PRESUPUESTO DE PRODUCCION CAPTULO I PRESUPUESTO DE PRODUCCIN 1.1 Definiciones 1.1.

1 El presupuesto de produc cin especifica la cantidad planificada de los artculos a fabricar durante el perio do del presupuesto. Para desarrollar el presupuesto de produccin, el primer paso es establecer polticas para los niveles de los inventarios. El segundo paso es pl anificar es planificar la cantidad total de cada producto que ha de fabricar dur ante el periodo que cubre el presupuesto. El tercer paso es programar esta produ ccin por su periodo. Un plan completo de produccin debe mostrar los datos del pres upuesto, clasificados por: a) productos por fabricar b) su periodos o periodos s ecundarios y c) actividades de cada rea o centros de responsabilidad, en el proce so de manufactura. 1.1.2 El presupuesto de produccin es el paso inicial en la presupuestario de las operaciones de manufactura. Adems del presupuesto de produccin, son relevantes a l a manufactura otros tres presupuestos: 1) el presupuesto de Material directo y d e componentes comprados que entraran en la produccin; 2) el presupuesto de mano d e obra, que muestra la cantidad y el costo planificados, de la mano de obra dire cta, y 3) el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin, o gastos generales d e la fbrica, que incluye los planes para todos los gastos de la fbrica, excepto el material y la mano de obra directos. Para poder planificar eficazmente la produccin, el gerente de manufactura debe de sarrollar informacin acerca de las operaciones de fabricacin necesarias para cada producto. Asimismo, debe generar informacin con respecto a los usos y capacidad d e produccin de cada departamento de manufactura. Los gerentes deben suministrar d atos sobre las cantidades de la produccin, los costos y la disponibilidad de recu rsos financieros. El director de planificacin y control de utilidades debe presta r ayuda de asesora, cuando esta le sea requerida. Una vez que ha completad[***]o el plan de produccin, el gerente de produccin deber entregarlo al comit ejecutivo pa ra su evaluacin y despus presentarlo al presidente de la compaa, para su aprobacin de finitiva, antes de proceder a usarlo como base para desarrollar los presupuestos de materiales directos, de mano de obra directa y de gastos indirectos de fabri cacin. 1.1.3 El Presupuesto de Produccin es la estimacin tanto en volmenes como en costo d e produccin de las unidades que vamos a proyectar durante un ejercicio determinad o, el cual debe responder a las siguientes preguntas: Qu deber Producirse? Cundo debe r producirse? Qu cantidad deber producirse? En qu forma deber producirse? Los Inventarios (reales) de Productos Terminados Las Ventas Estimadas 1.2 El Pres upuesto de Produccin se fundamenta en dos puntos bsicos: 1.3. El Presupuesto de Produccin puede clasificarse en : a) Presupuesto de Volume n de Produccin Se refiere a las cantidades que deber producirse, tomando en consid eracin el volumen o cantidad que se espera vender. b) Presupuesto de Costo de Pro duccin Indica cual es el volumen de costo de las unidades a producir, proporciona los elementos que sirven de enlace entre el Estado Presupuestado de Resultados y los Presupuestos de Operacin y de Caja. 1.4 Fines que Persigue el Presupuesto de Produccin El presupuesto de produccin tiene como principales finalidades: a) Planeamiento de la propia produccin: planificar se debe saber exactamente qu, cmo y con que se hace lo que es necesario hacer. b) Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica c) Programar necesidades de materia Prima. d) Programar necesidades de mano de obra (Los anteriores incisos se relacionan d irectamente con el presupuesto de Volumen de Produccin) e) Determinar el costo de Produccin f) Calcular las necesidades de financiamiento (Los dos ltimos incisos se relacion an directamente con el presupuesto de costo de produccin) 1.5 Ventajas de un Presupuesto de Produccin El Presupuesto de Produccin ofrece, para la empresa, las ventajas siguientes: a) Permite que los inventarios se mantengan en niveles optimas b) Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de la rotacin, presen ta un estado de mayor liquidez en la empresa.

c) La programacin de las necesidades de materia prima permite obtener mejores pr ecios entregas normales. d) La produccin se concentra en aquellos artculos que tienen ms movimientos. 1.6 Plan de produccin Dependiendo de este programa de produccin se fijar por ejempl o; la mejor temporada para otorgar las vacaciones y los cursos de capacitacin, el perodo en que se requerir de personal eventual o del pago de horas extras, la nec esidad de ampliar el mercado para utilizar capacidad de produccin excedente, o po r el contrario el fraccionamiento del mercado por falta de capacidad productiva para cubrirlo, etc. 3 PRESUPUESTO DE PRODUCCION Existen diferentes criterios respecto al manejo de la capacidad productiva en la s industrias de transformacin, intervienen muchas veces no slo la capacidad instal ada y utilizada de la planta sino tambin el tipo de proceso de fabricacin, la tecn ologa aplicada, y hasta el estilo de la gerencia. Bsicamente se cuenta con dos ten dencias respecto al manejo de la capacidad productiva, por un lado se puede fabr icar slo lo que se necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia pree stablecida en inventarios, (presupuesto de produccin flexible) y por otro lado se puede fabricar a un ritmo constante, continuo, manteniendo al personal siempre en un ritmo de trabajo establecido (presupuesto de produccin rgido) permitiendo qu e en el inventario exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo segn sea la te mporalidad de las ventas. Existe una reciprocidad en el manejo de los inventario s y de la produccin en donde si se elige trabajar con produccin flexible tenemos q ue predeterminar el inventario requerido lo que constituira un inventario rgido, e n tanto que si se desea que la produccin sea rgida entonces el inventario se compo rtar de una manera flexible para absorber o cubrir segn sea el caso el diferencial entre lo producido y lo vendido. 1.6.1 Ejemplo No.1 Una industria produce 50 unidades diarias, y que en un perodo de 20 das laborables las ventas estimadas son de 900 unidades. a) Si se trabaja sobre la base de produccin rgida, esta compaa fabricar 1,000 unidade s en estos 20 das (20x50), independientemente de las ventas estimadas. Por lo tan to el diferencial entre las unidades producidas y las unidades vendidas quedar en el inventario, en este caso el inventario final ser de 100 unidades (1,000-900). El inventario simplemente queda determinado por la diferencia entre lo producid o y lo vendido. b) Si se trabajara sobre la base de produccin flexible se tendra que determinar cul es el inventario que la compaa requiere mantener en existencia para final de ese perodo, o lo que es lo mismo para principio del perodo siguiente. Supongamos que e l inventario determinado fue de 85 unidades, la produccin a realizar ser; 900 unid ades que se esperan vender ms 85 unidades que deseo mantener en el inventario al final del perodo, o sea 985 unidades. Produccin deber contemplar su capacidad productiva, su tiempo de produccin, el tipo de proceso empleado, as como el tipo de artculo en cuestin ya sea que se trate de artculos de temporada o de artculos sin estacionalidad en su demanda, si se trata de artculos sujetos a moda o a tecnologa, as como todos aqullas causas que influyen en la modificacin de su mercado y en el cambio de tecnologa aplicada en la producc in para poder determinar el tipo de poltica que le es conveniente para el manejo d el almacn de artculos terminados. Los artculos sujetos a moda o tecnologa no deben t ener grandes inventarios por el contrario se deben manejar con inventario lo mas reducidos posibles porque estn en un constante riesgo de convertirse en inventar ios obsoletos o de lento movimiento, por el contrario los artculos que no tienen esta caracterstica que tienen cierta estabilidad en el mercado posiblemente sea c onveniente realizar la produccin de manera masiva para ahorrar costos. Las empres as deben buscar el equilibrio entre el punto ptimo de ventas y el punto ptimo de p roduccin. Costo de oportunidad Es importante no perder de vista al definir la poltica de in ventarios a implementar lo que implica el costo de oportunidad de mantener inven tarios excesivos as como el costo mismo del manejo del inventario. El costo de op

ortunidad se refiere a la prdida sufrida por no invertir los recursos de la empre sa en una mejor opcin que la de mantener dicha inversin en mercanca en el almacn, ad ems de los costos adicionales que esta existencia acarreara como es el costo de ma nejo del inventario por los sueldos del personal de almacn y el uso del equipo (m ontacargas, estantes, etc.) el cul ser mayor en tanto tengan que mover mas existen cias en el almacn adems del espacio ocupado por el almacn que podra servir a otras re as de produccin en vez de servir para zona de almacenamiento. Polticas de Inventario Final para Artculos Terminados Como ya se mencion las poltica s rgidas se utilizan cuando se desea que la produccin funcione de una manera flexi ble es decir que se fabrique lo que se necesite para cubrir la demanda del merca do y una existencia en el almacn previamente definida, considerando la existencia de un inventario inicial el clculo quedara de la siguiente manera. Ventas Planifi cadas + Inventario Final deseado = Producto terminado necesario = Inventario Inicial Produccin necesaria Las polticas rgidas utilizadas ms comunes son. 1. Promedio anual 2. Porcentaje sobr e las ventas del mes siguiente 3. Das de venta del mes siguiente 4. Promedio mvil trimestral 5. Nmero de vueltas Promedio anual. Esta es la poltica ms rgida de todas ya que mantendr el mismo invent ario durante todo el ao convirtindose el programa de produccin prcticamente en el mi smo de ventas, excepto en el primer perodo que habr que ajustar el inventario inic ial al inventario que se va a mantener durante el resto del ao. Esto se 6 PRESUPUESTO DE PRODUCCION asemejara a un Just in Time, o Justo en el Momento pero manteniendo un inventario mnimo de seguridad (stock de seguridad). El promedio anual se obtiene dividiendo el total de las ventas esperadas entre los doce meses del ao. 1.6.2 Ejemplo No. 2 Ventas del ao 3,600 unidades/12 meses = 300 unidades Esta poltica an siendo la ms sencilla de calcular no resulta muy prctica ya que mant iene el mismo inventario durante todo el ao sin tomar en cuenta la estacionalidad de las ventas siendo que todas las empresas cualquiera que sea el giro tiene di ferentes volmenes de venta en cada perodo, tienen una curva de ventas. Una vez det erminado el inventario final deseado se obtiene la produccin necesaria para cubri r las ventas y dicho inventario. Considerando los datos del ejemplo y suponiendo que se tuviera un inventario inicial de 200 unidades el clculo de la produccin ne cesaria quedara como sigue: Ventas Planificadas + Inventario Final deseado 3,600 300 = Producto terminado necesario 3,900 = Inventario Inicial Produccin necesaria 200 3,700 Se observa que la produccin necesaria cubre las ventas ms las 100 unidades que se quieren aumentar al inventario actual. Esta es la produccin necesaria, se conside ra flexible porque resulta de una operacin aritmtica, sin considerar la capacidad productiva instalada o la utilizada, simplemente marca lo que se 7 PRESUPUESTO DE PRODUCCION necesita sin comprobar an que sea posible fabricar tal cantidad de artculos, o bie n que exista una capacidad productiva mayor a la necesaria. El clculo anterior est efectuado con cifras anuales lo que correspondera a una cdula global dentro del presupuesto integral. Para elaborar la cdula abierta por perodos a la cul se le denomina cdula sumaria se requiere de los datos de venta tambin abiertos en los perodos correspondientes. Co nsiderando que las ventas se reparten en el ao de la siguiente forma: Enero Febre ro Marzo Abril 350 250 300 270 Mayo Junio Julio Agosto 320 300 350 380 Septiembr e Octubre Noviembre Diciembre 250 250 280 300 Clculo de la Produccin Necesaria Perodo Ventas Inventario final Inventario Inicial Produccin necesaria

Enero Febrero Marzo 350 250 300 270 320 300 300 300 300 300 200 300 300 300 300 450 250 300 270 320 8

Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre 300 350 380 250 300 300 300 300 300 300 300 300 300 350 380 250

PRESUPUESTO DE PRODUCCION Octubre Noviembre Diciembre Total 250 280 300 3,600 300 300 300 300 300 300 250 280 300 3,700 Se observa como el inventario final de cada perodo corresponde al inventario inic ial del perodo siguiente, (con las unidades que se termina enero comienza febrero ), as mismo se puede notar como se mencion anteriormente que en esta poltica en par ticular despus del primer perodo en todos los dems las ventas corresponden a la pro duccin en todos los perodos Esta poltica puede tener variantes como por ejemplo el 20% del promedio anual, o 15 das del promedio anual, o bien mes y medio del promedio anual; en cualquier ca so al dividir las ventas entre doce ya se tiene el promedio anual, y a este prom edio habr que calcularle el porcentaje indicado en la poltica, o bien dividirlo en tre 30 para obtener el promedio por da y este multiplicarlo por los das de la polti ca. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente Esta es una poltica muy utilizada, debido a que el inventario se mantiene acorde con la curva de ventas teniendo ma yor existencia cuando se espera afrontar una temporada de muchas ventas y menor inventario en las temporadas de baja en ventas. Se considera una poltica rgida por que se predetermina la cantidad de artculos que se desea mantener en el inventari o an cuando no permanece igual todo el ao en nmeros absolutos. Para fijar el porcentaje correspondiente a la poltica se debe tomar en cuenta com o se mencion anteriormente el tipo de mercado al que se dirige el producto, 9 PRESUPUESTO DE PRODUCCION la competencia a la que se enfrenta, las caractersticas del proceso de produccin, el tiempo de elaboracin del producto, y todo aquello que influya en el tiempo de reaccin que la compaa tendra ante una expansin sorpresiva y temporal del mercado, as c omo los riesgos de una posible contraccin del mercado. Recordemos que el exceso d e inventarios le acarrea costos adicionales a la empresa, pero la falta de produ cto para cubrir la demanda tambin nos afecta en la prdida de ventas obligndonos a c ompartir ms el mercado. 1.6.3 Ejemplo No. 3 Una compaa ha determinado que desea mantener un inventario fin al correspondiente al 20% de las ventas del mes siguiente es decir; desea tener en inventario desde el inicio de cada perodo de la quinta parte de las ventas esp eradas en ese mismo perodo. Considerando que las ventas esperadas para el ao que se est presupuestando son las siguientes; Enero Febrero Marzo 3,400 Unidades 2,800 2,900 7,200 8,200 2. Trimestre (1) 7,500 3er. Trimestre 4. Trimestre Total 32,000 Unidades Se calcular primeramente el inventario final deseado conforme a la poltica enuncia da del 20% de las ventas del mes siguiente. Considerando que en Enero del ao sigu iente al que se est presupuestando se espera tener una venta de 3,500 unidades, y posteriormente se calcular la produccin necesaria considerando un inventario inic ial de 550 unidades. 10 PRESUPUESTO DE PRODUCCION Clculo del inventario final Perodo

Ventas del mes % segn poltica Inventario Final siguiente Enero Febrero Marzo 2. Trimestre (1) 3er. Trimestre 4. Trimestre 2,800 2,900 2,500 (2) 2,400 2,733 3,500 20 20 20 20 20 20 560 580 500 480 547 700 (1) Es comn manejar las cifras de un presupuesto anual abierto a meses el primer perodo y cerrado a trimestres o bimestre el resto del ao, los cules se irn abriendo posteriormente con los correspondientes ajustes derivados del control presupuest al. (2) Debido a que la poltica de inventarios se refiere a las ventas del mes siguiente, los trimestres se dividen entre tres para la aplicacin de la poltica, q uedando como sigue: 7500/3=2,500 7200/3=2,400 8200/3=2733 de lo contrario se cal culara el inventario como el 20% del trimestre siguiente y no del mes siguiente. 11 PRESUPUESTO DE PRODUCCION Clculo de la produccin necesaria Perodo Ventas Inventario final Inventario Inicial 550 560 580 500 480 547 Produccin necesaria 3,410 2,820 2,820 7,480 7,267 8,353 32,150 Enero Febrero Marzo 2.Trimestre 3,400 2,800 2,900 7,500 560 580 500 480 547 700 3er.Trimestre 7,200 4. Trimestre Total 8,200 32,000 Dentro de esta poltica bien podran variarse los porcentajes a utilizar en las dife rentes temporadas de ventas utilizando un mayor o menor porcentaje segn las neces idades a cubrir. Por ejemplo utilizar un 20% de las ventas del mes siguiente en el ltimo trimestre y en el mes de enero ya que son los meses de mayores ventas, y un 15% de febrero a septiembre cuando las ventas son menores. Das de venta del mes siguiente Esta poltica es similar a la anterior, tambin tiene la ventaja de mantener el inve ntario acorde con la curva de ventas pero es quiz ms fcil fijar la existencia desea da en das, considerando el tiempo de elaboracin del producto para prever una alza en las ventas y contar con un tiempo de reaccin para cubrir una demanda excesiva a la prevista evitando perder ventas. Al igual que en la poltica anterior se pued e fijar una poltica homognea para todo el ao o bien variar la poltica acorde con la temporalidad de las ventas, as como 12 PRESUPUESTO DE PRODUCCION trabajar el presupuesto de forma mensual o con el primer trimestre abierto y los dems cerrados. 1.6.4 Ejemplo No. 4 La poltica establecida para el inventario final es de 3 das de las ventas del mes siguiente para los trimestres segundo y tercero y de 5 de ve ntas del mes siguiente para los trimestres, primero y cuarto, calcular los inven tarios y la produccin necesaria partiendo de los siguientes datos de ventas. Enero Febrero Marzo 2. Trimestre 5,000 Unidades 4,800 5,300 12,000 14,600 54,200 3er. Trimestre 12,500 4. Trimestre Total Se considera un inventario inicial de 700 unidades y unas ventas de enero del ao siguiente al presupuestado de 5,200 unidades. 13 PRESUPUESTO DE PRODUCCION Clculo del inventario final Perodo Ventas del mes siguiente Enero Febrero Marzo 2. Trimestre 3er. Trimestre 4. Trimestre 4,800 5,300 4,000 * 4,167 4,867 5,200 Das se gn poltica (4800/30) 5 (5,300/30) 5 (4,000/30) 5 (4,167/30) 3 (4,867/30) 3 (5,200/

30) 5 800 883 667 417 487 867 Inventario Final * 12,000/3= 4,000 12,500/3=4,167 14,600/3= 4,867 para obtener las ventas de un mes . Las ventas del mes se dividen entre 30 primeramente para obtener las ventas prom edio estimadas por da, para posteriormente multiplicarlas por los das que indica l a poltica. Calculo de la produccin necesaria Perodo Ventas Inventario final Enero Febrero Mar zo 2.Trimestre 5,000 4,800 5,300 12,000 800 883 667 417 487 867 Inventario Inicia l 700 800 883 667 417 487 Produccin necesaria 5,100 4,883 5,084 11,750 12,570 14, 980 54,367 3er.Trimestre 12,500 4. Trimestre Total 14,600 54,200 14 PRESUPUESTO DE PRODUCCION Si coincidieran el inventario inicial y el inventario finalla produccin tambin coi ncide con las ventas al nivel anual. Sin embargo, el momento en que la produccin es requerida ocasiona que desde el punto de vista de los perodos en particular la s ventas y la produccin ya no coinciden. No son tan importantes las cifras anuales como las mensuales o por perodo ya que el punto es definir los programas de produccin y an cuando en las cifras anuales c oincidan, la produccin debe tenerse lista cuando se requiere y no antes ni despus. Promedio mvil trimestral En esta poltica al igual que las dos anteriores se preten de dar al inventario la movilidad de la curva de ventas, slo que sta se toma como perodos trimestrales. Se tomaran entonces un mes antes y uno despus del mes cuyo inventario final se qu iera calcular, ejemplo: si se quiere calcular el inventario final de febrero, te ndr que sumar las ventas de enero, febrero y marzo y dividir la suma entre tres p ara obtener el promedio mvil trimestral. Partiendo de este promedio mvil trimestra l la poltica se puede referir a das o porcentajes de dicho promedio o bien utiliza r solamente el promedio mvil directamente. 1.6.5 Ejemplo No. 5 Una Compaa solicita calcular sus inventarios finales y la produccin necesaria para el ejercicio que est por comenzar para lo cul proporciona los siguientes datos. 15 PRESUPUESTO DE PRODUCCION Inventario Inicial Ventas de diciembre del ao anterior Ventas de enero del ao sigu iente Ventas presupuestadas para el perodo: Enero Febrero Marzo 2.Trimestre 3er.Tr imestre 4. Trimestre 120 unidades 280 unidades 250 unidades 230 200 180 600 620 650 La poltica de inventarios ser del 20% del promedio mvil trimestral. Clculo de la polt ica de inventario final. Promedio Clculo Promedio % segn Inventario mvil trimestral Enero Febrero Marzo 2. Trimestre 3er.Trimestre 4. Trimestre Enero (280+230+200)/3 (230+200+180)/3 (200+180+200)/3 (180+200+206.66)/3 (200+206.66+216.66)/3 (206.6 6+216.66+250)/3 250 236.66 203.33 193.33 195.55 207.77 224.44 20% 20% 20% 20% 20 % 20% 47 41 39 39 42 45 Poltica Final (1) (2) los trimestres se dividen entre tres para tomar slo un mes. Se trata de productos terminados por lo tanto en ninguna de las polticas es factible manejar en los inventarios finales cifras con decimales, siempre tendr q ue cerrarse a enteros. 16 PRESUPUESTO DE PRODUCCION Clculo de la Produccin Necesaria. Perodo Ventas Inventario final Enero Febrero Marz o 2.Trimestre 3er.Trimestre 4. Trimestre Total 230 200 180 600 620 650 2,480 47 41 39 39 42 45 Inventario Inicial 120 47 41 39 39 42 Produccin necesaria 157 194 17 8 600 623 653 2,405 Nmero de vueltas Esta poltica se utiliza bsicamente cuando se quiere mejorar la razn financiera de rotacin de inventarios, bien sea para acercarla ms a la razn estndar, o bien porque se considere que la movilidad del almacn est muy lenta. El nmero de vueltas significa las veces que durante un perodo se vende el inventario existent e. Por ejemplo si el inventario promedio es de 5 piezas, decir que el inventario dio 6 vueltas implicara que se vendieron 5 piezas 6 veces durante el perodo en cu

estin. Recordando como se obtiene la rotacin de inventarios en nmero de vueltas ten emos que: # De vueltas = Ventas del perodo Inventario Promedio Inventario Promedio = Inventario Inicial + Inventario Final 2 17 PRESUPUESTO DE PRODUCCION Deduciendo de las frmulas anteriores, lo que estamos buscando es el inventario fi nal, por lo tanto esa es la incgnita. El inventario inicial es un dato dado, las ventas son un dato tambin conocido, y el nmero de vueltas es la poltica a aplicar, por lo que despejaramos de la siguiente manera: Sustituyendo en la frmula de nmero de vueltas quedara; # De vueltas = Ventas del perodo Inventario Promedio # De vueltas * inventario promedio = Ventas del perodo Sustituyendo el inventario promedio por su frmula quedara: # De vueltas * (inventario inicial + inventario final) = ventas del perodo 2 (inventario inicial + inventario final) = ventas del perodo 2 # De vueltas (inventario inicial + inventario final) = ventas del perodo *2 # De vueltas Inventario final = ventas del perodo *2 - Inventario Inicial # De vueltas 18 PRESUPUESTO DE PRODUCCION En esta poltica es muy factible que al calcular el inventario final este resulte en nmeros rojos, esto simplemente querra decir que la poltica no es viable, es deci r que no es posible dar el nmero de vueltas deseado con las ventas estimadas. 1.6.6. Ejemplo No. 6 Una compaa desea mejorar la rotacin de su inventario que actua lmente tiene un promedio de 3 vueltas al mes, y aumentarla a 5 vueltas para los meses de enero a marzo y 4 vueltas para el resto del ao. Las ventas que se han ca lculado para el perodo son las siguientes: Enero Febrero Marzo 2. Trimestre 4,500 5,000 5,300 12,400 3er. Trimestre 12,750 4. Trimestre 15,200 Inventario Inicial 1,000 unidades Clculo del Inventario Final Perodo Enero Febrero (1) Marzo Clculo del I.F. segn poltica (4500/5)2=1800-1000 (5000/5)2=2000-800 (5,300/5)2=2120 -1200 Inventario Final 800 1,200 920 1,147 978 1,555 2. Trimestre (2) (12400/12)2=2066.66-920 3er. Trimestre 4. Trimestre (12750/12)2=2 125-1147 (15200/12)2=2533.33-978 1 El inventario final de enero es el inventario inicial para febrero 19PRESUPUESTO DE PRODUCCION 2 Son 4 vueltas por mes, como corresponde a un trimestre son 4x3=12 vueltas Clcul o de La produccin necesaria. Perodo Ventas Inventario final Inventario Inicial Produccin necesaria 4,300 5,400 5,020 12,627 12,581 15,777 55,705 Enero Febrero Marzo 2.Trimestre 3er.Trimestre 4. Trimestre Total 4,500 5,000 5,300 12,400 12,750 15,200 55,150 800 1,200 920 1,147 978 1,555 1,000 800 1,200 920 1,147 978 20 PRESUPUESTO DE PRODUCCION CAPITULO II 2. FORMULAS DE APLICACIN 2.1 Nivel optimo de los Inventarios El nivel optimo de los inventarios se obtiene a travs del ndice de rotacin de los mismos. 2.2 ndice de Rotacin de Inventarios Son las veces que el Inventario se consume (o se renueva) durante el periodo contable. Puede determinarse utilizando informacin en unidades y valores as: a) Inventario Promedio en unidades Inventario Inicial + Inventario final b) Inventario Promedio en Valores Inv. Promedio en Unidades ( x) Costo Unitario c) Costo de lo Vendido Unidades Vendidas (x) Costo Unitario 7. 1 Determinacin del ndice de Rotacin a) Informacin en Unidades: Ventas en Unidades/ I nv. Promedio en Unidades b) Informacin en Valores Costo de Ventas / Inv. Promedio en Valores

2.3 Bsicamente la Rotacin (ndice) de inventario sirve para: a) Encontrar el periodo de tiempo para el cual alcanza el inventario 365 das del ao / ndice de Rotacin = Nu mero de das b) Determinar el Inventario final presupuestado en valores o en unida des En unidades Ventas Estimadas / ndice de Rotacin En Valores Costo de Ventas Est imado / ndice de Rotacin 21 PRESUPUESTO DE PRODUCCION 2.4 Presupuesto de Volumen de Produccin (Presupuesto de Produccin) El presupuesto de volumen de produccin, puede establecerse mediante diferentes procedimientos; a s, puede aplicarse una formula definida, una relacin lgica o mediante diferencias d e inventarios. 2.5 Formula: Pp = Vp + If - Ii Simbologia: Pp= Presupuesto de Production Vp= Ventas Presupuestadas. If= Inventa rio Final Ii= Inventario Inicial