CONTROL INTERNO

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CONTROL INTERNO
La manera en que el control interno se disea y se implementa vara con el tamao y complejidad de cada empresa:

Empresas pequeas: Medios y procesos menos formales y procedimientos ms simples para lograr sus objetivos.

Empresas ms grandes o complejas: Procesos y procedimientos estructurados (formal o informalmente)

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OBJETIVOS
Es el proceso diseado e implementado por una empresa para hacer ms eficiente el logro de sus objetivos que son: Estados financieros, Eficacia operacional, Cumplimiento de normativa.

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OBJETIVOS
Eficacia y Eficiencia Rendimiento-Rentabilidad Salvaguarda de Recursos Cumplimiento Objeto Social Empresarial-Industrial y Econmico

Operacionales

Objetivos

Informacin Financiera

EF fiables y datos relacionados al pblico - Aplicacin de PCGA - Adecuados al hecho - Inf. Suficiente a 3 - Inf. Clas. y Resumida

Afirmaciones: Existencia Totalidad Precisin Valuacin Derechos y obligaciones Clasificacin y entendimiento

Cumplimiento

Adoptar medidas especficas en funcin de las leyes y normas aplicables

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COMPONENTES
Ambiente de control

Evaluacin de riesgo
Sistema de informacin Actividades de control Supervisin de controles

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COMPONENTES

Evaluacin de Riesgos

Actividades de Control

Entorno de Control

Control Interno

Informacin y comunicacin

Supervisin y Evaluacin Continua

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AMBIENTE DE CONTROL

Los atributos individuales, incluyendo la integridad, valores y competencia, que caracterizan al personal de una organizacin

Es el fundamento para un control interno eficaz

Incluye las funciones y las actitudes de la administracin, concernientes al conocimiento y acciones de control interno.

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AMBIENTE DE CONTROL
Consideraciones para evaluar el ambiente de control:

Integridad y valores ticos

Compromiso a la competencia
Participacin de la administracin Filosofa y estilo operativo

Estructura organizacional
Asignacin de autoridad y responsabilidad

Polticas y prcticas del recurso humano

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EVALUACIN DE RIESGO
Mecanismos establecidos para identificar, analizar y administrar
riesgos relacionados con varias actividades en las que la

entidad est involucrada y que pueden impedir el logro de los

objetivos.

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ACTIVIDADES DE CONTROL
Son polticas, procedimientos y prcticas establecidas para
asegurar que los objetivos de negocio se logren y que las

estrategias para mitigar riesgos sean ejecutadas.

No se nos exige que tengamos un conocimiento de todas las

reas de control, solo de las reas donde se considera que es ms probable ocurran las afirmaciones falsas.

La magnitud de conocimiento es una cuestin de juicio.

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SISTEMAS DE INFORMACIN
Sistemas que permiten al personal de la entidad capturar e
intercambiar informacin necesaria para conducir, administrar y

controlar sus operaciones.

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SUPERVISIN DE LOS CONTROLES

Es el proceso de evaluar la calidad del desempeo del control
interno en el tiempo.

Debemos obtener una comprensin de los procedimientos que

el cliente utiliza para supervisar el control interno y como inicia

la accin correctiva.

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OBJETIVOS - COMPONENTES

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COMPRENSIN DEL CONTROL INTERNO

El propsito de obtener una comprensin del control interno pertinente a la auditoria es:

Permitirnos identificar eficazmente los riesgos de errores materiales en los estados financieros, Considerar factores que afectan los riesgos de afirmaciones errneas,

Disear la naturaleza, alcance procedimientos de auditoria.

oportunidad

de

los

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COMPRENSIN DEL CONTROL INTERNO

Antes de llevar a cabo el proceso de evaluacin del Control Interno en s, es necesario conocer, identificar, evaluar y comprender las reas ms importantes en las que ste se aplica y los sistemas principales usados por el cliente para generar la informacin para los EEFF que son relevantes para el proceso de auditoria. Sin este conocimiento y entendimiento apropiado no se puede realizar una evaluacin de riesgo adecuada.

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CONTROLES PERTINENTES

Los controles pertinentes a una auditoria se relacionan principalmente, al objetivo de la entidad al preparar los Estados Financieros.

Es una cuestin de juicio profesional si un control, individualmente o en la combinacin con otros, nos es pertinente cuando evaluamos los riesgos de afirmaciones errneas y diseamos y aplicamos ms procedimientos para aplicar los riesgos evaluados.

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CONTROLES PERTINENTES
Factores a considerar:

Materialidad
Tamao del cliente Naturaleza del negocio (organizacin y caractersticas de propiedad) Diversidad y complejidad de las operaciones

Requisitos legales y regulaciones aplicables

Naturaleza y complejidad de los sistemas que son parte del Control Interno del cliente

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TIPOS DE CONTROLES

Clasificaciones Tradicionales

Preventivos Detectivos Manuales Informticos De direccin, gerenciales

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PROFUNDIDAD DE ENTENDIMIENTO
Obtener una comprensin del Control Interno involucra: Evaluar el diseo del control

Involucra considerar si el control, individualmente o en la combinacin con otros controles, es capaz de prevenir eficazmente, o descubrir y corregir, las afirmaciones errneas materiales.
Determinar si se aplica el control Significa que el control existe y el cliente est usndolo

UN CONTROL INADECUADAMENTE DISEADO PUEDE REPRESENTAR UNA DEBILIDAD MATERIAL EN EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD

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EVIDENCIA DE AUDITORIA
Los procedimientos de evaluacin de riesgo para obtener la evidencia de auditoria sobre el diseo y aplicacin de controles pertinentes puede incluir: Averiguaciones con el personal del cliente

Observar su aplicacin
Inspeccionar documentos en informes Rastrear las transacciones a travs del sistema de informacin

SOLO PREGUNTAR NO ES SUFICIENTE PARA EVALUAR EL PLAN DE UN CONTROL PERTINENTE A UNA AUDITORIA Y DETERMINAR SI SE HA APLICADO.

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SISTEMAS DE INFORMACIN
Es necesario obtener una comprensin de los principales sistemas utilizados por el cliente para generar la informacin para los Estados Financieros.

Ejemplos de sistemas relevantes: Ventas y Clientes Costo y Existencias Remuneraciones Tesorera

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SISTEMAS DE INFORMACIN

Ventas Produccin Clientes Finanzas

Sistema de Informacin
Proveedores Compras RRHH Legal

Apoyo a la estrategia
Clave de xito empresarial Integracin de operaciones

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DOCUMENTACIN DE SISTEMAS
Visin general del sistema:

Propsito del sistema Cmo funciona Dnde comienza y termina Cmo ayuda al logro de los objetivos Personal importante involucrado

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DOCUMENTACIN DE SISTEMAS
Descripcin narrativa del sistema (o Flujograma)

Dnde se originan los ingresos de informacin (INPUT)

Qu procesos se efectan, por quin y cundo Qu documentacin existe y dnde se almacena Cmo se ingresan los asientos en los EEFF

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DOCUMENTACIN DE SISTEMAS
Identificar los controles del sistema:

Control para asegurar la integridad de la informacin fuente para el sistema (INPUT)

Control para asegurar la exactitud e integridad del proceso de la informacin Control para identificar excepciones o rechazos y su adecuado monitoreo Control para asegurar la correcta salida de informacin del sistema (OUTPUT) Control para asegurar la correcta imputacin en los EEFF Procedimientos de autorizacin, revisin y supervisin.

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DOCUMENTACIN DE SISTEMAS
Los controles identificados estn disponibles y funcionan: Evidencia a travs de, por ejemplo: Observaciones, Averiguaciones, Revisin de documentacin, Otros.

Comentarios de control:

Identificar debilidades para comentar a la gerencia

SIN UN CONOCIMIENTO Y ENTENDIIENTO APROPIEADO DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES NO PODREMOS REALIZAR UNA EVALUACIN DE RIESGO APROPIADA

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CONFIANZA EN EL CONTROL
Si vamos a confiar en el funcionamiento satisfactorio de controles para proporcionar la evidencia de auditoria respecto de una afirmacin particular de los EEFF, necesitamos:

Estar satisfechos de que nuestra evaluacin indica que el control est apropiadamente diseado para lograr sus objetivos y que se ha llevado a cabo

Realizar pruebas de control para probar la efectividad operativa del control en el periodo examinado

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PRUEBAS DE CONTROL
La naturaleza de los controles incluye en el tipo de procedimientos de auditoria requeridos, por ejemplo:

Si la evidencia de la efectividad operativa del control: Es evidenciada por documentacin

(por ej. Firma contrato trabajo)

Los procedimientos de auditoria podran ser: Inspeccin de la documentacin

No es evidenciada por documentacin

(por ej. Asignacin autoridad, actividades control realizadas computadoras) de de por

Indagacin en combinacin con otros procedimientos

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MAGNITUD DE PRUEBAS DE CONTROL

Debemos obtener suficiente evidencia de auditoria de que los controles operaron eficazmente durante el perodo. Consideraciones para determinar la magnitud de las pruebas de control: Frecuencia de la actuacin del control durante el perodo Desviacin esperada del control

Perodo en el que estamos confiando en la efectividad operativa del control Relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoria

Hasta qu punto la evidencia de auditoria se obtiene de otros controles relacionados a la afirmacin Hasta que punto planeamos confiar en la efectividad del control en la evaluacin de riesgo
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MAGNITUD DE PRUEBAS DE CONTROL

Si la desviacin esperada de un control aumenta, la magnitud de prueba del control debe aumentar. mayor Desviacin esperada del control Magnitud de prueba del control mayor

Sin embargo, una desviacin esperada alta puede indicar que el control no reducir el riesgo de afirmacin errnea lo suficiente y por esto puede no ser eficaz la prueba del control.
Si la desviacin esperada del control es ALTA No es eficaz probar el control

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MAGNITUD DE PRUEBAS DE CONTROL

Controles automatizados
Los procesos programados conlleva una consistencia inherente por lo que los controles automatizados no requieren una comprobacin tan extensa como los manuales Una vez que se determina que un control automatizado funciona correctamente, inicialmente o en otra fecha, debemos considerar pruebas para determinar que el control contina funcionando eficazmente, dichas pruebas podran incluir: Determinacin de que no se han realizado cambios al programa Que la versin original del programa se usa para procesar las transacciones

Que otros controles generales y pertinentes son eficaces

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ESQUEMA PROCESO DE AUDITORA

Anlisis Entidad, Riesgo Naturaleza de saldos Contables

Documentar los Sistemas Contables

Seleccin de la estrategia de auditora Determinar si se confa o no en el sistema de control interno contable

Confiar

No confiar

Completar evaluacin de los C. I. Contables NO Contina confiando? SI Pruebas de cumplimiento Carta a la administracin NO Revisar la estrategia

Completar la Documentacin del sistema de C. I. Contable Pruebas de sustentacin (alcance limpio)

Contina confiando?
SI Pruebas limitadas de sustentacin

Informe o Dictmen

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