IRPF. Esquemas clase. Rentas 2011.

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL

3 ADE- Sistema Fiscal I - 2011/12
PROF. DR. JUAN A. MARTNEZ AZUAR

UNIVERSIDAD DE ALICANTE

IRPF

Renta

Rendimientos. Ganancias y prdidas patrimoniales. Imputaciones de renta.

IRPF a) Rendimientos
Renta
Rends. del trabajo Rends. del capital Rends. de actividades econmicas b) Ganancias y prdidas patrimoniales. c) Imputaciones de renta
Pg. n 3

IRPF
Renta

a) Rendimientos

Rendimientos del capital

b) Ganancias y prdidas patrimoniales. c) Imputaciones de renta

Pg. n 4

a) Rendimientos

IRPF
Renta
Rendimientos del capital
Capital inmobiliario b) Ganancias y prdidas patrimoniales. c) Imputaciones de renta
Pg. n 5

Capital mobiliario

a) Rendimientos

IRPF
Rendimientos del capital

Renta

Capital mobiliario

Capital inmobiliario
b) Ganancias y prdidas patrimoniales. c) Imputaciones de renta
Pg. n 6

Rentas inmobiliarias. Esquema.

1. Inmuebles arrendados: generan rendimientos del capital inmobiliario. 2. Inmuebles urbanos no arrendados, no afectos, no vivienda habitual del propietario, no terreno sin edificar: generan imputacin de rentas inmobiliarias. 3. Inmuebles arrendados a parientes hasta tercer grado: el rendimiento neto de dicho arrendamiento debe ser la correspondiente imputacin de rentas
Pg. n 7

Rendimientos del capital inmobiliario. Esquema 1. Rendimiento ntegro (RI) 2. Rendimiento neto (RN) RN = RI Gastos deducibles amortizacin
3. Rendimiento neto reducido (RNR) RNR = RN Reducciones (40%, 60% 100%) Destino la parte general de la renta del periodo.

Rendimientos del capital inmobiliario. Esquema

2) R Neto = RI Gtos. deducibles amortizacin

Rdto. Neto del capital

inmobiliario

_
RI del capital
inmobiliario

Gastos deducibles Amortizacin

Rendimientos del capital inmobiliario. Esquema

3) RN Reduc. = R Neto Reduccin

Rdto. Neto reducido del capital

inmobiliario

Rdto. Neto del capital

inmobiliario

_
Reducciones s/RN del capital inmobiliario

Destino la parte general de la renta del periodo.

Rendimientos del capital inmobiliario. Para cada inmueble arrendado considerado individualmente.

Art. 23.1.a) 1 LIRPF intereses y gastos de financiacin del inmueble en el perodo + gastos de reparacin y conservacin de dicho inmueble en el perodo rendimientos ntegros, en el perodo, del capital inmobiliario del inmueble arrendado (individualmente considerado)

Rendimientos del capital inmobiliario.

Gastos deducibles y reducciones (art.23)

Amortizacin de inmuebles arrendados:

Mximo 3% x el mayor entre

el coste de adquisicin satisfecho

el valor catastral
x % edificacin
Pg. n 12

Rendimientos del capital inmobiliario en caso de parentesco (art. 24)

Cuando entre arrendador y arrendatario del bien inmueble urbano existe parentesco (por consanguinidad o afinidad) hasta tercer grado inclusive: RN del capital inmobiliario, reducido en su caso, del arrendamiento a pariente
importe que correspondera computar en caso de imputacin de renta
Pg. n 13

Rendimientos del capital inmobiliario en caso de parentesco (art. 24). Grados de parentesco. SEOR A
1 GRADO 1 GRADO

HIJO 1 HERMANOS 2 GRADO

1 GRADO NIETO DE SR. A

HIJO 2

Nieto abuelo y viceversa 2 grado

Pg. n 14

a) Rendimientos

IRPF
Renta

Rendimientos del capital

Capital inmobiliario

Capital mobiliario
Participacin en fondos propios Cesin a terceros de capitales propios Seguros y operaciones de capitalizacin
Pg. n 15

Rendimientos del capital mobiliario. Esquema 1. Clculo del rendimiento ntegro (RI)
1.a) Rendimiento ntegro dinerario

+
1.b) Rendimiento ntegro en especie

RI en especie =

Valoracin

+
Ingreso a cuenta
Pg. n 16

Rendimientos del capital mobiliario. Esquema 1) Clculo del rendimiento ntegro (RI) RI total = RI dinerario + RI en especie

RI total del capital

mobiliario

RI

dinerario

RI en especie

Pg. n 17

Rendimientos del capital mobiliario. Esquema

1) Clculo del rendimiento ntegro (RI) RI en especie = Valoracin + ingreso a cta.

RI en especie

Valoracin = valor de mercado

Ingreso a cuenta

Ingreso a cuenta=
= 19% x 1,2 x X coste para entidad

Rendimientos del capital mobiliario. Esquema

3) R Neto = RI reducido Gtos. deducibles

Rdto. Neto del capital

mobiliario

RI del capital
mobiliario

Destino parte de la renta del ahorro del periodo.

Gastos deducibles

Rendimientos ntegros del capital mobiliario obtenidos por la cesin a terceros de capitales propios (art. 25.2.b)

Rendimiento del Capital Mobiliario

=
( Valor de transmisin, reembolso o amortizacin -gastos justificados de la transmisin )

( Valor de adquisicin + + gastos justificados de la adquisicin )

Rendimientos ntegros del capital mobiliario obtenidos por la cesin a terceros de capitales propios (art. 25.2.b)

Valor de
Rendimiento

Valor de
adquisicin

transmisin, reembolso o amortizacin

+
gastos
justificados

del Capital Mobiliario

gastos
justificados de la transmisin

de la
adquisicin

Pg. n 21