprensin del trabajo del auditor interno y la evaluacin preliminar que hace el auditor externo de manera de establecer si puede tenerlo en cuenta en el planeamiento de la auditora para que sta resulte ms efectiva. Finalmente, la norma trata de la evaluacin y prueba por parte del auditor externo de los trabajos especficos del auditor interno que podran ser adecuados para propsitos de auditora externa. La Auditora Interna, es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin. 2. Alcance El alcance y objetivos pueden variar y dependen del tamao y estructura organizacional y de los requerimientos de la administracin.
Revisin de los Sistemas Contable y de los controles internos. Examen de la informacin financiera y operativa. Revisin de la economa eficiencia y eficacia. Revisin del cumplimiento de leyes y reglamentos.

I N F O R M E E S P E C I A L

3. Relacin entre el Auditor Interno y el Auditor Externo Auditor interno: - Rol.- es determinado por la administracin y los objetivos son diferentes. - Procedimiento.- en algunos casos son similares. - Independencia.- es parte de la organizacin y no puede alcanzar el mismo grado de independencia. Auditor Externo - Rol.- emitir una opinin independiente sobre los Estados Financieros. - Procedimiento.- el trabajo realizado por el auditor es utilizado para la naturaleza alcance y oportunidad. - Independencia.- es el nico responsable de la opinin expresa. 4. Comprensin y evaluacin preliminar del Auditor Interno El Auditor externo debe obtener la comprensin suficiente de las actividades desarrolladas por el Auditor interno para facilitar el planeamiento de la auditora y desarrollar un Eficaz enfoque de auditora. Una auditoria interna efectiva a menudo permitir una modificacin en la naturaleza y oportunidad y una reduccin en el alcance de los procedimientos desarrollados por el auditor externo pero no los puede eliminar por completo. En algunos casos, sin embargo, habiendo considerado las actividades de auditora interna, el auditor externo puede decidir que la auditora interna no tendr efecto sobre los procedimientos de auditora externa. La evaluacin preliminar del auditor externo de la funcin de auditora interna influir en el juicio del auditor externo sobre el uso que puede darse a la auditora interna para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora

Nivel dentro de la organizacin: obtetividad y posicin dentro de la organizacin. Alcance de sus funciones: la naturaleza y alcance de las tareas realizadas por la auditora interna. Evaluacin Preliminar Capacidad tcnica: si la auditora interna lo realizada por personas que tengan entrenamiento tcnico o capacidad y hbilidad como auditor interno. Cuidado profesional: si la auditora interna es planeada, supervisada, revisada y apropiadamente documentada (programas y papeles de trabajo).

5. Planeacin del tiempo para enlace y coordinacin - Planeacin del Tiempo Si piensa usar el trabajo de auditora interna, el auditor externo debe considerar el plan tentativo que la auditora interna haya elaborado y discutido en la etapa inicial de su trabajo. Si va a ser un factor determinante, se debe convenir por anticipado el tiempo, el grado de cobertura, los niveles de pruebas y los mtodos propuestos para seleccin de muestras, documentacin y revisin de los procedimientos para reporte del trabajo desarrollado por la auditoria interna. - Enlace y Coordinacin Es ms efectiva si se sostienen reuniones a intervalos apropiados durante el perodo. El auditor externo deber tener acceso a los informes de auditora interna, asimismo el auditor externo deber informar al auditor interno cualquier asunto que le llame la atencin.

Principales Actividades

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INFORME ESPECIAL
d) Consolidacin de reportes sobre riesgos. e) Mantenimiento y desarrollo del marco de ERM. F) Defender el establecimiento del ERM. g) Desarrollo de estrategias de gestin de riesgos para aprobacin de la junta. 10. Roles que Auditora Interna no debe realizar Dentro de los cuales destacan los siguientes: a) Establecer el apetito de riesgo. b) Imponer procesos de gestin de riesgo. c) Manejar el aseguramiento sobre los riesgos. d) Tomar decisiones en respuesta a los riesgos. e) Implementar respuestas a riesgos a favor de la administracin. f) Responsabilidad de gestin.

6. Evaluacin y prueba del trabajo de Auditora Interna Cuando el auditor externo tiene intencin de usar trabajo especfico de auditora interna, el auditor externo debera evaluar y aprobar dicho trabajo para confirmar si es adecuado para propsitos del auditor externo. La evaluacin del trabajo especfico de auditora implica la consideracin de lo adecuado del alcance del trabajo y programas relacionados y si la evaluacin preliminar de la auditora interna permanece como apropiada. Principales Criterios: a) Pericia y cuidado profesional Si el trabajo es realizado por personal que tiene adecuado entrenamiento tcnico, capacidad y habilidad como auditor interno, as mismo la supervisin. b) Papeles de Trabajo. Si la evidencia es suficiente y competente para sustentar las conclusiones alcanzadas. c) Informes. Si las conclusiones son apropiadas y si los informes son consistentes con los resultados del trabajo realizado. 7. Recomendaciones - Preparar una agencia de reuniones antes, durante y despus de la auditora. - Solicitar al auditor interno su plan de auditora, el cual deber estar aprobado por el directorio. - Indagar los riesgos identificados. - Solicitar las actas del comit de auditora interna. - Solicitar al auditor interno sus informes as como el seguimiento de sus recomendaciones. - Solicitar los papeles de trabajo de auditora interna que sustenten los informes emitidos. - Indagar sobre los asuntos inusuales y su tratamiento. 8. Roles principales de la auditora interna al ERM (riesgos empresariales) Se consideran los siguientes: a) Brindar aseguramiento sobre procesos de gestin de riesgo. b) Brindar aseguramiento de que los riesgos son correctamente evaluados. c) Evaluacin de los procesos de gestin de riesgos. d) Evaluacin de reportes de riesgos claves. e) Revisin del manejo de los riesgos claves. 9. Roles legtimos de Auditora Interna realizados con salvaguarda a) Facilitacin, identificacin y evaluacin de riesgos. b) Entrenamiento a la gerencia sobre respuesta a riesgos. c) Coordinacin de actividades de ERM (riesgos empresariales).
INSTITUTO PACFICO

11. Normas Internacionales de Auditora (NIA) Y Aseguramiento

Normas Internacionales de Auditora (NIA) y Aseguramiento

Asuntos Introductorios

100 Prefacio a las Normas Internacionales de Auditora y servicios relacionados 110 Glosario de Trminos 200 210 220 230 240 250 260 Objetivo y principios generales de la auditora financiera Compromiso de Auditora Control de calidad del trabajo de auditora Documentacin que requiere el trabajo de auditora Fraude y error, responsabilidad del auditor Consideraciones de Leyes y reglamentos en la auditora Comunicacin de asuntos de auditora

Principios Generales y Responsabilidad

Planeamiento de Auditora

300 Planeamiento 310 Conocimiento del negocio 315 Entendimiento de la organizacin, evaluacin del Control Interno y riesgos de auditora 320 330 400 401 402 Materialidad Procedimientos de auditora frente a riesgos evaluados Evaluacin de riesgos y control interno Auditora Consideraciones de Auditora a entidades que utilicen organizaciones de servicios Evidencia de Auditora Evidencia de Auditora para partidas especificas Confirmaciones externas Trabajos iniciales - balance de apertura Procedimientos analticos Muestreo y otros procedimientos de pruebas selectivas Auditora de estimaciones contables, provisiones Auditando mediciones y revelaciones del Valor razonable Partes vinculadas Hechos posteriores Empresa en marcha Representacin de la administracin

Evaluacin de Riesgos y Respuestas a los Riesgos Evaluados

Evidencia de Auditora

500 501 505 510 520 530 540 545 550 560 570 580

Uso del Trabajo de otros

600 Utilizacin del trabajo del otro auditor 610 Consideracin del trabajo de auditora interna 620 Utilizacin del trabajo de un experto 700 El dictamen del auditor sobre los Estados Financieros 701 Modificaciones en el Informe del Auditor independiente 720 Informacin adicional de documentos que contiene Estados Financieros Auditados. 800 Dictamen del auditor sobre compromisos de auditora con fines especiales. 810 El examen de Informacin Prospectiva 910 Compromisos para la revisin Estados Financieros 920 Compromisos para realizar procedimientos conocidos respecto a la informacin financiera 930 Compromisos para compilar informacin financiera

Dictmenes y conclusiones de la Auditora

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Introduccin

Servicios Relacionados

Ficha tcnica
Autor Ttulo Fuente : : : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil NIA 610 - Auditora Interna Actualidad Empresarial, N 144 - Primera de Octubre 2007

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