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DEMONSTRAO DE RESULTADOS - 2012 - VALORES EM REAIS

RECEITA BRUTA DE VENDAS


(-) IMPOSTOS SOBRE VENDAS
RECEITA LIQUIDA DE VENDAS
(-) CUSTO MERCADORIA VENDIDA
RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
MARGEM BRUTA
(-) DESPESAS COMERCIAIS VARIVEIS
MARGEM DE CONTRIBUIO R$
MARGEM DE CONTRIBUIO %
(-) DESPESAS COMERCIAIS FIXAS/EVENTUAIS
(-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS
EBITDA
GERAO DE CAIXA - EBITDA SOBRE RLV
(-)DESPESAS/RECEITAS FINANCEIRAS
(-) DESPESAS COM DEPRECIAO
RESULTADO OPERACIONAL LIQUIDO
MARGEM OPERACIONAL
(+/-)RESUTADO NO OPERACIONAL
RESULTADOS ANTES IMPOSTOS
(-) IMPOSTO DE RENDA
(-) CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE LUCRO
LUCRO LIQUIDO
MARGEM LIQUIDA
LUCRO LIQUIDO ACUMULADO

Jan-12

Feb-12

Mar-12

500,000
18,250
481,750
192,700
289,050
60%
72,263
216,788
45%
25,000
19,000
172,788
36%
9,000
1,917
161,871
34%
161,871
24,281
14,568
123,022
26%
123,022

512,000
18,688
493,312
197,325
295,987
60%
73,997
221,990
45%
25,000
19,000
177,990
36%
9,000
1,917
167,073
34%
167,073
25,061
15,037
126,976
26%
249,997

520,000
18,980
501,020
200,408
300,612
60%
75,153
225,459
45%
25,000
19,000
181,459
36%
9,000
1,917
170,542
34%
170,542
25,581
15,349
129,612
26%
379,609

Apr-12

May-12

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379,609

Jun-12

Jul-12

Aug-12

Sep-12

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379,609

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379,609

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379,609

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379,609

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379,609

Oct-12

Nov-12

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Dec-12

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-

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-

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379,609

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379,609

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379,609

total
1,532,000
55,918
1,476,082
590,433
885,649
60%
221,412
664,237
45%
57,000
532,237
36%
27,000
499,486
34%
499,486
74,923
44,954
379,609
26%

BALANCETES MENSAIS - 2012- VALORES EM REAIS


Dec-11
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
CAIXA/BANCOS
APLICAES FINANCEIRAS
DUPLICATAS A RECEBER
ESTOQUES
OUTROS CRDITOS
TOTAL ATIVO CIRCULANTE
ATIVO NO CIRCULANTE
ATIVO PERMANENTE
EQUIPAMENTOS - depreciao acumulada
TOTAL ATIVO NO CIRCULANTE
ATIVO TOTAL
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
FORNECEDORES
SALARIOS A PAGAR
ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR
IMPOSTOS A PAGAR
DIVIDENDOS A PAGAR
EMPRSTIMOS A PAGAR
TOTAL PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTE
FINANCIAMENTOS A PAGAR
TOTAL PASSIVO NO CIRCULANTE
PATRIMONIO LIQUIDO
CAPITAL SOCIAL
LUCROS ACUMULADOS ANTERIORMENTE
LUCRO DO PERIODO
TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO
TOTAL PASSIVO + PAT. LIQUIDO

Jan-12

Feb-12

Mar-12

Apr-12

May-12

220,000
150,000
252,000
800,000
25,000
1,447,000
-

220,000
150,000
324,263
800,000
74,854
1,569,117

292,849
150,000
325,997
800,000
128,151
1,696,997

300,000
181,143
400,000
750,000
182,466
1,813,609

230,000
230,000
1,677,000

230,000
230,000
1,799,117

230,000
230,000
1,926,997

230,000
230,000
2,043,609

413,000
85,000
17,000
150,000

413,000
85,000
17,000
150,000

413,000
85,000
17,000
150,000

400,000
85,000
17,000
160,000

25,000
690,000

25,000
690,000

25,000
690,000

15,000
677,000

18,000
18,000

17,095
17,095

18,000
18,000

18,000
18,000

500,000
200,000
269,000
969,000
1,677,000

500,000
469,000
123,022
1,092,022
1,799,117

500,000
469,000
249,997
1,218,997
1,926,997

500,000
469,000
379,609
1,348,609
2,043,609

Jun-12

Jul-12

Aug-12

Sep-12

Oct-12

Nov-12

Dec-12

BALANO PATRIMONIAL - EMPRESA XYZ


Dec-10
ATIVO CIRCULANTE
CAIXA/BANCOS
DUPLICATAS A RECEBER
ESTOQUES
ADIANTAMENTO SCIOS
TOTAL ATIVO CIRCULANTE
REALIZAVEL LONGO PRAZO
ATIVO PERMANENTE
EQUIPAMENTOS
TOTAL ATIVO PERMANENTE
ATIVO TOTAL
PASSIVO CIRCULANTE
FORNECEDORES
SALARIOS A PAGAR
ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR
IMPOSTOS A PAGAR
DIVIDENDOS A PAGAR
EMPRSTIMOS A PAGAR
TOTAL PASSIVO CIRCULANTE
EXIGIVEL LONGO PRAZO
FINANCIAMENTOS A PAGAR
TOTAL EXIGIVEL LONGO PRAZO
PATRIMONIO LIQUIDO
CAPITAL SOCIAL
LUCROS ACUMULADOS ANTERIORMENTE
LUCRO DO PERIODO
TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO
TOTAL PASSIVO + PAT. LIQUIDO

Dec-11

370,000
252,000
900,000
25,000
1,547,000
-

500,000
400,000
787,000
40,000
1,727,000

230,000
230,000
1,777,000

300,000
300,000
2,027,000

413,000
85,000
17,000
150,000
100,000
25,000
790,000

390,000
85,000
17,000
140,000
60,000
15,000
707,000

18,000
18,000

36,000
36,000

500,000
200,000
269,000
969,000
1,777,000

500,000
469,000
315,000
1,284,000
2,027,000

variao

130,000
(148,000)
113,000
(15,000)
(70,000)
(70,000)
(250,000)
(23,000)
(10,000)
(40,000)
(10,000)
(83,000)
18,000
18,000
-

315,000

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

LUCRO DO PERIODO
DUPLICATAS A RECEBER
ESTOQUES
ADIANTAMENTO SCIOS
GESTO AC

315,000
(148,000)
113,000
(15,000)
(50,000)

FORNECEDORES
IMPOSTOS A PAGAR
DIVIDENDOS A PAGAR
EMPRSTIMOS A PAGAR
GESTO PC

(23,000)
(10,000)
(40,000)
(10,000)
(83,000)

CAIXA GERADO NO NEGOCIO

182,000

INVESTIMENTOS

(70,000)

FINANCIAMENTOS

VARIAO DO CAIXA

18,000

130,000

EVA - VALOR ECONMICO ADICIONADO


Digamos que voc tem R$ 20 mil e poderia investir no mercado financeiro
taxa de 10% ao ano - investimento especulativo.
Porm, voc pode abrir uma empresa envolvendo o negcio do seu
sonho - investimento produtivo.
Assim sendo, depois de um ano, os resultados da sua empresa foram
os seguintes:
Receita lquida de vendas
(-) Custos e Despesas Operacionais
(=) lucro operacional
(-) Impostos (25%)
(=) lucro liquido

50,000.00
46,000.00
4,000.00
1,000.00
3,000.00

Custo de oportunidade do investimento no mercado financeiro


R$ 20.000,00 x 10%
2,000.00
EVA - Valor econmico adicionado

1,000.00

econmico ????? Porque no aparece na contabilidade


pode ser usado como PLR para os empregados

MVA - Market Value Added


MVA = EVA/CMPC
MVA =

R$ 10,000.00

INDICADORES DE DESEMPENHO 2012


META

Jan-12

indicador no financeiro
crescimento das vendas
indicador de liquidez
liquidez corrente
liquidez seca
indicador de endividamento
endividamento geral - passivo/ativo
endividamento curto prazo
indicador de lucratividade
margem bruta
margem de contribuio
EBITDA/vendas liquidas
margem operacional
margem lquida
indicador de gesto
giro do ativo = vendas lquidas / ativo
indicador de rentabilidade
retorno sobre PL (ROE)
retorno sobre ativo (ROI)
indicador de atividade
prazo medio de renovao do estoque
prazo medio de cobrana
prazo medio de pagamento
ciclo financeiro
EVA - Valor econmico adicionado
Giro de caixa (360/cf)
Capital de Giro (DR + E)
Necessidade de capital de giro (CG-FCG)

2.10
0.94

0.42
0.97

2.27
1.11

Feb-12

Mar-12

2.4%

1.6%

2.46
1.30

2.68
1.57

Apr-12

May-12

Jun-12

Jul-12

Aug-12

Sep-12

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-100.0%

Oct-12

Nov-12 Dec-12

0.39
0.98

0.37
0.97

0.34
0.97

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58%
43%
40%
38%
25%

60%
45%
36%
34%
26%

60%
45%
36%
34%
26%

60%
45%
36%
34%
26%

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0.29

0.29

0.30

0.00

0.00

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38.43%
16.04%

12.70%
7.34%

25.80%
14.91%

39.18%
22.64%

39.18%
22.64%

39.18%
22.64%

100
15
70
45
199,000
6
1,052,000
387,000

125
19
64
80

123
19
64
79

114
23
61
77

113,332

230,617

350,539

5
1,124,263
459,263

5
1,125,997
460,997

5
1,150,000
488,000

(38,760)
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39.18%
22.64%

(48,450)
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39.18%
22.64%

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39.18% 39.18% 39.18% 39.18% 39.18%


22.64% 22.64% 22.64% 22.64% 22.64%

Fluxo de Caixa 2012 - valores em R$ mil


CONTA
SALDO INICIAL
RECEITAS:
Cobrana de clientes
Receitas Financeiras
Emprstimos
TOTAL RECEITAS
DISPONIVEL
DESEMBOLSOS:
Gastos Fixos:
Aluguel
Salrios
INSS
FGTS
Frias
Alimentao
Transporte
Assistencia mdica
Honorarios contador
Honorarios advogados
Telefone
Agua
Luz
Segurana
Seguros
Internet
Total Gastos Fixos

Feb-12
Mar-12
Apr-12
May-12
Projetado Realizado Projetado Realizado Projetado Realizado Projetado Realizado
500.00
500.00
416.00
222.00
466.00
466.00
542.00
466.00
1,600.00

1,450.00

1,700.00

1,600.00

1,800.00

1,600.00
2,100.00

1,450.00
1,950.00

1,700.00
2,116.00

1,600.00
1,822.00

1,800.00
2,266.00

100.00
200.00
50.00
20.00
20.00
15.00
15.00
12.00
100.00
100.00
25.00
15.00
20.00
12.00
10.00
13.00
727.00

100.00
210.00
55.00
25.00
20.00
15.00
15.00
12.00
110.00
110.00
23.00
18.00
25.00
12.00
13.00
15.00
778.00

100.00
200.00
50.00
20.00
20.00
15.00
15.00
12.00
100.00
100.00
25.00
15.00
20.00
12.00
10.00
13.00
727.00

100.00
210.00
55.00
25.00
20.00
15.00
15.00
12.00
110.00
110.00
23.00
18.00
25.00
12.00
13.00
15.00
778.00

100.00
200.00
50.00
20.00
20.00
15.00
15.00
12.00
100.00
100.00
25.00
15.00
20.00
12.00
10.00
13.00
727.00

380.00
100.00
30.00
11.00
33.00
40.00
20.00
10.00
11.00
11.00
11.00
100.00
757.00
1,484.00

350.00
110.00
29.00
12.00
35.00
42.00
22.00
11.00
12.00
15.00
12.00
100.00
750.00
1,528.00

400.00
100.00
30.00
11.00
33.00
40.00
20.00
10.00
11.00
11.00
11.00
100.00
777.00
1,504.00

360.00
110.00
29.00
12.00
35.00
42.00
22.00
11.00
12.00
15.00
12.00
100.00
760.00
1,538.00

1,900.00

466.00

1,900.00
2,442.00

Jun-12
Projetado Realizado
718.00
466.00
2,000.00

466.00

2,000.00
2,718.00

100.00
200.00
50.00
20.00
20.00
15.00
15.00
12.00
100.00
100.00
25.00
15.00
20.00
12.00
10.00
13.00
727.00

420.00
100.00
30.00
11.00
33.00
40.00
20.00
10.00
11.00
11.00
11.00
100.00
797.00
1,524.00

420.00
100.00
30.00
11.00
33.00
40.00
20.00
10.00
11.00
11.00
11.00
100.00
797.00
1,524.00

420.00
100.00
30.00
11.00
33.00
40.00
20.00
10.00
11.00
11.00
11.00
100.00
797.00
1,524.00

376.00

476.00

466.00

100.00
200.00
50.00
20.00
20.00
15.00
15.00
12.00
100.00
100.00
25.00
15.00
20.00
12.00
10.00
13.00
727.00

Gastos Variveis:
Fornecedores
Comisses
Fretes
Pis
Cofins
ICMS
IPI
Combustivel
Publicidade
Eventos
Gastos de viagem
Diversos
Total Gastos Variveis
TOTAL DESEMBOLSOS

SUPERAVIT/DEFICT

116.00

(78.00)

196.00

62.00

276.00

Compra de ativos
BNDES
FINAME
FINIMP

200.00

200.00

200.00

200.00

200.00

TOTAL INVESTIMENTOS

200.00

200.00

200.00

200.00

200.00

200.00

200.00

SALDO FINAL

416.00

222.00

412.00

84.00

542.00

466.00

718.00

466.00

994.00

466.00

INVESTIMENTOS:
200.00

200.00

FLUXO DE CAIXA DIARIO


DATA

HISTRICO

INGRESSOS

SADAS

SALDO DO MS DE MARO 2012


4/1/2012

Duplicata X

100.00

4/2/2012

Duplicata X

15.00

4/3/2012

Duplicata X

16.00

4/4/2012

Duplicata X

25.00

4/5/2012

Duplicata X

296.97

4/6/2012

Duplicata X

150.00

4/7/2012

Duplicata X

100.00

4/8/2012

192.03

4/9/2012

Duplicata X
Pagamento Y

4/10/2012

Pagamento Y

300.00

4/11/2012

Pagamento Y

200.00

4/12/2012

Pagamento Y

4/13/2012

Pagamento Y

60.00
100.00

4/14/2012

Pagamento Y

4/15/2012

Pagamento Y

4/16/2012

Pagamento Y

25.00

4/17/2012

Pagamento Y

100.00

4/18/2012

Pagamento Y

20.00

4/19/2012

Pagamento Y

25.00

4/20/2012

Pagamento Y

4/21/2012

Duplicata X

400.00

4/22/2012

Duplicata X

100.00

4/23/2012

Duplicata X

100.00

4/24/2012

200.00

4/25/2012

Duplicata X
Pagamento Y

4/26/2012

Duplicata X

50.00

4/27/2012

Duplicata X

30.00

4/28/2012

25.00

4/29/2012

Duplicata X
Pagamento Y

4/30/2012

Pagamento Y

4/30/2012

Pagamento Y

400.00

20.00
25.00

14.00

119.76

15.24
100.00
1,800.00

200.00
1,724.00

SALDO
466.00
566.00
581.00
597.00
622.00
918.97
1,068.97
1,168.97
1,361.00
961.00
661.00
461.00
401.00
301.00
281.00
256.00
231.00
131.00
111.00
86.00
72.00
472.00
572.00
672.00
872.00
752.24
802.24
832.24
857.24
842.00
742.00
542.00

FLUXO DE CAIXA DIARIO


DIA
SALDO INICIAL
INGRESSOS
cobrana de clientes
outras receitas
total receitas
TOTAL INGRESSOS
DISPONVEL
DESEMBOLSOS
icms
pis
cofins
iss
fornecedores
comisso representantes
fretes a clientes
salarios
frias
fgts
inss
aluguel
servios
gastos escritorio
TOTAL DESEMBOLSOS
CAIXA GERADO PELAS OPERAOES
INVESTIMENTOS
compra de ativos
aplicao financeira
TOTAL INVESTIMENTOS
FINANCIAMENTOS
resgate de aplicao financeira
emprstimos de curto prazo
aporte de capital
(-) dIvidendos pagos
TOTAL FINANCIAMENTOS
SUPERAVIT (DEFICIT ) DE CAIXA
SALDO FINAL

13

14

466

3
516

4
516

5
439

6
517

7
583

8
661

9
739

10
817

11
895

12
948

1,026

1,104

total acumulado
466

200

100

180

200

200

200

200

200

200

200

200

200

200

200
666

100
616

180
696

200
639

200
717

200
783

200
861

200
939

200
1,017

200
1,095

200
1,148

200
1,226

200
1,304

2,480
2,480
2,946

80

100

100

10

15
10
2
257

10
2
122

10
2
134

10
2
122

10
2
122

10
2
122

10
2
122

10
2
147

10
2
122

10
2
122

10
2
122

80
1,300
30
120
10
12
25
45
110
32
1,764

(77)

78

66

78

78

78

78

53

78

78

78

716

10
10

10
10

100
30
10
10

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

12
25
30
10
150

100

50

10
10

10

10

50

516

516

(77)

78

66

78

78

78

78

53

78

78

78

716

439

517

583

661

739

817

895

948

1,026

1,104

1,182

1,182

Oramento de Caixa - 20
PESSOAL
Salrios
INSS
Frias
13. salario
FGTS
Alimentao
Transporte
Outros

Janeiro
-

Fevereiro
-

Maro
-

Abril
-

Maio
-

FORNECEDORES

IMPOSTOS SOBRE VENDAS E LUCROS


ISS
PIS
COFINS
ICMS
IPI
IRPJ
CSL

HONORARIOS PROFISSIONAIS
Advogados
Contador
Representantes
Outros

PROPAGANDA E PUBILICIDADE
Gastos com Eventos
Material Publicitrio
Doaes e amostras
Outros

GASTOS DE VIAGEM
Combustivel
Hotel
Pedagios
Txi
Outros

SERVIOS
Energia eltrica
Agua
Gs
Segurana
Limpeza
Internet
Telefones
Outros

Veculos
Combustvel

IPVA
Manuteno
Licenciamento
DPVAT
Reviso programada
Outros

ESCRITORIO
Jornais
Revistas
Papelaria
Dedetizao
Outros

Despesas financeiras
Juros de emprstimos
tarifas bancarias
Outros
Investimentos
Bndes
Finame
Finimp
Aplicao financeira
Outros

Maro

Abril

Maio

TOTAIS
Receitas de vendas
Gastos
Saldo do Ms
Saldo Acumulado ano

Janeiro

Fevereiro

ento de Caixa - 2012


Junho
-

Julho
-

Agosto
-

Setembro
-

Outubro
-

Novembro
-

Dezembro
-

TOTAL
-

Junho

Julho

Agosto
-

Setembro
-

Outubro
-

Novembro
-

Dezembro
-

TOTAL
-

Administrao do Capital de Giro em moeda


CG = DR + E
FCG = F + S + ES + I
NCG = CG - FCG
Administrao do Capital de Giro em dias
CO = PMC + PMRE
CF = PMC + PMRE - PMP
SITUAO IDEAL
AC = PC
ciclo financeiro negativo
COMENTARIOS
CG = FCG ; NCG zero
CG > FCG ; NCG positiva, precisa reserva financeira
CG < FCG ; NCG negativa, recursos excedentes
LEGENDA
CG = capital de giro
DR = duplicatas a receber
E = estoques
FCG = financiamento de capital de giro
F = fornecedores a pagar
S = salarios a pagar
ES = encargos sociais a pagar
I = impostos sobre vendas a pagar
NCG = necessidade de capital de giro
CO = ciclo operacional
PMC = prazo medio de cobrana
PMRE = prazo medio de renovao de estoques
PMP = prazo medio de pagamento

10

Sistema de Informaes Gerencias

Fiscal

Faturamento

Contas a Receber

Contas a Pagar

Compras

Financeiro

R.H.

Contabilidade

Ativo Fixo
Oramento

Controle Oram.

11

Sistema de Tesouraria

Contas a Receber

Fluxo
de
Caixa

Emprstimos
e
Financiamentos

Contabilidade

12

uraria

Contas a Pagar

Aplicaes Financ.

12

Controle de Duplicatas a Receber


Posio em
Cliente

3/31/2012
NF

Unidade de negcio
XYZ

100

Unidade de negcio
ABC

101

emisso

VIGENTES
vencimento

valor R$

4/15/2012

50,000.00

3/20/2012

5,000.00

So Paulo
2/15/2012

50,000.00

RJ
2/20/2012

TOTAL
Inadimplencia

at30 dias

55,000.00
9.09%

13

5,000.00

50,000.00

5,000.00

VENCIDAS
at 60 dias

at 90 dias mais que 90 dias

13