Les

budgets : Correction des sujets du baccalaure at

Table des matires Nouvelle Caldonie 2007 : Packesac............................................................................................................. 1 Mtropole septembre 2007 : Fromagerie de la Joux ..................................................................................... 3 Antilles 2007 : Alienor .................................................................................................................................. 4 Polynsie 2008 : Effem.................................................................................................................................. 5 Polynsie secours 2009 : Vranda rve ......................................................................................................... 7 Mtropole septembre 2010 : Bio Sac ............................................................................................................ 9 Nouvelle Caldonie 2010 : EURL SID ....................................................................................................... 11 Sources......................................................................................................................................................... 12

Nouvelle Caldonie 2007 : Packesac

1. Signification de la mention 30 jours fin de mois dans les factures ? Cela signifie que le client doit rgler sa facture la fin du mois de facture plus 30 jours soit la fin du mois suivant. 2. Budget de trsorerie pour le quatrime trimestre 2006, prsent en annexe D. BUDGET DE TVA du 4me trimestre Postes Octobre Novembre TVA collecte 49 000,00 54 880,00 TVA dduc./ABS 19 600,00 21 952,00 TVA dduc./immob. 57 428,00 Crdit de TVA du mois prcdent 28 028,00 TVA dcaisser ou crdit de TVA -28 028,00 4 900,00 BUDGET DES ENCAISSEMENTS du 4me trimestre Postes Octobre Novembre Clients au 30/09/06 39 324,00 157 296,00 Ventes en octobre 59 800,00 239 200,00 Ventes en novembre 66 976,00 Ventes en dcembre Emprunt 250 000,00 Total des encaissements 349 124,00 463 472,00 Dcembre 58 800,00 23 520,00

35 280,00 Dcembre

267 904,00 71 760,00 339 664,00

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BUDGET DES DECAISSEMENTS du 4me trimestre Postes Octobre Novembre Fournisseurs au 30/09/06 22860,00 22860,00 Achat d'immobilisation 300 428,00 Achats de matires premires d'octobre 59 800,00 59 800,00 Achats de matires premires de 66 976,00 novembre Achats de matires premires de dcembre autres charges 37 500,00 44 000,00 Salaires 50 000,00 56 000,00 Charges sociales 19 400,00 25 000,00 Acompte d'IS TVA dcaisser 32 400,00 0,00 Total des dcaissements 522 388 274636 BUDGET DE TRSORERIE du 4me trimestre Postes Octobre Novembre Trsorerie de dbut de mois 20 350,00 -152 914 Total des encaissements 349 124 463 472 Total des dcaissements 522388 274 636 Trsorerie de fin de mois -152 914 35 902,00

Dcembre

66 976,00 71 760,00 48 000,00 60 000,00 28 000,00 17 000,00 4 900,00 296 636,00 Dcembre 35 902,00 339 664,00 296 636,00 78 930,00

3. Commentez ce budget et proposez la(les) solution(s) que vous jugerez utile(s). Pour le mois doctobre la trsorerie est ngative (dcouvert bancaire), cette situation nest pas bonne pour lentreprise car cela va engendrer des cots supplmentaires (frais de dcouvert la banque). Pour remdier cette situation, lentreprise peut intervenir de diffrentes manires : en priorit agir sur les fournisseurs dimmobilisation en demandant une modification des chances (par exemple, payer en 3 fois sur octobre, novembre, dcembre) ; agir sur les fournisseurs afin de les rgler plus tard dans le temps ; agir sur les clients afin quils nous rglent plus rapidement. Pour le mois de novembre et pour le mois de dcembre la situation est positive, cette situation peut nous amener (principalement pour dcembre) placer une partie de ces excdents de trsorerie en placement financier court terme savoir en VMP afin que cette trsorerie gnre des produits financiers (intrts).

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Mtropole septembre 2007 : Fromagerie de la Joux

1. Diffrencier budget des ventes et budget des encaissements Le budget des ventes fait apparatre les oprations leur date de facturation, alors que le budget des encaissements prend en compte les dcalages lis au crdit client et fait apparaitre les ventes leur date de rglement. 2. Prsenter le budget de trsorerie en utilisant l'annexe C rendre avec la copie.
Encaissementsmensuels Dcaissementsmensuels Fluxnetdetrsoreriemensuel Soldedetrsorerieinitial Soldefinaldetrsorerie Janvier 284850,00 401116,80 116266,80 1580,00 114686,80 Fvrier 179350,00 172340,00 7010,00 114686,60 107676,80 Mars 221550,00 216640,00 4910,00 107676,80 102766,80

3. Analyser la situation de trsorerie et proposer une solution. Observation : la situation de trsorerie pour le premier trimestre se rvle trs largement dficitaire bien qu'on remarque une lgre rgression du dficit en fvrier et mars. Analyse : l'acquisition de l'immobilisation en janvier semble tre l'origine du dsquilibre puisque, d'une part la trsorerie de dpart est positive, d'autre part les flux mensuel de trsorerie gnrs par l'exploitation sont positifs. Solutions : la trsorerie ne pouvant supporter le cout de l'investissement, il conviendrait de recourir un emprunt pour le financer, si l'entreprise n'est pas trop endette et si sa rentabilit lui permet d'assumer les charges financires lies l'emprunt.

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Antilles 2007 : Alienor

1. Prciser la pratique de lentreprise en matire de dlais de rglement des clients en vous servant de lannexe 7. 650 624.00/813 280.00 = 80% au comptant 162 656.00/813 280.00 =20% le mois suivant. 2. Etablir les diffrents budgets en compltant lannexe C ( rendre avec la copie) Budget de TVA (5 points) JANVIER FEVRIER TVA collecte 133 280,00 150 528,00 TVA dductible sur ABS 55 748,00 56 408,00 TVA dductible sur immobilisations 58 800,00 Crdit de TVA mois prcdent 10 000,00 TVA dcaisser ou crdit de TVA 8 732,00 94 120,00 Budget des dcaissements lments JANVIER FEVRIER Matires premires 107 640,00 Salaires et charges sociales 330 000,00 330 000,00 Frais de production 69 368,00 69 368,00 Frais administratifs et distribution 100 100,00 107 360,00 Investissements 179 400,00 TVA dcaisse 8 732,00 Dettes fournisseurs au 31/12/06 200 000,00 878 868,00 623 100,00 Total dcaissements Budget de trsorerie Elments JANVIER Trsorerie initiale 33 000,00 Total encaissements 1 050 624,00 Total dcaissements 878 868,00 Trsorerie finale 204 756,00 MARS 128 576,00 55 568,00

73 008,00

MARS 215 280,00 330 000,00 69 368,00 98 120,00 179 400,00 94 120,00 986 288,00

FEVRIER 204 756,00 897 478,40 623 100,00 479 134,40

MARS 479 134,40 811 366,40 986 288,00 304 212,80

3. Commenter les rsultats obtenus et proposer des solutions (4 points). Cette entreprise a une trsorerie largement positive. Elle doit placer cet argent ou investir dans des lments productifs. 4. Justifier lintrt des calculs budgtaires pour lentreprise (5 points). Budgtiser, cest prvoir. Les entreprises doivent avoir des repres. Les budgets donnent ces repres pour anticiper les difficults et prendre les mesures appropries. Il faut ensuite que lentreprise compare le prvisionnel et le rel pour analyser les carts et en tenir compte pour le futur. 5. En quoi un tableur peut-il aider llaboration des budgets ? (4 points). Un tableur permet dlaborer des tableaux avec automatisation des calculs. Les budgets se prsentent sous la forme de tableaux avec des calculs do lintrt du tableur. Le tableur est un outil de simulation. On peut laborer diverses hypothses et on peut rutiliser le mme modle dune anne sur lautre.

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Polynsie 2008 : Effem

1. Justifier les montants de TVA budgts pour le mois de janvier. La TVA collecte de janvier = 880 000 * 0,196 = 172 480 La TVA dductible de janvier = 320 000* 0,196 = 62 720 La TVA dcaisser de janvier 172 480 62 720 = 109760 2. Complter les budgets intermdiaires et le budget de trsorerie du premier trimestre 2008. A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 B Budget de TVA Janvier 172 480,00 62 720,00 109 760,00 C D

TVA collecte TVA dductible TVA dcaisser

Fvrier Mars 194 040,00 195 608,00 69 972,00 (1) 119 952,00 124 068,00 75 656,00

Crances clients au bilan Ventes de janvier Ventes de fvrier Ventes de mars Total encaissements

Budget des encaissements Janvier Fvrier 486 000,00 456 000,00 420 992,00

Mars 631 488,00 473 616,00 1 105 104,00

486 000,00

876 992,00

Budget des dcaissements Janvier Fvrier Dettes fournisseurs au bilan 99 000,00 Achats de janvier 114 816,00 Achats de fvrier Achats de mars Salaires 345 000,00 358 000,00 Charges sociales 106 000,00 106 100,00 TVA dcaisser 129 000,00 109 760,00 Remboursement emprunt 4 800,00 4 800,00 Acquisitions 25 d'immobilisations 26 Total dcaissements 683 800,00 693 476,00 27 28 Budget de trsorerie 29 Janvier Fvrier 30 Trsorerie initiale -176 600,00 21 200,00 31 Encaissements 486 000,00 876 992,00 32 Dcaissements 683 800,00 693 476,00 33 Trsorerie finale -176 600,00 6 916,00

Mars 231 000,00 128 091,60 358 000,00 106 100,00 124 068,00 4 800,00 198 000,00 1 150 059,60

Mars 6 916,00 1 105 104,00 1 150 059,60 -38 039,60

34 TRESORERIE

NEGATIVE

POSITIVE

NEGATIVE

(1) 119 952 = 70 952 (TVA dductible sur achats de biens) + 49 000 (TVA sur acquisition immobilisation)

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3. Rdiger une conclusion prsenter M. REY sur la situation de la trsorerie prvisionnelle de lentreprise. RAPPORT sur la situation financire de la socit EFFEM en mars 2008 Situation de janvier et fvrier Observation : En janvier lentreprise a une trsorerie ngative de 176 600 . En fvrier, la trsorerie est de + 6 916. Solutions proposes La situation de janvier peut sexpliquer et samliorer de la faon suivante : Modalits de paiements rservs aux clients : essayer de rduire les dlais de rglement clients. La gestion de la trsorerie dans son ensemble : un suivi plus rigoureux simpose ; la trsorerie est ngative alors que lentreprise dispose de VMP au 31/12/2006 (150 000 de VMP au bilan) qui peuvent facilement se transformer en liquidits. Dautres solutions restent possibles (ajustement des stocks). Situation de Mars Observation En mars, la situation est nouveau proccupante, 38 039 ; une explication peut aisment tre avance : lacquisition et le premier rglement de limmobilisation. Solutions proposes Mr Rey de ngocier peut ngocier des modalits de rglements diffrentes pour cette acquisition (plus chelonnes dans le temps). Il peut aussi essayer d'obtenir un nouvel emprunt auprs de sa banque. 4. Retrouver la formule de calcul de la cellule B34 en indiquant son ventuelle recopie. B34 = SI(B33>0 ; POSITIVE ; NEGATIVE ) Pour les cellules C34 et D34, il suffit de recopier vers la droite le contenu de B34.

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Polynsie secours 2009 : Vranda rve

1. Rechercher laide des budgets (annexes 1 et A) les modalits de rglement des fournisseurs. Les achats de janvier sont de 152872 Les dcaissements en janvier lis aux achats de janvier sont de 126 297,60 soit 80% des achats de janvier Les dcaissements en fvrier lis aux achats de janvier sont de 31 574,40 soit 20% des achats de janvier L'entreprise rgle ses fournisseurs 80% comptant et le solde (20%) 30 jours 2. Comment lentreprise dtermine-t-elle la TVA dcaisser ? L'entreprise fait le calcul suivant : TVA collecte - TVA dductible sur ABS - TVA dductible sur immobilisation - crdit de TVA report du mois prcdent Si le rsultat est positif il s'agit de TVA dcaisser. Sinon il s'agit d'un crdit de TVA. La TVA dcaisser est rgle le mois qui suit la dclaration. Elle apparait dans le budget de dcaissement le mois qui suit celui de son apparition dans le budget de TVA. 3. La TVA est-elle une charge pour lentreprise ? Lentreprise la collecte pour ltat. Elle sert dintermdiaire, cest un impt indirect. Elle ne supporte pas la TVA, car, sauf cas particulier, elle peut dduire la TVA sur ses achats. 4. Que reprsente le compte 44567 Crdit de TVA reporter ? Lorsque l'entreprise a le droit de dduire plus de TVA qu'elle n'en collecte, elle a une crance envers l'tat qui est enregistre dans le compte 44567 Crdit de TVA reporter. L'entreprise peut se servir de ce crdit pour diminuer la TVA dcaisser des mois suivants ou alors demander le remboursement. 5. Complter les diffrents budgets (annexe A rendre avec la copie).
A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 TVA COLLECTE TVA DDUCTIBLE SUR ABS TVA DDUCTIBLE/IMMOBILISATIONS CRDIT TVA ANTRIEUR TVA A DCAISSER CRDIT DE TVA A REPORTER ACHATS HT TVA ACHATS TTC VENTES HT TVA VENTES TTC B BUDGET DES VENTES Janvier 220 000,00 43 120,00 263 120,00 BUDGET DES ACHATS Janvier 132 000 25 872 157 872 BUDGET DE TVA Janvier 43 120,00 25 872,00 2 500,00 14 748,00 17 640,00 18 032,00 Fvrier 44 100,00 26 460,00 Mars 45 080,00 27 048,00 Fvrier 135 000,00 26 460,00 161 460,00 Mars 138 000,00 27 048,00 165 048,00 Fvrier 225 000,00 44 100,00 269 100,00 Mars 230 000,00 45 080,00 275 080,00 C D

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BUDGET DES ENCAISSEMENTS Janvier 46 258,00 131 560,00 131 560,00 134 550,00 177 818,00 BUDGET DES DCAISSEMENTS Janvier 23 852,00 126 297,60 31 574,40 129 168,00 43 500,00 9 250,00 11 500,00 214 399,60 BUDGET DE TRSORERIE Janvier TRSORERIE INITIALE ENCAISSEMENTS DCAISSEMENTS TRSORERIE FINALE 51 054,00 177 818,00 214 399,60 87 635,60 Fvrier 87 635,60 266 110,00 218 666,00 40 191,60 Mars 40 191,60 272 090,00 247 220,40 15 322,00 53 500,00 9 250,00 14 748,00 12 000,00 218 666,00 32 292,00 132 038,40 43 500,00 9 250,00 17 640,00 12 500,00 247 220,40 Fvrier Mars 266 110,00 134 550,00 137 540,00 272 090,00 Fvrier Mars

6. Commenter la situation de la trsorerie finale et proposer des solutions damlioration sil y a lieu. La trsorerie finale est trs mauvaise puisqu'il y aurait d'aprs les prvisions un dcouvert de 15322 au mois de mars. Mme si la situation semblerait s'amliorer de mois en mois l'entreprise passerait par un dcouvert de 87635.60 . Cette situation est due : - la situation de dpart de la banque. Fin dcembre l'entreprise un dcouvert de 51054 . - l'entreprise paie ses fournisseurs 80% au comptant alors que ses clients lui rglent seulement 50% au comptant. Pour amliorer cette situation l'entreprise doit essayer d'augment ses dlais de rglement fournisseurs et diminuer les crdit qu'elle accorde ses clients. Elle peut aussi essayer d'emprunter de l'argent la banque car les taux d'intrts des emprunts sont infrieurs aux taux d'intrt des dcouverts. Elle peut aussi raliser une augmentation de capital pour obtenir des ressources qui lui permettront d'viter les dcouverts. 7. Prsenter les formules de calcul implanter dans les cellules : B17, B18, B36. B17 = si(B13-B14-B15-B16>0;B13- B14-B15-B16;"") B17 = si(B17="";"";B13- B14-B15-B16) B36 = somme(B28:B35)

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Mtropole septembre 2010 : Bio Sac

1. Quel est lintrt, pour lentreprise BIOSAC dtablir des budgets prvisionnels ? Lentreprise BIOSAC souhaite mettre sur le march un nouveau produit. Pour prendre des dcisions, elle va tre amene raliser des prvisions sur ces ventes, ses cots Ainsi, la gestion budgtaire reprsente pour lentreprise BIOSAC un mode de gestion court terme qui permet de traduire, de manire chiffre, les dcisions prises par la direction (moyens humains et matriels, cots engendrs, prix de vente), deffectuer des simulations et dapporter les corrections ncessaires. Le budget de trsorerie rcapitule lensemble des encaissements et dcaissements et permet de rpondre deux impratifs : - connatre le montant des liquidits prvisionnelles. - vrifier que lquilibre mensuel entre encaissements et dcaissements est assur. Si des besoins en trsorerie apparaissent, lentreprise devra anticiper et mettre en place des moyens de financements ncessaires. Dans le cas contraire, elle devra prvoir une gestion des excdents. 2. partir du budget des encaissements fourni, retrouver le dlai de rglement accord aux clients. Quel sera le montant figurant dans la balance au 31 mars 2010 pour le compte clients ? Encaissements janvier / ventes janvier = 15136,88/ 30273,75 = 50% donc les clients paient 50% comptant et le reste 60 j Crances clients = 50% ventes fvrier + 50% ventes mars = 30273,75 3. partir du budget des dcaissements fourni, retrouver les dlais de rglement accords par les fournisseurs de matires premires et dimmobilisations? Justifiez vos calculs. Pourquoi les amortissements qui figurent dans le budget des autres charges ne sont pas mentionns dans le budget des dcaissements ? Fournisseurs de matires premires : Montant TTC des achats de matires premires pour le mois de janvier : 15 473,25 (cf budget des approvisionnements) Budget des dcaissements : Les achats de janvier figurent dans les dcaissements du mois de fvrier. Les fournisseurs de matires premires sont donc pays trente jours. Fournisseurs dimmobilisation : Budget des investissements : Lentreprise a achet du matriel en janvier pour un montant TTC de 14 352. Budget des dcaissements Limmobilisation sera rgle de la manire suivante : 6 000 en janvier soit 40 % au comptant (6000/14352*100) 4 018,56 en fvrier et mars soit 30 % ( 4 018,56/14352 *100) 30 jours, le reste 60 jours. Les amortissements constituent des charges calcules et non des charges dcaisses. 4. Complter le budget de trsorerie Budget de trsorerie : JANVIER FEVRIER 1 600,00 5 766,08 15 136,88 15 136,88 10 970,80 28 601,85 5 766,08 7 698,90 MARS 7 698,90 30 273,75 30 953,85 8 379,01

Trsorerie initiale Encaissements Dcaissements Trsorerie finale

5. Que pensez-vous de la situation de trsorerie des mois de janvier mars ? Expliquer les diffrentes mesures que lentreprise pourrait envisager pour amliorer cette situation. (6 points) La trsorerie de lentreprise est positive en janvier, elle se dgrade chaque mois partir du mois de fvrier pour atteindre 8 379,01 en Avril. La fabrication de ce nouveau produit ncessite un besoin en
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trsorerie et la trsorerie initiale est insuffisante pour le combler. La situation de dcouvert bancaire est dlicate car il sagit dune ressource prcaire et coteuse. Plusieurs possibilits soffrent elle pour financer ce besoin en trsorerie et viter le recours au dcouvert bancaire: 1 / soit amliorer la trsorerie initiale - raliser un emprunt auprs de sa banque, notamment pour financer lacquisition de limmobilisation, - procder une augmentation de capital, 2 / soit dgager de la trsorerie - demander ses clients de payer plus tt (par exemple, 70% au comptant, le solde 30 jours) - obtenir de la part de ses fournisseurs des dlais de paiement plus longs (60 jours fin de mois par exemple).

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Nouvelle Caldonie 2010 : EURL SID

Complter les diffrents budgets prsents dans lannexe A
BUDGET DES VENTES Janvier Ventes HT TVA collecte Ventes TTC Vente HT = 5000+1600 BUDGET DE TVA Janvier TVA collecte TVA dductible sur ABS TVA payer TVA dductible sur ABS = (800+500)*0,196 BUDGET DES ENCAISSEMENTS Janvier Crances au 31/12/2009 Ventes de janvier Ventes de fvrier TOTAUX 14 811 BUDGET DES DCAISSEMENTS Janvier Charges TTC TVA payer Charges non soumises la TVA Dettes fiscales (hors TVA) et sociales Dettes fournisseurs au 31/12/2009 Autres dettes au 31/12/2009 Mensualits demprunt TOTAUX BUDGET DE TRSORERIE Janvier Trsorerie initiale Encaissements Dcaissements Trsorerie finale 13 079 14 811 9303 18 587 Fvrier 18 587 14 610 8282 24 915 1555 800 2 280 3 460 630 170 408 9303 408 8282 Fvrier 1555 1039 2 280 3 000 10 075 4736 Fvrier 6 716 3158 4736 14 610 1294 255 1039 Fvrier 1294 255 1039 6600 1294 7894 Fvrier 6600 1294 7894

1. Quel serait limpact de cet investissement sur la capacit dautofinancement (sans la calculer) ? La CAF correspond la diffrence entre les produits encaisss et les charges dcaisses. En achetant le local commercial qu'elle utilise, l'entreprise n'aurait plus payer de loyer ce qui diminuerait les charges dcaisses et augmenterait la CAF. Toutefois un ventuel emprunt se traduirait par des intrts qui diminueraient la CAF.

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2. Prsenter la conclusion sur la faisabilit de ce projet et sur son financement (5 lignes minimum). Pour acheter ce bien, l'entreprise doit disposer de 40 000 . Pour l'instant les prvisions prvoient une trsorerie d'environ 25000 fin fvrier ce qui ne serait pas suffisant pour acheter le bien. M. Novice doit trouver cet argent ailleurs. Il peut pour cela : - emprunter la banque. - apporter des fonds personnels - s'associer avec quelqu'un ce qui entrainerait un changement de statut juridique.

Sources
Sujets et corrigs: http://www.ecogesam.ac-aix-marseille.fr http://crcf.ac-grenoble.fr http://www.stgcfe.fr

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