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INFORME DE AUDITORIA DE GESTION

En esta etapa se informan las conclusiones a las cuales ha llegado el equipo de auditores, respecto de su objeto revisado, abarca la reunin de cierre con los mximos directivos de la empresa, y la emisin del informe final y formal de la auditoria. Los informes de auditora de gestin tienen caractersticas distintas del informe tradicional de auditora de estados financieros. Las auditorias de gestin cubren una amplia gama de metas y objetivos, como resultados de lo cal es necesario normalizar, en lo posible la estructura de los mismos. Otra caracterstica de los informes de auditora de gestin es la ausencia en los mismos de cualquier opinin global respecto a los resultados de la auditoria o la actividad examinada. Excepto en muy raras circunstancias en las que se hayan aceptado normas de rendimiento tan generales que representen una base indiscutible para llegar a una opinin sobre operaciones globales, debera esperarse que el informe de auditora de gestin se limite nicamente a las observaciones de hallazgos referentes a las situaciones encontradas durante la auditoria. Informe de auditora; en un informe de tipo administrativo que emite el coordinador con el objetivo de posibilitar una adecuada supervisin y efectuar oportunamente los ajustes que se le estimen pertinentes. Los informes de avance, en general, se emitirn comparando un plan o presupuesto con las tareas realizadas en terreno. Inicialmente con el presupuesto de auditora, a partir de la finalizacin de la etapa de estudio preliminar, con la planificacin de recursos y desde la etapa de medicin de rendimientos con el programa de auditora. En trminos generales el informe se emitir teniendo en cuenta el ltimo plan en vigencia. Los informes de avance se emitirn con periodicidad, aunque de acuerdo a cada caso la supervisin podr ampliar o disminuir ese lapso. El informe de avance debe contener; Datos fijos; indicaran la organizacin, numero de informe, periodo considerado, coordinador, etapa de auditora y toda la informacin del genero que surgir de las anotaciones que se realizan en los papeles de trabajo. Objetivo; se indicaran los objetivos detallados de la auditoria. Periodo bajo examen; se consignara el periodo bajo examen. Informacin de avance; contendrn a nivel de proyecto un detalle de las actividades programadas, el avance en el periodo estipulado y el avance total a la fecha a la cual est referido. Se puede utilizar en este punto diagramas de avance de tareas (barras horizontales o cartas Grantt). Como mnimo el informe deber incluir como informacin especifica; Plan estratgico y presupuesto; descripcin del mecanismo de su formulacin, evaluacin, aprobacin, ejecucin y seguimiento. Anlisis de los principales rubros de ingresos, egresos a la fecha del informe y revisin comparativa con aos anteriores. Anlisis del negocio; se dar una idea global del negocio. Se explicaran las actividades rentables y aquellas que requieren de subsidios, toda esta informacin es la disponible a la fecha del informe.

Areas criticas; se sugerir un estudio ms profundo sobre aquellas areas, subareas y actividades que hayan detectado como criticas ( con problemas actuales o potenciales). Sistemas de informacin; se detallaran los sistemas de informacin gerencial de que dispone la organizacin. En particular interesa precisar si existe un sistema de informacin en base a datos contables y extra contables que facilite la toma de decisiones de la alta gerencia y permita la auditoria interna y externa de la gestin empresarial.

Otra informacin relevante; se indicara a continuacin cualquier otro dato o informacin considerada de inters por el coordinador para el desarrollo de la auditoria. Informe final; como resultado de las tareas de auditora de gestin se emitir al finalizar la misma un informe, que detalle los resultados obtenidos en las tareas de auditoras planificadas. Propsito; describir porque se efectu la auditoria y se obtiene de la ltima versin del programa de auditora. Alcance; se sealara con precisin el mbito sometido a la evaluacin ( toda la organizacin, un rea, una actividad, un contrato ,etc) y la muestra analizada. Se considerara, adems las razones que hayan podido impedir una plena y libre realizacin de la auditoria. Se indicara asimismo el tipo de informacin utilizada ( contable, estar contable, estadstica, proyectada, etc) Metodologa; se efectuara una descripcin de la metodologa utilizada para el examen. Antecedentes; se describe la organizacin, proyecto o actividad auditada. Deber limitarse nicamente a la informacin necesaria para comprender los hallazgos y recomendaciones presentadas en el informe. Informacin especifica; deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias que caracterizan la situacin en el estudio (hallazgos) y sus aspectos positivos o negativos, latentes y evidentes. Debe contener fundamentalmente informacin conceptual y conclusiones del anlisis. Es conveniente que los detalles analticos se muestren como anexos. Como mnimo el informe deber incluir como informacin especifica: Plan estratgico y presupuesto; anlisis de los principales rubros de recursos y gastos a la fecha del informe y compararlo con aos anteriores. Cuantificacin de metas y objetivos incluidos en la planificacin estratgica de la empresa. Anlisis del negocio; por excepcin, si hay modificaciones relevantes respecto del ltimo informe de avance. Areas criticas seleccionadas; se deben extraer del informe de avance y se explicara su funcionamiento, problemas detectados, los problemas comprobables, la evidencia recolectada, pruebas desarrolladas, comentarios resultantes y conclusiones alcanzadas en el anlisis realizado se utilizaran los indicadores cualitativos y cuantitativos. Sistemas de informacin; se detallaran los sistemas de informacin gerencial de que se dispone la organizacin y se evaluara su funcionamiento.

Indicadores de rendimiento; en caso de existir un sistema de informacin gerencial, se requiere analizar la confiabilidad y oportunidad de los datos de base, asa como tambin los indicadores seleccionados. En el informe se consignara el resultado de los indicadores de rendimiento de las

areas criticas. En caso contrario, el equipo incluir un conjunto de indicadores de las areas criticas. Se informa la opinin del ente auditado respecto a los indicadores utilizados, en el caso de no compartir la inclusin de determinados ratios. Hallazgos conclusiones y recomendaciones; se obtendr la informacion de los papeles de trabajos en los que se detalla los hallazgos encontrados, se indicara para cada hallazgo la condicin , criterio, causa efecto o conclusin, y la recomendacin que resulta del hallazgo. La conclusin es el resultado obtenido como consecuencia del anlisis de cada hallazgo especfico. El informe deber contener conclusiones cuando los objetivos de auditora lo requieren. Las conclusiones debern formularse explcitamente y no dejar que sean deducidas por los lectores. Las recomendaciones son medidas que a juicio del grupo de auditora permitirn a la organizacin lograr ms eficaz, econmica y eficientemente sus objetivos propuestos, solucionando sus actuales problemas, previendo otros y aprovechando al mximo las posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen. Organizacin auditada; la reunin de cierre tiene como objetivo presentar las observaciones de la auditora a los representantes de la empresa auditada, de tal modo que se asegure que se han entendido claramente los resultados obtenidos, el auditor encargado presenta las observaciones teniendo en cuenta el grado de importancia de cada una de ellas, se le agradece al personal por su colaboracin y apoyo para poder ejecutar de la mejor forma posible dicha auditora. Seguimiento La auditora no ser efectiva si ha concluido con un buen informe y no se le efecta un seguimiento para verificar, que la empresa auditada ha puesto en marcha las observaciones y recomendaciones que le ha propuesto el equipo auditor. El mtodo para efectuar el seguimiento, depender del tipo de observacin, y tambin de la importancia y materialidad de las observaciones y recomendaciones.

INFORME DE AUDITORIA
Al Sr. Subsecretario de Coordinacin Administrativa del Ministerio de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Productiva Dr. Rodolfo BLASCO Sr. Ministro de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Productiva Dr. Lino BARAAO En uso de las facultades conferidas por el artculo 118 de la Ley N 24.156 la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION efectu una auditora de gestin con el objeto que se detalla en el apartado I. I. OBJETO La AUDITORIA GENERAL DE LA NACION procedi a efectuar una auditora de gestin, en el marco del prstamo 1728/OC-AR, de los siguientes Componentes y Subprogramas:

Subprograma I Componente I.2: Asociatividad del Sector Productivo; Subprograma II: Consolidacin de Capacidades de I + D Subprograma III: Consolidacin Institucional de Organismos del Sistema Nacional de Innovacin: Esta auditora abarc a) la evaluacin de los criterios de financiamiento y asistencia de proyectos de los diferentes subprogramas, en sus diferentes variantes, del 01/01/2007 al 31/12/2009; b) la revisin y actualizacin del anlisis del control interno efectuado durante la auditora aprobada por Res. AGN 226/2010 y de los procedimientos empleados para la convocatoria, evaluacin, otorgamiento y seguimiento de fondos financiados por el programa; c) el anlisis de las herramientas informticas empleadas para el proceso administrativo y para la generacin de informacin de seguimiento y gestin. II. ALCANCE II.1 Ejecucin del trabajo El examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditora Externa (NAE) especficamente de los puntos IV-a 1 y IV-a 2 (Auditora de Economa y Eficiencia y Auditora de Eficacia, respectivamente), aprobadas por la AGN mediante la Res. N 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artculo 119, inciso d) de la Ley N.24.156, habindose aplicado los procedimientos que se detallan en el punto C.3. El perodo auditado comprendi los proyectos iniciados entre el 1 de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2009, perodo tomado para muestreo, anlisis estadstico y visitas de campo de los proyectos alcanzados. En aspectos relacionados con procedimientos internos e informes de seguimiento y monitoreo, se tuvieron en cuenta hallazgos con posterioridad a esa fecha y que abarcan hasta el 31 de Julio de 2010. Las tareas de campo se iniciaron el 17 de mayo de 2010 y concluyeron el 4 de febrero de 2011.

II.2 Enfoque del trabajo En el desarrollo de la presente auditora se establecieron tres reas crticas (Ver Cuadro 1) sobre las que se enfoc el anlisis. En primer lugar, por su materialidad financiera, el Anlisis de Gestin de la Deuda aborda la economa con la que se aplicaron los fondos objeto del Prstamo. En segundo lugar, se analiza el proceso de Otorgamiento de los Instrumentos Financieros objeto del programa; para facilitar el anlisis se establecieron lneas segn fueran instrumentos otorgados en el marco de un Aglomerado Productivo, proyectos de investigacin de diversa ndole, apoyo a formacin de recursos humanos y proyectos de consolidacin institucional de organismos del SNI (centros de investigacin, instituciones acadmicas y universitarias, entre otras). Por ltimo, en funcin de la relevancia que implica la funcin de control y supervisin de cualquier organizacin, se analizan las acciones de Seguimiento y Monitoreo del Programa. En cada una de estas reas crticas establecidas, se analizaron datos relacionados con la eficacia, la economa y la eficiencia en los aspectos operativos y administrativos de gestin del prstamo.

AREAS DE AUDITORIA

II.3 Procedimientos aplicados Durante la ejecucin de la auditora se aplicaron los procedimientos detallados a continuacin: Anlisis documental o Informes de Auditora Financiera y de Gestin de la AGN (1) o Normativa y procedimientos (leyes y decretos, guas de procedimientos, convocatorias) o Estados de cuenta e informes emitidos por el SIGADE. o Documentacin del prstamo (Marcos lgicos y sus modificaciones, convenio de prstamo, reglamento operativo, Informes Semestrales N 7 y N 8 al 31/07/2010) o Plan Estratgico de Ciencia, Tecnologa e Innovacin (MINCyT) o Documentacin tcnica de herramientas informticas (manuales de usuario y de sistema) Entrevistas a funcionarios y personal del Programa; Entrevistas con investigadores y evaluadores de proyectos de investigacin; Muestreos de expedientes sustanciados, tanto por instrumentos aprobados como rechazados, para los diferentes instrumentos financieros alcanzados; Visitas de campo a beneficiarios de aportes y crditos, tanto aprobados como rechazados Revisin general a nivel de usuario final del sistema de informacin, sus prestaciones y funcionalidades. II.4 Limitaciones al alcance Para el Componente II.2. Capacidades en Recursos Humanos PIDRI/PFDT y para la Lnea PRAMIN, la informacin no surge de los sistemas informticos estructurados y disponibles en el mbito del proyecto sino de planillas electrnicas de clculo, cuyo acceso y seguridad en la validacin de la informacin no resultan equivalentes respecto de los mencionados en primer lugar. Estas planillas fueron empleadas en las tareas de auditora pero no brindaron informacin completa que permita establecer confiablemente el grado de cumplimiento de objetivos y metas del proyecto en este componente.

1 Informes aprobados por Resoluciones 44/2007, 63/2008, 56/2009 y 226/10. III. ACLARACIONES PREVIAS III.1 Objetivo del Programa El PMT III es el tercer prstamo acordado con el BID, cuyo fin segn se indica en el contrato de prstamo es: fortalecer la capacidad del pas en ciencia y tecnologa para dar respuesta a problemas sectoriales y sociales prioritarios y contribuir a incrementar en forma sostenible la competitividad del sector productivo, sobre la base del desarrollo de un nuevo patrn de produccin basado en bienes y servicios con mayor densidad tecnolgica(2). Es un Programa motorizado por la demanda(3) y concreta la continuidad del financiamiento de su predecesor, el PMT II (BID 1201/OC-AR) con caractersticas semejantes. Incluso, las metas del PMT III contemplan previsiones de financiamiento para proyectos aprobados pero no financiados en el PMT II. III.2 Marco normativo y contexto institucional

El Contrato de Prstamo fue firmado el 9 de agosto de 2006, con un plazo de ejecucin de 4 aos, previndose su finalizacin en el ao 2010. Al momento de la firma la jurisdiccin responsable fue el Ministerio de Educacin, Ciencia y Tecnologa (MECyT) y desde Diciembre de 2007, el Ministerio de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Productiva (MINCyT). III.3 Financiamiento y estructura programtica El costo total de proyecto asciende a u$s 510 mill., con la siguiente distribucin por fuentes de financiamiento segn su formulacin original (la matriz de financiamiento detallada puede verse en el Anexo XIII.1): Concepto Monto (en mill de u$s) Porcentaje Aporte local 230. 45% Financiamiento BID 280. 55% Costo Total 510. 100%

2 Contrato de Prstamo, Anexo nico, prrafo 1.01 El programa no define el concepto densidad tecnolgica como tampoco establece la forma o los indicadores para su medicin. 3 Un Programa dirigido por la demanda implica que los beneficiarios adoptan una conducta activa solicitando un crdito o subsidio, en este caso mediante un proyecto, a diferencia de los Programas orientados desde la oferta en donde la verificacin de ciertas situaciones o condiciones los hace beneficiarios elegibles.

RECOMENDACIONES
X.1 Ambiente de control y procedimientos administrativos Procedimientos administrativos y de desembolsos 1. Emprender un proceso de actualizacin y revisin completa del manual con metodologa similar que los empleados en la confeccin del Manual de Procedimientos de la DIGFE, lo que permite unificar criterios y terminologa. Gestionar su formalizacin mediante el acto administrativo que resulte pertinente (resolucin ANPCyT o MINCyT). Por ltimo, notificar sobre su vigencia a todas las reas y personal con obligacin de observar sus indicaciones y publicar su contenido completo en la Intranet de la organizacin, junto con los diagramas, formularios y anexos necesarios y prever los mecanismos de su actualizacin. 2. Evaluar e implantar las acciones necesarias para realizar los desembolsos a los proyectos individuales o por rangos de proyectos segn su grado de avance de modo que el flujo de los fondos no se vea demorada por retrasos ajenos a las actividades propias del proyecto. Si esto no resulta viable, evaluar la posibilidad de modificar el convenio de la ANPCyT con las UAs para facultar a estas ltimas a reasignar los fondos de los proyectos con menor grado de ejecucin hacia los que registren mayores avances.

CONCLUSIONES
A continuacin se presentan las conclusiones, las que se responden a consideraciones sobre el logro de los resultados comprometidos, el empleo de herramientas tecnolgicas adecuadas para

el tratamiento de la informacin y con el mejor aprovechamiento de los recursos econmicos involucrados en el Programa. Relacionadas con la eficacia Los Subprogramas analizados, cuya ndole como pudo verse es sumamente diferente, muestran disparidades en el nivel de cumplimiento respecto de las metas originalmente acordadas (que incluso contienen proyectos residuales del PMT II) y que se emplean a lo largo de estas conclusiones. Las metas comprometidas a inicio para el Subprograma I, Componente 2, no se alcanzaron y forzaron la modificacin de la matriz de financiamiento a favor de otros instrumentos del Subprograma, concretamente los CAEs y ANRs. En el Subprograma II, mientras el Componente 1 excedi en general las metas comprometidas, la lnea PID no alcanz la meta inicialmente formulada. En este sentido, la complejidad del Subprograma II es notoria en cuanto a la cantidad de instrumentos previstos, aunque en trminos de importancia relativa es la lnea de los PICTs la que insume la mayor cantidad de recursos financieros e involucra la mayor cantidad de proyectos.