Nombre del estudiante: JUAN DISRAELI NAVARRETE GUZMN

Nombre del trabajo: GUA DE ESTUDIO DEL EXAMEN DE SUSTENTACIN PARA DERECHO FISCAL

Fecha de entrega: 14 DE JUNIO DE 2010

Campus: TOLUCA

Carrera /Prepa: LX ADMN.

Semestre/Cuatrimestre: 9

Nombre del maestro: Lic. JORGE MIRANDA

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NDICE
NDICE.......................................................................................................................2 DEFINICIN DE DERECHO.....................................................................................3 DEFINICIN DE DERECHO FISCAL.......................................................................3 DEFINICIN DE DERECHO FINANCIERO..............................................................3 MOMENTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA (DESARROLLO DE CADA UNO). 3 FUENTES DEL DERECHO Y DEL DERECHO FISCAL...........................................4 CONCEPTOS DE: DECRETO, LEY, JURISPRUDENCIA, DOCTRINA, COSTUMBRE, REGLAMENTO ADMINISTRATIVO, CIRCULAR, DECRETO, MEMORANDUM, REGLAMENTO.............................................................................5 RAMAS DEL DERECHO FISCAL..............................................................................6 PODER TRIBUTARIO................................................................................................7 ARTCULOS CONSTITUCIONALES (31 Y 73).........................................................8 ART. 4. DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION (CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES).................................................................................................8 CONCEPTO DE CRDITO FISCAL..........................................................................9 FORMAS DE EXTINCIN DEL CRDITO FISCAL..................................................9 FORMAS DE NOTIFICACIN DE LOS CRDITOS FISCALES Y EN GENERAL DE LAS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS PREVISTAS EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.................................................................................11 MEDIOS DE IMPUGNACIN EN MATERIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA...........13

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DEFINICIN DE DERECHO
El derecho se refiere a los postulados de justicia que conforman el orden normativo de una sociedad. Basndose en las relaciones sociales, el derecho es el conjunto de normas que ayudan a resolver los conflictos derivados de la conducta humana.

DEFINICIN DE DERECHO FISCAL

El derecho fiscal o derecho tributario es la rama del derecho pblico que se encarga de regular las normas jurdicas que permiten al Estado ejercer su poder tributario. Las actividades estatales se financian mediante los aportes obligatorios (impuestos) de los ciudadanos, que permiten solventar el gasto pblico. Esta disciplina del derecho se dedica a estudiar las normativas vinculadas a este proceso.

DEFINICIN DE DERECHO FINANCIERO

Mario Pugliese define de una manera general el Derecho Financiero del Estado como la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico del conjunto de normas que reglamentan la recaudacin, la gestin y la erogacin de los medios econmicos que necesitan el Estado y los otros rganos pblicos para el desarrollo de sus actividades y el estudio de las relaciones jurdicas entre los poderes y los rganos del Estado, entre los ciudadanos y el Estado y entre los mismos ciudadanos, que derivan de la aplicacin de esas normas.

MOMENTOS DE LA ACTIVIDAD (DESARROLLO DE CADA UNO)

Tiene tres momentos fundamentales:

FINANCIERA

a) La obtencin de Ingresos (a travs de la Ley de Ingresos de la federacin): Los cuales pueden afluir al Estado tanto por Institutos de Derecho Privado, como es la explotacin de su propio patrimonio, como por medio de Institutos de Derecho Pblico, por ejemplo, los diversos tipos de tributos. Regulado por el derecho Fiscal b) El manejo o gestin de los recursos obtenidos y la administracin y explotacin de sus bienes patrimoniales de carcter permanente. Regulado por el derecho Patrimonial

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c) La realizacin de un conjunto de las funciones pblicas, la prestacin de los servicios pblicos y la realizacin de otras muy diversas actividades y gestiones que el Estado moderno se ha echado a cuestas. Regulado por el derecho Presupuestal

FUENTES DEL DERECHO Y DEL DERECHO FISCAL

Son tres tipos de fuentes del derecho: formales, reales e histricas. a) Formales.- Son todos aquellos procesos o actos a travs de los cuales se identifica a las normas jurdicas dotndolas de juridicidad (validez). b) Reales o materiales.- Son todos aquellos contenidos normativos que constituyen la materia que se incorpora a las normas jurdicas, como lo son: valores o principios morales, principios sociales, costumbre, criterios, etc. c) Histricas.- Son aquellos documentos o textos de Derecho Positivo no vigente que funge como inspiracin o antecedente de la formalizacin del derecho. En las fuentes formales encontramos fuentes directas o indirectas: Fuentes directas: - Legislacin.- En los sistemas jurdicos de derecho escrito: Es la norma jurdica que, con carcter general y obligatorio resulta de un proceso especfico de creacin por parte del rgano o autoridad facultada al efecto. Encontramos el Proceso Legislativo: Iniciativa, discusin aprobacin, sancin, publicacin e iniciacin de la vigencia. - Costumbre.- Es la repeticin de acciones al interior de una sociedad, que dada su reiteracin, aceptacin y permanencia van adquiriendo fuerza normativa, como obligacin. - Tratados internacionales.- Es un acto jurdico que genera normas asumidas voluntariamente por los estados o los organismos internacionales que los llevan a cabo. Los sujetos de los son Estados y las organizaciones internacionales, son personas jurdicas colectivas actan a travs de personas fsicas que las represente, estos acuerdos son bilaterales y multilaterales; dependiendo el nmero que lo contraten. Fuentes indirectas: - Jurisprudencia.- Es una institucin jurdica que establece los criterios de interpretacin o integracin de las disposiciones legales que realizan los Tribunales judiciales o administrativos facultados por la ley, mediante la reiteracin o solucin de contradiccin de tesis, y que son de observancia obligatoria para los rganos jerrquicamente inferiores al que pronunci la tesis jurisprudencial.

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- Principios generales del derecho.- Es el conjunto de criterios orientadores insertos expresa o tcitamente en todo sistema jurdico, cuyo objeto es dirigir e inspirar al legislador y al juzgador y suplir las deficiencias o ausencias de la Ley u otras fuentes formales. Estos principios son: igualdad, libertad y justicia. - Doctrina.-Son los estudios, anlisis y crtica que los juristas realizan con carcter cientfico no slo de los sistemas de Derecho Positivo, sino del Derecho en General. Circulares fiscales: es la notificacin por escrito que dirige el Servicio de Administracin Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de contribucin. Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones aprobadas por el legislativo en cuanto a poltica fiscal anual. Fuentes del Derecho Tributario: La ley Decreto-Ley Decreto-Delegado. Reglamento. Las circulares. La jurisprudencia. Los tratados Internacionales. Los Principios Generales del Derecho.

CONCEPTOS DE: DECRETO, LEY, JURISPRUDENCIA, DOCTRINA, COSTUMBRE, REGLAMENTO ADMINISTRATIVO, CIRCULAR, DECRETO, MEMORANDUM, REGLAMENTO.
La ley.- Es el acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurdicas generales, abstractas e impersonales, se considera que la Ley es la fuente ms importante, dados los trminos del artculo 14 Constitucional y de que el Art. 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal establece que la obligacin de contribuir a los gastos pblicos debe cumplirse de la manera proporcional y equitativa que establezcan las leyes, lo cual es perfectamente razonable por las limitaciones a la libertad y a la propiedad individual que implican las leyes financieras y tributarias en particular, adems de que la ignorancia de la Ley no excusa su cumplimiento El Decreto-Ley.- Es aquel cuando la Constitucin autoriza al Poder Ejecutivo para expedir leyes sin necesidad de una delegacin del Congreso, el origen de la autorizacin se encuentra directamente en la Constitucin. En Mxico se exige
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que el Ejecutivo d cuenta al Congreso del ejercicio de esta facultad. El Decreto-Delegado.- Supone que el Congreso de la Unin transmite al Ejecutivo facultades dentro de esas autorizaciones se encuentra la de legislar en uso de esas facultades extraordinarias delegadas por el Congreso, las cuales por su propia naturaleza tienen el carcter de transitorias. La Jurisprudencia.- Esta es creada por la Suprema Corte funcionando en Pleno o en Salas, segn sus respectivas competencias, o por los Tribunales Colegiados de Circuito y puede referirse tanto a la Constitucin como a la Leyes Orgnicas, Reglamentarias y Ordinarias, tanto de la federacin como de los Estados y del Distrito Federal y territorios. Los tratados Internacionales.- La Constitucin en su artculo 133 establece que los tratados internacionales que estn de acuerdo con la misma y que hayan sido aprobados por el Senado de la Repblica tienen en carcter de Ley Suprema. Doctrina.- Corresponde desarrollar y precisar los conceptos contenidos en la ley, en Mxico se considera insignificante su aportacin. La doctrina en el Derecho Fiscal en Mxico es poco importante. Costumbre.- Su uso es implantado en la sociedad y llega a ser considerada jurdicamente obligatoria. Reglamentos administrativos.- suelen tener el papel de complemento y medio de ejecucin de la ley. Circular.- Son reglamentos internos de los diferentes rganos subordinados con el fin de poder ayudar a complementar a las normas jurdicas y a las leyes fiscales

RAMAS DEL DERECHO FISCAL

DERECHO FISCAL SUSTANTIVO: Es el conjunto de normas jurdicas que disciplinan el nacimiento, efectos y extincin de la obligacin tributaria y los supuestos que originan la misma, esto es, la relacin jurdica principal, as como las relaciones jurdicas accesorias lgicamente regula la relacin que en el anverso tienen el carcter de crdito fiscal y en el reverso tienen el carcter de obligacin tributaria. DERECHO FISCAL FORMAL O ADMINISTRATIVO: Es el conjunto de normas que regulan la actividad de la Administracin Pblica que se encarga de la determinacin y de la recaudacin de los impuestos y de su tutela, entendindola en su sentido ms amplio. DERECHO CONSTITUCIONAL FISCAL: Es el conjunto de normas jurdicas que

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delimitan y disciplinan al poder fiscal del Estado, as como coordinan los diversos poderes tributarios que existen en los Estados Federales. Significa que el Derecho Constitucional determina los lmites temporales y espaciales en que se ejercen los poderes fiscales, as como los lmites representados por los derechos individuales pblicos de sus habitantes. DERECHO FISCAL PROCESAL: Es el conjunto de normas jurdicas que regulan los procesos en que se resuelven las controversias que surgen entre el Fisco y los contribuyentes. DERECHO PENAL FISCAL: Es el conjunto de normas jurdicas que definen los hechos ilcitos que pueden cometerse en materia fiscal, estos ilcitos pueden ser delitos o simples infracciones. DERECHO FISCAL INTERNACIONAL: Est integrado por las normas consuetudinarias o convencionales que tratan de evitar los problemas de doble tributacin, coordinar mtodos para evitar la evasin y organizar, mediante la tributacin, formas de colaboracin de los pases desarrollados a aquellos que estn en proceso de desarrollo.

PODER TRIBUTARIO
El Poder Tributario del Estado o Poder Fiscal, se puede definir como aquella facultad legal que tiene el Estado para poder determinar y recabar tributos a cargo de las personas sujetas a su competencia territorial para estar en condiciones de cumplir con los tributos que les estn encomendados. El origen del Poder Tributario del Estado, nace con la postura actual del Estado actuando con poder soberano que presenta al sujeto pasivo de la relacin tributaria colocndose en una posicin de superioridad ante los particulares. Este hecho manifiesta el Poder Tributario del Estado y se cristaliza a travs de la actuacin del Poder Legislativo, el cual mediante las Leyes que promulga, establece los hechos o situaciones, es decir, las hiptesis normativas que en caso de producirse en la realidad, hacen que los particulares se encuentren ante la obligacin de efectuar el pago de sus contribuciones, segn lo siguiente: Momento del ejercicio del Poder Tributario El campo de accin del sistema jurdico del Poder Tributario Competencia del Poder Legislativo en materia fiscal.

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ARTCULOS CONSTITUCIONALES (31 Y 73)

Artculo 31 Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Artculo 73 El Congreso tiene facultad: VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto; VIII. Para dar bases sobre las cuales el Ejecutivo pueda celebrar emprstitos sobre el crdito de la Nacin, para aprobar esos mismos emprstitos y para reconocer y mandar pagar la deuda nacional Ningn emprstito podr celebrarse sino para la ejecucin de obras que directamente produzcan un incremento en los ingresos pblicos, salvo los que se realicen con propsitos de regulacin monetaria, las operaciones de conversin y los que contraten durante alguna emergencia declarada por el Presidente de la Repblica en los trminos del articulo 29;

ART. 4. DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION (CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES)

Artculo 4o.- Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun cuando se destinen a un fin especfico, se har por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por las oficinas que dicha Secretara autorice.
Para efectos del prrafo anterior, las autoridades que remitan crditos fiscales al Servicio de Administracin Tributaria para su cobro, debern cumplir con los requisitos que mediante reglas de carcter general establezca dicho rgano.

Artculo 4o.-A.- Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros cuya recaudacin y cobro sea solicitado a Mxico, de conformidad con
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los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que Mxico sea parte, les sern aplicables las disposiciones de este Cdigo referentes a la notificacin y ejecucin de los crditos fiscales.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o las oficinas que sta autorice recaudarn, de conformidad con los tratados internacionales antes sealados, los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros.

CONCEPTO DE CRDITO FISCAL

Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

FORMAS DE EXTINCIN DEL CRDITO FISCAL

La obligacin tributaria se extingue cuando se cubren los crditos fiscales que se originaron o cuando la ley los extingue o autoriza su extincin. Se considera que 5 son las formas de extincin de los crditos fiscales. PAGO LISO Y LLANO DE LO DEBIDO. Esta situacin se presenta cuando el contribuyente paga al Fisco correctamente las cantidades que le adeuda, en los trminos de las leyes aplicables, sin objeciones ni reclamaciones de ninguna especie. PAGO DE LO INDEBIDO. Esta situacin se presenta cuando un contribuyente le paga al Fisco lo que no le adeuda o una cantidad mayor a la adeudada. En esta hiptesis no puede hablarse de una extincin de contribuciones propiamente dicha, por que el sujeto pasivo lo que esta haciendo en realidad es dar cumplimiento a obligaciones que legalmente no han existido a su cargo o bien en exceso de las que debi haber cumplido; por consiguiente no puede vlidamente hablarse de la extincin de tributos que en realidad no se adeudan. Tan es as que el artculo 22 del cdigo fiscal de la Federacin en vigor contempla para esta hiptesis la figura de "las autoridades fiscales estn obligadas a devolver las cantidades pagadas indebidamente". PAGO BAJO PROTESTA. Este tipo de pago tiene lugar cuando el contribuyente que esta inconforme con el cobro de un determinado tributo, cubre el importe del mismo ante las autoridades fiscales, pero haciendo constar que se propone intentar los recursos o medios de defensa legales que procedan a fin de que el pago de que se trate se declare infundado y nazca as el derecho de solicitar su devolucin.

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PAGO EXTEMPORANEO. Esta hiptesis tiene lugar cuando el contribuyente paga al Fisco las cantidades que legalmente le adeuda sin objeciones ni inconformidades de ninguna especie, pero fuera de los plazos o trminos establecidos en las disposiciones legales aplicables. En este caso, se extingue el tributo, pero con la salvedad de que esa extincin implica la entrega de aportaciones econmicas accesorias por concepto de recargos y sanciones. PAGO DE ANTICIPOS. Este tipo de pago se presenta cuando el contribuyente, en el momento de percibir un ingreso gravado, cubre al Fisco una parte proporcional del mismo a cuenta del Impuesto que en definitiva le va a corresponder. Evidentemente, en este caso si se puede hablar de que existe extincin del tributo, por lo menos en lo que corresponde a la parte proporcional cubierta mediante la entrega de cada anticipo a.
EL PAGO. Pago significa cumplimiento de una obligacin. Por consiguiente, cuando se habla del pago de los tributos, tenemos que entenderlo en funcin tanto de su acepcin econmica como de su acepcin jurdica.

b.

LA COMPENSACIN. Podemos afirmar que la compensacin como forma de extincin de los tributos o contribuciones, tiene lugar cuando el Fisco y el Contribuyente son acreedores y deudores recprocos, es decir, cuando por una parte el contribuyente le adeuda determinados impuestos al fisco, pero este ultimo a su vez esta obligado a devolver cantidades pagadas indebidamente

c. LA CONDONACIN. Consiste en la figura jurdico-tributaria por virtud de la cual las

autoridades fiscales perdonan a los contribuyentes el cumplimiento total o parcial de sus obligaciones fiscales, por causas de fuerza mayor tratndose de cualquier tipo de contribucin, o bien por causas discrecionales tratndose de multas.

d.

LA PRESCRIPCIN. En materia fiscal la prescripcin es un instrumento extintivo de obligaciones, tanto a cargo de los contribuyentes como del fisco por el simple transcurso del tiempo mediante el cumplimento de los requisitos que la ley tributaria establece.

e.

LA CADUCIDAD. la caducidad se define como la perdida de algn derecho por su no ejercicio durante el tiempo que la ley marca.

f. LA CANCELACIN. Procede que la hacienda publica cancela un crdito fiscal cuando

su cobro es incobrable o incosteable se considera que un crdito es incobrable cuando el sujeto pasivo o los responsables solidarios son insolventes o han muerto sin dejar bienes e incosteable cuando por su escasa cuanta es antieconmico para el erario proceder a su cobro. En uno u otro caso la cancelacin de los crditos no libera los responsables de su obligacin.

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FORMAS DE NOTIFICACIN DE LOS CRDITOS FISCALES Y EN GENERAL DE LAS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS PREVISTAS EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
Las notificaciones ordinarias se conforman por: 1. Notificacin personal Todos los actos de la autoridad de los que se derive afectacin del inters jurdico de los particulares deben ser notificados personalmente, tales como: citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o datos, y todos aquellos actos que puedan ser recurridos. Sin embargo, en el Cdigo Fiscal de la Federacin y en algunos Cdigos Fiscales Estatales se prev como alternativa de la notificacin personal, la notificacin por correo certificado con acuse de recibo, siendo en ambos casos vlida si los procedimientos se realizan de tal manera que el afectado se entere personalmente, o bien que se le d la oportunidad de que as sea. En la notificacin personal es importante que el afectado se entere de manera directa. Paso 1. Levantamiento de acta de notificacin Las actuaciones durante el desahogo de una diligencia deben cumplir con las formalidades establecidas en las leyes aplicables. El medio idneo para comprobar que fueron cumplidas a cabalidad es el acta que al efecto se levanta, en cuyo contenido debern plasmarse en forma circunstanciada todos los incidentes que ocurran durante la diligencia Paso 2. Entrega del acto que se notifica Si el objeto de la notificacin es dar a conocer el acto de autoridad que afectar los intereses jurdicos de la persona a quien va dirigido, es requisito que se le haga entrega del documento en el que se asiente dicho acto, lo que deber hacerse constar en el acta de notificacin. Paso 3. Sealamiento de la fecha y hora Las diligencias de las autoridades fiscales deben llevarse a cabo, conforme lo establece en el artculo 13 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en das y horas hbiles, circunstancia que deber hacerse constar en el acta que al efecto se levante. Paso 4. Recabar nombre y firma de la persona con quien se entiende la diligencia Conforme a lo previsto en el Artculo 135 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en el acta que se levanta de la diligencia de notificacin debe consignarse, el nombre y la firma de la persona con quien se entiende. Si dicha persona se niega a dar su nombre o bien se niega a firmar, o ambas cosas, bastar con que en el acta que se levante se haga constar tal circunstancia, sin que por ello su validez se vea afectada. Paso 5. Realizacin en el domicilio del afectado Respecto del lugar en que debe practicarse la diligencia de notificacin personal, en los artculos 136 y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin se establecen cuatro
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posibilidades: el domicilio fiscal del afectado, las oficinas de la autoridad cuando la persona se presente en ellas, en cualquier lugar, ltimo domicilio manifestado. 2. Citacin al afectado Si bien es cierto que los procedimientos establecidos en la ley para la prctica de las notificaciones son para otorgar la garanta de conocimiento de los actos que afectan a los particulares, tambin lo es que no por ello la autoridad quedar a expensas de que el afectado acceda por propia voluntad a estar presente para que se realice la diligencia. La citacin puede ser para pedir al afectado a que espere en su propio domicilio una visita en fecha y hora determinada o para que pase a las oficinas de la autoridad para efectuar la diligencia de la notificacin. 3. La notificacin por correo certificado con acuse de recibo Para los actos de notificacin personal, se ha previsto la alternativa de que se efecte por correo certificado con acuse de recibo. Conforme lo establecido en el Artculo 42 de la Ley del Servicio Postal Mexicano. Este tipo de notificacin es muy til cuando la notificacin personal se complica, y pude emplearse para todos los actos de la autoridad de los que se derive afectacin del inters jurdico de los particulares, tales como: citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o datos, y todos aquellos actos que puedan ser recurridos. 4. Notificacin por correo ordinario o telegrama La notificacin a travs de correo ordinario o telegrama queda, haciendo una interpretacin de la Fraccin I del Artculo 134 del Cdigo Fiscal de la Federacin en sentido contrario, para aquellos casos en que no exista una afectacin directa e inmediata del inters jurdico de la persona a quien se dirige, y que no se trate de citatorios, requerimientos, o solicitudes de informes y documentos. As, este tipo de notificacin se reduce a meras comunicaciones informales.

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MEDIOS DE IMPUGNACIN EN MATERIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

RECURSO DE REVOCACIN (CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN)

Segn el artculo 116 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podr interponer el Recurso de Revocacin. Procedencia El artculo 117 CFF, establece que el Recurso de Revocacin proceder contra: I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos. b) Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la Ley. c) Dicten las autoridades aduaneras. d) Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aqullas a que se refieren los artculos 33-A, 36 y 74 de este Cdigo. II.- Los actos de autoridades fiscales federales que: a) Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin a que se refiere el artculo 21 de este Cdigo. b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que ste no se ha ajustado a la Ley. c) Afecten el inters jurdico de terceros, en los casos a que se refiere el artculo 128 de este Cdigo. d) Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artculo 175 de este Cdigo.

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Es optativo Efectivamente el artculo 120 establece que la interposicin del recurso de revocacin ser optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, sta lo turnar a la que sea competente. Autoridad Competente para conocer del Recurso de Revocacin El artculo 121, establece que el escrito de interposicin del recurso deber presentarse ante la autoridad competente en razn del domicilio del contribuyente o ante la que emiti o ejecut el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aqul en que haya surtido efectos su notificacin excepto lo dispuesto en los artculos 127 y 175 de este Cdigo, en que el escrito del recurso deber presentarse dentro del plazo que en los mismos se seala. Este mismo artculo establece que el escrito de interposicin del recurso podr enviarse a la autoridad competente en razn del domicilio o a la que emiti o ejecut el acto, por correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envo se efecte desde el lugar en que resida el recurrente. En estos casos, se tendr como fecha de presentacin del escrito respectivo, la del da en que se entregue a la oficina exactora o se deposite en la oficina de correos. Para los efectos del prrafo anterior, se entender como oficina de correos: a las oficinas postales del Servicio Postal Mexicano y aqullas que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. La muerte del afectado Si el particular afectado por un acto o resolucin administrativa fallece durante el plazo a que se refiere este artculo, se suspender hasta un ao, si antes no se hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesin. Tambin se suspender el plazo para la interposicin del recurso si el particular solicita a las autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resolucin de controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributacin incluyendo, en su caso, el procedimiento arbitral. En estos casos, cesar la suspensin cuando se notifique la resolucin que da por terminado dicho procedimiento inclusive, en el caso de que se d por terminado a peticin del interesado. Casos de incapacidad o declaracin de ausencia

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En los casos de incapacidad o declaracin de ausencia, decretadas por autoridad judicial, cuando el particular se encuentre afectado por un acto o resolucin administrativa, se suspender el plazo para interponer el recurso de revocacin hasta por un ao. La suspensin cesar cuando se acredite que se ha aceptado el cargo de tutor del incapaz o representante legal del ausente, siendo en perjuicio del particular si durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su representacin. Requisitos del escrito de interposicin del Recurso Segn artculo 122, el escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los requisitos del artculo 18 de este Cdigo y sealar adems: I. La resolucin o el acto que se impugna. II. Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado. III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate. Anexos del escrito de interposicin del Recurso El artculo 123, establece que el promovente deber acompaar al escrito en que se interponga el recurso: I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando acte a nombre de otro o de personas morales, o en los que conste que sta ya hubiera sido reconocida por la autoridad fiscal que emiti el acto o resolucin impugnada o que se cumple con los requisitos a que se refiere el primer prrafo del artculo 19 de este Cdigo. II. El documento en que conste el acto impugnado. III. Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibi constancia o cuando la notificacin se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificacin fue por edictos, deber sealar la fecha de la ltima publicacin y el rgano en que sta se hizo. IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso. Los documentos a que se refieren las fracciones anteriores, podrn presentarse en fotocopia simple, siempre que obren en poder del recurrente los originales. En caso de que presentndolos en esta forma la autoridad tenga indicios de que no existen o son falsos, podr exigir al contribuyente la presentacin del original o copia certificada. Improcedencia del Recurso:

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El Artculo 124, establece que es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos administrativos: I. Que no afecten el inters jurdico del recurrente. II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de sentencias. III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. IV. Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de aquellos contra los que no se promovi el recurso en el plazo sealado al efecto. V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o medio de defensa diferente. VI. En caso de que no se ample el recurso administrativo o si en la ampliacin no se expresa agravio alguno, tratndose de lo previsto por la fraccin II del Artculo 129 de este Cdigo. VII. Si son revocados los actos por la autoridad. VIII. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributacin, si dicho procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que resuelve un recurso de revocacin o despus de la conclusin de un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. IX. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudacin hayan sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que Mxico sea parte. Sobreseimiento El artculo 124-A, nos indica que procede el sobreseimiento en los casos siguientes: I.- Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso. II.- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artculo 124 de este Cdigo. III.- Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede
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demostrado que no existe el acto o resolucin impugnada. IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada.

JUICIO DE NULIDAD (LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO Y ADMINISTRATIVO).

El procedimiento contencioso administrativo o juicio de nulidad fiscal, se tramita ante el Tribunal Fiscal de la Federacin, que es un rgano con funciones formalmente ejecutivas y materialmente jurisdiccionales, porque sus resoluciones consisten en resolver controversias que surjan entre las autoridades fiscales y los particulares En general el juicio de nulidad o contencioso administrativo se da contra actos de autoridad que afecten al particular, estos son resueltos por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Ordenamiento legal competente para conocer del procedimiento en virtud del cual se resuelve la legalidad o ilegalidad delos actos de administracin en materia fiscal y los juicios que se tramitan ante esta autoridad son denominados como juicio de nulidad o juicio de anulacin de acuerdo al Cdigo Fiscal de la Federacin. PARTES EN EL JUICIO DE NULIDAD El demandante: persona fsica o moral que emite la demanda Los demandados: autoridad que dicto la resolucin impugnada, particular a quien favorezca la resolucin cuya modificacin o nulidad pida la autoridad administrativa El titular de la dependencia o entidad de la administracin publica federal, procurador general de la repblica o procurador de justicia del distrito federal de la que dependa la autoridad que emiti o ejecuto el acto discutido, la Secretara de Hacienda y Crdito Publico podara personarse como parte cuando en los juiciosa en que se controvierta el inters fiscal de la federacin El tercero: tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensin del demandante SUSTANCIACION DEL PROCEDIMIENTO En los trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin el juicio de nulidad se inicia con la presentacin de la demanda la cual debe presentarse dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificacin del acto impugnado o en que el afectado haya tenido conocimiento de l o de su ejecucin, o se haya ostentado sabedor del mismo si no existe notificacin legalmente hecha. Admitida la demanda, se corre traslado de ella al
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demandado y se le emplaza para que la conteste dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que surta efectos el emplazamiento; cuando alguna autoridad que deba ser parte del juicio no es sealada por el actor como demandada de oficio se le corre traslado de la demanda para que la conteste en el plazo antes sealado. Diez das despus de que se haya contestado la demanda y ya se hayan desahogado las pruebas o practicado las diligencias que se hubiesen ordenado y se hayan resuelto los incidentes de previo y especial pronunciamiento se notifica a las partes que tienen un plazo de cinco das para que formulen alegatos por escrito y vencido este plazo, se han o se hayan presentado alegatos se declara cerrada la instruccin y a partir de ese momento y dentro de los cuarenta y cinco das siguientes al cierre de la instruccin el magistrado instructor debe formular el proyecto respectivo El proceso de nulidad se inicia con la presentacin de la demanda ante el Tribunal Fiscal de la Federacin, el Tribunal la acepta y corre la notificacin a la parte demandada emplazndosele para que conteste; si alguna autoridad interviene aunque el demandante o la haya sealado tambin se le notifica en los mismos trminos que al demandado. Se presentan las pruebas, se sigue al desahogo de estas y se lleven a cabo las diligencias necesarias, de ah se les asigna un termino a las partes para que formulen los alegatos, vencido este termino se cierra el periodo de instruccin y se prosigue que la autoridad plantee el proyecto correspondiente. LA SENTENCIA La sentencia es la resolucin administrativa que pone fin a un juicio en una instancia, en un recurso o en un incidente que resuelva lo principal. En el juicio contencioso administrativo la sentencia se debe pronunciar en un trmino de 60 das despus de cerrada la instruccin. Dentro de los primeros 45 das de dicho trmino se formular el proyecto respectivo La sentencia es la parte del juicio, donde la autoridad dicta la resolucin de la controversia, de un recurso, un incidente o acto despus de que lo ha analizado y lo ha aplicado respecto al derecho. El Cdigo Fiscal de la Federacin en su articulo 237 seala que la sentencia del Tribunal Fiscal de la Federacin se deben fundar en derecho y deben examinar todos y cada uno de los puntos controvertidos del acto impugnado, teniendo los magistrados la facultad de invocar hechos notorios. Adems las salas pueden corregir los errores que advierten en la cita de los preceptos que se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios y causales de ilegalidad, as como ,los dems razonamientos de las partes, a fin de resolver la cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en la demanda y en la contestacin de la demanda; las resoluciones de las salas deben cumplir con el requisito de congruencia, es decir, que deben tener un desenvolvimiento lgico y debe haber conformidad de extensin, concepto y alcance entre el fallo y la pretensin de las partes. Este principio se encuentra fundamentado en la tesis que sostiene el Poder Judicial Federal del artculo 229 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
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El proyecto que designe la autoridad debe ser aprobada y firmado por los dems magistrados para que esta pueda elevarse a sentencia, la sentencia debe estar fundada en derecho y los magistrados deben analizar todos y cada uno de los puntos controvertidos del juicio, as como los agravios, las causas de ilegalidad y lo expuesto por las partes, y tiene la autoridad la facultad de corregir los errores que hayan cometido las partes sin modificar lo expuesto por las partes. Su resolucin debe ser clara y congruente entre los pedimentos del demandante, y el fallo, esto se encuentra fundado en el artculo 229 del Cdigo Fiscal de la Federacin. RESOLUCION ILEGAL Se declarara que la resolucin es ilegal cuando: existe incompetencia del funcionario que haya dictado u ordenado o tramitado el procedimiento del que deriva dicha resolucin. Omisin de los requisitos formales exigidos por las leyes, que afecte las defensas del particular y trascendencia al sentido de la resolucin impugnada, inclusive la ausencia de fundamentacin o motivacin en su caso. Vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular y trasciendan al sentido de la resolucin impugnada. si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron en forma equivocada, o bien si se dicto en contravencin de las disposiciones aplicadas o dejo de aplicar las debidas. Cuando la resolucin administrativa dictada en el ejercicio de facultades discrecionales no corresponda a los fines para los cuales la ley confiera dichas facultades. El tribunal federal de justicia fiscal y administrativa podr hacer valer de oficio, por ser de orden pblico, la incompetencia de la autoridad para dictar la resolucin impugnada y la ausencia total de fundamentacin en dicha resolucin. los rganos arbtrales o paneles binacionales, derivados de mecanismos alternativos de solucin de controversias en materia de practicas desleales, contenidos en tratados y convenios internacionales de los que Mxico sea parte, no podrn revisar de oficio las causales a que se refiere este artculo. Podr promoverse aclaracin de sentencia dentro de los Dez das siguientes a aquel en que surta efectos su notificacin. Cuando una sentencia se estime contradictoria, ambigua u obscura una sentencia definitiva del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa La sentencia puede resultar ilegal cuando dentro de su formalidad se omite alguno de sus requisitos fundamentales que se encuentran marcados en la ley, los cuales puedan afectar los intereses de las partes o la resolucin no se encuentre debidamente fundada o motivada. Se considera ilegal tambin cuando la autoridad que conoce del caso no es la competente para ello, es decir no cuenta con las facultades para resolverlo, se da la ilegalidad cuando existe algn vicio en el procedimiento o la sentencia que llegue a afectar la defensa del particular.

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RECURSO DE RECLAMACION En los trminos del primer prrafo del artculo 242 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el recurso de reclamacin es procedente en contra de resoluciones del magistrado instructor, en las que: 1.-se admita, deseche o tenga por no presentada una demanda, su contestacin, la ampliacin de ambas o de alguna probanza. 2.-se decrete o niegue el sobreseimiento de un juicio. 3.- se admita o rechace la intervencin del tercero interesado. Podr ser promovido por las partes ante la sala regional o seccin de la superior correspondiente en un plazo de quince das hbiles posteriores en que surta efectos la notificacin del acuerdo que se reclame. Por disposicin del numeral 243 del Cdigo Tributario Federal, admitido a trmite el recurso, se dar vista a las partes restantes por un termino de quince das, a efectos de que argumenten lo que a sus intereses convenga, excepto en el supuesto de que se esgrima en contra de un acuerdo por el que se sobresea un juicio, en virtud de desistimiento de la accionante, previo al cierre de la instruccin. Este deber ser resuelto en quince das. El recurso de se puede aplicar en los casos en que se deseche o se tenga por presentada una demanda su contestacin, la ampliacin de ambas, las probanzas, cuando se declare un sobreseimiento y la autoridad lo admita o niegue, o cuando exista la intervencin de un tercero que no se haya tenido considerado en la demanda, esta puede ser remitida a la sala regional o seccin de la superior correspondiente. RECURSO DE QUEJA Las partes pueden presentar el recurso de queja de acuerdo con el artculo 239-b del cdigo Fiscal de la Federacin por nica vez ante las secciones de la sala superior o las salas regionales del Tribunal en virtud del incumplimiento de sentencia definitiva o interlocutoria en la que se haya otorgado la suspensin a la ejecucin del acto controvertido Lo anterior cuando: 1.- la resolucin repita indebidamente la resolucin anulada o incurra en exceso o en defecto, cuando dicha resolucin se dicte en cumplimiento de una sentencia 2.- cuando la autoridad omita dar cumplimiento al a sentencia, para lo cual deber haber transcurrido el plazo previsto en la ley. (Cuatro meses) 3.- si la autoridad no da seguimiento a la orden de suspensin definitiva de la ejecucin del acto impugnado en le juicio de nulidad. En el escrito deber de expresarse los motivos por los que se considero hubo repeticin de la resolucin nulificada o incumplimiento, exceso u error en el acatamiento de sentencia, exhibindose adjuntas las probanzas pertinentes para demostrarlas. Otro recurso que pueden presentar las partes es el recurso de queja que se aplica en el incumplimiento de una sentencia ya sea definitiva o interlocutoria, donde la sentencia ya sea que se suspenda o la autoridad la omita dentro del termino de cuatro meses que establece la ley, o si la autoridad no da el seguimiento
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correspondiente a la suspensin definitiva de la ejecucin del acto impugnado.

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