REGIMENES TRIBUTARIOS

IMPUESTO A LA RENTA -Categoras

PRIMERA
Alquileres

CAPITAL

SEGUNDA
Capitales

P.Nat. S.I. S.C.

CUARTA
Independientes

TRABAJO

QUINTA
Dependientes

RG

P.Nat P.J.
P.Nat

CAPITAL Y TRABAJO

TERCERA CATEGORA
Rentas empresariales

RER NRUS

Tipos de Regmenes Tributarios de Rentas de Tercera Categora

Nuevo Rgimen nico Simplificado. Rgimen Especial. Rgimen General.

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Impuestos comprendidos
Inc luy e:

I. R EN TA

I. G .V .

M. I.P.

Artculo 4 del D. Leg. N 937

Personas comprendidas
Personas naturales Sucesiones indivisas

Actividad empresarial
Artculo 3 del D. Leg. N 967

Oficios

Personas NO comprendidas
3.1)

Cuando ...

Ventas

2 o ms UE

Activos Fijos

Compras

Artculo 4 del D. Leg. N 967 y el D. S. N 077-2007-EF.

Pequeos productores agrarios

Personas Naturales: que exclusivamente realizan: activ. agropecuaria, extraccin de madera y/o productos silvestres pesca artesanal para consumo humano, pequeos productores mineros y artesanales; Cuyo total de ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/.360,000.

Ventas

2 o ms UE

Activos

Compras

Artculo 4 del D. Leg. N 967 y el D. S. N 077-2007-EF.

Personas NO comprendidos
3.2)
Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga

Transp. de pasajeros

Comercio exterior

Organic. espectculos pblicos

Notarios, martilleros, .....

Casinos y Tragamonedas

Artculo 4 del D. Leg. N 967 y el D. S. N 077-2007-EF.

Personas NO comprendidos
Tampoco podrn acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Agencias de viaje....

Venta de inmuebles

Venta de Combustible lquido

Consignacin

Terminales de almacenamiento

Op. gravadas con el ISC

Op. afectas al IVAP

Artculo 4 del D. Leg. N 967

Cmo me acojo al Nuevo RUS?

a. Si inicia sus operaciones:
nicamente al momento inscribirse en el RUC. de

b. Si ya inici operaciones y proviene del RG o RER :

Declarar y Pagar la cuota del Nuevo RUS del perodo en que se efecta el cambio dentro de la fecha de vencimiento. Dar de baja, como MAXIMO EN EL MES ANTERIOR DEL PERIODO en que efecta el cambio de rgimen a:
Comprobantes de pago que otorgan derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo. Establecimientos anexos autorizados.

Cambio surtir efecto a partir del perodo en que se cumplan dichos requisitos
Artculo 6 del D. Leg. N 967

Categorizacin y cuota mensual

Total ingresos Total Adquisiciones CUOTA Categoras Brutos Mensuales Mensuales (Hasta MENSUAL (S/.) (Hasta S/.) S/.)

PARAMETROS

1 2 3 4 5

5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

20 50 200 400 600

Artculo 7 y 8 del D. Leg. N 967

Categora Especial
S/. 60,000.00
Mercados de abastos

a) Venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y bienes del Apndice I de la Ley del IGV e ISC
Artculo 7 y 8 del D. Leg. N 967

b) Cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural

 Cmo es el acogimiento a la Categora Especial del NRUS?

PRESENTANDO EL FORMULARIO 2010, CUANDO:
Inicien actividades durante el ejercicio: Perodo de inicio Los que provienen de otras categoras del NRUS: Perodo a partir del cual cumplan con los requisitos. Cambio del RG o RER al NRUS Categora Especial: Hasta el vencimiento del perodo tributario que corresponda al cambio de rgimen.

Recategorizacin
Variacin en cualquier mes S/. 400 S/. 200 S/. 50 S/. 20 S/. 600 Adquisiciones

30,000 20,000 13,000 8,000 5,000

2
8,000 13,000 20,000 30,000

1
Ingresos

5,000

Se determina el pago mensual, en base a los ingresos y compras de cada mes

Artculo 11 del D. Leg. N 967

Pago de la cuota
Nmero de RUC Perodo tributario Total ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas. Importe a pagar Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
Artculo 10 del D. Leg. N 967

Cambio de Rgimen obligado

Supuestos previstos en los numerales 3.1) y 3.2) del artculo 3

Artculo 12 del D. Leg. N 967

Cambio de Rgimen voluntario

En cualquier mes del ao

r e i ca es d r if n t o Ve cio en i i nd g im co co a
Artculo 13 del D. Leg. N 967

Comprobantes de pago
EMITIR

FACTURA

TICKET

LIQ. DE COMPRA

GUIA DE REMISIN
Artculo 16 del D. Leg. N 937 y la R.S. N 143-2007/SUNAT

BOLETA DE VENTA

Comprobantes de pago
EXIGIR

FACTURA

TICKET

REC. x HONORARIOS

GUIA DE REMISIN
Artculo 17 del D. Leg. N 937

BOLETA DE VENTA

Otras obligaciones

Libros y registros contables Exhibir en lugar visible

Comprobantes emitidos Comprobantes que sustenten adquisiciones

Artculo 20,21 y 22 del D. Leg. N 937

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Sujetos Comprendidos
Personas naturales Sociedades conyugales Sucesiones indivisas Personas jurdicas

Comercio

Industria

Servicios

Artculo 117 del D.S. N 179-2004-EF

Sujetos NO Comprendidos
a)

Cuando ...

Ventas

Activos Fijos

Compras

Artculo 118 - a) del D.S. N 179-2004-EF

Sujetos NO Comprendidos
b)
Realiza la siguientes actividades :
Contratos de construccin

Transp. De carga

Org. Espectaculos pblicos

Notarios, martilleros, .....

Casinos y Tragamonedas

Agencias de viaje....
6

Venta de inmuebles

Venta de Combustible lquido

Terminales de almacenamiento

Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF

Sujetos NO Comprendidos
Adems las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Mdicos y odontlogos

Veterinarios

Actividades jurdicas

Actividades de contabilidad

Arquitectura e ingeniera

Informtica y conexas

Asesoramiento empresarial

Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF

Acogimiento
Al inicio de actividades:

DDJJ y Pago

Cronograma

Por cambio de rgimen:

Artculo 119 del D.S. N 179-2004-EF

Qu tributos pagan los contribuyentes del RER?

IGV 19%
RENTA

1.5% COMERCIO E INDUSTRIA

Periodicidad: Mensual Pago tiene efecto cancelatorio PDT 621 o formulario fsico 118.
Artculo 120 del D.S. N 179-2004-EF

2.5 % SERVICIOS

Cmo declaro y pago los impuestos?

Mensual hasta la fecha indicada en el Cronograma (ultimo dgito del RUC).

Form. 118 o PDT 621

Cambio de Rgimen Voluntario

Verificar condiciones de acogimiento

En cualquier mes del ao

Artculo 121 del D.S. N 179-2004-EF

Cambio de Rgimen Obligado

Supuestos previstos en los incisos a) y b) del artculo 118

Artculo 122 del D.S. N 179-2004-EF

Libro y Registros Contables

1)

2)

3)
13 Artculo 124 del D.S. N 179-2004-EF, R.S. 234-2006/SUNAT, R.S. 071-2004/SUNAT

Comprobantes de pago
EMITIR

FACTURA

TICKET

LIQ. DE COMPRA

GUIA DE REMISIN
Artculo 16 del D. Leg. N 937 y la R.S. N 143-2007/SUNAT

BOLETA DE VENTA

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Sujetos Comprendidos
Personas naturales Sociedades conyugales Sucesiones indivisas Personas jurdicas

Comercio

Industria

Servicios

Artculo 117 del D.S. N 179-2004-EF

Qu actividades estn comprendidas?

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial

Notarios

Prestacin de servicios

Contratos de construccin

Comisionistas Mercantiles.

Qu tributos pagan los contribuyentes del Rgimen General?

IGV 19%

RENTA

30% ANUAL PAGOS A CUENTA MENSUALES

Cmo declaro y pago los impuestos?

Mensual hasta la fecha indicada en el Cronograma (ultimo dgito del RUC).

Form. 119 o PDT 621

Qu libros contables deben llevar?

PERSONAS NATURALES: . Ingresos menores a 100 UIT (350,000 para el ao 2008) llevarn: - Libro de inventarios y balances. - Libro de ingresos y gastos (caja). - Registro de ventas. - Registro de compras. Ingresos mayores a 100 UIT (355,000 para el ao 2008) llevarn contabilidad completa.

PERSONAS JURDICAS: Siempre llevan contabilidad completa.

Comprobantes de pago
EMITIR

FACTURA

TICKET

LIQ. DE COMPRA

GUIA DE REMISIN
Artculo 16 del D. Leg. N 937 y la R.S. N 143-2007/SUNAT

BOLETA DE VENTA

Gracias por su atencin