Lei 2657 - 96 - Icms

12/11/2007 s 16h04 - Atualizado em 25/01/2012 s 11h15 Legislao > Tributria Bsica
Lei Estadual
Dispositivo Legal: Nmero: Data de assinatura: Assunto: Data de Publicao do D.O.E.: Data(s) da(s) Republicao(es): Efeitos a partir de (inclusive): Efeitos at (inclusive): Alteraes posteriores LEI 2.657/96 26.12.1996 Lei do ICMS 27.12.1996 31.01.1997 e 31.03.1997 01.11.1996 Hoje Lei n. 2.880/97, Lei n. 2.881/97, Lei n. 3.040/98, Lei n. 3.082/98, Lei n. 3.188/99, Lei n. 3.344/99, Lei n. 3.419/00, Lei n. 3.453/00, Lei n. 3.454/00, Lei n. 3.521/00, Lei n. 3.525/00, Lei n. 3.733/01, Lei n. 4.035/02, Lei n. 4.117/03, Lei n. 4.256/03, Lei n. 4.354/04, Lei n. 4.383/04, Lei n. 4.526/05, Lei n. 4.533/05, Lei n. 4.683/05, Lei n. 4.721/06, Lei n. 4.751/06, Lei n. 4.963/06, Lei n. 4.964/06, Lei n. 5.037/07, Lei n. 5.076/07, Lei n. 5.171/07, Lei n. 5.356/08, Lei n. 5.436/09, Lei n. 5.835/10 e Lei n. 5.935 e Lei n. 6.104/11 NDICE CAPTULO I - DO FATO GERADOR ( Do artigo 1. ao artigo 3. ) CAPTULO II - DA BASE DE CLCULO ( Do artigo 4. ao artigo 13 ) CAPTULO III - DA ALQUOTA ( Artigo 14 ) CAPTULO IV - DA SUJEIO PASSIVA ( Do artigo 15 ao artigo 20 ) CAPTULO V - DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA ( Do artigo 21 ao artigo 29 ) CAPTULO VI - DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO ( Do artigo 30 ao artigo 31 ) CAPTULO VII - DA COMPENSAO DO IMPOSTO ( Do artigo 32 ao artigo 38 ) CAPTULO VIII - DO PAGAMENTO ( Artigo 39 ) CAPTULO IX - DA NO INCIDNCIA ( Artigo 40 ) CAPTULO X - DA ISENO ( Do artigo 41 ao artigo 42 ) CAPTULO XI - DAS OBRIGAES ACESSRIAS ( Do artigo 43 ao artigo 56 ) CAPTULO XII - DA MORA E DAS PENALIDADES ( Do artigo 57 ao artigo 71 ) CAPTULO XIII - DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA ( Do artigo 72 ao artigo 79 ) DISPOSIES FINAIS ( Do artigo 80 ao artigo 88 )
( Do artigo 80 ao artigo 88 ) O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO Fao saber que a Assemblia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte LEI: CAPTULO I DO FATO GERADOR Art. 1. Fica institudo o imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS, que tem como fato gerador a operao relativa circulao de mercadoria e a prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que a operao ou a prestao se inicie no exterior. Art. 2. O imposto incide sobre: I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - prestaes onerosas de servios de comunicao por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; e V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. VI operao de extrao de petrleo.
(redao do inciso VI, do Artigo 2., acrescentada pela Lei n. 4.117/2003, vigente a partir de 30.06.2003)
Pargrafo nico - O imposto incide tambm sobre: I - a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja sua finalidade;
(redao do inciso I, do pargrafo nico, do Artigo 2., alterada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002) [redao(es) anterior(es) ou original]
II - o servio prestado no exterior, ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; e III - a entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais. Art. 3. O fato gerador do imposto ocorre: I - na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, do estabelecimento do contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - na sada de estabelecimento industrializador, em retorno ao do encomendante, ou para outro por ordem deste, de mercadoria submetida a processo de industrializao que no implique prestao de servio compreendido na competncia tributria municipal, ainda que a industrializao no envolva aplicao ou fornecimento de qualquer insumo. III - no fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria por qualquer estabelecimento; IV - no fornecimento de mercadoria com prestao de servio: a) no compreendido na competncia tributria dos municpios; b) compreendido na competncia tributria dos municpios, e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido em lei complementar aplicvel; V - no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior; VI - na entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, destinada a consumo ou a ativo fixo; VII - na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; VIII - na aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do exterior apreendidos ou abandonados; IX - no incio de execuo do servio de transporte interestadual e intermunicipal de qualquer natureza; X - no ato final de transporte iniciado no exterior; XI - na prestao onerosa de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; XII - no recebimento, pelo destinatrio de servio prestado no exterior; XIII - na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, no Estado do transmitente; XIV - na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo
XIV - na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; XV - na entrada em territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais. XVI - na falta de comprovao da sada de mercadoria do territrio do Estado, na forma e no prazo fixado em ato prprio, quando a mesma transitar acompanhada de passe fiscal ou similar ou quando for encontrada mercadoria em trnsito desacompanhada de passe fiscal de uso obrigatrio;
(redao do inciso XVI do Artigo 3., alterada pela Lei n. 4.526/2005, vigente a partir de 22.03.2005.) [redao(es) anterior(es) ou original]
XVII na extrao do petrleo, quando a mercadoria passar pelos Pontos de Medio da Produo.
(redao do inciso XVII, do Artigo 3., acrescentada pela Lei n. 4.117/2003, vigente a partir de 30.06.2003)
1. Aplica-se o disposto no inciso I ainda que o estabelecimento extrator, produtor ou gerador, inclusive de energia, se localize em rea contgua quele onde ocorra a industrializao, a utilizao ou o consumo da mercadoria, inclusive quando as atividades sejam integradas. 2. Considera-se sada do estabelecimento a mercadoria constante do estoque final, na data do encerramento da atividade. 3. Considera-se sada do estabelecimento a mercadoria que nele tenha entrado desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo ou, ainda, cuja entrada no tenha sido regularmente escriturada. 4. Caso o transporte iniciado no exterior seja contratado por etapa, a que for prestada em territrio estadual, na forma do inciso IX, constitui fato gerador. 5. Na hiptese do inciso XI, caso o servio seja prestado mediante ficha, carto ou assemelhado, considera-se ocorrido o fato gerador quando do fornecimento desses instrumentos ao usurio ou ao intermedirio. 6. Na hiptese do inciso V, aps o desembarao aduaneiro, a entrega pelo depositrio, de mercadoria ou bem importado do exterior, dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio. 7. Ocorrendo a entrega da mercadoria ou bem importado do exterior antes do ato do despacho aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador, devendo ser exigida a apresentao do comprovante do pagamento do imposto pelo responsvel pela liberao. 8. A ocorrncia do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o constitua. 9. O Estado poder exigir o pagamento antecipado do imposto, com a fixao, se for o caso, do valor da operao ou da prestao subseqente, observando-se o disposto no Captulo V, que regula a substituio tributria.
(redao do pargrafo 7., do Artigo 3., alterada pela Lei n. 3.733/2001, renumerando-se os primitivos 7. e 8. para 8. e 9., respectivamente, com efeitos a partir de 01.01.2002)
10Os Pontos de Medio da Produo so aqueles pontos definidos no plano de desenvolvimento de cada campo nos termos da legislao em vigor, onde se realiza a medio volumtrica do petrleo produzido nesse campo, expressa nas unidades mtricas de volume adotadas pela Agncia Nacional do Petrleo - ANP e referida condio padro de medio, e onde o concessionrio, a cuja expensas ocorrer a extrao, assume a propriedade do respectivo volume de produo fiscalizada, sujeitando-se ao pagamento dos tributos incidentes e das participaes legais e contratuais correspondentes.
(redao do 10, do Artigo 3., acrescentada pela Lei n. 4.117/2003, vigente a partir de 30.06.2003)
CAPTULO II DA BASE DE CLCULO Art. 4. A base de clculo, reduzida em 90% (noventa por cento) se incidente o imposto sobre as prestaes de servios de transporte rodovirio intermunicipal de passageiros executados mediante concesso, permisso e autorizao do Estado do Rio de Janeiro, inclusive os de turismo, :
(redao do caput do Artigo 4., altrado pela Lei n. 4.117/2003, vigente a partir de 30.06.2003) [redao(es) anterior(es) ou original]
ADI 1577 Lei 2788/97 ADI 3019 I - no caso dos incisos I, XIII e XIV do artigo 3, o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria; II - no caso do inciso II do artigo 3, o valor acrescido relativo industrializao, abrangendo mo-de-obra, insumos aplicados e despesas cobradas do encomendante; III - no caso do inciso III do artigo 3, o valor total da operao, compreendendo o fornecimento da mercadoria e a prestao do servio; IV - no caso do inciso IV do artigo 3: a) o valor total da operao, na hiptese da alnea "a"; b) - o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da alnea "b".
(redao da alnea "b" do inciso IV do Artigo 4. , alterada pela Lei n. 4.256, vigente a partir de 30.12.2003) [redao(es) anterior(es) ou original]
V - no caso do inciso V do artigo 3, a soma das seguintes parcelas: a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no artigo 11; b) imposto de importao; c) imposto sobre produtos industrializados; d) imposto sobre operaes de cmbio; e e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras, assim entendidos os valores pagos ou devidos repartio alfandegria at o momento do desembarao da mercadoria, tais como taxas e os decorrentes de diferenas de peso, erro na classificao fiscal ou multa por infrao;"
(redao da alnea e, do inciso V, do Artigo 4., alterada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002) [redao(es) anterior(es) ou original]
VI - no caso do inciso VI do artigo 3, o valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria, sendo o imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual; VII - no caso do inciso VII do artigo 3, o valor da prestao do servio, sendo o imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual; VIII - no caso do inciso VIII do artigo 3, o valor da operao, acrescido do valor dos impostos sobre importao e produtos industrializados e de todas as despesas cobradas do adquirente; IX - no caso dos incisos IX e X do artigo 3, o preo do servio, excetuada a hiptese prevista no caput deste artigo; ADI 1577 Lei 2788/97 ADI 3019 X - no caso dos incisos XI e XII do artigo 3, o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao; XI - no caso do inciso XV do artigo 3, o valor da operao de que decorrer a entrada; e XII - no caso dos 2 e 3 do artigo 3, o valor do custo de aquisio mais recente acrescido de 50% (cinqenta por cento). XIII No caso do inciso XVII do art. 3., o preo de referncia do petrleo.
(redao do inciso XIII, do Artigo 4., acrescentada pela Lei n. 4.117/2003, vigente a partir de 30.06.2003)
1. No fornecimento de mquina, aparelho, equipamento, conjunto industrial ou outras mercadorias, como tapete, cortina, papel de parede, vidro, lambris e outros, cuja alienao esteja vinculada respectiva montagem, instalao, colocao ou operao similar, a base de clculo do imposto compreende, tambm, o valor da montagem, instalao, colocao ou operao similar, salvo disposio expressa em contrrio. 2. Sendo desconhecido o valor dos impostos federais mencionados no inciso V, o imposto correspondente a essas parcelas ser recolhido na forma e no prazo estabelecidos pelo Poder Executivo. 3. Na alienao de bem objeto de arrendamento mercantil, o imposto ser calculado com base no valor residual do bem. 4. Na hiptese do pargrafo anterior, o arrendante poder se creditar da parcela do imposto destacado no documento fiscal referente entrada do bem em seu estabelecimento, correspondente proporo entre o valor residual e o valor total do bem. 5. O preo de referncia a ser aplicado a cada perodo de apurao ao petrleo produzido em cada campo durante o referido perodo, em reais por metro cbico, na condio padro de medio, ser igual mdia ponderada dos seus preos de venda praticados pelo concessionrio, em condies normais de mercado, ou ao seu preo mnimo estabelecido pela ANP, aplicando-se o que for maior.
(redao do 5., do Artigo 4., acrescentada pela Lei n. 4.117/2003, vigente a partir de 30.06.2003)
Art. 5. Integra a base do clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso V, do artigo 4.:
(redao do caput do Artigo 5., alterada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002) [redao(es) anterior(es) ou original]
I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguro, juro e qualquer importncia paga, recebida ou debitada, bem como descontos concedidos sob condio; b) frete, quando o transporte for efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem, e seja cobrado em separado. 1. REVOGADO
(redao do 1., do Artigo 5., alterada pela Lei Estadual n. 5.835/2010 , vigente a partir de 09.11.2010)
(redao do 1., do Artigo 5., alterada pela Lei Estadual n. 5.835/2010 , vigente a partir de 09.11.2010) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
2. Quando o frete for cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular do estabelecimento remetente da mercadoria ou por empresa interdependente, na hiptese em que exceda o nvel normal do preo em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constante de tabela elaborada pelo rgo competente, o valor excedente havido como parte do preo da mercadoria. 3. Consideram-se interdependentes duas empresas quando: I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra; II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; III - uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento), no caso de distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais de 50% (cinqenta por cento), nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados de sua fabricao, importao ou arrematao; IV - uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente de um ou de mais de um dos produtos industrializados, importados ou arrematados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira apenas padronagem, marca ou tipo do produto; V - uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha fabricado, importado ou arrematado.
(redao do 3., do Artigo 5., alterada pela Lei Estadual n. 3.454/2000 , vigente a partir de 29.08.2000) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
Art. 6. No integra a base de clculo do imposto o montante do imposto federal sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configure fato gerador de ambos os impostos. Pargrafo nico - Excetuada a hiptese prevista neste artigo, o valor do IPI integra a base de clculo do ICMS. Art. 7. Na falta de valor a que se refere o inciso I do artigo 4, ressalvado o disposto nos artigos 8 e 9, a base de clculo : I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao, ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial; III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. 1. Para a aplicao dos incisos II e III, adotar-se-, sucessivamente: I - o preo efetivamente cobrado pelo remetente na operao mais recente; e II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de seu similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. 2. Na hiptese do inciso III, caso o estabelecimento remetente no efetue venda a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, no haja mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do preo de venda corrente no varejo, observado o disposto no pargrafo anterior. 3. .........................................................................
(redao do 3., do Artigo 7., revogado pela Lei n. 4.256, vigente a partir de 30.12.2003) [redao(es) anterior(es) ou original]
Art. 8. Para efeito de fixao da base de clculo, na sada de mercadoria para estabelecimento do mesmo titular, deve ser observado o seguinte: I - destinatrio localizado em outra unidade da Federao: a) o preo de aquisio mais recente, quando o remetente for estabelecimento comercial; b) o valor de custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma da matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento, quando o remetente for estabelecimento industrial. II - destinatrio localizado no Estado: o preo mdio praticado nas vendas a outros contribuintes. 1. Para os efeitos do inciso II, no clculo do preo a ser atribudo mercadoria destinada a estabelecimento do mesmo titular ou de empresa interdependente, quando a sada subseqente for beneficiada por no incidncia, iseno ou reduo da base de clculo, ser observada uma das seguintes situaes: I) preo praticado pela empresa com comprador no considerado interdependente; ou II) na falta do preo a que se refere o item anterior: a) preo praticado entre outras empresas, no consideradas interdependentes, com mercadorias idnticas ou similares; ou b) a mdia aritmtica dos preos de revenda dos bens ou direitos, diminudos dos descontos incondicionais concedidos, dos impostos e contribuies incidentes sobre as vendas, das comisses e corretagens pagas e da margem de lucro de 20% (vinte por cento), calculada
contribuies incidentes sobre as vendas, das comisses e corretagens pagas e da margem de lucro de 20% (vinte por cento), calculada sobre o custo apurado; ou c) o custo mdio de produo dos bens e servios acrescido dos impostos, dos valores correspondentes a frete e carreto, seguro e outros encargos transferveis ao destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, de percentual de 20% (vinte por cento). 2. Aplica-se o disposto no pargrafo anterior quando a atividade do adquirente no for sujeita ao ICMS. 3. Para efeito do 1. aplica-se o disposto no 3. do artigo 5. desta Lei. 4. Admitir-se-o margens de lucro diversas das estabelecidas na alnea "b" do 1., desde que o contribuinte as comprove com base em publicaes tcnicas, pesquisas e estudos fundamentados ou relatrios elaborados por rgos oficiais. 5. As publicaes tcnicas, relatrios, pesquisas e estudos fundamentados a que se refere o pargrafo anterior podero ser desqualificados mediante ato do Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral, quando considerados inidneos ou inconsistentes.
(redao do Artigo 8., alterada pela Lei Estadual n. 3.454/2000 , vigente a partir de 29.08.2000) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
6. Para os efeitos do inciso II, do caput, quando a sada subseqente for tributada e o estabelecimento remetente no realizar venda a outros contribuintes, adotar-se- a base de clculo prevista nas alneas "a" e "b", do inciso I, do caput, conforme o caso.
(redao do 6., do Artigo 8., acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000)
Art. 9. Na operao de circulao de mercadoria ou na prestao de servio entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador. Art. 10. Na prestao sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio. Art. 11. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo. 1. Na hiptese da mercadoria proveniente do exterior estar desonerada do imposto de importao, a converso em moeda nacional se far com base na taxa de cmbio vigente na data do desembarao aduaneiro.
(redao do original pargrafo nico, do Artigo 11, renumerado para 1. pela Lei n. 4.256, vigente a partir de 30.12.2003)
2. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado.
(redao do 2., do Artigo 11, acrescentada pela Lei n. 4.256, vigente a partir de 30.12.2003)
Art. 12. Quando o preo declarado pelo contribuinte for inferior ao de mercado, o Secretrio de Estado de Fazenda pode determinar, em ato normativo, que a base de clculo do imposto seja o preo corrente da mercadoria ou, na sua falta, o preo de produo ou de aquisio mais recente, acrescido de percentual de margem de comercializao. 1. Havendo discordncia em relao ao valor fixado, cabe ao contribuinte comprovar a exatido do valor por ele declarado, que prevalecer como base de clculo. 2. Na operao interestadual, a aplicao do disposto neste artigo depende de celebrao de acordo com o Estado envolvido na operao, para estabelecer os critrios e a fixao da base de clculo. Art. 13. Em operao realizada com mercadoria trazida por contribuinte de outro Estado sem destinatrio certo neste Estado, o imposto deve ser recolhido antecipadamente, tomando-se como base de clculo: I - o referido preo, quando se tratar de mercadoria com preo final de venda no varejo fixado pelo remetente ou por rgo federal competente; II - o valor constante do documento fiscal de remessa (inclusive o imposto sobre produtos industrializados, se incidente na operao), acrescido de 50% (cinqenta por cento), nos demais casos. Pargrafo nico - Nas hipteses deste artigo, admitida a compensao do imposto pago no Estado de origem, respeitado o limite resultante da aplicao da alquota interestadual sobre a base de clculo relativa remessa. CAPTULO III DA ALQUOTA Art. 14. A alquota do imposto : (Ateno: veja as informaes sobre o Fundo de Combate Pobreza e Desigualdade Social) I - em operao ou prestao interna: 18% (dezoito por cento);
(Nota 1: O Decreto Estadual n. 27.260/2000 reduziu a base de clculo do ICMS nas operaes internas e de importao com pescado). (Nota 2: O Decreto Estadual n. 27.273/2000 reduziu a base de clculo do ICMS nas operaes internas e de importao com ma e pra).
II - em operao ou prestao interestadual que destine bem ou servio a consumidor final no contribuinte: 18% (dezoito por cento); III - em operao ou prestao interestadual quando o destinatrio for contribuinte do imposto localizado:
a) nas regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo: 7% (sete por cento); b) nas demais regies: l2% (doze por cento); IV - em operao de importao, na prestao de servio que se inicie no exterior ou quando o servio seja prestado no exterior: 15% (quinze por cento); a) Quando a operao de importao for realizada atravs do Aeroporto Internacional Tom Jobim e de outros aeroportos internacionais do Estado do Rio de Janeiro a alquota ser de 13% (treze por cento)
(redao da alnea "a" do inciso IV, do Artigo 14, alterada pela Lei Estadual n. 4.533/2005 , vigente desde 05.04.2005) [ redao(es) anterior(es) ou original ] (redao do inciso IV, do Artigo 14, alterada pela Lei Estadual n. 4.383/2004 , vigente desde 31.08.2004) [ redao(es) anterior(es) ou original ] (Nota: Ver Portaria ST 137/2004 )
V - no caso dos incisos VI e VII do artigo 3, a diferena entre a alquota interna deste Estado e a interestadual; VI - em operao com energia eltrica: a) 18% (dezoito por cento) at o consumo de 300 quilowatts/hora mensais; b) 25% (vinte e cinco por cento) quando acima do consumo estabelecido na alnea "a"; c) 6% (seis por cento) quando utilizada no transporte pblico eletrificado de passageiros.
(redao do inciso VI, do Artigo 14, alterada pela Lei Estadual n. 4.683/2005 , vigente desde 29.12.2005) (Nota: veja o inciso II, do Artigo 2., da Lei n. 4.056/2002 , vigente a partir de 31.12.2002) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
VII - em operao interna, interestadual destinada a consumidor final no contribuinte, e de importao, com os produtos abaixo especificados: 37% (trinta e sete por cento): a) arma e munio, suas partes e acessrios;
(Recurso Extraordinrio 589216)

b) perfume e cosmtico;
(Nota 1: o Decreto Estadual n. 24.012/98 , vigente de 27.01.1998 a 31.01.1998, reduziu a respectiva base de clculo nas operaes internas, de forma que a carga tributria incidente resulte no percentual de 30%) (Nota 2: o Decreto Estadual n. 24.037/98 , vigente desde 01.02.1998, reduziu a respectiva base de clculo nas operaes internas e de importao em 32,43%, correspondendo uma alquota efetiva de 25%) (Nota 3: o Convnio ICMS n. 33/98 , vigente desde 21.07.1998, autorizou o RJ a conceder citada reduo da base de clculo) (Nota 4: a Resoluo SEF n. 2.787/97 , publicada em 01.04.1997, define perfume e cosmtico, para efeito do disposto neste inciso) (Nota 5: veja os Artigos 2. e 3. do Decreto Estadual n. 34.681/03, vigente desde 30.12.2003)
c) bebida alcolica, exceto cerveja, chope e aguardente de cana e de melao;
(Nota 1: o Decreto Estadual n. 24.037/98 , vigente desde 01.02.1998, reduziu a respectiva base de clculo nas operaes internas e de importao em 32,43%, correspondendo uma alquota efetiva de 25%) (Nota 2: o Convnio ICMS n. 33/98 , vigente desde 21.07.1998, autorizou o RJ a conceder citada reduo da base de clculo) (Nota 3: veja os Artigos 2. e 3. do Decreto Estadual n. 34.681/03, vigente desde 30.12.2003)
d) peleteria e suas obras e peleteria artificial: 37% (trinta e sete por cento); e) embarcaes de esporte e de recreio: 37% (trinta e sete por cento).
(Nota 1: o Decreto Estadual n. 24.037/98 , vigente desde 01.02.1998, reduziu a respectiva base de clculo nas operaes internas e de importao em 32,43%, correspondendo uma alquota efetiva de 25%) (Nota 2: o Convnio ICMS n. 33/98 , vigente desde 21.07.1998, autorizou o RJ a conceder citada reduo da base de clculo) (redao do Inciso VII, do Artigo 14, dada pela Lei Estadual n. 2.880/97 , em vigor desde 30.12.1997) (Nota 3: veja os Artigos 2. e 3. do Decreto Estadual n. 34.681/03, vigente desde 30.12.2003) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
VIII - na prestao de servios de comunicao: a) 37% - at 31/12/98; b) 36% - de 01/01/99 a 31/03/99; c) 35% - de 01/04/99 a 30/06/99; d) 33% - de 01/07/99 a 30/09/99; e) 31% - de 01/10/99 a 31/12/99; f) 28% - de 01/01/2000 a 31/03/2000; g) 25% - a partir de 01/04/2000.
(redao do Inciso VIII, do Artigo 14, dada pela Lei Estadual n. 3.082/98 , vigente desde 21.10.1998) (Nota 1: o Decreto Estadual n. 26.210/2000 e a Resoluo SEFCON n. 3.868/2000 do nova opo para utilizao de reduo da base de clculo do ICMS na prestao de servio de televiso por assinatura, com vigncia retroativa a 29.06.1998). (Nota 2: o Decreto Estadual n. 26.275/2000 reduziu a base de clculo do ICMS (C. T. = 15%) incidente na prestao de servio de telecomunicao (0800/800 - cal center) no interior do Estado, com vigncia retroativa a 01.05.2000) (Nota 3: veja o inciso II, do Artigo 2., da Lei n. 4.056/2002 , vigente a partir de 31.12.2002) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
IX em operaes com produtos de informtica e automao, que estejam beneficiados com reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados e sejam fabricados por estabelecimento industrial que atenda ao disposto no artigo 4., da Lei Federal n. 8.248/91: 7% (sete por cento), estornando-se o crdito superior a 7% (sete por cento), obtido na operao anterior, seja operao interna ou interestadual.
(redao do Inciso IX, do Artigo 14, alterada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002) (Nota 1: O Decreto Estadual n. 27.308/2000 reduziu a base de clculo do ICMS nas operaes internas e de importao realizadas com produtos de informtica que menciona. [ redao(es) anterior(es) ou original ]
X - em operaes com arroz, feijo, po e sal: 12% (doze por cento); XI - em operaes com gado, ave e coelho, bem como os produtos comestveis resultantes de sua matana, em estado natural, resfriado ou congelado: 12% (doze por cento); XII - no fornecimento de alimentao, includos os servios prestados, promovido por restaurante, lanchonete, bar, caf e similares: 12% (doze por cento); XIII - em operaes com leo diesel: a) - 12% (doze por cento); b)6% (seis por cento) quando consumido no transporte de passageiros por nibus urbano, bem como no transporte de passageiros do sistema hidrovirio (aquavirio), regularmente concedido e/ou permitido pelo Poder Concedente Estadual ou pelo Poder Concedente Municipal que tenha estabelecido convnio com a Secretaria de Estado de Fazenda do Rio de Janeiro e com o Departamento de Trnsito Rodovirio DETRO ou com rgo representante do Poder Concedente Municipal para efeitos de regulamentao a ser estabelecida pela mencionada Secretaria.
(Nota: Veja o Decreto Estadual n. 40.894/2007 ) (Nota: Veja o Decreto Estadual n. 41.525/2008 ) (Nota: o Decreto Estadual n. 40.820/2007 , estabeleceu procedimentos quanto a aplicao da alquota deste inciso) (redao da alnea b do Inciso XIII, do Artigo 14, alterada pela Lei n. 5.037/2007, com efeitos a partir de 01.01.2007) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XIV - no fornecimento de energia eltrica para cooperativas de eletrificao rural e sua distribuio para produtor rural, assim entendido aquele que mantenha explorao agrcola ou pastoril e esteja inscrito no Cadastro Geral de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro - CADERJ: 12% (doze por cento); XV Em operaes com mquinas, aparelhos, equipamentos e veculos, destinados implantao, ampliao e modernizao de unidades industriais ou agro-industriais, e visem incorporao de novas tecnologias, desconcentrao industrial, defesa do meio ambiente, segurana e sade do trabalhador e reduo das disparidades regionais: 12% (doze por cento).
(Nota: o Decreto Estadual n. 24.498/98 , vigente desde 21.07.1998, regulamentou a aplicao da alquota deste inciso, e a Resoluo SEF n. 2.942/98 estabeleceu as respectivas normas processuais) (redao do Inciso XV, do Artigo 14, alterada pela Lei n. 4.035, vigente a partir de 27.12.2002). [redao(es) anterior(es) ou original]
[redao(es) anterior(es) ou original]

XVI - material ou equipamento especializado para pessoas portadoras de deficincia fsica e medicamentos para os doentes renais crnicos e transplantados: 7% (sete por cento), estornando-se o crdito superior a 7% (sete por cento), obtido na operao anterior, seja operao interna ou interestadual. XVII - REVOGADO XVIII - REVOGADO
(redao dos incisos XVII e XVIII do Artigo 14, revogados pela Lei Estadual n. 4.354/2004, vigente a partir de 15.06.2004.) [redao(es) anterior(es) ou original]
XIX - em operao com cigarro, charuto, cigarrilha, fumo e artigo correlato: 35% (trinta e cinco por cento);
(redao do Inciso XIX, do Artigo 14, acrescentada pela Lei Estadual n. 2.880/97 , vigente desde 30.12.1997) (Nota 1: o Decreto Estadual n. 24.001/98 , vigente de 08.01.1998 a 24.04.1998, reduziu a respectiva base de clculo nas operaes internas em 14,28%, correspondendo uma alquota efetiva de 30%) (Nota 2: o Decreto Estadual n. 24.227/98 , vigente desde 25.04.1998, reduziu a respectiva base de clculo nas operaes internas em 28,5714%, correspondendo uma alquota efetiva de 25%) (Nota 3: o Convnio ICMS n. 33/98 , vigente desde 21.07.1998, autorizou o RJ a conceder citada reduo da base de clculo) (Nota 4: veja os Artigos 2. e 3. do Decreto Estadual n. 34.681/03, vigente desde 30.12.2003)
XX - em operao com gasolina e lcool carburante: 30 % (trinta por cento);
(redao do inciso XX do Artigo 14, alterada pela Lei Estadual n. 6.104/2011, vigente a partir de 13.12.2011.) [redao(es) anterior(es) ou original] (Nota 1: o Decreto Estadual n. 25.334/99 , vigente desde 09.06.1999, reduziu a base de clculo nas operaes internas somente com o querosene de aviao (QAV), de forma que a incidncia do imposto resulte no percentual de 20% sobre o valor da operao) (Nota 2: o Decreto Estadual n. 36.112/04 , vigente desde 26.08.2004, reduziu a base de clculo nas operaes internas com o lcool etlico hidratado combustvel (AEHC) e lcool etlico anidro combustvel (AEAC), de forma que a incidncia resulte no percentual de 24% (vinte e quatro por cento), dos quais 1% (um por cento) se destina ao Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais (FECP) Nota 3: Ver Resoluo SER 129/04
XXI na operao de extrao de petrleo: 18% (dezoito por cento)
(redao do inciso XXI, do Artigo 14, acrescentada pela Lei n. 4.117/2003, vigente a partir de 30.06.2003)
XXII em operao com cerveja e chope: 17% (dezessete por cento); XXIII em operao com refrigerante: 16% (dezesseis por cento).
(redao dos incisos XXII e XIII, do Artigo 14, acrescentada pela Lei n. 4.721/2006, vigente a partir de 15.03.2006)
XXIV em operao com aguardente: 17% (dezessete por cento).
(Nota: inciso XXIV, veto derrubado pela Alerj, publicado no D.O. de 08.11.2006)
XXV 6% (seis por cento) na operao com Gs Natural Veicular GNV quando consumido por empresa concessionria ou permissionria de transporte coletivo de passageiros por nibus ou por veculo hidrovirio (aquavirio) regularmente concedido e/ou permitido pelo Poder Concedente Estadual ou pelo Poder Concedente Municipal que tenha estabelecido convnio com a Secretaria de Estado de Fazenda do Rio de Janeiro e com o Departamento de Trnsito Rodovirio DETRO ou com rgo representante do Poder Concedente Municipal para efeitos de regulamentao a ser estabelecida pela mencionada secretaria.
(redao do inciso XXV, do Artigo 14, alterada pela Lei n. 5.037/2007, com efeitos a partir de 01.01.2007). [redao(es) anterior(es) ou original]
XXVI - em operao com querosene de aviao (QAV): 12 % (doze por cento);
(redao do inciso XXVI do Artigo 14, acrescentada pela Lei Estadual n. 6.104/2011, vigente a partir de 13.12.2011.)
1. A adoo da alquota prevista no inciso XV deste artigo fica subordinada prvia aprovao da Secretaria de Estado de Fazenda, segundo regulamentao especfica. 2. O disposto no inciso XV, combinado com o 1, tambm se aplica nas operaes efetuadas pelos estabelecimentos situados nos municpios de: Itagua, Mangaratiba, Mesquita, Seropdica, Paracambi, Japer, Pira, Queimados, Engenheiro Paulo de Frontim, Mendes, Vassouras, Nova Iguau, no Distrito de Conrado, em Miguel Pereira e atuais regies administrativas de Campo Grande e Santa Cruz, no municpio do Rio de Janeiro que, de qualquer forma, utilizem ou sejam geradas em funo da utilizao dos servios do Porto de Sepetiba.
(redao do 2., do Artigo 14, alterada pela Lei n. 4.035, vigente a partir de 27.12.2002). [redao(es) anterior(es) ou original]
3. Na hiptese do inciso II, caso a mercadoria seja tributada em operao interna pela aplicao de alquota inferior a 18%, adotar-se- a alquota efetivamente praticada nessa operao.
(redao do 3., do Artigo 14, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002).
4. REVOGADO
(redao do 4. do Artigo 14, revogada pela Lei Estadual n. 6.104/2011, vigente a partir de 13.12.2011.) [redao(es) anterior(es) ou original]
5. REVOGADO
(redao do 4. do Artigo 14, revogada pela Lei Estadual n. 6.104/2011, vigente a partir de 13.12.2011.) [redao(es) anterior(es) ou original] (Nota: Ver Decreto n. 36.454/2004.) (Nota: Vide ADI 3674)
CAPTULO IV DA SUJEIO PASSIVA .SEO I DO CONTRIBUINTE Art. 15. Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operao de circulao de mercadoria ou prestao de servios descritas como fato gerador do imposto, observado o disposto no 2 deste artigo. 1. Incluem-se entre os contribuintes do imposto: I O comerciante, o industrial, o produtor e o extrator, inclusive de petrleo;
(redao do inciso I, do Artigo 15, alterada pela Lei n. 4.117/2003, vigente a partir de 30.06.2003) [redao(es) anterior(es) ou original]
II - o industrializador, no retorno da mercadoria ao estabelecimento do encomendante; III - o fornecedor de alimentao, bebida ou outra mercadoria em qualquer estabelecimento; IV - o prestador de servio no compreendido na competncia tributria dos municpios e que envolva fornecimento de mercadoria; V - o prestador de servio compreendido na competncia tributria dos municpios e que envolva fornecimento de mercadoria, com ressalva de incidncia do imposto de competncia estadual definida em lei complementar; VI - o importador ou qualquer pessoa, fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, que promova importao de mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja sua finalidade;
(redao do inciso VI, do Artigo 15, alterada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002) [redao(es) anterior(es) ou original]
VII - o destinatrio de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; VIII - o arrematante ou qualquer pessoa, fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, que adquira em licitao mercadoria ou apreendidos ou abandonados; IX - o prestador de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao; X - a cooperativa; XI - a instituio financeira e a seguradora; XII - a sociedade civil de fim econmico; XIII - a sociedade civil de fim no econmico que explore estabelecimento de extrao de substncia mineral ou fssil, de produo agropecuria, industrial ou que comercialize mercadorias que para esse fim adquira ou produza; XIV - o rgo da administrao pblica direta, a autarquia, a empresa pblica federal, estadual ou municipal e a fundao instituda e mantida pelo Poder Pblico que vendam, ainda que apenas a comprador de determinada categoria profissional ou funcional, mercadoria que, para esse fim, adquirirem ou produzirem; XV - a concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte, de comunicao e de energia eltrica; XVI - qualquer pessoa indicada nos incisos anteriores que, na qualidade de consumidor final, adquira bem ou servio em operao ou prestao interestadual;
XVII - o adquirente de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao;
(redao do Inciso XVII, do 1., do Artigo 15., alterada pela Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
2. As pessoas fsicas ou jurdicas indicadas nos incisos VI, VII, VIII e XVII do pargrafo anterior so contribuintes do imposto independentemente da habitualidade com que pratiquem as operaes ou prestaes neles descritas. Art. 16. Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, industrial, comercial, importador ou prestador de servio de transporte e de comunicao do mesmo contribuinte, ainda que as atividades sejam integradas e desenvolvidas no mesmo local. Pargrafo nico - Equipara-se a estabelecimento autnomo o veculo utilizado no comrcio ambulante e na captura de pescado. SEO II DO RESPONSVEL Art. 17. A responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos legais no pagos pelo contribuinte ou responsvel pode ser atribuda a terceiros, quando os atos ou omisses destes concorrerem para o no-recolhimento do tributo. 1. Nos servios de transporte e comunicao, quando a prestao for efetuada por mais de uma empresa, a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuda, por convnio com outros Estados, quela que promover a cobrana integral do respectivo valor diretamente do usurio do servio. 2. A responsabilidade pelo pagamento do imposto devido nas operaes entre o associado e a cooperativa de produtores de que faa parte, situada neste Estado, fica transferida para a destinatria. 3. O disposto no pargrafo anterior aplicvel mercadoria remetida pelo estabelecimento de cooperativa de produtores para estabelecimento, situado neste Estado, da prpria cooperativa, de cooperativa central ou de Federao de cooperativas de que a cooperativa remetente faa parte. 4. O imposto devido pelas sadas mencionadas nos 2 e 3 ser recolhido pela destinatria quando da sada subseqente, esteja esta sujeita ou no ao pagamento do imposto. 5. revogado. 6. facultado ao Poder Executivo submeter ao regime de diferimento operaes e prestaes, estabelecendo o momento em que deva ocorrer o lanamento e pagamento do imposto e atribuindo a responsabilidade, por substituio, a qualquer contribuinte vinculado ao momento final do diferimento.
(redao do Artigo 17, alterada pela Lei Estadual n. 5.076/2007, vigente a partir de 17.08.2007) [redao(es) anterior(es) ou original]
Art. 18. So responsveis pelo pagamento do imposto: I - o leiloeiro, em relao ao imposto devido sobre a sada de mercadoria decorrente de arrematao em leilo, quando o imposto no for pago pelo arrematante; II - o sndico, comissrio, inventariante ou liquidante, em relao ao imposto devido sobre a sada de mercadoria decorrente de sua alienao em falncia, concordata, inventrio ou dissoluo de sociedade, respectivamente; III - o armazm geral e o estabelecimento depositrio congnere: a) na sada de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado; b) na transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado; c) no recebimento para depsito ou na sada de mercadoria sem documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea; IV - o transportador, em relao mercadoria: a) proveniente de outro Estado para entrega, em territrio deste Estado, a destinatrio no designado; b) negociada em territrio deste Estado durante o transporte; c) que aceitar para despacho ou transportar sem documentao fiscal, ou acompanhada de documento fiscal inidneo; d) que entregar a destinatrio ou em local diverso do indicado na documentao fiscal. V - o estabelecimento industrial ou comercial que promover a sada de mercadoria sem documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea, em relao ao imposto devido pela operao subseqente com a mercadoria; VI - qualquer possuidor ou detentor de mercadoria desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo. VII - o terminal aquavirio, em relao mercadoria importada do exterior e desembarcada em seu estabelecimento.
(redao do inciso VII, do Artigo 18, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
Art. 19. Respondem solidariamente pelo pagamento do imposto:
I - o entreposto aduaneiro ou qualquer pessoa que promova: a) a sada de mercadoria estrangeira com destino ao mercado interno, sem documentao fiscal correspondente ou com destino a estabelecimento de titular diverso daquele que a houver importado ou arrematado; b) a reintroduo, no mercado interno, de mercadoria depositada para o fim especfico de exportao; II - o representante, mandatrio ou gestor de negcio, em relao operao realizada por seu intermdio; III - os demais estabelecimentos do mesmo titular. Pargrafo nico - A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem. Art. 20. irrelevante, para excluir a responsabilidade do cumprimento da obrigao ou a decorrente de sua inobservncia: I - a capacidade civil da pessoa natural; II - o fato de achar-se a pessoa natural sujeita a medida que importe na limitao do exerccio de atividade civil, comercial ou profissional, ou da administrao direta de seu bem ou negcio; III - a irregularidade formal na constituio de pessoa jurdica de direito privado ou de firma individual, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional; IV - a inexistncia de estabelecimento fixo e a sua clandestinidade, ou precariedade de suas instalaes. CAPTULO V DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA SEO I - Do Contribuinte Substituto Art. 21. A qualidade de contribuinte substituto, responsvel pela reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes, poder ser atribuda, nas hipteses e condies definidas pela legislao tributria: I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido em operaes anteriores; II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes subseqentes; III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao mercadoria depositada por contribuinte; IV - ao remetente, pelo pagamento do imposto devido em decorrncia da diferena entre a alquota interna e interestadual, em operaes interestaduais que destinem mercadorias ou bens para uso, consumo ou ativo permanente, a destinatrio contribuinte localizado neste Estado; V - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao; VI - ao adquirente ou destinatrio da mercadoria, pelo pagamento do imposto em operaes antecedentes ou subseqentes. 1. Caso o contribuinte substituto remetente esteja localizado em outra unidade federada, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto depender da celebrao de acordo entre o Estado do Rio de Janeiro e a unidade federada de origem da mercadoria. 2. Sem prejuzo das penalidades cabveis, poder perder a qualidade de contribuinte substituto aquele que reiteradamente descumprir a legislao, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento do imposto ao contribuinte adquirente ou destinatrio da mercadoria. 3. No caso do 2, poder ser exigido o pagamento do imposto devido em relao a cada operao por ocasio da sada da mercadoria do estabelecimento do remetente, devendo uma via do comprovante do pagamento acompanhar o transporte da mercadoria. 4. Na ausncia de acordo entre o Estado do Rio de Janeiro e as demais unidades federadas, fica o Poder Executivo autorizado a celebrar Termo de Acordo com contribuinte localizado em outra unidade da Federao para que este assuma a qualidade de contribuinte substituto prevista neste artigo.
(redao do Artigo 21, alterada pela Lei n. 5.171/2007, com efeitos a partir de 26.12.2007) [ redao(es) anterior(es) ou original]
SEO II Das Mercadorias Sujeitas ao Regime de Substituio Tributria Art. 22. Ficam sujeitas ao regime de substituio tributria as operaes com as mercadorias listadas no Anexo nico.
SEO III Do Momento em que Devido o Imposto Relativo Substituio Tributria Art. 23. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese: I do inciso I do artigo 21, na entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio; II - dos incisos II, III e IV do artigo 21, na sada do estabelecimento do contribuinte substituto; III do inciso V do artigo 21, no incio da prestao do servio; IV do inciso VI do artigo 21:
1 - em se tratando de operaes internas, na entrada da mercadoria ou bem no estabelecimento do destinatrio; 2 - em se tratando de operaes interestaduais, na entrada da mercadoria ou bem no territrio fluminense; Pargrafo nico - Na hiptese do inciso I deste artigo, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando: I - da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio; II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada; III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto.
SEO IV Da Base de Clculo Art. 24. A base de clculo do imposto devido por substituio tributria : I - no caso do inciso I do artigo 21, o valor da operao ou prestaes anteriores; II no caso dos incisos II e VI do Artigo 21, o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o montante formado pelo valor da operao ou prestao prpria realizada pelo contribuinte substituto, neste valor includo o valor do IPI, acrescido do frete e carreto, seguro e outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, da margem de valor agregado, relativa s operaes ou prestaes subseqentes, determinada pela legislao; III - no caso do inciso III do artigo 21, o valor da mercadoria ou, na sua falta, o preo referido no artigo 7; IV - no caso do inciso IV do artigo 21, o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria, sendo o imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual; V - no caso do inciso V do artigo 21, o valor da prestao ou, na sua falta, o valor referido no artigo 10. 1.Integram, tambm, a base de clculo da substituio tributria as bonificaes, descontos e quaisquer outras dedues concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria. 2. Quando o contribuinte substituto remeter mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria a substitudo intermedirio interdependente, o valor inicial para a determinao da base de clculo de reteno ser o preo praticado por esse ltimo, nas operaes com o comrcio varejista. 3.Na hiptese do 3, a critrio do fisco, pode ser concedido Regime Especial para que o substitudo intermedirio interdependente assuma a qualidade de contribuinte substituto. 4.Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser este preo. 5. Na hiptese de transferncia de mercadoria para estabelecimento varejista do contribuinte substituto, a base de clculo para reteno ser: I - o preo efetivamente praticado pelo estabelecimento varejista do contribuinte substituto, se possuir sistema integrado de contabilidade ou tabela de preos; II - a estipulada no inciso II do caput deste artigo, tomando-se como valor inicial aquele estabelecido no Artigo 7 desta Lei. 6.A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, na qualidade de contribuinte substituto, o valor da operao da qual decorra o fornecimento do produto ao consumidor. 7.A margem de valor agregado referida no inciso II do caput, que corresponde margem praticada pelo comrcio varejista, ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no mercado varejista, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados, observado ainda os seguintes parmetros: I levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela Secretaria de Estado de Fazenda; II o levantamento dever abranger um conjunto de municpios que represente pelo menos 40% (quarenta por cento) do valor adicionado fiscal previsto na legislao que define o ndice de participao dos municpios na arrecadao do imposto; III as informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos. 8.Para fixao da margem de valor agregado, devero ser observados os seguintes critrios, entre outros que podero ser necessrios face peculiaridade da mercadoria: I - identificao do produto, observadas as caractersticas particulares, tais como: tipo, espcie e unidade de medida; II - preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI, frete, seguro, e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria; III - preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o
III - preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria; IV - preo de venda vista no varejo, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do adquirente. 9. No levantamento dos preos para fixao da margem de valor agregado podero ser desconsiderados os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a qualquer tipo de comercializao privilegiada. 10 A critrio do fisco, em substituio ao disposto no inciso II do caput, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subseqentes pode ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas nos 8, 9 e 10.
(redao do Artigo 24, alterada pela Lei n. 5.171/2007, com efeitos a partir de 26.12.2007) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
SEO V Da Responsabilidade Solidria Art. 25. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento doimposto que deveria ter sido retido. Pargrafo nico -O disposto neste artigo: I - tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas operaes internas; II - no exime da aplicao da penalidade prevista no inciso LV do artigo 59, qualquer contribuinte que, designado substituto, deixar de fazer a reteno do imposto; III - no comporta benefcio de ordem.
SEO VI Do Clculo do Imposto Art. 26. O imposto devido por substituio tributria ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre a base de clculo estabelecida no artigo 24, deduzindo-se do valor obtido o imposto devido pela operao do prprio remetente.
SEO VII Das Disposies Finais Art. 27. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar. 1. Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente atualizado, segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo. 2. Na hiptese do pargrafo anterior, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis.
Art. 28. Nas operaes interestaduais entre contribuintes com mercadorias j alcanadas pela substituio tributria, assegurado ao remetente o ressarcimento do imposto retido na operao anterior, nos termos definidos pelo Poder Executivo.
Art. 29. O regime de substituio tributria no se aplica: I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria; II - transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese em que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa; III - operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.
Art. 29-A - No interesse da arrecadao e da Administrao Fazendria, o Poder Executivo pode determinar que, em relao a qualquer das mercadorias listadas no Anexo nico: I - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria;
I - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria; II - sejam separadas em subitens, cada qual com margem de valor agregado e especificao prpria; III - o contribuinte substituto seja qualquer dos estabelecimentos participantes do ciclo de comercializao da mercadoria. Pargrafo nico - Na aplicao do disposto nos incisos I e II devem ser levadas em considerao as peculiaridades do setor econmico encarregado da reteno do imposto, bem como as condies de comercializao da mercadoria produzida no Estado.
(redao do Artigo 29-A, acrescentada pela Lei n. 5.171/2007, com efeitos a partir de 26.12.2007)
CAPTULO VI DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO Art. 30. Para efeito de cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, considera-se: I - local da operao: a) o do estabelecimento onde se encontra a mercadoria ou bem, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) o do estabelecimento em que se realiza cada atividade de produo, extrao, industrializao ou comercializao, na hiptese de atividades integradas; c) aquele em que se encontra a mercadoria ou bem, quando em situao fiscal irregular, como dispuser a legislao tributria; d) quanto mercadoria ou bem importados do exterior: d.1 - o do estabelecimento: d.1.1 - que, direta ou indiretamente, promover a importao; d.1.2 - destinatrio da mercadoria ou bem, quando a importao for promovida por outro estabelecimento, ainda que situado em outra unidade da Federao, de mesma titularidade daquele ou que com ele mantenha relao de interdependncia; d.1.3 - destinatrio da mercadoria ou bem, quando a importao, promovida por outro estabelecimento, ainda que situado em outra unidade da Federao, esteja previamente vinculada ao objetivo de destin-lo quele; d.1.4 - onde ocorrer a entrada fsica da mercadoria ou bem, nas demais hipteses. d.2 -o do domiclio do adquirente, quando no estabelecido.
(redao do inciso I, alnea d, do Artigo 30, alterada pela Lei Estadual n. 4.383/2004 , vigente desde 31.08.2004) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
e) aquele em que seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importado do exterior e apreendido; f) o do desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos; g) aquele de onde o ouro tenha sido extrado, em relao operao em que deixe de ser considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial; h) o do estabelecimento destinatrio da mercadoria, no caso do inciso VI do artigo 3; i) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no pas e que por ele no tenha transitado, sendo irrelevante o local onde se encontre; e j) aquele onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados industrializao ou comercializao. l) - aquele de onde o petrleo tenha sido extrado.
(redao da alnea I, do Artigo 30, acrescentada pela Lei n. 4.117/2003, vigente a partir de 30.06.2003)
II - local da prestao: 1 - tratando-se de prestao de servio de transporte: a) aquele em que tenha incio a prestao; b) o do estabelecimento destinatrio do servio, no caso do inciso VII do artigo 3; c) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea; 2 - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, recepo, transmisso, retransmisso, repetio e ampliao; b) o do estabelecimento da concessionria ou permissionria que fornea ficha, carto ou assemelhados, necessrios prestao do servio; c) o estabelecimento destinatrio do servio, no caso do inciso VII do artigo 3; d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; e) aquele em que seja cobrado o servio, nos demais casos.
(redao da Alnea "d", do Item 2, do Inciso II, do Artigo 30, alterada pela Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000)
29.08.2000)
3 - tratando-se de servio prestado ou iniciado no exterior, o estabelecimento ou domiclio do destinatrio." (NR)
(redao do item 3, do inciso II, do Artigo 30, alterada pela Lei n. 4.256, vigente a partir de 30.12.2003) [redao(es) anterior(es ou original]
1. O disposto na alnea "i" do inciso I no se aplica mercadoria recebida de contribuinte de Estado diverso do depositrio, mantida em regime de depsito. 2. Para efeito do disposto na alnea "g" do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada. 3. Na hiptese do item 2 do inciso II do caput, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao onde estiverem localizados o prestador e o tomador.
(redao do 3., do Artigo 30, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000)
Art. 31. Estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoa fsica ou jurdica exera sua atividade em carter permanente ou temporrio, bem como onde se encontre armazenada mercadoria. 1. Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, nos termos deste artigo, considera-se como tal, para os efeitos destas normas, o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao. 2. Considera-se como estabelecimento autnomo, em relao ao estabelecimento beneficiador, industrial, comercial ou cooperativo, ainda que do mesmo titular, cada local de produo agropecuria ou extrativa vegetal ou mineral, de gerao, inclusive de energia, de captura pesqueira, situado na mesma rea ou em reas diversas do referido estabelecimento. 3. Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, no mesmo Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente. 4. Para fins destas normas, a plataforma continental, o mar territorial e a zona econmica exclusiva integram o territrio do Estado e do Municpio que lhes confrontante. 5. Quando o imvel rural estiver situado no territrio de mais de um Municpio, considera-se o contribuinte jurisdicionado no Municpio em que se encontrar localizada a sede da propriedade. 6. Considera-se interna a operao destinada a contribuinte localizado em outro Estado ou no Distrito Federal, ou a destinada ao exterior, quando no devidamente comprovada a sada da mercadoria do territrio do Estado ou a sua efetiva exportao. CAPTULO VII DA COMPENSAO DO IMPOSTO Art. 32. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por esta ou por outra unidade da Federao, nos termos e condies estabelecidos neste captulo. Art. 33. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos escriturais referentes ao perodo de apurao fixado pelo Poder Executivo. 1. Os dbitos so constitudos pelos valores resultantes da aplicao das alquotas cabveis sobre as bases de clculo das operaes ou prestaes tributadas. 2. Os crditos do perodo so constitudos pelos valores do imposto relativo a operaes ou prestaes de que decorrerem as entradas de mercadorias no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao, observadas as restries previstas na legislao.
(Nota 1: O artigo 2. da Lei Estadual n. 3.188/99 , vigente de 23.02.1999 a 28.08.2000, determinava que: "os crditos do ICMS gerados pelas aquisies de bens destinados a integrar o ativo fixo sero apropriados mensalmente pelos contribuintes do imposto, proporcionalmente vida til dos bens"...). (Nota 2: Veja o Artigo 4. da Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000).
3. O disposto no pargrafo anterior somente se aplica quando a mercadoria destinada a uso ou consumo, ou ao ativo permanente, for vinculada atividade fim do contribuinte. 4. Do valor do imposto devido, apurado na forma do caput, so dedutveis os recolhimentos antecipados e outros valores expressamente previstos na legislao tributria, transferindo-se para o perodo subseqente o eventual saldo credor. 5.O Poder Executivo poder, relativamente ao imposto devido: I - determinar que resulte da diferena a maior entre o montante devido na operao com mercadoria ou na prestao de servio e o cobrado relativamente s operaes e prestaes anteriores; II - dispor que seja apurado por mercadoria ou servio, dentro de determinado perodo, ou em relao a cada operao ou prestao; III - estabelecer que seja pago por estimativa fixa ou varivel; IV - facultar que seja calculado abatendo-se, a ttulo de crdito, do valor total das sadas percentual fixo a ser aplicado sobre o montante das operaes e prestaes de entrada ou de sada; V - permitir que seja determinado mediante a aplicao de percentual fixo sobre a receita bruta auferida quando o contribuinte realizar
V - permitir que seja determinado mediante a aplicao de percentual fixo sobre a receita bruta auferida quando o contribuinte realizar operaes com mercadorias tributadas a alquotas internas diferenciadas.
(redao do 5., do Artigo 33, alterada pela Lei Estadual n. 3.344/99 , vigente desde 30.12.1999) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
6. Em substituio ao regime de apurao previsto neste artigo, lei especfica poder estabelecer que, em funo do porte ou da atividade do estabelecimento, o imposto seja pago em parcelas peridicas e calculado por estimativa, para um determinado perodo, assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e instaurar processo contraditrio. 7. Para efeito do disposto no 2, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadoria no estabelecimento destinada ao ativo permanente, dever ser observado: I - a apropriao ser feita razo de 1/48 (um quarenta e oito avos) por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; II - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o inciso anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sada ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; III - para aplicao do disposto nos incisos I e II, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido multiplicando-se o valor totaldo respectivo crdito pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das operaes de sada e prestaes tributadas e o total das operaes de sada e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino ao exterior; IV - o quociente de 1/48 (um quarenta e oito avos) ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; V - na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao correspondente ao restante do quadrinio; VI - sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo, em livro prprio ou de outra forma que a legislao determinar, para aplicao do disposto nos incisos I a V; VII - ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado.
(redao do 7., do Artigo 33, alterada pela Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
8. Para efeito do disposto no 4., os dbitos e crditos devem ser apurados em cada estabelecimento, compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados no Estado.
(redao do 8., do Artigo 33, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000)
9. O disposto no pargrafo anterior somente se aplica nos casos em que os estabelecimentos tenham o mesmo Cdigo de Atividade Econmica ou exeram atividades de forma integrada.
(redao do 9., do Artigo 33, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000)
10. O contribuinte que desenvolver atividade de revenda de combustveis e outros derivados de petrleo, conforme definidos em legislao federal, e no sendo esta atividade a preponderante de seu estabelecimento, no poder creditar-se ao imposto relativo entrada de mercadorias ou de servios relacionados a esta atividade.
(Nota: 10, do Artigo 33, veto derrubado pela Alerj, publicado no D.O. de 08.11.2006)
Art. 34. O direito ao crdito condicionado idoneidade da documentao e sua regular escriturao, nos prazos e condies estabelecidos na legislao. Pargrafo nico - O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento. Art. 35. No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes isentas ou no-tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento. Pargrafo nico - Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal. Art. 36. vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita: I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto quando se tratar de sada para o exterior; II - para comercializao ou prestao de servios, quando a operao ou prestao subseqente for beneficiada por iseno ou noincidncia, exceto as destinadas ao exterior. Pargrafo nico - Operaes tributadas, posteriores a sadas de que trata o caput, do ao estabelecimento que as praticar direito a creditarse do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no-tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios. Art. 37 . O contribuinte efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento: I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria
ou da utilizao do servio; II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto; III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento; IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se; V - gozar de reduo da base de clculo na operao ou prestao subseqente, hiptese em que o estorno ser proporcional reduo. 1. Quando, por qualquer motivo, a mercadoria for alienada por importncia inferior ao valor que serviu de base de clculo na operao de que decorreu sua entrada, ser obrigatria a anulao do crdito correspondente diferena entre o valor citado e o que serviu de base de clculo na sada respectiva. 2. REVOGADO
( 2. revogado pela Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
3. O no creditamento ou o estorno a que se referem o artigo 35 e o caput deste artigo no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria.
(primitivo 4. renumerado para 3. pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente desde 30.12.1997) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
4. REVOGADO 5. REVOGADO 6. REVOGADO 7. REVOGADO
( 4., 5., 6. e 7. Revogados pela Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
8. No sero anulados crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior.
(primitivo 9. renumerado para 8. pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente de 30.12.1997)

Art. 38. Saldos credores acumulados em decorrncia da realizao de operaes ou prestaes destinadas ao exterior podero ser transferidos na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento, e conforme dispuser a legislao: I - para qualquer estabelecimento da mesma empresa situado no Estado; e II - para outros contribuintes estabelecidos neste Estado, caso haja saldo remanescente aps a deduo prevista no inciso anterior. 1. A transferncia de saldos credores acumulados s poder ocorrer aps o exame de sua legitimidade pela autoridade fiscal competente. 2. O Poder Executivo poder autorizar a transferncia de saldos credores acumulados em demais operaes, para contribuintes estabelecidos neste Estado, conforme dispuser em legislao. CAPTULO VIII DO PAGAMENTO Art. 39. O imposto pago na forma e no prazo fixados pelo Poder Executivo. Pargrafo nico - No sendo fixado prazo, ele de l0 (dez) dias contados da ocorrncia do fato gerador. CAPTULO IX DA NO INCIDNCIA Art. 40. O imposto no incide sobre prestao de servio intermunicipal de transporte rodovirio de passageiros e o transporte fornecido pelo empregador com ou sem nus para funcionrios e/ou empregados e, ainda, sobre operao e prestao: ADI 1577 Lei 2788/97 ADI 3019 I - com livro, jornal, peridico e o papel destinado sua impresso; II - que destine ao exterior mercadoria ou servio; III - que destine a outro Estado e Distrito Federal energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificante e combustvel lquido e gasoso dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV - com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
V - com mercadoria em virtude de alienao fiduciria em garantia, na: a) transmisso de domnio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiducirio; b) transferncia da posse da mercadoria objeto da garantia, em favor do credor fiducirio, em virtude de inadimplemento do fiduciante; e c) transmisso do domnio do credor para o devedor, em virtude da extino, pelo pagamento, da garantia. VI - com mercadoria de terceiro, na sada de estabelecimento de empresa de transporte ou de depsito, por conta e ordem desta; VII - com mercadoria, na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso de sua propriedade, decorrente da transferncia de estoque de uma sociedade para outra, em virtude de: a) transformao, fuso, ciso ou incorporao; e b) aquisio do estabelecimento. VIII - com mercadoria, na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso de sua propriedade, decorrente de transferncia de estoque, de uma empresa individual para outra ou para uma sociedade, em virtude de aquisio do estabelecimento; IX - com mercadoria na sada decorrente da transferncia de estoque, dentro do Estado, ou na transmisso de sua propriedade, de firma individual ou de sociedade, para integralizao do capital de outra sociedade; X - com mercadoria componente do estoque do estabelecimento, de um lugar para outro dentro do Estado, em decorrncia da mudana de sua localizao; XI - com mercadoria destinada a armazm geral situado neste Estado, para depsito em nome do remetente; XII - com mercadoria destinada a depsito fechado, do prprio contribuinte, localizado neste Estado; XIII - de retorno, ao estabelecimento depositante, de mercadoria dos estabelecimentos referidos nos incisos XI e XII; XIV - de sada de pea, ferramenta, mquina, veculo, equipamento e outros utenslios, integrados ao ativo fixo, desde que devam retornar ao estabelecimento de origem ou a outro do mesmo titular; XV - com impresso personalizado, promovida por estabelecimento da indstria grfica diretamente a usurio final, pessoa fsica ou jurdica; XVI - com artigo funerrio, quando promovida por empresa do ramo concomitantemente com a prestao de servio funerrio; XVII - com mercadoria, em decorrncia de locao ou comodato; XVIII - de fornecimento, pelo estabelecimento prestador dos servios compreendidos na competncia tributria municipal, de mercadoria a ser ou que tenha sido utilizada na prestao de tais servios, ressalvados os casos de incidncia do imposto estadual definidos em lei complementar; XIX - de fornecimento de medicamento e refeio, em seu prprio recinto, por hospital, sanatrio, casa de sade e de recuperao ou repouso sob orientao mdica, extensivo ao acompanhante, desde que includo seu valor na respectiva conta de prestao de servio; XX - de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; e XXI - de transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras. XXII - de aquisio de veculo novo por taxista, na forma de pessoa fsica ou jurdica que opera no setor, inscrito no rgo municipal competente, para uso especfico como txi, limitado a um veculo por beneficirio, e no equivalente a 1/4 (um quarto) dos veculos registrados pela pessoa jurdica no rgo competente, desde que o mesmo no tenha adquirido veculo com iseno ou no-incidncia do ICMS em prazo inferior a 02 (dois) anos.
(redao do Inciso XXII, do Artigo 40, alterada pela Lei Estadual n. 4.751/2006 , vigente desde 02.05.2006) [ redao(es) anterior(es) ou original ] (Nota: Inciso XXII, do Artigo 40, regulamentado pelo Decreto n. 39.565/2006, vigente desde 19.07.2006)
XXIII - de aquisio de veculo novo por portador de deficincia motora ou por seus responsveis legais, devidamente atestada pelo rgo competente, para seu uso pessoal limitado a um veculo por beneficirio, e desde que o mesmo no tenha adquirido veculo com iseno ou no-incidncia do ICMS em prazo inferior a 02 (dois) anos.
(redao do Inciso XXIII, do Artigo 40, alterada pela Lei Estadual n. 4.751/2006 , vigente desde 02.05.2006) [ redao(es) anterior(es) ou original ] (Nota: Inciso XXIII, do Artigo 40, regulamentado pelo Decreto n. 42.359/2010, vigente desde 17.03.2010)
XXIV - de aquisio de nibus novos (chassis e carroceria), por parte de empresas concessionrias e permissionrias de transporte coletivo de passageiros, desde que sejam adquiridos at 30 de maio de 2007 e devidamente cadastradas nos rgos competentes.
(redao do inciso XXIV, do Artigo 40, acrescentada pela Lei Estadual n. 4.963/2006 , vigente desde 22.12.2006). (Nota: veja o Decreto n. 40.692/2007)
1. O disposto no inciso I deste artigo no se aplica s operaes relativas a circulao das seguintes mercadorias: a) livro em branco ou simplesmente pautado, bem como o utilizado para escriturao de qualquer natureza;
b) agenda ou similar; e c) catlogo, guia, lista, inclusive telefnica, e outros impressos que contenham propaganda comercial. 2. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II deste artigo a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: I - empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; e II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. 3. Nas hipteses do pargrafo anterior, verificado, a qualquer tempo, que a mercadoria no chegou ao destino indicado ou foi reintroduzida no mercado interno, a operao ser considerada tributvel, ficando o contribuinte obrigado a recolher o imposto relativo sada, com os acrscimos e penalidades cabveis. 4. O disposto no inciso XV no se aplica a sada de impresso destinado a propaganda e publicidade. CAPTULO X DA ISENO Art. 41. As isenes sero concedidas ou revogadas nos termos de convnios celebrados e ratificados pelo Estado, conforme o estabelecido em lei complementar federal.
(Nota: Vide a Lei Complementar Federal 24/75 , vigente desde 09.01.1975)

Art. 42. Quando a iseno depender de condio, no sendo esta satisfeita, o imposto ser considerado devido no momento em que ocorreu a operao ou a prestao. CAPTULO XI DAS OBRIGAES ACESSRIAS .SEO I DA INSCRIO Art. 43. Os contribuintes definidos nesta lei, os armazns gerais e congneres so obrigados a inscrever seus estabelecimentos antes de iniciarem suas atividades. 1. No interesse da Administrao Fazendria poder ser exigida a renovao da inscrio j efetivada. 2. A falta de renovao da inscrio no prazo e na forma previstos na legislao, para todos os efeitos legais, implica ser o estabelecimento considerado no inscrito. 3. O Secretrio de Estado de Fazenda poder autorizar inscrio que no seja obrigatria, bem como dispens-la nos casos que considerar conveniente. 4. A inscrio: a) poder ser concedida por prazo certo ou indeterminado, sem prejuzo do disposto no 1; b) ser denegada, se constatada a falsidade de dados declarados ao Fisco e nas demais hipteses previstas em ato do Secretrio de Estado de Fazenda, na forma do art. 46.
(redao do 4., do Artigo 43, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.436/2009, vigente desde 17.04.2009 ).
5. A falta de regularidade na inscrio no cadastro inabilita o contribuinte prtica de operaes ou prestaes de que trata esta Lei.
6. Da deciso que indeferir ou que cancelar a inscrio caber recurso, conforme disciplinada em ato do Secretrio de Estado de Fazenda, na forma do art. 46.
Art. 43-A - Sem prejuzo dos demais requisitos estabelecidos em ato do Secretrio de Estado de Fazenda, na forma do art. 46, a Secretaria de Estado de Fazenda poder exigir do interessado, antes de deferir o pedido de inscrio: I - o preenchimento de requisitos especficos, conforme o tipo societrio adotado, a atividade econmica a ser desenvolvida, o porte econmico do negcio e o regime de tributao; II - a apresentao dos documentos adiante indicados, conforme a atividade econmica a ser praticada, que permitam a comprovao: a) da identidade e da residncia dos scios ou diretores; b) da capacidade financeira dos scios ou diretores para o exerccio da atividade pretendida.
(redao do Artigo 43-A, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.436/2009, vigente desde 17.04.2009 ).
Art. 43-B - A Secretaria de Estado de Fazenda, no caso de atividades de refino e distribuio de combustveis, poder exigir a prestao de garantia do cumprimento das obrigaes tributrias, em razo: I - de antecedentes fiscais ou criminais que desabonem as pessoas fsicas ou jurdicas envolvidas, assim como suas sociedades coligadas ou controladas, ou ainda seus scios ou diretores; II - de dbitos fiscais definitivamente constitudos em nome da empresa, de suas sociedades coligadas ou controladas, assim como de seus
II - de dbitos fiscais definitivamente constitudos em nome da empresa, de suas sociedades coligadas ou controladas, assim como de seus scios ou diretores. 1. As espcies de garantia admissveis, bem como as normas necessrias operacionalizao do disposto neste artigo sero estabelecidas em ato do Secretrio de Estado de Fazenda, na forma do art. 46. 2. Sem prejuzo do disposto no caput, ser exigida a prestao de garantia consubstanciada em depsito em dinheiro, carta de fiana ou arrolamento de bens e direitos que integrem o patrimnio do contribuinte, sempre que a soma dos crditos tributrios de sua responsabilidade, relativos a tributos estaduais, exceda a cinquenta por cento do seu patrimnio conhecido. 3. No interesse da Administrao Fazendria poder ser exigida a substituio da garantia ofertada por outras, bem como o reforo daquela que se tornar insuficiente. 4. A garantia, quando prestada na forma do arrolamento de bens e direitos, dever recair preferencialmente sobre bens imveis. 5. A existncia de arrolamento, nos termos deste artigo, dever ser informada, na certido, acerca da situao do contribuinte em relao aos tributos estaduais. 6. Em substituio ou complemento garantia prevista neste artigo, poder a Secretaria de Estado de Fazenda aplicar, ao contribuinte ou responsvel, regime especial para o cumprimento das obrigaes tributrias. 7. Concedida a inscrio, a supervenincia de qualquer dos fatos mencionados no caput ou no 1 deste artigo ensejar a exigncia de garantia, sujeitando o contribuinte ao cancelamento de sua inscrio, caso no a oferea no prazo fixado, observando-se o disposto no 6 do art. 43.
(redao do Artigo 43-B, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.436/2009, vigente desde 17.04.2009 ).
Art. 44. O contribuinte obrigado a comunicar: I - as alteraes dos dados cadastrais relativos a sua inscrio; II - a paralisao temporria; e III - a cessao da atividade. Art. 44-A - A inscrio poder ser cancelada a qualquer momento, garantindo-se o direito do contraditrio e da ampla defesa, nas seguintes situaes, sem prejuzo de outras hipteses previstas em ato do Secretrio de Estado de Fazenda, na forma do art. 46: I - inatividade do estabelecimento para o qual foi obtida a inscrio; II - prtica de atos ilcitos que repercutam no mbito tributrio, tais como: a) participao em organizao ou associao constituda para a prtica de fraude fiscal estruturada, assim entendido aquela formada com a finalidade de implementar esquema de evaso fiscal mediante artifcios envolvendo a dissimulao de atos, negcios ou pessoas, e com potencial de lesividade ao errio; b) embarao fiscalizao, como tal entendida a alta injustificada de apresentao de livros, documentos e arquivos digitais a que estiver obrigado o contribuinte, bem como o no fornecimento ou o fornecimento incorreto de informaes sobre mercadorias e servios, bens, negcios ou atividades, prprias ou de terceiros, que tenham interesse comum em situao que d origem a obrigao tributria; c) resistncia fiscalizao, como tal entendida a restrio ou negativa de acesso ao estabelecimento ou qualquer de suas dependncias ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde o contribuinte exera sua atividade ou onde se encontrem mercadorias, bens, documentos ou arquivos digitais de sua posse ou propriedade, relacionados com situao que d origem a obrigao tributria; d) receptao de mercadoria roubada ou furtada; e) produo, comercializao ou estocagem de mercadoria adulterada ou falsificada; f) utilizao como insumo, comercializao ou estocagem de mercadoria objeto de contrabando ou descaminho. III- identificao incorreta, falta ou recusa de identificao dos controladores e/ou beneficirios de empresas de investimento sediadas no exterior, que figurem no quadro societrio ou acionrio da empresa devedora de tributos estaduais ou envolvida em ilcitos fiscais; IV - inadimplncia fraudulenta; V- prticas sonegatrias que levam ao desequilbrio concorrencial; VI- falta de prestao da garantia do cumprimento das obrigaes tributrias, prevista no art. 43-B. 1. A inatividade do estabelecimento, prevista no inciso I do caput ser comprovada, por meio da realizao de ao fiscal, ou presumida, se decorrente da falta de entrega de informaes econmico-fiscais pelo contribuinte, observado o disposto no 6 do art. 43. 2. Para fins do disposto no inciso III do caput, considerase: a) empresa de investimento sediada no exterior (offshore), aquela que tem por objeto a inverso de investimentos financeiros fora de seu pas de origem, onde beneficiada por supresso ou minimizao de carga tributria e por reduzida interferncia regulatria do governo local; b) controlador e/ou beneficirio, a pessoa fsica que efetivamente detm o controle da empresa de investimento (beneficial owner), independentemente do nome de terceiros que eventualmente figurem como titulares em documentos pblicos. 3. Para fins do disposto no inciso IV do caput, considerase inadimplncia fraudulenta a falta de pagamento de dbito tributrio vencido, quando o contribuinte detm disponibilidade financeira comprovada, ainda que por coligadas, controladas ou seus scios. 4. Para fins do disposto no inciso V, resta caracterizada a prtica sonegatria que leve ao desequilbrio concorrencial, quando comprovado que o contribuinte tenha:
que o contribuinte tenha: a) rebaixado artificialmente os preos de venda de mercadoria ou de servio ou se aproveitado de crdito fiscal indevido; b) conseguido ampliar a participao relativa em seu segmento econmico, em detrimento de seus concorrentes, em decorrncia de um dos procedimentos descritos na alnea anterior.
(redao do Artigo 44-A, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.436/2009, vigente desde 17.04.2009 ).
Art. 44-B - O ato de inscrio no cadastro de contribuintes ser declarado nulo de pleno direito, retroagindo-se os efeitos desde a data de sua concesso ou de sua alterao, nas situaes em que, mediante procedimento administrativo em conformidade com a legislao em vigor, for constatada: I - simulao de existncia do estabelecimento ou da empresa; II - simulao do quadro societrio da empresa; III - inexistncia de estabelecimento para o qual foi efetuada a inscrio ou indicao incorreta de sua localizao; IV - indicao de dados cadastrais falsos. 1. Considera-se simulada a existncia do estabelecimento, ainda que inscrito, ou da empresa quando: a) a atividade relativa a seu objeto social, segundo declarao do contribuinte, no tiver sido ali efetivamente exercida, ou; b) no tiverem ocorrido as operaes e prestaes de servios declaradas nos registros contbeis. 2. Considera-se simulado o quadro societrio para o qual sejam indicadas pessoas interpostas.
(redao do Artigo 44-B, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.436/2009, vigente desde 17.04.2009 ).
Art. 45. O cancelamento ou a baixa da inscrio no implicam quitao de quaisquer dbitos porventura existentes. Art. 46. O Secretrio de Estado de Fazenda estabelecer as normas a serem observadas para inscrio ou sua renovao, alterao de dados cadastrais, paralisao temporria, cessao da atividade, cancelamento ou baixa, especificando os documentos que devero ser apresentados. SEO II DOS DOCUMENTOS E LIVROS FISCAIS Art. 47. Os contribuintes e as demais pessoas obrigadas inscrio devero, de acordo com a respectiva atividade e em relao a cada um de seus estabelecimentos: I - emitir documentos fiscais, conforme as operaes que realizarem; e II - manter escrita fiscal destinada ao registro das operaes efetuadas. 1. O Regulamento estabelecer os modelos dos documentos e livros fiscais que devero ser utilizados, bem como a forma e os prazos de sua emisso e escriturao. 2. O documento emitido por mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV, equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, computador, impressora ou equipamento semelhante, referente operao sujeita ao ICMS, tem valor fiscal para efeito de apurao do imposto.
(redao do 2., do Artigo 47, dada pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente desde 31.03.1998) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
3. O usurio dos equipamentos mencionados no pargrafo anterior deve colocar disposio do Fisco as informaes registradas nos equipamentos, inclusive em meio magntico ou semelhante, quando for o caso. 4. No caso de informao registrada em meio magntico ou semelhante, poder o Fisco determinar a apresentao das informaes de maneira selecionada, classificada ou agrupada. 5. O fabricante, o credenciado ou o produtor de software respondero solidariamente com os usurios sempre que contriburem para o uso indevido do equipamento, atravs de mecanismos, dispositivos ou funes de mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV, equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, computador, impressora ou equipamento semelhante, ou de programa.
(redao do 5., do Artigo 47, dada pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente desde 31.03.1998) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
6. Para fins de escriturao e apurao do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios regulamentado por esta Lei, a atividade destinada comercializao de medicamentos, drogas lcitas e outros produtos para terapia que dependam de licena da Vigilncia Sanitria adotar inscrio e regime de escriturao especficos.
(redao do 6, do Artigo 47, acrescentada pela Lei Estadual n. 4.383/2004 , com efeitos a partir de 31.08.2004)
Art. 48. No interesse da arrecadao, controle e fiscalizao do imposto, o Secretrio de Estado de Fazenda poder: I - instituir, substituir ou dispensar livros e documentos fiscais; II - determinar que o valor das operaes e do saldo credor ou devedor do imposto, apurado no respectivo perodo, seja declarado em documento especfico, bem como sejam prestadas quaisquer informaes complementares; e III - estabelecer regime especial para cumprimento das obrigaes acessrias pelo contribuinte.
III - estabelecer regime especial para cumprimento das obrigaes acessrias pelo contribuinte. IV - exigir que a emisso de documentos fiscais e a sua escriturao nos livros fiscais seja feita por sistema eletrnico de processamento de dados, de acordo com a atividade e o porte do contribuinte.
(redao do inciso IV, do Artigo 48, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
Art. 49. O Secretrio de Estado de Fazenda estabelecer normas que disciplinem a retirada dos livros e documentos fiscais do estabelecimento para efeito de escriturao. Art. 50. Nos casos de perda ou extravio de livros e documentos fiscais, o contribuinte fica obrigado a comprovar o montante das operaes ou prestaes de servios escrituradas ou que deveriam ter sido escrituradas nos referidos livros, para efeito de verificao do pagamento do imposto. Pargrafo nico - Se o contribuinte, no prazo determinado na intimao, observadas as regras fixadas no Regulamento, deixar de fazer a comprovao, ou no puder faz-la, e, bem assim, nos casos em que a comprovao for considerada insuficiente ou inidnea, o valor das operaes ou das prestaes de servios ser arbitrado pelo Fiscal de Rendas nos termos do art. 75, deduzindo-se, do montante devido, os recolhimentos efetivamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da repartio.
(redao do Artigo 50, alterada pela Lei n. 5.356/2008, com efeitos a partir de 24.12.2008) [redao(es) anterior(es) ou original]
Art. 51. O Secretrio de Estado de Fazenda poder exigir a autenticao dos documentos fiscais a serem utilizados pelo contribuinte, mediante a aposio de visto, selo ou qualquer outro meio.
(redao do Artigo 51, alterada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002) [redao(es) anterior(es) ou original]
Art. 52 . Sempre que o documento fiscal referente entrada de mercadoria for escriturado com atraso, desde que envolva aproveitamento do crdito fiscal, fica o contribuinte obrigado a comunicar a ocorrncia, devidamente justificada, repartio fiscal a que estiver jurisdicionado, no prazo fixado pela legislao. Art. 53. O Regulamento fixar o prazo de validade dos documentos fiscais, observado o limite mnimo de 3 (trs) dias. Art. 54. O contribuinte obrigado a apresentar as declaraes necessrias apurao dos ndices de participao dos Municpios, no produto da arrecadao do imposto, o documento destinado apurao e informao do ICMS e todos os demais formulrios de carter econmicofiscal, conforme dispuser o Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral. 1. O imposto declarado e no recolhido pelo contribuinte no prazo regulamentar exigvel, independentemente de qualquer outro procedimento, e ser inscrito em Dvida Ativa no prazo de 10 (dez) dias do vencimento. 2. Na falta de apresentao, no prazo legal, do documento destinado apurao e informao do ICMS, a autoridade fiscal, alm da imposio de penalidade, intimar o contribuinte a apresent-lo no prazo de 15 (quinze) dias. 3. Persistindo a omisso, a autoridade fiscal intimar o contribuinte a apresentar o documento destinado apurao e informao do ICMS por mais 3 (trs) vezes , aps o que, permanecendo inerte aquele, ser a sua inscrio impedida, sem prejuzo do pagamento do dbito por parte dos responsveis.
(redao do Artigo 54, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
4. O disposto no 1 deste artigo tambm se aplica ao imposto devido pelo contribuinte e informado em sua escrita fiscal por meio Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) ou qualquer outro meio previsto na legislao, na forma estabelecida pelo Poder Executivo. 5. A declarao destinada apurao dos ndices de participao dos municpios no produto da arrecadao do ICMS somente ser computada na apurao se apresentada pelo contribuinte na forma e no prazo estabelecidos em ato do Secretrio de Estado da Fazenda.
(redao dos pargrafos 4. e 5., do Artigo 54, acrecentados pela Lei n. 5.356/2008, com efeitos a partir de 24.12.2008)
Art. 55 . No interesse da fiscalizao, o contribuinte fica obrigado a fornecer, mediante a devida intimao, informaes referentes s operaes por ele realizadas, inclusive as registradas em meio magntico ou semelhante, ainda que j tenham sido prestadas anteriormente, de maneira selecionada, classificada ou agrupada, segundo os critrios gerais ou setoriais estabelecidos pela autoridade requisitante e nos prazos por ela determinados, no inferiores a quinze dias teis.
(redao do Artigo 55, dada pela Lei Estadual n. 3.344/99 , vigente desde 30.12.1999) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
Art. 56. O regime especial concedido ao contribuinte, para o cumprimento de suas obrigaes, poder ser cassado, se o beneficirio proceder em desacordo com as normas fixadas para sua concesso. CAPTULO XII DA MORA E DAS PENALIDADES SEO I DA MORA Art. 57.......................................................................
(Artigo 57, revogado pelo Artigo 12 da Lei Estadual n. 3.521/2000 , vigente desde 01.01.2001)
(Nota: Veja o artigo 173 do Decreto-lei n. 5/75 , que passou a valer em substituio a este dispositivo). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
Art. 58......................................................................
(Artigo 58, revogado pelo Artigo 12 da Lei Estadual n. 3.521/2000 , vigente desde 01.01.2001) (Nota: Veja o artigo 173 do Decreto-lei n. 5/75 , que passou a valer em substituio a este dispositivo). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
SEO II DAS PENALIDADES Art. 59 . Aquele que descumprir obrigao prevista na legislao tributria fica sujeito s seguintes multas: I - REVOGADO;
(redao do inciso I do Artigo 59, revogada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
II - de 25% (vinte e cinco por cento) do valor do imposto fixado por estimativa e no recolhido no prazo regulamentar; III - de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto no recolhido, quando: a) sendo obrigatrio, deixar de ser informado ao fisco ou for informado incorretamente; b) o documento fiscal relativo a operao ou prestao de servio tiver sido emitido corretamente e no for escriturado nos livros fiscais; IV - de 60% (sessenta por cento) do valor do imposto no recolhido e no escriturado nos livros fiscais, quando o documento fiscal relativo a operao ou prestao de servio tiver sido emitido incorretamente; V - em caso de crdito indevido: a) de 50% (cinquenta por cento) do valor do imposto creditado, se o crdito for vedado ou considerado indevido ou ineficaz pela legislao; b) de 30% (trinta por cento) do valor do imposto creditado, se a escriturao ocorrer antes de deferido o pedido de creditamento, quando este for exigido pela legislao; c) 5% (cinco por cento) do valor do crdito escriturado em atraso, quando a infrao consistir apenas na falta de comunicao repartio fiscal da jurisdio do contribuinte.
(redao do inciso V do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
VI - de 25% (vinte e cinco por cento) do valor dos acrscimos moratrios e da correo monetria devidos, se o imposto for recolhido espontaneamente e sem os referidos acessrios; VII - de 60% (sessenta por cento) do valor do imposto no debitado, nos casos em que for apurado em levantamento fiscal nos elementos constantes de documentos e livros do contribuinte; VIII - de 80% (oitenta por cento) do valor do imposto no debitado, nos casos em que for apurado, atravs de levantamento fiscal, em elementos no referidos no inciso anterior, inclusive em livros e documentos pertencentes a terceiros, que se relacionem com os lanamentos efetuados pelo contribuinte; IX - de 16% (dezesseis por cento) do valor da operao ou prestao, devendo ser reduzida pela metade no caso de no incidncia, imunidade ou iseno, quando: a) deixar de emitir ou deixar de entregar ao adquirente ou destinatrio da mercadoria ou ao tomador do servio, documento fiscal ou outro documento de controle exigido na legislao, ou emitir documentao inidnea, entendida esta como sendo, inclusive qualquer documento ou registro de operao ou prestao no revestido de valor fiscal; b) transportar mercadoria ou prestar servio de transporte sem documentao fiscal ou com documentao inidnea, ou, ainda, entregar a mercadoria a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal; c) receber ou possuir mercadoria sem documentao fiscal ou com documentao inidnea; d) o imposto a recolher for fixado atravs de arbitramento, inclusive em relao a operao ou prestao de servio realizada em estabelecimento no inscrito; e) transitar com mercadoria desacompanhada de passe fiscal ou deixar de comprovar a sada de mercadoria do territrio deste Estado, quando obrigatrio;
(redao do inciso IX do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
X - de 35% (trinta e cinco por cento) do valor do imposto no recolhido, indevidamente destacado em documento referente a operao ou a
prestao de servio isenta ou no tributada; XI - de 10% (dez por cento) do valor da operao ou prestao de servio isenta, no tributada ou no sujeita ao ICMS que, omitido, influir na determinao do valor da estimativa quando o contribuinte estiver sujeito a este regime, ainda que no implique em ultrapassagem de faixa ou desenquadramento; XII - de 120% (cento e vinte por cento) do imposto devido, nos casos em que adulterar, viciar ou falsificar documento ou escriturao de livro, ou que utilizar documento simulado, viciado ou falso, para a produo de qualquer efeito fiscal, ou de 60%(sessenta por cento) do que incidiria, se tributada fosse a sada de mercadoria ou a prestao de servio, nunca inferior a R$ 400,00 (quatrocentos reais);
(redao do Inciso XII, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XIII - de 10% (dez por cento) do valor da mercadoria entrada, real ou simbolicamente, no estabelecimento e no escriturada nos livros fiscais prprios; XIV - de 10% (dez por cento) do valor do servio prestado ao contribuinte, e por este no escriturado nos livros fiscais prprios; XV - de 5% (cinco por cento) do valor da operao ou prestao constante do documento, se deixar de escriturar sada de mercadoria ou prestao de servio no tributada ou isenta do imposto; XVI - de 50% (cinqenta por cento) do valor do crdito transferido a outro estabelecimento, ou por este recebido, em desacordo com as normas estabelecidas na legislao; XVII - de 1% (um por cento) do valor da mercadoria existente em estoque na data da cessao da atividade, se deixar de comunicar a existncia desse estoque repartio fiscal na poca prpria;
(redao do inciso XVII do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XVIII - se deixar de entregar, quando obrigado, no prazo previsto na legislao, o documento destinado informao e apurao do ICMS, por documento, por ms ou frao de ms de atraso: a) R$ 1.000,00 (um mil reais), no caso de atendimento dentro do novo prazo fixado na primeira intimao; b) a partir da terceira intimao, 0,5% (cinco dcimos por cento) do valor das operaes de sada ou prestaes efetuadas no perodo e que deveriam ser informadas no referido documento, no inferior a R$200,00 (duzentos reais), limitado ao percentual mximo de 6% (seis por cento);
(redao do inciso XVIII do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XIX - se deixar de entregar, quando obrigado, no prazo previsto na legislao, o documento destinado apurao dos ndices de participao dos municpios ou se indicar no documento dado incorreto ou omitir informao, por documento, por ms ou frao de ms de atraso: a) R$ 1.000,00 (um mil reais) , no caso de atendimento dentro do novo prazo fixado na primeira intimao; b) a partir da terceira intimao, 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento) do valor das operaes de sada ou prestaes efetuadas no perodo e que deveriam ser informadas no referido documento, no inferior a R$ 200,00 (duzentos reais), limitado ao percentual mximo de 6% (seis por cento).
(redao do inciso XVIX do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XX - se deixar de entregar, quando obrigado, no prazo estabelecido, o documento, formulrio ou arquivo em mdia eletrnica exigido pela legislao, por documento, formulrio ou arquivo, por ms ou frao de ms de atraso: a) R$500,00 (quinhentos reais) , no caso de atendimento dentro do novo prazo fixado na primeira intimao; b) a partir da terceira intimao, 0,5% (cinco dcimos por cento) do valor das operaes de sada ou prestaes efetuadas no perodo e que deveriam ser informadas no referido documento, no inferior a R$200,00 (duzentos reais), limitado a 6% (seis por cento);
(redao do inciso XX do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XXI - de 8% (oito por cento) do valor da mercadoria encontrada em estabelecimento no inscrito, sem prejuzo das penalidades previstas nos incisos IX, alnea "c", e XXII; XXII - de R$ 180,00 (cento e oitenta reais), por ms ou frao de ms, se exercer qualquer atividade sem a devida inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro - CADERJ, ou se deixar de renovar a inscrio na forma e no prazo determinados na legislao, sem prejuzo da penalidade prevista no inciso IX, alnea "d"; XXIII - de R$ 90,00 (noventa reais), por ms ou frao de ms, se deixar de comunicar qualquer alterao nos dados de sua inscrio; XXIV - R$ 45,00 (quarenta e cinco reais), por ms ou frao de ms, se deixar de comunicar a paralisao ou encerramento de sua atividade, no superior a R$ 225,00 (duzentos e vinte e cinco reais); XXV - se embaraar, dificultar ou impedir a ao fiscal, por qualquer meio ou forma, assim entendido, inclusive, deixar de mostrar bem mvel ou imvel, mercadoria ou estabelecimento a Fiscal de Rendas, quando por este solicitado, sem prejuzo de outras medidas preconizadas na
ou imvel, mercadoria ou estabelecimento a Fiscal de Rendas, quando por este solicitado, sem prejuzo de outras medidas preconizadas na legislao e observado o disposto no 14 deste artigo: a) de R$ 200,00 (duzentos reais), caso a receita bruta anual do estabelecimento objeto da fiscalizao seja inferior a 309.858 (trezentos e nove mil, oitocentos e cinquenta e oito) UFIR-RJ; b) de R$ 500,00 (quinhentos reais), caso a receita bruta anual do estabelecimento objeto da fiscalizao seja superior a 309.858 (trezentos e nove mil, oitocentos e cinquenta e oito) UFIR-RJ at o limite de 1.228.250 (um milho, duzentos e vinte oito mil, duzentos e cinquenta) UFIRRJ; c) de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), caso a receita bruta anual do estabelecimento objeto da fiscalizao seja superior a 1.228.250 (um milho, duzentos e vinte e oito mil, duzentos e cinquenta) UFIR-RJ at o limite de 10.235.500 (dez milhes, duzentos e trinta e cinco mil e quinhentos) UFIR-RJ; d) de R$ 15.000,00 (quinze mil reais), caso a receita bruta anual do estabelecimento objeto da fiscalizao seja superior a 10.235.500 (dez milhes, duzentos e trinta e cinco mil e quinhentos) UFIR-RJ;
(redao do inciso XXV do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XXVI - de R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais), por livro fiscal perdido, extraviado ou inutilizado; XXVII - de R$ 20,00 (vinte reais) por documento fiscal, ou formulrio destinado a sua emisso, perdido, extraviado ou inutilizado; XXVIII - de R$ 20,00 (vinte reais), por livro, por ms ou frao de ms, em que no tenha sido autenticado conforme previsto na legislao, at o limite de R$ 300,00 (trezentos reais); XXIX - de R$ 90,00 (noventa reais), se no possuir livro ou documento fiscal, por ms ou frao de ms, e por livro ou documento, contado da data da qual era obrigatria sua adoo; XXX - REVOGADO;
(redao do inciso XXX do Artigo 59, revogada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XXXI - de R$ 20,00 (vinte reais), por ms ou frao de ms, por livro, se atrasar a escriturao do livro fiscal; XXXII - de R$ 500,00 (quinhentos reais) por talonrio, se imprimir para si ou para terceiro, ou mandar imprimir, documento fiscal sem a devida autorizao ou que no contenha as indicaes mnimas previstas na legislao ou em desacordo com o modelo aprovado, aplicvel tanto ao impressor como ao usurio; XXXIII - de R$ 2,00 (dois reais) se indicar dado incorreto ou omitir informao no documento, formulrio ou arquivo em mdia eletrnica, exceto aquele destinado apurao dos ndices de participao dos municpios de que trata o inciso XIX deste artigo, por dado incorreto ou informao omitida, no inferior a R$ 200,00 (duzentos reais) e no superior ao valor correspondente a 5% (cinco por cento) do valor sadas ou prestaes que deveriam ser informadas, realizadas no perodo a que se referir o dado ou a informao;
(redao do inciso XXXIII do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XXXIV - 0,75% (setenta e cinco centsimos por cento) se no utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, quando obrigado pela legislao, no inferior a R$ 200,00 (duzentos reais), calculada sobre o valor das operaes de sada ou prestaes sujeitas a registro naquele equipamento e realizadas no perodo em que mantida a irregularidade;
(redao do inciso XXXIV do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XXXV - 0,75% (setenta e cinco centsimos por cento) se utilizar, no recinto de atendimento ao pblico, sem autorizao do fisco, equipamento que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operaes com mercadorias ou com a prestao de servios, no inferior a R$ 200,00 (duzentos reais), calculada sobre valor das operaes de sada ou prestaes realizadas no perodo em que mantida a irregularidade e sem prejuzo da apreenso do equipamento;
(redao do inciso XXXV do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XXXVI - de R$ 50,00 (cinqenta reais), por ms ou frao de ms, se utilizar mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF descumprindo formalidade relacionada ao uso dos equipamentos, para o qual no esteja prevista penalidade especfica neste artigo; XXXVII - de 5% (cinco por cento) do valor das operaes de sada ou prestaes de servio tributadas pelo ICMS, no perodo, se utilizar mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF: a) que contenha dispositivo capaz de, indevidamente, anular ou desconsiderar qualquer operao registrada ou totalizada; b) sem prvia autorizao do fisco;
(redao do inciso XXXVII do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012).
[ redao(es) anterior(es) ou original ]

XXXVIII - de R$ 50,00 (cinqenta reais), por ms ou frao de ms, se: a) deixar de comunicar a cessao do uso de mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF; b) transferir o ECF para outro estabelecimento ou para terceiro, sem prvia autorizao do fisco; XXXIX - de R$ 50,00 (cinqenta reais), por ms ou frao de ms, se a mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF emitir documento fiscal sem as indicaes estabelecidas na legislao ou impressos de forma ilegvel; XL - de R$ 100,00 (cem reais), por documento, se indicar a expresso "sem valor fiscal", ou equivalente, em documento referente operao sujeita ao imposto, emitido por mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF; XLI - de R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), se deixar de emitir, ou emitir sem as indicaes previstas na legislao, o cupom de leitura das operaes ou prestaes do dia ou o de Leitura da Memria Fiscal do perodo; XLII - de R$ 40,00 (quarenta reais), por documento, se deixar de emitir a Leitura X da mquina registradora, do terminal Ponto de Venda PDV ou do equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF: a) no incio do dia e mant-lo junto ao equipamento; b) no trmino da Fita-detalhe, por ocasio de cada troca de bobina; XLIII - de R$ 60,00 (sessenta reais), por equipamento, por dia, se, em relao as operaes ou prestaes lanadas na mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal- ECF: a) escritur-las no livro Registro de Sadas, em desacordo com as disposies regulamentares; b) deixar de escriturar, quando obrigado, nos termos da legislao, o Mapa-Resumo; XLIV - de R$ 300,00 (trezentos reais), por ocorrncia, se, em relao mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF: a) zerar ou mandar zerar o Grande Total do equipamento em desacordo com as exigncias previstas na legislao, a no ser por defeito tcnico ou, no caso de ECF, na transferncia para outro contribuinte; b) adulterar ou mandar adulterar dados acumulados no Grande Total ou gravados Memria Fiscal do equipamento.
(redao dos Incisos XXXIII ao XLIV, do Artigo 59, alterados pela Lei Estadual n. 5.356/2008 , vigente desde 24.12.2008). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XLV - de R$ 450,00 (quatrocentos e cinqenta reais), para o credenciado que: a) atestar o funcionamento de mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF em desacordo com as exigncias previstas na legislao; b) realizar interveno em mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF sem a emisso, imediatamente, antes e depois da interveno, dos cupons de leitura dos totalizadores; c) deixar de emitir o atestado de interveno;
(redao do Inciso XLV, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XLVI - de R$ 300,00 (trezentos reais), por equipamento, por ocorrncia, para o fabricante, credenciado ou produtor de software que introduzir em mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, a capacidade de imprimir a expresso "sem valor fiscal ou equivalente, em documento referente a operao sujeita ao imposto;
(redao do Inciso XLVI, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XLVII - de R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais), por equipamento, por ocorrncia, para o fabricante, credenciado ou produtor de software que, em relao mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF:"
(redao do "caput", do Inciso XLVII, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
a) contribuir de qualquer forma para seu uso indevido; b) zerar ou mandar zerar o Grande Total do equipamento em desacordo com as exigncias previstas na legislao, a no ser por defeito tcnico ou, no caso de ECF, na transferncia para outro contribuinte; c) adulterar ou mandar adulterar dados acumulados no Grande Total ou gravados na Memria Fiscal do equipamento. XLVIII - de R$ 300,00 (trezentos reais), por ocorrncia, se deixar de colocar disposio do Fisco as informaes registradas em mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV, equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, computador, impressora ou equipamento semelhante, inclusive em meio magntico ou assemelhado, quando for o caso;
(redao do Inciso XLVIII, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
XLIX - de R$ 300,00 (trezentos reais), por ocorrncia, se deixar de apresentar as informaes solicitadas pelo fisco, de maneira selecionada, classificada ou agrupada, quando as informaes estiverem registradas em meio magntico ou assemelhado, atravs de mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, computador, impressora ou equipamento semelhante;
semelhante;
(redao do Inciso XLIX, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
L - de R$ 360,00 (trezentos e sessenta reais), por ms ou frao de ms, se: a) utilizar o sistema de processamento de dados sem prvia autorizao do fisco; b) deixar de manter registro fiscal em arquivo magntico ou assemelhado, referente s operaes e prestaes efetuadas no perodo, nos termos da legislao; c) deixar de comunicar, atravs de formulrio prprio, a alterao de uso do sistema de processamento de dados; d) utilizar sistema de processamento de dados em desacordo com as normas estabelecidas pela legislao; LI - de R$ 10,00 (dez reais), por formulrio, se imprimir ou mandar imprimir formulrio ou jogo solto destinado emisso de documentos fiscais por sistema de processamento de dados, ou por processo mecanizado ou datilogrfico, sem prvia autorizao para impresso dos mesmos, ou que no contenha as indicaes mnimas previstas na legislao, ou em desacordo com modelo aprovado, ainda que se trate de formulrio nico para utilizao em comum por estabelecimentos do contribuinte, aplicvel tanto ao impressor como ao usurio, no inferior a R$ 150,00 (cento e cinqenta reais);
(redao do Inciso LI, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
LII - de R$ 60,00 (sessenta reais), por formulrio, se vender, adquirir ou utilizar formulrio de segurana sem autorizao, aplicvel tanto ao fabricante, quanto ao usurio e a este ltimo se o documento fiscal emitido em formulrio de segurana no contiver as indicaes mnimas previstas na legislao, ou estiver em desacordo com modelo aprovado;
(redao do Inciso LII, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
LIII - de R$ 30,00 (trinta reais), se: a) deixar de manter, na unidade responsvel pelo processamento, a documentao tcnica discriminada na legislao; b) deixar de enfeixar ou encadernar, quando exigido pela legislao, e na forma e no prazo nela estabelecidos, livros e documentos fiscais. LIV - de R$ 30,00 (trinta reais), por ms ou frao de ms, se no comunicar, atravs de formulrio prprio, a cessao do uso do sistema de processamento de dados; LV - de 25% (vinte e cinco por cento), do valor do imposto que: a) deixar de reter, na qualidade de contribuinte substituto, relativo a operaes ou prestaes subseqentes; b) deixar de recolher, na qualidade de contribuinte substituto, relativo a operaes ou prestaes anteriores; c) deixar de recolher, na qualidade de responsvel, quando no retido anteriormente;
(redao do Inciso LV, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
LVI - de 80% (oitenta por cento) do valor do imposto retido, referente operao ou prestao submetida ao regime de substituio tributria que deixar de recolher no prazo regulamentar;
(redao do Inciso LVI, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
LVII - de 80% (oitenta por cento) do valor do imposto devido pelo regime normal de tributao, quando: a) declarar seu enquadramento como microempresa ou empresa de pequeno porte sem a observncia dos requisitos legais e regulamentares; b) manter-se indevidamente enquadrado como microempresa ou empresa de pequeno porte, tendo incidido em condio impeditiva manuteno do referido enquadramento. LVIII - de R$ 90,00 (noventa reais), por ms ou frao de ms, independentemente da aplicao de outras penalidades, se deixar de comunicar, repartio fazendria, a perda da condio de microempresa ou empresa de pequeno porte ou a ultrapassagem da faixa em que estiver enquadrada como tal. LIX - de 80% (oitenta por cento) da parcela do valor do imposto devido por estimativa e no recolhido, se deixar de declarar ou apresentar dados considerados para fixao da estimativa, ou declar-los ou apresent-los com inexatides, aplicvel aos contribuintes de que tratam os artigos 1, 17 e 22 das Leis 2778/97 , 2804/97 e 2869/97 , respectivamente; LX - de R$ 2.000,00 (dois mil reais), independentemente da aplicao de outras penalidades, se deixar de declarar ou apresentar dados considerados para fixao da estimativa, ou declar-los ou apresent-los com inexatides, aplicvel aos contribuintes de que tratam os artigos 1, 17 e 22 das Leis 2778/97 , 2804/97 e 2869/97 , respectivamente. LXI - de R$ 10,00 (dez reais), por documento fiscal, se emitir Cupom Fiscal que no indique: a) no caso de ECF, o cdigo, a descrio da mercadoria comercializada ou da prestao de servio realizada;
a) no caso de ECF, o cdigo, a descrio da mercadoria comercializada ou da prestao de servio realizada; b) no caso de mquina registradora, a situao tributria da mercadoria comercializada por meio do departamento, totalizador parcial;
(redao do inciso LXI, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000).
LXII - de R$ 1.000,00 (mil reais), por equipamento, se mantiver, no estabelecimento, mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF com lacre violado ou cuja forma de colocao do mesmo no atenda s exigncias da legislao;
(redao do inciso LXII, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000).
LXIII - de R$ 100,00 (cem reais), por equipamento, por ocorrncia, se usar mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF sem afixar, ou faz-lo em local no visvel ao pblico, o Certificado de Autorizao de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal expedido pelo fisco ou, ainda, se este apresentar rasuras;
(redao do inciso LXIII, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000).
LXIV - de R$ 200,00 (duzentos reais), por bobina, se extraviar, perder, inutilizar, imprimir de forma ilegvel, no conservar nas condies que permitam manter a integridade dos dados impressos, arquivar fora do estabelecimento ou em local no autorizado, ou no exibir fiscalizao, quando exigido, ...(vetado)...;
(redao do inciso LXIV, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000).
LXV - de R$ 1.000,00 (mil reais), por equipamento, se interligar mquina registradora ou ECF - MR a computador, sem que o ato de homologao permita e sem a devida autorizao do fisco;
(redao do inciso LXV, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000).
LXVI - de 1% (um por cento) do valor da operao se deixar de emitir o comprovante de pagamento com carto de crdito ou de dbito automtico em conta pelo equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF.
(redao do inciso LXVI do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
LXVII - de R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais), por equipamento, para o fabricante, importador, revendedor ou credenciado, que promover sada de ECF, novo ou usado, sem comunicar ao Fisco deste Estado a entrega do equipamento;
(redao do inciso LXVII, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000).
LXVIII - de R$ 1.000,00 (mil reais), por ocorrncia, sem prejuzo da perda do credenciamento, para o credenciado que intervier em mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, sem possuir atestado de capacitao tcnica, especfico para o equipamento, fornecido pelo fabricante e o respectivo credenciamento concedido pela Fisco deste Estado;
(redao do inciso LXVIII, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000).
LXIX - de R$ 200,00 (duzentos reais), por unidade, para o credenciado que extraviar ou perder lacre;
(redao do inciso LXIX, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000).
LXX - de R$ 200,00 (duzentos reais), por unidade, para o credenciado que utilizar lacre em desacordo com a legislao;
(redao do inciso LXX, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000).
LXXI - de R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais), por ocorrncia, sem prejuzo da cassao da habilitao, para o fabricante de lacre que fornec-los em desacordo com a legislao ou sem a autorizao do fisco.
(redao do inciso LXXI, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000).
LXXII - de R$ 1.000,00 (mil reais), por ms ou frao de ms, por equipamento, quando, obrigado ao uso e possuidor de equipamento emissor de Cupom Fiscal (ECF), deixar de utiliz-lo sem obedecer s normas da legislao.
(redao do inciso LXXII, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000).
LXXIII - R$ 20,00 (vinte reais), por documento, pela falta de aposio de selo fiscal no correspondente documento, pelo estabelecimento grfico fabricante, conforme estabelecido na Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais (AIDF);
(redao do inciso LXXIII, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
LXXIV - R$ 10,00 (dez reais), por documento, pela aposio indevida de selo fiscal de autenticidade no correspondente documento, pelo estabelecimento grfico fabricante, conforme estabelecido na Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais (AIDF);
(redao do inciso LXXIV, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
LXXV - R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais), por Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais (AIDF), pela falta de comunicao ao fisco estadual de irregularidade que deveria ter sido constatada na conferncia dos documentos pelo contribuinte;
(redao do inciso LXXV, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
LXXVI - R$ 100,00 (cem reais), por selo fiscal extraviado pelo estabelecimento grfico fabricante ou transportador, sem prejuzo da instaurao de processo administrativo, para fins de suspenso ou cassao do credenciamento, quando se tratar de estabelecimento grfico;
(redao do inciso LXXVI, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
LXXVII - R$ 1.000,00(mil reais), pela falta de comunicao ao Fisco de extravio de selos fiscais;
(redao do inciso LXXVII, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
LXXVIII - R$ 50,00 (cinqenta reais)por selo inutilizado ou excedente no devolvido ao Fisco pelo estabelecimento grfico fabricante;
(redao do inciso LXXVIII, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
LXXIX - R$ 200,00 (duzentos reais)por documento, se deixar de comunicar ao Fisco o recebimento de mercadoria ou servio acompanhado de documento fiscal com selo fiscal aposto de forma irregular;
(redao do inciso LXXIX, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
LXXX - R$ 100,00 (cem reais) por unidade, se imprimir selos fiscais: sem autorizao do Fisco, fora das especificaes tcnicas, em paralelo ou em quantidade superior prevista em Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais (AIDF), nunca inferior aR$ 20.000,00 (vinte mil reais), sem prejuzo da suspenso ou cassao do credenciamento;
(redao do inciso LXXX, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
LXXXI - R$ 20.000,00 (vinte mil reais), se o estabelecimento grfico fabricante de selos fiscais deixar de adotar as medidas de segurana relativas a pessoal, produto, processo e patrimnio, na forma disciplinada em regulamento.
(redao do inciso LXXXI, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
LXXXII - de 10% (dez por cento) do valor da mercadoria, no mnimo de 1.000 (um mil) UFIR-RJ, quando no parar em Barreiras Fiscais ou Postos Fiscais, de parada obrigatria, sujeitos fiscalizao, ou, quando parar, no apresentar a documentao obrigatria fiscalizao, sem prejuzo da penalidade prevista na alnea "e" do inciso IX.
(redao do inciso LXXXII do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 4.526/2005 , vigente a partir de 22.03.2005).
LXXXIII - 1% (um por cento) do valor das operaes ou prestaes, no inferior a R$ 1.000,00 (mil reais), por contribuinte, se a administradora de carto de crdito ou de dbito ou similar deixar de entregar as informaes sobre as operaes ou prestaes de servio realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes cujos pagamentos sejam feitos por seus sistemas de crdito, dbito ou similar, no local, na forma ou no prazo previstos na legislao tributria;
(redao do inciso LXXXIII, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 5.171/2007, com efeitos a partir de 26.12.2007)
LXXXIV - R$1.000,00 (mil reais), por contribuinte, se a administradora de shopping center, de centro comercial ou de empreendimento assemelhado deixar de entregar as informaes que disponha a respeito de contribuintes localizados no seu empreendimento, inclusive sobre o valor locatcio, no local, na forma ou no prazo previstos na legislao tributria ou em intimao especfica.
(redao do inciso LXXXIV, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 5.171/2007, com efeitos a partir de 26.12.2007)
1. Ressalvado o disposto nos incisos LIX e LX e no inciso III do 4, tambm se aplicam as penalidades previstas nos incisos VII e VIII deste artigo, calculadas sobre o valor do imposto que seria devido pelo regime normal de tributao: I - microempresa e empresa de pequeno porte que omitir valor de operao ou prestao de servio tributada que possa influir na fixao da estimativa, ainda que no implique em ultrapassagem de faixa ou desenquadramento; II - a outros contribuintes submetidos a regime de pagamento do imposto por estimativa, que omitirem valor de operao ou prestao de servio tributada que possa influir na fixao da estimativa. 2. Incluem-se nos casos a que se referem os incisos VII e VIII deste artigo, considerados os respectivos valores como sadas no escrituradas: I - suprimentos de caixa que no foram devidamente esclarecidos e comprovados; II - pagamentos efetuados e no escriturados. 3. Para os efeitos do inciso II do pargrafo anterior, os documentos comprobatrios de pagamento, que no contenham a data de sua quitao, consideram-se pagos: I - na data do vencimento do respectivo ttulo; II - na data da emisso do documento fiscal, quando no for emitida duplicata. 4. Aplica-se a penalidade prevista no inciso XII: I - no caso de documento fiscal que apresente divergncia entre os dados constantes de suas vias, na existncia de documentos fiscais com numerao paralela, alm das demais hipteses de emisso ou posse de documento fiscal fraudado, simulado ou viciado; II - sobre o valor do imposto irregularmente creditado, deduzido, compensado, transferido, no destacado, no debitado ou no recolhido, se adulterar, viciar ou falsificar documento ou escriturao de livro, ou utilizar documento simulado, viciado ou falso para produo desses efeitos; III - nas hipteses de omisso de valor de operao ou prestao de servio tributada a que se refere o 1. deste artigo, mediante a emisso ou utilizao de documento fiscal fraudado, simulado ou viciado, nos termos do inciso I, devendo a penalidade ser calculada sobre o valor que seria devido pelo regime normal de tributao. 5. No caso de omisso de valor de operao ou prestao de servio de que tratam o inciso XI, o 1. e o inciso III do 4., as penalidades neles previstas sero aplicadas independentemente da cobrana da diferena de imposto devido por estimativa, que porventura deixar de ser
neles previstas sero aplicadas independentemente da cobrana da diferena de imposto devido por estimativa, que porventura deixar de ser recolhida, sobre a qual aplica-se a penalidade prevista no inciso II deste artigo. 6. O disposto no inciso XIII no se aplica nos casos em que a escriturao da entrada seja feita antes do incio da ao fiscal, embora com atraso. 7. No caso do inciso XXVI deste artigo, ser observado o seguinte: I - ser lavrado auto de infrao, se, dentro de 30 (trinta) dias contados da ocorrncia do fato, no for restabelecida a escrita fiscal; II - arbitramento do valor das operaes e prestaes no comprovadas, para fixao do imposto devido, quando for impossvel o restabelecimento da escrita fiscal no prazo previsto no inciso anterior. 8. Na aplicao da multa prevista no inciso XXVII, quando se tratar de talonrio de documento fiscal, jogos soltos, formulrios contnuos, formulrios de segurana, cupom de leitura, ou Fita-detalhe de mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, observar-se- o seguinte: I - a penalidade ser aplicada em razo de cada unidade, assim considerada cada documento fiscal; II - no seu total, a penalidade no exceder a R$ 2.000,00 (dois mil reais) por mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV, equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, ou por srie ou subsrie, ou, se no for utilizada srie nem subsrie, por modelo de documento fiscal; III - concomitantemente com sua aplicao, far-se- o arbitramento do valor das operaes e prestaes a que se referirem os documentos perdidos ou extraviados, para fixao do imposto devido, na forma a ser definida pelo regulamento. 9. Na hiptese dos incisos XVIII, XIX e XX, inexistindo as operaes ou prestaes neles referidas, a multa ser de R$ 100,00 (cem reais) por documento, e por ms ou frao de ms em atraso, no superior a R$ 500,00 (quinhentos reais). 10. As penalidades previstas nos incisos XXXV, XXXVI, XXXVII, XXXIX, XL, XLI, XLIV, XLVIII, XLIX, L, LI, LII, LXI, LXII, LXIII, LXIV, LXV e LXVI so aplicveis sem prejuzo do arbitramento do valor das operaes e prestaes para fixao do imposto devido.
(redao do 10, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
11. Caso as informaes a que se referem os incisos XLVIII e XLIX sejam apresentadas com incorrees ou omisses, aplicar-se- o disposto no inciso XXXIII. 12. As penalidades previstas nos incisos VII, VIII e XII aplicam-se inclusive, conforme os casos neles previstos, nas hipteses em que a autuao exigir imposto devido nas seguintes operaes e prestaes: I - importao de mercadoria ou bem, por pessoa fsica ou jurdica; II - utilizao de servio prestado no exterior, ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - entrada, no estabelecimento do contribuinte, de mercadoria proveniente de outra Unidade da Federao, destinada a consumo ou ativo fixo; IV - utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra Unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; V - aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do exterior apreendidos ou abandonados; VI - nos casos em que a legislao exigir o pagamento antecipado do imposto; VII - em todos os demais casos em que for exigido imposto, ou acrscimo, e no houver penalidade especfica prevista nesta Lei. 13. REVOGADO.
(redao do 13 do Artigo 59, revogada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
14. Na hiptese do inciso XXV ser observado o seguinte: 1 - se o estabelecimento fiscalizado estiver em funcionamento h menos de 12 (doze) meses, a receita bruta ser o somatrio das receitas mensais auferidas a partir do incio de suas atividades; 2 - sendo desconhecido o valor da receita bruta no momento da autuao, a penalidade ser aplicada no seu limite mnimo, ressalvado ao fisco o direito de rever o procedimento, com base na receita bruta efetiva.
(redao do 14, do Artigo 59, alterada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
15. A aplicao das penalidades previstas neste artigo deve ser feita sem prejuzo da exigncia do imposto em auto de infrao e das providncias necessrias instaurao da ao penal cabvel, inclusive por crime de desobedincia.
(antigo 13, renumerado para 15 pela Lei Estadual n. 3.344/99 , vigente desde 30.12.1999)
16. As multas previstas em reais sero corrigidas monetariamente pela variao da UFIR ou de qualquer outro ndice oficial que venha a substitu-la.
(antigo 14, renumerado para 16 pela Lei Estadual n. 3.344/99 , desde 30.12.1999) (redao do artigo 59 alterada pela Lei Estadual n. 3.040/98 , vigente desde 01.11.1998, exceto as modificaes do inciso XXV, 13 e 14) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
17. A penalidade prevista no inciso LXXVI ser aplicada em dobro na hiptese de reincidncia, sem prejuzo da instaurao de processo administrativo para efeito de descredenciamento do estabelecimento grfico.
(redao do 17, do Artigo 59, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002)
18. A comunicao ao Fisco de extravio de selo ensejar a reduo de 50% (cinqenta por cento) da penalidade indicada no inciso LXXVI.
19. Constatada a omisso de receitas, o imposto ser calculado pela maior alquota aplicvel a mercadoria comercializada ou pelo servio prestado pelo contribuinte, desconsiderados quaisquer benefcios ou diferimentos.
(redao do 19, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.356/2008 , vigente desde 24.12.2008).
20. Presume-se como decorrente da operao ou prestao sujeita maior alquota, dentre as praticadas pelo contribuinte, a receita omitida, na hiptese de a omisso ser constatada a partir de informaes obtidas junto a terceiros.
(redao do 20, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.356/2008 , vigente desde 24.12.2008).
21. As multas decorrentes do descumprimento das obrigaes acessrias de que trata este artigo sero reduzidas em 70% (setenta por cento) na hiptese de a regularizao ser promovida pelo sujeito passivo antes de qualquer procedimento fiscal.
(redao do 21, do Artigo 59, acrescentada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012).
22. As multas referidas neste artigo, quando aplicveis por ms ou frao de ms, no incidiro sobre os perodos j submetidos a multa anterior.
23. V E TA D O.
24. O montante resultante da aplicao de qualquer uma das multas previstas neste artigo 59 no poder ultrapassar o valor do ICMS devido, no perodo objeto da autuao, devidamente corrigido na data da lavratura do auto de infrao.
Art. 59-A - Fica o Poder Executivo autorizado a expedir notificao com assinatura eletrnica para aplicao de penalidade relativa ao no cumprimento de obrigaes do ICMS no prazo previsto na legislao ou cumpridas com atraso. Pargrafo nico - O Poder Executivo baixar os atos necessrios ao cumprimento do disposto neste artigo.
(redao do Artigo 59-A, acrescentada pela Lei n. 5.171/2007, com efeitos a partir de 26.12.2007)
Art. 60. Sem prejuzo das penalidades cabveis, aquele que falsificar, viciar ou adulterar documento destinado arrecadao de receita estadual, ou que o utilize como comprovante de seu pagamento, fica sujeito multa de 3 (trs) vezes o valor consignado no documento, no mnimo de R$ 3.000,00 (trs mil reais). Pargrafo nico - As penalidades cabveis a que se refere o caput sero as exigidas proporcionalmente sobre o imposto devido e no recolhido, no se aplicando a prevista no inciso XII do artigo 59.
(redao do artigo 60 e pargrafo nico, dada pela Lei Estadual n. 3.040/98 , vigente desde 01.11.1998) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
Art. 61. quele que, quando intimado por funcionrio fiscal, e no prazo estabelecido na intimao, no inferior a 5 (cinco) dias teis, deixar de exibir livro, documento, arquivo magntico ou similar, de prestar esclarecimento ou informao, ou de cumprir exigncia, sero aplicadas as seguintes multas: I - de R$ 400,00 (quatrocentos reais) pelo no atendimento da primeira intimao; II - de R$ 1.000,00 (mil reais), pelo no atendimento da intimao que lhe for feita posteriormente; III - de R$ 2.000,00 (dois mil reais), pelo no atendimento de cada uma das intimaes subseqentes. Pargrafo nico - O arbitramento no impede o fisco de continuar intimando o contribuinte, aplicando-lhe as multas previstas neste artigo, e de prosseguir, se for o caso, na aplicao de outras medidas preconizadas na legislao.
(redao do artigo 61 e pargrafo nico, dada pela Lei Estadual n. 3.040/98, vigente desde 01.11.1998) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
Art. 62. No caso de infrao obrigao acessria, constante de dispositivo legal ou regulamentar, para o qual no esteja prevista penalidade especfica, aplicar-se- multa de R$ 90,00 (noventa reais) por infrao, at o valor mximo de R$ 5.000,00 (cinco mil reais).
especfica, aplicar-se- multa de R$ 90,00 (noventa reais) por infrao, at o valor mximo de R$ 5.000,00 (cinco mil reais).
Art. 63. REVOGADO.
(redao do artigo 63 revogada, pela Lei n. 5.076/2007 , vigente desde 17.08.2007) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
Art. 64. Para clculo de multa expressa em UFIR, considera-se o respectivo valor fixado para o ms em que for lavrado o auto de infrao. Art. 65. Na hiptese de penalidade aplicada por ms ou frao de ms, considera-se: I - ms - o tempo decorrido do dia do incio de cada perodo da infrao ao dia correspondente do ms civil subseqente; e II - frao do ms - o ms incompleto, observado o disposto no inciso anterior. Art. 66. No caso de o prazo para pagamento do imposto j se encontrar esgotado na data do incio da ao fiscal, o contribuinte poder, antes do encerramento desta, efetuar o recolhimento do dbito, com a correo monetria e os acrscimos moratrios devidos, sem prejuzo da lavratura do auto de infrao, para aplicao da penalidade cabvel. Art. 67. O sujeito passivo poder saldar o seu dbito com reduo sobre o valor da multa calculada nos seguintes percentuais:
(redao do caput, do Artigo 67, alterada pela Lei n. 5.076/2007, com efeitos a partir de 17.08.2007) [redao(es) anterior)es ou original]
I - 50% (cinqenta por cento), quando pago no prazo de 10 (dez) dias, contados da cincia da autuao;
(redao do inciso I, do Artigo 67, alterada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir de 01.01.2002) [redao(es) anterior)es ou original]
II - 40% (quarenta por cento), quando pago no prazo de 20 (vinte) dias, contados da cincia da autuao; III - 20% (vinte por cento), quando pago no prazo de 30 (trinta) dias, contados da cincia da autuao; IV - 10% (dez por cento), quando pago no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia do julgamento de primeira instncia que negar provimento, total ou parcial, impugnao. Pargrafo nico - O pagamento efetuado com o abatimento previsto neste artigo importa em renncia de defesa na esfera administrativa e no reconhecimento do dbito, com a desistncia de impugnao ao auto de infrao ou de recurso Conselho de Contribuintes, encerrando-se, com isso, o procedimento fiscal.
(redao do Artigo 67, Incisos II a IV e pargrafo nico, dada pela Lei Estadual n. 3.188/99 , vigente desde 23.02.1999) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
Art. 68. Se, concomitantemente com uma infrao de dispositivo de carter formal, houver, tambm, infrao por falta de pagamento do tributo, ou de diferena de tributo, ser o infrator passvel de multa unicamente pela infrao relativa falta de pagamento do tributo ou a sua diferena. Pargrafo nico - Excluem-se deste artigo as infraes relacionadas com a falta de inscrio ou de sua renovao, de falsificao ou adulterao de livro ou documento e de recusa a se submeter atuao fiscal, casos em que o infrator incorrer, tambm, na sano decorrente da infrao de dispositivo de carter formal.
(redao d o Pargrafo nico, do Artigo 68 , alterada pela Lei n. 4.526/2005, vigente a partir de 22.03.2005.) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
Art. 69. A responsabilidade por infraes excluda pela denncia espontnea da infrao pelo sujeito passivo, antes de qualquer procedimento fiscal, desde que seja pago o tributo devido, com seu valor corrigido monetariamente e os acrscimos moratrios.
Art. 70. A imposio de qualquer penalidade ou pagamento de multa no exime o infrator do cumprimento da obrigao que lhe deu causa, nem prejudica a ao penal, se cabvel no caso, nem impede a cobrana do tributo porventura devido. Art. 70-A. Aplica-se a reduo de 50% (cinquenta por cento) nas penalidades constantes nos arts. 59, 60, 61 e 62 desta Lei s microempresas e empresas de pequeno porte conforme definidas em lei, sem prejuzo do disposto no 21 do art. 59 tambm desta Lei.
(redao do Artigo 70-A, acrescentada pela Lei Estadual n. 6.140/2012, vigente a partir de 01.07.2012).
Art. 71. No passvel de penalidade aquele que proceder na conformidade de deciso da autoridade competente, nem aquele que apresentar consulta, enquanto no terminar o prazo para cumprimento do decidido nesta. CAPTULO XIII DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
Art. 72. A fiscalizao e o lanamento do imposto competem privativamente ao Fiscal de Rendas, recaindo a fiscalizao sobre toda pessoa natural ou jurdica, contribuinte ou no, que estiver obrigada ao cumprimento da legislao tributria, inclusive a que gozar de imunidade ou iseno. Art. 73. O acesso do Fiscal de Rendas a qualquer local onde deva ser exercida a fiscalizao do imposto est condicionado, apenas, apresentao de sua identidade funcional, sem qualquer outra formalidade. Pargrafo nico - No caso de recusa de exibio de livro ou documento fiscal ou comercial, o Fiscal de Rendas, sem prejuzo da autuao cabvel, pode lacrar mvel ou depsito onde esteja o documento ou livro exigido, lavrando termo desse procedimento, com cpia para o interessado, solicitando, de imediato, autoridade a que estiver subordinado, providncias necessrias exibio judicial desse livro ou documento. Art. 74. Na hiptese de embarao ou de desacato, no exerccio de sua funo, ou quando necessria a efetivao de medida acauteladora de interesse do fisco, ainda que no se configure fato definido como crime, o Fiscal de Rendas, diretamente ou por intermdio da repartio a que estiver vinculado, pode requisitar o auxlio da autoridade policial. Art. 75. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de mercadorias, bens, servios ou direitos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes, os esclarecimentos prestados ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvado, em caso de contestao, avaliao contraditria administrativa ou judicial. 1. Entende-se como avaliao contraditria o direito de o contribuinte contestar o arbitramento no curso do processo administrativotributrio. 2. O Fiscal de Rendas arbitrar o valor das operaes ou das prestaes nos seguintes casos:
(redao do 2., do Artigo 75, alterada pela Lei n. 5.356/2008, com efeitos a partir de 24.12.2008) [redao(es) anterior(es) ou original]
I - no possuir o contribuinte ou deixar de exibir elementos necessrios comprovao da exatido do valor das operaes ou prestaes realizadas; II - existir fundada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o valor real das operaes; III - serem omissos ou no merecerem f, esclarecimento, declarao ou outro elemento constante da escrita fiscal ou comercial do contribuinte ou, ainda, documento emitido por ele ou por terceiro legalmente obrigado; IV - ser prestado servio de transporte ou de comunicao bem como ser feita a entrega, remessa, recebimento, transporte, guarda ou armazenamento de mercadoria sem documento fiscal ou com documento fiscal inidneo; V - funcionar o contribuinte sem a devida inscrio na repartio fiscal competente. 3. Para o arbitramento sero considerados o valor e a quantidade das mercadorias entradas e sadas do estabelecimento, o estoque inicial e final, o valor dos servios prestados e utilizados, o valor das despesas, encargos e lucro do estabelecimento, e demais elementos informativos. 4. Quando somente conhecido o valor das sadas efetuadas no perodo, o imposto ser calculado com base naquele valor, pela maior alquota aplicvel e considerando-se crdito de 40% (quarenta por cento) daquele valor. 5. Quando no conhecido o valor das sadas efetuadas no perodo, o imposto devido ser determinado pelo Fiscal de Rendas, mediante a utilizao de uma das seguintes alternativas de base de clculo: I - um inteiro e cinco dcimos do valor das sadas referentes ao ltimo perodo em que o contribuinte manteve escriturao de acordo com as leis comerciais e fiscais; II - um dcimo da soma dos valores do ativo circulante, realizvel a longo prazo e permanente, existentes no ltimo balano patrimonial conhecido, dividida pela quantidade de estabelecimentos operacionais na pessoa jurdica; III - cinco dcimos do valor do capital, inclusive a sua correo monetria contabilizada como reserva de capital, constante do ltimo balano patrimonial conhecido ou registrado nos atos de constituio ou alterao da sociedade, dividido pela quantidade de seus estabelecimentos operacionais; IV - trs dcimos do valor do patrimnio lquido constante do ltimo balano patrimonial conhecido, dividido pela quantidade de estabelecimentos operacionais na pessoa jurdica; V - um inteiro e cinco dcimos do valor das compras de mercadorias efetuadas no prprio ou em outro ms; VI - um inteiro e cinco dcimos da soma, no prprio ou em outro ms, dos valores da folha de pagamento dos empregados e das compras de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem; VII - um inteiro e oito dcimos da soma dos valores devidos no ms a empregados; VIII - cinco inteiros do valor mensal do aluguel devido; IX - trs inteiros da soma dos valores a receber e dos recebimentos no perodo; X - cinco centsimos do valor de mercado do imvel utilizado pelo contribuinte; XI - quatro dcimos do valor de mercado dos veculos em nome do contribuinte e de seus scios ou titular. 6. Na hiptese de arbitramento prevista no 5: I - ser adotada a alternativa, dentre as possveis, que resultar maior imposto devido;
II - no sero considerados benefcios, diferimentos ou quaisquer tratamentos especiais; III - somente ser considerado crdito, na razo de 40% (quarenta por cento) na alternativa constante do inciso I; IV - os valores de perodos distintos daquele a que se referir o arbitramento sero ajustados pela variao da UFIR-RJ. 7. No levantamento fiscal pode ser usado quaisquer meios indicirios, tais como, consumo de energia eltrica, gua, gs, valor das operaes efetuadas em perodos idnticos, bem como aplicados coeficientes mdios de lucro bruto ou de valor acrescido e de preos unitrios, considerados o processo produtivo, a atividade econmica, a localizao e a categoria do estabelecimento.
(redao do 4., do Artigo 75, renumerado para 7. pela Lei n. 5.356/2008, com efeitos a partir de 24.12.2008)
8. O levantamento fiscal pode ser renovado sempre que sejam apurados dados no considerados em sua elaborao inicial.
9. A diferena apurada por meio de levantamento fiscal considera-se operao ou prestao tributada, salvo prova em contrrio.
10. O imposto devido sobre a diferena apurada em levantamento fiscal ser calculado mediante aplicao da mdia das alquotas vigentes no perodo referido no levantamento.
(redao do 7., do Artigo 75, renumerado para 10 pela Lei n. 5.356/2008, com efeitos a partir de 24.12.2008)
11. A aplicao do disposto neste artigo dar-se- segundo as normas estabelecidas pelo Secretrio de Estado da Fazenda.
Art. 76 . O contribuinte pode ser submetido a sistema especial de controle, fiscalizao e de pagamento do imposto, na forma e condies fixadas pelo Poder Executivo.
(Nota: o artigo 76 foi regulamentado pela Resoluo SEF n. 2.603/95, vigente desde 19.07.1995. Vide tambm o artigo 59 do Decreto Lei 5/75, vigente desde 15.03.1975)
Art. 77. O termo de encerramento de fiscalizao no implica homologao ou quitao. Art. 78. Ficam obrigados ao uso de ECF, o estabelecimento que exera a atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens, o restaurante e estabelecimento similar, ou de prestao de servios em que o adquirente ou tomador seja pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do imposto. 1. O ECF deve ter a capacidade de satisfazer as condies estabelecidas na legislao. 2. Fica o Poder Executivo autorizado a determinar os casos em que o contribuinte poder ficar desobrigado do uso do ECF.
(redao do Artigo 78, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
Art. 79. A utilizao, no recinto de atendimento ao pblico, de equipamento que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operao com mercadoria ou com a prestao de servio somente ser admitida quando o referido equipamento integrar o equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), de acordo com autorizao concedida pela repartio fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento. 1. O disposto neste artigo aplica-se tambm ao estabelecimento no obrigado ao uso de ECF. 2. O equipamento em uso, sem a autorizao a que se refere o caput ou que no satisfaa os requisitos desta, poder ser apreendido pelo fisco, e utilizado como prova de infrao legislao tributria.
(redao do Artigo 79, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente desde 29.12.2000). [ redao(es) anterior(es) ou original ] (Nota: o artigo 79 foi regulamentado pela Resoluo SEF n. 2.926/98 , vigente desde 05.05.1998 que dispe sobre a obrigatoriedade de uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF)
Pargrafo nico - O disposto neste artigo pode ser estendido prestao de servio de transporte, na hiptese de bilhetes vendidos em guich. DISPOSIES FINAIS Art. 80. As disposies contidas nos artigos 60 a 62 e 64 a 77 desta Lei aplicam-se, no que couber, aos demais tributos estaduais.
Art. 81. Fica adotada a Unidade Fiscal de Referncia - UFIR, como medida de valor e parmetro de atualizao de tributos e de valores expressos em UFERJ, na legislao estadual, assim como os relativos a multas e penalidades de qualquer natureza. 1. Para efeitos deste artigo, 1 (uma) UFERJ corresponde a 44,2655 (quarenta e quatro inteiros e dois mil seiscentos e cinqenta e cinco dcimos milsimos) UFIR. 2. Na hiptese de extino da UFIR, o Poder Executivo poder adotar a unidade que vier a substitu-la ou instituir unidade fiscal prpria.
2. Na hiptese de extino da UFIR, o Poder Executivo poder adotar a unidade que vier a substitu-la ou instituir unidade fiscal prpria. Art. 82.O artigo 2. do Decreto-lei 5/75 , passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 2. Os tributos estaduais so: I - imposto sobre: 1 - transmisso causa mortis e doao - ITD; 2 - circulao de mercadorias e servios - ICMS; e 3 - propriedade de veculos automotores - IPVA; II - taxas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio; e III - contribuies de melhoria, decorrentes de obras pblicas. Art. 83. Na aplicao do disposto no 2 do artigo 33 observar-se- o seguinte: I - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2020.
(redao do inciso I, do Artigo 83, alterada pela Lei n. 5.935/2011, com efeitos a partir de 01.01.2011). (Nota 1: Com a nova redao dada neste inciso, por fora do disposto no Art. 14, II, da Lei Complementar Federal n 101, a compensao ser efetuada pelo aumento da arrecadao do ICMS gerado). (Nota 2: A Lei Complementar Federal 99/99 prorrogou a data em questo de 01.01.2000 para 01.01.2003) [ redao(es) anterior(es) ou original ]
II - somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: a) quando for objeto de sada de energia eltrica; b) quando consumida no processo de industrializao; c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; d) a partir de 1 de janeiro de 2020, nas demais hipteses,
(redao da alnea "d", do inciso II, do Artigo 83, alterada pela Lei n. 5.935/2011, com efeitos a partir de 01.01.2011). [ redao(es) anterior(es) ou original ] (Nota: A Lei Complementar 87/96 entrou em vigor em 01.11.1996)
III somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; c) a partir de 1 de janeiro de 2020, nas demais hipteses.
(redao da alnea "c", do inciso III, do Artigo 83, alterada pela Lei n. 5.935/2011, com efeitos a partir de 01.01.2011). [ redao(es) anterior(es) ou original ]
Art. 84. Os prazos de que tratam os artigos 238, 239, 250 e 266, 1 do Cdigo Tributrio Estadual (Decreto-Lei 5/75, com a redao dada pela Lei Estadual 2207/93 ), passam a ser de 30 (trinta) dias. Art. 85. Aplica-se ao ICMS toda a legislao relativa ao ICM que no conflitar com esta Lei. Art. 86 . O Poder Executivo poder adotar as medidas fiscais, tributrias e administrativas necessrias proteo da economia do Estado, visando seu desenvolvimento, conquista e manuteno de mercados e segmentos econmicos. Pargrafo nico - Excetua-se do disposto no caput do presente artigo a concesso de incentivo fiscal, anistia e iseno de tributos estaduais, que devero ser objeto de prvia autorizao da Assemblia Legislativa.
(redao do Artigo 86, acrescentada pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente desde 30.12.1997)
Art. 87. O Poder Executivo baixar as normas que se fizerem necessrias aplicao desta Lei.
(primitivo Artigo 86 renumerado para 87 pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente desde 30.12.1997)
Art. 88. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de novembro de 1996, revogadas as disposies em contrrio, em especial a Lei Estadual 1423/89 .
(primitivo Artigo 87 renumerado para 88 pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente desde 30.12.1997).
ANEXO NICO
ANEXO NICO
(redao do ANEXO NICO, acrescentada pela Lei n. 5.171/2007, com efeitos a partir de 26.12.2007)

Lei 2657 - 96 - Icms

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12/11/2007 s 16h04 - Atualizado em 25/01/2012 s 11h15 Legislao > Tributria Bsica

(Recurso Extraordinrio 589216)

[redao(es) anterior(es) ou original]

(primitivo 9. renumerado para 8. pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente de 30.12.1997)

(Nota: Vide a Lei Complementar Federal 24/75 , vigente desde 09.01.1975)

[ redao(es) anterior(es) ou original ]

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