TRIBUTOS TERRITORIALES

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA DE SANTANDER SECCIONAL OCAA DOCENTE: ARCESIO MOROS MUOZ MAYO DE 2010

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

GENERALIDADES. El Estado es la organizacin jurdica que tiene a su cargo la prestacin de los servicios a la comunidad las cuales tienen costo econmico que justifica la necesidad de imponer tributos para financiarlos. El poder de imposicin no tiene otra justificacin que la soberana y uno de los atributos de la soberana del Estado es la facultad de crear, modificar, suprimir, cobrar y gastar los tributos. Los asociados estn en la obligacin de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 2

ELEMENTOS DEL TRIBUTO Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

La obligacin tributaria puede definirse como el vnculo jurdico en virtud del cual la persona natural, jurdica o sociedad de hecho, est obligada a pagar al Estado (Nacin, Departamento, Municipio) una suma determinada (impuesto, tasa, contribucin) cuando se realiza el hecho generador previsto en la Ley. Los elementos esenciales del tributo son: 1- Hecho Generador: Definido como el presupuesto fctico previsto en la Ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. 2- Sujetos (activo y pasivo). Activo: Quien tiene la facultad de exigir su pago. Pasivo: Quien tiene la obligacin de cumplir con la presentacin.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 3

3- Base gravable: Definida como el valor monetario o la unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa para determinar el monto del tributo. 4- Tarifa: Es el valor determinado en la ley para ser aplicado a la base gravable. Puede expresarse en cantidades absolutas como cuando se dice: Tantos pesos; o en cantidades relativas, como cuando se sealan porcentajes o milajes.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

CARACTERISTICAS DE LOSTRIBUTOS.
1. Todos tiene creacin legal.

2. Su fuente es la voluntad unilateral del Estado.

3. Constituyen un vnculo personal entre el estado y los sujetos obligados al pago. 4. La prestacin es de carcter pecuniario. 5. Estn destinados al cumplimiento de los fines inherentes al Estado.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 5

PRINCIPIOS DE TRIBUTACION. Artculo 363 (C.P.). El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarn con retroactividad.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

PRINCIPIO DE EQUIDAD. las personas deben pagar o contribuir de acuerdo con su capacidad econmica y contributiva. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD. Hace relacin a que cada escala de ingreso de una persona puede contribuir a los gastos pblicos con una proporcin mayor que la anterior, aumentndose las tarifas progresivamente, a mayor base mayor carga impositiva. PRINCIPIO DE EFICIENCIA. Hace relacin a la buena administracin de los tributos, en cuanto a que el proceso de recaudo sea fcil, expedito y que los costos de la cobranza sean lo ms bajos posibles en relacin con las sumas recaudadas. La gestin tributaria debe estar siempre precedida del anlisis costo- beneficio. ARCESIO MOROS MUOZ C.P. 7

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

TRIBUTOS DEPARTAMENTALES. Tributo, es una forma de recurso financiero que reciben los Departamentos, destinado a satisfacer el gasto pblico y comprende los impuestos, las tasas y las contribuciones. El impuesto, es una forma de tributo que se caracteriza por ser de obligatorio cumplimiento, en donde el pago del contribuyente carece de contraprestacin y sus beneficios son colectivos. (Para todos, no distinguen) Las tasas, son una forma de tributo que se caracteriza porque su pago es el reconocimiento o contraprestacin por un servicio que se presta. (Contraprestacin, Peajes, tasa aeroportuaria) La contribucin, es una forma de tributo que se paga en consideracin al beneficiario que le pueda reportar la realizacin de una obra pblica a un grupo social. (Valorizacin, Beneficio Directo)
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 9

EXENCIONES. Se entiende por exencin, la dispensa legal, total y parcial, de la obligacin tributaria establecida de manera expresa y protmpore. Corresponde a la Asamblea Departamental decretar las exenciones de conformidad con los Planes de Desarrollo del Departamento, las cuales en ningn caso podrn exceder de diez (10) aos, ni podrn ser otorgadas con retroactividad. En consecuencia, los pagos efectuados antes de declararse la exencin no sern reintegrables, ni las deudas condonables.
La norma que establezca exenciones tributarias deber especificar las condiciones y requisitos para su otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso el plazo de duracin.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 10

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES

BASE LEGAL. El impuesto sobre vehculos automotores se rige por las disposiciones contenidas en la ley 488 de 1998, Captulo VI, en sus Artculos 138 al 151; el decreto reglamentario 2654 del 29 de diciembre de 1998, resolucin 0119 del 9 de enero de 1999 del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, El Decreto Reglamentario 392 del 4 de marzo de 1999, Decreto 534 del 2000, la Ley 633 de 2000.

HECHO GENERADOR. (Art. 140 Ley 488 de 1998). Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad de los vehculos gravados.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

11

VEHICULOS GRAVADOS. (Art. 141 de la Ley 488 de 1998). Estn gravados con el impuesto los vehculos automotores nuevos, usados salvo los siguientes: Las motonetas y motocicletas con motor hasta 125 c.c. de cilindraje. Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinaria agrcola. Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y maquinaria similar de construccin de vas pblicas. Vehculos y maquinaria de uso industrial que por sus caractersticas no estn destinados a transitar por las vas de uso pblico o privadas abiertas al pblico. Los vehculos de transporte pblico de pasajeros y de carga.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 12

SUJETOS PASIVOS. (Art. 142 Ley 488 de 1998). El sujeto pasivo del impuesto es el propietario de los vehculos gravados.

BASE GRAVABLE. (Conc. Art. 90 Ley 633 de 2000 y Art. 143 Ley 488 de 1998). La base gravable para liquidar el impuesto ser el valor comercial de los vehculos fijado anualmente por la dependencia respectiva del Ministerio de Transporte mediante resolucin expedida en el mes de noviembre del ao inmediatamente anterior al gravable. La base gravable para los vehculos que entran en circulacin por primera vez esta constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son importados directamente por el usuario, propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaracin de importacin.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 13

CAUSACIN. (Art. 144 Ley 488 de 1998). El impuesto se causa el 1o. de enero de cada ao. En el caso de los vehculos automotores nuevos, el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripcin en el registro terrestre automotor, que deber corresponder con la fecha de la factura de venta. DISTRIBUCIN DEL RECAUDO. (Conc. Art. 107 Ley 633 de 2000). Del total recaudado por concepto de impuesto, sanciones e intereses en la jurisdiccin del Departamento, el 80% le corresponde al Departamento y el 20% restante a los Municipios a que corresponda la direccin informada en la declaracin.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

14

IMPUESTO DE REGISTRO
REGULADO POR LA LEY 223 DE 1995 EL DECRETO 650 DE 1996 Y LA LEY 788 DE 2002

IMPUESTO QUE SE CARACTERIZA POR SER ESTRICTAMENTE DOCUMENTAL

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

15

HECHO GENERADOR
Est constituido por la inscripcin de los documentos que contengan actos, providencias, contratos o negocios jurdicos en que los particulares sean parte o beneficiarios que, por normas legales, deban registrarse en las Cmaras de Comercio o en las Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos. .
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 16

SUJETO PASIVO
PARTICULARES CONTRATANTES Y LOS PARTICULARES BENEFICIARIOS DEL ACTO O PROVIDENCIA SOMETIDO A REGISTRO. LOS SUJETOS PASIVOS PAGARN EL IMPUESTO POR PARTES IGUALES SALVO MANIFESTACIN EXPRESA DE LOS MISMOS EN OTRO SENTIDO.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 17

TARIFAS
LA ESTABLECE LA ASAMBLEA DEPARTAMENTALES A INICIATIVA DE LOS GOBERNADORES.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

18

NO GENERAN EL IMPUESTO

INSCRIPCIN Y CANCELACIN DE ACTOS O PROVIDENCIAS JUDICIALES Y ADMINISTRATIVAS: MEDIDAS CAUTELARES, CONTRIBUCIN DE VALORIZACIN, CONCORDATO, DECLARATORIA DE QUIEBRA, LIQUIDACIN OBLIGATORIA, PROHIBICIONES JUDICIALES
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 19

LIQUIDACION Y RECAUDO DEL IMPUESTO

OFICINAS DE REGISTRO DE INSTRUMENTOS PBLICOS Y CMARAS DE COMERCIO SON RESPONSABLES DE LIQUIDAR Y RECAUDAR EL IMPUESTO. OBLIGADAS A PRESENTAR DECLARACIN ANTE LA AUTORIDAD COMPETENTE Y GIRAR DENTRO DE LOS 15 PRIMEROS DAS CALENDARIO DE CADA MES, LOS DINEROS RECAUDADOS EN EL MES ANTERIOR.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 20

TERMINOS PARA EL REGISTRO

SI NO SE SEALAN TRMINOS ESPECFICOS PARA EL REGISTRO, LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN SE FORMULAR DE ACUERDO CON LOS SIGUIENTES TRMINOS, CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA DE SU OTORGAMIENTO O EXPEDICIN: A. DENTRO DE LOS DOS (02) MESES SIGUIENTES; SI HAN SIDO OTORGADOS O EXPEDIDOS EN EL PAS; B. DENTRO DE LOS TRES (03) MESE SIGUIENTES, SI HAN SIDO OTORGADOS O EXPEDIDOS EN EL EXTERIOR. EXTEMPORANEIDAD EN EL REGISTRO CAUSA INTERESES MORATORIOS. (IGUAL QUE EN RENTA)
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 21

SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR EXTRA, CORRIENTE Y AL ACPM

BASE LEGAL. se rige por los artculos 117 al 130 de la ley 488 del 24 de Diciembre de 1998, Ley 681 de 2001, Ley 788 de 2002, y los artculos 1 al 12 de su Decreto Reglamentario 2653 del 29 de Diciembre de 1998. HECHO GENERADOR. (Conc. Art. 118 Ley 488 de diciembre de 1998, Adicionado Art. 3 Ley 681 de 2001). Esta constituido por el consumo de la gasolina motor extra y corriente y A.C.P.M. nacional e importado, en la jurisdiccin del Departamento
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 22

CAUSACION. (Conc. Art. 120 Ley 488 de 1998). La sobretasa se causa al momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente o A.C.P.M. al distribuidor minorista o al consumidor final. Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor, productor o mayorista importador retira el bien para su propio consumo. SUJETOS PASIVOS O RESPONSABLES. (Art. 119 Ley 488 de 1998). Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del A.C.P.M, los productores e importadores. Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 23

BASE GRAVABLE. (Art. 121 Ley 488 dey 1998). La base gravable para liquidar la sobretasa a los combustibles lquidos derivados del petrleo la constituye el valor de referencia de venta al

publico de la gasolina motor extra corriente y del ACPM, por galn que certifique mensualmente para la zona de frontera, el Ministerio de Minas y

energa, o la entidad que esta designe para tal fin.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

24

IMPUESTO AL DEGELLO DE GANADO MAYOR

BASE LEGAL. Ley 8 de 1909 y del decreto nacional 1222 del 18 de abril de 1986 HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto sobre degello de ganado mayor, ser el sacrificio de ganado bovino en jurisdiccin del Departamento. BASE GRAVABLE. La base gravable de este impuesto est constituida por cada unidad de ganado mayor que se sacrifique en jurisdiccin del Departamento. CAUSACIN. El impuesto de degello de ganado mayor se causa a partir el momento en que se produce el sacrificio del ejemplar de raza bovina independientemente del destino de la carne. TARIFA. La establece la Asamblea
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 25

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLO Y TABACO ELABORADO

BASE LEGAL. El impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco, se rige por las disposiciones contenidas en los artculos 207 al 212 de la ley 223 del 20 de diciembre de 1995, el artculo 17 del Decreto reglamentario 650 del 3 de abril de 1996, artculo 31 del Decreto reglamentario 2141 del 25 de noviembre de 1996, Decreto 1640 de 1996, decreto 3071 de 1997, el artculo 132 de la ley 488 del 24 de diciembre de 1998, ley 788 de 2002, los Artculos 76 y 77 de la Ley 1111 de 2006. HECHO GENERADOR. El hecho generador de este impuesto est constituido por el consumo de cigarrillos, cigarros, cigarritos, tabaco elaborado, picadura, rap y chin, nacionales y extranjeros, en jurisdiccin del Departamento
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

26

CAUSACIN. En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el Departamento, o para publicidad, promocin, donacin, o los destina a autoconsumo. En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen al pas y se distribuyen para consumo en el Departamento de Norte de Santander.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

27

BASE GRAVABLE. La base gravable esta constituida por el precio de venta al pblico certificada semestralmente por el DANE SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores, y solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia lcita de los productos que transporten o expendan.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

28

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS

BASE LEGAL. Se rige por las disposiciones de la Ley 223 del 20 de diciembre de 1995 y artculo 106 de la ley 488 del 24 de diciembre de 1998, la Ley 788 de 2002, Decretos Reglamentarios 1640 de 1996, 2141 de 1996, 3071 de 1997. HECHO GENERADOR. (Conc. Art. 186 Ley 223 de 1995). Est constituido por el consumo en el Departamento de cervezas, sifones, refajos, y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

29

SUJETOS PASIVOS. (Art. 187 Ley 223 de 1995). Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores, y solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.

CAUSACION. (Conc. Art. 188 Ley 223 de 1995). En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el Departamento, o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destine a auto consumo
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

30

En el caso de productores extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas. BASE GRAVABLE. La base gravable de este impuesto est constituida por el precio de venta al detallista. En el caso de la Produccin Nacional, los productores debern sealar precios para la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas a los vendedores al detal, de acuerdo con la calidad y contenido de las mismas, para cada una de las capitales de Departamento donde se hallen ubicadas las fbricas productoras.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 31

Dicho precio debe reflejar los siguientes factores : el precio de fbrica o a nivel del productor, y el margen de comercializacin desde la salida de la fbrica hasta su entrega al expendedor al detal. En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como el valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado con un margen de comercializacin equivalente al 30%.

PARGRAFO 1o. No formar parte de la base gravable el valor de los empaques y envases, sean retornables o no retornables.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

32

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIIMILARES

BASE LEGAL. Se rige por las disposiciones contenidas en la Ley 223 del 20 de diciembre de 1995, las modificaciones introducidas por la Ley 788 de 2002, Artculo 49 y siguientes, el Decreto Reglamentario 2141 de 1996, el Decreto Reglamentario 1640 de 1996, Decreto Reglamentario 3071 de 1997, Decreto Reglamentario 1150 de 2003. HECHO GENERADOR. (Art. 202 Ley 223 de 1995). Est constituido por el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares en la jurisdiccin del Departamento.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 33

SUJETOS PASIVOS. (Art. 203 Ley 223 de 1995). Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transporten o expenden. CAUSACION. (Artculo 204 Ley 223 de 1995). En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el Departamento, o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina a autoconsumo. En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 34

Para efectos del impuesto al consumo de que trata este Captulo, los licores, vinos, aperitivos y similares importados a granel para ser envasados en el Departamento, recibirn el tratamiento de productos nacionales. Al momento de su importacin al territorio aduanero nacional, estos productos slo pagarn los impuestos o derechos nacionales a que haya lugar. BASE GRAVABLE. (Art 49 de la Ley 788 de 2002). La base gravable de este impuesto est constituida por el nmero de grados alcoholimtricos que contenga el producto.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

35

MONOPOLIO

JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

36

DEFINICIN DE MONOPOLIO
ES LA FACULTAD EXCLUSIVA DEL ESTADO PARA EXPLOTAR, ORGANIZAR, ADMINISTRAR, OPERAR, CONTROLAR, FISCALIZAR, REGULAR Y VIGILAR TODAS LAS MODALIDADES DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR, Y PARA ESTABLECER LAS CONDICIONES EN LAS CUALES LOS PARTICULARES PUEDEN OPERARLOS, RESPETANDO EL INTERS PBLICO Y SOCIAL Y COMO ARBITRIO RENTISTICO A FAVOR DE LOS SERVICIOS DE SALUD
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 37

TITULARIDAD
LOS DEPARTAMENTOS, EL DISTRITO CAPITAL Y LOS MUNICIPIOS SON TITULARES DE LAS RENTAS DEL MONOPOLIO RENTISTICO DE TODOS LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR, SALVO LOS DESTINADOS A LA INVESTIGACIN EN SALUD QUE LE CORRESPONDEN A LA NACIN. LA EXPLOTACIN, ORGANIZACIN Y ADMINISTRACIN SE SUJETA EN TODO A LA LEY Y A LA REGLAMENTACIN NACIONAL.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 38

JUEGOS PROHIBIDOS
1. LO ALEATORIO QUE NO ESTE CLARAMENTE DEFINIDO. 2. OFRECIMIENTO MENORES DE EDAD Y A LOS INTERDICTOS 3. LA OFERTA DE BIENES Y SERVICIOS QUE AFECTEN LOS DERECHOS FUNDAMENTALES. 4. OFERTA QUE AFECTE LA SALUD DE LOS JUGADORES. 5. LA DE BIENES Y SERVICIOS DE OFERTA OBLIGATORIA POR PARTE DEL ESTADO. 6. LA OFERTA DE BIENES Y SERVICIOS ILCITOS.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

39

DEFINICIN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

JUEGOS EN LOS CUALES, UNA PERSONA, QUE ACTA EN CALIDAD DE JUGADOR, REALIZA UNA APUESTA O PAGA EL DERECHO A PARTICIPAR, A OTRA PERSONA QUE ACTA EN CALIDAD DE OPERADOR, QUE LE OFRECE A CAMBIO UN PREMIO, EN DINERO O EN ESPECIE, EL CUAL GANAR SI ACIERTA, DADOS LOS RESULTADOS DEL JUEGO, NO SIENDO ESTE PREVISIBLE CON CERTEZA, POR ESTAR DETERMINADO POR LA SUERTE, EL AZAR O LA CASUALIDAD.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 40

MODALIDADES DE OPERACION
OPERACIN DIRECTA. LA REALIZADA POR LOS DEPARTAMENTOS Y EL DISTRITO CAPITAL, POR INTERMEDIO DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES, SOCIEDADES DE ECONOMA MIXTA Y SOCIEDADES DE CAPITAL PBLICO ESTABLECIDAS PARA ESTE FIN EN LA PRESENTE LEY. OPERACIN MEDIANTE TERCEROS. LA REALIZADA POR PERSONAS JURDICAS, EN VIRTUD DE AUTORIZACIN, MEDIANTE CONTRATOS DE CONCESIN A TERCEROS, CON LAS ENTIDADES TERRITORIALES O CON SOCIEDADES DE CAPITAL PBLICO.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 41

DERECHOS DE EXPLOTACIN

CUANDO SE HAGA A TRAVS DE TERCEROS, (CONCESIN), LA DEPENDENCIA O ENTIDAD AUTORIZADA PARA LA ADMINISTRACIN DEL RESPECTIVO JUEGO DEL MONOPOLIO, RECIBIR A TTULO DE DERECHOS DE EXPLOTACIN , EL DOCE POR CIENTO (12%) DE LOS INGRESOS BRUTOS DE CADA JUEGO
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 42

LOTERIAS

SU EXPLOTACIN CORRESPONDE A LOS DEPARTAMENTOS COMO ARBITRIO RENTSTICO, DE LAS LOTERAS TRADICIONALES. ADMINISTRACIN DE LAS LOTERAS. (ART. 14 LEY 643 DE 2001). LAS LOTERAS TRADICIONALES O DE BILLETES SERN ADMINISTRADAS POR EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO DEL ORDEN DEPARTAMENTAL O DEL DISTRITO CAPITAL O POR SOCIEDADES DE CAPITAL PBLICO DEPARTAMENTAL (SCPD) CREADAS POR LA ASOCIACIN DE VARIOS DEPARTAMENTOS Y/O EL DISTRITO CAPITAL. (Autonomia Administrativa financiera Y Patrimonio Independiente)
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 43

APUESTAS PERMANENTES

JUEGO DE LOS NMEROS DE HASTA DE CUATRO CIFRAS CON BASE EN LOS SORTEOS DE UNA LOTERA DEBIDAMENTE AUTORIZADA. CORRESPONDE A LOS DEPARTAMENTOS Y AL DISTRITO CAPITAL SU EXPLOTACIN DE MANERA DIRECTA O POR CONCESIN. DERECHOS DE EXPLOTACIN DEL 12% DE LOS INGRESOS BRUTOS, CON UN ANTICIPO DEL 75% SOBRE LOS DERECHOS DE EXPLOTACIN QUE SE DECLARAN.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 44

RIFAS

MODALIDAD EN LA CUAL SE SORTEAN, EN UNA FECHA PREDETERMINADA PREMIOS EN ESPECIE ENTRE QUIENES HUBIEREN ADQUIRIDO O FUEREN POSEEDORES DE UNA O VARIAS BOLETAS, EMITIDAS EN SERIE CONTINUA Y PUESTAS EN VENTA EN EL MERCADO A PRECIO FIJO POR UN OPERADOR PREVIA Y DEBIDAMENTE AUTORIZADO. SE PROHIBEN LAS RIFAS DE CARCTER PERMANENTE
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 45

CORRESPONDE A LOS MUNICIPIOS, LOS DEPARTAMENTOS, AL DISTRITO CAPITAL Y A LA EMPRESA TERRITORIAL PARA LA SALUD ETESA.

EXPLOTACIN DE LAS RIFAS

CUANDO OPEREN EN UN MUNICIPIO O EN EL DISTRITO CAPITAL, LE CORRESPONDE A ESTOS.

CUANDO OPEREN EN MS DE UN MUNICIPIO Y EL DISTRITO CAPITAL LA EXPLOTACIN LE CORRESPONDE A LA SOCIEDAD DE CAPITAL PBLICO DEPARTAMENTAL. CUANDO OPERE EN MS DE UN DEPARTAMENTO LA EXPLOTACIN LE CORRESPONDE A ETESA.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

46

DERECHOS DE EXPLOTACION

LAS RIFAS GENERAN DERECHOS DE EXPLOTACIN DEL 14% DE LOS INGRESOS BRUTOS.

SE DEBE CANCELAR EL 100% DE LOS DERECHOS AL MOMENTO DE SOLICITAR LA AUTORIZACIN SOBRE LOS BILLETES EMITIDOS. EFECTUADO EL SORTEO SE REALIZARA EL AJUSTE PERTINENTE.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 47

JUEGOS LOCALIZADOS

SON LOS QUE OPERAN CON EQUIPOS O ELEMENTOS DE JUEGOS, EN ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO, A LOS CUALES ASISTEN LOS JUGADORES COMO CONDICIN NECESARIA PARA PODER APOSTAR, TALES COMO LOS BINGOS, VIDEOBINGOS, ESFERODROMOS, MQUINAS TRAGAMONEDAS Y LOS OPERADOS EN CASINOS Y SIMILARES. AUTORIZA ETESA Y LOS RECURSO SON DE LOS MUNICIPIOS Y EL DISTRITO CAPITAL.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 48

DESTINACIN DE LAS RENTAS DEL MONOPOLIO AL SECTOR SALUD.

(Conc. Art. 42 Ley 643 de 2001). Los recursos obtenidos por el departamento, como producto del monopolio de juegos de suerte y azar se destinarn para contratar con las empresas sociales del Estado o entidades pblicas o privadas la prestacin de los servicios de salud a la poblacin vinculada o para la vinculacin al rgimen subsidiado.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 49

OTRAS RENTAS DEPARTAMENTALES

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

50

CONTRIBUCIN DE VALORIZACIN

DEFINICION Y NATURALEZA JURIDICA. (Conc. Art. 176 Decreto 1222/1986, Art. 332 C.N). La Contribucin de Valorizacin es un gravamen real, destinado a la recuperacin total o parcial de la inversin de proyectos de inters pblico y social, que se coloca a los propietarios y/o poseedores de aquellos inmuebles que reciben o han de recibir un beneficio econmico con la ejecucin de un plan o conjunto de obras de inters pblico y social en jurisdiccin del Departamento
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 51

CONCEPTO. Son los ingresos causados por la expedicin de documentos o por actos y trmites ante la administracin departamental, gravados con estampillas de creacin legal y regulada por ordenanza. Entre estas tenemos: estampillas de Pro-desarrollo Departamental Pro-electrificacin rural Pro-desarrollo Fronterizo Pro-cultura Pro Hospital Erasmo Meoz Pro-dotacin y funcionamiento de los centros de Bienestar del Anciano, Instituciones y centros de vida para la tercera edad Estampilla pro-desarrollo acadmico, cientfico y tcnico de la Universidad Pblica
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 52

ESPECIES TRIBUTARIAS

IMPUESTOS MUNICIPALES

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

53

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

Autorizacin legal: El cobro del impuesto predial unificado esta fundamentado en la ley 44 de 1990, decreto ley 1333 de 1986, ley 99 de1993 y ley 128 de 1994. Definicin : es una renta del orden Municipal, de carcter directo, que grava los bienes inmuebles ubicados dentro del territorio del Municipio.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 54

Elementos del Impuesto: los elementos del Impuesto Predial Unificado son: Base gravable: la base gravable del Impuesto Predial Unificado ser el avalo catastral. Hecho generador: el Impuesto Predial Unificado, es un gravamen real que recae sobre los bienes inmuebles ubicados en el Municipio y se genera por la existencia del predio.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

55

Sujeto activo: el Municipio es el sujeto activo del Impuesto Predial Unificado que se cause en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, cobro y devolucin. Sujeto pasivo: el sujeto pasivo del Impuesto Predial Unificado, es la persona natural o jurdica, propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdiccin del Municipio. Tambin tienen el carcter de sujeto pasivo las entidades oficiales de todo orden. Periodo de causacin: el Impuesto Predial Unificado se causa el 1 de enero del respectivo ao gravable.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

56

Periodo gravable. El periodo gravable del Impuesto Predial Unificado, es anual, y est comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao gravable.

Tarifas: la tarifa del Impuesto Predial Unificado, a que se refiere el presente estatuto oscilar entre el cuatro por mil (4 x 1.000) y el diecisis por mil (16 x 1.000) del respectivo avalo .

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

57

Clasificacin de los predios. Para los efectos de liquidacin del Impuesto Predial Unificado, los predios se clasifican en rurales y urbanos. A- Predios rurales: son los que estn ubicados fuera del permetro urbano del Municipio B- Predios urbanos: son los que se encuentran dentro del permetro urbano del Municipio y pueden ser edificados o no edificados. 1- Predios urbanos edificados: son aquellas construcciones cuya estructura de carcter permanente, se utilizan para abrigo o servicio del hombre y / o sus pertenencias, que tengan un rea construida razonable o representativa. 2- Predios urbanos no edificados : son los lotes sin construir ubicados dentro del permetro urbano del Municipio
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 58

EXCLUSIONES Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o parques pblicos de propiedad de entidades estatales. Los predios destinados a puestos de salud. Las exenciones internacionales reconocidas por el gobierno nacional. EXENCIONES Los declarados como monumentos nacionales Los sometidos a tratamientos de conservacin histrica, artstica o arquitectnica. Los de propiedad de delegaciones extranjeras Los contemplados en tratados internacionales Los de propiedad de entidades sindicales Los destinados por entidades de beneficencia a la asistencia pblica. Damnificados por actos terroristas o catstrofes naturales.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 59

SOBRETASA AMBIENTAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

Sobretasa ambiental a la propiedad inmueble. Establcese una sobretasa equivalente a 1.5 / 1000 sobre el avalo de los bienes que sirven de base para liquidar el Impuesto Predial a favor de las corporaciones autnomas regionales. La sobretasa se mantendr en cuenta separada y los saldos sern entregados trimestralmente por el tesorero Municipal a la corporacin autnoma regional dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la terminacin de cada perodo.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

60

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

61

IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL Y AVISOS

Definicin: es el Impuesto mediante el cual se grava la publicidad masiva que se hace a travs de elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografas, signos o similares, visibles desde las vas de uso o dominio pblico, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres o areas y que se encuentren montados o adheridos a cualquier estructura fija o mvil, la cual se integra fsica, visual, arquitectnica y estructuralmente al elemento que lo soporta, siempre y cuando tenga una dimensin igual o superior a ocho metros cuadrados (8mts2).
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 62

Autorizacin legal: el Impuesto de publicidad exterior visual y avisos, se encuentra autorizado por la ley 140 de 1994

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

63

Sujeto activo: el Municipio es el sujeto activo del Impuesto de publicidad exterior visual. Sujeto pasivo: el sujeto pasivo del Impuesto de publicidad exterior visual ser el propietario de los elementos de la publicidad o el anunciante.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

64

Hecho generador : el hecho generador del Impuesto de publicidad exterior visual ser la exhibicin efectiva de la publicidad exterior visual, a travs de vallas o de cualquier otro tipo de elemento estructural cuya dimensin sea superior a ocho metros cuadrados (8 mts2) ubicados en lotes sin construir, parqueaderos o espacios abiertos, en lugares pblicos o privados, fijas o mviles, con vista al publico, en zonas urbanas o rurales. Segn los dispuesto por la ley 140 de 1994 y el plan de ordenamiento territorial.

No generar este Impuesto los avisos de publicidad exterior visual exhibida en el lugar donde desarrollan las actividades los establecimientos industriales, comerciales y de servicios que sea utilizada como medio de identificacin o de propaganda de los mismos.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 65

Tampoco estarn obligadas a lo dispuesto en este artculo las vallas de propiedad de: la Nacin, El Departamento, El Municipio, organismos oficiales las entidades de beneficencia o de socorro, excepto las empresas industriales y comerciales del Estado y las de economa mixta, de todo orden. Y la Publicidad Exterior Visual de partidos, movimientos polticos y candidatos, durante las campaas electorales.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

66

Base gravable: la base gravable ser el rea de la publicidad exterior visual, entendindose como tal todos los elementos utilizados en la estructura para informar o llamar la atencin del pblico. Causacin: el Impuesto sobre vallas y en general sobre publicidad exterior visual se causa en la fecha en que se solicite el registro respectivo, y a mas tardar dentro de los tres (3) das siguientes a la instalacin o exhibicin de la publicidad
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 67

IMPUESTO DE CIRCULACION Y TRANSITO

Definicin: es un Impuesto directo, real y proporcional, que recae sobre los vehculos automotores de servicio pblico de carga y pasajeros, registrados en las oficinas de trnsito del Municipio y cuyo objeto es gravar la circulacin habitual del vehculo dentro de la jurisdiccin Municipal. Autorizacin legal: el Impuesto de circulacin y trnsito de vehculos de servicio pblico, se encuentra autorizado por las leyes 97 de 1913, 48 de 1998, 14 de 1983, 33 de 1946, 44 de 1990, 448 de 1998, y el artculo 214 del decreto 1333 de 1986.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

68

Hecho generador: el hecho generador del Impuesto de circulacin y trnsito lo constituye la circulacin de un vehculo de servicio pblico en forma habitual u ordinaria, dentro de la jurisdiccin Municipal.

Sujeto pasivo: persona propietaria o poseedor del vehculo automotor.

Sujeto activo: el Municipio

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 69

. Base gravable. El valor comercial del vehculo constituye la base gravable del Impuesto de Circulacin y Trnsito.

Cuando el vehculo entra en circulacin por primera vez, la base gravable ser el valor comercial registrado en la factura de compraventa; pero el impuesto corresponder a un valor proporcional al nmero de meses o fraccin que resta del ao.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 70

Para los aos subsiguientes el impuesto se fijar de acuerdo a los valores establecidos mediante resolucin por el Ministerio de Transporte o la entidad que haga sus veces, de acuerdo al periodo gravable.
Si el vehculo no se encuentra ubicado en la resolucin del Ministerio de Transporte, el propietario deber solicitar a dicho ministerio o a quien haga sus veces, se fije el avalo comercial del mismo

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

71

Causacin: el Impuesto de circulacin y trnsito para los vehculos de uso pblico o de servicio pblico se causar el 1 de enero de cada ao gravable para todos los vehculos que circulen en forma habitual u ordinaria, dentro de la jurisdiccin Municipal o se encuentran matriculados ante el Secretara de Trnsito y Transporte. Tarifa. Sobre el valor comercial del vehculo se aplicar una tarifa anual del dos por mil (2 x 1000).
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 72

IMPUESTO MUNICIPAL DE ESPECTACULOS PUBLICOS

Definicin: es el que se aplica a los espectculos pblicos de todo orden realizados en el Municipio de San Jos de Ccuta, entendidos como tales las exhibiciones o presentaciones artsticas, culturales, deportivas, recreativas y similares.

Incluye tambin el ingreso a ferias o a eventos comerciales promocinales y parques de recreacin.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 73

Autorizacin legal: el Impuesto de espectculos pblicos se encuentra autorizado por el artculo 7 la ley 12 de 1932, el artculo 223 del decreto 1333 de 1986, y la ley 181 de 1995

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

74

Elementos del Impuesto: los elementos del Impuesto de espectculos pblicos, son:

Sujeto activo: el Municipio es el sujeto activo del Impuesto por la presentacin de los espectculos pblicos efectuados dentro de su jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, fiscalizacin, recaudo, control y cobro del mismo. Sujeto pasivo: es la persona natural que asiste a un espectculo pblico, pero el responsable del recaudo y pago del Impuesto oportunamente a la secretaria de hacienda Tesoreria, es la persona natural o jurdica que realiza el evento.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

75

Hecho generador: lo constituyen los espectculos pblicos de cualquier clase que se presenten dentro de la jurisdiccin del Municipio.
Base gravable: la base gravable est conformada por el valor de toda boleta de entrada personal a cualquier espectculo pblico, funcin o representacin que se exhiba o presente en la jurisdiccin del Municipio.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 76

Tarifas: La tarifa del Impuesto equivaldr al diez por ciento (10%) sobre el valor de cada boleta de entrada personal a espectculos pblicos de cualquier clase.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

77

Para efectos del Impuesto, son espectculos pblicos, entre otros:

Las actuaciones de compaas teatrales Los conciertos, recitales de msica y bailes populares Las presentaciones de ballet y baile Los desfiles de modas Las corridas de toros Las exhibiciones deportivas Los espectculos en estadios y coliseos

Las ferias exposiciones Las presentaciones en recintos donde se utilice el sistema de pago por derecho a mesa (cover charge)

Las operas, operetas y Las ciudades de hierro Los dems eventos zarzuelas y atracciones deportivos y de mecnicas recreacin
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 78

IMPUESTO DE ESPECTACULOS PUBLICOS CON DESTINO AL DEPORTE

Autorizacin legal: El Impuesto a los espectculos pblicos con destino al deporte tuvo su origen en el artculo 8 de la ley 1 del 25 de enero de 1967, el artculo 5 de la ley 49 del 7 de diciembre de 1967, el artculo 4 de la ley 47 del 7 de diciembre de 1968, el artculo 9 de la ley 30 del 20 de diciembre de 1971 y fue reglamentado finalmente por los artculos 70, 77, 79 y 80 de la ley 181 del 18 de enero de 1995.

Este Impuesto es de carcter nacional cedido en administracin y fiscalizacin al Municipio.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

79

Hecho generador: Lo constituyen la realizacin o presentacin de toda clase de espectculos pblicos, que se celebren en salas, teatros, circos, plazas, estadios u otros sitios o lugares donde se congregue la gente para presenciarlos u orlos, tales como, exhibicin cinematogrfica, teatral, circense, musicales, taurinas, hpica, gallera, exposiciones, atracciones mecnicas, automovilsticas, exhibiciones deportivas en estadios, coliseos, carralejas y diversiones en general, y otras anlogas y similares en que se cobre o no por la respectiva entrada.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 80

Causacin: La causacin del Impuesto de espectculos pblicos con destino al deporte se da en el momento en que se efecte el respectivo espectculo, funcin o representacin y ser simultneo con la causacin del Impuesto a los espectculos pblicos de orden Municipal. Pargrafo.- este Impuesto, al igual que el de espectculos pblicos citados anteriormente se causa sin perjuicio del Impuesto de industria y comercio y avisos y tableros a que hubiere lugar.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

81

Destinacin: Los recursos recaudados por este Impuesto se destinarn o utilizarn para la construccin, administracin y adecuacin de los respectivos escenarios deportivos, contando con la asistencia tcnica del Instituto colombiano del deporte, Coldeportes. Dichas inversiones sern efectuadas por conducto del Instituto Municipal para la recreacin y el deporte.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

82

IMPUESTO DE DELINEACION URBANA

Definicin: es el Impuesto que recae sobre la construccin, reparacin o adicin de cualquier clase de edificacin. Autorizacin legal: el Impuesto de delineacin urbana, se encuentra autorizado por las leyes 97 de 1913, 84 de 1915, 72 de 1926, 89 de 1930, 79 de 1946, 33 de 1968, 9 de 1989 y el artculo 233 del decreto 1333 de 1986, el cual fue adoptado por acuerdo municipal y modificado por los acuerdos 033 de 1994 y 073 de diciembre 30 de 1998.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

83

Elementos del Impuesto: los elementos que compone el Impuesto de delineacin urbana son los siguientes:

Hecho generador: expedicin la licencia para la construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin en terrenos del Municipio o distrito.

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

84

Sujeto activo: Es sujeto activo del Impuesto de delineacin urbana, el Municipio, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. Sujeto pasivo: son sujetos pasivos del Impuesto de delineacin los solicitantes de la licencia urbanstica que se requiera en algn predio de la jurisdiccin municipal, en los cuales se realiza o se hubiese realizado el hecho generador del Impuestos.
C.P. ARCESIO MOROS MUOZ 85

Base gravable: la base gravable del Impuesto de delineacin urbana es el monto total del presupuesto de obra.
Exclusin: Quedan excluidas del Impuesto de delineacin urbana las obras de construccin, ampliacin, modificacin y adecuacin de los edificios de propiedad del Municipio y sus entes descentralizados

C.P. ARCESIO MOROS MUOZ

86