El primer antecedente formal sobre el origen de la auditora operacional se remonta al ao de 1945, cuando en ocasin de la Conferencia Anual de The Institute

of Infernal Auditors se incluye, para discusin en panel, el tema Scope of Internal Auditing of Technical Operations (Alcance de la Auditora Interna en Operaciones Tcnicas). En el ao de 1948, Arthur H. Kent, auditor interno de la Standard Oil Company of California, escribe un artculo denominado Audits of Operations (Auditoras de Operaciones).

En 1945 Frederic E. Mints, auditor interno de la Lockheed Aircraft Corporation, comienza a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes el trmino Operational Auditing (Auditora Operacional) como se conoce hasta la fecha.

The Institute of Internal -Auditors en el cual Bradford Cadmus quien fuera considerado como el padre de la auditora operacionalderiv en su libro denominado Operational Auditing Handbook (Manual de Auditora Operacional) que fue publicado en el ao de 1964 por The Institute of Interna! Auditors.

Nuevos enfoques orientados a optimizar la gestin empresarial en forma cualitativa y mensurable para lograr que los consumidores, clientes y usuarios satisfagan sus necesidades. En este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque a travs de sus evaluaciones permanentes posibilitan maximizar resultados en trminos de eficiencia, eficacia, economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas.

Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin, y evidencia aplicada a la empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinin que muestre lo acontecido en el negocio, requisito fundamental es la independencia.

Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo, polticas y procedimientos aceptables.

Todas las operaciones o actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una operacin financiera o no, y en cada hallazgo la auditora operacional cubre todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.

Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razn defectuosa y as obtener efectos que beneficien a la organizacin, no solo al presente sino tambin al futuro

Sector Publico Sector Privado Sector Social

Detectar y divulgar fraudes. Auditoria de cumplimiento Auditoria Financiera Auditoria Operacional

1. 2. 3.

EVALUACIN DEL CONTROL EVALUACIN DEL RENDIMIENTO ASISTENCIA A LA DIRECCIN

AUDITORIA OPERACIONAL

INVESTIGA, REVISA Y EVALUA LAS AREAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA

SI SE TIENEN CONTROLES ADECUADOS

DISMINUIR COSTOS E INCREMENTAR LA PRODUCTIVIDAD

SI LOS CONTROLES PERMITEN OPERAR CON EFICIENCIA

INSTRUMENTO DE CONTROL DETERMINA DEFICIENCIAS E IRREGULARIDADES EXISTENTES EVALA Y VALORIZA ACELERA EL DESARROLLO DE LAS ENTIDADES HACIA LA EFICIENCIA.

Examinar el grado de eficiencia y eficacia en la organizacin y operacin de la empresa. Determinar el cumplimiento, en su mbito de accin, de las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas. Evaluar el sistema de control interno del rea operacional seleccionada con base a manuales de procedimientos para lograr objetivos.

Financiera
* Opinar o dictaminar sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de una entidad a un periodo determinado. Objetivo

Operacional
* Evaluar la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones para formular las recomendaciones que corrijan dichas deficiencias o mejora de las mismas.

*Proporcionar confiabilidad de dichos estados para usarlos en la toma de decisiones para la gestin de la empresa

* Contribuir al logro razonable de los objetivos de la empresa

Alcance

* Limitado a las transacciones financieras y de control interno.

* Ilimitado porque puede abarcar todos los procesos y operaciones de la empresa

* Hacia la situacin financiera y resultados de las operaciones de la Orientacion entidad desde un punto de vista histrico.

* Hacia las operaciones y procesos del negocio en el presente y operaciones a futuro.

Financiera

Operacional * Principios de gestion de los diversos flujos de procesos que aseguran efiencia, eficacia y economia en las operaciones * El mtodo lo determina el auditor de acuerdo a su criterio y experiencia. Pueden adaptarse normas internacionales de auditoria financiera y normas internacionales de auditoria interna.

Medicion

* Normas internacionales de contabilidad y de informacin financiera.

Metodo

* Las normas internacionales de Auditoria

Financiera

* Principales usuarios externos Interesados tales como: Accionistas, ente fiscal, Bancos e Inversionistas potenciales

Operacional * En primer plano usuarios internos tales como: la alta direccin, Gerentes de areas y supervisores. Y en segundo plano el punto de vista externo de los accionistas.

Operacional * Un equipo formado por * Un equipo de Contadores publicos contadores publicos y Ejecutor y auditories profesionales de otras disciplinas especialitas del area. * Contenido cualquier aspecto * Su contenido Esta basado de importancia de la Informe esencialmente en aspectos de los administracion o de las estados Financieros. operaciones. * Determinar las areas dbiles Objetivo de * Determinar la naturaleza y o criticas mas importantes para evaluacion de alcance de los Procedimientos de hacia ellas orientar todos los Control Auditoria que se aplican. esfuerzos de auditoria Interno operacional.

Financiera

Enfoque de Tipos de Auditoria

Auditoria de Condiciones de Trabajo

Auditoria Financiera

Auditoria Organizativa

Auditoria Operacional

Recursos Econmicos

Estructura

Procesos

Recursos Materiales

Recursos Humanos

NORMAS PERSONALES NORMAS A LA REALIZACION DEL TRABAJO NORMAS RELATIVAS AL INFORME

Son normas INCONMOVIBLES, propia de la persona .

En toda labor de auditoria el profesional debe tener: pericia, idoneidad, independencia y experiencia.

1.

El auditor debe ser una persona que, teniendo ttulo profesional oficialmente reconocido y o la habilitacin legal correspondiente, debe tener entrenamiento tcnico, experiencia y capacidad profesional para ejercer la auditora operativa.

2. El auditor debe realizar su trabajo y preparar su informe con cuidado y diligencia profesional.

3. El auditor debe mantenerse en una posicin de independencia a fin de garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios

4. El auditor debe ser responsable de transmitir y difundir sus conocimientos y experiencia, con el objeto de perfeccionar y prestigiar la profesin.

El trabajo de auditora debe comprender una adecuada planeacin y supervisin de los colaboradores.

Para el auditor operativo, la evaluacin del sistema de control interno le ayudara a establecer en principio, las causas de los problemas en la gestin analizada. Tambin el auditor operacional debe evaluar el sistema de control de gestin existente para saber como es la calidad de la administracin y eficacia, eficiencia y economicidad de la empresa.

El trabajo de auditora debe comprender la obtencin, mediante la aplicacin de procedimientos de auditora, de evidencia comprobatoria vlida, pertinente y suficiente, que permita respaldar las aseveraciones contenidas en el informe. Toda conclusin debe estar respaldada, ya que se esta evaluando las decisiones administrativas.

Esta norma muestra la estructura y contenido del informe. El informe debe ser entregado oportunamente para asegurar su ptima utilizacin. La dinmica en que se desarrollan las empresas, las decisiones que se toman tiene que ser rpidas ya que las organizaciones cambian muy rpido. Es por este motivo que el informe debe estar en el momento preciso para que se tomen las decisiones pertinentes.

El auditor operacional tiene que emitir un informe en cambio el auditor de estados financieros debe emitir un dictamen. En este informe se exponen la evaluacin, sugerencias y recomendaciones para mejorar la gestin administrativa.

El informe debe contener un pronunciamiento respecto de la eficiencia, eficacia y economa de la gestin administrativa en la materia o rea sometida a examen. La auditora operativa busca evaluar estos tres componentes y por lo tanto se deben decir cmo estn funcionando. Toda la informacin que se pone en el informe debe ser justificada ya que esta ser leda por los directivos superiores para ocuparlos como retroalimentacin.

Objetivo de la auditora y motivo de su realizacin. Metodologa utilizada, enfatizando los procedimientos que permitieron reunir la evidencia sustentadora. Alcance y limitaciones del examen. Hechos o circunstancias importantes analizados o diagnstico. Sugerencias y recomendaciones necesarias. Pronstico de la informacin.

Materialidad: El informe debe estar enfocado hacia los aspectos fundamentales de la materia bajo examen, sin detenerse en errores o deficiencias que no son significativos en el contexto total. Precisin: La informacin debe ser apta y conveniente para los requerimientos del usuario.

Suficiencia: La informacin, debe adems, reunir los atributos necesarios para transmitir su utilizacin, esto es, resolver problemas y mejorar la gestin administrativa. Integridad: El contenido del informe ha de ser exhaustivo, en el sentido de incluir, por lo menos, todos los elementos esenciales de la situacin auditada.

Veracidad: La informacin presentada debe expresar fielmente los acontecimientos reales, sin omisiones ni deformaciones de ningn tipo. Concisin: La exposicin requiere estar sintetizada en grado tal que sea compatible con el tiempo disponible de quien lo va a leer y analizar, sin perder por ello la claridad de las ideas y conceptos vertidos. Oportunidad: La informacin debe emitirse en tiempo y lugar conveniente para el usuario.

Claridad: El informe debe ser redactado en lenguaje de fcil comprensin, para evitar problemas de comunicacin derivados de una excesiva especializacin de la fuente y/o del receptor. Prudencia: El auditor debe ser cauto en la informacin entregada, evitando infidencias y riesgos innecesarios.

1. DEFINICION DEL PROPOSITO

2. FAMILIARIZACION

4. DESARROLLO DEL PROGRAMA

3. ESTUDIO PRELIMINAR

5. TRABAJO DE CAMPO

6. INFORME DE HALLAZGOS

Segn el Boletn Numero 2 de lo Comisin de Auditoria Operacional Del Instituto Mexicano (I.M.C.P.), La Metodologa de la Auditoria Operacional se simplifica en tres pasos fundamentales:

1. 2. 3.

Familiarizacin, Investigacin y anlisis Diagnstico

El propsito de este Boletn es exponer conceptos generales sobre la actuacin del auditor operacional, su mbito de trabajo, la metodologa que debe emplearse en el desarrollo de la auditoria operacional.

El auditor debe familiarizarse con la operacin u operaciones que revisar dentro del contexto de la empresa que est auditando. Los lineamientos son:

ESTUDIO AMBIENTAL ESTUDIO DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA VISITA A LAS INSTALACIONES

El objetivo de esta segunda fase dela metodologa es analizar la informacin y examinar la documentacin relativa para evaluar la eficiencia y la efectividad de la operacin en cuestin.

Para lograr el objetivo se recomienda utilizar las siguientes tcnicas:

ENTREVISTAS EVALUACIN DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA EXAMEN DE LA DOCUMENTACIN

El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo realizado y frecuentemente es lo nico que conocen los altos funcionarios de la empresa de la labor del auditor.

Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, en su caso, los problemas detectados en relacin con la eficiencia operativa de la empresa y con los controles operacionales establecidos, lo que coincide fundamentalmente con la finalidad del examen realizado. Este enfoque permitir as mismo, que de la solucin dada a dichos problemas, surjan oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la eficiencia operativa y en ultima instancia en la productividad.

el auditor deber proceder a:

Discusin del borrador con los involucrados. Informe definitivo. El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo realizado y frecuentemente es lo nico que conocen los altos funcionarios de la empresa de la labor del auditor

El contenido bsico del informe normalmente debe incluir los tres elementos siguientes:

Alcance y limitaciones del trabajo; Situaciones que afectan desfavorablemente la eficiencia operacional

Sugerencias para mejorar la eficiencia.

SE PUEDEN DAR VARIAS DEFINICIONES DE LO QUE ES EL CONTROL DE EMPRESAS:

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Las caractersticas de un sistema de control interno satisfactorio debera incluir:

Es la verificacin de s todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios admitidos. Es el anlisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y la adopcin de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptacin necesaria.

Un plan de organizacin que provea segregacin adecuada de las responsabilidades y deberes. Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos. Prcticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos de la organizacin
Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.

VALOR AGREGADO A LA ENTIDAD AUDITADAD

Valor agregado o valor aadido, en trminos de marketing, es una caracterstica o servicio extra que se le da a un producto o servicio, con el fin de darle un mayor valor comercial; generalmente se trata de una caracterstica o servicio poco comn, o poco usado por los competidores, y que le da al negocio o empresa cierta diferenciacin.

CONSEJOS PARA EL AUDITOR SOBRE CMO AGREGAR VALOR AL AGREGAR VALOR A UNA AUDITORIA INTERNA DEBERIA SER UTIL PARA: LA ORGNIZACIO CERTIFICADA LOS CLIENTES DE LA ORGANIZACIN PARA EL ORGANISMO DE CERTIFICACION Planificacin de la auditora:

Anlisis de riesgos del sector industrial/especficos para la organizacin.

Pre-evaluacin de requisitos legales / reglamentarios. Seleccin adecuada del equipo auditor para lograr los objetivos de la auditora. Asignacin adecuada de tiempo

Resultados que agregan valor . Es importante recordar que el propsito principal de

la auditoria no es hacer acusaciones, sino proveer a la gerencia y al comit de auditoria con informacin til acerca de los controles y factores de riesgo que puedan amenazar la operacin efectiva de la organizacin.

Tcnicas, Procedimientos y Programas de Auditora Concepto de Tcnica

En la auditora las tcnicas son, mtodos o modos de actuar que permiten al auditor obtener informacin destinada a sustentar, con evidencia suficiente y pruebas autnticas, su opinin o juicio sobre alguna materia objeto de su anlisis e investigacin.

1. Estudio General
La informacin ocular: Descripciones Escritas:

El examen de la documentacin:

2 Entrevista 3 Correlacin con Informacin Conexa 4 Confirmacin 5 Observacin

6 Anlisis
7 Otras Tcnicas CPM, PERT

Procedimientos de Auditora El Instituto Mejicano de Contadores Pblicos, en su boletn numero 2 de octubre de 1956 ha definido los procedimientos de auditora, diciendo que son: el conjunto de tcnicas que forman el examen de una partida o un conjunto de hechos o circunstancias Se pueden formular programas generales y pormenorizados Programas de Auditora Es planificar el trabajo general, adems se debe hacer una gua de las tareas del examen en forma precisa y orientadas a hechos o reas especficas, con explicacin de lo que debe hacerse.

Criterios de Auditora Cada vez que el auditor operativo evala una situacin especfica, una conducta, una decisin o resultado determinado debe efectuar la comparacin entre lo observado y un modelo, pauta, norma o criterio de desempeo administrativo, lo que debiera permitirle emitir un juicio sobre la Formulacin de Normas El auditor operativo, en consecuencia, enfrentado a la necesidad de emitir un juicio, para lo cual necesita practicar evaluaciones y por ende, tambin comparaciones, si no cuanta con normas o criterios de auditora formuladas previamente que regulen el desempeo administrativo que se est examinando, deber abocarse a la tarea de definir tales normas, para lo cual es recomendable sujetarse al siguiente itinerario:

ITINERARIO Primero: determinar las normas tericas que rigen la materia o funcin en examen. Segundo: estas normas creadas sern sujetas a pruebas. La norma terica afectada por estas circunstancias y caractersticas, dar paso a la norma tipo.

Tercero: la norma tipo a su vez es afectada por propias polticas, planes, programas y estilo de las operaciones de la empresa o rea auditada. As, el auditor corrige la norma tipo, adecundola al ente o funcin especfica que est bajo examen. La norma obtenida a esta altura se llama norma corregida.