Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Contabilidad
L.C. Roco Mndez Jimnez
rociomjz@hotmail.com
PROGRAMA
1.- Contabilidad. El lenguaje de los negocios Objetivo General Objetivo Particular 2.- Contabilidad Financiera 3.- Propsito y naturaleza de la informacin contable 4.- Estados Financieros y sus efectos Objetivo de los Estados Financieros Usuarios de la Informacin Financiera Utilidad de la informacin Financiera 5.- Caractersticas de los Estados Financieros 6.- El Papel de los registros contables 7.- Catalogo de cuentas 8.- Balance General 9.- Estado de Resultados
Roco Mndez Jimnez 2
PROGRAMA
OBJETIVO :
Contabilidad Financiera
OBJETIVO PARTICULAR
Producir y comunicar informacin comprensible, til y confiable que sirva de base para la toma de decisiones
1 FASB
Contabilidad
OBJETIVOS PARTICULARES
1 Proporcionar informacin til a los inversionistas para la toma de decisiones de inversin y crdito
1 FASB
Contabilidad
OBJETIVOS PARTICULARES
2 Preparar informacin a los usuarios a tomar decisiones de los proyectos de entrada de dinero producida por las inversiones
1 FASB
Contabilidad Financiera
Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan , a fin de facilitar a los diversos interesados , el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica .
NIF A-1
Que son?
Son fundamentos que rigen el ambiente bajo el cual opera la contabilidad financiera.
Y adems...
Se aplican en congruencia con los objetivos de la informacin financiera y con las caractersticas cualitativas que la misma debe tener.
Deben de aplicarse
En que momento... Que la entidad lleve a cabo operaciones o existan eventos que la afecten
Como... Cumpliendo los objetivos de la informacin financiera y en congruencia de las normas restantes.
A TRAVES
CID
Las NIF se conforman de: a) Las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF) aprobadas por el Consejo Emisor del CINIF y emitidas por el CINIF b) Los Boletines emitidos por la Comisin de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y transferidos al CINIF el 31 de Mayo de 2004, que no hayan sido modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF y c) Las Normas Internacionales de Informacin Financiera aplicables de manera supletoria.
Roco Mndez Jimnez 15
Las NIF se conforman de 3 grandes apartados: a) NIF conceptuales o Marco Conceptual b) NIF particulares c) Interpretaciones a las NIF o INIF
16
17
ENTIDAD
REALIZACIN
PERIODO CONTABLE
IMPORTANCIA RELATIVA
NEGOCIO EN MARCHA CONSISTENCIA
SUSTANCIA ECONMICA
La sustancia econmica debe prevalecer en la delimitacin y operacin del sistema de informacin contable, as como el reconocimiento contable de las operaciones que lleva a cabo la entidad y de otros eventos que la afectan econmicamente
ENTIDAD ECONMICA
La entidad econmica es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades econmicas y recursos), conducidos y administrados por un centro de control independiente que toma decisiones en caminadas al cumplimiento de los fines especificos para los que fue creada
NEGOCIO EN MARCHA
La entidad econmica se presume en existencia permanente, por lo que las cifras en el sistema de informacin contable representan valores sistemticamente obtenidos para los que se considera un horizonte de tiempo limitado
DEVENGACIN CONTABLE
Los efectos derivado de las transacciones y transformaciones internas que lleva a cabo la entidad econmica y de otros eventos que la afectan econmicamente, se consideran devengados y, consecuentemente deben ser reconocidos contablemente en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha que se consideran realizados para fines contables
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen, independientemente de la fecha en que se realicen
VALUACIN
Los efectos financieros derivados de las operaciones que lleva a cabo una entidad, as como de otros eventos que la afectan econmicamente, deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado
DUALIDAD ECONMICA
La estructura financiera de una entidad econmica esta constituida por los recursos de los que dispone para la consecucin de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propios o ajenas.
CONSISTENCIA
La consistencia implica que a operaciones y eventos similares que afectan econmicamente a una entidad, debe corresponder un tratamiento contable semejante, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie su esencia econmica
INTEGRIDAD
El postulado de integridad, referido al sistema de informacin contable, asume la inclusin de la totalidad de las operaciones y eventos que lleva a cabo o que afectan a una entidad, cuando se consideren devengados para fines contables
Estados Financieros
La Contabilidad produce informacin indispensable para la administracin y el desarrollo de las empresas . Por la necesidad de dar a conocer la informacin a los interesados se preparan los estados financieros bsicos .
29
Los estados Financieros bsicos deben cumplir el objetivo de informar sobre la situacin financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus operaciones y los cambios en su situacin financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha.
Roco Mndez Jimnez 30
Los Estados Financieros son un medio de comunicar informacin . Los Estados Financieros deben ser capaces de transmitir informacin que satisfaga al usuario .
31
de bienes y
32
Tomar decisiones Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa Evaluar el origen y las caractersticas de los recursos financieros as como el rendimiento de los mismos. Formarse un juicio de cmo se ha manejado el negocio y evaluar la gestin de administracin
Roco Mndez Jimnez 33
34
Utilidad .- Su contenido informativo debe ser significativo, relevante , veraz y comparable y oportuno. Confiabilidad .- Deben ser estables , objetivos y verificables . Provisionalidad .Contienen estimaciones para determinar la informacin, que corresponde a cada periodo contable.
Roco Mndez Jimnez 35
36
Balance General Estado de Resultados Estado de cambios en la situacin Financiera Estado de variaciones en el capital contable Notas a los Estados Financieros
37
Proceso Contable
Sistematizacin.- Se establece el sistema de informacin financiera para registrar operaciones. Valuacin.- Cuantificacin en unidades monetarias las transacciones realizadas por la entidad. Procesamiento.- Registro de Transacciones celebradas por la entidad.
38
Proceso Contable
Evaluacin.- Se califica el efecto de las transacciones celebradas por la entidad. Informacin.Comunica los resultados obtenidos a travs de los estados financieros.
39
Libros Principales
Diario.- Registro cronolgico de todas las operaciones que realiza la entidad. Mayor.- Aquel en el cual se anotan todas y cada una de las cuentas. Inventarios y Balances.- Se registran los Inventarios ( inicial y final ) y el Balance General.
Roco Mndez Jimnez 40
Registro de transacciones
Cuenta
Registro en el cual se anotan los aumentos y disminuciones que sufre el activo pasivo , capital y resultados.
41
Nombre de la Cuenta
Esquema de Mayor
Roco Mndez Jimnez 42
Nombre de la Cuenta
Lado Izquierdo Debe Cargo Saldo Deudor
43
Partida Doble
44
Partida Doble
A todo cargo corresponde un abono
x x
Roco Mndez Jimnez 45
Partida Doble
Reglas A todo aumento de activo corresponde
1. 2. 3.
46
Partida Doble
Reglas A
1. 2. 3.
del
pasivo
47
Partida Doble
Reglas A
1. 2. 3.
de
capital
48
Deudores
Almacn
Anticipos a Proveedores
Roco Mndez Jimnez 49
Terrenos
Edificios Mobiliario y equipo de oficina Equipo de Cmputo Maquinaria Equipo de Reparto Equipo de transporte - Depreciacin acumulada
Roco Mndez Jimnez 50
Catlogo de Cuentas Activo Diferido Gastos de Instalacin Gastos de Constitucin Pagos anticipados largo plazo
Rentas pagadas
Intereses pagados
Primas de seguros
Publicidad y propaganda
Roco Mndez Jimnez 51
Aportaciones extraordinarias
Capitalizacin de utilidades Utilidades retenidas Prdidas acumuladas
Costo de Ventas
Gastos de Operacin Gastos de Venta Gastos de administracin
Gastos Financieros
Productos financieros Otros gastos y productos
Roco Mndez Jimnez 54
Honorarios
Depreciaciones del periodo Rentas Gasolina
Papelera
Mantenimiento Telfono, Luz, otros
Roco Mndez Jimnez 55
Catlogo de Cuentas
Gastos Financieros
Comisiones pagadas Intereses pagados
57
Balance General
Es un estado financiero que muestra los recursos de que dispone una entidad para la realizacin de sus fines (Activos) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo y capital contable), a una fecha determinada. De su anlisis e interpretacin podemos conocer la situacin financiera y econmica, la liquidez y rentabilidad de una entidad.
58
Balance General
Elementos que lo integran: 1. Activo [circulante, fijo y diferido] 2. Pasivo [a corto plazo y largo plazo] 3. Capital Contable [aportado y ganado]
Roco Mndez Jimnez 59
Balance General
Forma
A
de cuenta
=P+C
Forma
A
de Reporte
P=C
60
Balance General
Activo
Conjunto o segmento cuantificable de los beneficios econmicos futuros fundadamente esperados y controlados por una entidad , representados por efectivo , derechos , bienes o servicios , como consecuencia de transacciones pasadas o de otros eventos ocurridos . ( IMCP A-11)
Roco Mndez Jimnez 61
Balance General
ACTIVO CIRCULANTE .- Disponible ACTIVO FIJO.- Base fundamental de funcionamiento ACTIVO DIFERIDO .- En el transcurso del tiempo algunos se convierten en gastos
62
Activo Circulante
Caja Bancos Inversiones Temporales Cuentas por cobrar Inventarios Pagos anticipados ( menor a un ao )
Activo Fijo
Inmuebles
Equipo Intangibles
Maquinaria
64
Activo Diferido
Gastos de Instalacin Gastos de Organizacin Pagos Anticipados ( mayor a un ao )
65
Pasivo
Proveedores Acreedores Documentos por Pagar Impuestos por pagar Obligaciones laborales
66
Capital Contable
CLASIFICACION
CAPITAL CONTRIBUIDO Aportaciones dueos Donaciones CAPITAL GANADO Utilidades retenidas Prdidas acumuladas
Roco Mndez Jimnez 67
CARPINTERIA AZUL TEXTIL, S.A. DE CV. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 ACTIVO PASIVO Activo Circulante A Corto Plazo Caja $ 2,000 Proveedores 76,000 Bancos 15,000 Prstamos Bancarios 10,000 Valores realizables 5,000 Acreedores Diversos 5,000 Clientes 17,000 Impuestos por Pagar 6,000 Deudores Diversos 3,000 Suma el Pasivo A C Plazo 97,000 Inventarios 110,000 Suma el Activo Circulante $152,000 A Largo Plazo Prstamos Bancarios 100,000 Activo Fijo Suma el Pasivo A L Plazo 100,000 Terrenos $50,000 Suma el Pasivo Total 197,000 Edificio 500,000 Maquinaria y Equipo 100,000 CAPITAL CONTABLE Equipo de cmputo 30,000 Capital Social 400,000 Equipo de transporte 80,000 Reserva Legal 8,000 Depreciacin acumulada (228,000) Utilidades Acumuladas 50,000 Suma el Activo Fijo 532,000 Utilidad del Ejercicio 65,000 Activo diferido Gastos de inst. y const. 45,000 Suma Capita Contable 523,000 Amortizacin acumulada Activo Total (9,000) $ 720,000 Pasivo mas capital $ 720,000
68
Pasivo
Comprende
69
Adeudos por adquisicin de bienes y servicios, inherentes a la operacin principal de la empresa. (compra mercancas) Adeudos provenientes de la adquisicin de bienes o servicios para consumo o beneficio de la empresa.
70
Obligaciones laborales Obligaciones impositivas Prestamos de instituciones de crdito o particulares Obligaciones con socios o accionistas
71
72
A su valor nominal
Presentacin
73
CAPITAL CONTABLE
Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueos , por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad , el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin
74
EL CAPITAL SOCIAL
Esta representado por ttulos que han sido emitidos a favor de los accionistas o socios como evidencia de su participacin en la entidad
75
Capital Contable
Capital Contribuido
Capital Social Aportaciones para futuros aumentos de capital Prima en venta de acciones Donaciones Utilidades acumuladas Prdidas acumuladas
Roco Mndez Jimnez 76
Capital Ganado
Capital Ganado
Se integra por las utilidades acumuladas, incluyendo las aplicadas a Reservas de Capital
77
REGLAS DE VALUACIN
Todos los conceptos de capital contable se expresaran en unidades de poder adquisitivo a la fecha de balance
78
REGLAS DE PRESENTACIN
Suficiente detalle para mostrar cada uno de ellos incluyendo en primer lugar los que forman el capital contribuido seguidos de los que integran el capital ganado
79
Estado de Resultados
Estado financiero bsico que presenta informacin relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un periodo determinado . Mediante la determinacin de la utilidad neta y de la identificacin de sus componentes , se mide el resultado de los logros , alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad
80
Estado de Resultados
Por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011
Operacin
Utilidad de operacin
No operacin
Utilidad Neta
82
Tomando en cuenta el giro particular de cada entidad , deber estar estructurado , en lo aplicable en las siguientes secciones :
Operacin No operacin
83
OPERACIN
Ingresos y gastos de operaciones continuas , que constituyen las actividades primarias de la entidad .
Ingresos Costo de lo vendido Gastos de operacin
84
Ingresos Los obtenidos por las actividades primarias o normales , estos ingresos son generados por las ventas de sus inventarios o por la prestacin de servicios . Costo de lo vendido Costo de produccin o de adquisicin (segn se trate ) de los artculos vendidos que generaron los ingresos reportados en el rengln de ventas
85
Gastos de operacin
86
Utilidad De Operacin
Es la resultante de enfrentarle a las ventas o ingresos el costo de lo vendido y los gastos de operacin . Es la utilidad ganada por la entidad , en sus actividades primarias o normales , sin tomar en cuenta efecto alguno de ISR Y PTU .
87
No Operacin
Se deber presentar el costo integral de financiamiento y desglosar su integracin en el cuerpo o en una nota
Roco Mndez Jimnez 88
Suma algebraica de la utilidad de operacin con las partidas de no operacin , antes de ISR y PTU . Tratndose del ISR y de la PTU estas se presentan por separado
89
Partidas Extraordinarias
Ganancias y perdidas derivadas de eventos y transacciones que renen simultneamente las caractersticas de inusuales e infrecuentes Terremotos Inundaciones Boletn A-7 17-21
90
CARPINTERIA AZUL, S.A. DE CV. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Ventas Netas $ 1,319,000 Costo de Ventas 885,000 Utilidad Bruta $ 434,000 Gastos de Operacin: Gastos de Venta $ 82,000 Gastos de Administracin 75,000 157,000 Utilidad de operacin $ 277,000 Costo integral de financiamiento 4,800 Utilidad despus de financiamiento $ 272,200 Otros gastos 500 Utilidad antes de provisiones $ 271,700 ISR 179,530 PTU 27,170 Utilidad neta del ejercicio $ 65,000
91